Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется не только результатами ее формирования, но и характером ее распределения.

Распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

Распределение прибыли -- это разделение чистой прибыли предприятия, компании, акционерного общества на части в виде дивидендов акционерам, вознаграждения менеджерам, работникам (тантьем), расходов на социальные нужды, капиталовложений на развитие, резервов [9].

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли в Филиале ООО «Лукойл - Центрнефтепродукт» состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению

использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;

2. проводится факторный анализ образования фондов;

3. дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Так, в Филиале ООО «Лукойл - Центрнефтепродукт» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Характер распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность.

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в дорожный фонд, пенсионный фонд, фонд мед. страхования, платежи в соцстрах, оказывают посредственное влияние на чистую прибыль - через себестоимость продукции и прибыль от реализации - и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции, являются прямыми налогами, которые отчисляются от прибыли.

Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки.

На величину чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:

доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;

размер отчислений в резервный фонд;

размер льготируемых отчислений из прибыли.

На рассматриваемом предприятии не было доходов, которые облагаются по специальным ставкам, не производились отчисления в резервный фонд (резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись) и предприятие не имеет льгот по налогу на прибыль.

Анализ использования прибыли на анализируемом предприятии позволяет сделать вывод, что рост прибыли обеспечили следующие факторы:

снижение себестоимости;

увеличение выручки и как следствие рост прибыли от реализации;

использование эффективной управленческой политики на анализируемом предприятии.

Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

Распределение прибыли Филиала ООО «Лукойл - Центрнефтепродукт» осуществляется в соответствии со специально разработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач общей политики управления прибылью предприятия. Эта политика призвана отражать требования общей стратегии развития предприятия, обеспечивать повышение его рыночной стоимости, формировать необходимый объем инвестиционных ресурсов, обеспечивать материальные интересы собственников и персонала.

Полученная Филиалом ООО «Лукойл - Центрнефтепродукт» прибыль направляется в бюджеты и внебюджетные фонды, в банк на погашение ссуд и уплату процентов, остается на предприятии, распределяется по прочим направлениям.

В процессе формирования политики распределения прибыли предприятия обеспечивается ее использование после уплаты налогов по следующим основным направлениям: расширение производства; материальное поощрение работников; создание различных фондов.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение, перевооружение и внедрение новых технологий. Фонд потребления используется для удовлетворения коллективных нужд.

Для Филиала ООО «Лукойл- Центрнефтепродукт» как предприятия, работающего на условиях самофинансирования, порядок распределения прибыли предусматривает единый норматив отчислений в бюджет от плановой и сверхплановой расчетной прибыли. Норматив отчислений в бюджет от расчетной прибыли определяется как отношение разности между плановой суммой расчетной прибыли и плановыми затратами на собственные нужды предприятия к сумме плановой расчетной прибыли. Таким образом, предприятия получают в свое распоряжение большую часть прибыли, что способствует созданию у них финансовых резервов. Финансовый резерв, образуемый за счет части надбавок к ценам на высокоэффективную и высококачественную продукцию, полностью находится в распоряжении предприятий и используются на покрытие собственных нужд и непредвиденных затрат.

Таким образом, распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

Глава 3. Пути повышения эффективности использования прибыли в ООО «Лукойл-центрнефтепродукт»

3.1 Резервы увеличения прибыли предприятия

Основные источники резервов увеличения суммы прибыли (которые определяются по каждому виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение качества товарной продукции. Реализация её на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 7)

Поскольку прибыль имеет важное значение для деятельности предприятия и является одним из факторов его финансовой стабильности, то актуальным является анализ резервов её повышения на предприятии.

Рис. 7. Резервы увеличения прибыли от реализации продукции.

Как показал факторный анализ прибыли Филиал ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт», проведенный во второй главе данной работы, основными резервами увеличения прибыли предприятия торговли являются: увеличение объема продаж, снижение себестоимости, уменьшение коммерческих расходов, а также увеличение удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров.

Используя данные ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 9) можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности анализируемого предприятия, в частности таких как:

маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли;

точка критического объёма продаж;

запас финансовой прочности.

Таблица 9 Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов ООО "Лукойл-Центрнефтепродукт" в 2005-2007гг. тыс. руб.

Данные таблицы 9 свидетельствуют, что валовая прибыль (маржинальный доход) в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 4912 тыс. руб., а в 2007г. увеличилась на 119550 тыс. руб. При этом выручка от продаж выросла в 2006 г. на 466620 тыс. руб., а в 2007 г. на 366370 тыс. руб. Критическая точка объема продаж («точка безубыточности», порог рентабельности), в 2005г. составила 670054 тыс. руб., что было ниже объема продаж на 29%. Значит, что объем реализации существующий на данном предприятии рентабелен. Это тенденция наблюдается и в 2006-2007гг. Запас финансовой прочности в процентах к объему продаж составил в 2005г. 54,6%, в 2006 г. - 36,8% и в 2007г. - 29,3%, как видно, наметилась тенденция к снижению запаса финансовой прочности предприятия. Нормой запаса финансовой прочности является показатель равный 60-70%, следовательно, анализируемому предприятию необходимо принимать меры по его увеличению.

Запас финансовой прочности в процентах к объему продаж составил в 2005-2007гг. - 29%.

Рис. 8. Расчет точки безубыточности ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт» в 2007г.

На рисунке 8 наглядно видно расположение зоны возможной прибыли и убытков. Оценивая релевантный ряд в границах от 10 тыс. до 80 тыс. единиц, можно сделать вывод, что каждая единица продукции, реализованная сверх 37 тыс. ед. будет приносить предприятию 35 руб. (45-10) так называемой предельной прибыли, которая равна цене реализации за вычетом переменных издержек. Эта прибыль отличается от реальной на величину постоянных затрат.

В основе расчета лежит метод калькулирования только переменной части себестоимости «директ-костинг». Применение этого метода дает возможность избежать сложных вычислений постоянных расходов, сравнить выручку от реализации и предельную прибыль, списать все расходы на реализованную продукцию и оценить остатки готовой продукции на складах по переменным расходам.

При объеме реализации 80 тыс. ед. абсолютная величина прибыли составит 344 тыс. руб. (80 000 Ч4,5 - 16000). Превышение планируемого объема реализации в натуральном измерении (80 тыс. ед.) над объемом реализации в точке окупаемости составляет 43 000 ед. (80 000 - 37 000). Это (точка О) превышение носит название «зона (поле) безопасности», т.к. оно характеризует тот объем реализации ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт», который позволяет обеспечить безубыточность работы. Каждая единица реализованной продукции в диапазоне от 10 до 37 тыс. приносит убытки в связи с тем, что этого объема реализации недостаточно для покрытия общих издержек.

Как показал анализ безубыточности ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт», его деятельность будет прибыльной, если объем реализации в натуральном выражении будет не меньше 37 тыс. ед. при среднереализационной цене 4,5 руб. или выручка от реализации будет не менее 166 тыс. руб.

3.2 Оптимизация использования прибыли предприятия

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется: на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению навой техники; на совершенствование технологии и организации производства, на модернизацию оборудования; улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплате процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и др.

Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членам трудового коллектива в имущество предприятия. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание по льготным ценам (исключая специальное питание отдельных категорий работников, относимое на затраты производства в соответствии с действующим законодательством).

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.

В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых является чистая прибыль.

Достижение и поддержание устойчивого функционирования предприятия опирается на мониторинг его производственно-финансовой деятельности. Отслеживание его индикаторов имеет целью наблюдение динамики располагаемых ресурсов и упреждение негативной тенденции изменения их структуры. Для оценивания этого процесса аналитики предлагают для ряда финансовых показателей нормативный диапазон их значений, выход за пределы которого сигнализирует о нарушении пропорций в ресурсообеспечении предприятия и угрозе его устойчивости

Можно выделить еще один аспект, имеющий непосредственное влияние на рост прибыли и эффективность её использования на предприятии. Если снизить затраты на производство или реализацию продукции, то это автоматически увеличит прибыль предприятия.

Существует несколько различных способов снижения затрат, но для того, чтобы обоснованно решить, каким из них воспользоваться, нужно базироваться на учетных данных. Обычно все, что имеется в этом плане у компании, - это данные бухгалтерского учета. Сложившаяся сегодня в России ситуация такова, что бухгалтерский учет почти полностью сведен к налоговому, а его основными задачами сделались контроль за расчетами компании с государством, а также (с помощью аудиторских компаний) минимизация объемов выплачиваемых налогов. Естественно, что для принятия управленческих решений таких данных недостаточно.

В последнее время специалисты все больше склоняются к тому, что в российской компании следует вести два независимых учета: налоговый и управленческий. Налоговый учет должен быть как можно менее трудоемким и иметь одну единственную цель - обеспечивать правильность расчетов компании с государством. В нем нет необходимости отражать какую-либо дополнительную информацию, не имеющую отношения к налоговым расчетам. Вести такой учет должен бухгалтер, а контролировать - налоговые органы.

Управленческий учет - это система информационной поддержки управления. Он отличается от налогового, прежде всего тем, что его данные предназначены исключительно для внутренних пользователей. Его цель - помочь руководителю принимать правильные решения. Отчеты, составленные для осуществления целей управленческого учета, должны быть как можно более полными. Они строятся на основе имеющейся в компании и документально подтвержденной информации, т.е. тех же первичных документов, которые лежат в основе бухгалтерского учета. Таким образом, в компании, ведущей управленческий учет, осуществляется двойной контроль за первичной документацией.

Система управленческого учета очень удобна тем, что позволяет объединить непосредственно учет и анализ хозяйственной деятельности. Благодаря ее введению в компании расширяются аналитические возможности. Те руководители, которые начинают вводить систему управленческого учета, сразу же начинают задумываться о том, как проводится в их компании анализ хозяйственной деятельности.

Любое управленческое решение может быть обоснованно принято только исходя из каких-то объективных данных. Руководитель всегда должен знать, насколько эффективно работает его компания, какова динамика получаемой выручки или производственных затрат, как влияют сезонные факторы на объем производимой продукции (продаваемых товаров, предлагаемых услуг). Постоянное ведение в компании анализа хозяйственной деятельности обеспечивает возможность быстро переориентироваться в ответ на меняющиеся условия рынка. Кроме того, управленческий учет резко усиливает систему контроля внутри компании, за отдельными структурными подразделениями и их работниками. Появляется возможность более эффективного планирования, а также контроля за выполнением плана.

Основными элементами учетной политики, оказывающими влияние на финансовые результаты деятельности предприятия являются:

учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции;

оценка запасов;

амортизация основных средств.

Рассмотрим эти элементы более подробно.

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции больше подходит для предприятия производителя. Торговое предприятие зачастую не в состоянии самостоятельно снизить себестоимость продукции. Многое зависит от цены закупки продукции. Несколько иначе обстоит дело с учетом затрат железнодорожного предприятия.

Определение себестоимости материальных ресурсов может быть произведено одним из следующих способов:

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);

Оценка запасов способом ФИФО основана на допущении, что запасы используются в той же последовательности, в которой они закупаются, т.е. те запасы, которые первыми поступаю в производство, должны быть отнесены по себестоимости первых по времени закупок. Использование этого метода приводит к занижению себестоимости, и, следовательно, завышению прибыли.

В качестве подтверждения разных методов учета запасов, произведем оценку запасов ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт», согласно описанным выше методикам. Для этого воспользуемся данными таблицы 10.

Таблица 10. Исходные данные о запасах ООО "Лукойл-Центрнефтепродукт" за январь 2008г. руб

1. Оценка запасов по средневзвешенной себестоимости

Себестоимость запасов с учетом остатка на начало месяца и поступлений за месяц - 1955000 руб.

Себестоимость единицы запасов - 408 руб. (1955000/4792)

Относится на себестоимость продукции - 1228488 руб. (3011 Ч408)

Остаток запасов на конец месяца - 726512 руб. (1955000 - 1228488).

2. Оценка запасов методом ФИФО

Относится на себестоимость продукции - 1294730 руб.(3011Ч430)

Остаток запасов на конец месяца - 660270 руб.(1955000-1294730)

Себестоимость единицы запасов - 430 руб.

Оценка запасов по средней себестоимости занижает себестоимость продукции, неоправданно завышая прибыль и уплачиваемый с неё налог, с другой стороны он влечет за собой существенное занижение себестоимости остатков материалов, и. следовательно, искусственно завышает их оборачиваемость.

Таблица 11 Выбор метода оценки запасов ООО «Лукойл-Центрнефтепродукт» руб.

Как показали проведенные расчеты, в целях более точного определения себестоимости реализованной продукции можно рекомендовать анализируемому предприятию использование метода ЛИФО. Он максимизирует себестоимость реализованной продукции и, следовательно, снижает величину прибыли и уплачиваемого на неё налога (хотя он снижает ликвидность баланса, но в условиях инфляции является наиболее привлекательным с позиции налогообложения).

Значительную роль в системе амортизации играют методы её начисления. Они активно влияют на объем амортизационного фонда, на степень концентрации ресурсов в различные периоды функционирования основных средств, на размеры отчислений, включаемых в себестоимость продукции, т.е. они влияют на размер издержек предприятия и, следовательно, на сумму прибыли. В практике начисления амортизации применяют два вида методов: пропорциональные и регрессивные, или методы ускоренной амортизации. Первые характеризуются тем, что ежегодно в течении всего срока функционирования амортизационные отчисления рассчитываются по одной и той же норме от первоначальной стоимости основных фондов. При ускоренной амортизации основная часть начислений концентрируется в первые годы эксплуатации основных средств, сокращается амортизационный период, создаются финансовые условия для ускоренной замены оборудования.

Амортизация объектов основных фондов производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:

Линейным;

Уменьшающего остатка;

Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений по каждому из предложенных выше способов и сравним результаты.

1. При линейном методе начисление амортизации производится равномерно исходя из первоначальной и восстановительной стоимости объекта 4сновных фондов и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта.

Например, на анализируемом предприятии приобретен объект стоимостью 150 000 рублей и сроком полезного использования 10 лет. Норма амортизации

в этом случае составит (1/10)*100 = 10%

Как показывают результаты расчета, сумма амортизации оказывается меньше первоначальной стоимости основных фондов на 52 302 руб. осталось недоамортизировано 35% первоначальной стоимости. Прямое списание этой суммы на себестоимость или на финансовые результаты может одномоментно резко ухудшить финансовое состояние и уровень рентабельности. Тем не менее, применение данного способа позволяет увеличить себестоимость продукции и соответственно уменьшить сумму прибыли предприятия.

Таблица 12 Расчет амортизации линейным методом. руб.

2. При методе двойного уменьшения остатка ежегодные амортизационные отчисления будут определяться по формуле:

А = С_о * N*2, (1)

где, А - сумма амортизационных отчислений;

С_о - остаточная стоимость оборудования на начало года;

N - норма амортизации на весь период эксплуатации оборудования;

2 - кратность отчисления.

В этом случае для нашего примера амортизация будет выглядеть следующим образом:

Таблица 13 Расчет амортизации методом двойного уменьшения остатка. руб.

Подобные документы

• Повышение эффективности формирования и использования прибыли на предприятии в ОАО "Лакт"

  Теоретические основы процессов формирования и использования прибыли на предприятии, ее роста и распределения. Трудовые ресурсы, себестоимость, анализ прибыли от реализации продукции и рентабельность организации ОАО "ЛАКТ". Резервы увеличения суммы дохода.
  
  курсовая работа [134,6 K], добавлен 02.12.2010
  

• Механизм формирования и использования прибыли на предприятии

  Сущность, источники и основные функции прибыли как экономической категории. Механизм формирования, распределения и использования прибыли. Оценка затрат на производство и реализацию продукции в ОАО "Знамя индустриализации". Факторы увеличения прибыли.
  
  дипломная работа [247,0 K], добавлен 16.12.2013
  

• Прибыль предприятия, ее формирование и использование

  Понятие, сущность прибыли, механизм ее формирования на предприятии. Факторы, влияющие на уровень и динамику прибыли. Пути увеличения прибыли на предприятии. Анализ формирования, распределения и использования прибыли предприятия на примере ООО "Мегаполис".
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 23.12.2013
  

• Анализ формирования прибыли от продаж предприятия

  Источники формирования прибыли на предприятии. Методики проведения анализа формирования и использования прибыли. Выявление основных факторов, влияющих на формирование прибыли от продаж. Мероприятия по совершенствованию формирования прибыли от продаж.
  
  курсовая работа [239,4 K], добавлен 25.05.2022
  

• Анализ основных источников резервов роста прибыли на предприятии ОАО "Викол"

  Задачи анализа прибыли хозяйствующего субъекта в современных условиях. Основные факторы роста прибыли. Источники информационной базы анализа прибыли, ее использования (распределения). Конкретные резервы увеличения прибыли на предприятии ОАО "Викол".
  
  курсовая работа [85,0 K], добавлен 04.10.2014
  

• Оценка резервов увеличения прибыли предприятия

  Виды прибыли, основы её формирования. Методика анализа прибыли резервов ее увеличения. Анализ состава и динамики балансовой, валовой и чистой прибыли предприятия ООО "ДОК №1". Факторный анализ прибыли предприятия ООО "ДОК №1" и резервы ее увеличения.
  
  курсовая работа [72,6 K], добавлен 25.02.2008
  

• Пути совершенствования формирования, распределения и использования прибыли

  Роль прибыли в деятельности предприятия, необходимость правильного ее счисления и планирования. Формирование и распределение прибыли на предприятии. Разработка проекта совершенствования планирования прибыли на предприятии на примере ОАО "Лукойл".
  
  курсовая работа [3,2 M], добавлен 27.01.2014
  

• Анализ формирования и использования прибыли организации

  Понятие прибыли, ее виды и расчет. Формирование и использование прибыли на предприятии. Анализ финансового состояния, прибыли и рентабельности ООО "Колорика". Разработка рекомендаций по совершенствованию системы формирования и распределения прибыли.
  
  курсовая работа [77,1 K], добавлен 20.11.2014
  

• Пути увеличения прибыли на предприятии

  Экономическое содержание, функции и виды прибыли, факторы, влияющие на ее сумму в условиях рыночной экономики. Анализ показателей формирования и использования прибыли от реализации на примере ОАО "М. Видео". Разработка предложений по повышению прибыли.
  
  курсовая работа [2,2 M], добавлен 26.07.2011
  

• Формирование и распределение прибыли на предприятии»

  Экономическая сущность и функции прибыли. Формирование прибыли. Составные элементы формирования балансовой прибыли. Планирование прибыли. Факторы ее роста. Технико-экономическая характеристика предприятия. Анализ формирования и использования прибыли.
  
  дипломная работа [110,2 K], добавлен 02.02.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам