Комплексный анализ экономической деятельности предприятия ООО "Архстудия-Дом"

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при углубленном анализе себестоимости и финансовых результатов как всего выпуска проектов, так и единицы партии архитектурной продукции (спецификой управленческого учета на данном предприятии является то, что все калькуляции составляются не на один проект, а на целую партию, поскольку розничной реализации готовой строительной или архитектурной продукции практически не осуществляется). Поэтому, далее проведем факторный анализ затрат на рубль производимой проектной продукции в части по отдельных видов архитектурной и дизайнерской продукции.

У нас имеются следующие данные по ООО «Архстудия-Дом» по трем разновидностям (модификациям) одной проектной продукции (КШ-ЗЛ: оформление городского перекрестка и остановки пассажирского транспорта): (Таблица 14) Определим:

1. Уровень затрат на рубль проектной продукции по каждому виду и в целом по трем видам продукции за каждый период.

2. Динамику уровня затрат на рубль проектной продукции по каждому виду и по трем видам продукции в целом.

Таблица 14

Данные для факторного анализа затрат на рубль партии произведенной проектной продукции трех модификаций изделия КШ-ЗЛ ООО «Архстудия-Дом» за 2007-2008 гг.

Уровень затрат на рубль проектной продукции определим по формуле (6). Расчеты затрат на рубль проектной продукции, а также их динамику по каждому виду продукции произведем в таблице.

Таблица 15 показывает, что в целом по всем трем модификациям изделия КШ-ЗЛ затраты на рубль проектной продукции в 2008 году составили:

руб.

В 2007 году:

руб.

Динамика затрат на рубль проектной продукции в целом по всем трем модификациям архитектурного изделия КШ-ЗЛ:

- абсолютное отклонение: 0,77 - 0,79 = - 0,02 руб.

- относительное отклонение: 0,77 / 0,79 * 100 - 100 = - 2,7 %.

Анализ полученных данных показывает, что затраты на рубль готовой проектной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизились по всем модификациям проектной продукции КШ-ЗЛ, за исключением модификации В.

Затраты на рубль проектной продукции КШ-ЗЛ по модификации А и Б снизились за счет снижения себестоимости единицы продукции, а по модификации А и за счет роста объемов производства.

По модификации В объем выпуска продукции вырос на 1 тыс. шт., а себестоимость единицы продукции на 20 руб., что привело к увеличению затрат на рубль продукции на 0,07 руб. или на 9,2 %.

Далее проведем факторный анализ затрат на рубль продукции изделия: ШК- ТН (проект лестничного пролета с лифтовой камерой).

Рассмотрим характер изменений себестоимости партии продукции ШК- ТН под влиянием изменения объема производства (Таблица 16).

Таблица 16

Зависимость общей суммы затрат и себестоимости одной партии продукции ШК- ТН под влиянием изменения объема производства за 2007- 2008 гг.

Таблица 16 показывает, что сумма постоянных затрат ШК- ТН на одну партию в размере 691 тыс. руб. является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с повышением объемов производства продукции, но на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально росту объемов производства: объем производства повысился и постоянные затраты на единицу продукции уменьшились во столько же раз. Переменные затраты в себестоимости всего выпуска ШК- ТН повышаются пропорционально изменению объема проектного производства, но в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину.

Отсюда можно сделать вывод, что одним из резервов снижения себестоимости в данном случае единицы архитектурной продукции (1 руб.).

Рисунок 2 позволяет обобщить анализ зарплатоемкости продукции. Можно сделать вывод, что мы имеем дело в целом с негативными тенденциями влияния отдельных элементов заработной платы на зарплатоемкость. И мы так же видим, что самое сильное влияние за весь исследуемый период на зарплатоемкость оказала оплата труда основных рабочих. Рост заработной платы остальных категорий сотрудников оказал гораздо меньшее влияние.

тыс. руб.

Рисунок 3 - Анализ динамики относительных показателей оплаты труда (зарплатоемкости) ООО «Архстудия-Дом» за период с 2007 по 2008 гг.

Можно так же провести более углубленный анализ затрат на 1 руб. выпускаемой архитектурной продукции по изделию ШК- ТН. Проследи также динамику заработной платы на 1 рублю проектной продукции (Рисунок 3), где: 2007 год - 0,35; 2008 год - 0,38. Данная диаграмма также показывает положительную динамику вышеприведенных показателей.

коп

Рисунок 4 - Динамика заработной платы на 1 рубль проектной продукции ШК- ТН ООО «Архстудия-Дом» с 2007 по 2008 годы

Далее мы проанализировали плановые калькуляции на три массовые изделия ООО «Архстудия-Дом»: ОЩ80 (А), КОМ-131 (Б) и КО806 (В) А - ОЩ80-4608010 СБ оформление интерьера гостиницы Заказ 7012 (март 2008г..)

Б - 131-4202010Б КОМ дизайн торгового помещения (ноябрь 2008г)

В - Оформление портика и вывески КО806-4250014 (октябрь 2008г.). Мы попытались сравнить структуру этих изделий, и рентабельность. (Таблица 21, Приложение 4)

Таблица 21 дает возможность увидеть, что по всем трем из анализируемых изделий достаточно большой удельный вес в составе себестоимости занимают статьи относящиеся к «материальным затрата» (от 33 до 56%), из них наибольший удельный вес занимает статья «покупные полуфабрикаты» (30-40%). Это связано со спецификой всего производства: это проектное предприятие использует так называемую «сборочную технологию» (готовые элементы дизайна, встраиваемые в свои проекты и расходы на авторские права).

Второй большой по значимости статьей расходов на производство изделий занимает статья «общепроизводственные расходы». Кроме того, оказалось, по всем трем изделиям крайне мала доля коммерческих расходов (от 0 до 0,8% по отношению к полной себестоимости). А расходы на освоение новой продукции вообще не предусмотрены. Это является настораживающими показателями, поскольку рынок артдизайна требует постоянных инноваций в ассортименте и технологии, а так же весьма сильно подвержен влияниям моды.

Оказалось, что самое высокорентабельное изделии - это изделии В (Оформление портика и вывески) и при этом у него ниже всех показатель затрат на рубль проданной архитектурной продукции. Но при этом у него доля покупных полуфабрикатов составляет более 40% полной себестоимости. Причина в том, что предприятие в данный момент не изготавливает самостоятельно элементы оформления вывесок, хотя в целом условия для этого имеются (квалификация персонала, возможность получения сырья и производственные площади под новое оборудование).

2.2 Выводы, рекомендации, предложения по повышению финансовых результатов деятельности организации ООО «Архстудия-Дом»

Общие выводы и тенденции выявленные по результатам анализа состояния дел:

· Предприятие активно развивалось в исследуемый период, начав работать «с нуля».

· За исследуемый период предприятие успело обзавестись недвижимостью и вполне удачными партнерами по бизнесу.

· В целом наметились неплохие тенденции по управлению финансовыми результатами.

· Однако ликвидность, платежеспособность и финансовая устойчивость оставляют желать лучшего. Хотя предприятие не находится на грани банкротства, но его политика краткосрочных займов весьма и весьма рисковая.

Таким образом, исследуемому предприятию, несомненно, следует еще много поработать, что бы укрепить свои позиции на рынке и улучшить свое финансовое положение, повысить свою рентабельность. Кроме того, следует регулярно проводить диагностику на основании графика безубыточности. Постоянно определять уровень запаса финансовой прочности, отслеживать его изменение в динамике, что позволит своевременно выявить недостатки в работе предприятия.

Мы считаем необходимым сделать вывод о том, что главным направлением выхода из кризисной ситуации 2009 года является новая ценовая политика (что даст возможность повысить или хотя бы заморозить снижение доходов), которая учитывает снижение покупательной способности населения и разорение поставщиков роскошного дизайна квартир и загородных домов. Поэтому, по нашему мнению должны быть пересмотрены все товарные позиции ассортимента в сторону наиболее практичных. Одновременно предприятие должно радикально изменить показатели себестоимости, систему управленческого учета и анализа. На наш взгляд, в данный период система реагирования на превышение норм расхода на одно изделие при его производстве практически не отработана.

По нашему мнению главным стратегическим направлением снижения себестоимости готовой проектной продукции является отказ от дорогих и высококачественных видов материалов и комплектующих и переход на более дешевые виды строительных материалов на основе внедрения передовых дизайнерских технологий и с учетом тенденций моды и вкусов покупателей. В основе такой экономии на сырьевых затратах должно стать приобретение новой техники, позволяющей самим производить освидетельствования состояния жилья и офисов взаимен получения услуг со стороны и приобретения дорогих элитных дизайнерских идей и уплаты разрешений за пользование авторских прав архитекторам из Италии, Франции и Германии. При этом увеличивается объем проектного производства и сокращается потребность в рабочей силе.

Кроме того, технология крупноблочных объемных (пролет, консоль, балка) проектных изделий из отечественных сырьевых компонентов значительно выгоднее, чем аналогичные изделия из натурального камня импортного производства (мрамор, песчаник, базальт, гранит).

А по себестоимости закупаемого интеллектуального архитектурного товара единственным направлением экономии на наш взгляд должна стать работа без местных и столичных посредников и ориентация только на собственные силы и инновационные способности. Таким образом, работа в качестве дистрибьютора 2-го уровня ленинградских производителей оригинальных инженерных проектов на данном этапе невыгодна и требует юридической и экономической проработки с тем, что бы выйти на прямые связи с авторами идей и генерировать собственные новации.

С учетом этого одним из пунктов предложений, которые будут обоснованы в дипломе будет ознакомление с новым ассортиментов дизайнерских товаров и консалтинговых услуг, которые можно продвигать на рынок с учетом модернизации оборудования и изменения ассортимента закупаемого сырья, материалов и интеллектуальной собственности. Предполагается, что новый ассортимент готовой проектной продукции можно будет продвинуть на рынок не только после модернизации, но после дополнительных маркетинговых усилий (реклама и исследование рынков сбыта).

Еще одним направлением экономии должна стать ликвидация неиспользуемых основных фондов и снижение арендной платы за производственные помещения (как постоянные расходы, входящие в себестоимость).

Кроме того, мы попытались выявить на перспективу спрос населения и юридических лиц на 2010 и на 2011 годы. Мы провели опросы потенциальных покупателей строительных проектов и выявили, что имеется устойчивый спрос на натуральное строительные материалы как отечественных так иностранных марок с соответствующей проектной разработкой технологии строительства и эксплуатации. Имеется интерес к натуральным видам оконных блоков и половых покрытий.

Кроме того, наметился спрос на более дешевые марки отечественных отливов и навесов, снизился спрос на неоновые вывески и художественную ковку. Таким образом, покупатель отреагировал на самые последние изменения на отечественном рынке проектной продукции и на кризисную ситуацию.

Вместе с тем, прочные и практичные деревянные и алюминиевые уголки по прежнему имеют устойчивый спрос.

К сожалению, учредители так и не разработали технологию проектирования отечественного восстановительного и косметического ремонта до уровня оперативной коммерческой эксплуатации. Однако, имеющиеся наработки по производству имитационного евроремонта дают надежду преодолеть это упущение и выйти на рынок с новым, модным видом готовой продукции.

Нами выявлено, что к январю 2009 года лидирующие позиции на региональном рынке архитектурных проектов занимали зарубежные марки элитного авторского дизайна конференц-залов.

Вместе с тем, жители сельской местности и небольших городов уже до кризиса практически повсеместно предпочитали отечественные марки проектов частных домов как более надежные, дешевые и менее требовательные к обслуживанию (ремонту). Особенно в этом отношении пользуются популярности проекты частных домов на основе решений архитекторов стран Балтии и Финляндии. Сейчас (в момент прохождения практики) такая тенденция прослеживалась и у жителях крупнейших городских населенных пунктов к которым относится Санкт-Петербург (загородные виллы).

Кроме того, нами выявлено, что главной статьей себестоимости товаров и готовой архитектурной продукции являются «Материальные затраты», поэтому все предложения связанные со снижением стоимости закупаемых материалов и интеллектуальных товаров являются весьма актуальными.

Таким образом, исходя из всего вышесказанного, мы представляем вполне реальным внедрить следующее предложение: взять на условиях лизинга оборудование для производства стандартных пакетов архитектурного дизайна дачных домиков и приусадебного ландшафта и освоить в 2009 году новые виды услуг по ремонту, отделке новых квартир для населения со средним уровнем достатка.

Исследования, проведенные нами в ходе преддипломной практики показали, что ООО «Архстудия-Дом» вполне может заключить договор лизинга с ЗАО "Технолизинг" на передачу в лизинг оборудования для производства буклетов на основе офсетной печати на мелованной бумаге отечественного производства, которые в настоящее время весьма актуальны на рынке.

Кроме того, предприятию можно было бы предложить и диверсифицировать свой бизнес. Например, мы считаем возможным предложить ООО «Архстудия-Дом» заниматься строительными и строительно-монтажными работами после того, как оно приобретет грузоподъемную и другую строительную технику, поскольку по нашим подсчетам аренда строительных машин и оборудования обходится конкурентам слишком дорого.

Можно было бы предложить на пустующих ныне территориях основного здания создать магазин дизайнерских изделий из пластика и гипсокартона и продуктов компьютерных технологий. А простаивающую автозаправку можно было бы использовать по назначению и одновременно проводить в ней широкомасштабные ремонтные или дизайнерские работы по автомобилям или выставки-презентации фирменных изделий арт-дизайна. Кроме того, там же можно организовать дополнительные складские или офисные помещения.

И как дополнение на наш взгляд общество может заниматься транспортными услугами и предоставлением консультаций по дизайну и интерьеру устройства свадеб и других массовых мероприятий.

И еще одна возможность получать дополнительный доход: общество должно и впредь пытаться участвовать в тендерах на поставку архитектурных товаров и готовой проектной продукции, услуг по строительному надзору и консалтингу (например, ландшафтный экологический дизайн) органам местного и государственного самоуправления.

Мы предполагаем, что в дальнейшем при написании диплома можно попытаться превратить эти предложения в конкретные расчеты и посмотреть, как они повлияют на то, что бы изменить состояние дел по управлению финансовыми результатами к лучшему в плане роста рентабельности с учетом последних тенденций 2009 года.

Заключение

Приложение 3

Таблица 19 - Отчет о прибылях и убытках ООО «Архстудия-Дом» за весь исследуемый период (тыс. руб.)

Приложение 4