Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема: Экономическая оценка плановой деятельности

Содержание

• Введение
• 1.Экономическая оценка плановой деятельности
• 1.1 Показатели экономической эффективности
• 1.2 Выбор критерия экономической эффективности
• 1.3 Расчет показателей эффективности планов-проектов
• 2. Общая характеристика организации
• 2.1 Организационно-правовая характеристика торгового предприятия
• 2.2 Анализ экономических показателей торгового предприятия
• 3. Практические расчеты показателей
• 3.1 Планирование продаж
• 3.2 Планирование производственной программы
• 3.3 Планирование потребности в производственных (материально-технических) ресурсах
• 3.4 Планирование труда и персонала
• 3.5 Планирование оплаты труда
• 3.6 Планирование издержек
• 3.7 Планирование финансов
• Заключение
• Библиографический список
• Приложение

Введение

Основными оценочными показателями эффективности плановой деятельности являются как абсолютные, так и относительные значения затрат и результатов, доходов и расчетов, издержек и прибыли и других общеэкономических или внутрипроизводственных стандартов и нормативов.

Наиболее важными планово-экономическими показателями являются эффект и эффективность, стоимость и доходность. Эффект показывает степень достижения некоторого заданного результата и в общем виде представляет собой разность между результатами и затратами, между ценой товара и его себестоимостью, между плановыми (нормативами) и фактическими значениями показателя. Относительный показатель - эффективность характеризует соотношение полученного эффекта с затратами на его осуществление и является своего рода ценой или платой за достижение данного результата.

Понятия “эффект” и “эффективность” трактуются как общенаучные категории, включающие научный эффект, технический эффект, социальный и экономический эффекты.

1. Экономическая оценка плановой деятельности

1.1 Показатели экономической эффективности

В свободной рыночной экономике внутрифирменное планирование становится основой самостоятельной трудовой деятельности многих категорий плановиков-менеджеров. Плановая деятельность персонала предприятий, как и всякая производственная работа, характеризуется различными показателями социальной и экономической эффективности. Основными оценочными показателями эффективности плановой деятельности являются как абсолютные, так и относительные значения затрат и результатов, доходов и расходов, издержек и прибыли и других общеэкономических или корпоративных стандартов и нормативов. Остановимся более подробно на сущности таких важных планово-экономических показателей, как эффект и эффективность, стоимость и доходность, а также на современных методах их научного обоснования и практического расчета.

Всякий эффект показывает степень достижения некоторого заданного результата: как выполнена работа по производству товара и услуги, удовлетворяет ли она потребителя и будет ли продана, по какой цене ее можно продать, какова возможная прибыль? При оценке эффекта сравниваются фактические или ожидаемые показатели с установленным стандартом, эталоном, заранее принятой целью и другими экономическими данными. Вполне понятно, что оценить реальный эффект в разных сферах трудовой деятельности не всегда возможно, например в творческих видах труда. Однако в целом можно сказать, что эффект в общем виде представляет собой разность между результатами и затратами, между ценой товара и его себестоимостью, между плановыми (нормативными) и фактическими значениями показателя и т.д.

Эффективность характеризует соотношение полученного эффекта с затратами на его осуществление и является своего рода ценой или платой за достижение данного результата. Если же результат, например заданная цель, вообще не достигнут, то и эффективность теряет свое положительное экономическое значение. В практике показатель эффективности выражает величину дохода (прибыли) на единицу затрат, например, рентабельность изделия, труда и производства и т.д.

В процессе внутрифирменного планирования понятия «эффект» и «эффективность» трактуются как широкие общенаучные категории, включающие научные, технические, социальные, экономические и другие результаты.

Научный эффект связан с открытием новых явлений материального мира или закономерностей его развития, а также с выявлением практических возможностей их использования в хозяйственной деятельности и установлением оптимальных параметров и показателей применения результатов научных исследований в конкретных сферах человеческой деятельности.

Технический эффект характеризуется получаемым преимуществом создаваемых или улучшаемых технологических систем машин, рабочих приборов и других производственных ресурсов по сравнению с наиболее прогрессивными средствами в данной технической области.

Социальный эффект отражает развитие человеческого фактора, рост квалификации и изменение профессионального состава персонала, а также улучшение условий труда и повышение его продуктивности.

Экономический эффект означает сокращение или экономию производственных ресурсов на изготовление продукции, товара или услуги, например материальных или трудовых затрат на единицу полезной мощности или других конечных результатов.

В рыночных условиях в соответствии с действующими рекомендациями по оценке инвестиционных проектов и их отбору для финансирования установлены следующие виды экономической эффективности:

- коммерческая (финансовая) эффективность, учитывающая финансовые последствия реализации инновационного бизнес-проекта для его непосредственных участников;

- бюджетная эффективность, отражающая финансовые результаты осуществления разработанного проекта для федерального, регионального или местного бюджетов;

- народнохозяйственная эффективность, содержащая связанные с реализацией запланированного проекта экономические затраты и результаты, выходящие за пределы прямых финансовых интересов участников инвестиционного проекта и допускающие измерение и оценку стоимостных результатов.

Показатели коммерческой эффективности характеризуют соотношение финансовых затрат и результатов, обеспечивающих требуемую норму доходности. Они могут рассматриваться как для всего бизнес-проекта в целом, так и для его отдельных участников с учетом долевого вклада каждого из них в общий финансовый результат. Основным показателем коммерческой эффективности служит поток реальных денежных средств. Величина потока денег рассчитывается как разность между их притоком и оттоком по каждому виду инвестиционных проектов за период их осуществления по формуле:

Ф_t = П_t - О_t (1.1)

где Ф_t - финансовый поток реальных денег за планируемый период; П_t - приток финансовых ресурсов за этот период; O_t - отток денежных средств за данный срок.

Показатели бюджетной эффективности отражают влияние осуществляемого инвестиционного проекта на повышение доходов и снижение расходов соответствующего бюджета как федерального, так и регионального или местного уровня управления. Здесь основным показателем выступает бюджетный эффект. Он определяется как превышение доходов соответствующего бюджета над его расходами за период осуществления данного проекта и рассчитывается по формуле:

Б_t = Д_t - P_t (1.2)

где Б_t - бюджетный эффект за период внедрения проекта; Д_t - доходы бюджета за данный период; P_t - расходы бюджета за этот же срок.

Показатели народнохозяйственной эффективности определяют основные экономические результаты проекта с учетом интересов государственных, федеральных, отраслевых и других организаций и хозяйственных субъектов. При расчете показателей эффективности на уровне народного хозяйства в их состав включаются в стоимостном измерении следующие результаты:

1) конечные экономические результаты, в том числе выручка от реализации всей продукции и услуг на внутреннем и внешнем рынке, а также доходы от продажи имущества и интеллектуальной собственности;

2) социальные результаты, рассчитанные исходя из совместного воздействия всех участников проекта на рост человеческого капитала;

3) прямые финансовые результаты, включающие кредиты и займы банков и другие поступления средств;

4) экологические результаты, воздействующие на улучшение окружающей среды и здоровье работников;

5) косвенные финансовые результаты, обусловленные влиянием осуществления проекта на рост доходов сторонних организаций и физических лиц.

Социальные, экологические, политические и иные результаты, не поддающиеся стоимостной оценке, могут рассматриваться как дополнительные факторы народнохозяйственной эффективности и учитываться при выделении финансовых или кредитных средств, а также при государственной поддержке и реализации инвестиционных проектов.

В состав затрат при определении народнохозяйственной эффективности включаются предусмотренные в проекте и необходимые для его реализации текущие и единовременные расходы без повторного счета одинаковых затрат отдельных участников в составе результатов других участников совместных работ. Основные средства, временно используемые в ходе выполнения инновационного проекта, учитываются при расчетах эффективности следующими способами:

1) остаточная стоимость основных средств включается в единовременные затраты на момент начала их привлечения в бизнес-проект;

2) единовременные затраты уменьшаются на величину новой (остаточной) стоимости этих средств на момент завершения проекта;

3) арендная плата за время использования привлекаемых основных средств включается в состав текущих затрат.

При определении бюджетной эффективности на уровне региона или отрасли в состав результатов проекта включаются соответствующие показатели выручки и другие социальные, экологические и финансовые данные, рассчитанные в региональном или отраслевом масштабе. В состав затрат входят только расходы предприятий - участников инвестиционного проекта без повторного счета одинаковых затрат.

В ходе планирования коммерческой эффективности на уровне предприятия, фирмы или другой коммерческой организации в состав результатов проекта входят показатели, определяющие величину выручки от реализации произведенной продукции, за вычетом израсходованной части на собственные нужды, а также остальные социальные и финансовые показатели деятельности предприятия. В состав затрат включаются единовременные и текущие расходы без повторного счета. В частности, не допускается одновременное включение в смету единовременных затрат на создание основных производственных фондов и текущих затрат на их амортизацию. В общем виде коммерческая эффективность определяется по формуле:

Э_t = P_t - 3_t (1.3)

где Э_t - коммерческая эффективность на планируемый период; P_t - общие коммерческие результаты; 3_t - величина необходимых затрат.

При оценке эффективности инновационных проектов возникает необходимость соизмерения разновременных стоимостных показателей путем приведения их к ценностям соответствующего периода. В финансовом планировании для этого используются методы компаундирования или дисконтирования, обеспечивающие сравнение стоимостных показателей с учетом фактора времени.

Метод компаундирования позволяет переходить от сегодняшней или текущей стоимости капитала к его будущей стоимости, которая находится по формуле:

K_t = К *( 1 + Е_д)^t (1.4)

где K_t - будущая стоимость капитала к концу соответствующего периода, равного t лет; К - текущая стоимость капитала или первоначальная сумма капитальных затрат; Е_д - коэффициент дисконтирования или норма доходности на капитал; t - период времени или число лет использования капитальных вложений.

Метод дисконтирования означает установление текущей стоимости денежных средств, если известна их будущая стоимость. Дисконтирование капитала проводится по формуле:

K = К_t * ( 1 + Е_д)^t (1.5)

Дисконтирование капитала представляет собой процесс приведения величины вложения производственных ресурсов в разные годы к сопоставимым по времени их значениям, например, стоимости капитала второго или третьего года к стоимости базового года. Приведение к базовому периоду времени различных показателей затрат, результатов и эффекта удобнее всего осуществлять путем умножения разновременных показателей на коэффициент дисконтирования. При постоянной норме дисконта, допустим равной существующей процентной ставке, коэффициент дисконтирования может быть найден по следующей формуле:

К_дис = 1 / ( 1 + Е_д)^t (1.6)

где К_дис - коэффициент дисконтирования.

Коэффициент дисконтирования, или дисконтированный множитель, позволяет определять текущую стоимость, называемую финансовым эквивалентом, будущей денежной суммы. Иначе говоря, с помощью коэффициента дисконтирования будущая стоимость уменьшается на величину дохода, нарастающего за предстоящий срок внедрения бизнес-проекта по правилу сложных процентов. Дисконтирование дохода представляет собой приведение его значения к моменту вложения капитала по следующей зависимости:

Д_д = К_t - К = К * ( 1 + Е_д)^t - К (1.7)

где Д_д - дополнительный доход.

Дисконтирование дохода применяется при планировании и оценке будущих денежных поступлений, выражаемых такими показателями, как прибыль, проценты, дивиденды и другими, с позиций текущего момента времени. Чем дальше по времени отдалено внедрение того или иного бизнес-проекта от сегодняшнего дня, тем меньше его стоимость в настоящее время. Объясняется это, во-первых, постоянным обесцениванием денег из-за непрерывного роста инфляции в условиях неопределенности рыночных отношений. Поэтому данный процесс следует учитывать при расчете показателей эффективности. В определенной степени он учитывается в таких новых рыночных показателях, как чистый дисконтированный доход, индекс доходности, внутренняя норма доходности, индекс роста цен, уровень инфляции и др.

В процессе оценки эффективности инновационных проектов могут быть широко использованы и такие общеизвестные экономические показатели, как цена продукции, издержки производства, трудоемкость работы, материалоемкость изделия, себестоимость, прибыль, рентабельность, экономия ресурсов, срок окупаемости и др.

Выбор тех или иных экономических показателей для оценки эффективности конкретных бизнес-проектов зависит от действующей стратегии, намеченных целей, ожидаемых результатов и критерия их оптимизации, планируемых при соответствующих производственных и рыночных условиях и ограничениях.

1.2 Выбор критерия экономической эффективности

Разработка и обоснование наилучшего варианта будущего плана-проекта производственной деятельности предприятия в соответствующих рыночных условиях предполагает правильный выбор критерия экономической эффективности и оценку затрат и результатов. В свободных рыночных отношениях предприятий, где действуют законы спроса и предложения, основным критерием эффективности экономической деятельности производителей и предпринимателей выдвигается максимально возможная прибыль, наибольший совокупный доход. Этот критерий не только отвечает основным требованиям рынка, но и соответствует главной цели каждого предприятия, как известно, состоящей в максимизации прибыли.

Процессы обоснования критерия экономической эффективности и формулирования стратегических целей развития предприятия или фирмы тесно взаимосвязаны и играют важную роль как во внутрифирменном планировании, так и в организации производственной и предпринимательской деятельности. Под критерием эффективности в экономической теории принято понимать совокупность требований, целей и задач, обеспечивающих получение наивысших конечных результатов. Проведенный обзор принятия инвестиционных решений подтверждает важное значение правильного выбора основных целей компании в процессе внутрифирменного планирования [7. С. 29]. Разработанные планы с учетом конкретной цели развития предприятия не могут иметь универсального применения. План-проект, обоснованный для одной фирмы с целью максимизации ее прибыли, может оказаться совершенно неприемлемым для другой компании, стремящейся максимизировать рост выручки от продажи своих товаров и услуг. Поэтому необходимо иметь в каждом случае четкие цели и критерии оценки экономической деятельности предприятия на первых этапах разработки внутрихозяйственных планов.

В рыночной экономике центральным является теоретическое предположение о том, что все корпорации, предприятия или фирмы стремятся получать максимальную прибыль. Для утверждения о том, что любая цель максимизации доходов является приоритетной, имеется ряд важных социально-экономических причин. Во-первых, еще классики рыночной экономики утверждали, что при определенных условиях повышение прибыли каждым независимым предпринимателем ведет к росту всего общественного благосостояния. Во-вторых, владельцы фирм, стремящиеся максимизировать прибыль, хотят достичь наибольшего превышения поступлений денежных средств над издержками производства. Процесс непрерывного торга обеспечивает предоставление факторов производства тем фирмам, которые используют их с наибольшей экономической отдачей. В-третьих, механизм максимизации прибыли имеет встроенную систему планового регулирования, которая управляет рынком и обеспечивает соответствие долгосрочного размещения ресурсов общественным предпочтениям. Величина прибыли, превосходящая значения, планируемые фирмами как нормальные или необходимые, привлекает на рынок новых предпринимателей, а растущая конкуренция снижает излишнюю прибыль. В-четвертых, максимизация прибыли на каждом предприятии должна рассматриваться не столько как средство достижения суммарной экономической эффективности, сколько как основной критерий эффективности работы конкретной фирмы или предприятия.

Таким образом, в современной рыночной экономике общепризнанным критерием эффективности является максимальная прибыль. На рынке факторов производства прибыльность одних товаров и убыточность других обусловлена действующими ценами, издержками производства, уровнем спроса, конкурентоспособностью и другими факторами. Наибольшие экономические доходы получают те предприятия, которые применяют самую совершенную технологию и организацию производства своих товаров и услуг. Всякая экономическая эффективность создается в сфере производства и проявляется при потреблении продукции на соответствующем рынке. Однако ее уровень закладывается в основном на стадии проектирования новых товаров и услуг, в том числе и в процессе внутрифирменного планирования. Это означает, что критерием оптимальности внутрифирменного планирования со всех точек зрения - социально-экономической и математической - может служить максимальная прибыль, наибольший доход предприятия.

Признавая прибыль основным критерием экономической эффективности, считаем возможным несколько расширить в условиях рыночной экономики состав действующих показателей, пригодных для сравнительной оценки альтернативных решений. В качестве эталона эффективности, на наш взгляд, можно предложить экстремальные значения важнейших показателей затрат и результатов экономической деятельности предприятия. В общем виде все основные показатели, рекомендуемые в качестве критерия результативности, должны выражать максимальное приращение капитала или доходов фирмы. Предлагаемые критерии эффективности, характеризуемые показателями затрат, наоборот, должны отражать минимальные значения расхода ресурсов.

Приведем перечень основных экономических показателей, которые могут применяться в качестве оценочных критериев эффективности как плановой, так и всей производственно-хозяйственной деятельности.

1. Чистый дисконтированный доход (ЧДД) представляет собой общую сумму эффекта за весь планируемый или расчетный срок действия проекта производства товаров и услуг, приведенную к начальному периоду времени. ЧДД можно также выразить как превышение интегральных результатов над интегральными затратами за соответствующий период. Величина ЧДД за расчетный период при постоянной норме дисконта и стабильных рыночных ценах определяется по формуле:

ЧДД = Э_инт = (1.8)

где Э_инт - интегральный экономический доход; t - расчетный период действия проекта; P_t - общие результаты за расчетный период; 3_t - общие затраты за данный срок; Е_д - принятая норма дисконта.

Критерием экономической эффективности планируемых проектов выступает при прочих равных условиях максимальная величина чистого дисконтированного дохода или интегрального эффекта. Из нескольких альтернативных вариантов бизнес-проектов, разработанных для одинаковых условий их применения, оптимальным признается тот, который приносит наибольший суммарный доход или иной конечный результат. Если значение ЧДД инвестиционного безальтернативного проекта получается положительным, то данное предложение признается эффективным при остальных неизменных условиях. Чем выше величина ЧДД, тем эффективнее в этом случае планируемый бизнес-проект. Если инвестиционный проект будет осуществляться при отрицательном значении ЧДД, то в нормальных рыночных условиях он не может принести дохода своим разработчикам. При выборе альтернативного варианта проекта с одинаковым значением ЧДД предпочтение должно отдаваться лучшему варианту, устанавливаемому по другим критериям, например по величине затрат, сроку окупаемости и иным экономическим признакам.

2. Индекс доходности (ИД) характеризует отношение суммы приведенных эффектов к общей величине капитальных вложений. Его значение можно рассчитать по формуле:

ИД = (1.9)

где К_t - общая величина капиталовложений.

Индекс доходности, определяющий соотношение результатов и затрат, тесно связан с чистым дисконтированным доходом. Если значение ЧДД является положительным, то индекс доходности будет больше единицы, что служит важным признаком эффективности предлагаемого проекта. При всех значениях индекса доходности, меньших единицы, инвестиционные проекты будут неэффективными.

3. Внутренняя норма доходности (ВНД) определяет такую норму дисконта, при которой величина приведенных эффектов равна величине приведенных капиталовложений. Существующая зависимость между этими экономическими показателями может быть выражена следующим уравнением:

ВНД = Е_д = (1.10)

где Е_д - норма дисконта.

Рассчитанная величина внутренней нормы доходности проекта сравнивается с требуемой инвестором процентной ставкой рефинансирования. Инвестиции могут быть оправданы только в том случае, если ВНД будет равна или превышать установленную банком учетную ставку за кредит. В остальных случаях, когда ВНД оказывается меньше требуемой инвестором нормы дохода на вкладываемый капитал, все предлагаемые проекты можно считать неэффективными. При сравнении планируемых инновационных проектов по критериям ЧДЦ и ВНД предпочтение следует отдавать чистому дисконтированному доходу, как более точному и приоритетному показателю экономической эффективности.

4. Срок окупаемости проекта устанавливает минимальный временной интервал со дня осуществления проекта, за пределами которого интегральный эффект имеет положительное значение. Этот период, измеряемый в днях, месяцах и годах, определяет такой срок, начиная с которого общие первоначальные затраты на осуществление инвестиционного проекта покрываются совокупными результатами. Срок окупаемости в общем виде может быть рассчитан по соотношению капитальных вложений и полученного суммарного эффекта за соответствующий период:

Т_ок = K_t / Э_t (1.11)

где Т_ок - срок окупаемости проекта; K_t - общая величина капитальных вложений за расчетный период; 3_t - суммарный эффект за тот же период.

Значения результатов и затрат, необходимые для определения срока окупаемости, рекомендуется вычислять с дисконтированием, что служит основой получения более точных расчетов. Вместе с тем допускаются расчеты и без дисконтирования, скажем, если срок окупаемости получается в пределах одного года. Расчетный срок окупаемости может служить в общем случае критерием эффективности сравниваемых проектов. При прочих равных условиях признаком лучшего варианта является минимальный срок окупаемости проекта. Однако на практике обычно принято сопоставлять расчетный срок окупаемости с нормативным показателем, значение которого тесно связано с нормой прибыли на капитал или с полученной экономической эффективностью. Нормативный срок окупаемости определяет норму доходности или прибыльности проекта:

Т_н = 1 / Е_н (1.12)

где Т_н - нормативный срок окупаемости проекта; Е_н - норма эффективности или доходности.

В условиях рыночных отношений теоретическая норма эффективности находится, как правило, в диапазоне между среднегодовым уровнем инфляции (нижний предел) и среднегодовой учетной ставкой за кредит (верхний предел).

В процессе внутрифирменного планирования, помимо рассмотренных критериев эффективности, могут быть использованы для установления и выбора оптимальных значений планируемых показателей частные критерии: себестоимость, материалоемкость, трудоемкость, рентабельность, безубыточность, объем продаж, доход акционеров, рыночная цена и др. Выбор тех или иных экономических показателей в качестве оценочных критериев эффективности зависит от конкретных производственных условий. Однако во всех случаях экономисты-менеджеры должны уметь добиваться при существующих ограничениях своей цели: получать максимальные результаты или иметь минимальные затраты.

1.3 Расчет показателей эффективности планов-проектов

В процессе разработки разделов внутрифирменных планов предполагается обоснование и оптимизация планово-экономических показателей, обеспечивающих достижение максимально возможных результатов при рациональном использовании имеющихся производственных ресурсов. Поэтому на всех стадиях и этапах планирования необходима комплексная оценка эффективности разрабатываемых инновационных проектов. В соответствии с действующими методическими рекомендациями предусматривается определенный порядок выбора оптимального варианта деловых проектов в ходе внутрихозяйственного планирования.

На первой стадии разрабатываются и отбираются планируемые варианты развития техники, технологии и организации производства из потенциально возможных, каждый из которых должен удовлетворять заданным ограничениям, в первую очередь по техническим параметрам, качественным показателям, производственным стандартам, социальным условиям, экологическим требованиям, срокам реализации и другим потребностям современного рынка. В число рассматриваемых альтернативных вариантов обязательно должны входить наиболее прогрессивные виды техники или технологические методы обработки, а также формы организации производства, уровень технико-экономических показателей которых превосходит или соответствует лучшим не только отечественным, но и мировым достижениям как освоенным в производстве, так и намечаемым к выпуску в перспективе. При этом в качестве рассматриваемых вариантов должны также учитываться возможности закупки соответствующих станков за рубежом, приобретение лицензий на технику, технологию и организацию собственного производства, а также совместно с зарубежными предприятиями.

В дальнейшем по каждому выбранному варианту соответствующего проекта из числа допустимых по действующим ограничениям определяются значения затрат, результатов и экономического эффекта. В качестве расчетного периода может быть принят один год или весь срок службы техники. При разработке краткосрочных проектов бывает достаточно только определения годового экономического эффекта. В необходимых случаях экономический эффект может быть рассчитан за полный срок действия техники или технологии. Показатели разновременных затрат и результатов всех лет периода реализации проекта должны быть приведены к расчетному году с помощью коэффициента приведения или дисконтирования, значения которого могут быть установлены как расчетным, так и табличным способом. В табл. 1.1 приведены расчетные значения коэффициентов дисконтирования при различных нормах дисконта.

Таблица 1.1. Коэффициенты дисконтирования

Годы,	Норма дисконта (ставка процента) Ед
t	1	5	10	15	20	25	30
1	0,9901	0,9524	0,9041	0,8696	0,8333	0,8000	0,7692
2	0,9803	0,9070	0,8264	0,7561	0,6444	0,6400	0,5917
3	0,9706	0,8636	0,7513	0,6575	0,5787	0,5120	0,4552
4	0,9610	0,8277	0,6830	0,5718	0,4823	0,4096	0,3501
5	0,9515	0,7835	0,6209	0,4972	0,4019	0,3277	0,2693
6	0,9420	0,7462	0,5645	0,4323	0,3349	0,2621	0,2072
7	0,9327	0,7107	0,5132	0,3759	0,2791	0,2097	0,1594
8	0,9235	0,6768	0,4665	0,3269	0,2326	0,1678	0,1226
9	0,9143	0,6446	0,4241	0,2843	0,1938	0,1342	0,0943
10	0,9053	0,6139	0,3855	0,2472	0,1615	0,1074	0,0725

На основании выполненных расчетов выбирается лучший вариант проекта. Оптимальным признается тот, у которого величина экономического эффекта имеет максимальное значение. При условии тождества полезного результата лучшим считается вариант с минимальной величиной затрат на его осуществление.

Рассмотрим более подробно методику расчета затрат, результатов, эффекта и срока окупаемости, которая является универсальной и может применяться на всех этапах внутрифирменного планирования при экономической оценке различных проектов, как новых (оригинальных), так и усовершенствованных (действующих).

1. Расчет затрат на осуществление проекта. Общие затраты на реализацию инновационного проекта за принятый расчетный период (год или срок службы) определяются суммированием соответствующих слагаемых затрат на стадии производства и в сфере использования продукции:

З_t = З_п + З_и (1.13)

где З_t - общие текущие затраты за расчетный период, руб.; З_п - затраты на стадии производства продукции; З_и - затраты в сфере использования продукции.

Текущие затраты при производстве и использовании продукции рассчитываются единообразно по формуле:

З_п(и) = И + К - Л (1.14)

где З_п(и) - затраты на производство (использование) продукции за расчетный период, руб.; И - текущие издержки при производстве (использовании) продукции за расчетный период; К - единовременные (капитальные) затраты при производстве (использовании) продукции в расчетном году; Л - ликвидационная (остаточная) стоимость основных фондов, выбывающих в расчетном году.

Значения текущих затрат могут устанавливаться как в расчете на годовой объем производства продукции, так и на одно изделие. Более точные результаты получаются при использовании единичных удельных показателей. Переход к общим затратам производится умножением единичных (удельных) расходов на годовой объем производства изделий.

Текущие издержки в сфере производства продукции по существу характеризуют себестоимость единицы продукции, определяемой сложением отдельных прогрессивных (нормативных) элементов затрат:

И_п = М + В + З + О_с + Э + А + П_р (1.15)

где И_п - издержки или (себестоимость единицы продукции, руб./шт.; М - затраты на основное материалы; В - затраты на вспомогательные материалы; З - основная и дополнительная зарплата; О_с - отчисления на социальное страхование; Э - расход энергии; А - амортизация основных фондов; П_р - прочие расходы.

Общая величина единовременных (капитальных) вложений включает суммарные затраты на приобретение, транспортировку и монтаж оборудования, а также строительные работы и затраты на приобретение или аренду производственных площадей: К = Ц_об + Т_р + З_смр + З_смр (1.16)

где К - единовременные (капитальные) затраты, руб.; Ц_об - стоимость оборудования; Т_р - транспортные расходы; З_смр - затраты на строительно-монтажные работы; Ц_пл - стоимость производственной площади.

Общая ликвидационная стоимость выбывающих основных фондов определяется прямым счетом по формуле:Л = К_об * Ц_ост (1.17)

где Л - суммарная ликвидационная стоимость фондов, руб.; К_об - число единиц выбывающих фондов; Ц_ост - остаточная стоимость единицы оборудования.

2. Расчет результатов от применения проекта. Общая стоимостная оценка ожидаемых (планируемых) результатов от практического использования разрабатываемого проекта за принятый период рассчитывается как сумма основных и сопутствующих результатов:

P_t = Р_о + Р_с (1.18)

где P_t - стоимостная оценка результатов за расчетный период, руб.; Р_о - стоимостная оценка основных результатов; Р_с - стоимостная оценка сопутствующих результатов.

Стоимостная оценка основных результатов проекта производится в зависимости от назначения техники или технологии производства.

Для новой техники, различных моделей металлообрабатывающего оборудования и других средств труда и производства длительного пользования стоимостная оценка основных результатов может быть выражена формулой:

Р_о = Ц_и * А * В (1.19)

где Ц_и - цена единицы продукции, производимой в расчетном году; А - объем применения новых средств производства в течение года; В - производительность новых средств труда в расчете на год.

Стоимостная оценка сопутствующих результатов включает дополнительные (положительные) экономические результаты в разных сферах деятельности.

3. Расчет экономического эффекта. Общий экономический эффект от применения новой техники, технологии и организации производства за планируемый период определяется разностью соответствующих результатов и затрат по формуле:

Э_t = Р_t - З_t (1.20)

Годовой экономический эффект представляет собой общую годовую прибыль предприятия, которая рассчитывается как разность между ценой и себестоимостью продукции с учетом объема ее выпуска:

П_о = (Ц_и - С_и) * N_r (1.21)

4. Определение срока окупаемости проекта. В общем виде срок окупаемости инновационных проектов устанавливается как отношение соответствующих затрат к полученному годовому эффекту (прибыли):

Т_ок = З_t / Э_t (1.22)

Расчетный срок окупаемости проекта должен быть в пределах нормативного значения, которое в условиях рыночных отношений может колебаться в зависимости от уровня инфляции и других факторов. Нижняя граница срока окупаемости (минимальная) определяется действующим значением учетной процентной ставки Центрального банка России за кредит, верхняя (максимальная) - существующим нормативом эффективности капитальных вложений (Е_н). Например, при действующей в начале 1998 г. ставке за кредит в 28% нормативный срок окупаемости не должен превышать значения, равного 3,6 года (Т_н = 1/0,28). Верхнее значение срока окупаемости при Е_н = 0,15 ограничено периодом 6,6 года (Т_н = 1/0,15).

При несоответствии фактического срока окупаемости того или иного проекта нормативному могут быть рассчитаны граница экономической эффективности или точка безубыточности, а также иные экономические показатели, которые могут служить дополнительным критерием эффективности.

2. Общая характеристика организации

2.1 Организационно-правовая характеристика торгового предприятия

Объектом исследования в курсовой работе является ИП Бурда В.И. в дальнейшем именуемое ИП, является предприятием, созданным физическим лицом в целях осуществления хозяйственной деятельности для получения прибыли, зарегистрированного постановлением за № 803 от 16.11.2007 г. администрацией Кировского района г. Красноярска.

Целью ИП Бурда В.И. является получение прибыли, для этого отслеживается тенденция продаж, заключаются договоры поставок на эксклюзивные ювелирные изделия, повышается уровень обслуживания покупателей.

ИП осуществляет следующие виды деятельности:

· оптово-розничная, комиссионная продажа, реализация ювелирных изделий из драгоценных металлов и полудрагоценных, драгоценных камней отечественного и импортного производства;

· скупка у населения ювелирных изделий и лома из драгоценных металлов, драгоценных и полудрагоценных камней;

· организация и проведение выставок, выставок-продаж, ярмарок, аукционов, торгов.

ИП создано в качестве коммерческой организации, может от своего имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством открытым акционерным обществам, нести обязанности, от своего имени.

Функции управления деятельностью предприятия реализуются подразделениями аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, организационные, социальные, психологические и другие отношения друг с другом. Организационные отношения, складывающиеся между подразделениями и работниками аппарата управления предприятия, определяют его организационную структуру.

Под организационной структурой управления предприятием понимается состав (перечень) отделов, служб и подразделений в аппарате управления, системная их организация, характер соподчиненности и подотчетности друг другу и высшему органу управления фирмы, а также набор координационных и информационных связей, порядок распределения функций управления по различным уровням и подразделениям управленческой иерархии.

Базой для построения организационной структуры управления предприятием является организационная структура производства.

В ИП применяется линейная структура управления.

Сущность линейной (иерархической) структуры управления состоит в том, что управляющие воздействия на объект могут передаваться только одним доминантным лицом - руководителем, который получает официальную информацию только от своих, непосредственно ему подчиненных лиц, принимает решения по всем вопросам, относящимся к руководимой им части объекта, и несет ответственность за его работу перед вышестоящим руководителем (рис.1).

Рис.1. Структура управления.

Вывод: численность работающих в ИП Бурда В.И. с 2007 года - 11 человек; продавцы - 4 человека, 1 бухгалтер, администратор, товаровед, оператор ПК и директор, 2 уборщицы. Оплата труда продавцов, администратора, товароведа - повременно-сдельная, устанавливается в зависимости от объема продаж. Оплата труда бухгалтера, оператора ПК, уборщиц - повременно-премиальная.

Создание производства всегда связано с людьми, которые работают на предприятие (фирме). Правильные принципы организации производства, оптимальные системы и процедуры играют, конечно же, важную роль, но производственный успех зависит от конкретных людей, их знаний, компетентности, квалификации, дисциплины, мотивации, способности решать проблемы, восприимчивости к обучению.

Персонал (трудовой персонал) предприятия - основной состав квалифицированных работников предприятия, фирмы, организации.

Государственной Думой РФ 12 мая 1995г. был принят Федеральный закон о государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации. Как видно из данного ФЗ для отнесения предприятий к малым - установление предельной средней численности работающих: в промышленности, строительстве, на транспорте - 100чел.; в сельском хозяйстве, в научно-технической сфере - 60 чел., в оптовой торговле - 50 чел., в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 чел., в других отраслях при осуществлении других видов деятельности - 50 чел.

Данное ИП относит к малым предприятиям, так его численность составляет всего 11 человек.

Таблица 2.1. Основные показатели, используемые при анализе персонала предприятия.

Признак классификации	Виды трудовых ресурсов	Количество
1. По технологической характеристике	Административно-управленческий персонал Торгово-оперативный персонал Обслуживающий персонал	4 5 2
2. По функциональной характеристике	Руководители Специалисты Рабочие	2 2 7
3. По половозрастному составу	Мужчины: от 20 до 60 лет Женщины: до 20 лет от 20 до 55 лет выше 55лет	1 1 8 1
4. По стажу работы в торговле	Работники со стажем работы: От 1 года От 1 года до 3 лет От 3 до 10 лет Свыше 10 лет	1 1 5 2
5. По образовательному уровню	Работники с высшим образованием Работники со средним специальным образованием Работники с неполным средним образованием	4 5 2

Вывод: По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что в магазине торгово-оперативный персонал составляет большинство - 5 чел. Коллектив состоит в основном из женщин в возрасте от 20 до 55лет, со стажем работы от 3 до 10 лет, со средним специальным образованием.

Таблица 5. Анализ производительности труда персонала торгового предприятия.

Показатели	2008	2009	Откло-нение	Темп роста, %
1.товарооборот, тыс.руб.	14 400	15 600	1 200	8,3
2. численность работников, чел.	11	11	0	0
3. численность работников торгово-оперативного персонала, чел.	5	5	0	0
4. производительность труда одного работника, тыс.руб./чел.	1 309	1 418	109	8,3
5. производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала, тыс.руб./чел.	2 880	3 120	240	8,3

Вывод: За счет увеличения товарооборота в 2009году по сравнению с 2008годом на 1 200 тыс.руб, производительность труда увеличилась на 109 тыс.руб./чел., производительность труда торгово-оперативного персонала - на 240 тыс.руб./чел или 8,3%., численность работников осталась неизменной и составила 11 чел., численность работников торгово-оперативного персонала также не изменилась и составила 5 чел. В данном ИП прослеживается положительная тенденция увеличения производительности труда одного работника торгово-оперативного персонала, в основном за счет увеличения объема продаж ювелирных изделий.

Разнородность заказчиков-любителей ювелирного искусства, многообразие их вкусов, изобилие запросов, различие их финансовых возможностей - позволило создать ассортимент из самых оригинальных ювелирных украшений.

Эстетическая концепция эксклюзивных изделий ИП опирается на стремление к деликатности, любовь к линиям, смягченным легкими изгибами, острое чувство пропорций, но также к формам, осмысление которых заполнит разум даже самого индивидуального человека, поражая его восхитительным воплощением ювелирного замысла.

Ценность ювелирного изделия заключается не в красоте и богатстве драгоценного камня, а в оригинальности художественного решения, что позволяет каждому клиенту стать обладателем уникального произведения.

Основным направлением ИП является продажа золотых-и серебряных изделий со вставками из синтетических и полудрагоценных камней. Ассортимент насчитывает более 1000 моделей и постоянно обновляется.

2.2 Анализ экономических показателей торгового предприятия

Экономическая характеристика формируется на основе анализа документов бухгалтерской отчетности и включает в себя:

- анализ основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия;

- факторный анализ изменения товарооборота;

- анализ структуры товарооборота исследуемого предприятия;

- анализ валового дохода (прибыли);

- анализ структуры издержек обращения;

- анализ товарных запасов предприятия и др.

Для более полного анализа деятельности необходимо проанализировать основные экономические показатели торгового предприятия в динамике.

Таблица 2.2. Анализ основных экономических показателей деятельности торгового предприятия за 2008-2009 годы.

Показатели	Ед. изм.	2008	2009	Откл. (+,-)	Темп изм., %
А	Б	1	2	3	4
1. Товарооборот (оборот по розничной реализации) без НДС	млн. руб.	14,40	15,60	1,20	8,33
2. Торговая площадь	м2	220,00	220,00	0,00	0,00
3. Товарооборот на 1 м2 торговой площади	млн.руб./м2	0,07	0,07	0,01	8,33
4. Численность работников, всего	чел.	11	11	0,00	0,00
в т.ч. работников ТОП	чел.	5	5	0,00	0,00
5. Производительность труда 1 работника	млн.руб./чел.	1,31	1,42	0,11	8,33
6. Производительность труда 1 работника ТОП	млн.руб./чел.	2,88	3,12	0,24	8,33
7. Валовая прибыль	млн. руб.	9,90	11,10	1,20	12,12
- уровень (к товарообороту без НДС)	%	0,69	0,71	0,02	3,50
8. Издержки обращения	млн. руб.	2,16	2,16	0,00	0,00
- уровень к товарообороту	%	0,15	0,14	-0,01	-7,69
в т.ч. расходы на оплату труда	млн. руб.	1,98	2,11	0,13	6,67
- уровень товарооборота	%	0,14	0,14	0,00	-1,54
9. Среднемесячная заработная плата 1 работника	млн. руб.	0,015	0,016	0,001	6,67
10. Прибыль (убыток) от продаж	млн. руб.	7,74	8,94	1,20	15,50
- рентабельность продаж	%	53,75	57,31	3,56	6,62
11. Доходы от участия в деятельности других предприятий	млн. руб.	-	-	-	-
12. Проценты к получению	млн. руб.	0,020	0,030	0,010	50,00
13. Проценты к уплате	млн. руб.	0,010	0,020	0,010	100,00
14. Прочие операционные доходы	млн. руб.	0,020	0,008	-0,012	-60,00
15. Прочие операционные расходы	млн. руб.	0,003	0,004	0,001	33,33
16. Прочие доходы	млн. руб.	0,040	0,007	-0,033	-82,50
17. Прочие расходы	млн. руб.	0,080	0,040	-0,040	-50,00
18. Прибыль (убыток) до налогообложения	млн. руб.	7,727	8,921	1,194	15,45
19. Рентабельность предприятия	%	53,660	57,186	3,526	6,57
20. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	млн. руб.	0,927	1,071	0,143	15,45
21. Чистая прибыль (убыток) отчетного года	млн. руб.	6,800	7,850	1,051	15,45
Рентабельность конечной деятельности	%	47,221	50,324	3,103	6,57

Вывод: рентабельность конечной деятельности увеличилась на 3,103% и составила в 2009 - 50,324%, это произошло вследствие увеличения товарооборота на 8,33% или 1,2млн.руб. Валовая прибыль в относительном выражении увеличилась на 12,12%, в абсолютном - на 1,2 млн.руб., что говорит о положительной динамике товарооборота. Среднемесячная зар.плата увеличилась на 6,67% или 0,001 млн.руб. Прибыль от продаж увеличилась на 15,5% и составила 8,94млн.руб., рентабельность продаж также увеличилась на 3,56% и составила 57,31%.

Отрицательным моментом за 2009год является - снижение прочих операционных доходов на 60%, прочих доходов на 82,5%, однако в абсолютном выражении на рентабельность деятельности ИП они существенно не повлияли.

Для полной характеристики деятельности магазина необходимо проанализировать динамику товарооборота в действующих и сопоставимых ценах.

Для полного анализа необходимо рассчитать влияние изменения розничных цен на изменение объема розничного товарооборота. Для этого составим следующую таблицу.

Таблица 2.3. Расчет влияния изменения розничных цен на объем товарооборота.

Годы	Розничный товарооборот	Индекс розничных цен	Прирост товарооборота, млн.руб.
	в действующих ценах	в сопоставимых ценах		всего	в т.ч. за счет изменения
					роста цен	физич. объема
2007	13,8	13,8	1	-	-	-
2008	14,4	13,8	0,88	0,6	0,45	0,15
2009	15,6	14,4	0,91	1,2	0,804	0,396

Вывод: по табл. 2.3 видно, что за счет увеличения розничных цен в 2009г. товарооборот увеличился на 0,804млн.руб., за счет изменения физического объема на 0,396 млн.руб. и составил 15,6млн.руб.

В 2008г. товарооборот увеличился за счет роста цен на 0,45млн.руб, за счет физического объема - на 0,15 млн.руб. и в действующих ценах составил 14,4 млн.руб., а в сопоставимых - 13,8млн.руб.

Данные результаты говорят, что товарооборот в сопоставимых ценах остался неизменным в 2008г. по сравнению с 2007г., и в 2009г. по сравнению с 2008г.

Анализ материального и технического оснащения торгового предприятия.

Предоставление услуг осуществляется в процессе взаимодействия труда человека и определенных средств производства. Последние по своему материально-вещественному составу составляют производственные фонды предприятия, всю совокупность которых делят на основные и оборотные.

Основные фонды - это средства труда, которые имеют стоимость и функционируют в производстве длительное время в своей неизменной потребительной форме, а их стоимость пере носится конкретным трудом на стоимость изготовляемой продукции (на платные услуги) частями по мере износа.

Анализ основных фондов предприятия, их эффективность использования (табл. 2.4).

Табл. 2.4. Анализ структуры основных фондов торгового предприятия.

Состав основных фондов	2008	2009	Темп изменения, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%
Здание,	6 160	98	6 160	97	0
Торгово-техническое оборудование	120	2	130	3	8,3
Итого	6 240	100	6 290	100	8,01

Результатом лучшего использования основных фондов является прежде всего увеличение объема производства. Поэтому обобщающий показатель эффективности основных фондов должен строиться на принципе соизмерения проданной продукции со всей совокупностью примененных при ее производстве основных фондов. Это и будет показатель выпуска продукции, приходящийся на 1 рубль стоимости основных фондов, - фондоотдача. Для расчета фондоотдачи используется формула

Где Ф_отд - фондоотдача, руб. на руб.; В - выручка, тыс.руб.; ОФ_ср.год - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.

Фондоотдача - важнейший обобщающий показатель использования фондов. Значение этого показателя свидетельствует о том, насколько эффективно используются производственные здание и оборудование, т.е. все без исключения группы основных фондов. Повышение фондоотдачи - важнейшая задача предприятий. В условиях научно-технического прогресса значительное увеличение фондоотдачи осложнено быстрой сменой оборудования, нуждающегося в освоении, а также увеличением капитальных вложений, направляемых на улучшение условий труда, охрану природы и т.п.

Фондоемкость продукции - величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость - к снижению.

Анализ оборотных средств предприятия, их эффективность использования (табл.2.5).

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной

деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала). Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.

Данное ИП является посредником, поэтому оборотных средств не имеет.

Анализ технологического оборудования магазина.

В данном магазине имеется следующее оборудование:

№ 1 - витрина низкая, 1м*1,5м;

№ 2 - витрина высокая, 1м*1м;

№ 3 - оргтехника, ПК;