Экономико-статистический анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса предприятия (по материалам ООО "Красногвардейские сады")

Увеличение коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия и снижении риска финансовых затруднений в перспективе.

В условиях экономического кризиса предприятия вполне обосновано стремятся иметь высокий коэффициент автономии, чтобы все заемные средства при необходимости компенсировать собственными. В этом же направлении действует политика банков, которые ужесточают условия выдачи ссуд и повышают процентные ставки за пользование ими.

2. Коэффициент автономии может быть дополнен коэффициентом финансовой зависимости или привлечения заемных средств (К_ф.з..), который отражает долю заемных средств (долгосрочных и краткосрочных) в общей сумме источников:

Оптимальными параметрами считаются пределы от 0 до 0,5. Чем выше значение коэффициента привлечения средств, тем больше риск кредитора при предоставлении средств клиенту.

3. Коэффициент финансового риска - соотношение между заемными и собственными средствами предприятия:

В случае определения этого показателя нецелесообразно рассчитывать коэффициенты автономии или финансовой зависимости, то есть 1 и 2 показатели.

Если значение указанного коэффициента превышает 1, то финансовая автономность и устойчивость предприятия достигает критической точки. Этот коэффициент зависит от характера хозяйственной деятельности предприятия и скорости оборота оборотных средств. При высоких показателях оборачиваемости соотношение заемных и собственных средств может превышать 1 без негативных последствий для финансовой устойчивости.

В условиях экономического кризиса коэффициент соотношения заемных и собственных средств падает, так как намечается тенденция к отказу от использования заемных средств.

Нарушение хозяйственных связей, сокращение производственных запасов из-за недопоставки материальных ресурсов приводят к сокращению объемов производства. Вместе с сокращением запасов товарно-материальных ценностей, остатков готовой продукции на складе падает потребность в привлечении заемных средств для их образования. Это также является причиной возрастания доли собственных средств в качестве источника формирования имущества.

Расчеты и анализ рыночной устойчивости предприятия ООО «Красногвардейские сады»за три года представлен в виде таблицы 3.1.

Таблица 3.1.

Анализ рыночной устойчивости предприятия ООО «Красногвардейские сады» за 2011, 2012 и 2013 года.

Показатели	2013 год	2012 год	2011 год	Изменение
				На 2012 год	На 2013 год
Коэффициент автономности	16,47	17,83	17,20	0,63	-1,36
Коэффициент финансовой зависимости	83,54	82,17	82,80	-0,63	1,37
Коэффициент финансового риска	5,07	4,61	4,81	-0,21	0,46

Анализируя данные рыночной устойчивости предприятия ООО «Красногвардейские сады» можно сделать следующий вывод. Коэффициент автономности составлял на 2011 год 17,20%, на 2012 год увеличился на 0,63% и составил 17,83%. На 2013 год снизился на 1,36% и составил 16,47%. Коэффициент финансовой зависимости составлял на 2011 год 82,80%, на 2012 год снизился на 0,63% и составил 82,17%. На 2013 год увеличился на 1,37% и составил 83,54%. Коэффициент финансового риска составлял на 2011 год 4,81%, на 2012 год снизился на 0,21% и составил 82,17%. На 2013 год увеличился на 0,46% и составил 5,07%.

На 2012 год коэффициент автономности растет, коэффициент финансовой зависимости снижается в следствие чего коэффициент финансового риска снижается, что благоприятно для предприятия. На 2013 год коэффициент автономности снижается, коэффициент финансовой зависимости растет в последствии коэффициент финансового риска растет, что не благоприятно для предприятия.

Рисунок 3.5. Анализ рыночной устойчивости предприятия ООО «Красногвардейские сады» за три года

4. Прогнозирование бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады»

Для прогнозирования баланса необходимо систематически накапливать информацию о работе организации.

Прогнозирование основано на тщательном анализе как можно большего количества отдельных элементов доходов, расходов, активов, пассивов и обдуманной оценке их будущей величины с учетом взаимосвязи между элементами, а также вероятных будущих условий. Прогнозирование требует получения как можно большего количества подробностей. Кроме того, следует оценить «стабильность» отдельных элементов через вероятность их повторения в будущем. Это придает определенное значение анализу неповторяющихся факторов и чрезвычайных статей.

Прогнозирование требует использования разных бухгалтерских документов, охватывающих как можно большее количество периодов. Повторяющуюся деятельность можно прогнозировать с большей степенью уверенности, чем случайные события.

Разработка прогнозного баланса должна осуществляться в следующей последовательности:

· анализ текущего финансового состояния организации по данным аналитических таблиц;

· анализ финансовых результатов и факторов, влияющих на них;

· определение относительных и абсолютных изменений в структуре активов, пассивов, доходов и расходов;

· построение прогнозного баланса.

Составление прогнозного баланса начинается с определения ожидаемой величины собственного капитала.

Уставный капитал обычно меняется редко, поэтому в прогнозный баланс его можно включить в той же сумме, что и в последнем отчетном балансе.

Добавочный капитал увеличивается на величину переоценки основных средств.

Резервный капитал, предположим, тоже не изменится.

Таким образом, основным элементом, за счет которого изменяется сумма собственного капитала, является прибыль, остающаяся в распоряжении организации.

Размер прибыли можно рассчитать, исходя из ориентировочно установленного процента рентабельности, который исчисляется по данным динамики показателя отношения прибыли от продажи к выручке.

Ожидаемая прибыль рассчитывается перемножением прибыли отчетного периода к проценту рентабельности.

Предположим, что выручка в прогнозируемом году составит 103798 тысяч рублей.

Общий прогноз бухгалтерского баланса предприятия ООО «Красногвардейские сады» на 2014 год рассчитан в таблице 4.1.

Таблица 4.1.

Прогнозный бухгалтерский баланс предприятия ООО «Красногвардейские сады» на 2014 год

Актив	Пассив
Внеоборотные активы	61547	Капитал и резервы	17237
Оборотные активы	43127	Долгосрочные обязятельства	9437
		Краткосрочные обязятельства	78000
Баланс	104674	Баланс	104674

Заключение

Изученные в процессе подготовки курсовой работы материалы позволяют сделать вывод, что на данном этапе бухгалтерский баланс является основным информационным источником для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Красногвардейские сады» за 2011, 2012 и 2013 года.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы различных авторов, нормативно - правовая база, учебные пособия в области бухгалтерского учета, финансового анализа и статистически, материал бухгалтерской отчетности.

В данной работе были описаны теоретические вопросы экономико-статистического анализа актива и пассива бухгалтерского баланса предприятия, и на основании изложенного теоретического материала проведен на практике данный анализ предприятия.

Данная курсовая была направлена на экономико-статистический анализ бухгалтерского баланса предприятия. В частности, рассмотрены теоретические основы методики анализа бухгалтерского баланса, история возникновения предприятия ООО «Красногвардейские сады», организационно-экономическая деятельность предприятия ООО «Красногвардейские сады», дан полный анализ актива и пассива бухгалтерского баланса, а также анализ рыночной устойчивости предприятия ООО «Красногвардейские сады» за последние три года.

На основе всего вышесказанного можно сделать следующие выводы:

- бухгалтерский баланс - это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям;

- бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для экономико-статистического анализа финансового состояния предприятия, так как отражает состояние его имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату;

- баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а так же эффективность их привлечения;

- предприятие ООО «Красногвардейские сады» осуществляет свою деятельность в сельскохозяйственной отрасли, а именно специализируясь на выращивании и производстве плодов и ягод, таких как яблоки, алыча, вишня, слива, смородина, малина, земляника, рябина черноплодная.

- в процессе анализа актива и пассива предприятия ООО «Красногвардейские сады» прослеживается положительная тенденция выраженная в увеличении имущественного потенциала. Особую опасность для финансового положения организации представляет значительный перекос в структуре активов и пассивов бухгалтерского баланса. Так в активах чрезмерно большой удельный вес занимают основные средства, что положительно сказывается на финансовой устойчивости предприятия. В пассивах наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность, что отрицательно сказывается на финансовой устойчивости организации.

- для устранения отрицательных результатов анализа организации рекомендуется уменьшить оборотный капитал и сократить потребность в кредитных ресурсах.

- собственный капитал играет одну из решающих ролей в составе источников средств, коэффициент автономности равен 16,47%, что не дотягивает до норматива. На основании него можно утверждать, что предприятие зависит от кредитных ресурсов.

- при сложившихся темпах роста краткосрочных заимствований и увеличении темпов роста привлеченных средств, у организации нет другого пути для укрепления финансовой независимости, как наращивание собственного капитала. Увеличить уставной капитал можно за счет привлечения дополнительных средств учредителей, что позволит повысить коэффициент автономии.

- вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, организация располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более полно использовать производственную мощность организации, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов; более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику. Все это позволит увеличить прибыль, пополнить собственный оборотный капитал и достигнуть более оптимальной финансовой структуры баланса.

- предлагается динамика развития предприятия учитывающая активное исследование рынка, создание эффективной системы продвижения и сбыта продукции.

- так же необходимо в будущем сохранить положительную динамику показателей деловой активности и рентабельноости.

Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние анализируемой организации является менее устойчивым и стабильным.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (с изм. и доп. от 23.076.98, 28.03.02).

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

3. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н.

4. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденные приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н.

5. Баканов, М. И. Экономический анализ в торговле: учебное пособие/ М. И. Баканов- М.: «Финансы и статистика», 2006;

6. Банк, С. В. Система показателей комплексного анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта. Экономический анализ: теория и практика: учебное пособие/ С. В. Банк, А. В. Тараскина , 2005г.

7. Бариленко, В. И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для вузов/ В. И. Бариленко - М.: КноРус, 2005г.

8. Басовский, Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для вузов/ Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская - М.: ИНФРА-М, 2004г.

9. Гетьман, В. Г. Об основах бухгалтерского учета и отчетности: учебное пособие/ В. Г. Гетьман - Бухгалтерский учет. № 9, 2005.

10. Гиляровская, Л. Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Л. Г. Гиляровская - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 360 с.

11. Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ О. В. Грищенко- Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000г.

13. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. - 384 с.

14. Ендовицкий, Д. А. Системный подход к анализу финансовой устойчивости коммерческой организации. Экономический анализ: теория и практика: учебное пособие/ Д. А. Ендовицкий, А. В. Ендовицкая - № 5-6. - 2005г.

15. Карапетян, А. Л. Оценка финансового состояния организации на основе единой системы коэффициентов. Экономический анализ: теория и практика: учебное пособие/ А. Л. Карапетян, А. В. Мудрак - № 4. - 2005г.

16. Карзаева, Н. Н. Типичные ошибки в учете при реорганизации: учебное пособие/ Н. Н. Карзаева - Бухгалтерский учет. № 9. 2005.

17. Ковалев, В. В. Как читать баланс: учебное пособие/ В. В. Ковалев, В. В. Патров - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 448 с.

18. Ковалев, В. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учебное пособие/ В. В. Ковалев- М., 2004.

19. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие/ Н. П. Кондраков- М.: ИНФРА-М, 2008;

20. Лытнева, Н. А. Учет операций по слиянию организаций: учебное пособие/ Н. А. Лытнева- Бухгалтерский учет. № 17. 2005.

21. Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для вузов/ Н. П. Любушин - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2005г.

22. Макарьева, В.И. Анализ хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя: учебное пособие/ В. И. Макарьева - М.: "Налоговый вестник", 2007;

23. Матанцева, О. Ю. Финансовая устойчивость организации и оценка ее стоимости. Аудиторские ведомости: учебное пособие/ О. Ю. Матанцева, И. В. Матанцева - №9. - 2004г.

24. Матвеев, А. А. Консолидированная отчетность. Методика и практика: учебно-практическое пособие/ А. А. Матвеев, В. П. Суйц - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2001.

25. Мощенко, Н. П. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей. Всё для бухгалтера: учебное пособие/ Н. П. Мощенко - № 2. - 2005г.

26. Мощенко, Н. П. Разработка аналитического баланса, горизонтальный и вертикальный анализ. Экономический анализ: теория и практика/ Н. П. Мощенко - № 14. - 2005г.

27. Позднякова, В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник под ред. Проф. В. Я. Позднякова. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 617 с. - (Высшее образование).

28. Пучкова, С. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие/ С. И. Пучкова - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2001.

29. Пучкова, С. И. Консолидированная отчетность: учебное пособие/ С. И. Пучкова, В. Д. Новодворский М.: ФБК-ПРЕСС, 1999.

31. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Г. В. Савицкая - М.:ИНФРА-М, 2004г.

32. Соколов, В. Я. Оценка по справедливой стоимости/ В. Я. Соколов-Бухгалтерский учет. № 1. 2006.

33. Соколов, Я. В. Основы теории бухгалтерского учета/ Я. В. Соколов- М.: Финансы и статистика, 2000.30.

35. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник/ Л. Н. Чечевицына - 2001 -352 с.

36. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа/ А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфуллин - М.: ИНФРА - М., 1999.

Размещено на Allbest.ru