Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К"

+13440

+600

+8400

+4800

106,7

106,7

100,7

105,0

104,4

114,3

114,7

115,1

104,9

112,3

Итого

110748

119520

126612

+70920

105,9

114,3

Согласно исчисленных показателей можно сделать вывод, что в целом фонд оплаты труда возрос на 105,9%, а по сравнению с прошлым годом на 114,3%. В то время как производительность труда на одного работающего возросла на 112,4%, так как не соблюдается главное условие расширенного воспроизводства - опережение темпов роста производительности труда, над темпами роста фонда оплаты труда. Наибольший % роста заработной платы произошел у продавцов и кассиров 106,7%, в то время как у рабочих он составил лишь 104,4%. Повышение заработной платы зав. отделом - 100,7%, а зам. Зав. отделом на 105,0%.

Предприятие не должно было в течение года повышать заработную плату по сравнению с бизнес-планом, тем более, нарушая пропорции соответствия темпов роста производительности труда и заработной платы.

Методом цепных подстановок определим влияние факторов на относительное изменение фонда оплаты труда в таблице 2.4.8.

Таблица 2.4.8 Влияние факторов на фонд оплаты труда

Показатели	По бизнес-плану	По отчету	Скорректир.на % выполнения бизнес-плана	Отклонения
				абсолют. (-; +)	относит
1.Фонд заработной платы, тыс. руб. 2.Среднегодовая численность, чел. 3.Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб.	1195200 24 49800	1266120 22 57550	1231056 25 49242	+35064 -3 +8308	102,8 13,6 116,9

Определяем среднегодовую заработную плату:

(2.4.28)

где - среднегодовая заработная плата;

- фонд заработной платы;

- численность рабочих.

- по бизнес-плану:

- по факту:

Определим фонд оплаты труда, скорректированный на процент выполнения выпуска продукции на 103,0%; руб., а численность

Скорректированная средняя заработная плата по бизнес-плану будет:

Определим факторы прироста фонда оплаты труда:

- за счет численности:

- за счет роста средней заработной платы:

Итого: -147726 + 182776 = 35064 тыс. руб.

Таким образом, за счет недокомплект численности приводит к экономии заработной платы 147726 тыс. руб., а за счет роста средней зарплаты - перерасход на 182776 тыс. руб.

Проанализируем соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы в таблице 2.4.9.

Таким образом, на предприятии не соблюдается соотношение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы и с большими опережениями, что не дает возможности расширению производства.

2.5 Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъекта хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости.

Объектами анализа себестоимости продукции являются: полная себестоимость товарной продукции; в целом по элементам затрат; затраты на один рубль продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные статьи затрат; затраты по центрам ответственности.

Снижение себестоимости продукции относится к основным факторам увеличения прибыли и роста рентабельности производства.

В процессе анализа себестоимости продукции необходимо исходить из существующей квалификации затрат на производство продукции, которые подразделяются по экономическим элементам затрат и статьям калькуляции, кроме того различают прямые и косвенные затраты, постоянные и переменные, явные и неявные.

Проанализируем выполнение бизнес-плана по полной себестоимости фактически выпущенной продукции.

Объем полной себестоимости выпущенной товарной продукции возрос на 101,9%, в то время как объем товарной продукции возрос на 103,0%, но так как из объема товарной продукции вычитается объем новой продукции, то объем выпуска товарной продукции составит по плану (65800 - 4800) = 61000 тыс. руб., а по факту (67784 - 4860) = 62924 тыс. руб. Тогда % выполнения по выпуску товарной продукции составит не 103,0%, а 103,2% (). Положительно, что рост выпуска продукции опережает рост полной себестоимости.

Таблица 2.5.1 Анализ полной себестоимости выпущенной и реализованной продукции

Показатели	По бизнес-плану	Фактически, тыс. руб.	Отклонение от бизнес-плана
			сумма, т.р.	%
1. Полная себестоимость фактически выпущенной реализованной продукции в том числе новой продукции	50666 4800	51635 4860	+969 +60	101,9 101,0

Определим структуру затрат на производство и реализацию продукции в таблице 2.5.2.

Таблица 2.5.2

Структура затрат на реализацию продукции

Статьи затрат	По бизнес-плану	Фактически	Отклонения от бизнес-плана ( - ;+)
	тыс. руб.	%	тыс.руб.	%	абсолют. тыс. руб.	%
1.Сырье и материалы 2.Топливо и энергия 3.Фонд заработной платы. 4.Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования 5.Общепроизводственные расходы	37796,8 2178,8 1249 7295,9 120,1	74,6 4,3 2,49 4,4 0,24	37693,6 2220,3 1317,1 8984,5 124,8	73,0 4,3 2,55 17,4 0,24	-103,2 +4,5 +68,1 +1688,6 +4,7	-2,6 +0 +0,06 +3,0 -
6.Общехозяйственные расходы 7.Прочие расходы 8.Производственная себестоимость 9.Внепроизводственные расходы	63,9 1960,9 50665,4 0,6	0,13 3,87 100,0 -	55,3 1239,0 51634,6 0,4	0,11 2,40 100,0 -	-8,6 -721,9 +969,2 -02	-0,02 -1,47 - -
Полная себестоимость	50666	100,0	51635	100,0	+969,0	1,9

Анализируя данные таблицы видно, что себестоимость продукции возросла на 970 тыс. руб. или на 101,9%, так как увеличился объем товарной продукции на 103,0%. Структура себестоимости уменьшилась, кроме расходов на содержание и эксплуатацию оборудования +3,0%.

Большое снижение произошло по статье «товары для перепродажи» сумма снижения составила -103,2 тыс. руб. или 1,6% - это хороший показатель, так как товары от поставщиков поступили по более низкой цене.

Повышение доли заработной платы на 0,06% вполне оправдано, так как предприятие имеет недокомплект численности по основным рабочим.

Общехозяйственные расходы снизились на -0,02%, в основном за счет снижения недостач продукции на складах -18,0 тыс. руб.; потерь от простоев -1,7 тыс. руб. и прочих непроизводственных расходов на -3,5 тыс. руб.

В тоже время возросли расходы от порчи материалов на складах вследствие их неправильного хранения на 5,1 тыс. руб.

Повышение доли расходов по содержанию оборудования произошло на 3,0%. Это вызвано частыми поломками оборудования, срок службы которых в виду морального износа истек, срок списания их еще не наступил.

Рассчитаем затраты на один рубль товарной продукции, расчет произведем в таблице 2.5.3.

Общее отклонение фактического уровня затрат на один рубль товарной продукции от утвержденного плана составит (76,18 - 77,0) =0,82 коп.:

- за счет структурных сдвигов продукции () = 79,66; (79,66 - 77,0) =2,66 коп.

-за счет режима экономии по отклонению к сумме плановых затрат

() =78,62; (78,62 - 79,66) = -1,04 коп.

- за счет изменения цен и товаров (76,18 - 78,62) =-2,44.

Таблица 2.5.3 Расчет затрат на один рубль реализованной продукции

Показатели	Единица измерения	Сумма
1. Плановая себестоимость всей реализованной продукции по утвержденному бизнес-плану 2. Себестоимость всей фактически выпущенной реализованной продукции: а) по плановой себестоимости б) по фактической себестоимости 3. Реализованная продукция: а) по утвержденному бизнес-плану б) фактически в ценах принятых в бизнес-плане в) фактически в ценах, действующих в отчетном году 4. Затраты на один рубль реализованной продукции по утвержденному плану (стр.1/ стр.3) 5. Затраты на один рубль фактически реализованной продукции 6. Затраты на один рубль реализованной продукции, действующей в предыдущем году.	тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. коп. коп. коп.	50666 52318 51635 65800 65677 677784 77,0 76,18 78,62

Определим долю затрат и их структуру себестоимости продукции в таблице 2.5.4.

Можно сделать вывод, что доля материальных затрат в полной себестоимости товарной продукции снизилась на -2,93%, что является неплохим фактором. Доля товаров для перепродажи возросли на +0,73%, а доля топлива на +0,01%. Такой фактор обусловлен выпуском продукции, предприятие увеличило долю вспомогательных расходов на 0,11%.

По остальным статьям расхода имеем экономию, в том числе: по прочим расходам (по таре, инвентарю), экономия составила -0,71%, снижение доли отходов -0,07% за счет улучшения качества сырья.

Таблица 2.5.4 Определение доли затрат и их структуры

Статьи материальных затрат	Бизнес-план, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Удельный вес отдельных статей
			по бизнес-плану	% фактически
1. Товары для реализации 2. Покупные товары 3. Топливо и энергия для технологических целей 4. Прочие расходы 5. Итого затрат 6.Полная себестоимость товарной продукции	36880 1180 860 3810 42730 50666	36570 1147 848 3449 42014 51635	86,31 2,76 2,01 8,92 100,0 -	87,04 2,73 2,12 8,21 100,0 -
8.Удельный вес затрат к себестоимости реализованной продукции	84,3	81,37	-	-2,93

Установим абсолютное и относительное отклонение материальных затрат по производству реализованной продукции в таблице 2.5.5.

Из таблицы видно, что фактические материальные затраты по сравнению с бизнес-планом снизились на 716 тыс. руб. или на 98,3% (), снижение -1,7%. По сравнению с планом, скорректированным на % выполнения плана по производству реализованной продукции, снижение составило -755 тыс. руб. или 98,2% (), снижение на -1,8%.

Предприятие проводило определенную работу по снижению материальных ресурсов, которые на прямую влияют на снижение себестоимости продукции и на рост прибыли и рентабельности предприятия.

Таблица 2.5.5 Динамика материальных затрат по производству

реализованной продукции

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. По бизнес-плану 2. По плановой себестоимости (по бизнес-плану, скорректированному на процент выполнения плана по реализованной продукции) 3. По фактической себестоимости	42730 42769 42014

Проанализируем динамику трудовых затрат в таблице 2.5.6.

Таблица 2.5.6 Динамика трудовых затрат

Основная заработная плата производственных рабочих	Сумма, тыс. руб.
1. По бизнес-плану 2. По плановой себестоимости (по бизнес-плану, скорректированным на % выполнения плана по объему реализации продукции) 3. По фактической себестоимости	1773,3 1826,8 1704,0

Предприятие имеет экономию фонда оплаты труда как по сравнению с планом в сумме 69,3 тыс. руб. или 96,1% () - 100= -3,9%, а по сравнению скорректированным планом экономия составила -122,5 или 93,3%:

() - 100= - 6,7%.

Определим влияние факторов на отклонение суммы фактических затрат от величины, установленной по бизнес-плану в таблице 2.5.7.

Таблица 2.5.7 Влияние факторов на величину трудовых затрат

Факторы	Отклонения (экономия; перерасход)
1.Изменение объема выпущенной товарной продукции 2. Изменение уровня трудовых затрат по отдельным изделиям	-53,5 -10,4
Итого	63,9

-за счет изменения объема продукции снижение составило:

(1826,8 - 1773,3)= -53,9 тыс. руб.,

-за счет изменения уровня трудовых затрат снижение составило:

(3,3 - 3,5) 51635 = -10,4 тыс. руб.

Произведем анализ отклонения фактических расходов по обслуживанию производства и управлению и установим влияние отдельных факторов на отклонение фактической величины расходов от плана, используя выписку из пояснительной записки к годовому отчету.

Таблица 2.5.8 Динамика фактических расходов по обслуживанию на реализацию и управление

Показатели	Расходы по обслуживанию производства и управления	Расходы по содержан. и эксплуатац. оборуд.	Общепроиз- водственные расходы	Общехозяйст венные расходы
1	2	3	4	5
1.По утвержденному бизнес-плану на товарную продукцию. 2.По плану на фактический объем выпуска товарной продукции (стр.1 процент выполнения бизнес-плана 3. По плану на факт.	9200 9476	1520 1566	5140 5294	2540 2616
объем производства, рассчитанному путем прямого пересчета. 4.Фактические затраты. 5.Отклонение от бизнес-плана (стр. 4 - стр.1) в том числе за счет: а) изменения объема (стр. 2 - стр.1); б) изменения в уровне расходов (стр. 4 + стр.3); в) изменения ассортимента (стр. 3 - стр. 2).	9350 8988 -212 +276 -362 -126	1528 1490 -30 +46 -38 -38	5140 5041 -99 +154 -99 -154	2682 2457 -83 +76 -225 +66

Таким образом, расходы по обслуживанию реализации и управлению по сравнению с бизнес-планом были сэкономлены на 212 тыс. руб. и в основном за счет общепроизводственных и общехозяйственных расходов - 182 тыс. руб., что является положительным явлением. Расходы по обслуживанию производства и управлению сэкономлены на -30 тыс. руб., что может воздействовать отрицательно на производственный процесс (потери от брака, контроль над ним, нарушение сдачи продукции на склад).

Изменение роста объема реализации увеличило рост расходов по обслуживанию производства и особенно по общепроизводственным и общехозяйственным расходам. Изменение в уровне расходов имеет самую большую экономию, что принесло положительный эффект в снижении затрат. Изменение ассортимента продукции в цехах в исследуемый период привело к росту затрат на 66,0 тыс. руб. (изменение структуры в бизнес-плане, почти всегда ведет к росту себестоимости).

Определим динамику уровня расходов по обслуживанию производства и управления в себестоимости товарной продукции.

Таблица 2.5.9 Динамика расходов по обслуживанию производства

Показатели	Годы
	текущий год, t	бизнес-план, t-1	фактически, t-2
1.Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 2.Затраты на обслуживание производства и управления, тыс. руб. в том числе: а) расходы по обслуживанию; б) общепроизводственные расходы; в) общехозяйственные расходы. 3.Удельный вес затрат на обслуживание производства и управления в себестоимости товарной продукции, % в том числе: а) расходы по обслуживанию производства; б) общепроизводственные расходы; в) общехозяйственные расходы.	37245 6331 1012 3442 1877 17,0 5,04 9,24 5,04	50666 9200 1520 5140 2540 18,16 5,01 10,15 5,01	51635 8988 1490 5041 2457 17,41 4,76 9,76 4,76

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что набольший удельный вес затрат на производство и управление имеют затраты на общепроизводственные расходы, которые возросли по сравнению с прошлым годом на +0,54%

(9,76 - 9,24), а по сравнению с бизнес-планом произошло снижение на -0,39%

(9,76 -10,15). Плановые затраты были завышены необоснованно при планировании доля затрат по обслуживанию производства возросла пор сравнению с прошлым годом на +0,17% (2,89 - 2,72), а по сравнению с планом доля затрат снизилась на -0,11%.

Общехозяйственные расходы по сравнению с прошлым годом снизились на -0,28% (4,76 - 5,04), а по сравнению с планом на -0,25%.

Такое расхождение в процентах говорит о неправильном планировании.

Определим динамику и оценим выполнение плана расходов по обслуживанию производства.

Таблица 2.5.10 Анализ динамики выполнения плана расходов

по обслуживанию производства и управлению

Показатели	Предыду- щий год	По бизнес-плану	По бизнес-плану пересчет. на факт. выпуск	Факти- чески	Отклонения
					от утвержден. плана	от пересчит. плана
1.Амортизация оборуд. трапорт.средств 2.Эксплуатация оборудования 3.Текущий ремонт оборудования и транспортных средств 4.Внутризаводского помещения для грузов 5.Износ МБП 6.Прочие расходы	401 86 272 51 148 54	525 128 398 75 215 179	541 132 410 77 222 184	520 124 385 78 212 171	-5 -4 -13 +3 -3 -8	96,5 93,9 93,9 101,3 95,5 92,9
Итого	1012	1520	1566	1490	-30	+98,0

Данные таблицы показывают, что по сравнению с бизнес-планом экономия на производство составила -30 тыс. руб. почти по всем направлениям, кроме внутризаводского помещения для грузов. По сравнению с бизнес-планом, перечитанному на фактический объем выпуск продукции эта экономия составила -76,0 тыс. руб. или -2,0%. По внутризаводскому помещению перерасход составил лишь +1,0 тыс. руб. Наибольшая экономия достигнута от текущего ремонта -6,1 тыс. руб. и от неправильного, завышенного планирования, как в целом, так и по отдельным статьям затрат.

Таблица 2.5.11 Структура и динамика непроизводственных расходов

Показатели	За прошлый год	За отчетный год	Отклонения от прошлого года
1	2	3	4
1.Общепроизводственные расходы - потери от простоев - потери от порчи материальных ценностей при хранении - недостача материальных ценностей и незавершенного производства (за вычетом излишков) - прочие непроизводственные расходы	31,0 15,0 46,3 28,2	28,3 46,0 32,7 17,8	-2,7 +31,0 -13,6 -10,4
Итого непроизводственных расходов общехозяйственного характера	120,5	124,8	4,3
2.Общехозяйственные расходы - потери от простоев - потери от порчи материалов и продукции на складах - недостача материалов и продукции на складах (за вычетом излишек) - надбавка за вычетом скидок косинусу - прочие непроизводственные расходы	5,1 3,1 28,4 14,1 13,2	3,4 18,2 10,4 13,6 9,7	-1,7 +15,1 -18,0 -0,5 -3,5
Итого общехозяйственных расходов непроизводственного характера	63,9	55,3	-8,6
Всего непроизводственных расходов	184,4	180,1	-4,3
3.Производственная себестоимость товарной продукции 4.Удельный вес непроизводственных расходов управленческого характера в себестоимости товарной продукции	37245 0,49	51634,6 0,35	+14389 +969,1 -0,14

На основании полученных данных видно, что доля непроизводственных расходов в производственной себестоимости в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизились на -0,14% их абсолютная сумма снизилась также на -4,3 тыс. руб. В то же время, следует отметить, что резко возросли общезаводские расходы по статье «Потери от порчи материальных ценностей» при хранении в цехах +31,0 тыс. руб. и общехозяйственных расходов по статье «Потери от порчи материалов и продукции» на заводских складах. Этот факт говорит о том, что снизилась ответственность материально-ответственных лиц по сбережению вверенных им ценностей, а также несоблюдение условий хранения.

Положительным является снижение потерь от простоев (улучшение организационной работы, а также резкое снижение суммы недостач материальных ценностей, как в незавершенном производстве, так и на заводских складах 31,6 тыс. руб. (13,6 +18,0).

Определим величину потерь от производственного брака, структуру потерь от брака, а так же установим меру обеспечения возмещения потерь от брака за счет поставщиков, рабочих.

Глава 3. Разработка комплекса мер по повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Пути улучшения результатов хозяйственной деятельности

Задача анализа реализации продукции состоит в том, чтобы определить каким образом ключевой показатель - выручка от продажи - зависит от того или иного параметра, а затем принять соответствующее управленческое решение с целью увеличения товарооборота.

В ходе проведения анализа на предприятии были выявлены сильные и слабые стороны, которые повлияли на результаты хозяйственной деятельности. По итогам проведенного анализа для улучшения результатов предлагаю некоторые рекомендации, способствующие увеличению выручки от продажи, а затем принятие соответствующих управленческих решений с целью увеличения товарооборота.

Для улучшения результатов хозяйственной деятельности предлагаю:

1. Внедрение нового современного оборудования, улучшение технологии производства разгрузки и погрузки товаров, вести работу по механизации и автоматизации вспомогательных процессов (приемки, заготовки, доставки продукции на склад).

2. Налаживание прямых связей с производителями, поиск наиболее близкого поставщика.

3. Изменение режима рабочего времени.

4. Расширение структуры продукции (ассортимента).

5. Предоставление постоянным покупателям скидок по дисконтным картам.

Внедрение нового современного оборудования - предлагаю установку видео наблюдения за торговым залом, что сократит число воровства в магазине и суммы недостач.

Таблица 3.1.1 Установка видео наблюдения

Убытки от воровства без камеры	11660
Установка камеры	100,0
Заработная плата служащего	5500
Убытки от воровства с камерой	6700

Значительная часть товаров поступает в торговую сеть в порядке централизованной поставки. В связи с этим необходимо изучить, как организованы централизованная поставка и кольцевой завоз товаров, как выполняются заявки и заказы розничных торговых предприятий, как соблюдается график завоза товаров в магазины, какие имеются возможности для развития и совершенствования централизованной поставки и других рациональных методов завоза товаров в торговую сеть.

Таблица 3.1.2 Установка ленты

Заработная плата грузчика в день, руб.	200,0
Стоимость ленты	450,0

Несвоевременная поставка товаров по месяцам, декадам и отдельным дням отрицательно сказывается на выполнении плана и динамики товарооборота, торговой деятельности предприятия. В то же время равномерность и частота завоза товаров обеспечивает сохранение их качества и нормализует товарные запасы. На практике не редки случаи, когда преобладающая часть товаров поступает в магазин в конце отчетного периода при недопоставки их в начале.

В условиях формирования рыночных отношений торговые предприятия получили большие права и возможности вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов путем закупки товаров непосредственно у производителей (государственных и частных промышленных предприятий, колхозов и других производителей) [20, с.38].

Поэтому предлагаю налаживание прямых связей с производителями, или поиск наиболее близкого поставщика, тем самым сократить время и затраты на поставку товаров.

Таблица 3.1.3 Анализ затрат на поставку

	Без поставщика	С поставщиком	С производителем	Отклонение -; +
Затраты, т. р.	500,0	450,0	300,0	-200,0
Время, час	8	2	1	-7

Из таблицы 3.1.3 видно, что налаживание связей с поставщиком, сокращает время и затраты поставки по сравнению когда, мы сами ездим за товаром. Снижение затрат приводит к снижению себестоимости следовательно к увеличению прибыли. Сокращение времени повышает выручку от продажи товаров, чем раньше будет произведена поставка товара в магазин, тем быстрее мы его сможем реализовать и получить прибыль.

Таблица 3.1.4 Изменение режима рабочего времени

	Время работы с 8-20, час	Время работы с 8-8, час	Отклонение -; +
Выручка, т. р.	65,0	87,0	+22,0

Из таблицы видно, что изменение режима рабочего времени на круглосуточный график повлиял положительно, так как увеличилась выручка от продажи товаров.

Значительного повышения производительности труда можно достичь за счет сокращения и предупреждения текучести кадров.

Социологические исследования показывают, что после принятия решения об увольнении у работника снижается интерес к работе, падает производительность труда. В первый месяц работы на новом месте даже по той же специальности у него выработка ниже на 25-30 %., чем на прежнем месте работы; значительно ниже производительность труда и в последующие месяцы работы. Кроме того, на прием на новую работу уходит в среднем; 20-25 дней, а в условиях формирования рыночных отношений и того больше. В процессе анализа необходимо установить, какая; проводится работа по закреплению кадров, изучить состояние трудовой дисциплины и дать оценку текучести рабочей силы. По данным текущего учета, отчетности по труду и прогнозов устанавливают, сколько принято и уволено работников, в том числе; по сокращению штатов и в связи с ликвидацией предприятия; сколько работников намечено к высвобождению в ближайшие месяцы. Одновременно определяют количество свободных рабочих мест (требуемых работников) на конец отчетного периода и число дополнительных рабочих мест (работников), предполагаемых к введению в ближайшие месяцы. Эта информация позволяет дать оценку наличию и тенденциям развития безработицы на торговом предприятии и разработать меры по ее предупреждению, закрепленности кадров.

Для выявления резервов нормализации товарных запасов, ускорения товарооборачиваемости необходимо проанализировать состав товарных запасов и прежде всего наличие залежавшихся и неходовых товаров. Для этого привлекают информацию уценке и распродаже товаров, оптовой реализации излишествующих товаров, бартерных сделках. По данным актов переоценки товаров и информации об их распродаже можно изучить целесообразность и эффективность переоценки. Необходимо также проанализировать правильность размещения товарных запасов в магазинах. На практике нередки случаи, когда на торговых предприятиях большая часть товаров находится в подсобных складских помещениях, что ведет к замедлению товарооборачиваемости, образованию залежалых и неходовых товаров. Снизить товарные запасы до оптимальных размеров можно за счет равномерного и частого завоза товаров, оптовой реализации лишних завезенных товаров другим торговым предприятиям, совершенствования организации торговли, рекламы, проведения покупательских конференций, выставок-продаж товаров.

Несвоевременная поставка товаров по месяцам, декадам и отдельным дням отрицательно сказывается на выполнении плана и динамики товарооборота, торговой деятельности предприятия. В то же время равномерность и частота завоза товаров обеспечивает сохранение их качества и нормализует товарные запасы. На практике не редки случаи, когда преобладающая часть товаров поступает в магазин в конце отчетного периода при недопоставки их в начале.

Значительная часть товаров поступает в торговую сеть в порядке централизованной поставки. В связи с этим необходимо изучить, как организованы централизованная поставка и кольцевой завоз товаров, как выполняются заявки и заказы розничных торговых предприятий, как соблюдается график завоза товаров в магазины, какие имеются возможности для развития и совершенствования централизованной поставки и других рациональных методов завоза товаров в торговую сеть.

Значительная часть товаров поступает в торговую сеть в порядке централизованной поставки. В связи с этим необходимо изучить, как организованы централизованная поставка и кольцевой завоз товаров, как выполняются заявки и заказы розничных торговых предприятий, как соблюдается график завоза товаров в магазины, какие имеются возможности для развития и совершенствования централизованной поставки и других рациональных методов завоза товаров в торговую сеть.

Анализ ассортимента, структуры и динамики товарооборота.

При анализе динамики товарооборота осуществляется сравнение его размера в отчетном периоде с прошлым (базисным) периодом. В результате сравнения исчисляются цепные и базисные темпы роста и прироста товарооборота, абсолютный прирост и среднегодовой темп роста.

Анализ данных, представленных в таблице 3.1.5, свидетельствует о том, что за 5 лет объем реализации увеличился на 57,8 % или на 1662 тыс. руб. В 2002 году по сравнению с 2001 годом объем реализации увеличился на 4,2 % или на 122 тыс. руб. В 2003 году по сравнению с 2002 годом объем реализации увеличился на 14 % или на 418 тыс. руб. В 2004 году по сравнению с 2003 годом объем реализации увеличился на 11,9% или на 407 тыс. руб. В 2005 году по сравнению с 2004 годом объем реализации увеличился на 18,7 % или на 715 тыс. руб.

Таблица 3.1.5 Динамика объема реализации товаров

Год	Объем реализации, тыс. руб.	Темп роста базисный, %	Темп роста цепной, %
2001	2874	-	-
2002	2996	104,2	104,2
2003	3414	118,8	114,0
2004	3821	133,0	111,9
2005	4536	157,8	118,7

Комплексную оценку выполнения плана по продаже товаров за 2005 год можно провести с помощью данных таблицы 3.1.5.

Фактически объем реализации перевыполнен на 157,8 %. В результате чего объем реализации увеличился на 2874 тыс. руб. По колбасной продукции, кондитерским изделиям и кисломолочной продукции план недовыполнен, соответственно, на 104,2%, 114,0% и 118,71%, что составило 4536тыс. руб., соответственно. По алкогольной продукции, фруктам и бытовой химии план перевыполнен на 118,8%, 133,0% и 157,8%, соответственно. В результате чего объем реализации увеличился на 3821 тыс. руб., соответственно.

По данным проведен анализ ассортимента, структуры и динамики товарооборота. Результаты анализа показали, что фактически объем реализации товаров за апрель 2006 года перевыполнен на 5,2 %. При анализе структуры товарооборота выяснилось, что в увеличилась доля более дорогой продукции.

Наблюдается проявление сезонности продажи товаров, на это указывает и коэффициент вариации, который составляет 29,02%.

Проводя комплексную оценку эффективности маркетинковых мероприятий, влияющих на сезонность и ритмичность реализации товаров, правильность выбранного ассортимента товаров выяснилось, что подобранная маркетинговая стратегия в апреле месяце отрицательно отразилась на значениях коэффициентов ритмичности, сезонности, ассортимента и вариации.

По итогам проведенного анализа разрабатываются мероприятия способствующие сглаживанию сезонных колебаний спроса и равномерной загрузке организации в течение года.

3.2 Разработка рекомендаций для улучшения результатов хозяйственной деятельности

По результатам анализа хозяйственной деятельности предлагаю: повысить численность штатного расписания, что приведет к повышению заработной платы на 33600 рублей и повысить производительность труда 33892=6778 тыс. руб. соответственно возрастет выручка на 6778 рублей.

Сократить себестоимость продукции по расходам по содержанию и эксплуатации оборудования на 1680 тыс. руб.

Таким образом, товарооборот составит: 6778 + 108,0 = 6886 тыс. руб., себестоимость -(+33,6 - 108,0 - 1680) = -1754,4 тыс. руб. Прибыль увеличится на 6886 - 1754,4 = 5131,6 тыс. руб., что позволит обновить морально устаревшее оборудование и создать фонды потребления.

Для увеличения выпуска товарной продукции, снижения себестоимости необходимо:

- более полно использовать производственные мощности;

- вести работу по механизации и автоматизации вспомогательных процессов (приемки, заготовки, хранения, доставки продукции на склад);

- юридическому отделу и отделу снабжения наладить строгий контроль за поставку сырья и материалов от поставщиков;

-отделу кадров проводить более тщательный учет по текучести кадров, выявить причины увольнения и проводить политику закрепления кадров. Повышение квалификации, создание соответствующих условий труда, учебы, труда;

-плановому отделу и отделу снабжения, используя текущие анализы и отчетность проводить планирование показателей, тем самым не допускать больших отклонений от бизнес-плана, улучшить экономические показатели, а особенно прибыль и рентабельность предприятия.

Проведем анализ состояния спроса.

Спрос как экономическая категория характеризует объем товаров, которые потребитель желает и в состоянии приобрести по определенной цене на протяжении определенного периода времени на определенном рынке.

На уровень спроса влияют многие факторы: цена на предлагаемый товар, его качество, доходы потребителей, потребительский предпочтения, цены на сопряженные товары, насыщенность рынка, процентные ставки по вкладам.

Фактор эластичности спроса отражает изменения требуемого количества товара по отношению к изменению цены. Эластичность указывает, какое процентное изменение спроса последует после однопроцентного изменения цены товара, а следовательно, и связанного с ним изменения риска.

Обозначив количество и цену как q и р, используем формулу эластичности спроса от цены:

Э = (%Дq)/ (%Др), (3.2.31)

где % Дq -- процентное изменение q;

% Др -- процентное изменение р.

Процентное изменение является абсолютным изменением переменной, деленным на первоначальную величину этой переменной.

Итак, можно записать эластичность спроса от цены как

Эр = = (3.3.32)

По данным табл. 3.2.1 определим эластичность спроса от цены.

Как видно из таблицы 3.2.1 эластичность спроса на большинство товаров представляет собой отрицательную величину. Когда цена товара повышается, его требуемое количество, как правила, снижается. Увеличение коэффициента эластичности по модулю означает рост риска для повышающего цену предпринимателя, так как снижается вероятность покупки товара.

Однако если руководство фирмы видит, что с повышением цены значение эластичности спроса по модулю невысоко, то есть находится в пределах норм, установленных им в зависимости от конкретных обстоятельств, то оно может прийти к экономически обоснованному выводу, что данное увеличение уровня коммерческого риска связано с повышением цен на собственный товар до определенного предела величины эластичности незначительно и им следует пренебречь с целью достижения ожидаемого результата.

Положительное значение коэффициента эластичности спроса на водку «Вальс Бостон», объясняется тем, что цена на товар заменитель водку «Немиров» росла более быстрыми темпами. То есть рост цены на водку «Немиров» привел к увеличению спроса на водку «Вальс Бостон» и росту ее цены, снижая уровень коммерческого риска.

Так как цена на кисломолочную продукцию не изменялась в апреле месяце, то она и не влияла на эластичность спроса по цене.

Таблица 3.2.1 Анализ эластичности спроса по цене

Наименование товара	ро	р1	q0	q1	Др	Дq	Эластичность спроса по цене
Водка "Вальс Бостон" 0.5л	110	115	25	30	5	5	3,83
Водка "Немиров" 0,5 л	135	140	20	15	5	-5	-9,33
Водка "Русский размер" 0,5л	88	90	45	40	2	-5	-5,63
Вино "Олиготе" 0,7л	110	120	12	10	10	-2	-2,40
Вино "Мускат" 0,7 л	130	150	10	8	20	-2	-1,88
Вино "Савиньон" 0,7л	89	98	23	38	9	15	4,30
Пиво "Балтика" 0,5л	15	16	54	50	1	-4	-1,28
Пиво "Белый медведь" 0,5л	12	13	70	75	1	5	0,87
Пиво "Клинское" 0,5л	22	24	45	38	2	-7	-2,21
Колбаса вар. "Молочная"	115	124	40	35	9	-5	-1,97
Колбаса вар. "Докторская"	130	138	32	40	8	8	3,45
Колбаса вар. "Телячья"	110	112	25	32	2	7	12,25
Колбаса коп. "Таврия"	146	150	15	10	4	-5	-18,75
Колбаса коп. "Раменская"	135	130	10	12	-5	2	-4,33
Ветчина "Онежская"	140	145	5	6	5	1	4,83
Ветчина "Балтийская"	150	160	7	5	10	-2	-6,40
Сосиски "Молочные"	110	115	45	40	5	-5	-2,88
Сосиски "Сливочные"	120	130	40	35	10	-5	-1,86
Сосиски "Детские"	126	120	30	42	-6	12	-5,71
Карбонат	290	285	1	2	-5	1	-28,50
Окорок с паприкой	164	170	2	1	6	-1	-28,33
Говядина копченая	159	160	2	1	1	-1	-160,00
Печенье "К кофе"	32	35	10	12	3	2	1,94
Печенье "Артемон"	75	80	5	3	5	-2	-10,67
Вафли "Сливочные"	40	45	5	3	5	-2	-6,00
Вафли "Зебра"	50	53	8	6	3	-2	-5,89
Конфеты "Ласточка"	73	75	3	2	2	-1	-18,75
Конфеты "Желейные"	55	60	5	6	5	1	2,00
Конфеты "Золотой ключик"	40	45	4	5	5	1	1,80
Мармелад "Трехслойный"	45	50	6	5	5	-1	-2,00
Шоколад "Сударушка"	15	18	20	15	3	-5	-2,00
Шоколад "Российский"	15	18	18	25	3	7	1,68
Шоколад "Нестле"	15	18	35	30	3	-5	-1,00
Яблоки	55	45	60	70	-10	10	-0,64
Груши	65	50	40	60	-15	20	-1,11
Апельсины	45	38	80	90	-7	10	-0,60
Кифир 0,5л	12	12	60	60	0	0	-
Молоко 1л	15	15	50	50	0	0	-
Ряженка 0,5л	10	10	20	18	0	-2	-
Творожная масса 200г	16	16	10	10	0	0	-
Йогурт "Чудо"	8	8	40	45	0	5	-
Стир. порошок "Тайд"	25	25	15	15	0	0	-
Стир. порошок "Миф"	16	16	36	45	0	9	-
Стир. порошок "Ариэль"	28	30	20	13	2	-7	-8,08
Шампунь "Тимотей"	60	60	18	15	0	-3	-
Шампунь "Руское поле"	25	30	10	12	5	2	1,00
Шампунь "Фруттис"	75	78	5	5	3	0	0,00

Проведем анализ ритмичности реализации продукции.

Анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота проводятся не только за год, но и по кварталам, месяцам, и за более короткие промежутки времени. Это помогает установить, как ритмично развивается розничная реализация, равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товар. Для анализа ритмичности реализации продукции составим таблицу 3.3.3.

Успешно выполнило план розничной реализации товаров во всех месяцах отчетного года, кроме февраля, марта и июля. Потери товарооборота в связи с недовыполнением плана в отдельные месяца составили 495 ед. (47 + 272 + 176), что составляет 0,22% к плановому годовому объему (498 / 220000 100%).

План розничной реализации товаров выполнен в трех кварталах, перевыполнение плана в этих кварталах - 3715 ед. В связи с недовыполнением плана в первом квартале потери составили 150 ед. Основными причинами недовыполнения плана являются недостатки в снабжении товарами, изучении покупательского спроса, организации торговли, рекламе, других аспектов маркетинга и менеджмента.

Коэффициент ритмичности можно определить путем отношения суммы фактического товарооборота в пределах суммы прогноза к сумме прогнозируемого товарооборота, используя следующую формулу:

К_р = (59150 + 53100 + 47100 + 60500) / 220000 = 0,999.

Таблица 3.3.3 Ритмичность развития розничного товарооборота в тыс. руб.

Месяц, квартал	План	Фактически	% выполнения плана	Отклонение от плана
2004 год
Январь	24000	24530	102,2	530
Февраль	18000	17360	96,4	-640
Март	16000	16210	101,3	210
Итого за 1 квартал	58000	58100	100,2	100
Апрель	11600	12800	110,3	1200
Май	25000	24380	97,5	-620
Июнь	17500	16284	93,1	-1216
Итого за 2 квартал	54100	53464	98,8	-636
Итого за полугодие	112100	111564	99,5	-536
Июль	13300	14500	109,0	1200
Август	15200	16521	108,7	1321
Сентябрь	16780	17203	102,5	423
Итого за 3 квартал	45280	48224	106,5	2944
Октябрь	17000	15380	90,5	-1620

Продолжение таб. 3.3.3

Карбонат	290	285	1	2	-5	1	-28,50
Окорок с паприкой	164	170	2	1	6	-1	-28,33
Говядина копченая	159	160	2	1	1	-1	-160,00
Печенье "К кофе"	32	35	10	12	3	2	1,94
Печенье "Артемон"	75	80	5	3	5	-2	-10,67
Вафли "Сливочные"	40	45	5	3	5	-2	-6,00
Вафли "Зебра"	50	53	8	6	3	-2	-5,89
Конфеты "Ласточка"	73	75	3	2	2	-1	-18,75
Конфеты "Желейные"	55	60	5	6	5	1	2,00
Конфеты "Золотой ключик"	40	45	4	5	5	1	1,80
Мармелад "Трехслойный"	45	50	6	5	5	-1	-2,00
Шоколад "Сударушка"	15	18	20	15	3	-5	-2,00
Шоколад "Российский"	15	18	18	25	3	7	1,68
Шоколад "Нестле"	15	18	35	30	3	-5	-1,00
Яблоки	55	45	60	70	-10	10	-0,64
Груши	65	50	40	60	-15	20	-1,11
Апельсины	45	38	80	90	-7	10	-0,60
Кифир 0,5л	12	12	60	60	0	0	-
Молоко 1л	15	15	50	50	0	0	-
Ряженка 0,5л	10	10	20	18	0	-2	-
Творожная масса 200г	16	16	10	10	0	0	-
Йогурт "Чудо"	8	8	40	45	0	5	-
Стир. порошок "Тайд"	25	25	15	15	0	0	-
Стир. порошок "Миф"	16	16	36	45	0	9	-
Стир. порошок "Ариэль"	28	30	20	13	2	-7	-8,08
Шампунь "Тимотей"	60	60	18	15	0	-3	-
Шампунь "Руское поле"	25	30	10	12	5	2	1,00
Шампунь "Фруттис"	75	78	5	5	3	0	0,00

Коэффициент ритмичности колеблется от 0 до 1; чем он ближе к 0, тем неритмичнее осуществляется продажа товаров.

Так как коэффициент ритмичности приближен к 1, то можно сделать вывод, что предприятие работает довольно ритмично.

По итогам проведенного анализа разрабатываются мероприятия способствующие сглаживанию сезонных колебаний спроса и равномерной загрузке организации в течение года. Положительное влияние на уменьшение сезонных колебаний спроса на услуги оказывают следующие организационно-экономические меры:

- сезонные изменения цен на услуги, применение гибкой системы скидок;

- расширение ассортимента реализуемой продукции путем внедрения новых видов, наиболее соответствующих запросам всех категорий потребителей;

- организация эффективной рекламы и других мероприятий, стимулирующих спрос потребителей на данные виды услуг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе анализов производственно хозяйственной деятельности можно сделать вывод, что в целом предприятие с поставленными задачами справилось, обеспечив прирост продукции по сравнению с бизнес-планом на 103,0%, в сумме +1984 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом сумма прироста составила 204275 руб. или 143,1%. Средний темп роста по бизнес-плану за четыре года составил 121,4%, а по отчету +121,4%.

Реализованная продукция возросла по сравнению с бизнес-планом на 101,0%, а по сравнению с прошлым годом на 150,6%. Отрицательно повлияло на выполнение плана товарной продукции рост товарных запасов на складах + 5373 тыс. руб., однако остатки по отгружено продукции снизились на - 3533 тыс. руб.

Анализируя использование основных фондов - главный фактор роста продукции, следует отметить, что в течение года произошел их значительный рост 106,7%, особенно по машинам и оборудованию 108,3%, по транспортным средствам 109,8%.

Использование имеющегося оборудования правильное, так как фондоотдача общая и активной части возросла, что обеспечило значительный прирост выпуска продукции. Однако следует отметить, что производственная мощность используется лишь на половину, что свидетельствует о построении производственного процесса.

Недостаточно четко была поставлена работа по снабжению, особенно по молокопродуктам, поставка производилась с некоторым опозданием.

В выполнении своей производственной программы предприятие имело недокомплект работающих на два человека, в том числе продавцов двух человек. Несмотря на недокомплект рабочей силы, производственная программа была выполнена успешно.

В отчетном году возрос коэффициент оборота рабочей силы по увольнению с 20,8% до 22,7%, что является фактором усилившей текучесть кадров.

Положительным является при недостаче рабочей силы рост среднегодовой выработки как всех работающих, так и рабочих, а при сокращении продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка так же увеличилась.

Фонд оплаты рабочих возрос на 105,5% особенно по продавцам и кассирам на 6,7% и низкооплачиваемых работников, а МОП на 105,0%, несмотря на это, не обеспечено опережение производительности труда над ростом средней заработной платы.

С ростом объема товарной продукции выросли затраты по себестоимости на 969,0 тыс. руб. или на 101% ВТО время как рост по выпуску продукции составил 103,0%. При росте себестоимости товарной продукции удельный вес материальных затрат снизился на - 2,93%.

Фактические расходы на обслуживание оборудования и управление сократились на 212,0 тыс. руб., а удельный вес непроизводительных расходов управленческого характера снизился по сравнению с прошлым годом -0,21%.

Для дальнейшего увеличения выпуска товарной продукции, снижения себестоимости необходимо:

- более полно использовать производственные мощности;

- вести работу по механизации и автоматизации вспомогательных процессов (приемки, заготовки, хранения, доставки продукции на склад);

- юридическому отделу и отделу снабжения наладить строгий контроль за поставку сырья и материалов от поставщиков;

-отделу кадров проводить более тщательный учет по текучести кадров, выявить причины увольнения и проводить политику закрепления кадров. Повышение квалификации, создание соответствующих условий труда, учебы, труда;

-плановому отделу и отделу снабжения, используя текущие анализы и отчетность проводить планирование показателей, тем самым не допускать больших отклонений от бизнес-плана, улучшить экономические показатели, а особенно прибыль и рентабельность предприятия.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (с изменениями от 20.02, 12.08.96г. и 24.10.97г.).- 392 с.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129 - ФЗ.

3. Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности субъектов. От 18.09.2002г. № 438.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: приказом Минфина РФ, 09.06.2001г., № 44.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 2/94). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н.

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приложение к приказу Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.

8. Абрютина М.С. Экономический анализ в торговой деятельности - М.: 2000. - 345 с.

9. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле - М.: - 2005. - 424 с.

10. Баканова М.И. Экономический анализ в торговле: учеб. пособие для вузов - М.: Финансы и статистика - 2004. - 400 с.

11. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский - М.: Инфра - М., 2004 - 222 с.

12. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - Финансы и статистика, Москва, 2002. - 362 с.

13. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 365 с.

14. Булатова З.Г., Булатов М.А. Бухгалтерский учет товаров, расчетов и финансовых результатов в торговых организациях - М.: - 2006. - 545 с.

15. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М.: ПРИОР, 2003. - 239 с.

16. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Едовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - М.: - 2006. - 401 с.

17. Ивашкин Б. Н. Бухгалтерский учет в торговле - М.: - 2002. - 357 с.

18. Карпова Е.В. Ресурсы торгового предприятия - М.: - 2005. - 289 с.

19. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - М.: 1996. - 436 с.

20. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле - М.: Новое знание, 2005. - 512 с.

21. Любашин Н.П., Лещева В.Б., Дьюкова В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия - М.: - 2004. - 475 с.

22. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448 с.

23. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. для ср. проф. образования/Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая акад. При Правительстве Рос. Федерации М.: Экономист, 2004. - 320 с.

24. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле - М.: - 2006. - 425 с.

25. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. 2-е изд., стереотип. - М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2002. - 336 с.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Мн. - М.: ИП «Новое знание», 2001. - 325 с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 425 с.

28. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А.: Учеб. Пособие для вузов /Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина, М.С. Сапрыкина. - Ростов н/Д: Феникс, 2002. - 352 с.

29. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. Учебное пособие. М.: Инфра - М, 1999. - 263 с.

30. Чечивицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово - хозяйственной деятельности - М.: - 2005. - 35