Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1 Общая характеристика объекта и краткий обзор основных показателей его деятельности

Открытое акционерное общество «Приморский ГОК» расположено на территории Приморского края в поселке Восток. Общество было основано 11 февраля 1991 года в результате структурных преобразований и слияния производств. Предприятие осуществляет лесозаготовительную деятельность, имеет цех по переработке древесины и цех по производству мебели.

Общество в праве в установленном порядке открывать расчетные, валютные и другие банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую ее полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

ОАО «Приморский ГОК» имеет самостоятельный баланс. Предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Основой деятельности предприятия является:

- заготовка леса хвойных и твердолиственных пород;

- производство и поставка лесопродукции;

- производство пиломатериалов;

- производство мебели и каркасов;

- производство лесозаготовок (лесосечные работы, вывозка, разделка хлыстов на сортименты, реализация пиломатериалов на внутренний рынок);

- внешнеэкономическая деятельность;

- производство платных услуг.

Деятельность предприятия не ограничивается вышеназванными видами деятельности. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если не противоречит предмету и целям деятельности предприятия.

Общество для достижения целей своей деятельности может от своего имени приобретать и осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством для открытых акционерных обществ, исполнять обязанности от своего имени, совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

Основные производственные и экономические показатели работы предприятия представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Основные технико-экономические показатели работы ОАО «Приморский ГОК»

Показатель	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение (+;-)	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Вывозка древесины, всего, м3	108,00	112,00	4,00	103,70
Лесоматериалы круглые, тыс.м3	42,60	42,10	-0,50	98,83
Пиломатериалы, м3	1 200,00	1 250,00	50,00	104,17
Объем продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.	13 620,00	13 720,00	100,00	100,73
Объем продукции (работ и услуг) в действующих оптовых ценах предприятия, тыс.руб.	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,57
Основные промышленно-производственные фонды, тыс. руб.	9 300,00	9 450,00	150,00	101,61
Выбывшие основные производственные фонды, тыс.руб.	281,00	220,00	-61,00	78,29
Поступившие основные производственные фонды, тыс.руб.	294,00	550,00	256,00	187,07
Сумма износа основных производственных фондов, тыс.руб.	3 811,00	3 850,00	39,00	101,02
Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	5 489,00	5 600,00	111,00	102,02
Активная часть основных фондов, тыс.руб.	4 000,00	4 110,00	110,00	102,75
Производительность труда, тыс.руб.	16,00	15,68	-0,32	98,01
Численность ППП, чел.	875,00	880,00	5,00	100,57
Численность рабочих, чел.	740	742	2,00	100,27
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	2 500,000	2 480,000	-20,00	99,20
Среднегодовая заработная плата, руб.	2 857,14	2 818,18	-38,96	98,64
Среднее количество дней, отработанное одним работником, дни	234,0	238,0	4,00	101,71
Полная себестоимость, тыс.руб.	12 150	12 050	-100,00	99,18
Материальные затраты	7 782	7 565	-217,00	97,21
Условно-переменные затраты, тыс. руб.	10 228,20	9 993,00	-235,20	97,70
Условно-постоянные затраты, тыс.руб.	1 921,80	2 057,00	135,20	107,04
Удельные затраты, руб./руб.	0,87	0,87	0,01	100,61
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	14 156,00	13 622,00	-534,00	96,23
Себестоимость проданных товаров	11 800,00	11 600,00	-200,00	98,31
Коммерческие расходы	350,00	450,00	100,00	128,57
Прибыль (убыток) от продаж	2 006,00	1 572,00	-434,00	78,36
Прибыль (убыток) до налогообложения	2 006,00	1 572,00	-434,00	78,36
Собственный капитал	268 263,00	297 387,00	29 124,00	110,86
Заемные средства	113 920,00	58 406,00	-55 514,00	51,27
Рентабельность продаж, %	14,17	11,54	-2,63	81,44
Рентабельность продукции, %	17,00	13,55	-3,45	79,72
Внеоборотные активы	250 024,00	242 911,00	-7 113,00	97,16
Оборотные активы	132 159,00	112 882,00	-19 277,00	85,41

Данные, представленные в таблице 1.1, необходимы для дальнейшего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. ОАО «Приморский ГОК» осуществляет лесозаготовительную и лесоперерабатывающую деятельность. Объем вывозимой древесины в отчетном периоде составляет 112000 м³. Из них на продажу идет около 421 00 м³ круглых лесоматериалов, небольшая часть древесины продается в виде дров, а остальные лесоматериалы поступают в цех по производству пиломатериалов и каркасной мебели. Объем продукции в действующих ценах предприятия составляет 13800 тысяч рублей. В отчетном периоде наблюдается увеличение основных промышленно-производственных фондов до 9450 тысяч рублей, кроме того поступившие ОППФ превышают показатель выбывших производственных фондов на 330 тысяч рублей, что говорит о частичном обновлении основных средств предприятия. Численность производственного персонала ОАО «Приморский ГОК» также имеет тенденцию к росту и составляет 880 человек в отчетном периоде. Фонд оплаты труда составляет 2480 тысячи рублей, а среднегодовая заработная плата одного работающего - 2818,18 рублей. Что касается себестоимости предприятия, то она также уменьшается на 100 тысяч рублей по сравнению с плановым показателем. А доля материальных затрат в общей себестоимости предприятия сокращается на 217 тысяч рублей. При чем условно-переменные затраты и условно-постоянные затраты имеют соотношение 8:2. В целом, производственные показатели ОАО «Приморский ГОК» говорят о том, что предприятие имеет как стабильное производство, так и состав материальных и трудовых ресурсов.

В рассматриваемом периоде снижается фактическая величина выручки от реализации и себестоимости готовой продукции на 534 и 200 тысяч рублей. Это связано, прежде всего, со снижением качества выпускаемой продукции при росте объема вывозимой древесины 4000 м³. В расчётном периоде выручка от продажи товаров составляет 13622 тысяч рублей. Помимо этого наблюдается снижение прибыли от продаж на 434 тысячи рублей в сравнении с плановым значением. Величина собственного капитала увеличивается на 29124 тысяч рублей, а вот показатель заемных средств снижается на 55514 тысяч рублей. Заемные средства сокращаются, прежде всего, за счет уменьшения краткосрочной кредиторской задолженности. Показатель внеоборотных активов сокращается на 7113 тысяч рублей. Фактическая величина всех показателей рентабельности снижается в рассматриваемом периоде за счет уменьшения прибыли от продаж. В целом можно сделать вывод, что рассматриваемом периоде предприятие имеет стабильное финансовое состояние, которое может быть впоследствии нарушено многими факторами. Для того, чтобы разобраться в причинах таких изменений и исправить проблемные участки работы ОАО «Приморский ГОК», необходимо провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

2. Анализ производства и реализации продукции

Анализ производства и реализации продукции представляет собой важнейший этап оценки производственных результатов деятельности предприятия.

Выполнение производственной программы предприятий лесного комплекса оценивается главным образом по показателям объемов заготовки и вывозки древесины, объемов производства продукции деревообработки, стоимости произведенной и реализованной продукции.

Принято оценивать динамику выпуска продукции в сопоставимых и действующих ценах. Рассчитываются как базисные, так и цепные показатели роста.

Исследование изменений структуры производства и реализации продукции, происходящих на предприятии, необходимо начать с отслеживания изменений вывозимой и производимой продукции в рассматриваемом периоде, результаты которого сведем в таблицу 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ вывозимой и производимой продукции

Вид продукции	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Вывозка, тыс. м3, в том числе:	108,00	112,00	4,00	103,70
Круглые лесоматериалы, тысяч м3	42,60	42,10	-0,50	98,83
Дровяная древесина, тыс. м3	10,50	10,60	0,10	100,95
Пиломатериалы, тыс. м3	1,20	1,25	0,05	104,17

Анализ продукции, представленный в таблице 2.1, показывает, что предприятие, помимо круглых лесоматериалов и топливной древесины, производит пиломатериалы и широкий ассортимент мебели. В рассматриваемом периоде фактический объем вывозимой древесины превышает запланированный показатель на 4000 м³. А вот объем готовой лесозаготовительной продукции снижается на 500 м³, в то время как отчетное значение топливной древесины растет на 100 м³. Кроме того, наблюдается увеличение фактического объема производимых пиломатериалов на 4,17% и составляет около 50 м³ прироста. Остальная часть вывозимой древесины поступает на лесопильные рамы для дальнейшей обработки пиломатериалов в цехе производства мебели. Более подробный анализ структуры выпускаемой продукции представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ структуры выпускаемой продукции

Вид продукции	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
1.Вывозка древесины, всего, м3, в том числе:	108,00	112,00	4,00	103,7
Лесоматериалы круглые, тыс.м3	42,60	42,10	-0,50	98,8
Дровяная древесина, тыс. м3	10,50	10,60	0,10	100,9
2.Пиломатериалы, м3	1 200,00	1 250,00	50,00	104,2
3.Мебельные изделия (шкафы, столы, тумбы для белья), тыс. шт.	143,00	142,90	-0,10	99,9
4.Прочая продукция (тарное производство, ширпотреб, услуги на сторону, и т.д.), тыс.руб.	1,50	1,70	0,20	113,3

Проанализировав рассмотренные в таблице 2.2 показатели предприятия, можно сделать вывод, что в отчетном периоде фактическое значение объема вывозимой древесины превышает его плановую величину на 3,7%. Но структура производимой продукции все же имеет некоторые изменения. Так, снижение фактической величины лесозаготовительной продукции на 1,2% связано с ухудшением качества сырьевой базы (1% прироста топливной древесины) и ростом планируемого объема производства пиломатериалов на 50 м³.

Ритмичность и сезонность предприятия являются важными параметрами выполнения производственной программы. Ритмичность, представляющая собой один из принципов организации производства, может трактоваться как равномерный выпуск продукции или как выпуск продукции в соответствии с установленным графиком. Анализ ритмичности и сезонности производимой продукции представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ ритмичности и сезонности производства

Квартал	План	Отчет	Абсолютное отклонение	Коэффициент ритмичности
Лесозаготовки, тыс. м3
1 квартал	38,00	42,00	4,00	1,11
2 квартал	20,00	21,20	1,20	1,06
3 квартал	23,20	24,30	1,10	1,05
4 квартал	26,80	24,50	-2,30	0,91
Всего за год	108,00	112,00	4,00	1,04
Деревообработка, тыс. руб.
1 квартал	2 920,00	2 850,00	-70,00	0,98
2 квартал	2 930,00	2 950,00	20,00	1,01
3 квартал	2 930,00	2 920,00	-10,00	1,00
4 квартал	2 940,00	2 762,00	-178,00	0,94
Всего за год	11 720,00	11 482,00	-238,00	0,98

Анализ ритмичности и сезонности производства, представленный в таблице 2.3, показал, что в рассматриваемом периоде происходят расхождения его планового и отчетного значений. Прежде всего, стоит сказать о том, что наибольший объем заготовки древесины запланирован на первый и четвертый квартал текущего года. Это связано с тем, что эти периоды выпадают на зимнее время, которое является наиболее продуктивным с точки зрения освоения лесосечных территорий, в силу доступности многих участков лесосечных магистралей и усов. Что касается коэффициента ритмичности лесозаготовительной продукции, то его значение стабильно, поскольку в первых трех кварталах запланированное значение соответствует фактическим показателям и лишь в четвертом квартале рассматриваемого периода плановая величина выше отчетной. Итоговая величина коэффициента ритмичности соответствует нормативу и равна 1,04. Коэффициент ритмичности деревообрабатывающей продукции равен 0,98, что связано с недовыполнением плана на 70 и 178 тысяч рублей в первом и четвертом кварталах соответственно.

Далее необходимо рассмотреть динамику объемов продукции в рассматриваемом периоде, результаты которого сведем в таблицу 2.4.

Таблица 2.4 - Динамика объемов выпускаемой продукции в сопоставимых и действующих ценах предприятия

Показатели	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Объем продукции в сопоставимых ценах	13 620,00	13 720,00	100,00	100,7
Объем продукции (работ и услуг) в действующих оптовых ценах предприятия	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,6

Динамика объемов выпускаемой продукции, представленная в таблице 2.4, показывает, что объем продукции в действующих оптовых ценах больше чем объем продукции в сопоставимых ценах. Причем, это относится как к плановым показателям, так и к фактическим. Так, отчетная величина объема продукции в действующих оптовых ценах выше этого же показателя в сопоставимых ценах на 80 тысяч рублей. Кроме того, фактический показатель объема продукции в действующих оптовых ценах предприятия на 1,4% ниже его планового значения. Что касается объема продукции в сопоставимых ценах, то его фактическая величина больше планового значения на 100 тысяч рублей, что соответствует 0,7% роста. Для того, чтобы выявить причины различия сопоставимых и действующих цен предприятия, необходимо провести их анализ. Анализ сопоставимых и действующих цен 1 м³ вывозимой продукции лесозаготовок представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ сопоставимых и действующих цен 1м³ вывозимой продукции лесозаготовок

Вид продукции	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Объем вывозки, тыс. м3	108,00	112,00	4,00	103,70
Оптовая цена 1м3 лесозаготовок, руб.	129,63	123,21	-6,42	95,05
Готовая продукция в действующих оптовых ценах предприятий, тыс.руб.	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,57
Сопоставимая цена 1м3 лесозаготовок, руб.	126,11	122,50	-3,61	97,14
Готовая продукция в сопоставимых ценах предприятия, тыс.руб.	13 620,00	13 720,00	100,00	100,73

Анализ сопоставимых и действующих цен предприятия, приведенный в таблице 2.5, показывает, что на рост фактического значения объема продукции в сопоставимых ценах оказывает влияние, прежде всего, рост объема вывозимой с лесосеки древесины на 4000 м³, Что касается сопоставимой цены 1м³ лесозаготовительной продукции, то она имеет отрицательное изменение, равное 3,61 рублей. Фактическая величина готовой продукции в действующих оптовых ценах предприятия снижается на 200 тысяч рублей за счет падения действующих оптовых цен на 0,6,42 рубля. Разница между сопоставимыми и действующими ценами предприятия также является очень важным показателем, характеризующим темп роста цен в отчетном и прошлом периодах. Так, сопоставимая цена - это цена прошлого периода. Она формирует приблизительную величину товарной продукции отчетного периода. Действующая оптовая цена - это цена 1м³ лесозаготовительной продукции отчетного периода. В рассматриваемом году плановое и фактическое значения действующих оптовых цен оказалось выше этих же показателей сопоставимых цен на 3,52 и 0,71 рублей соответственно.

Далее необходимо провести анализ баланса реализованной продукции, который будет представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Баланс реализованной продукции

Вид продукции	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Объем товарной продукции в действующих ценах предприятия	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,6
Остатки готовой продукции на начало года	4 925,00	5 214,00	289,00	105,9
Остатки готовой продукции на конец года	4 769,00	5 392,00	623,00	113,1
Объем реализации продукции в действующих ценах предприятия	14 156,00	13 622,00	-534,00	96,2

Баланс реализованной продукции, представленный в таблице 2.7, показывает соотношение товарной и реализованной продукции в рассматриваемом периоде. Так, фактическое значение товарной продукции ниже планового на 1,4%, что составляет около 200 тысяч рублей. Остатки готовой продукции на начало года увеличиваются в сравнении с планом на 5,9%, в то время как остатки готовой продукции на конец рассматриваемого периода повышаются на 13,1% (около 623тысяч рублей). Это говорит о том, что в анализируемом году фактическая величина реализованной продукции отчетного значения меньше товарной продукции на 178 тысячи рублей.

В рассматриваемом периоде на предприятии произошли некоторые изменения. Прежде всего, это коснулось соотношения фактических величин объема продукции в сопоставимых и действующих оптовых ценах предприятия. Разница между сопоставимыми и действующими ценами предприятия объясняется тем, что снижение качества выпускаемой продукции уменьшает товарную продукцию предприятия в рассматриваемом периоде.

Помимо этого в структуре выпуска продукции за рассматриваемый период произошли изменения. Основным из них является то, предприятие ориентировано на выпуск деревообрабатывающей продукции. Причинами этого является тот факт, что продажа круглого леса сейчас стала невыгодной из-за высокой доли конкуренции, а также в связи с увеличением экспортных пошлин. Именно благодаря этому в структуре выпускаемой продукции появилась не только дровяная продукция, но и пиломатериалы, а также мебель.

3. Анализ состояния и эффективности использования основных фондов предприятия

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

К числу основных направлений и задач анализа использования основных фондов предприятия относятся: анализ обеспеченности предприятия основными средствами; анализ динамики и структуры основных средств; анализ движения и технического состояния основных производственных фондов; анализ обобщающих показателей эффективности использования основных средств; анализ показателей использования оборудования.

Задача анализа - определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования, а также установить причины их изменения. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Товарная продукция	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,6
Основные фонды, в том числе:	9 750,00	10 200,00	450,00	104,6
Основные промышленно-производственные фонды	9 300,00	9 450,00	150,00	101,6

Анализ данных, представленных в таблице 3.1, показал, что в рассматриваемом периоде на предприятии происходит превышение фактической величины основных производственных фондов над плановой на 1,6% (около 150 тысяч рублей прироста). Помимо этого наблюдается снижение отчетного значения товарной продукции на 1,4% по сравнению с плановым показателем.

По характеру участия в производственном процессе основные производственные фонды принято делить на активную и пассивную части. Считается, что активная часть непосредственно участвует в процессе создания продукции, соприкасаясь с предметом труда, а неактивная часть участвует в выпуске продукции опосредованно, создавая благоприятные условия для производства. Состав и динамика изменения основных производственных фондов предприятия представлена в приложении к бухгалтерскому балансу за рассматриваемый период.

Анализ структуры основных производственных фондов представлен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Динамика и структура основных производственных фондов

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Активная часть ОППФ	4 000,00	4 110,00	110,00	102,75
Пассивная часть ОППФ	5 300,00	5 340,00	40,00	100,75
Итоговая величина ОППФ	9 300,00	9 450,00	150,00	101,61

Анализ, представленный в таблице 3.2, показывает, что в рассматриваемом периоде наблюдается превышение пассивной части над активной. Это может быть связано со строительством какого-либо крупного объекта, будь то здание заводоуправления или обустроенная дорожная сеть. В целом увеличение отчетного показателя активной части основных фондов над его плановым значением в этом году составило 2,75%. Пассивная часть состоит из сооружений, зданий и производственного инвентаря. Рост фактической величины пассивных фондов в рассматриваемом периоде составил около 0,75%, что равно около 40 тысяч рублей. Что касается общей величины основных фондов, то она имеет положительную динамику, что подтверждает показатель абсолютного отклонения, равный 150 тысяч рублей.

Рассчитаем основные показатели движения основных производственных фондов и результаты расчетов представим в виде таблицы 3.3.

Таблица 3.3 - Анализ состояния, наличия и показателей движения основных производственных фондов

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Основные производственные фонды на начало года, тыс.руб.	9 287,00	9 120,00	-167,00	98,20
Выбывшие основные производственные фонды, тыс.руб.	281,00	220,00	-61,00	78,29
Поступившие основные производственные фонды, тыс.руб.	294,00	550,00	256,00	187,07
Основные производственные фонды на конец года, тыс.руб.	9 300,00	9 450,00	150,00	101,61
Сумма износа основных производственных фондов, тыс.руб.	3 811,00	3 850,00	39,00	101,02
Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	5 489,00	5 600,00	111,00	102,02
Коэффициент обновления	0,03	0,06	0,03	184,11
Коэффициент выбытия	0,03	0,02	-0,01	79,73
Коэффициент прироста	0,00	0,03	0,03	2 498,17
Коэффициент износа	0,41	0,42	0,01	102,87
Коэффициент годности	0,59	0,58	-0,01	98,00

Анализ состояния, наличия и показателей движения основных фондов, представленный в таблице 3.3, показывает, что в рассматриваемом периоде поступившие средства превышали показатель выбывших основных производственных фондов по плану и по факту на 13 и 30 тысяч рублей соответственно, что говорит о своевременном обновлении основных производственных фондов. Что касается коэффициентов выбытия, то его фактическое значение меньше плановой величины на 20,27%. Коэффициент обновления, наоборот, имеет тенденцию к увеличению: его фактическая величина превышает плановую на 84,11%. Это объясняется приростом выбывших и поступивших ОППФ за рассматриваемый период. В соответствии с коэффициентом обновления и коэффициентом выбытия, которые отражают изменение стоимости основных производственных фондов предприятия можно сделать вывод, что скорость обновления основных производственных фондов достаточна для увеличения производственной мощности предприятия, что положительно влияет на развитие производства. При рассмотрении анализа показателей износа основных средств, можно сделать вывод, что коэффициент износа в рассматриваемом периоде имеет меньшую величину, чем показатель коэффициента годности. Но все же фактические значения коэффициента годности на 2% ниже, чем плановая величина этого показателя. Не смотря на это обстоятельство, превышение коэффициента годности над коэффициентом износа говорит о хорошем состоянии основных средств предприятия, что, в свою очередь, связано со своевременной заменой устаревшего оборудования и использовании в процессе производства новых ОППФ. В данном случае не рекомендуется никакой замены сооружений, машин и механизмов, поскольку это подраздел комплексного анализа предприятия полностью удовлетворяет всем нормам и условиям в рассматриваемом году.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели эффективности использования основных производственных фондов, представленные в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Показатели эффективности использования основных производственных фондов

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Товарная продукция, тыс. руб.	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,57
Основные производственные фонды, тыс. руб.	9 300,00	9 450,00	150,00	101,61
Активная часть основных фондов, тыс.руб.	4 000,00	4 110,00	110,00	102,75
Численность ППП, чел.	875,00	880,00	5,00	100,57
Рентабельность продаж, %	14,17	11,54	-2,63	81,44
Фондоотдача, руб./руб.	1,51	1,46	-0,05	97,01
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	10,63	10,74	0,11	101,04
Фондоемкость, руб./руб.	0,66	0,68	0,02	103,09
Фондорентабельность, руб./руб.	0,21	0,17	-0,04	79,00

Показатели, характеризующие эффективность использования основных производственных фондов, представлены в таблице 3.4. В исследуемом периоде наблюдается снижение товарной продукции и рост величины основных производственных фондов предприятия, именно поэтому фондоотдача уменьшается в рассматриваемом периоде на 0,05 руб./руб. По этим же причинам наблюдается снижение фондорентабельности на 21%. Фондоемкость предприятия имеет обратную связь с показателем фондоотдачи. И если последний имеет тенденцию к снижению, то фондоемкость увеличивается, что и происходит в рассматриваемом периоде: ее отчетное значение ниже планового показателя на 3,09%. Фондовооруженность предприятия показывает, сколько приходится величины основных производственных фондов предприятия на одного работающего. В силу невысокого роста численности ППП, фактическое значение этого показателя лишь на 1,04% превышает плановую величину. В целом, все показатели эффективности использования ОППФ имеют стабильные значения, что говорит о хорошей оснащенности предприятия.

Оценим влияние на ФО изменение следующих факторов: структуры фондов, стоимости продукции и стоимости активной части фондов. Полученные данные сведем в таблицу 3.5 для дальнейшего проведения факторного анализа показателя фондоотдачи.

Таблица 3.5 - Влияние на фондоотдачу структуры фондов, стоимости продукции и стоимости активной части фондов

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Товарная продукция, тыс. руб.	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,57
Основные производственные фонды, тыс. руб.	9 300,00	9 450,00	150,00	101,61
Активная часть основных фондов, тыс.руб.	4 000,00	4 110,00	110,00	102,75
Фондоотдача, руб./руб.	1,51	1,46	-0,05	97,01
Удельный вес активной части ОППФ, тыс.руб.	0,4301	0,4350	0,00	101,12

Факторный анализ фондоотдачи, ФО, руб./руб., рассчитывается по формуле

ФО = (ТП / ОПФ_АКТ) * УВ_АКТ, (1)

где ОПФ_АКТ - активная часть основных производственных фондов, в рублях; УВ_АКТ - удельный вес активной части основных производственных фондов, в долях.

Рассчитаем факторный анализ показателя фондоотдачи

?ФО_{ТП Ф/п} =(13800/4000)*0,43-1,51 = -0,0265 руб./руб.

?ФО_ОПФ(ак) =(13800/4110)*0,43-1,4835 =-0,0397 руб./руб.

?ФО_УВ(ак) =(13800/4110)*0,435-1,4438 = 0,0168 руб./руб.

?ФО_ОБЩ =0,0168-0,0265-0,0397 = -0,05 руб./руб.

Благодаря проведенному факторному анализу фондоотдачи, представленному в таблице 3.5 и расчетов, произведенных по формуле (1), видно, что фактическое значение фондоотдачи снижается на 3%. Изменение удельного веса активной части ОПФ положительно повлияло на итоговую фактическую величину фондоотдачи, в то время как активная часть основных производственных фондов и товарная продукция уменьшила ее на 0,0265 и 0,0397 руб./руб. Итоговая величина фондоотдачи уменьшается на 0,05 руб./руб.

На фондоотдачу также влияют показатели производительности труда и фондовооруженности, значения которых представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Влияние на ФО изменения производительности труда и фондовооруженности

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Товарная продукция, тыс. руб.	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,57
Основные производственные фонды, тыс. руб.	9 300,00	9 450,00	150,00	101,61
Численность ППП, чел.	875,00	880,00	5,00	100,57
Фондоотдача, руб./руб.	1,51	1,46	-0,05	97,01
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	10,63	10,74	0,11	101,04
Производительность труда, тыс.руб.	16,00	15,68	-0,32	98,01

Модель, по которой будет определяться влияние на фондоотдачу изменения производительности труда и фондовооруженности, представлена в виде формулы

ФО = ПТ / ФВ, (2)

где ПТ - производительность труда, в рублях;

ФВ - показатель фондовооруженности, в тыс.руб./руб.

Рассчитаем факторный анализ показателя фондоотдачи, воспользовавшись формулой (2).

?ФО_{ПТ ф/п} = 15,68/10,63 - 1,51 = -0,035 руб./руб.

?ФО_{ФВ ф/п} = 1,46 - 1,475= -0,015 руб./руб.

?ФО_{ОБЩ ф/п} = -0,035 - 0,015 = -0,05 руб./руб.

На основе данных таблицы 3.6 и факторного анализа фондоотдачи, рассчитанного по формуле (2), можно просмотреть, как на изменение этого показателя влияет производительность труда и фондовооруженность. В рассматриваемом периоде фактическая величина производительности труда уменьшает фондоотдачу на 0,035 руб./руб., а фондовооруженность его снижает на 0,015 руб./руб. Отрицательное изменение рассматриваемого показателя составляет - 0,05 руб./руб. Это изменение является минимальным, но говорит о том, что прирост товарной продукции ниже прироста численности населения, а значит и показатель производительности труда будет иметь отрицательную динамику.

Для осуществления факторного анализа фондорентабельности необходимы исходные данные, которые представлены в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Влияние на фондорентабельность изменения ФО_АКТ, УВ_АКТ и R_Ц

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Товарная продукция, тыс. руб.	14 000,000	13 800,000	-200,000	98,6
Основные производственные фонды, тыс. руб.	9 300,000	9 450,000	150,000	101,6
Активная часть основных фондов, тыс.руб.	4 000,000	4 110,000	110,000	102,8
Удельный вес активной части ОППФ, тыс.руб.	0,4301	0,4349	0,0048	101,1
Рентабельность продаж, %	14,200	11,500	-2,700	81,0
Фондоотдача активная, руб./руб.	3,500	3,358	-0,142	95,9
Фондорентабельность, руб./руб.	0,21	0,17	-0,04	79,0

Модель, по которой будет определяться факторный анализ показателя фондорентабельности, представляет собой формулу

ФР = ФО_АКТ * УВ_АКТ * R_Ц (3)

Рассчитаем влияние на фондорентабельность показателей фондоотдачи активной, удельного веса активной части основных фондов и рентабельности продаж, воспользовавшись формулой (3).

?ФР_{ФО(ак) ф/п}= 3,358 *0,4301*0,142 - 0,21 = -0,005 руб./руб.

?ФР_{УВ(ак) ф/п} =3,358*0,4349*0,142 - 0,205 = 0,002 руб./руб.

?ФР_{Rц ф/п} = 3,358*0,4349*0,115 - 0,207 = -0,039 руб./руб.

?ФР_{ОБЩ ф/п} = 0,002 - 0,005 - 0,039 = 0,042 руб./руб.

Фондорентабельность зависит от трех показателей: фондоотдачи активной, удельного веса активной части ОППФ и рентабельности продаж. Факторный анализ фондорентабельности, проведенный в таблице 3.7 и рассчитанный по формуле (3), показал, что в отчетном периоде рассматриваемый показатель имел тенденцию к снижению, которое составило 0,042 руб./руб. На снижение фондорентабельности повлияло, прежде всего, изменение показателя рентабельности продаж. Что касается фондоотдачи активной, то она также отрицательно влияет на ФР, но доля ее влияния не так значительна. Таким образом, фондорентабельность в отчетном периоде изменилась в отрицательную сторону. Ее темп роста составил около 79%.

Анализ состояния и эффективности использования основных фондов в целом показал, что их состояние является стабильным. Об этом говорят коэффициенты износа и годности, а именно их изменение. Кроме того сохраняется положительная тенденция обновления парка машин за счет увеличения коэффициента обновления. Фактическая величина фондоотдачи имеет небольшое падение на 3%. Отчетное значение фондорентабельности снижается из - за отрицательного влияния рентабельности продаж, которая снижается на 19% по сравнению с плановым показателем.

Что касается фондовооруженности, то она также имеет тенденцию к увеличению из - за своевременного обновления парка, что является, безусловно, положительным фактором в наращивании объемов производства в дальнейшем.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии состояние основных фондов стабильное. Никаких мероприятий по внедрению в производственный процесс новой техники осуществлять не нужно, поскольку ОППФ имели довольно эффективное обновление в течение всего рассматриваемого периода.

4. Анализ труда и заработной платы

В производственном процессе на любом предприятии крайне важную роль играет человеческий фактор. Необходимо анализировать кадровый состав, заработную плату и следить за обеспеченностью предприятия квалифицированными специалистами в необходимом количестве.

Задачей анализа является определение обеспеченности предприятия необходимым кадровым составом, уровнем заработной платы рабочих и показателей движения кадров на предприятии, а также выявление резервов снижения себестоимости за счет повышения труда и оптимизации расходов на его оплату.

Абсолютная обеспеченность предприятия кадрами устанавливается путем сопоставления фактической и плановой численности работников. Основные показатели для анализа обеспеченности кадрами сводим в таблицу 4.1.

Таблица 4.1 - Показатели для анализа обеспеченности кадрами

Показатель	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Объем заготовок, тыс. м3	108,00	112,00	4,00	103,70
Промышленно-производственный персонал	875	880	5	100,6

Данные, представленные в таблице 4.1, показывают, что в отчетном периоде фактическая величина объема заготовок превышает плановый показатель на 4000 м³. При этом численность промышленно-производственного персонала увеличивается на 0,6%. Для того, чтобы разобраться какие именно категории персонала увеличились в рассматриваемом периоде, необходимо проанализировать динамику и структуру его численности, которая представлена в таблице 4.2.

Таблица 4.2 - Структура работников по категориям персонала

Показатель	По плану	По факту	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	численность, чел.	уд.вес, %	численность, чел.	уд.вес, %
Численность ППП	875	100,00	880	100,00	5,00	100,6
Рабочие	740	84,57	742	84,32	2,00	100,3
Служащие	135	15,43	138	15,68	3,00	102,2

Анализ структуры работников по категориям персонала, представленный в таблице 4.2, показал, что в отчетном периоде на предприятии произошло увеличение промышленно-производственного персонала: фактическое значение этого показателя по сравнению с плановой величиной выросло на 5 человек. Возможно, это связано с тем, что в этот период объемы лесозаготовительной продукции повысились на 4000 м³ при росте численности рабочих на 2 человека. Что касается служащих, то их количество также выросло на 3 человека.

Более подробная структура промышленно-производственного персонала представлена в таблице 4.3.

Таблица 4.3 - Структура промышленно-производственного персонала

Показатель	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Рабочие, в том числе:	740,00	742,00	2,00	100,27
на лесозаготовках, из них:	200,00	205,00	5,00	102,50
на основных работах	99,00	80,00	-19,00	80,81
Служащие	135,00	138,00	3,00	102,22
Численность ППП	875,00	880,00	5,00	100,57

Данные, представленные в таблице 4.3, показывают, что в фактическое значение численности рабочих на 2 человека больше планового показателя, что связано с ростом объема заготавливаемой древесины на 4000 м³. Это также доказывает увеличение рабочих на лесозаготовках на 5 человек. Что касается служащих, то их рост скорее связан с реструктуризацией производственного процесса, в котором происходит принятие на работу высококвалифицированного персонала.

Баланс использования календарного времени промышленно-производственными работающими в рассматриваемом периоде представлен в таблице 4.4.

Таблица 4.4 - Баланс рабочего времени промышленно-производственных рабочих на предприятии

Показатель, дни	по плану	по факту	Абсолютное отклонение (+;-)
Календарный фонд	365	365	0
нерабочие дни:			0
выходные	92	90	-2
праздничные	7	7	0
номинальный фонд времени	266	268	2
неявки на работу, всего	32	30	-2
в том числе:			0
отпуска очередные и дополнительные	25	15	-10
отпуска по беременности	0	1	1
по болезни	5	9	4
выполнение государственных обязанностей	0	1	1
отпуска учебные	1	2	1
с разрешения администрации	1	1	0
прогулы	0	1	1
Число рабочих дней	234	238	4
Целодневные простои	0	0	0
Средняя номинальная продолжительность рабочего дня	8,2	8,2	0
Число рабочих часов в день	8	7,9	-0,1

Баланс календарного времени, представленный в таблице 4.4, показал, что в рассматриваемый период в его структуре происходит ряд изменений. Прежде всего, стоит сказать о номинальном фонде времени, фактическая величина которого увеличилась на 2 дня. Это связано с сокращением запланированных выходных в отчетном периоде. Помимо этого, произошло уменьшение фактического числа неявок на работу, которые связаны со снижением дней нахождения работников в очередных и дополнительных отпусках на 10 дней. Помимо этого, происходит увеличение фактической величины дней отсутствия работников по болезни на 4 дня. Таким образом, число рабочих дней по факту составило 238 дней, а среднее число рабочих часов в день - 7,9. В целом можно сказать, что изменение всех показателей в балансе вполне аргументировано и связано со увеличением общей численности работающих.

Важным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, является производительность труда. На производительность труда в лесной промышленности оказывают влияние различные факторы: снижение трудоемкости работ, улучшение использования рабочего времени, повышение квалификации работников, повышение технического уровня производства, изменение объема и структуры производства.

Определим производительность труда 1 работающего ППП, влияние на нее изменения структуры работающих, среднего количества дней, отработанных 1 работником ППП. Полученные данные сведем в таблицу 4.5 для последующего факторного анализа годовой производительности труда.

Таблица 4.5 - Анализ годовой производительности труда

Показатель, тыс. руб.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Дневная выработка одного рабочего, руб.	80,851	78,143	-2,709	96,65
Удельный вес рабочих, доли	0,8457	0,8432	-0,003	99,70
Среднее количество дней, отработанное одним работником, дни	234,0	238,0	4,0	101,71
Производительность труда одного работающего, тыс.руб.	16,00	15,68	-0,32	98,01

Факторный анализ производительности труда рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:

ПТ_ппп = ПТ_{работ-го}^дн * УВ_раб * Д_СР, (5)

где ПТ_{работ-го}^дн - дневная выработка одного рабочего, в рублях;

УВ_раб - удельный вес рабочих, в долях;

Д_СР - среднее количество дней, отработанных 1 работником, в днях.

?ПТ_{ПТраб-го(дн) ф/п} = 78,143*0,8457*234-16000=-535,98 руб.

?ПТ_{Увраб ф/п}=78,143*0,8432*234-15464,02 = -45,72 руб.

?ПТ _{Дср ф/п} = 15680 - 15418,3 = 261,7 руб.

?ПТ_{ОБЩ ф/п} = 261,7-535,98- 45,72= -320 руб.

Проведя анализ годовой производительности труда, представленный по данным таблицы 4.5 и рассчитанный благодаря формуле (5), можно сделать вывод, что в расчетном периоде ее фактическая величина уменьшилась на 2%, а это около 320 руб./чел.

В этот период на изменение годовой производительности труда 1 работающего главным образом оказали влияние дневная выработка 1 рабочего, а также удельный вес рабочих, которые в отчетном году уменьшили рассматриваемый показатель на 535,98 и 45,72 рублей. Положительное влияние на годовую производительность труда оказало среднее количество рабочих дней, которое повысилось на 1,7%, но ее влияние оказалось не так значительно, поэтому итоговое изменение годовой производительности 1 работающего отрицательно и составляет 2%.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его величины. Для этого сведем необходимые данные в таблицу 4.6.

Таблица 4.6 - Динамика фонда заработной платы

Наименование	Ед. измер.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
		по плану	по отчету
Численность
Всего персонала	чел.	875,0	880,0	5,0	100,57
Из него рабочие	чел.	740,0	742,0	2,0	100,27
Прочие категории	чел.	135,0	138,0	3,0	102,22
Фонд оплаты труда
Всего персонала	тыс.руб.	2 500,000	2 480,000	-20,000	99,20
Из него рабочие	тыс.руб.	2 112,709	2 080,900	-31,809	98,49
Прочие категории	тыс.руб.	387,291	399,100	11,809	103,05
Среднегодовая заработная плата
Всего персонала	руб.	2 857,14	2 818,18	-38,96	98,64
Из него рабочие	руб.	2 855,01	2 804,45	-50,57	98,23
Прочие категории	руб.	2 868,82	2 892,03	23,21	100,81

Данные, представленные в таблице 4.6, показывают, что фактическая величина общего фонда заработной платы в расчетном периоде по сравнению с плановым значением уменьшается на 0,8%, что составляет примерно 20 тысяч рублей. Это связано с повышением численности рабочих и служащих. За счет этого растет фонд заработной платы управленцев на 3,05% и снижается фонд оплаты труда основных рабочих на 1,5%. По этой причине наблюдается повышение фактической величины среднегодовой зарплаты управленцев на 23,21 рублей (0,8 % прироста) и ее снижение для рабочих на 50,57 рублей (1,8% падения).

Для того, чтобы понять причину таких изменений, необходимо провести анализ расходов на оплату труда, результаты которого сведем в таблицу 4.7.

Таблица 4.7 - Анализ расходов на оплату труда

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Товарная продукция	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,57
Себестоимость, тыс.руб.	12150	12050	-100,00	99,18
Численность ППП, чел.	875,00	880,00	5,00	100,57
Численность рабочих	720	745	25,00	103,47
Удельный вес рабочих, доли	0,8457	0,8432	0,00	99,70
Удельный вес в себестоимости расходов на оплату труда, %	0,2058	0,2058	0,00	100,02
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	2 500,000	2 480,000	-20,00	99,20
Среднегодовая заработная плата, руб.	2 857,14	2 818,18	-38,96	98,64
Зарплатоотдача, руб./руб.	5,600	5,565	-0,04	99,37

Проанализировав в таблице 4.7 основные показатели расходов на оплату труда, можно сделать вывод, что при уменьшении объема производства на 0,8% и товарной продукции на 1,43% фонд заработной платы сокращается на 0,8%. Но этот факт не влияет на уменьшение удельного веса в себестоимости расходов на оплату труда. Зато связано с ростом среднегодовой заработной платы одного работающего, которая снижается на 38,96 рублей. Что касается зарплатоотдачи, то она уменьшается на 0,6% за счет падения товарной продукции на 1,4% и ФЗП - на 0,8%. Сокращение фонда оплаты труда связано с политикой организации и двояко влияет на кадры. Во-первых, сокращаются расходы предприятие, а значит и увеличивается прибыль. Во-вторых, снижается мотивация персонала предприятия, а именно рабочих, заработная плата которых сокращается, что отрицательно сказывается на производительности труда.

Исследуем влияние зарплатоотдачи и фонда заработной платы на величину товарной продукции. Основные показатели для анализа сведем в таблицу 4.8.

Таблица 4.8 - Влияние зарплатоотдачи и фонда заработной платы на величину товарной продукции

Показатель, тыс. руб.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Товарная продукция	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,57
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	2 500,000	2 480,000	-20,00	99,20
Зарплатоотдача, руб./руб.	5,600	5,565	-0,04	99,37

Факторный анализ товарной продукции рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:

ТП= ФЗП*ЗО, (6)

где ФЗП - фонд заработной платы, в рублях;

ЗО - зарплатоотдача, руб./руб.

ДТП_{ФЗП Ф/п} = 2480*5,600 - 14000 = -112 тыс.руб.

ДТПзо _ф/п= 13800 - 13888 = -88 тыс.руб.

ДТПобщ _ф/п = -112 - 88 = -200 тыс.руб.

Данные, представленные в таблице 4.8, и расчеты, приведенные по формуле (6), показывают, как показатель товарной продукции может зависеть от двух факторов: величины фонда заработной платы и зарплатоотдачи. В расчетном периоде изменение ТП отрицательно и составляет в целом 200 тысяч рублей. Фактическая величина зарплатоотдачи уменьшает товарную продукцию на 88 тысяч рублей, но это влияние не столь велико. Что касается ФЗП, то он также отрицательно влияет на изменение товарной продукции, сокращая ее на 112 тысяч рублей. И это влияние оказывает первостепенное значение.

Исследуем влияние зарплатоотдачи и среднегодовой заработной платы 1 работающего на величину производительности труда. Основные показатели для анализа сведем в таблицу 4.9.

Таблица 4.9 - Влияние зарплатоотдачи и среднегодовой заработной платы 1 работающего на величину производительности труда

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	по плану	по отчету
Товарная продукция	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,57
Численность ППП, чел.	875,00	880,00	5,00	100,57
Производительность труда 1 работающего, тыс. руб.	16,000	15,682	-0,32	98,01
Среднегодовая заработная плата, руб.	2 857,14	2 818,18	-38,96	98,64
Зарплатоотдача, руб./руб.	5,600	5,565	-0,04	99,37

Факторный анализ производительности труда рассчитывается с помощью модели, представленной в виде формулы:

ПТ = ЗП_{среднегод.1ппп}*ЗО, (7)

где ЗП_{среднегод.1ппп} - среднегодовая зарплата одного работающего, в рублях;

ЗО - зарплатоотдача, руб./руб.

ДПТ_{ЗП 1ппп ф/п}=2818,18*5,6 - 16000 = -218,19 руб.

ДТПзо_ф/п = 15682 - 15781,81 = -99,81 руб.

ДТПобщ_ф/п= -318,19 - 99,81 = -320 руб.

Анализ производительности труда, представленный в таблице 4.9, и факторный анализ, рассчитанный по формуле (7), показывают зависимость рассматриваемого показателя от фактического изменения величин зарплатоотдачи и среднегодовой зарплаты 1 работающего. В расчетном году изменение производительности труда отрицательно и составляет 320 рубля. На данное изменение первостепенное влияние оказала среднегодовая заработная плата 1 работающего, которая уменьшила рассматриваемый показатель на 218,19 рублей. Что касается зарплатоотдачи, то ее фактическое значение также отрицательно повлияло на производительность труда, снизив ее на 99,81 рублей.

Анализ труда и заработной платы выявил некоторые ключевые моменты в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В рассматриваемом периоде предприятие увеличило число работников ППП на 5 человек при росте объема заготовок на 4000 м³. Кроме того, наблюдается уменьшение среднегодовой заработной платы рабочих, что отрицательно сказывается на стимулировании их работы и может привести к постепенному снижению производительности труда. В целом, практически многие показатели заработной платы имеют нестабильную динамику: снижаются значения фонда оплаты труда, среднегодовой заработной платы и многие показатели эффективности. Это является несколько неравнозначным фактором и говорит о том, что ОАО «Приморский ГОК» должен скорректировать кадровую политику, которая ведется на предприятии.

5. Анализ материальных затрат и эффективности их использования

Материальные затраты в продукции лесозаготовительного и лесоперерабатывающего производства присутствуют как правило в виде топлива и энергии. Сырье здесь отсутствует. Плата за лесные ресурсы по своей экономической природе представляет собой дифференциальную ренту. Напротив, в себестоимости деревообрабатывающих предприятий расходы на сырье составляют существенную часть общей суммы материальных затрат. Анализ материальных затрат позволяет определить пути снижения себестоимости и увеличения рентабельности продукции.

Анализ состава материальных затрат продукции лесозаготовок производится на основе данных, представленных в таблице 5.1.

Таблица 5.1 - Анализ состава материальных затрат производимой продукции

Наименование затрат	По плану	По факту	Абсолютное отклонение
	значение, тыс.руб.	уд.вес, %	значение, тыс.руб.	уд.вес, %
Сырье и материалы	6 095	78,32	5 872	77,62	-223,00
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера	1 207	15,51	1 193	15,77	-14,00
Вспомогательные материалы	224	2,88	229	3,03	5,00
Топливо	180	2,31	193	2,55	13,00
Электроэнергия	76	0,98	78	1,03	2,00
Общая величина материальных затрат	7 782	100,00	7 565	100,00	-217,00

Проанализировав состав материальных затрат продукции лесозаготовок и лесопиления, который представлен в таблице 5.1, следует отметить, что по плану наибольший удельный вес в общей величине материальных затрат занимает статья «сырье и материалы», величина которой равна 6095 тысяч рублей. Фактически эта величина уменьшилась на 223 тысячи рублей и составила около 77,62% от общего значения материальных затрат. Помимо этого происходит снижение фактической величины покупных изделий и полуфабрикатов на 14 тысяч рублей. Доля вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии в общей величине материальных затрат очень мала и составляет 3,03, 2,55 и 1,03% соответственно. Большой удельный вес сырья и материалов, а также покупных изделий и полуфабрикатов связан с тем, что предприятие занимается углубленной обработкой древесины, имеет свой лесопильный цех и цех по производству мебели. В связи с этим происходит также и увеличение численности рабочих, занятых в этом направлении. Итоговая фактическая величина материальных затрат снижается на 217 тысяч рублей.

Основными показателями, характеризующими использование материальных ресурсов в производстве, является материалоотдача, материалоемкость, а также частные показатели (топливоемкость, энергоемкость). Анализ материальных затрат и эффективности их использования производится на основе данных, представленных в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Факторный анализ материальных затрат

Наименование, тыс.руб.	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Товарная продукция	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,57
Материальные затраты	7 782	7 565	-217,00	97,21
Материалоотдача, руб./руб.	1,80	1,82	0,03	101,40
Материалоёмкость, руб./руб.

Подобные документы

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Понятие использования технологического оборудования предприятия, его сущность как показателя эффективности, анализ экстенсивного использования. Анализ объема производства и реализации продукции, использования материальных ресурсов, финансового состояния.
  
  курсовая работа [175,1 K], добавлен 05.04.2009
  

• Мероприятия по стабилизации финансового состояния предприятия ООО "Ургальский ОРС"

  Экономическая сущность финансов предприятия лесозаготовительной отрасли. Диагностика кризисного состояния организации и потенциальные пути его преодоления. Проведение анализа состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Ургальский ОРС".
  
  дипломная работа [675,5 K], добавлен 04.06.2013
  

• Анализ хозяйственной деятельности Прокопьевского Гормолзавода за 1999 год

  Характеристика предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ основных фондов предприятия и их использования. Анализ использования материальных ресурсов. Анализ использования труда и заработной платы. Анализ себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [107,4 K], добавлен 04.06.2002
  

• Экономический анализ ГП "Северодонецкая ТЭЦ"

  Анализ себестоимости продукции и финансового состояния предприятия, объем производства и реализации продукции. Рынки сбыта основных видов продукции. Состав, динамика и структура фондов. Оценка использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.
  
  курсовая работа [909,3 K], добавлен 09.08.2010
  

• Оценка финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ООО "Гурьевск-Агро"

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Гурьевск-Агро". Особенности повышения эффективности производства продукции растениеводства в современных условиях. Методы экономической оценки и показатели финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 16.03.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Связь"

  Анализ производства, реализации продукции, структуры основных фондов предприятия. Обеспеченность предприятия кадрами. Показатели движения трудовых ресурсов. Производительность труда рабочих. Оценка использования заработной платы. Затраты на производство.
  
  курсовая работа [70,3 K], добавлен 14.07.2013
  

• Комплексный анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере МУП "Донецкий плодоовощной комбинат"

  Анализ объёмов выпуска и реализации продукции предприятия, оценка его производственных ресурсов: обеспеченности персоналом, эффективности затрат живого труда и основных фондов. Прибыль и рентабельность фирмы, исследование ее финансового состояния.
  
  курсовая работа [1,0 M], добавлен 23.01.2011
  

• Анализ финансового состояния и экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансового состояния предприятия. Общая оценка финансового состояния предприятия. Анализ имущественного положения. Анализ финансовой устойчивости. Анализ ликвидности. Анализ экономических результатов. Анализ эффективности деятельности.
  
  курсовая работа [57,1 K], добавлен 15.10.2003
  

• Анализ финансово-экономической деятельности предприятия на примере ОАО "ЧМК"

  Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности. Оценка структуры баланса, анализ платежеспособности и ликвидности, расчет вероятности банкротства ОАО "ЧМК". Мероприятия по стабилизации и улучшению финансового состояния данного предприятия.
  
  курсовая работа [135,3 K], добавлен 17.10.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ОАО "Холдинговая компания "Сибирский цемент"

  Анализ выпуска и реализации продукции, основных фондов предприятия и их использования, использования труда и заработной платы, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых результатов, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [4,6 M], добавлен 04.02.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам