Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

0,56

0,55

-0,01

98,62

Проанализировав данные таблицы 5.2, можно сделать вывод, что в расчетном периоде снижение материальных затрат составило 217 тысяч рублей. В связи с тем, что темп роста товарной продукции составляет 98,57%, а материальные затраты снижаются на 2,8%, наблюдается увеличение материалоотдачи на 0,03 руб./руб. Показатель материалоемкости наоборот снижается на 0,01 руб./руб.

Абсолютная экономия общей величины материальных затрат устанавливается путем вычитания из их фактической величины планового количества используемых материальных ресурсов в стоимостном выражении. Относительная экономия материальных затрат, Э_МЗ, в рублях, определяется по формуле

Э_МЗ=(Ме _ф - Ме _б)*ТП_ф, (8)

где Ме_ф - материалоемкость фактическая, руб./руб.;

Ме_б - материалоемкость базовая, руб./руб.

М3_(ф/п) = (0,55-0,56)* 13800 = -138 тыс.руб.

Экономия материальных затрат в рассматриваемом периоде составляет 138 тысяч рублей.

Влияние на товарную продукцию показателей материалоотдачи и материальных затрат можно найти с помощью формулы:

ТП = МЗ * МО, (9)

ДТП_мо = 7565* 1,8 - 14000 = -383 тыс.руб.

ДТП_мз = 13800 - 13617 = 183 тыс.руб.

ДТП_общ = 183 - 383 = 200 тыс.руб.

Факторный анализ товарной продукции, произведенный по данным таблицы 5.2 и с помощью формулы (9), показывает, как могут влиять на нее такие показатели, как материальные затраты и материалоотдача. В расчетном периоде товарная продукция снизилась на 200 тысяч рублей. На это изменение первостепенное влияние оказала материалоотдача, поскольку она имеет уменьшает товарную продукцию на 383 тысяч рублей. Что касается материальных затрат, то их изменение влияет на товарную продукцию положительно и повышает ее значение на 183 тысяч рублей.

Материальные затраты являются частью производственной и полной себестоимости продукции предприятия, поэтому их влияние на итоговую величину этих показателей можно рассмотреть в следующем разделе.

6 Анализ текущих затрат на производство и реализацию продукции

Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: полная себестоимость ТП в целом и по элементам затрат; затраты на рубль товарной продукции; себестоимость сравнимой товарной продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные элементы и статьи затрат. Данные для анализа себестоимости продукции сведем в таблицу 6.1.

Таблица 6.1 - Расходы по элементам затрат

Наименование затрат	По плану	По факту	Абсолютное отклонение
	значение, тыс. руб.	уд.вес, %	значение, тыс. руб.	уд.вес, %
Сырье и материалы	6 095	50,16	5 872	48,73	-223,00
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера	1 207	9,93	1 193	9,90	-14,00
Вспомогательные материалы	224	1,84	229	1,90	5,00
Топливо	180	1,48	193	1,60	13,00
Электроэнергия	76	0,63	78	0,65	2,00
Заработная плата (основная и дополнительная)	2500	20,58	2480	20,58	-20,00
отчисления на страхование	184	1,51	192	1,59	8,00
амортизация	620	5,10	647	5,37	27,00
попеная плата	178	1,47	186	1,54	8,00
прочие расходы	536	4,41	530	4,40	-6,00
Производственная себестоимость	11 800	97,12	11 600	96,27	-200,00
Коммерческие расходы	350	2,88	450	3,73	100,00
Полная себестоимость	12 150	100,00	12 050	100,00	-100,00

Анализ себестоимости продукции по элементам затрат, представленный в таблице 6.1, показал, что фактическая величина затрат на производство продукции в рассматриваемом периоде имеет тенденцию к снижению. Но структура себестоимости продукции изменяется неравномерно, а значит, удельный вес каждого элемента затрат колеблется. Так, по плану наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции занимал элемент «сырье и материалы», величина которого составляла около 50,16%. Второе место занимала величина фонда заработной платы и элемент затрат «покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера», которые составляли 20,58 и 9,93% соответственно. В отчетном периоде при падении общей себестоимости на 100 тысяч рублей динамика некоторых показателей несколько изменилась, но в целом больших изменений нет. Элемент затрат «сырье и материалы» снизился на 223 тысячи рублей, что повлияло на его удельный вес в общей величине себестоимости, которая упала на 0,43%. Снизилась величина заработной платы и элемента затрат «покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера» на 20 и 14 тысяч рублей соответственно. Выросли расходы на электроэнергию, топливо, амортизацию, попёную плату. Повысился показатель коммерческих расходов на 100 тысяч рублей, что повлияло также и на рост удельного веса этого элемента затрат в значении общей себестоимости. Доля остальных элементов затрат невелика. Причина высокого удельного веса такого элемента затрат, как сырье и материалы, связана с тем, что предприятие имеет цех по производству мебели.

Анализ расходов по элементам затрат представлен в таблице 6.2.

Таблица 6.2 - Динамика расходов по элементам затрат

Наименование, тыс.руб.	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Сырье и материалы	6 095	5 872	-223,00	96,34
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера	1 207	1 193	-14,00	98,84
Вспомогательные материалы	224	229	5,00	102,23
Топливо	180	193	13,00	107,22
Электроэнергия	76	78	2,00	102,63
Заработная плата (основная и дополнительная)	2500	2480	-20,00	99,20
отчисления на страхование	184	192	8,00	104,35
амортизация	620	647	27,00	104,35
попеная плата	178	186	8,00	104,49
прочие расходы	536	530	-6,00	98,88
Производственная себестоимость	11 800	11 600	-200,00	98,31
Общехозяйственные расходы	350	450	100,00	128,57
Полная себестоимость	12 150	12 050	-100,00	99,18

Проведя динамику расходов предприятия по элементам затрат, представленную в таблице 6.2, можно сделать вывод, что в течение всего рассматриваемого периода производственная и общая себестоимость продукции снижаются на 200 и 100 тысяч рублей соответственно. Это, прежде всего, обосновано уменьшением элементов затрат, входящих в состав общей себестоимости произведенной продукции. Отклонение фактической величины производственной себестоимости от планового ее значения не столь велико и составляет 200 тысяч рублей. Стоит также заметить, что практически все элементы затрат имеют положительный темп роста. Но это не относится к таким элементам затрат, как «сырье и материалы» и «фонд оплаты труда». Фактическая величина этих показателей снижается на 3,65 и 0,8%, что составляет примерно 223 и 20 тысяч рублей соответственно. Итоговая величина общей себестоимости по факту уменьшается на 100 тысяч рублей, что составляет около 0,8% падения относительно планового показателя.

Анализ себестоимости с делением на условно-постоянные и условно-переменные издержки отражен в таблице 6.3.

Таблица 6.3 - Анализ себестоимости с делением на условно-постоянные и условно-переменные издержки

Наименование затрат	По плану	По факту	Абсолютное отклонение (+;-)
	значение, тыс.руб.	уд.вес, %	значение, тыс.руб.	уд.вес, %
Условно-переменные издержки	10 228,20	84,18	9 993,00	82,93	-235,20
Попеная плата	178,00	98,89	186,00	96,37	8,00
Сырье и материалы	6 095,00	50,16	5 872,00	48,73	-223,00
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера	1 207,00	9,93	1 193,00	9,90	-14,00
Вспомогательные материалы	224,00	1,84	229,00	1,90	5,00
Топливо	180,00	1,48	193,00	1,60	13,00
Электроэнергия	76,00	0,63	78,00	0,65	2,00
Заработная плата производственных рабочих	2 112,71	17,39	2 080,90	17,27	-31,81
Отчисления на страхование	155,50	1,28	161,10	1,34	5,61
Условно-постоянные издержки	1 921,80	15,82	2 057,00	17,07	135,20
Заработная плата служащих	387,29	3,19	399,10	3,31	11,81
Отчисления на страхование	28,50	0,23	30,90	0,26	2,39
Амортизация	620,00	5,10	647,00	5,37	27,00
Прочие расходы	536,00	4,41	530,00	4,40	-6,00
Общехозяйственные расходы	350,00	2,88	450,00	3,73	100,00
Полная себестоимость	12 150,00	100,00	12 050,00	100,00	-100,00

Далее на основе данных, представленных в таблице 6.3, приводится факторный анализ себестоимости продукции.

С*₁ =10228,2*0,9857+1921,8 =12003,74 тыс.руб.

С*₂ =9993,0 + 1921,8 = 11914,8 тыс.руб.

ДC_Q =12003,74 - 12150 = -146,26 тыс.руб.

ДC_V =11914,8 - 12003,74 = -88,94 тыс.руб.

ДC_C' =12050 - 11914,8 = 135,2 тыс.руб.

ДC_общ =135,2 - 88,94 - 146,26 = -100 тыс.руб.

Факторный анализ себестоимости, рассчитанный по данным таблицы 6.3, показал, как изменяется рассматриваемый показатель с течением времени. В расчетном году на рост себестоимости повлияли, прежде всего, объем производства и величина условно-переменных расходов. Они уменьшают фактическую величину себестоимости на 146,26 и 88,94 тысячи рублей. Условно-постоянные затраты имеют небольшой рост в рассматриваемом периоде, нежели условно-постоянные, поэтому они положительно влияют на значение себестоимости, но не настолько сильно. Итоговая величина себестоимости фактически снижается на 100 тысяч рублей.

Помимо этого необходимо произвести анализ удельных затрат, данные для которого представлены в таблице 6.4.

Таблица 6.4 - Данные для анализа удельных затрат

Наименование, тыс.руб.	План	Факт	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Полная себестоимость	12 150,00	12 050,00	-100,00	99,18
Условно-переменные затраты	10 228,20	9 993,00	-235,20	97,70
Условно-постоянные затраты	1 921,80	2 057,00	135,20	107,04
Товарная продукция	14 000,00	13 800,00	-200,00	98,57
Удельные затраты	0,868	0,873	0,01	100,61

Далее на основе данных, представленных в таблице 6.4, приводится факторный анализ удельных затрат.

ТП_{бф (ф\п)} =108000* 123,21 = 13307,14 тысяч рублей

УЗ₁^*= (10228,2*0,9857 + 1921,8) / 13307,14 = 0,902 руб.

УЗ₂^*= (9993 + 1921,8) / 13307,14 = 0,895 руб.

УЗ₃^*= (9993 + 2057) / 13307,14 = 0,906 руб.

ДУЗ_Q = 0,902 - 0,868 = 0,034 руб.

ДУЗ_v = 0,895- 0,902 = -0,007 руб.

ДУЗ_С^/ = 0,906 - 0,895 = 0,011 руб.

ДУЗ_ц = 0,873 - 0,906 = -0,033 руб.

ДУЗ_общ = 0,034 - 0,007 + 0,011 - 0,033 = 0,01 руб.

Как показали данные таблицы 6.4 и факторный анализ удельных затрат готовой продукции, в расчетном году величина удельных затрат повысилась на 0,6%. На удельные затраты наибольшее влияние оказывает изменение объема и условно-постоянных затрат, которые имеют положительное влияние и увеличивают рассматриваемый показатель на 0,034 и 0,011 рублей соответственно. Что касается цены 1 м³ продукции и условно-переменных затрат, то данные показатели отрицательно влияют на изменение удельных затрат, но скорее поверхностно, лишь корректируя итоговую величину, которая повышается на 0,01 рубль.

Если говорить об общем анализе текущих затрат на производство и реализацию продукции, то можно заметить, что показатель общей себестоимости продукции в расчетном периоде уменьшается на 100 тысяч рублей. На его изменение оказывают влияние такие элементы, как материальные затраты и расходы на оплату труда. Доля условно-переменных затрат в общей себестоимости продукции выше, чем доля условно-постоянных. В среднем их отношение составляет 8:2 соответственно. Что касается величины удельных затрат, то она повышается на 0,01 рубль в расчетном периоде. На ее изменение оказывают первостепенное влияние такие показатели, как объем производства и условно-постоянные затраты.

В целом можно сказать, что для наиболее эффективной работы и получения максимальной прибыли предприятию необходимо сформировать грамотную учетную политику для контроля над затратами организации.

7 Анализ прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. ОАО «Приморский ГОК» получает прибыль, главным образом, за счет реализации продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием показателями рентабельности.

Анализ финансового результата деятельности предприятия необходимо начать с динамики прибыли, а также выявить динамику отдельных статей, оказывающих влияние на формирование прибыли. Анализ прибыли (убытков) предприятия представлен в таблице 7.1.

Показатель, тыс. руб.	Абсолютные величины, тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	план	факт
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	14 156,00	13 622,00	-534,00	96,23
Себестоимость проданных товаров	11 800,00	11 600,00	-200,00	98,31
Валовая прибыль	2 356,00	2 022,00	-334,00	85,82
Коммерческие расходы	350,00	450,00	100,00	128,57
Прибыль (убыток) от продаж	2 006,00	1 572,00	-434,00	78,36

Проанализировав приведенные в таблице 7.1 показатели предприятия за отчетный период, можно сделать вывод, что наиболее удачным для ОАО «Приморский ГОК» является плановый год, поскольку в этом периоде финансовые показатели имеют положительное значение при максимальном объеме производства.

В плановом периоде величина выручки от продаж равна 14156 тысяч рублей, себестоимость произведенной продукции - 11800 тысяч рублей. Валовая прибыль предприятия составляет 2356 тысяч рублей, из которых 350 тысяч рублей составляют коммерческие расходы. Величина прибыли от продаж положительна и равна 2006 тысяч рублей.

Фактические показатели несколько отличаются от их плановых значений. Так, выручка от продаж меньше базового на 534 тысяч рублей. Себестоимость меньше базового показателя на 200 тысяч рублей, а валовая прибыль снижается на 334 тысячи рублей. Что касается прибыли от продаж, то ее величина сокращается лишь на 11,6% и равна в рассматриваемом периоде 434 тысяч рублей. Это связано, в первую очередь, с сокращением коммерческих расходов.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Для более полной оценки эффективной деятельности предприятия необходимо просчитать основные показатели рентабельности. Показатели для их расчетов приведены в таблице 7.2.

Таблица 7.2 - База для расчета показателей рентабельности

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение (+;-)
	план	факт
Выручка от продаж	14 156,00	13 622,00	-534,00
Себестоимость	11 800,00	11 600,00	-200,00
Прибыль от продаж	2 006,00	1 572,00	-434,00
Чистая прибыль отчетного периода	2 006,00	1 572,00	-434,00
Собственный капитал	268 263,00	297 387,00	29 124,00
Заемные средства	113 920,00	58 406,00	-55 514,00
Совокупный капитал	382 183,00	355 793,00	-26 390,00

Данные, представленные в таблице 7.2, необходимы для расчета показателей рентабельности, которые приведены таблице 7.3.

Таблица 7.3 - Показатели финансового состояния предприятия

Показатель, %	Абсолютные величины, тыс.руб.	Абсолютное отклонение
	план	факт
Рентабельность продаж	14,17	11,54	-2,63
Рентабельность продукции	17,00	13,55	-3,45
Рентабельность капитала	0,52	0,44	-0,08
Рентабельность собственного капитала	0,75	0,53	-0,22
Рентабельность заемного капитала	1,76	2,69	0,93

Анализ данных, представленных в таблице 7.3, показал, что коэффициенты рентабельности в отчетном периоде постоянно изменяются. В плановом периоде все показатели рентабельности являются положительными. Так, рентабельность продаж и рентабельность продукции равны 14,17 и 17% соответственно. Кроме того, рентабельность заемного капитала почти в 4 раза выше рентабельности собственного капитала. Это связано с тем, что величина собственного капитала больше значения заемного капитала на 154343 тысячи рублей.

Что касается фактических показателей рентабельности, то все они имеют тенденцию к уменьшению. Из-за снижения величины прибыли от продаж, равной 434 тысячи рублей, рентабельность продаж и рентабельность продукции уменьшились на 2,63 и 3,45% соответственно. Рентабельность собственного капитала снизилась на 0,22% из-за увеличения собственного капитала на 29124 тысяч рублей и снижения чистой прибыли предприятия. Рентабельность заемного капитала наоборот имеет положительное изменение из-за сокращения величины заемных средств на 55514 тысяч рублей.

Для того, чтобы более полно рассмотреть финансовое состояние предприятия, необходимо проанализировать зависимость показателей рентабельности с показателями эффективности работы предприятия, благодаря которым можно выявить доминирующее влияние одних показателей над другими.

Факторный анализ представляет собой совокупность аналитических приемов расчета влияния каждого фактора в отдельности, путем последовательного рассмотрения их как переменных при постоянном значении всех остальных факторов. Для данного анализа будет использован метод полных чисел, в котором имеет значение последовательность расчета влияния фактора. В первую очередь, производится исследование влияния количественных факторов, а затем качественных факторов.

Для данного анализа потребуется показатели, приведенные в таблице 7.3, так как в анализе будет использоваться такая факторная модель, посредством которой, определится, какое воздействие, негативное либо положительное, оказывают на деятельность предприятия за отчетный период показатели рентабельности и эффективности работы предприятия.

Факторная модель рассчитывается по формуле

R_К = R_Ц * К _ОСК * У_ВСК , (10)

где К_ОСК - коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

У_ВСК - удельный вес собственного капитала.

Кроме модели для анализа необходимы данные, которые проведены в таблице 7.4.

Таблица 7.4 - Показатели рентабельности и эффективности работы предприятия

Показатель, %	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение (+;-)
	план	факт
Рентабельность продаж	14,17	11,54	-2,63
Рентабельность капитала	0,52	0,44	-0,08
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	0,05	0,05	-0,01
Удельный вес собственного капитала	0,70	0,84	0,13

Благодаря данным, приведенным в таблице 7.4, и формуле (10), рассчитаем влияние рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала и удельного веса собственного капитала на рентабельность собственного капитала для рассматриваемого периода, используя метод полных чисел. Сведем полученные данные в таблицу 7.5.

Таблица 7.5 - Анализ взаимосвязи показателей рентабельности с показателями эффективности работы предприятия

Показатель, %	план/факт
Рентабельность продаж	-0,10
Удельный вес собственного капитала	0,08
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	-0,07
Рентабельность капитала	-0,08

Данные факторного анализа рентабельности общего капитала предприятия, представленные в таблице 7.5, показали, что в рассматриваемом году решающим фактором снижения показателя рентабельности капитала является падение рентабельности продаж, а также изменение величины коэффициента оборачиваемости собственного капитала. Удельный вес собственного капитала в структуре баланса, наоборот, положительно сказывается на изменении рентабельности капитала, но данное изменение незначительно и мало влияет на показатель абсолютного отклонения Rк. Итоговое значение рентабельности общего капитала уменьшается на 0,08 % по сравнению с плановым периодом.

Как показывает анализ значение всех финансовых показателей в отчетном периоде, и именно их кардинальное изменение, говорит о том, что предприятие находится пока еще в нестабильном финансовом положении. При постоянном снижении выучки от продаж прибыль от реализации уменьшается на 434 тысячи рублей. Показатели рентабельности предприятия также говорят о том, что отчетный год является нестабильным. Необходимо предпринять меры по стабилизации всех показателей работы организации для того, чтобы не попасть в кризисное финансовое положение.

8. Анализ финансового состояния предприятия ОАО «Приморский ГОК»

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее агрегированную структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов.

Предварительный анализ структуры активов проводится на основе данных таблицы 8.1, в которой представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменение абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период.

Таблица 8.1 - Анализ общей структуры активов предприятия

Наименование раздела баланса	Абсолютные величины, тыс.руб.	Удельный вес (%) в общей величине активов	Абсолютное отклонение (+;-)
	план	факт	план	факт
Внеоборотные активы, в том числе:	250 024,00	242 911,00	65,42	68,27	-7 113,00
Основные средства	209 496,00	198 403,00	54,82	55,76	-11 093,00
Незавершенное строительство	34 162,00	38 375,00	8,94	10,79	4 213,00
Долгосрочные финансовые вложения	3 752,00	3 519,00	0,98	0,99	-233,00
Отложенные налоговые активы	2 614,00	2 614,00	0,68	0,73	0,00
Оборотные активы, в том числе:	132 159,00	112 882,00	34,58	31,73	-19 277,00
Запасы	86 493,00	95 658,00	22,63	26,89	9 165,00
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9 030,00	2 628,00	2,36	0,74	-6 402,00
НДС по авансам полученным	7 869,00	1 859,00	2,06	0,52	-6 010,00
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	23 037,00	12 520,00	6,03	3,52	-10 517,00
Краткосрочные финансовые вложения	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Денежные средства	33,00	217,00	0,01	0,06	184,00
Прочие оборотные активы	5 697,00	0,00	1,49	0,00	-5 697,00
Итоговая величина баланса	382 183,00	355 793,00	100,00	100,00	-26 390,00

Анализ общей структуры активов предприятия, представленный в таблице 8.1, показывает, что на предприятии по плану удельный вес показателя внеоборотных активов составляет 65,4% от общей величины активов предприятия. Фактическое значение рассматриваемого показателя меньше планового на 7113 тысяч рублей, но доля его повышается до 68,3% из-за того, что снижается общая величина баланса (26390 тысяч рублей). Оборотные активы по плану равны 132159 тысяч рублей, а их удельный вес в общей величине баланса равен 34,6%. Фактическая величина этого показателя уменьшается на 19277 тысяч рублей, а значит снижается и влияние этого показателя на общую величину активов предприятия. На это изменение оказали влияние такие показатели, как краткосрочная дебиторская задолженность, НДС и прочие оборотные активы, который снизились на 10517, 6402 и 5697 тысяч рублей. Доля этого показателя в общей величине баланса снижается до 31,7%.

Для определения причин, которые оказывают такие колебания рассматриваемого показателя, необходимо провести более конкретный анализ структуры активов. Он проводится в таблице 8.2 отдельно в отношении каждого укрупненного вида активов.

Таблица 8.2 - Динамика активов предприятия

Наименование раздела баланса	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	план	факт
Внеоборотные активы, в том числе:	250 024,00	242 911,00	-7 113,00	97,16
Основные средства	209 496,00	198 403,00	-11 093,00	94,70
Незавершенное строительство	34 162,00	38 375,00	4 213,00	112,33
Долгосрочные финансовые вложения	3 752,00	3 519,00	-233,00	93,79
Отложенные налоговые активы	2 614,00	2 614,00	0,00	100,00
Оборотные активы, в том числе:	132 159,00	112 882,00	-19 277,00	85,41
Запасы, в том числе:	86 493,00	95 658,00	9 165,00	110,60
сырье, материалы	9 247,00	23 290,00	14 043,00	251,87
затраты в незавершенном производстве	153,00	0,00	-153,00	0,00
готовая продукция и товары для перепродажи	66 722,00	5 392,00	-61 330,00	8,08
расходы будущих периодов	10 372,00	66 976,00	56 604,00	645,74
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9 030,00	2 628,00	-6 402,00	29,10
НДС по авансам полученным	7 869,00	1 859,00	-6 010,00	23,62
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	23 037,00	12 520,00	-10 517,00	54,35
Денежные средства	33,00	217,00	184,00	657,58
Прочие оборотные активы	5 697,00	0,00	-5 697,00	0,00
Итоговая величина баланса	382 183,00	355 793,00	-26 390,00	93,09

Проанализировав приведенные в таблице 8.2 показатели предприятия рассматриваемом периоде, можно сделать следующий вывод, что фактическая величина внеоборотных активов имеет тенденцию к снижению в сравнении с плановым значением. Так, темп роста этого показателя составляет около 97,16%. Уменьшение внеоборотных активов напрямую зависит от изменения основных средств предприятия, которые сокращаются на 11093 тысяч рублей. Растет величина незавершенного строительства на 4213 тысячи рублей. Кроме того, наблюдается снижение фактического значения оборотных активов предприятия на 14,6%. Такое изменение связано с падением величины краткосрочной дебиторской задолженности на 10517 тысяч рублей, НДС на 6402 тысяч рублей и НДС по авансам полученным - на 6010 тысяч рублей. Все остальные показатели, влияющие на фактическую величину оборотных активов, имеют положительное изменение. Итоговая величина активов предприятия снижается на 26390 тысяч рублей.

Помимо активов при анализе финансового состояния предприятия нужно дать полный анализ пассивам, что позволит более точно охарактеризовать финансовое состояние предприятия.

Анализ структуры, а также динамика реального собственного капитала и скорректированных заемных средств представлены в таблицах 8.3 и 8.4.

Таблица 8.3 - Анализ структуры реального собственного капитала и скорректированных заемных средств

Наименование раздела баланса	Абсолютные величины, тыс.руб.	Удельный вес (%) в общей величине пассивов	Абсолютное отклонение
	план	факт	план	факт
Реальный собственный капитал, в том числе:	268 263,00	297 387,00	70,19	83,58	29 124,00
Уставный капитал	215 404,00	215 404,00	56,36	60,54	0,00
Убытки прошлых лет	108 560,00	81 992,00	28,41	23,04	-26 568,00
Добавочный капитал	90 723,00	127 132,00	23,74	35,73	36 409,00
Резервный капитал	1 951,00	4 301,00	0,51	1,21	2 350,00
Распределенная прибыль текущего года	0,00	15 805,00	0,00	4,44	15 805,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	68 745,00	48 347,00	17,99	13,59	-20 398,00
Скорректированные заемные средства, в том числе:	113 920,00	58 406,00	29,81	16,42	-55 514,00
Долгосрочные кредиты и займы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Отложенные налоговые обязательства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Краткосрочные кредиты и займы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Краткосрочная кредиторская задлженность, в том числе:	112 798,00	51 408,00	29,51	14,45	-61 390,00
поставщики и подрядчики	39 647,00	23 871,00	10,37	6,71	-15 776,00
задолженность перед персоналом организации	5 435,00	5 494,00	1,42	1,54	59,00
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1 053,00	1 546,00	0,28	0,43	493,00
задолженность по налогам и сборам	15 076,00	8 409,00	3,94	2,36	-6 667,00
прочие кредиторы	51 587,00	12 188,00	13,50	3,43	-39 399,00
Задолженность перед участниками по выплате доходов	402,00	6 146,00	0,11	1,73	5 744,00
Доходы будущих периодов	418,00	418,00	0,11	0,12	0,00
Резервы предстоящих платежей	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие краткосрочные обязательства	302,00	434,00	0,08	0,12	132,00
Итоговая величина баланса	382 183,00	355 793,00	100,00	100,00	-26 390,00

Как показал анализ структуры пассивов, приведенный в таблице 8.3, общая сумма источников средств в рассматриваемом периоде снизилась на 26390 тысяч рублей. Это связано, прежде всего, с повышением реального собственного капитала на 29124 тысяч рублей и снижением заемных средств на 55514 тысяч рублей. Удельный вес реального собственного капитала повышается до 83,58%. Доля заемных средств в общей величине баланса, наоборот, снижается до 16,42%. Изменение же скорректированных заемных средств и сокращение их удельного веса в общей величине пассива положительно сказывается на платежеспособности предприятия. Для того, чтобы понять причину увеличения заемных средств организации, необходимо рассмотреть и проанализировать динамику пассива баланса, представленную в таблице 8.4.

Таблица 8.4 - Динамика реального собственного капитала и скорректированных заемных средств

Наименование раздела баланса	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	план	факт
Реальный собственный капитал, в том числе:	268 263,0	297 387,0	29 124,0	110,9
Уставный капитал	215 404,0	215 404,0	0,0	100,0
Убытки прошлых лет	108 560,0	81 992,0	-26 568,0	75,5
Добавочный капитал	90 723,0	127 132,0	36 409,0	140,1
Резервный капитал	1 951,0	4 301,0	2 350,0	220,5
Распределенная прибыль текущего года	0,0	15 805,0	15 805,0	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	68 745,0	48 347,0	-20 398,0	70,3
Скорректированные заемные средства, в том числе:	113 920,0	58 406,0	-55 514,0	51,3
Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе:	112 798,0	51 408,0	-61 390,0	45,6
поставщики и подрядчики	39 647,0	23 871,0	-15 776,0	60,2
задолженность перед персоналом организации	5 435,0	5 494,0	59,0	101,1
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1 053,0	1 546,0	493,0	146,8
задолженность по налогам и сборам	15 076,0	8 409,0	-6 667,0	55,8
прочие кредиторы	51 587,0	12 188,0	-39 399,0	23,6
Задолженность перед участниками по выплате доходов	402,0	6 146,0	5 744,0	1 528,9
Доходы будущих периодов	418,0	418,0	0,0	100,0
Прочие краткосрочные обязательства	302,0	434,0	132,0	143,7
Итоговая величина баланса	382 183,0	355 793,0	-26 390,0	93,1

Динамика собственного капитала и заемного средств пассива баланса, проведенная в таблице 8.4, показала, что фактическая величина реального собственного капитала в расчетном периоде была увеличена на 29124 тысяч рублей, что составляет примерно 11% прироста. Увеличение этого показателя связано с положительной корректировкой добавочного и резервного капиталов на 36409 и 2350 тысяч рублей. Величина уставного капитала предприятия остается без изменений и составляет 215404 тысяч рублей. Скорректированные заемные средства имеют отрицательное изменение, которое составляет примерно 55514 тысяч рублей (около 48,7%). На их падение повлияло снижение краткосрочной кредиторской задолженности на 61390 тысячу рублей, отсутствие отложенных налоговых обязательств и долгосрочных кредитов и займов.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, определяемый как разница величины источников средств и величины запасов. Вычисление величины излишка или недостатка источников средств для формирования запасов позволяет определить тип финансовой устойчивости предприятия.

Расчет показателей для определения типа финансовой устойчивости предприятия проведем в форме таблицы 8.5.

Таблица 8.5 - Анализ обеспеченности запасов источниками формирования

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины
	план	факт
Реальный собственный капитал	268 263,00	297 387,00
Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность	250 024,00	242 911,00
Наличие собственных оборотных средств	18 239,00	54 476,00
Долгосрочные пассивы (итог разд. 4 баланса)	0,00	0,00
Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.4)	18 239,00	54 476,00
Краткосрочные кредиты и заемные средства (ст.610 разд.5 баланса)	0,00	0,00
Общая величина источников формирования запасов (стр.5+стр.6)	18 239,00	54 476,00
Общая величина запасов (сумма ст.210-220 раздела 2 баланса)	86 493,00	95 658,00
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)	-68 254,00	-41 182,00
Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)	-68 254,00	-41 182,00
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)	-68 254,00	-41 182,00
Тип финансовой устойчивости	Кризисная финансовая устойчивость	Кризисная финансовая устойчивость

Анализ обеспеченности запасов источниками формирования, представленный в таблице 8.5, показывает, что состояние рассматриваемого предприятия как в плановом, так и в отчетном периодах имеет статус организации с кризисной финансовой устойчивостью, когда имеет место недостаток собственных оборотных средств, недостаток долгосрочных источников формирования запасов, а также излишек общей величины источников формирования запасов.

Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость предприятия характеризуют также коэффициенты финансовой устойчивости, которые можно свести в таблицу 8.6.

Таблица 8.6 - Показатели обеспеченности собственными ресурсами

Наименование раздела баланса	Норматив	Абсолютные величины, тыс.руб.	Абсолютное отклонение
		план	факт
Реальный собственный капитал	-	268263	297387	29124
Долгосрочные обязательства	-	0	0	0
Чистые оборотные активы	-	18239	54476	36237
Оборотные средства	-	132159	112882	-19277
Заемный капитал	-	113920	58406	-55514
Краткосрочные обязательства	-	113920	58406	-55514
Итог баланса	-	382183	355793	-26390
Коэффициент маневренности	>0,5	0,07	0,18	0,12
Коэффициент автономии	>0,5	0,70	0,84	0,13
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>0,1	0,14	0,48	0,34
Коэффициент финансовой устойчивости	?0,7	0,70	0,84	0,13
Коэффициент финансового риска	?1,0	0,42	0,20	-0,23
Коэффициент финансирования	?1,0	2,35	5,09	2,74

Анализ показателей обеспеченности собственными ресурсами, представленный в таблице 8.6, показывает, что динамика рассчитанных коэффициентов в целом имеет некоторое изменение в рассматриваемом периоде. В рассматриваемом периоде фактическая величина коэффициента автономии соответствует нормативу, что говорит об устойчивости величины собственного капитала в общей валюте баланса. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, который удовлетворяет все условиям стабильности и по факту соответствует нормативу, показывает, что структура баланса удовлетворительна, а само предприятие платежеспособно. Что касается коэффициента финансового риска, то его значение в отчетном периоде удовлетворяет нормативу, что говорит о низкой степени финансового риска предприятия.

Коэффициент финансирования в рассматриваемом периоде достигает своего нормального значения, правда его фактическая величина несколько больше планируемого показателя, но все же говорит о благоприятной финансовой ситуации.

Как показал анализ показателей обеспеченности собственными ресурсами, ОАО “Приморский ГОК” находится в устойчивом финансовом положении, которое все же может быть улучшено путем ускорения оборачиваемости капитала, пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Ликвидность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости предприятия, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая ликвидность (не ликвидность) обусловлена разной степенью обеспеченности (необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.

Анализ показателей платежеспособности предприятия осуществляется на основе таблицы 8.7.

Таблица 8.7.

Наименование раздела баланса	Норматив	Абсолютные величины	Абсолютное отклонение
		план	факт
Денежные средства	-	33,00	217,00	184
Дебиторская задолженность краткосрочная	-	23037	12520	-10517
Краткосрочные финансовые вложения	-	0,00	0,00	0
Расходы будущих периодов	-	10372	66976	56604
Дебиторская задолженность долгосрочная	-	0	0	0
Долгосрочные обязательства	-	0	0	0
Оборотные средства	-	132159	112882	-19277
Краткосрочные обязательства расчетные	-	113100	51842	-61258
Итоговая величина активов	-	382183	355793	-26390
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,0003	0,0042	0,0039
Коэффициент покрытия	>1,0	1,08	0,89	-0,19
Коэффициент уточненной ликвидности	?2,0	0,20	0,25	0,04
Коэффициент общей платежеспособности	>2,0	3,29	5,57	2,28

Результаты, представленные в таблице 8.7, показали, что в расчетном периоде многие коэффициенты ликвидности и платежеспособности не достигли своего нормального значения. Что касается коэффициента абсолютной ликвидности, то его величина в этом периоде уменьшается до величины 0,004 и говорит о неспособности предприятия покрыть оставшиеся обязательства в краткосрочной перспективе. Коэффициент уточненной ликвидности чуть увеличивается в рассматриваемом периоде. Коэффициент покрытия приближается к стандарту, но все же не достигает рекомендуемого норматива в рассматриваемом периоде. Что касается коэффициента платежеспособности, то он удовлетворяет рекомендуемому нормативу. Все эти факторы говорят о том, что в рассматриваемом периоде предприятие несколько ухудшает свое финансовое состояние, и не может покрыть оставшиеся обязательства в краткосрочной перспективе.

Общее финансовое состояние предприятия показывает, ситуация на ОАО «Приморское ГОК» в рассматриваемом периоде претерпела ряд неоднозначных изменений. Но в целом эти изменения положительны и характеризуют верную направленность выбранной политики предприятия, которая отражается рядом показателей, а именно их изменением в отчетном периоде. Прежде всего, это касается величины краткосрочных обязательств, которая уменьшается за счет падения кредиторской задолженности. В итоге предприятие, сохраняет кризисную финансовую устойчивость, но ее значение снижается. Коэффициенты обеспеченности собственными ресурсами предприятия также находятся в норме. А вот часть коэффициентов ликвидности и платежеспособности снижается. Предприятию рекомендуется скорректировать финансовую политику для полной стабилизации общего финансового состояния ОАО «Приморское ГОК».

9. Оценка общего состояния предприятия и разработка мероприятия для стабилизации его финансового состояния. Внедрение в производство оборудования для производства топливных брикетов

Производственный и финансовый анализ состояния рассматриваемого предприятия, выявил ряд ключевых моментов, которые необходимо изучить для формирования мероприятия по улучшению финансовой деятельности рассматриваемой организации.

Финансовый анализ предприятия говорит о том, что при снижении краткосрочной задолженности компании растет величина реального собственного капитала. Кроме того, не соответствуют нормативам многие показатели ликвидности и платежеспособности, снижается рентабельность продаж, продукции и капитала предприятия.

Также в ходе производственного анализа было установлено, что предприятие осуществляет грамотную политику по формированию величины основных производственных фондов и кадрового состава. Обновляются основные фонды предприятия, растет количество персонала организации и фонд заработной платы. Несколько снижается себестоимость продукции.

Исследуемое предприятие занимается производством деловой древесины и пиломатериалов. Но в лесосечном фонде, который предприятие арендует, средний по участкам выход деловой древесины от ликвида составляет 63%, что говорит о значительной потере древесной массы, а значит и части прибыли, которую предприятие могло бы получить при ее переработке. Помимо этого в ООО «Приморское ГОК» теряется часть древесины в виде отходов лесопиления и деревообработки, что также является потерей для исследуемого предприятия.

Поэтому одним из направлений повышения эффективности предприятия является рациональное использование отходов древесины, образовавшихся в процессе лесозаготовок и лесопиления.

В настоящее время из отходов лесозаготовительной деятельности и отходов лесопиления можно получить большой ассортимент полезных вторичных продуктов, которые применимы как в производстве строительных материалов, так и в энергетическом комплексе. Такими видами продукции являются: технологическая и топливная щепа, древесный уголь, топливные гранулы, зеленая щепа и топливные брикеты.

Древесные гранулы и брикеты могут быть использованы в качестве топлива практически во всех видах топок (котлы, печи, камины, бани и т.д.) без предварительной их обработки.

Топливные брикеты имеют ряд преимуществ перед каменным углем и дровами, имеют высокую калорийность, долго горят, практически не оставляют золы, выделяют значительно меньше углерода, не пачкаются, удобны в складировании и перевозке, внешне эстетично выглядят, и они могут гореть разным цветом если добавить небольшие добавки при производстве брикетов. Добавки абсолютно экологически чисты. Упаковку брикетов вполне можно взять с собой на природу вместо дров.

На сегодняшний день рынок потребления топливных брикетов растет быстрыми темпами. Связано это с тем, что топливные гранулы и брикеты используются для отопления частных домов и служат хорошей альтернативой другим видам топлива.

Вышеприведенные аспекты являются убедительным доводом для принятия решения о запуске производства топливных брикетов из древесных отходов, которое в данном регионе принесет охрану окружающей среды от загрязнений, решение ряда энергетических проблем, новые рабочие места, немалый экономический эффект от внедрения данной технологии.

Предприятие будет продавать топливные брикеты на отечественном рынке малоэтажного строительства. Дело в том, что данный сегмент рынка нуждается в экологически чистом топливе для «чистых» котельных, которые стали так популярны сначала на западе, а с недавнего времени и в нашей стране.

Производство топливных брикетов планируется организовать на территории цеха по производству пиломатериалов. Здесь ООО «Приморское ГОК» имеет в своем распоряжении свободную пустующую площадку в 270м², на которой будет целесообразным установить оборудование для производства топливных брикетов. Хранение готовой продукции будет организовано на складе пиломатериалов, где имеется свободное место. Все расходы по ремонту и амортизации цеха и склада включены в себестоимость производства пиломатериалов.

Для организации производства топливных брикетов необходимо приобретение соответствующего оборудования, его установка и определение потребности в материальных ресурсах.

ООО «Приморское ГОК» планирует купить мини-завод модульного типа для производства топливных брикетов из кусковых древесных отходов естественной влажности производительностью по готовой продукции 1000 кг/час.

Оборудование мини-завода смонтировано в контейнерах, что делает возможным перемещение мини-завода с одного места работы на другое без существенных денежных и временных затрат. Сырьё - отходы разных фракций древесины естественной влажности. Краткая техническая характеристика мини-завода по производству топливных брикетов представлена в таблице 9.1.

Таблица 9.1 - Техническая характеристика модульного мини-завода

Показатель	Величина
Производительность по готовой продукции, кг/ч	1000
Начальная влажность сырья Wн, %	55
Конечная влажность продукции Wк, %	12
Часовой массовый расход сырья, кг/ч	1700
Масса испаряемой в сушильном агрегате влаги, кг/ч	700
Требуемая тепловая мощность теплогенератора, не более, кВт	1000
Температура теплоносителя на входе в сушильный агрегат Твх , єС	350-380
Температура теплоносителя на выходе из сушильного агрегата Твых , єС	100 -110
Общая установленная электрическая мощность оборудования, кВт	180
Требуемая площадь, не менее, м2	250
Минимально допустимая высота потолков (при монтаже внутри помещения), м	6
Минимальное количество обслуживающего персонала, чел/смена	4

Годовая производительность топливных брикетов из расчета, что предприятие будет работать 285 дней в году, составляет 2280 тонн готовой продукции.

Размер капитальных вложений определяется на основе действующих прейскурантов и приведен в таблице 9.2.

Таблица 9.2 - Расчет капитальных вложений

Наименование	Цена оборудования, тыс.руб.	Кол-во	Общая стоимость оборудования, тыс.руб
Участок подготовки сырья	1390,7	1	1390,7
Участок сушки сырья	790,0	1	790,0
Участок брикетирования	1360,0	1	1360,0
Участок упаковки («Нория»,Бункер, весы)	567,5	1	567,5
Всего	4108,2		4108,2

Расчет капитальных вложений для проектируемого мероприятия, представленный в таблице 9.2, показал, что общая величина капиталовложений составит 4108,2 тысяч рублей.

Сырье для производства топливных брикетов будет собственным, поскольку существенная часть древесины теряется в виде отходов на лесосеках и лесопильном производстве.

Обьем отходов от лесопиления составляет примерно 40%.

Готовая продукция лесопиления составила в рассматриваемом периоде году около 1250 м³.

Таким образом, отходы от лесопиления в рассматриваемом периоде составляют 500 м³.

Кроме того можно использовать часть лесозаготовительных отходов. Их размер определяется в соответствии с производительностью внедряемого модульного мини-завода составляет 7653,7 м³.

Затраты этих отходов входят в состав готовой продукции предприятия. Но это не значит, что в калькуляции себестоимости топливных брикетов будут отсутствовать расходы на сырье. Дело в том, что их доставка затратна, поэтому ее нельзя так просто списывать, а необходимо учитывать. Для этого составляется таблица 9.3, в которой рассчитывается общая величина расходов на сырье.

Таблица 9.3 - Расчет стоимости сырья

Показатель	Обьем, м3	Цена 1 м3, руб.	Стоимость, тыс.руб.
Отходы лесозаготовок	7653,7	131,98	1010,097
Отходы лесопиления	500	74	37,000
Итого	8153,7		1047,097

Объем готовой продукции от 8153,7 м³ перерабатываемого сырья при влажности 55% составляет 4485 м³.

Продажа топливных брикетов на российском и международном рынке, как правило, производится в тоннах, поэтому нужно представить объем готовой продукции в этой единице измерения. Так при коэффициенте перевода, равного 0,47, величина 4485 м³ будет равна 2108 т.

Расчет численности основных рабочих и фонда заработной платы представлен в таблице 9.4.

Таблица 9.4 - Расчет численности основных рабочих и ФЗП

Профессия	Число рабо- чих	Смен	Общ числ раб.	Оклад Руб.	С учетом РК и ДК, руб.	Осн. зарплата, тыс.руб.	Доп. зарплата, тыс.руб.	Год. фонд оплаты траду, тыс.руб.
Рабочий участка сушки сырья	1	1	1	11200	17472	209,664	27,256	236,92
Оператор молотковой дробилки	1	1	1	12300	19188	230,256	29,933	260,189
Оператор пресса для брикетирования	1	1	1	13800	21528	258,336	33,584	291,92
Оператор рубительной машины	1	1	1	14250	22230	266,760	34,679	301,439
ИТОГО			4			965,016	125,452	1090,468

Расчет численности вспомогательных рабочих и фонда заработной платы приведен в таблице 9.5.

Таблица 9.5 - Расчет численности вспомогательных рабочих и ФЗП

Профессия	Число рабо- чих	Смен	Общ числ раб.	Оклад Руб.	С учетом РК и ДК, руб.	Осн. зарплата, тыс.руб.	Доп. зарплата, тыс.руб.	Год. фонд оплаты траду, тыс.руб.
Механик	1	1	1	13250	20670	248,04	27,284	275,324
Рабочие цеха упаковки	2	1	2	9780	15256,8	366,163	40,278	406,441
Разнорабочие	2	1	2	5100	7956	190,944	21,004	211,948
Итого			5			805,147	88,566	893,713

Фонд заработной платы цехового персонала представлен в таблице 9.6.

Таблица 9.6 - Расчёт заработной платы ИТР

Профессия	Число рабо- чих	Смен	Общ числ раб.	Оклад Руб.	С учетом РК и ДК, руб.	Осн. зарплата, тыс.руб.	Доп. зарплата, тыс.руб.	Год. фонд оплаты траду, тыс.руб.
Технолог	1	1	1	15650	24414	292,968	32,227	325,195
Итого	325,195

Потребность в топливе определяем для машин и оборудования, непосредственно участвующего в процессе производства. В таблице 9.7 приведены необходимые расчеты.

Таблица 9.7 - Стоимость горюче-смазочных материалов

Показатель	Расход ГСМ, л/год	Цена 1л ГСМ, руб.	Стоимость, руб.
Дизельное топливо	2816	22,1	62233,6
Дизельное масло	899	72,9	65537,1
Прочие масла	619	32,2	19931,8
Итого			147702,5

Амортизационные отчисления начисляются на дорогостоящее оборудование со сроками работы более года. Для оборудования, предназначенного для производства брикетов, срок работы установлен с нормой амортизации 10 - 20%. Расчет амортизационных отчислений представлен в таблице 9.8.

производство реализация стабилизация финансовый

Таблица 9.8 - Расчет амортизационных отчислений

Наименование оборудования	Балансовая стоимость, тыс.руб.	Количество, ед.	Норма амортизации, %	Величина амортизационных отчислений, тыс.руб.
Модульный мини-завод	4108,2	1	15	616,23
ИТОГО				616,23

Далее в таблице 9.9 приведем расчет стоимости электроэнергии и воды.

Таблица 9.9 - Стоимость электроэнергии и воды

Вид затрат	Расход на 1т готовой продукции	Цена, руб.	Стоимость, тыс.руб.
Электроэнергия (нижний склад), кВт	119,4	4,3	1133,050
Вода, м3	4,124	18	156,498
ИТОГО			1289,548

Смету на содержание и эксплуатацию оборудования сведем в таблицу 9.10.

Таблица 9.10 - Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Вид затрат	Сумма, тыс. руб.	На 1т продукции, руб.
Основная ЗП вспомогательных рабочих	893,713	423,96
ЕСН (34%)	303,862	144,15
Амортизация	616,23	292,33
Текущий ремонт (3% от КВ)	123,246	58,47
ГСМ	147,7025	70,07
Прочие расходы	166,780	79,12
ИТОГО	2251,5335	1068,09

Смета цеховых расходов рассчитывается в таблице 9.11.

Таблица 9.11 - Смета цеховых расходов

Вид затрат	Величина затрат, тыс. руб.
Основная и дополнительная заработная плата ИТР	325,195
Единый социальный налог	110,566
Электроэнергия	1289,548
Итого	1725,309

Коммерческие расходы предприятия состоят из расходов на рекламу и расходов на отгрузку. Расходы на рекламу составят 21,60 тысяч рублей в месяц и 259200 рублей в год. Что касается расходов на отгрузку, то они составят 314 рублей на 1 тонну готовой продукции. Общая величина коммерческих расходов составляет 921112 рублей.

На основе таблиц 9.1 - 9.11 приводится калькуляция себестоимости продукции топливных брикетов для ООО «Приморское ГОК». Данные ее расчета представлены в таблице 9.12.

Таблица 9.12 - Калькуляция себестоимости продукции

Статья затрат	Всего, тыс.рублей	Затраты на 1т ГП, руб.
Стоимость сырья	1047,097	496,72
Основная ЗП основных рабочих	1090,468	517,3
ЕСН (34%)	370,759

Подобные документы

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Понятие использования технологического оборудования предприятия, его сущность как показателя эффективности, анализ экстенсивного использования. Анализ объема производства и реализации продукции, использования материальных ресурсов, финансового состояния.
  
  курсовая работа [175,1 K], добавлен 05.04.2009
  

• Мероприятия по стабилизации финансового состояния предприятия ООО "Ургальский ОРС"

  Экономическая сущность финансов предприятия лесозаготовительной отрасли. Диагностика кризисного состояния организации и потенциальные пути его преодоления. Проведение анализа состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Ургальский ОРС".
  
  дипломная работа [675,5 K], добавлен 04.06.2013
  

• Анализ хозяйственной деятельности Прокопьевского Гормолзавода за 1999 год

  Характеристика предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ основных фондов предприятия и их использования. Анализ использования материальных ресурсов. Анализ использования труда и заработной платы. Анализ себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [107,4 K], добавлен 04.06.2002
  

• Экономический анализ ГП "Северодонецкая ТЭЦ"

  Анализ себестоимости продукции и финансового состояния предприятия, объем производства и реализации продукции. Рынки сбыта основных видов продукции. Состав, динамика и структура фондов. Оценка использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.
  
  курсовая работа [909,3 K], добавлен 09.08.2010
  

• Оценка финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ООО "Гурьевск-Агро"

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Гурьевск-Агро". Особенности повышения эффективности производства продукции растениеводства в современных условиях. Методы экономической оценки и показатели финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 16.03.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Связь"

  Анализ производства, реализации продукции, структуры основных фондов предприятия. Обеспеченность предприятия кадрами. Показатели движения трудовых ресурсов. Производительность труда рабочих. Оценка использования заработной платы. Затраты на производство.
  
  курсовая работа [70,3 K], добавлен 14.07.2013
  

• Комплексный анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере МУП "Донецкий плодоовощной комбинат"

  Анализ объёмов выпуска и реализации продукции предприятия, оценка его производственных ресурсов: обеспеченности персоналом, эффективности затрат живого труда и основных фондов. Прибыль и рентабельность фирмы, исследование ее финансового состояния.
  
  курсовая работа [1,0 M], добавлен 23.01.2011
  

• Анализ финансового состояния и экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансового состояния предприятия. Общая оценка финансового состояния предприятия. Анализ имущественного положения. Анализ финансовой устойчивости. Анализ ликвидности. Анализ экономических результатов. Анализ эффективности деятельности.
  
  курсовая работа [57,1 K], добавлен 15.10.2003
  

• Анализ финансово-экономической деятельности предприятия на примере ОАО "ЧМК"

  Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности. Оценка структуры баланса, анализ платежеспособности и ликвидности, расчет вероятности банкротства ОАО "ЧМК". Мероприятия по стабилизации и улучшению финансового состояния данного предприятия.
  
  курсовая работа [135,3 K], добавлен 17.10.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ОАО "Холдинговая компания "Сибирский цемент"

  Анализ выпуска и реализации продукции, основных фондов предприятия и их использования, использования труда и заработной платы, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых результатов, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [4,6 M], добавлен 04.02.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам