Налоги и бюджет

Размещено на http://www.allbest.ru/

13

Иркутский Государственный Университет Путей Сообщения

Забайкальский Институт Железнодорожного Транспорта

Кафедра ЭКО

Контрольная работа

по экономической теории

Тема: «Налоги и бюджет»

Чита, 2010 г.

ПЛАН

Введение

I. Бюджетный процесс и налоги с учетом делового цикла

II. Встроенные стабилизаторы - ориентир совершенствования налоговой системы

Заключение

Литература

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Финансовая система и финансовая политика относятся к фискальной политике, которая распространяет свое действие на формирование доходов и расходов государственной казны (фиска). К фискальной политике относится ряд форм финансовой политики, такие как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов. С помощью финансов стимулируют или ограничивают развитие отдельных отраслей, частных предприятий и фирм, создают предпосылки для снижения издержек производства и повышения конкурентной способности фирм на рынке.

Финансы как экономический термин употребляется как в узком, так и в широком смысле слова.

В узком смысле слова, на бытовом уровне, финансы ассоциируются с деньгами или денежными средствами.

А в широком смысле слова, с научной точки зрения, финансы подразумевают движение наличных и безналичных денежных средств, формирование и распределение бюджетных средств.

Сущность финансов проявляется в их функциях:

· распределительной;

· контрольной;

· стимулирующей.

Распределительная функция проявляется в том, что:

- во-первых, посредством налогов в государственный бюджет концентрируются средства, направляемые на решение народохозяйственных проблем;

- во-вторых, с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий, форм доходов граждан, направляя их на государственные нужды (инвестиции, оборону и т.д.).

Контрольная функция. Финансовый контроль исходит от высших органов государственной власти. На местном уровне непосредственный контроль за выполнением доходной части бюджета обеспечивается финансовыми, налоговыми, таможенными и другими органами, которые организуют работу по взиманию налогов и следят за своевременными их уплатами. Контроль за этими процессами идет через Министерство финансов РФ, Государственную налоговую службу и таможенные органы.

Стимулирующая функция финансов осуществляется следующим образом: манипулируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя правила налогообложения, государство создает условия для ускоренного развития отдельных отраслей, регионов, увеличения числа рабочих мест, стимулирования инвестиций.

Совокупность финансовых отношений в пределах национальной экономики образует финансовую систему, которая включает в себя общегосударственные, отраслевые и территориальные финансовые отношения.

I. Бюджетный процесс и налоги с учетом делового цикла

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет. Бюджет (англ. - денежная сумка) как экономический термин имеет двоякий смысл: с одной стороны совокупность финансовых ресурсов, которыми располагает любой экономический субъект, государство, территория, предприятие, семья; с другой стороны, бюджет - это соотношение между доходами и расходами экономического субъекта за определенный период времени, обычно за год.

Бюджетная система и бюджетирование образуют один из важнейших элементов экономической системы, ведущий механизм государственного регулирования экономикой.

Бюджетное устройство зависит от социально-экономического строя. Государственная бюджетная система России в настоящее время состоит из трех звеньев: федеральный бюджет России, бюджет административно-территориальных образований и местные бюджеты.

Бюджетное устройство России включает федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет, 56 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 бюджетов автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов.

Бюджетный процесс - это деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней. В большинстве стран мира, в том числе и России, бюджетный процесс охватывает четыре основные стадии:

· составление и утверждение бюджета;

· исполнение бюджета;

· составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование - частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней. Продолжительность бюджетного процесса составляет около трех лет, при этом составление, рассмотрение и утверждение занимают около 20 месяцев, исполнение - календарный год, составление отчета и его утверждение - 5 месяцев.

Все перечисленные бюджеты функционируют автономно, каждый из них имеет законодательно определенный источник доходов и направления расходования средств.

Ведущим звеном бюджетной системы является государственный (федеральный) бюджет - основной финансовый план формирования и использования централизованного денежного фонда государства.

С его помощью государство осуществляет территориальное и межотраслевое распределение ВНП. В бюджете отражается структура расходов и доходов государства.

В таблице 1 (Приложение 1) приводится примерная схема доходов и расходов федерального бюджета РФ.

Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет занимают налоги. На их долю приходится до 90% всех поступлений.

Налоги - это обязательные (принудительные) сборы, осуществляемые государством с физических и юридических лиц на основе соответствующего законодательства. Совокупность взимаемых налогов, сборов, пошлин, а также форм и методов их построения образует налоговую систему, которая имеет следующие принципы:

1. принцип обязательности;

2. принцип определенности по срокам, способам и размерам;

3. принцип удобства с точки зрения того, кто платит налоги;

4. принцип умеренности в размерах налогов;

5. принцип универсальности по отношению к налогоплательщикам, т.е. платят налоги, все кто зарабатывает деньги (кроме запрещенной законом деятельности)

6. принцип наказуемости тех, кто скрывает или не желает платить налоги. Наказуемость означает, что если налогоплательщики не уплачивают налог, то они наказываются пеней и штрафом в установленном государственном порядке.

Основные функции налогов:

1) содержание органов власти;

2) защита определенных отраслей и территорий;

3) ограничение или запрет на виды деятельности вредные с точки зрения государства;

4) поощрение некоторых видов деятельности;

5) регулирование экономической активности субъектов.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

- налогоплательщики (субъекты) - юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги;

- объекты налогообложения - все то, что облагается налогом.

Основными объектами налогообложения являются денежная выручка, доходы, капитал, товары и т.д.

К налогам на товары относятся:

· НДС - налог на добавленную стоимость;

· налог с оборота;

· акцизы;

· налог на продажу;

· таможенные пошлины.

Налогами на капитал являются:

· налог на наследство;

· на дарение;

· на землю;

· на недвижимость;

· на продажу ценных бумаг.

Налоговая ставка - величина налога в расчете на единицу объекта налогообложения. Различают следующие налоговые ставки:

· твердые;

· пропорциональные;

· прогрессивные;

· регрессивные.

Твердые налоговые ставки предусматривают обложение налогом конкретного объекта (земля, дом, ценные бумаги) определенной суммой денег, независимо от дохода налогоплательщика.

Пропорциональная ставка действует в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины.

Прогрессивная налоговая ставка. С ростом дохода налогоплательщика процентная ставка увеличивается.

Регрессивная ставка, наоборот, объем налога уменьшается по мере роста облагаемого дохода.

Налоговые льготы - это частичное или полное освобождение налогоплательщиков от уплаты налогов. Они чаще используются в социальной сфере.

Классификация налогов.

По способу платежа различают прямые и косвенные налоги.

К прямым налогам относятся: подоходный налог с граждан, налог на прибыль, на имущество, ценные бумаги, землю и т.д.

Косвенные налоги - налоги на определенные товары, услуги, которые взимаются через надбавку к цене. Они являются налогами на потребителей. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например, дорожные налоги).

В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают следующие налоги:

· федеральные;

· региональные;

· местные.

К федеральным налогам относятся:

· налог на прибыль предприятий и организаций;

· НДС;

· подоходный налог с населения;

· таможенные пошлины и др.

К налогам субъектов федерации относятся:

· налог на имущество предприятий;

· налог на добычу природных ресурсов.

К местным налогам относится более 20 видов налогов и сборов, среди которых наиболее важными являются:

· налог на имущество физических лиц;

· налог на строительство объектов;

· курортный сбор;

· земельный налог;

· сбор на право торговли;

· целевые сборы с населения.

II. Встроенные стабилизаторы - ориентир совершенствования российской налоговой системы

Встроенные стабилизаторы - это механизмы, которые, независимо от принимаемых государством решений, сами реагируют на изменения макроэкономических величин. Как только экономическая ситуация изменится, в действие вступают механизмы саморегуляции. К их числу относится:

Кривая Лаффера: Экономическая наука предпринимает попытку выработать достаточно четкие критерии оптимальной величины налогового бремени. Современный американский ученый Артур Лаир Лаффер на основе анализа статистических данных за длительный период доказал, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы фирм и население снижает их деловую активность, т.к. у фирм снижается стимул к капиталовложениям; замедляется экономический рост страны и, в конечном счете, уменьшается поступление доходов в государственный бюджет.

Графическое изображение зависимости между доходами государственного бюджета (уровнем налоговых поступлений) и величиной процентной ставки налога получило название «кривая Лаффера».

На рисунке 1 (Приложение 2) по оси ординат отложены налоговые ставки ®, по оси абсцисс - поступления в бюджет (Y). При увеличении ставки налога R, доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер налоговых ставок (R₁) обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет (Y₁). При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, и при 100% налогообложения доход государства равен нулю, потому что никто не захочет работать бесплатно. Другими словами, в длительной перспективе снижение чрезмерно высоких налогов обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В результате увеличится сумма налоговых поступлений, вырастет объем государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции.

Недостатком системы налогообложения в России является большое количество налогов (в настоящее время около 50 видов), сложность их подсчета, постоянные изменения и дополнения, высокий уровень налогообложения.

В июне 2000 года в целях упрощения налоговой системы и снижения налогового бремени Российской Федерации новое правительство М.Касьянова предложило сборы, взимаемые с предприятий, организаций и предпринимателей в фонды соцстраха и медстраха объединить в единый социальный налог, а общие их ставки уменьшить с 9% по 7,6%. Налоги с оборота за пользование дорогами и на содержание жилкомхоза ликвидировать, но увеличить акцизы на бензин в 6 раз. Ввести муниципальный налог с организаций со ставкой 5% от прибыли. Ставку подоходного налога довести до 13% независимо от размера заработка и ликвидировать сбор в пенсионный фонд.

Встроенными стабилизаторами являются многие социальные программы по поддержанию доходов малоимущих слоев населения, такие как система пособий по безработице и социальные выплаты. Чрезмерные государственные расходы, по мнению ряда российских экономистов, способствуют затяжной экономической депрессии в России. Речь идет о эффекте вытеснения.

Он проявляется, когда государство осуществляет покрытие своих расходов через заимствование денежных средств у частных лиц и фирм под свои казначейские обязательства. Как известно, любые налоги уменьшают величину располагаемого дохода, следовательно, снижают потребление сбережений и частные инвестиции. Такой же эффект дают государственные займы. Выпуская свои ценные бумаги, правительство выходит на денежный рынок, где начинает конкурировать с частным бизнесом за получение денежных средств из того же источника - сбережений домохозяйств и накоплений фирм.

Повышенный спрос на деньги увеличивает размер процентной ставки, что означает отказ от некоторых частных инвестиций. В итоге правительство может и не добиться того результата, на который рассчитывало.

Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты - свидетельство роста финансовой культуры общества. При достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего - социальных. Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Мировой и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет.

Одно из этих преимуществ - правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентами Законами. И это далеко не формальность. К примеру, в России правительство предлагало установить ставку налога на прибыль предприятий 40% (такой она была в проекте закона), однако парламентарии приняли иное решение - 32%; разница существенная.

Переход от нормативов отчислений от прибыли в бюджет к налогам означает демократизацию экономической жизни страны.

Перед налогом все равны. Это не означает, что нельзя дифференцировать ставки, наоборот, но дифференциация проводится по экономическим, социальным, региональным категориям плательщиков, но никак не по отдельным физическим лицам или предприятиям. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит. А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствуют развитию предпринимательской деятельности.

Недостаток нашей налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года. Кроме того, многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень неоднозначно указывают все необходимые элементы налогов. Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования Закона (который тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономической кризис. Поэтому, я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговую систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях.

процесс бюджет налог встроенный стабилизатор

ЛИТЕРАТУРА

1. Д.Д.Балдоржиев «Экономическая теория». Смоленск, Смоленский регион IPA, 2008 г.

2. Г.Я.Киперман, Белялов А.З. «Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации». Москва, МВЦ, Айтолан, 2009 г.

3. Указ Президента РФ «О государственной налоговой службе Российской Федерации (с приложениями)».

4. Макконел К.Р., Брю С.М. - Экономика т. I, II. М., 2007 г.

5. Журнал «Финансы» за 2009 г.

6. Газета «Экономика и жизнь» №37, 38 за 2006 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Таблица 1 Схема доходов и расходов государственного бюджета РФ

Доходы	Расходы
Налоги, в т.ч. - налог на прибыль - подоходный налог - НДС - акцизы - спец.налог - таможенные доходы Неналоговые доходы, в т.ч. - от имущества - от приватизации - от внешнеэкономической деятельности Доходы от целевых бюджетных фондов: - взносы в государственные фонды социального страхования - пенсионный фонд - фонд страхования и безработицы	- государственное управление - международная деятельность - оборона - правоохранительная деятельность - федеральная судебная система - промышленность, энергетика, строительство, транспорт, связь - культура, искусство, СМИ - здравоохранение, физическая культура - социальная политика - ликвидация чрезвычайных обстоятельств - охрана окружающей среды - обслуживание государственного дома - сельское хозяйство - фундаментальные научные исследования - запасы и резервы - расходы целевых бюджетных фондов - прочие расходы, в т.ч. финансовая помощь субъектам федерации и территории

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Рисунок 1 Кривая Лаффера

Размещено на http://www.allbest.ru/

13

Размещено на Allbest.ru