Общая характеристика предприятия "Гранд Сервис"

Учетная политика предприятия. Вертикальный и горизонтальный анализ пассива баланса. Анализ финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности, ликвидности, платежеспособности и возможности банкротства. Учет основных средств, труда и его оплаты.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид отчет по практике
Язык русский
Дата добавления 06.01.2012
Размер файла 73,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

Таблица 2.4 - Корреспонденция счетов по операциям поступления товаров и расчетов с поставщиками

Содержание операций

Корреспонденция

счетов

Д-т

К-т

Оприходованы товары по счету поставщика без учета НДС

41-2

60

Оприходованы товары от разных кредиторов

41-2

76

Выдана в подотчет сумма на приобретение товаров

71

50-1

Оприходованы от подотчетного лица приобретенные товары

41-2

71

Принят к учету НДС по приобретенным товарам

19

60,76,71

Оприходована, поступившая от поставщика тара

41-3

60

Отражается стоимость транспортных услуг, произведенных поставщиком

44

60

Исчислена торговая наценка на поступившие товары

41-2

42

Отражена недостача, выявленная при приемке товара, отнесенная на счет

76

60

Отражена сумма НДС, относящаяся к недостаче

76

19

Выявлена недостача по покупной стоимости не по вине поставщика

94

60

Отражен НДС по недостающим товарам

94

19

Списывается сумма торговой наценки, относящаяся к недостающим

73-2

94

Списывается сумма недостачи на виновных лиц по продажной цене

73-2

19

Списывается сумма недостачи за счет розничной организации по покупной стоимости товаров, включая сумму НДС по приобретенным товарам

91-2

94

Погашена задолженность перед поставщиком за полученные товары с расчетного счета

60

51

Погашена задолженность перед поставщиком наличными денежными средствами из кассы предприятия

60

50-1

Представлена к зачету сумма НДС по оплаченному и оприходованному товару

68

19

Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Гранд Сервис» используют главный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги ООО «Гранд Сервис» предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51, 52, 50, 55) и кредиту счета 62.

На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.

Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнировочной записью.

Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счета 62.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 ведут в ООО «Гранд Сервис» по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей -- по каждому покупателю или заказчику.

В связи с различными условиями поставки и оплаты товаров, продукции счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по отношению к балансу является активно-пассивным.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «Гранд Сервис» открыты субсчета, предусмотренные в ранее действовавшем Плане счетов бухгалтерского учета:

62-1 «Расчеты в порядке инкассо»,

62-2 «Расчеты плановыми платежами»,

62-3 «Векселя полученные» и др.

На стоимость отгруженных товаров по договорной цене, включая налог на добавленную стоимость, выписывают счета-фактуры, транспортные документы, на основании которых производятся записи в книгу продаж и книгу покупок.

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур (Приложение К), предоставляемых поставщиками в целях определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном федеральным законодательством.

Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам принимаются к зачету у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок. Счета-фактуры, предъявленные

поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретенных товаров.

Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями за отгруженные им товары (учет операций по счету 62) ведется в журнале-ордере № 11 (обороты по кредиту), ведомости отгрузки и реализации товаров в разрезе каждого дебитора, которые дают возможность контролировать наличие задолженности покупателей, сроки оплаты за отгруженный товар.

Сет 66 «Расчеты по краткосросчным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных ( на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы полученных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосросчным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 « Расчетный счет», 52 « Валютный счет» , 55 « Специальные счета в банках», 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На сумму погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не уплачены в срок, учитываются обособленно.

В ООО « Гранд Сервис» открыт 66 счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» у фирмы имеется один заем в размере 379 тыс. руб.. Согласно договору займа ООО «Гранд Сервис» (заемщик) получило от заимодавца N деньги в сумме 379 тыс. руб. сумма займа была перечислена на расчетный счет ООО «Гранд Сервис». При получении займа бухгалтер сделал проводку:

дебет 51 кредит 66 379 тыс. руб.- получен заем от заимодавца

возврат займа бухгалтер отразит так :

дебет 66 кредит 51 379 тыс. руб. - возвращен заем.

Так же открыты счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты по оплате труда», рассмотрим их подробно позже.

Таблица 2.5.- Характеристика используемых счетов.

Наименование счета

Номер сета

Субсчет

Классификационная характеристика

Место в балансе

1

2

3

4

5

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

Активно-пассивный

5 раздел

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

Активно-пассивный

5раздел

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

По видам кредитов и займов

Пассивный

5 раздел

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

1. расчеты по социаьному страхованию

2.расчеты по пенсионному обеспечению

3. расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Пассивный

5 раздел

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

Пассивный

5 раздел

Расчеты с подотчетными лицами

71

Активно-пассивный

5 раздел

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

1. Расчеты по предоставленным займам

2. Расчеты по возмещению материального ущерба

Активно-пассивный

5 раздел

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

2. Расчеты по претензиям

3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим расходам

4. Расходы по депонированным суммам

Активно-пассивный

5 раздел

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активном счете 71

« Расчеты с подотчетными лицами» . Нормальной считается задолженность подотчетного лица перед предприятием до тех пор, пока не истекли сроки представления отчета по полученным суммам. Эта задолженность отражается по дебету счета 71, а ее погашение - по кредиту счета 50. Если не все выданные деньги израсходованы, то их остаток возвращается в кассу предприятия (дебет счета 50 «Касса» кредит счета 71 « Расчеты с подотчетными лицами» ). Если деньги перерасходованы, и эти расходы подтверждены документами и утверждены руководителем предприятия, то из кассы будут выданы деньги в возмещение перерасхода.

В любом случае подотчетное лицо составляет авансовый отчет по унифицированной форме № АО-1 (Приложение Л), к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы ( чеки, квитанции). Затем бухгалтер-кассир авансовый отчет, предоставленный подотчетным лицом, обрабатывает: проверяет целевое использование выданной суммы; проставляет бухгалтерские проводки по счетам учета расходов; определяет сумму к отчету, которую утверждает руководитель.

В ходе практики я продублировала работу подотчетного лица по составлению авансового отчета, а так же работу бухгалтера по его принятию и обработке. В ООО «Гранд Сервис» согласно авансовому отчету бухгалтер-кассир приводит корреспонденцию счетов Дт 44, 10, 76, 97 Кт 71, обобщающим регистром по учету расчетов с подотчетными лицами является журнал-ордер № 7 (приложение М). Так как фирма не большая основные расходы - ГСМ, канцтовары и мобильная связь. Расходы по 71 счету уменьшают налог на прибыль.

Таблица 2.6. - Расчет текущего налога на прибыль за 1 квартал 2008 г.

Хоз. операции

Сумма по б/у

Сумма по н/у

Хар-ка разницы

Сумма

Хар -ка обяз-ва

Сумма

проводка

Выручка от реализ.товара

4422158,05

4422158

ВВР

0,00

ОНА

0,00

Д 09 К68

РАСХОДЫ всего

4023069,56

4005866

0,00

0

в т.ч. прямые:

3814656,84

3811088

0,00

0

Материальные расходы

25650,51

25650,51

ВВР

0,00

ОНА

0

Д 09 К 68

Покупная стоимость товара

3414205,39

3414205,39

ВВР

ОНА

0

Транспортные расходы

195599,88

195599,9

0

Расходы на оплату труда и ЕСН

134510,9

134510,9

ВВР

0,00

ОНА

0

Д 09 К68

Сумма начисленной амортизации

44690,16

40221,24

НВР

4468,92

ОНО

1072,54

Д 77 К 68

Амортизационная премия 10%

0

0,00

НВР

ОНО

0

Д 68 К 77

В т.ч. прочие:

208412,72

195677,7

ППР

12735,00

ПНО

3056,4

суммы налогов (ФСС от несч.сл., земля)

1123,68

1123,68

0,00

ПНО

0

ремонт ОС

10000

10000

0,00

0

прочие

197289,04

184554

ППР

12735,00

ПНО

3056,4

Д 99 К 68

прибыль от реализации

товара

399088,49

416292,4

17203,92

4128,94

Операционные доходы

23412

23412

0.00

0

Прочие доходы(курсове разницы)

4982,46

4982,46

0,00

0

Операционные расходы

0

0

0,00

0

Внереализационные расходы

56172,22

49649,3

6522,92

1565,50

в т.ч.: налоги (имущ ,эколог)

27258,92

20736

ППР

6522,92

ПНО

1565,50

Д 99К 68

Внереализационные (курсовые разницы)

20947,07

20947,07

ППР

00,000

ПНО

0

Д99 К 68

прочие

7966,23

7966,23

ППР

ПНО

Д99 К 68

БУХ.ПРИБЫЛЬ до н/о

371310,73

395037,6

0

налог на прибыльУСНО

89114,58

94809,02

ОНА

0

Д09 К 68

ОНА+ПНО - ОНОвзн+ОНОуменьш

5694,44

90,96

ПНО

4621,90

Д 99 К 68

Чистая прибыль

276501,71

300228,55

всего

5694,44

Текущий налог на прибыль = 89114,58 (УСНО) + 0(ОНА) + 4621,90(ПНО) - 0 (ОНА возникш.)+1072,54(ОНОуменьш.) = 94809,02руб.

Чистая прибыль = 371310,73(приб до н/о) + OНА-94809,02(ТНП) = 276501,71руб.

Тек. налог на прибыль = 94809,02руб.

Чистая прибыль(б/у) = 276501,71 руб.

2.6 Учет труда и его оплаты

В ООО «Гранд Сервис» труд работников оплачивается по должностным окладам. Для этой цели на предприятии есть штатное расписание (Приложение Н ). В этом расписании указаны все работники предприятия, их должности и соответствующие этим должностям оклады. И в соответствии с этим расписанием идет начисление заработной платы.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы на ООО «Гранд Сервис» используются следующие унифицированные формы первичных учетных документов:

Приказ (распоряжение) о приеме на работу составляется на каждого члена трудового коллектива.

Личная карточка - заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В ней содержатся общие сведения о работнике - фамилия, имя, отчество, сведения о воинском учете, повышении квалификации и др.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска - применяется для оформления очередного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний. (Приложение О)

В ООО «Гранд Сервис» применяется повременная оплата труда. Для выдачи заработной платы в ООО «Гранд Сервис» устанавливаются определенные дни - с 7-го по 10-е число каждого месяца. Следовательно, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в этом месяце. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работниками погашается.

Чтобы исчислить заработную плату по должностным окладам ООО «Гранд Сервис» ведется табель учета отработанного времени (Приложение П). В конце каждого месяца бухгалтер вносит в компьютер данные табеля и производит расчет заработной платы по имеющейся программе (Приложение Р).

Таблица 2.7 - Расчет заработной платы за июль 2008 года ООО «Гранд Сервис»

№ п/п

Фамилия И.О.

Начислено

Начислено всего

Удержано

К выплате

ДВ

ДВН

ЗР1

РАН

ОТП

ЕСН

ПОД

1.

Ивановская Т.В.

1333,33

6666,67

2000

12058,15

22058,15

5735,12

2868,00

19190,15

2.

Кузнецова О.В,

215,22

430,43

2152,17

2797,82

727,44

1364,00

1433.82

3.

Николюк О.Г.

800,00

4000,00

4800.00

1248,00

624.00

4176.00

4.

Итого

215,22

2563,76

12818,84

2000

12058,15

29655,97

7710,56

3856,00

24799,97

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации, заносится в главную книгу (Приложение С). В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах. Лицевые счета по окончании отчетного года сдают на хранение в архив.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 «Основное производство» ;

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» ;

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»;

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ;

Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97);

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в ООО «Гранд Сервис» за счет отчислений на социальное страхование.

Пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Гранд Сервис» отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

Кредит счета 50 «Касса».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Удержания из начисленной заработной платы отражают:

Дт

Кт

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц); 28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают:

Дт

Кт

68 «Расчеты по налогам и сборам»

51 «Расчетный счет»

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Основная ставка подоходного налога установлена в размере 13% независимо от размера совокупного годового дохода.

К доходам, облагаемым по ставке 13%, применяются стандартные вычеты: 400 руб. на работника и 1000 руб. на каждого ребенка, если доход, начисленный нарастающим итогом с начала года, не превышает 40 000 руб. для работника и 280 тыс. руб. для ребенка.

Определенные категории налогоплательщиков имеют право на профессиональные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

2.6 Учет основных средств

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.

Основным документом регламентирующим учет основных средств является Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26 н.

Поступление основных средств в ООО «Гранд Сервис» оформляется актом приемки-передачи основных средств (ф. № ОС 1), который составляется на каждый объект в отдельности. В акте указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.).

На основании этих документов бухгалтер производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств.

Акт утверждает руководитель предприятия ООО «Гранд Сервис» . При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах - для сдающей и принимающей основные средства организации.

Операции по ликвидации основных средств в ООО «Аквамарин» оформляют актом на списание основных средств (ф. № ОС-4). В нем указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от ликвидации, превышение выручки над расходами по ликвидации или расходов над суммой выручки.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки учета основных средств (ф. ОС-6). Оборотная сторона инвентарной карточки предназначена для краткой индивидуальной характеристики объекта. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приемке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, сумму износа на дату приемки объекта.

Инвентарные карточки составляет бухгалтер на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Их заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.).

На арендованные основные средства бухгалтер арендатора инвентарные карточки не открывает. Для аналитического учета поступивших основных средств используют копии инвентарных карточек арендодателя.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

01 "Основные средства";

08 "Вложения во внеоборотные активы";

02 "Износ основных средств";

91 "Прочие доходы и расходы"

Счет 01 предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств.

На предприятие основные средства могут поступать из разных источников: в качестве вклада в уставный капитал, за плату от других предприятий, безвозмездно от других предприятий.

Учет операций по выбытию основных средств осуществляют на счете 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету счета 91 отражают первоначальную стоимость основных средств, а также расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту сумму износа по выбывшим основным средствам, выручку от ликвидации основных средств.

При реализации основных средств их продажную стоимость отражают по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 91/1 «прочие доходы». Одновременно первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 в дебет 91/2 «прочие расходы», а сумму износа по реализованным основным средствам - в дебет счета 02 и кредит счета 91/1.

При безвозмездной передаче основных средств их первоначальная стоимость списывают с кредита счета 01 в дебет счета 91/2, а сумму износа - с кредита счета 91/1 в дебет счета 02. Расходы по демонтажу, упаковке, транспортировке и т.д. по безвозмездно передаваемым объектам отражают по дебету счета 91/2 с кредита соответствующих расчетных и других счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают с кредита счета 91/9"Сальдо прочих доходов и расходов" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Основные средства переданные в счет вклада в уставный капитал других организаций, отражают по стоимости, определяемой по соглашению сторон, по дебету счета 58/1 «паи и акции» и кредиту счета 91/1. Затем происходит списание начисленной амортизации и остаточной стоимости основных средств.

На предприятии ООО «Гранд Сервис» износ основных средств объектов дешевле 2000 руб. сразу списывают на затраты, как только это имущество передали в эксплуатацию. Для целей налогового учета амортизация начисляется лишь по основным средствам, которые стоят более 20 000 руб., т.е. основные средства стоимостью до 20 000 руб. не входят в состав амортизированного имущества (подпункт 7 пункт 2 статья 256 Налогового кодекса РФ.). Согласно письму Минфина России от 27.12.01г. № 16-00-14/573 такие основные средства списываются на затраты.

При расчете амортизации линейным способом, амортизационные отчисления представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Амортизационные отчисления при линейном способе

Срок полезного использования

Первоначальная стоимость

Годовая сумма амортизации

Накопленная сумма амортизации

Остаточная стоимость

2004 год

25000

5000

5000

20000

2005 год

25000

5000

10000

15000

2006 год

25000

5000

15000

10000

2007 год

25000

5000

20000

5000

2008 год

25000

5000

25000

0

При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта. Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта.

Расчет сумм амортизации производится ежемесячно и оформляется специальной разработочной таблицей "Расчет амортизации основных средств"(Приложение Т).

Согласно Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов персональному компьютеру присвоен шифр "48001", которому соответствует норма амортизационных отчислений равная десяти процентам годовых.

Начисление ежемесячной амортизации оформляется следующей проводкой: Дт 20 Кт 02 .

2.7 Оформление и состав бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Гранд Сервис»

Отчетность - завершающий этап учетных работ на предприятии за определенный промежуток времени.

Организация заполняет различные отчетные формы, как правило, по результатам работы за кварта и за год. Так как ООО Гранд Сервис» является микропредприятием, в состав годовой отчетности входит Баланс и «Отчет о прибылях и убытках», так же налоговые декларации.

Бухгалтерская отчетность составляется по данным учетных регистров. По данным об остатках на синтетических счетах на 1 января года, следующего за отчетным, составляется бухгалтерский баланс, по данным оборотов по отдельным счетам заполняется отчет о прибылях и убытках.

Организация не подлежит ежегодной аудиторской проверки.

Как уже отмечалось предприятие ООО «Гранд Сервис» применяет общую систему налогообложения .

Одним из основных налогов, который платит общество налог на прибыль организации. Его основная ставка-24%, в том числе 6,5% зачисляются в федеральный бюджет, 17,5% в бюджет субъектов РФ.

Другим, не менее важным налогом, является налог на добавленную стоимость (НДС). Им облагается разница между стоимостью реализованных товаров и материальными затратами на их реализацию. Это косвенный налог он увеличивает цену товара и оплачивается в конечном итоге потребителем. В настоящее время налоговая ставка равна 18%.

Вид предпринимательской деятельности в ООО «Гранд Сервис» - оптовая торговля парфюмерной продукцией, потребителями являются-гостиницы, железная дорога, авиакомпании т.д. .

Организация ведет учет своих доходов и расходов .

Организация ежеквартально подает в налоговую инспекцию декларации. В то же время предприятие в полном объеме ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую отчетность.

Общие подходы к формированию бухгалтерской отчетности установлены ПБУ 4/99 в виде четырех форматов и перечня дополнительных данных Приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67н рекомендованы образцы форм бухгалтерской отчетности и утверждены Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности. Более подробные указания о порядке формирования бухгалтерской отчетности приведены в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

В составе бухгалтерской отчетности составляемой в ООО «Гранд Сервис» входят:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Бухгалтерская отчетность составляется за определенный отчетный период. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Значение бухгалтерской отчетности - в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

Таким образом, в ООО «Гранд Сервис» ведется бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и положениями по бухгалтерскому учету.

Заключение

В ходе производственной практики были изучены законодательные нормативные акты, специальная литература, а также исследованы практические материалы по организации бухгалтерского учета в ООО «Гранд Сервис». Были решены следующие задачи:

- изучен порядок создания ООО «Гранд Сервис»;

- рассмотрена структура предприятия;

- изучена учетная политика предприятия;

- рассмотрена организация бухучета в ООО «Гранд Сервис»;

- дана краткая технико-экономическую характеристику ООО «Гранд Сервис»;

- подробно рассмотрено и проанализировано финансовое состояние ООО «Гранд Сервис», сделаны соответствующие выводы.

Итак, Общество с ограниченной ответственностью «Гранд Сервис», создано по решению его учредителей в соответствии с гражданским кодексом РФ и зарегистрировано Инспекцией по налогам и сборам по Советскому району г. Владивостока 24 мая 2005г., основной государственный регистрационный номер: 1042504055450.

Учредителем общества является физическое лицо: Ивановская Татьяна Витальевна, действующий на основании Устава

Численность работников составляет 3 человек.

Анализ основных технико-экономических показателей предприятия свидетельствует о том, что за отчетный период на предприятие произошло увеличение прибыли, финансовое состояние компании стабильно.

В целом бухгалтерский учет в ООО «Гранд Сервис» поставлен на должном уровне и в соответствии с действующим законодательством РФ. ООО «Гранд Сервис» старается выполнять все свои задачи.

Для улучшения финансового результата компании можно порекомендовать вложить денежные средства в рекламу, или наладить систему скидок, тем самым привлечь клиентов пользующихся предлагаемыми услугами.

Также необходимо проводить работу по поиску и привлечению поставщиков с более низким уровнем цен на предлагаемые товары.

Необходимо проводить мероприятия по снижению расходов по товарным ресурсам, для этого в установленные сроки проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей, устанавливается соотношение товарной массы, проводить работу по устранению сверх нормативных потерь товаров.

Для конкуренции с открывшимися рынками необходимо улучшить качество обслуживания, снизить уровень цен это позволит привлечь покупателей, выручка будет увеличиваться не за счет высоких цен, а за счет увеличения объема реализации услуг. Для повышения уровня коммерческой работы нужно провести работу с поставщиками о выполнении ими своих договорных обязательств. Проведение этой работы поможет улучшить финансовый результат работы предприятия.

Список использованных источников

1. Бухгалтерский учет и отчетность: основные нормативные акты/ Сост.Т.А. Стяжкина. М.: Издательство «Экзамен», 2004.- 192 с.

2. Баканов М.И. Бухгалтерский учет в торговле. Учебное пособие. / Под ред. Баканова М.И.-М: Финансы и статистика, 2002. -- 576 с.

3. Власова В.М. Первичные документы - основа бухгалтерской отчетности. Практическое пособие. -М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2004г.

5. Ивашкин Б.М. Бухгалтерский учет в торговле. Учебное пособие.- М.: ДИС, 2002. - 302 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.- М.: Инфра-М, 2000.- 584с.

7. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина П.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П.Любушина. -- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 312 с.

8. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. Практическое пособие. /Николаева Г.А., Блицау Л.П. - М.: Приор, 2003. - 421 с.

9. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. Практическое пособие. /Николаева Г.А., Блицау Л.П. - М.: Приор, 2003. - 421 с.

10. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (в редакции Федеральных законов от 29 мая 2002г. №57-ФЗ от 24 июля 2002г. №110-ФЗ).

11. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н.( с доп. от 07.05.2003г. № 38н).

13. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99г. № 43н.

14. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ1/98). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. № 60н.

15. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Вертикальный и горизонтальный анализ актива и пассива баланса ОАО "Вологдаэлектротранс". Оценка показателей финансовой устойчивости предприятия, его ликвидности, рентабельности, платежеспособности и деловой активности. Анализ отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [203,7 K], добавлен 30.10.2010

  • Экономическая характеристика организации. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности. Проблемы предприятия и рекомендации для их решения.

    отчет по практике [366,2 K], добавлен 25.10.2015

  • Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия. Абсолютные и относительные показатели его финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности, ликвидности и оборачиваемости оборотного капитала. Оценка деловой активности и рентабельности.

    курсовая работа [55,3 K], добавлен 10.01.2013

  • Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО "Приоритет". Расчет и анализ коэффициентов платежеспособности, ликвидности, устойчивости, деловой активности, рентабельности. Оценка угрозы банкротства и возможности восстановления платежеспособности.

    курсовая работа [467,8 K], добавлен 22.07.2011

  • Вертикальный и горизонтальный анализы формы "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и вероятности банкротства ОАО "Родэкс Груп".

    курсовая работа [556,4 K], добавлен 23.07.2011

  • Анализ актива и пассива баланса предприятия. Оценка ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и финансовых результатов ОАО "РЖД". Анализ основных средств, материальных ресурсов, затрат на производство и реализацию.

    дипломная работа [3,8 M], добавлен 25.11.2012

  • Характеристика деловой активности ООО "Олби-Трейд". Показатели ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности. Анализ состава и структуры актива и пассива баланса. Мероприятия по улучшению эффективности деятельности предприятия.

    отчет по практике [441,2 K], добавлен 12.11.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.