Общая характеристика предприятия "Гранд Сервис"

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики различных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости, очень важных для организации.

Одним из главных итогов деятельности предприятия за отчетный период являются показатели рентабельности (финансовой доходности), рассчитываемые как отношение полученной прибыли к затратам (расходам, финансовым вложениям средств) на ее получение.

Период окупаемости собственного капитала является наиболее общим временным показателем, интересующим, прежде всего собственников и сторонних интересов. Не существует единого критерия для значений показателя, так как данный показатель зависит от постоянно изменяющихся значений собственного капитала и прибыли. В ООО «Гранд Сервис» коэффициент периода окупаемости собственного капитала в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом.

Платежеспособность предприятия определяется наличием платежных средств для своевременных расчетов с поставщиками, работниками, финансовыми и налоговыми органами, банками и другими контрагентами.

Рассчитаем относительные показатели ликвидности и платежеспособности анализируемого предприятия и сравним полученные значения с нормативными.

Таблица 1.10 - Относительные показатели ликвидности и платежеспособности ООО « Гранд Сервис» за 2007-2008 гг.

- Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности предприятия и показывает, что на 1 рубль текущих обязательств приходится 1,3 рубля оборотных активов в 2007 году и 1,2 рублей - в 2008 году. Его значение меньше нормативного, что говорит о недостаточной ликвидности компании.

- Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую долю обязательств могут покрыть быстро ликвидные активы. По данным на 2007 год показатель немного выше норматива 1,2, на 2008 год данный показатель ниже нормативного и составляет 0,49.

- Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости покрыта немедленно за счет имеющихся денежных средств. За исследуемый период значение данного коэффициента достигает нормативного, это можно оценивать с двух позиций. С одной стороны, у компании достаточно денежных средств для покрытия текущих обязательств, с другой стороны, излишек наличных денежных средств может свидетельствовать о неэффективном управлении денежными потоками.

- Коэффициент покрытия оборотных активов собственным капиталом показывает долю оборотных средств, профинансированных за счет собственных источников. В 2007 году и в 2008 году данный показатель имеет положительное значение, это говорит о том, что собственных средств в компании хватает, поскольку компания не имеет зависимость от заемного капитала.

ООО «Гранд Сервис » является среднерентабельным предприятием, так как показатели рентабельности находятся в пределах от 5 до 20%.2

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Гранд Сервис»

2.1 Учет кассовых операций

Предприятие ООО «Гранд Сервис» - торговое предприятие. Поэтому, как любое торговое предприятие ООО «Гранд Сервис» имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денег.

Ведение кассовых операций в ООО «Гранд Сервис» возложено на бухгалтера-кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

В ООО «Гранд Сервис» установленный лимит ФБ «Далькомбанком» равен 30000 рублей. Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Для учета кассовых операций на предприятии ООО «Гранд Сервис» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1) (Приложение Г), расходный кассовый ордер (форма КО-2) (Приложение Д), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), кассовая книга (форма КО-4) (Приложение Е), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы ООО «Гранд Сервис» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает бухгалтер-кассир, а расходные -- гендиректор.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ООО «Гранд Сервис» ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется в ООО «Гранд Сервис» с применением компьютера.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. В ООО «Гранд Сервис» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Контроль за ведением кассовой книги возложен на бухгалтера -кассира.

Денежные средства, хранящиеся в кассе ООО «Гранд Сервис», учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит -- выбытие денежных средств из кассы.

Основными проводками по кассе являются следующие (табл. 2.1)

Таблица 2.1 - Операции по движению денежных средств по счету 50 «Касса ООО «Гранд Сервис» (руб.)

Таким образом, можно сделать вывод, что учет, хранение и расходование наличных денежных средств в ООО «Гранд Сервис» ведется в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством.

2.2 Учет операций на счетах в банках

учетный политика баланс пассив

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

ООО «Гранд Сервис» имеет расчетный счет в ФБ «Далькомбанка» г. Владивостока, а также в Приморском отделении Сбербанка РФ. Был подписан договор на банковское обслуживание и предприятию был присвоен номер расчетного счета (№ 40702810200160000148) и открыт лицевой счет для учета движения его денежных средств.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок ведения банковских операций, является Положение о безналичных расчетах в РФ (приложение ЦБ РФ от 03.10.02г. №2П).

Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения предприятия (владельца счета) на перечисление средств; формы их должны соответствовать установленным стандартам.

Предприятие ООО «Гранд Сервис» ежедневно получает из банка выписку из расчетного счета (Приложение Ж), т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета», ведется главная книга типовая форма Ж-18 (Приложение З). В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит -- уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Основными проводками по счету 51 являются следующие (таблица 2.2):

Таблица 2.2 - Операции по движению денежных средств по счету 51 "Расчетные счета" в ООО «Гранд Сервис» (руб.)

Списание денежных средств с расчетных счетов осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без согласия организации оно может производиться только по решению суда, а также в случаях, установленных законом, например при взыскании налоговых санкций.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет счета Расчетных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают до выяснения причин на счете Расчетов с разными дебиторами и кредиторами (субсчет "Расчеты по претензиям"). Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить учреждению банка.

Обороты по счету Расчетных счетов регистрируют по выписям банка в специальном регистре (машинограмме). Перечень операций, учитываемых через расчетный счет, зависит от применяемых форм кредитования и расчетов.

ООО «Гранд Сервис» в дальнейшем планирует переход на систему безналичных расчетов «Банк-Клиент», это позволит экономить рабочее время, повысить оперативность сделок и увеличивать оборачиваемость капитала.

2.3 Порядок учета операций на валютном счете

ООО «Гранд Сервис» хранит свободные денежные средства в иностранных валютах на счете открытом в ФБ «Далькомбанка» г. Владивостока.

Для открытия валютного счета в банк следует представить те же документы, что и для открытия расчетного счета: все учредительные документы, копия паспорта руководителя, документ о полномочиях руководства, заявление, кроме того, выписку из протокола собрания учредителей об открытии валютного счета на территории Российской Федерации или за рубежом. Совместны предприятия и иностранные фирмы должны представить в банк свидетельства о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями. Банк проверяет дееспособность предприятия и, при положительной его оценки, оформляет распоряжение об открытии счета.

Затем подписывается договор о расчетно-кассовом обслуживании, где указываются тарифы за указываемые банком услуги и срок, в течение которого клиент может опротестовать списание или зачисление средств.

После этого предприятию открываются два счета, которые ведутся параллельно: транзитный и текущий. В ООО «Гранд Сервис» открыт только текущий счет, транзитного нет, так как нет экспортной выручки. Текущий валютный счет используется для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи части экспортной выручки.

Учет операций в иностранной валюте ведётся на активном балансовом счете 52 «Валютные счета». По дебету его отражаются получение средств в оплату экспортных товаров, разрешенных Центральным банком России. По кредиту - перечисление средств и использование их на другие цели, разрешенные законом.

Запись операций на валютном счете ведется с применением первичных документов: выписок банка с приложенными к ним платежными поручениями и другими документами (Приложение И). В учетных регистрах и отчетности операции показываются в рублях, при учете курсовых разниц. По этому необходимо пересчитывать иностранную валюту по официальному курсу Банка России, действующему на дату пресчета.

Такой перерасчет проводят:

§ на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов;

§ на дату составления бухгалтерской отчетности;

§ по мере изменения курсов иностранных валют.

В результате такого перерасчета в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов или расходов организации.

Если курс иностранной валюты увеличился, по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница. Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль.

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по учету курсовых разниц

Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница. Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по учету продажи иностранной валюты

Иностранную валюту продают в обязательном и добровольном порядке. Валютная выручка, оставшаяся после обязательной продажи валюты, может быть продана добровольно.

2.4 Учет расчетов

В ООО «Гранд Сервис» к прочим денежным средствам можно отнести счет 55 « Специальные счета в банках» - картсчет. В кассе наличных денежных средств нет и денежных документов соответственно тоже. В фирме ведется безналичный расчет.

С расчетного счета деньги перечисляются на банковскую карту( Д 55 К51) ФБ «Далькомбанка» г. Владивостока, получение наличных происходит с помощью банкомата. После обналичивания денежных средств их можно выдавать под отчет.

Для учета расчетов с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и др., на предприятии ООО «Гранд Сервис» применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок в ООО «Гранд Сервис» счет 60 кредитуют на соответствующую сумму и корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками в ООО «Гранд Сервис» отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67).

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его опри-ходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей -- по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.