Общая характеристика предприятия "Гранд Сервис"

Учетная политика предприятия. Вертикальный и горизонтальный анализ пассива баланса. Анализ финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности, ликвидности, платежеспособности и возможности банкротства. Учет основных средств, труда и его оплаты.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид отчет по практике
Язык русский
Дата добавления 06.01.2012
Размер файла 73,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1.Общая характеристика предприятия «Гранд Сервис»

1.1 История создания предприятия, его структура

1.2 Учетная политика предприятия

1.3 Экономические показатели деятельности предприятия ООО «Гранд Сервис»

1.4 Оценка и анализ финансового состояния ООО «Гранд Сервис»

1.4.1 Вертикальный и горизонтальный анализ пассива баланса

1.3.2 Анализ возможности банкротства ООО «Гранд Сервис»

1.4.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Гранд Сервис»

1.4.4 Анализ деловой активности ООО «Гранд Сервис»

1.4.5 Анализ рентабельности ООО «Гранд Сервис»

1.4.6 Анализ ликвидности и платежеспособности

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Гранд Сервис»

2.1 Учет кассовых операций

2.2 Учет операций на счетах в банках

2.3. Порядок учета операций на валютном счете

2.4 Учет расчетов

2.5 Учет труда и его оплаты

2.6 Учет основных средств

2.7 Оформление и состав бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Гранд Сервис»

Заключение

Список литературы

Введение

Практическая деятельность осуществлялась в ООО «Гранд Сервис». Данное предприятие занимается коммерческой деятельностью в области оптовой торговли парфюмерными и косметическими товарами. ООО «Гранд Сервис» было создано в 2005 году. За прошедший период успешной работы предприятие приобрело огромный опыт, и получила большое признание клиентов. Принципы фирмы в работе с клиентами и партнёрами - ответственность, надёжность, качество.

Ставя целью прохождения практики получение комплексного представления о работе предприятия торговли как о целостной системе, изучение углубленных практических навыков работы на предприятии, необходимо решить ряд задач:

- овладеть новейшими технологиями, навыками работы на одном из рабочих мест в ООО «Гранд Сервис»;

- получить целостное представление о работе предприятия торговли посредством изучения функционального взаимодействия его подразделений и связей с «внешней средой»;

- закрепить и углубить знания, полученные за период учебы;

- получить навыки самостоятельного решения задач, стоящих перед штатными работниками предприятия, деятельность которых изучалась;

- дать краткую технико-экономическую характеристику предприятия ООО «Гранд Сервис»;

-проанализировать порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии;

- сбор и обработка практического материала для выполнения выпускной квалификационной работы.

В процессе подготовки отчёта были изучены различные материалы, необходимые для описания предприятия и его деятельности, бухгалтерский баланс (приложение А), отчет о прибылях и убытках (приложение Б) и др.

1 Общая характеристика предприятия «Гранд Сервис»

1.1 История создания предприятия, его структура

Торговое предприятие ООО «Гранд Сервис» было создано на основании решения учредителя Ивановской Т.В. (протокол № 1 от 14.01.2005г.). Юридический адрес общества - Российская Федерация, Приморский край, г. Владивосток, ул. Бородинская 46/50. Почтовый адрес: 690018, г. Владивосток, ул. Волховская, 4.

Этапы создания общества:

1. Выбор организационно-правовой формы.

2. Выбор фирменного названия.

3. Определение юридического адреса предприятия.

4. Получение (подготовка) документов на помещение.

5. Подготовка учредительных документов.

6. Открытие счета в банке и внесение 50% уставного фонда.

7. Получение временного свидетельства.

8. Регистрация в органах Госкомстата и получение кодов ОКПО и ОКОНХ.

9. Постановка на учет в налоговой инспекции.

10. Постановка на учет в пенсионном фонде.

11. Постановка на учет в Фонде медицинского страхования.

12. Постановка на учет в Фонде социального страхования.

13. Получение разрешения милиции на изготовление и печать.

14. Возврат временного свидетельства с отметками и справками.

15. Получение постоянного свидетельства.

В настоящее время основным видом деятельности ООО «Гранд Сервис» является оптовая торговля парфюмерными и косметическими товарами.

Таким образом, торговое предприятие «Гранд Сервис» является Обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом по законодательству РФ. Его правовой статус определяется действующим на территории Российской Федерации законодательством и настоящим Уставом. Общество приобретает права юридического лица с даты его государственной регистрации.

Участник Общества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенного им вклада. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества. Печать общества может содержать также фирменное наименование общества на любом языке народов Российской Федерации и (или) иностранном языке. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своего участника.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению участника Общества. Руководители филиалов и представительств Общества назначаются Обществом и действуют на основании его доверенности. Филиалы и представительства Общества осуществляют свою деятельность от имени Общества. Ответственность за деятельность филиала и представительства общества несет Общество.

Ключевым элементом любой организации является ее структура, то есть сравнительно устойчивые связи, которые существуют между элементами организации, конструкция организации, на основе которой управляется фирма. Эта конструкция включает канал власти и коммуникации между различными административными службами, а также информацию, которая течет по этим каналам. Организационная структура управления обеспечивается маневренностью производства, необходимость которой может быть обусловлена изменением уровня спроса или действиями конкурентов.

Численность работников составляет 6 человек: Гендиректор ООО «Гранд Сервис», зам.директора, бухгалтер-кассир, менеджер, кладовщик-грузчик, зав.складом.

Организационная структура предприятия представлена на рис. 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Организационная структура ООО «Гранд Сервис»

Руководителем предприятия ООО «Гранд Сервис» является - директор, в его подчинении находится бухгалтер-кассир, зав складом и менеджер.

Кадровая политика «Гранд Сервис» в настоящее время полностью совмещается с концепцией развития предприятия. Эта политика ориентируется на тенденции и планы развития фирмы.

При подборе кадров на предприятии, для каждой должности решающими факторами являются творческий подход к делу и достаточная квалификация.

Объективное решение о выборе в зависимости от должности может основываться на образовании кандидата, уровне его профессиональных навыков, опыте предшествующей работы, личных качествах.

Одним из важных моментов в управлении предприятием является процесс мотивации сотрудников.

Расходы на персонал служат основой для разработки производственных и социальных показателей предприятия. Доля расходов на персонал в себестоимости продукции имеет тенденцию к росту.

1.2 Учетная политика предприятия

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Это очень важный документ для бухгалтерии. В нем описываются все особенности ведения учета в конкретной организации. Он составляется на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).

В ООО «Гранд Сервис» учетная политика утверждена приказом директора №2, отвечающего за организацию и состояние бухгалтерского учета (Приложение В).

При этом утверждается:

- рабочий план счетов;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Порядок формирования учетной политики в ООО «Гранд Сервис» регулируется ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» утвержденного приказом Минфина от 9 декабря 1998 г. № 60Н. С 2002 каждая организация разрабатывает две учетные политики: раздельно для целей бухгалтерского и налогового учета.

На исследуемом предприятии ООО «Гранд Сервис» утверждена учетная политика, где рассмотрены такие моменты, как:

1) Обязанности главного бухгалтера предприятия ООО «Гранд Сервис» возложить на генерального директора.

2) На предприятии ООО «Гранд Сервис» утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, основанный на плане сетов бухучета, утвержденном приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г.

3) При обработке учетной информации применяется автоматизи-рованная система учета.

4) При учете доходов и расходов используется метод начисления для целей бухгалтерского и налогового учета согласно ст. 271 НК РФ.

5) На предприятии ООО «Гранд Сервис» амортизация по объектам основных средств начисляется линейным способом.

6) Инвентаризация основных средств проводится раз в три года и т. д.

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

- изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

- разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета.

Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для учетной политики.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения.

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих данных за период, предшествующий отчетному. Указанные корректировки отражаются в бухгалтерской отчетности.

Таким образом, учетная политика является одним из отправных документов, используемых налоговой инспекцией, аудиторской фирмой и другими соответствующими службами при проверке деятельности предприятия. Учетная политика предполагает открытость для внешних пользователей бухгалтерской информации, отражаемой в финансовой отчетности. Она должна оставаться неизменной в течение длительного периода времени, по крайней мере, в течение отчетного года. Любое изменение учетной политики в течение отчетного периода оформляется приказом руководителя предприятия.

1.3 Экономические показатели деятельности предприятия «ООО «Гранд Сервис»

Экономические показатели деятельности предприятия играют главную роль в его функционировании на рынке. В табл. 1.1 представлен анализ основных технико-экономических показателей предприятия в динамике, которые свидетельствуют об эффективной деятельности.

Таблица 1.1.- Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Гранд Сервис» за полугодия 2007-2008 г. (тыс. р.)

№ п/п

Показатели

2007г.

2008г.

Изменения

Абсолютные, руб.

Относительные, %

1

Выручка от реализации, тыс. руб.

2894

4422

1528

152,8%

2

Себестоимость, тыс.руб.

2364

3414

1050

144,4%

3

Прибыль от продаж, тыс.руб.

158

607

449

384,17%

4

Прибыль до налогообложения, тыс.руб.

95

371

276

390,52

5

Валовая прибыль, тыс.руб.

530

1008

478

157,43%

6

Рентабельность продаж, % (п.3/п.1)

5,45

13,72

7,72

251,37

7

Рентабельность активов, % (п.4/п.5)

2,28

4,23

1,95

185,5

8

Фонд заработной платы, тыс.руб.

11153

15038

3885

134,83

9

Среднесписочная численность работников, чел.

3

3

-

-

10

Средняя заработная плата, руб./месяц

371,76

501,26

129,5

134,8

11

Стоимость основных средств, тыс. руб.

1857

1902

45

102,4

12

Фондоотдача основных средств п1/п 11

1,5

2,32

0,82

154,6

Исследовав технико-экономические показатели ООО «Гранд Сервич», можно сделать следующие выводы: объем реализации продукции в 2008 году увеличился на 152,8%, но вместе с этим наблюдается увеличение себестоимости на 144,4%. Изменение данных показателей оказало положительное влияние на динамику прибыли от продаж, которая увеличилась на 384,17%, что в абсолютном выражении составило 449 руб. Также наблюдается значительный рост прибыли до налогообложения - 390,52%, с точки зрения оптимизации налогообложения, данные показатели свидетельствуют о значительном росте налогооблагаемой базы.

Показатель рентабельности продаж также увеличился в отчетном году по сравнению с предыдущим. В 2007 году на единицу реализованной продукции приходилось 5 рублей 45 копеек прибыли, а в 2008году - 13 рублей 72 копейки. Этот показатель характеризует повышение эффективности затрат на реализацию услуг, а также эффективности ценообразования.

Показатель рентабельности активов в отчетном году увеличился практически в 2 раза и принял следующее значении: на 1 рубль, вложенный в активы, компания в 2008 году получает 4 рубля 23 копейки прибыли. Это является положительной тенденцией в работе компании.

В 2008 году эффективность использования основных средств повышается. Если в 2007 году на каждый рубль, вложенный в основные средства предприятие получало 1,5 рубля выручки, то в 2008 данный показатель повысился на 0,82% и теперь на 1 рубль вложенный в основные средства ООО «Гранд Сервис» получает 2,32рубля выручки.

На основании таблицы 1.1 также можно провести оценку динамичности развития предприятия. Экономический потенциал, его рост и использование могут быть охарактеризованы системой из трех показателей: активы фирмы, объем продаж и прибыль. Их рост в динамике свидетельствует о положительных тенденциях в развитии фирмы; оптимальным является следующее соотношение темповых показателей:

100% < TА < TВ < TП,

где TА - темп изменения активов предприятия;

TВ - темп изменения выручки от реализации;

TП - темп изменения прибыли.

Первое неравенство обозначает, что экономический потенциал фирмы возрастает, то есть масштабы ее деятельности увеличиваются. Темп роста активов составляет 57,43%.

Второе неравенство указывает на то, что по сравнению с увеличением экономического потенциала, выручка от реализации возрастает более высокими темпами (152,8%), то есть ресурсы фирмы используются более эффективно, повышается отдача с каждого рубля, вложенного в предприятие.

Из третьего неравенства видно, что прибыль растет опережающими темпами (384,17%) по отношению к росту выручки, что свидетельствует о снижении издержек производства и обращения.

Выполнение данного соотношения динамики показателей активов, выручки и прибыли свидетельствует о том, что компания растет, вложенные инвестиции приносят отдачу, то есть бизнес эффективен.

1.4 Оценка и анализ финансового состояния ООО «Гранд Сервис»

1.4.1 Вертикальный и горизонтальный анализ пассива баланса

Основная цель финансового анализа - получение наибольшего числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия служит бухгалтерская отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержит бухгалтерский баланс Ф-1 и отчет о прибылях и убытках Ф-2.

В финансовом анализе широко используется метод построения вертикального и горизонтального баланса на основе данных бухгалтерского баланса Ф-1. Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить сравнение с другими предприятиями, чьи отчетные данные существенно отличаются от показателей анализируемого предприятия. Горизонтальный анализ позволяет не только выявить скорость изменения каждого показателя, но и прогнозировать на основе полученных данных его изменения в будущем.

Проведем анализ финансового состояния ООО «Гранд Сервис» вертикальным и горизонтальным методом пассива баланса.

Таблица 1.2 - Вертикальный анализ пассива баланса ООО «Гранд Сервис» за полугодия 2007-2008г.г.

Наименование статей пассива баланса

Код строки

На начало отчетного периода 2007 год

В % к итогу

На конец отчетного периода 2008 год

В % к итогу

Отклонения (гр.6 - гр.4)

1

2

3

4

5

6

7

Уставный капитал

410

2050

25%

2050

16%

-9

Нераспределенная прибыль прошлых лет

470

328

4%

582

4%

0

Итого по капиталам и резервам

490

2378

29%

2632

20%

-9

Займы и кредиты (краткосрочные)

610

379

5%

379

3%

-3

Кредиторская задолженность

620

1355

16%

3491

27%

11

Итого по краткосрочным обязательствам

690

1734

21%

3870

30%

9

Баланс (валюта баланса)

700

8224

100%

12950

100%

На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в составе источников у предприятия за отчетный год произошли изменения. Рост краткосрочных обязательств (с 21% до 30%) уменьшает долю собственного капитала в общей сумме источников средств предприятия, что не может рассматриваться как позитивная тенденция. Также произошло уменьшение абсолютных показателей капитала и резервов на начало года и конец отчетного периода их доли к итогу пассива баланса.

Для полноты финансовой картины вертикальный анализ может быть дополнен горизонтальным, который основывается не только на абсолютных показателях, но и на относительных темпах роста (снижения).

Горизонтальный анализ позволяет не только выявить скорость изменения каждого показателя, но и прогнозировать на основе полученных данных его изменения в будущем.

Табл. 1.3 - Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Гранд Сервис»

Наименование статей пассива баланса

Код строки

На начало отчетного периода 2007 год

В % к итогу

На конец отчетного периода 2008 год

В % к итогу

Отклонения (гр.6 - гр.4)

1

2

3

4

5

6

7

Уставный капитал

410

2050

100%

2050

100%

0%

Резервный капитал

430

-

100%

-

100%

0%

Нераспределенная прибыль прошлых лет

470

328

100%

528

161%

61%

Итого по капиталам и резервам

490

2378

100%

2632

111%

11%

Займы и кредиты (краткосрочные)

610

379

100%

379

100%

0%

Кредиторская задолженность

620

1355

100%

3491

257%

157%

Итого по краткосрочным обязательствам

690

1734

100%

3870

223%

123%

Баланс (валюта баланса)

700

4158

100

6546

157%

57%

Очевидно, что кредиторская задолженность растет высокими темпами, краткосрочные обязательства остаются без изменений. Общее увеличение источников ООО «Гранд Сервис» (на 57 % по отношению к базовому периоду) расценивается положительно, мы видим, что организация финансово устойчивая, почти не зависима от кредиторов.

1.3.2 Анализ возможности банкротства ООО «Гранд Сервис»

Признание структуры баланса неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным осуществляется на основании критериев, установленных Постановлением Правительства РФ от 20 мая 1994 года №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий», в соответствии с методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (утв. Распоряжением ФУДН от 12 августа 1994г. № 31-р в редакции от 12 сентября 1994г № 56-р).

Табл. 1.4 - Расчет относительных показателей возможности банкротства

Название показателя

Формула расчета

Расчет в ООО «Гранд Сервис»

Норматив

Что отражает

2007г

2008г

1

2

3

4

5

6

Коэффициент текущей ликвидности, К1

К1 = стр. 290/стр. 690-(стр.630+640+650)

1,3

1,2

2

Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности

Коэффициент обеспеченности собственными средствами, К2

К2 = стр. 490-стр. 190/стр. 290

0,21

0,16

0,1

Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости

Коэффициент утраты платежеспособности, К4

К1+3/Т(К1-2) ,

К4= 2

где Т - отчетный период в месяцах, для анализа результ. знач. Т приним. равным12

1,13

1

1

Отражает наличие (отсутствие) у предприятия реальной возможности утратить свою платежеспособность в течении установленного срока 3 месяца

Рассчитав коэффициенты видно, что они больше нормативных, следовательно коэффициент восстановления платежеспособности не рассчитывается. Предприятие является платежеспособным, а баланс удовлетворительным.

Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, это говорит о том, что у предприятия реальная возможность не утратить свою платежеспособность.

ООО «Гранд Сервис» может бать признано платежеспособным, так как собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств достаточно.

1.4.3 Анализ финансовой устойчивости ООО «Гранд Сервис»

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости компании от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости, и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.

Проанализируем структуру источников предприятия и оценим степень финансовой устойчивости. С этой целью рассчитаем следующие показатели:

Таблица 1.5 - Расчет относительных показателей финансового состояния ООО «Гранд Сервис»

Название показателя

Формула расчета

Расчет в ООО «Гранд Сервис»

Что отражает

2007г

2008г

1

2

3

4

5

Собственные оборотные средства (СОС)

СОС =

стр. 490-стр. 190

476

775

Абсолютный показатель, представляющий разницу между собственным капиталом и внеоборотными активами. Увеличение СОС в динамике является положительной тенденцией, уменьшение - отрицательной.

Собственные и долгосрочные заемные средства (СДОС)

СДОС = СОС + стр. 590

522

819

Определяется как разность между собственными долгосрочными заемными средствами и внеоборотными активами. Абсолютный показатель характеризует наличие и сумму собственных оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, которые (в отличие от краткосрочных обязательств) не могут быть востребованы в любой момент.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия (ООС)

ООС = СДОС+стр.610+стр.621+ стр. 622+ стр. 627

2143

4563

Абсолютный показатель, характеризует достаточность нормальных источников формирования запасов у предприятия.

Запасы и затраты (ЗИЗ)

ЗИЗ = стр. 230 + стр. 220

0

0

Абсолютный показатель, характеризует наличие у предприятия запасов и затрат в незавершенном состоянии для ведения нормальной финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния компании в свете долгосрочной перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость определяется соотношением собственных и заемных средств предприятия в составе источников средств. В нашем случае СОС >0, это означает, что недостатка собственных оборотных средств предприятие не испытывает. Увеличение СДОС оценивается как позитивное явление. Увеличение ООС, так же является положительной тенденцией и может бать достигнута путем привлечения большего количества товарных кредитов и авансов под работы и заказы.

В зависимости от значения финансовых показателей можно определить тип финансовой устойчивости на предприятии:

Таблица 1.6 - Значения финансовых показателей ООО «Гранд Сервис»

Финансовые показатели

Формула расчета финансовых показателей

Расчета финансовых показателей в ООО «Аквамарин»

Что отражает

2007 год

2008 год

Финансовый показатель Ф 1

Ф 1 = СОС-ЗИЗ

476

775

Достаточность СОС для финансирования ЗИЗ

Финансовый показатель Ф 2

Ф2 = СДОС-ЗИЗ

522

819

Достаточность СДОС для финансирования ЗИЗ

Финансовый показатель Ф 3

Ф 3 = ООС-ЗИЗ

2143

4563

Достаточность ООС для финансирования ЗИЗ

Тип финансовой устойчивости

1

1

Как в 2007, так и в 2008 году финансовое состояние компании было и остается абсолютно устойчивым, о чем нам говорит неравенство финансовых показателей (Ф1, Ф2 и Ф3 > 0). Это значит, что предприятие обладает платежеспособностью в любой момент времени и не допускает задержек расчетов и платежей.

Таблица 1.7 - Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Гранд Сервис»

Название показателя

Формула расчета

Расчет в ООО «Гранд Сервис»

Что отражает

2007г

2008г

1

2

3

4

5

Коэффициент автономии или коэффициент концентрации собственного капитала, К5

К5 = стр. 490/стр. 300

57,19

40,2

Характеризует долю владельцев (собственников) предприятия в общей сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности

Коэффициент финансовой зависимости или коэффициент концентрации заемного капитала, К6

К6 = стр. 590+стр. 690/стр. 300

42,8

59,8

Характеризует долю заемных средств предприятия в общей сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, К7

К7 = стр. 590 + стр.690/ стр. 490

0,74

1,48

Дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Его значение, равное например, 0,15, свидетельствует о том, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходится 15 коп. заемных средств.

Рассчитав показатели финансовой устойчивости, видно, что в ООО «Гранд Сервис» происходит снижение К5, рост К6 и К7, это говорит о том, что предприятие стало более зависимо от внешних кредиторов, доля заемных средств увеличилась на конец периода, что сделало предприятие еще более зависимо от инвесторов и снизило финансовую устойчивость.

1.4.4 Анализ деловой активности ООО «Гранд Сервис»

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности предприятия. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики различных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости, очень важных для организации.

Рассчитаем основные показатели оборачиваемости для анализируемого предприятия.

Таблица 1.8 - Значения коэффициентов деловой активности ООО «Аквамарин» за 2007 - 2008гг.

Название показателя

Формула расчета

Расчет в ООО «Гранд Сервис»

Абсол.

изменения

Что отражает

2007г

2008г

1

2

3

4

5

6

Производительность труда или выработка на одного работника, П

П = стр. 010 (по данным Ф-2) / ССЧ

964

1474

510

Характеризует эффективность использования ресурсов предприятия

Фондоотдача, Ф

Ф = стр. 010(Ф-2)/ стр. 120 (Ф-1)

1,52

2,38

0,86

Характеризует эффективность использования основных средств предприятия

Оборачиваемость запасов (Оз) в оборотах

Оз = стр. 020/стр. 210 (Ф-1)

5,01

1,36

-3,65

Характеризует продолжительность прохождения запасами всех стадий производства и реализации

Оборачиваемость кредиторской задолженности (Ок) в днях

Ок = стр. 620 (Ф-1)*360 дней/стр. 020 (Ф-2)

206

368

162

Характеризует скорость погашения кредиторской задолженности предприятия

Оборачиваемость дебиторской задолженности (Од) в оборотах

Од = стр. 010/стр. 240 (Ф-1)

2,13

3,19

1,06

Характеризует скорость погашения дебиторской задолженности предприятия

Оборачиваемость собственного капитала (Окап)

Окап = стр. 010/стр. 490 (Ф-1)

1,21

1,68

0,47

Характеризует скорость оборачиваемости капитала предприятия

Рассчитав основные показатели деловой активности ООО «Гранд Сервис» можно сказать следующее: производительность труда по сравнению с прошлым отчетным периодом увеличилась, за счет увеличения выручки от реализации. Это является позитивной тенденцией.

Рост фондоотдачи на 0,86 в 2008г по сравнению с 2007г свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств и расценивается как положительная тенденция. На рост фондоотдачи влияет увеличение выручки от реализации, а также снижение показателя остаточной стоимости основных средств.

Уменьшение Оз на 3,65 оборотов свидетельствует об неэффективном использовании запасов на предприятии.

В 2008г по сравнению с 2007г в ООО «Гранд Сервис» скорость погашения кредиторской задолженности уменьшилась приблизительно на 162 дней, это является отрицательной тенденцией для предприятия.

Увеличение оборотов дебиторской задолженности является положительным фактором в работе предприятия. В ООО «Гранд Сервис» оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 1,06 оборотов, что говорит об увеличении количества клиентов, а, следовательно, и увеличение спроса на оказываемые компанией услуги.

Незначительное увеличение оборачиваемости собственного капитала на 0,47 оборотов, при относительно стабильном значении показателя собственного капитала является положительной тенденцией.

1.4.5 Анализ рентабельности ООО «Гранд Сервис»

Одним из главных итогов деятельности предприятия за отчетный период являются показатели рентабельности (финансовой доходности), рассчитываемые как отношение полученной прибыли к затратам (расходам, финансовым вложениям средств) на ее получение.

Таблица 1.9 - Показатели рентабельности ООО «Гранд Сервис» за 2007-2008гг.

Название показателя

Формула расчета

Расчет в ООО «Гранд Сервис»

Абсол

изменения

Что отражает

2007г

2008г

1

2

3

4

5

6

Рентабельность продаж, Рп

Рп = стр. 050/(стр.020+стр.030+стр. 040)*100%

5,7

8,3

2,6

Отражает доходность вложений в основное производство

Рентабельность собственного капитала, Ркап

Ркап = стр. 190 (Ф-2) / стр. 490 (Ф-1)*100%

2,9

10,5

7,6

Отражает доходность использования собственных средств предприятия.

Период окупаемости собственного капитала, Пок

Пок = стр. 490(Ф-1) - стр.190 (Ф-2)

2307

2355

48

Характеризует продолжительность периода времени.

Рассчитав показатели рентабельности можно сказать, что ООО «Гранд Сервис» является среднерентабельным предприятием, так как показатели рентабельности находятся в пределах от 5 до 20% (в 2007 году (Рп = 5,7), в 2008 году (Рп = 8,3)). Рентабельность собственного капитала в 2007 году была равна 2,9%, но в 2008 году увеличилась на 7,6% и составила 10,5%, что говорит об эффективности использования собственного капитала.

Период окупаемости собственного капитала является наиболее общим временным показателем, интересующим, прежде всего собственников и сторонних интересов. Не существует единого критерия для значений показателя, так как данный показатель зависит от постоянно изменяющихся значений собственного капитала и прибыли. В ООО «Гранд Сервис» коэффициент периода окупаемости собственного капитала в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом.

1.4.6 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Гранд Сервис»

Одной из важнейших характеристик финансового состояния предприятия является его платежеспособность, под которой понимается способность коммерческой организации рассчитываться по своим обязательствам.

Платежеспособность предприятия определяется наличием платежных средств для своевременных расчетов с поставщиками, работниками, финансовыми и налоговыми органами, банками и другими контрагентами.

Рассчитаем относительные показатели ликвидности и платежеспособности анализируемого предприятия и сравним полученные значения с нормативными.

Таблица 1.10 - Относительные показатели ликвидности и платежеспособности ООО « Гранд Сервис» за 2007-2008 гг.

Название показателя

Формула расчета

Расчет в ООО «Гранд Срвис»

Норматив

Отклонение от норматива

2007г

2008г

2007г

2008г

1

2

3

4

5

6

7

Коэффициент текущей ликвидности

(290-230) / (690-640)

1,3

1,2

2

0,7

0,8

Коэффициент быстрой ликвидности (критической оценки)

(240+250+260) / (690-640)

1,02

0,49

1

-0,02

0,51

Коэффициент абсолютной ликвидности

(250+260) / (690-640)

0,24

0,14

0,25

0,01

0,11

Коэффициент покрытия оборотных активов собственным капиталом (коэфф. обеспеч. СОС)

(490-190)/290

0,21

0,16

Min 0,5

-

-

Рентабельность продаж, Рп

Рп = стр. 050/(стр.020+стр.030+стр. 040)*100%

5,8

15,9

1-5%-низкорент.;

5-20%-среднерент.;

20-30%-высокорент.

5-20%

5-20%

Рентабельность собственного капитала, Ркап

Ркап = стр. 190 (Ф-2) / стр. 490 (Ф-1)*100%

2,9

10,5

- Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности предприятия и показывает, что на 1 рубль текущих обязательств приходится 1,3 рубля оборотных активов в 2007 году и 1,2 рублей - в 2008 году. Его значение меньше нормативного, что говорит о недостаточной ликвидности компании.

- Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую долю обязательств могут покрыть быстро ликвидные активы. По данным на 2007 год показатель немного выше норматива 1,2, на 2008 год данный показатель ниже нормативного и составляет 0,49.

- Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости покрыта немедленно за счет имеющихся денежных средств. За исследуемый период значение данного коэффициента достигает нормативного, это можно оценивать с двух позиций. С одной стороны, у компании достаточно денежных средств для покрытия текущих обязательств, с другой стороны, излишек наличных денежных средств может свидетельствовать о неэффективном управлении денежными потоками.

- Коэффициент покрытия оборотных активов собственным капиталом показывает долю оборотных средств, профинансированных за счет собственных источников. В 2007 году и в 2008 году данный показатель имеет положительное значение, это говорит о том, что собственных средств в компании хватает, поскольку компания не имеет зависимость от заемного капитала.

ООО «Гранд Сервис » является среднерентабельным предприятием, так как показатели рентабельности находятся в пределах от 5 до 20%.2

2. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Гранд Сервис»

2.1 Учет кассовых операций

Предприятие ООО «Гранд Сервис» - торговое предприятие. Поэтому, как любое торговое предприятие ООО «Гранд Сервис» имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денег.

Ведение кассовых операций в ООО «Гранд Сервис» возложено на бухгалтера-кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

В ООО «Гранд Сервис» установленный лимит ФБ «Далькомбанком» равен 30000 рублей. Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Для учета кассовых операций на предприятии ООО «Гранд Сервис» применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1) (Приложение Г), расходный кассовый ордер (форма КО-2) (Приложение Д), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), кассовая книга (форма КО-4) (Приложение Е), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы ООО «Гранд Сервис» оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает бухгалтер-кассир, а расходные -- гендиректор.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ООО «Гранд Сервис» ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов осуществляется в ООО «Гранд Сервис» с применением компьютера.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. В ООО «Гранд Сервис» кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Контроль за ведением кассовой книги возложен на бухгалтера -кассира.

Денежные средства, хранящиеся в кассе ООО «Гранд Сервис», учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит -- выбытие денежных средств из кассы.

Основными проводками по кассе являются следующие (табл. 2.1)

Таблица 2.1 - Операции по движению денежных средств по счету 50 «Касса ООО «Гранд Сервис» (руб.)

Операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Поступление наличных денег от продажи продукции (работ, услуг)

12000

50 «Касса»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

2

Поступление наличных денежных средств с расчетного счета

8000

50 «Касса»

51 «Расчетный счет»

3

Сдан остаток аванса неиспользованных денежных сумм подотчетными лицами

300

50 «Касса»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

4

Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям

200

50«Касса»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

5

Выдано наличными на заработную плату, пособия, премии и депонированную заработную плату

9000

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

50 «Касса»

6

Выдано в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы

800

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

50 «Касса»

7

Выдана материальная помощь

1000

91 «Прочие доходы и расходы»

50 «Касса»

8

Выявлены излишки в кассе

400

50 «Касса»

98 «Доходы будущих периодов»

9

Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы

100

51 «Расчетный счет»

50 «Касса»

Таким образом, можно сделать вывод, что учет, хранение и расходование наличных денежных средств в ООО «Гранд Сервис» ведется в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством.

2.2 Учет операций на счетах в банках

учетный политика баланс пассив

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

ООО «Гранд Сервис» имеет расчетный счет в ФБ «Далькомбанка» г. Владивостока, а также в Приморском отделении Сбербанка РФ. Был подписан договор на банковское обслуживание и предприятию был присвоен номер расчетного счета (№ 40702810200160000148) и открыт лицевой счет для учета движения его денежных средств.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок ведения банковских операций, является Положение о безналичных расчетах в РФ (приложение ЦБ РФ от 03.10.02г. №2П).

Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде распоряжения предприятия (владельца счета) на перечисление средств; формы их должны соответствовать установленным стандартам.

Предприятие ООО «Гранд Сервис» ежедневно получает из банка выписку из расчетного счета (Приложение Ж), т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета», ведется главная книга типовая форма Ж-18 (Приложение З). В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит -- уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Основными проводками по счету 51 являются следующие (таблица 2.2):

Таблица 2.2 - Операции по движению денежных средств по счету 51 "Расчетные счета" в ООО «Гранд Сервис» (руб.)

Операции

Дебет

Кредит

Сумма

1

2

3

4

1

Сдан остаток кассы денежной наличности

51

50

2000

2

Зачислено за выполненные работы

51

90

5700

3

Зачислена ссуда

51

66

7000

4

Зачислены штрафы, пени, неустойки, полученные

51

91

900

5

Зачислено в погашение долга от дебиторов

51

76

4800

6

Зачислено в погашение недостач от поставщиков ООО «Дв-актив»

51

76

800

7

Получено наличными

50

51

8000

8

Оплачены материалы, услуги поставщиков ООО «Дв-актив»

60

51

5200

9

Перечислены платежи в бюджет (налоги)

68

51

3700

10

Погашена задолженность по ссудам банка

66

51

3000

11

Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования

69

51

1300

Списание денежных средств с расчетных счетов осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без согласия организации оно может производиться только по решению суда, а также в случаях, установленных законом, например при взыскании налоговых санкций.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет счета Расчетных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают до выяснения причин на счете Расчетов с разными дебиторами и кредиторами (субсчет "Расчеты по претензиям"). Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить учреждению банка.

Обороты по счету Расчетных счетов регистрируют по выписям банка в специальном регистре (машинограмме). Перечень операций, учитываемых через расчетный счет, зависит от применяемых форм кредитования и расчетов.

ООО «Гранд Сервис» в дальнейшем планирует переход на систему безналичных расчетов «Банк-Клиент», это позволит экономить рабочее время, повысить оперативность сделок и увеличивать оборачиваемость капитала.

2.3 Порядок учета операций на валютном счете

ООО «Гранд Сервис» хранит свободные денежные средства в иностранных валютах на счете открытом в ФБ «Далькомбанка» г. Владивостока.

Для открытия валютного счета в банк следует представить те же документы, что и для открытия расчетного счета: все учредительные документы, копия паспорта руководителя, документ о полномочиях руководства, заявление, кроме того, выписку из протокола собрания учредителей об открытии валютного счета на территории Российской Федерации или за рубежом. Совместны предприятия и иностранные фирмы должны представить в банк свидетельства о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями. Банк проверяет дееспособность предприятия и, при положительной его оценки, оформляет распоряжение об открытии счета.

Затем подписывается договор о расчетно-кассовом обслуживании, где указываются тарифы за указываемые банком услуги и срок, в течение которого клиент может опротестовать списание или зачисление средств.

После этого предприятию открываются два счета, которые ведутся параллельно: транзитный и текущий. В ООО «Гранд Сервис» открыт только текущий счет, транзитного нет, так как нет экспортной выручки. Текущий валютный счет используется для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи части экспортной выручки.

Учет операций в иностранной валюте ведётся на активном балансовом счете 52 «Валютные счета». По дебету его отражаются получение средств в оплату экспортных товаров, разрешенных Центральным банком России. По кредиту - перечисление средств и использование их на другие цели, разрешенные законом.

Запись операций на валютном счете ведется с применением первичных документов: выписок банка с приложенными к ним платежными поручениями и другими документами (Приложение И). В учетных регистрах и отчетности операции показываются в рублях, при учете курсовых разниц. По этому необходимо пересчитывать иностранную валюту по официальному курсу Банка России, действующему на дату пресчета.

Такой перерасчет проводят:

§ на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов;

§ на дату составления бухгалтерской отчетности;

§ по мере изменения курсов иностранных валют.

В результате такого перерасчета в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов или расходов организации.

Если курс иностранной валюты увеличился, по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница. Положительные курсовые разницы увеличивают налогооблагаемую прибыль.

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по учету курсовых разниц

Содержание операций

Корреспонденция

счетов

Д-т

К-т

Отражена положительная курсовая разница

52

91-1

Отражена отрицательная курсовая разница

91-2

52

Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница. Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов по учету продажи иностранной валюты

Содержание операций

Корреспонденция

счетов

Д-т

К-т

Валютные средства направлены на продажу

57

52

Денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет

51

91-1

Списана проданная валюта

91-2

57

Отражены расходы по продаже валюты

91-2

52

Отражена прибыль от продажи валюты

91-9

99

Отражен убыток от продажи валюты

99

91-9

Иностранную валюту продают в обязательном и добровольном порядке. Валютная выручка, оставшаяся после обязательной продажи валюты, может быть продана добровольно.

2.4 Учет расчетов

В ООО «Гранд Сервис» к прочим денежным средствам можно отнести счет 55 « Специальные счета в банках» - картсчет. В кассе наличных денежных средств нет и денежных документов соответственно тоже. В фирме ведется безналичный расчет.

С расчетного счета деньги перечисляются на банковскую карту( Д 55 К51) ФБ «Далькомбанка» г. Владивостока, получение наличных происходит с помощью банкомата. После обналичивания денежных средств их можно выдавать под отчет.

Для учета расчетов с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и др., на предприятии ООО «Гранд Сервис» применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок в ООО «Гранд Сервис» счет 60 кредитуют на соответствующую сумму и корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками в ООО «Гранд Сервис» отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67).

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его опри-ходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей -- по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.


Подобные документы

  • Вертикальный и горизонтальный анализ актива и пассива баланса ОАО "Вологдаэлектротранс". Оценка показателей финансовой устойчивости предприятия, его ликвидности, рентабельности, платежеспособности и деловой активности. Анализ отчета о прибылях и убытках.

    курсовая работа [203,7 K], добавлен 30.10.2010

  • Экономическая характеристика организации. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности. Проблемы предприятия и рекомендации для их решения.

    отчет по практике [366,2 K], добавлен 25.10.2015

  • Горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия. Абсолютные и относительные показатели его финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности, ликвидности и оборачиваемости оборотного капитала. Оценка деловой активности и рентабельности.

    курсовая работа [55,3 K], добавлен 10.01.2013

  • Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО "Приоритет". Расчет и анализ коэффициентов платежеспособности, ликвидности, устойчивости, деловой активности, рентабельности. Оценка угрозы банкротства и возможности восстановления платежеспособности.

    курсовая работа [467,8 K], добавлен 22.07.2011

  • Вертикальный и горизонтальный анализы формы "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности баланса, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и вероятности банкротства ОАО "Родэкс Груп".

    курсовая работа [556,4 K], добавлен 23.07.2011

  • Анализ актива и пассива баланса предприятия. Оценка ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и финансовых результатов ОАО "РЖД". Анализ основных средств, материальных ресурсов, затрат на производство и реализацию.

    дипломная работа [3,8 M], добавлен 25.11.2012

  • Характеристика деловой активности ООО "Олби-Трейд". Показатели ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности. Анализ состава и структуры актива и пассива баланса. Мероприятия по улучшению эффективности деятельности предприятия.

    отчет по практике [441,2 K], добавлен 12.11.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.