Определение направлений увеличения прибыли и рентабельности ОАО "Гомельская мебельная фабрика "Прогресс"

(1.20)

На следующем этапе рассчитывается величина изменения прибыли от реализации за счет фактора «изменение цен на отдельные виды продукции» (), для чего осуществляется очередная (вторая) цепная подстановка 1.21:

(1.21)

где РПотч - выручка от реализации продукции (объем реализованной продукции) в отчетном периоде;

РПусл - условная выручка от реализации продукции, т. е. объем фактически реализованной продукции в ценах предшествующего периода, которую получило бы предприятие, реализовав фактические объемы соответствующих видов продукции по ценами при себестоимости базисного периода [23, c 15].

Далее оценивается влияние фактора «себестоимость отдельных видов реализованной продукции» на изменение прибыли от реализации (Прп(С)), определяемое по формуле 1.22:

(1.22)

где Српусл - условная полная себестоимость, т. е. полная себестоимость фактически реализованной продукции, рассчитанная по полной плановой себестоимости (отклонение фактической полной себестоимости от условной представляет собой сумму изменения прибыли за счет изменения себестоимости отдельных видов продукции, взятую с противоположным знаком).

3. На последнем этапе рассчитывается суммарное влияние всех четырех факторов на ее изменение 1.23:

(1.23)

Для оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности организации целесообразно определить долю влияния каждого фактора на изменение прибыли от реализации продукции, используя следующие формулы 1.24- 1.27:

(1.24)

(1.25)

(1.26)

(1.27)

Суммарное влияние четырех факторов должно равняться 100%.

В промышленных организациях, выпускающих широкий ассортимент продукции (много продуктовом производстве), при анализе при-
были от реализации продукции, как правило, рассчитывается влияние трех факторов:

изменение объема реализованной продукции (ДРП);

изменение структуры реализованной продукции (ДРПстр);

изменение себестоимости реализованной продукции (ДСрп).

Влияние изменения объема реализованной продукции на изменение прибыли от реализации (Прп(РП)) рассчитывается по формуле

(1.28)

Влияние изменения структуры реализованной продукции на изменение прибыли от реализации определяется по формуле 1.29:

 (1.29)

где Ірп - индекс объема реализованной продукции.

Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на изменение прибыли от реализации (Прп(С)) рассчитывается по следующей формуле 1.30:

(1.30)

где Зрпотч, Зрпбаз - затраты на 1 р. реализованной продукции в отчетном и базисном годах.

Из формулы (1.30) следует, что влияние изменения себестоимости на изменение прибыли отражается с противоположным знаком [26,c17].

Суммарное влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции определяется по формуле 1.31:

(1.31)

Существуют и другие методики анализа прибыли от реализации продукции.

Так, влияние изменения физического объема реализации продукции рассматривается как экстенсивный фактор, влияние изменения себестоимости продукции - как интенсивный фактор. Влияние структурных сдвигов характеризует ассортиментную политику (удачную или неудачную). Влияние ценового фактора следует рассматривать как внешний фактор, не зависящий от деятельности организации.

Результаты факторного анализа необходимо использовать при планировании прибыли и учитывать при принятии соответствующих управленческих решений.

Важное значение в оценке деятельности промышленной организации при планировании прибыли, оценке хозяйственных рисков имеет анализ безубыточности.

Анализ безубыточности производства основан на изучении зависимости между объемом, затратами и прибылью на протяжении короткого периода времени, в течение которого в организации не меняются производственные мощности и когда оно может работать с относительно постоянными ресурсами.

Точка безубыточности (порог рентабельности, безубыточный объем деятельности) - это такой объем производства (выручки от реализации), или объем продукции в натуральном выражении, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка.

Безубыточная работа предприятия, или безубыточный объем производства, - это условие функционирования, которое обеспечивает простое воспроизводство.

Точку безубыточности можно рассчитать алгебраическим и графическим способами. На рисунке 1.2 представлены основные элементы графического изображения точки безубыточности.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.2 - Графическое изображение безубыточного объема производства и реализации продукции [ 26 ]

Алгоритм расчета точки безубыточности различается в зависимости от широты ассортимента выпускаемой продукции, т. е. от типа производства (массового, крупносерийного и среднесерийного, с широким ассортиментом).

Алгоритм расчета безубыточного объема производства и реализации продукции в массовом производстве алгебраическим методом:

Ситуация безубыточности выражается равенством объема реализованной продукции (РП) и ее себестоимости (Срп) либо равенством объема произведенной продукции (Vпр) и ее себестоимости (Срп) по формулам:

РП = Срп; (1.32)

(1.33)

Соответственно прибыль при этих условиях равна нулю (П = 0).

Уравнения (1.32) и (1.33) можно преобразовать в следующие:

 (1.34)

(1.35)

(1.36)

(1.37)

где Цед - цена единицы продукции;

Су-пер ед - условно-переменные затраты на производство единицы продукции.

Цель данных преобразований состоит в том, чтобы рассчитать объем производства продукции в натуральном выражении, который обеспечит безубыточную ситуацию, по формуле 1.38:

(1.38)

где Nбез - безубыточный объем производства продукции в натуральном выражении.

Знаменатель формулы, т. е. разница между ценой единицы продукции и условно-переменными затратами на единицу продукции (удельными переменными затратами), представляет собой величину удельного маржинального дохода (MДед):

(1.39)

Таким образом, расчет безубыточного количества продукции в натуральном выражении (или точки безубыточности) можно представить с помощью формулы 1.40:

 (1.40)

Безубыточный объем производства и реализации в стоимостном выражении продукции в массовом производстве (Vбезмас) определяется произведением безубыточного объема продукции в натуральном выражении и цены единицы продукции:

(1.41)

В условиях стабильной экономики, когда нет частых изменений цен на продукцию, сырье, материалы и не изменяются технологии изготовления продукции (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии), а также трудоемкость продукции, величина удельного маржинального дохода остается одинаковой. Такой период в экономической теории называется краткосрочным.[23, c 22]

В точке безубыточности достигается совокупный объем производства или реализации (выручка от реализации продукции), достаточный только для возмещения (покрытия) произведенных затрат на эту продукцию. Каждая единица продукции, произведенная свыше безубыточного количества, т. е. точки безубыточности, принесет организации прибыль.

В экономической литературе для расчета точки безубыточности в стоимостном выражении приводятся следующие формулы:

(1.42)

(1.43)

(1.44)

где Тбез - точка безубыточности;

Кпокр - коэффициент покрытия, представляющий собой долю маржинального дохода (маржинальной прибыли) в выручке от реализации продукции;

Зрпу-пер - условно-переменные затраты на 1 р. Реализованной продукции. [ 23, с 30]

Комплексными показателями экономической эффективности деятельности организации являются показатели рентабельности. Рентабельность может характеризовать эффективность не только всего предприятия, но и отдельных этапов его деятельности или процессов.

В отечественной практике рентабельность определяется путем соотношения различных видов прибыли с величиной применяемых ресурсов или величиной произведенных затрат. Поэтому рентабельность представляет собой относительный показатель уровня прибыли и также может называться прибыльностью. Если вместо прибыли в расчетах используется убыток, рентабельность является отрицательной и может также при этом называться убыточностью. Рентабельность рассчитывается в большинстве случаев в процентах, но при необходимости (например, при факторном анализе) для удобства расчетов она может быть представлена в виде коэффициента. Кроме того, рентабельность может исчисляться за различные временные промежутки (год, квартал, месяц и т. д.).

В хозяйственной практике предприятия рассчитываются различные показатели рентабельности, которые отражают результативность какого-либо определенного вида деятельности. Показатели рентабельности в основном различаются базой, с которой соизмеряется вся сумма прибыли или ее часть, а также видом прибыли, использованным для этих расчетов.

В финансовой практике исчисляется показатель рентабельности активов, текущих активов, собственного капитала, заемного капитала.

Для оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности рассчитываются показатели рентабельности организации, основной деятельности (производства), текущей деятельности, произведенной и реализованной продукции, продаж (реализации), материальных ресурсов, основных средств, оборотных средств и др. Таким образом, часть показателей рентабельности характеризует эффективность процессов (например, рентабельность продаж, реализации), другая часть оценивает эффективность результата (например, рентабельность реализованной продукции). Каждый из показателей рентабельности выполняет свою функцию, отражает эффективность того или иного вида деятельности и имеет практическое значение. Все показатели рентабельности взаимосвязаны и взаимообусловлены.

В современных учебниках по экономике и финансам, а также в научных публикациях представлена разноречивая информация о методиках расчета рентабельности. Часто указываются взаимоисключающие методики, а также различные названия для одних и тех же показателей рентабельности. Эта ситуация объясняется тем, что в настоящее время отсутствуют методические рекомендации и однозначные требования к расчету многих показателей рентабельности. Несмотря на это, основным требованием должна являться соизмеримость показателей числителя и знаменателя рассчитываемой рентабельности (например, сопоставлять следует прибыль от реализации продукции с себестоимостью реализованной продукции, а не произведенной; в числителе и знаменателе должны быть взяты показатели за один и тот же временной интервал и т. п.).

В хозяйственной практике для оценки эффективности деятельности организации, а также для анализа и планирования важны следующие показатели рентабельности:

1. Рентабельность организации (Рорг), которая называется также общей рентабельностью или рентабельностью предприятия, рассчитываемая по формуле 1.45:

(1.45)

где П - прибыль до налогообложения (общая прибыль организации);

- средние остатки основных средств;

- средние остатки оборотных средств.

Иногда при расчете данной рентабельности рекомендуют в знаменатель включать стоимость третьего вида ресурсов - персонала (фонд заработной платы), что является дискуссионным вопросом.

2. Рентабельность основной деятельности (Ро д) (рентабельность производства), определяемая по формуле 1.46:

(1.46)

где - средние остатки нормируемых оборотных средств;

- средние остатки основных средств;

Ппр - прибыль от производства продукции.

3. Рентабельность текущей деятельности (Рт д), которая может быть рассчитана по аналогии с предыдущим показателем (в расчет принимается прибыль от всей текущей деятельности), вычисляемая по формуле 1.47:

(1.47)

где Пт д - прибыль от текущей деятельности.

- средние остатки нормируемых оборотных средств;

- средние остатки основных средств;

4. Рентабельность продаж (Рпрод), которая часто также называется рентабельностью оборота либо рентабельностью реализации (нельзя путать с рентабельностью реализованной продукции), определяемая по формуле 1.48:

(1.48)

где РП - объем реализованной продукции, т. е. выручка от реализации за вычетом налогов;

Ппр - прибыль от производства продукции.

5. Рентабельность реализованной продукции (Ррп), рассчитываемая по формуле 1.49:

(1.49)

где Спрполн - полная себестоимость произведенной продукции;

Ппр - прибыль от производства продукции.

6. Рентабельность произведенной продукции (Рпр), определяемая по формуле 1.50:

(1.50)

где Спр -производственная себестоимость произведенной продукции;

Ппр - прибыль от производства продукции.

7. Рентабельность объема производства (РVпр), исчисляемая следующим образом:

 (1.51)

где Ппр - прибыль от производства продукции.

Vпр - объемом произведенной продукции

8. Рентабельность единицы продукции (Ред), рассчитываемая с по-
мощью формулы 1.52:

(1.52)

где Пед - прибыль от единицы продукции;

Сед - себестоимость единицы продукции.

9. Рентабельность фонда заработной платы (РФЗП), называемая также рентабельностью оплаты труда или зарплаторентабельностью и определяемая по следующей формуле 1.53:

(1.53)

где ФЗП - фонд заработной платы;

Ппр - прибыль от производства продукции.

Рентабельность фонда заработной платы показывает, сколько прибыли приходится на 1 р. фонда заработной платы и используется как показатель эффективности труда и заработной платы, так и показатель эффективности деятельности всей организации.

Рентабельность использования ресурсов (основных производственных фондов, оборотных средств, материальных ресурсов) уже рассматривалась ранее [23, c41].

Помимо вышеприведенных показателей рентабельности могут быть рассчитаны и другие, в частности, показатель рентабельности с использованием нового показателя добавленной стоимости. При этом обязательно должно соблюдаться требование о соизмеримости соотносимых показателей.

При анализе того или иного показателя рентабельности необходимо не только установить причинно-следственную связь между факторными и результативными показателями, но и дать логическую оценку возможным результатам данного анализа. Например, формула (1.50) показывает прямую зависимость изменения данного вида рентабельности от изменения прибыли и обратную - от изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств.

Соответственно, результаты факторного анализа могут свидетельствовать о том, что, например, увеличение среднегодовой стоимости основных средств и оборотных средств обусловило снижение рентабельности организации, т. е. увеличение значений данных факторов может расцениваться негативно, хотя такой вывод принципиально неверен. Увеличение стоимости основных производственных фондов и оборотных средств является одним из факторов роста прибыли, а рост прибыли, в свою очередь, определяет рост рентабельности. Такое противоречие при анализе рентабельности становится возможным потому, что наблюдается очень тесная взаимосвязь между тремя факторными показателями: прибылью, среднегодовой стоимостью основных фондов и среднегодовыми остатками оборотных средств (автокорреляция). Для того чтобы этого избежать, необходимо преобразовать данную факторную модель. Это также касается показателя рентабельности основной деятельности (производства)[ 11, c 43].

В качестве примера рассмотрим преобразование показателя рентабельности основной деятельности (производства). Для преобразования необходимо все факторные показатели, определяющие рентабельность основной деятельности (производства), разделить на один и тот же показатель, например, объем реализованной продукции. Значение результативного показателя не изменится, зато изменится качественный состав факторных показателей. В результате получится формула 1.54:

(1.54)

где Крпрод - коэффициент рентабельности продаж (реализации);

ФЕреал - фондоемкость реализованной продукции;

Кзнорм - коэффициент закрепления нормируемых оборотных средств.

При анализе данной совокупности факторов влияние каждого фактора будет адекватно отражаться на изменении рентабельности. Рост рентабельности продаж - явление положительное и непосредственно влияющее на рост рентабельности основной деятельности (производства), а рост фондоемкости реализованной продукции и увеличение коэффициента закрепления нормируемых оборотных средств - явления отрицательные, ведущие к снижению рентабельности основной деятельности (производства), что и отражено в преобразованной модели. Анализ модели (1.54) возможно осуществить с использованием метода цепных подстановок в нижеуказанной последовательности:

(1.55)

(1.56)

(1.57)

(1.58)

где Ро д - изменение рентабельности основной деятельности (производства);

Ро дотл, Ро дбаз - показатели рентабельности в отчетном и базисном периодах;

- изменение рентабельности за счет, соответственно, изменения коэффициента рентабельности продаж (реализации), фондоемкости реализованной продукции, коэффициента закрепления нормируемых оборотных средств, в процентах (для удобства расчетов изменение рентабельности можно оценить и в коэффициентном виде, а в проценты пересчитать общий результат изменения);

- коэффициент рентабельности продаж (реализации) в отчетном и базисном периодах;

- фондоемкость реализованной продукции в отчетном и базисном периодах;

- коэффициент закрепления нормируемых оборотных средств в отчетном и базисном периодах.

Общее влияние факторов на изменение рентабельности основной деятельности (производства) рассчитывается по следующей формуле:

(1.59)

где - изменение рентабельности за счет, соответственно, изменения коэффициента рентабельности продаж (реализации), фондоемкости реализованной продукции, коэффициента закрепления нормируемых оборотных средств, в процентах (для удобства расчетов изменение рентабельности можно оценить и в коэффициентном виде, а в проценты пересчитать общий результат изменения);

Подобные преобразования необходимы и при анализе других показателей рентабельности. Факторные показатели, определяющие рентабельность, являются абсолютными, и часто между ними наблюдается очень тесная зависимость (автокорреляция) как в случае с рентабельностью продаж (реализации), где числитель - прибыль от реализации продукции - является также и частью знаменателя - выручки от реализации продукции. В таких случаях необходимо провести преобразования таким образом, чтобы рентабельность была выражена качественными показателями, не зависящими друг от друга [ 23, c 45].

На изменение прибыли и рентабельности оказывает влияние множество факторов, которые можно классифицировать на внешние и внутренние. Классификацию этих факторов можно представить в виде схемы (рисунок 1.3).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.3 - Классификация факторов, влияющих на прибыль и рентабельность организации [ 26 ]

Внешние факторы не зависят непосредственно от деятельности предприятия, но могут оказывать существенное влияние на величину прибыли и, соответственно, рентабельности. К ним относятся:

природные и политические условия;

государственное регулирование цен, тарифов, процентных ставок, налогов;

инфляция и др.

Внутренние факторы можно разделить на производственные и непроизводственные.

К внутренним непроизводственным факторам, т. е. зависящим от деятельности самого предприятия, относятся снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта (их качество) и др.

К внутренним производственным факторам относятся наличие, состояние и использование ресурсов. Поэтому их можно разделить на экстенсивные и интенсивные факторы.

Экстенсивные факторы влияют на величину и изменение прибыли и рентабельности через количественные изменения основных производственных фондов и оборотных средств, численности персонала и др.

Интенсивные факторы влияют на прибыль и рентабельность через качественные изменения, т. е. рост фондоотдачи, коэффициента оборачиваемости оборотных средств, производительности труда, совершенствование организации производства и труда и др.

Внутренние производственные факторы связаны и обуславливают процесс производства.

Все внутренние факторы взаимозависимы и взаимообусловлены, и это обстоятельство должно учитываться при проведении анализа прибыли и рентабельности.

2. Исследование состояния и тенденций изменения прибыли и рентабельности в ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс

2.1 Социально-экономическая характеристика деятельности ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс»

ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» специализируется по выпуску мягкой мебели с 1971 года. От простейшей мебели - первой продукции фабрики - до комфортной современной мягкой мебели сегодня - путь развития предприятия и ее трудового коллектива.

Сегодняшние мощности позволяют предприятию ежегодно выпускать свыше 30 миллиардов мягкой мебели. Ассортимент выпускаемых изделий разнообразен: это 10 моделей наборов и гарнитуров мягкой мебели, 20 видов единичных изделий, среди них: тахты, диван-кровати, кресла, угловые тахты и диваны.

Используя многолетний опыт и современное оборудование, предприятие производит продукцию достойного качества, удовлетворяющую самые высокие требования. Производимая продукция получила признание у потребителей, как в Республике Беларусь, так и в странах ближнего и дальнего зарубежья.

Вся продукция, выпускаемая предприятием проходит сертификационные испытания и имеет сертификаты соответствия Республики Беларусь и Российской Федерации. Испытания проводятся в аккредитованной испытательной лаборатории ПКТБМ ОАО «Минскпроектмебель».

Продукция ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» сертифицирована по международной системе качества ИСО 9001 - 2001, сертификат № ВY/11205.0.0.0316.

Качество выпускаемой продукции ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» подтверждено многочисленными дипломами, полученными на выставках.

Не останавливаясь на достигнутом, специалисты ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» постоянно ведут работу над расширением ассортимента и улучшением потребительских свойств выпускаемой продукции, прислушиваясь к потребностям рынка.

Гомельская мебельная фабрика « Прогресс» была образована на базе двух артелей: столярно-мебельной промысловой артели « Прогресс» и лесозаготовительной промысловой артели «8 съезд Советов», организованных в г. Гомеле в 1944 году.

Приказом Министерства местной и топливной промышленности БССР №137 от 7 июля 1956 года артель « Прогресс» была реорганизована в Гомельскую мебельную фабрику « Прогресс»; артель «8 съезд Советов» реорганизована в Гомельский деревообрабатывающий завод.

С образованием в 1957 г. Советов народного хозяйства (СНХ) мебельная фабрика и деревообрабатывающий завод переходят в ведение Управления бумажной и деревообрабатывающей промышленности СНХ БССР (с 1958 г. Управление лесной, бумажной и деревообрабатывающей промышленности СНХ БССР).

В целях совершенствования организационной структуры подведомственных Управлению лесной, бумажной и деревообрабатывающей промышленности предприятий, приказом начальника Управления №46 от 19 марта 1963г. « Об объединении предприятий Управления лесбумдревпрома СНХ БССР» были объединены Гомельская мебельная фабрика « Прогресс» и Гомельский деревообрабатывающий завод. Объединенное предприятие стало именоваться - Гомельская мебельная фабрика « Прогресс», а бывший деревообрабатывающий завод - цехом № 2 мебельной фабрики (Распоряжение СНХ БССР № 318-р от 14 марта 1963г.)

В соответствии с Постановлением Совета Министров БССР №600 от 13 декабря 1965г. Гомельская мебельная фабрика « Прогресс» была передана в ведение Министерства лесной, целлюлозно-бумажной и деревообрабатывающей промышленности БССР, а с 25 октября 1968 г. - Министерство лесной и деревообрабатывающей промышленности БССР ( приказ Министерства №157)

Приказом Минлеспрома БССР №207 от 21 декабря 1970г. Гомельская мебельная фабрика « Прогресс» с 1 января 1971г. реорганизована в филиал №2 Гомельского производственного деревообрабатывающего объединения « Гомельдрев».

С 1992г. в соответствии с Законом Республики Беларусь « О предприятиях Республики Беларусь» мебельной фабрике « Прогресс» филиалу №2 Арендного производственного объединения (АПО) «Гомельдрев» была предоставлена полная хозяйственная самостоятельность.

Новым качественным этапом в развитии предприятия определилось в результате акционирования. 28 марта 1997 г. учредительная конференция трудового коллектива фабрики приняла решение о создании открытого акционерного общества « Гомельская мебельная фабрика « Прогресс» и утвердила Устав ОАО, зарегистрированный решением Гомельского облисполкома №26 от 16 апреля 1997 года. От обозов, тары клепки, изделий из лозы, простейшей мебели - первой продукции фабрики - до комфортной современной мебели сегодня - путь развития фабрики и ее трудового коллектива.

ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» состоит из следующих подразделений: цех №1 и цех №2 - основные производственные цеха, цех №3 - экспериментальный участок, цех №4 - транспортный участок, цех №5 - строительный участок, цех №6 и цех №7 - энергоучастки, цех №8 - ремонтно-механическая мастерская, цех №9 - ОТК, цех №10 - заводоуправление.

Электроэнергией, водой, газом предприятие снабжено от городской сети. На обеих территориях фабрики имеются котельные, мощностью по 1,95 Гкал/час.

Предприятие занимает площадь земельного участка 3,63 га и располагается на двух территориях: по улице Лещинская, 49 и по улице Барыкина, 157.

Юридический адрес: 246008, г. Гомель, ул. Лещинская, 49.

Телефон 44-11-95, факс 44-11-92.

Организация имеет филиал «Торговый Дом «Прогресс»

Производственные площади - 9564 м 2

Складские помещения -2616,56 м 2

Объектов социальной сферы в инфраструктуре организации нет.

На сегодняшний день цеха и участки оснащены станками и оборудованием передовых мировых производителей, что позволяет коллективу фабрики выпускать высококачественную мебель, хорошо известную на рынках СНГ и дальнего зарубежья. Сырье, применяемое в производстве мебели, соответствует требованиям Минздрава Российской Федерации и Республики Беларусь. Современное оборудование и передовая технология, умноженные на огромный опыт специалистов организации, - гарантия высокого качества выпускаемой продукции.

Мягкая мебель для отдыха, производимая организацией, соответствует лучшим отечественным аналогам, изготовленным в других организациях Республики Беларусь.

В последние десять лет изделия организации постоянно отмечаются дипломами республиканских и международных выставок и конкурсов, что подтверждает высокий дизайнерский и качественный уровень продукции организации, соответствующий высоким требованиям современного рынка сбыта.

Создание организационной структуры является самым важным элементом в деятельности предприятия, так как структура рассматривается как важнейший фактор, определяющий мотив и формы поведения деятельности всего коллектива и отдельных его членов.

Организационная структура ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» имеет линейно-функциональную структуру. Основу этой структуры составляет линейное управление. Роль же функциональных органов меняется в зависимости от уровня управления. Чем выше уровень, тем большую роль играют функциональные органы. На уровне управления участком влияние функциональных служб незначительно, но на уровне управления предприятием они выполняют огромную работу по планированию, технической подготовке производства, выработке управленческих решений.

В данной структуре общий руководитель и руководители подразделений (технического, экономического и др.) разделяют свое воздействие на исполнителей по функциям. Общий руководитель осуществляет линейное воздействие на всех участников структуры, а функциональные руководители оказывают технологическое содействие исполнителям выполняемых работ.

Исполнитель также может часть своих работ передать на нижестоящий уровень и выступать по отношению к нему как линейный или функциональный руководитель.

Достоинства линейно-функциональной структуры управления:

- привлечение к руководству более компетентных в конкретной области специалистов;

- оперативность в решении нестандартных ситуаций;

- быстрый рост профессионализма функциональных руководителей;

- получение непротиворечивых заданий и распоряжений;

- полная персональная ответственность за результаты работы.

Недостатки линейно-функциональной структуры управления:

- трудность координации деятельности всех подразделений;

- большая нагрузка общего руководителя и его аппарата по оперативным вопросам производства и управления.

Организационная структура ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» определяется Уставом общества. Высшим органом управления является общее собрание акционеров, которое проводится 1 раз в год. Оно утверждает Устав общества, вносит в него при необходимости изменения, избирает членов наблюдательного совета, ревизионной комиссии.

Отдел маркетинга на ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» был создан в 1994 году в дополнение к существующей на фабрике сбытовой структуре и с целью организации продвижения продукции на рынок России и стран СНГ. Для выполнения этой задачи отделом регулярно проводятся следующие действия:

- комплексное исследование потенциального рынка мягкой мебели;

- прогноз и формирование целей на близкую и долгосрочную перспективу;

- разработка стратегии производства новых товаров;

- разработка рекомендаций по ценовой политике;

- рекламно-выставочная деятельность, участие в традиционных мебельных выставках, а также в региональных вставках под эгидой БелТПП.

Отдел сбыта занимается заключением и исполнением договоров с отечественными покупателями, ведением учета отгруженной продукции и статическими отчетами. Кроме того, в подчинении отдела сбыта фирменный магазин-салон. Через фирменный магазин-салон осуществляется розничная продажа продукции фабрики непосредственно населению.

В обеспечении стабильной и эффективной работы организации важная роль принадлежит высококвалифицированному производственному персоналу. Достаточная обеспеченность организации нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов производства продукции и повышения эффективности производства

Определение потребности в сырье и материалах осуществляется на основании годовых, квартальных и месячных планов производства исходя из норм расхода, т.е. путем умножения нормы расхода на количество продукции в планируемом периоде. Также при расчете материальных ресурсов учитывается потребность на образование производственных запасов сырья и материалов для обеспечения бесперебойной работы производства.

Требования к сырью и материалам устанавливаются исходя, из требований нормативной документации на продукцию и указываются ОГТ в технологической документации, перечне продукции, подлежащей входному контролю. Достоверность требований к качеству закупаемой продукции, указанных в договорной документации определяет ОТК на стадии согласования контракта. Поступившие сырьевые ресурсы и материалы подлежат проверке со стороны входного контроля. Результаты контроля заносятся в журнал регистрации поступивших материалов на складах.

Перечень наиболее значимых для ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» видов сырьевых ресурсов, а также их поставщиков представлен в таблице 2.1.1.

прибыль экономический рентабельность безубыточный

Таблица 2.1.1- Перечень наиболее, значимых для ОАО «ГМФ «Прогресс» видов сырьевых ресурсов и поставщиков

№ п/п	Наименование сырьевого ресурса	Основные поставщики
1	Ватин	ОАО «Витебские ковры» г. Витебск
		ОАО «Моготекс» г. Могилев
		ОАО «Белфа» г. Жлобин
		ОАО «Слуцкие пояса» г. Слуцк
2	Полотно объемно термоскрепленное	ОАО «Могилевхимволкно» г. Могилев
		РУП «СПО «Химволокно» г. Светлогорск
3	Спанбонд	РУП «СПО «Химволокно» г. Светлогорск
4	Материал набивочный	ЧУП «Борисовский КТМ», г. Борисов
5	Пенополиуретан	ООО «Морава-Центр», Московская обл.
6	Ткани легкие	ПХБО г. Барановичи
		ООО «Маки» г. Минск
		РД ОРУП «Гомельтекстильторг»
		Аннабел НВ, Бельгия
		ИЧПУП «Витсервисмебль» г. Жодино
		ЧУП «Дартекс» г. Минск
8	Нитропродукция	ИП «Гудпекер Трейд г. Минск
9	Металлопродукция	РУП «БМЗ» г. Жлобин
10	Метизы	РУП «Речицкий метизный завод» г. Речица
11	Пиломатериал	ЗАО «Мозырьлес»,г. Мозырь
		ГЛХУ «Петриковский лесхоз», г. Петриков
		ЧПУП «Гомельский ЛПХ» г. Гомель
12	Плита ДВ	Бобруйский завод ДВП г. Бобруйск
		ОАО «Витебскдрев» г. Витебск
		ОАО «Борисовдрев» г. Борисов
13	Плита ДС	ОАО «Витебскдрев» г. Витебск
		СООО «Пинскдрев-ДСП» г. Пинск
		ОАО «Речицадрев» г. Речица
14	Фанера	ЧПУП «ФСК» г. Гомель
		ОАО «Фандок» г. Бобруйск
		ЗАО «Пинскдрев-ДСП» г. Пинск
15	Фурнитура мебельная	ОАО «Гомельдрев» г. Гомель
		ОАО «РМЗ», г. Борисов
		РУП «ГЛЗ «Центролит» г. Гомель

Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных организации.

Для обеспечения ритмичности производства сырьевые ресурсы с большим объемом потребности приобретаются партиями равномерно в течение месяца (1 раз в неделю). Сырьевые ресурсы (материалы, комплектующие) потребность которых, относительна, не велика, приобретаются, как правило 1 раз в месяц.

Процесс обеспечения производства требуемым сырьем, материалами, комплектующими изделиями в ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» осуществляется в соответствии с СТП СМК 7.4.0 - 01 - 2004 «Закупки».

Доставка сырьевых ресурсов, материалов, комплектующих (согласно заключенным договорам поставок) производится, как правило, транспортом ОАО «ГМФ «Прогресс» и осуществляется за его счет.

Для обеспечения сырьевыми ресурсами ОАО «Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» имеет транспортный участок, осуществляющий ритмичное обеспечение производства. При доставке продукции на склады организация погрузочно-разгрузочных работ и складирования осуществляется погрузчиками.

Объемы производства и реализации продукции, структура ассортимента выступают основными факторами формирования затрат.

Основными конкурентами ОАО «ГМФ «Прогресс» являются ЗАО «ХК «Пинскдрев», ЗАО «Молодечномебель», УП мебельная фабрика «Лагуна»,и др.

ЗАО «ХК «Пинскдрев» было основано в 1880 году. Но только в 2000 г. стало ЗАО. К данному предприятию относится целых 27 филиалов. В наличии широкий ассортимент мебели: столы журнальные, стулья, обеденные группы, наборы мебели для столовой, кухни, гостиные и спальни, детские комнаты, стенки, офисная и школьная мебель.

Частное унитарное производственное предприятие УП мебельная фабрика «Лагуна» довольно успешное предприятие, которое, не смотря на молодость, уже имеет свою сложившуюся нишу на мебельном рынке Беларуси.

ЗАО «Молодечномебель» свою историю начинает с марта 1954 года. В состав ЗАО входят Молодечненская и Вилейская мебельные фабрики, а также 6 торговых домов, расположенных в разных городах Беларуси.

Из таблицы 2.1.2. можно проследить изменение показателей экономической эффективности деятельности ОАО Гомельская мебельная фабрика «Прогресс». Так выручка от реализации продукции в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 101 % или на 47016 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась выручка на 43 % или на 40221 миллионов рублей.

Таблица 2.1.2. - Показатели экономической эффективности деятельности организации ОАО Гомельская мебельная фабрика «Прогресс» за 2010 - 2012 гг.

Показатели	Годы	Темп роста, %	Отклонение (+,-)
	2010	2011	2012	2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.	2011г. от 2010г.	2012г. от 2011г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Объем производства продукции( работ, услуг) в фактических отпускных ценах, млн р.	34010	80209	137092	235,8	171	46199	56883
2.Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	46642	93658	133879	201	143	47016	40221
3.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	36063	61986	101864	171,9	164,3	25923	39878
4.Прибыль (убыток) от реализации, млн р.	3709	19515	18862	526	94,9	15806	-653
5.Среднегодовая стоимость основных средств, млн р.	6818	17490	25160	256,5	143,9	10672	7670
6.Среднесписочная численность работников, чел.	538	556	585	103,3	105,2	18	29
7.Фондоотдача, р.	5	4,6	5,5	92	119,6	-0,4	0,9
8.Фондоемкость, р.	0,2	0,21	0,18	105	85,7	0,01	-0,03
9.Фондовооруженность, млн р.	12,67	31,5	43	248,61	136,5	18,83	11,5
10.Фондорентабельность%	54,4	111,6	74,96	-	-	57,2	-36,64
11.Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн р.	11535	28799	37504	249,6	130,2	17264	8705
12.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, раз	2,9	2,78	3,7	95,86	133,1	-0,12	0,92
13.Рентабельность оборотных активов, %	32,2	67,76	50,3	-	-	35,56	-17,46
14.Фонд заработной платы, млн р.	7313	14413	28015	388,4	194,4	7100	13601,7
15.Фонд заработной платы в процентах к объему выпуска продукции, %	21,5	17,9	20,4	-	-	-3,6	2,5
16.Производительность труда, измеренная: по объему выпуска продукции, млн р.	63,2	144,3	234,3	228,3	162,4	81,1	90
по прибыли отчетного периода, млн р.	6,89	35,1	32,24	509,4	91,85	28,21	-2,86
по добавленной стоимости, млн р.	25,87	73,7	102,99	284,9	139,7	47,83	29,29
17.Среднемесячная заработная плата, руб	1121159	2133948	3923860	190,3	183,9	1012789	1789912

Примечание - Источник: собственная разработка на основе приложений А, Б, Н, П.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. объем производства продукции предприятия увеличился на 135,8 % или на 46199 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 71 % или на 56883 миллионов рублей.

Себестоимость продукции в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 71,9 % или на 25923 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 64,3 % или на 39878 миллионов рублей.

Прибыль от реализации в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился 5,2 раза или на 15806 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшился на 653 миллионов рублей.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 156,5 % или на 10672 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 43,9% или на 7670 миллионов рублей.

Среднесписочная численность работников в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возросла на 3,3 % или на 18 человека, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. возросла на 5,2 % или на 29 человек.

Фондоотдача в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшилась на 8% , а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 19,6 % или на 0,9 рублей.

Фондоемкость в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возросла на 5%, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 14,3 % или на 0,03 рублей.

Фондовооруженность в 2011 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 148,6 % или на 18,84 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. также увеличилась на 36,5 % или на 11,5 миллионов рублей.

Фондорентабельность в 2011 г .по сравнению с 2010 г. увеличилась на 57,2 %, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 36,69%. Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возросла на 149,6 % или на 17264 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 30,23 % или на 8705 миллионов рублей.

Рентабельность оборотных средств в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 35,56, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 17,46 %.

Фонд заработной платы в 2011 г. по сравнению с 2012 г. увеличился в 2,88 раз или на 7100 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. также увеличился на 94,4 % или на 13601,7 миллионов рублей.

Фонд заработной платы в процентах к объему выпуска продукции в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшился на 3,6 %, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. возрос на 2,5%.

Производительность труда по объему выпуска продукции в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 128,3% или на 81,1 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. также увеличилась на 62,4% или на 90 миллионов рублей.

По прибыли отчетного периода производительность труда в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 5 раз или на 28,21 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 8,15 % или на 2,86 миллионов рублей.

По добавленной стоимости производительность труда в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 2,8 раз или на 47,83 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 39,7 % или на 29,29 миллионов рублей.

Среднемесячная заработная плата в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 90,3 % или на 1012789 рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. также увеличилась на 83,87 % или на 1789912 рублей

На основании формы 12-т построим таблицу 2.1.3. и проанализируем численность и производительность труда в ОАО ГМФ «Прогресс» за 2010 -2012 гг.

Таблица 2.1.3. - Динамика производительности труда ОАО ГМФ

«Прогресс» за 2010 -2012 гг.

Показатель	Годы	Темпы роста показателей, %
	2010	2011	2012	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.
1	2	3	4	5	6	7
1. Объем производства продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки, млн р.:	-	-	-	-	-	-
в фактических ценах	34010	80209	137092	235,84	170,92	403,09
в сопоставимых ценах	28603	32135	113675	112,35	353,74	397,42
2.Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	538	556	585	103,35	105,22	108,74
3. Производительность труда (среднегодовая выработка на одного работающего), млн р.:	-	-	-	-	-	-
в фактических ценах	63,22	144,26	234,35	228,20	162,45	370,71
в сопоставимых ценах	53,17	57,80	194,32	108,71	336,21	365,49
Индекс цен	1,1890	2,4960	1,2060	-	-	-

Примечание - Источник: собственная разработка на основе приложений Р, С, Н, П.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. производительность труда в фактических ценах увеличилась на 128,2% или на 81,04 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 62,45% или на 90,09 миллионов рублей, в 2012 г по сравнению с 2010 г. производительность увеличилась 3,7 раз или на 171,13 миллионов рублей.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. производительность труда в сопоставимых ценах увеличилась на 8,7% или на 4,63 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 3,3 раза или на 136,52 миллионов рублей, в 2012 г по сравнению с 2010 г. производительность увеличилась 3,6 раз или на 141,15 миллионов рублей.

На основании приложений Р, С, Н, П в таблице 2.1.4. проанализируем соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда в ОАО ГМФ «Прогресс» за 2010 -2012 гг.

Таблица 2.1.4. - Сравнительный анализ динамики средней заработной платы и производительности труда ОАО «Прогресс» за 2010 -2012 гг.

Показатель	Годы	Темпы роста показателей, %
	2010	2011	2012	2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.	2012г. к 2010г.
1 Объем производства продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки, млн р.	34010	80209	137092	235,84	170,92	403,09
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	538	556	585	103,35	105,22	108,74
3. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала, млн р.	7313	14413	28014,7	197,09	194,37	383,08
4.Производительность труда, млн р.	63,22	144,26	234,35	228,20	162,45	370,71
5. Среднегодовая зарплата одного работника, млн. р.	13,45	25,61	47,09	190,33	183,88	349,98
6. Коэффициент опережения производительности труда над заработной платой	-	-	-	1,20	0,88	1,06

Примечание - Источник: собственная разработка на основе приложений Р, С, Н, П.

Производительность труда в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 128,2% или на 81,04 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 62,45% или на 90,09 миллионов рублей, в 2012 г. по сравнению с 2010 г. производительность труда также увеличилась в 3,7раза или на 171,13 миллионов рублей. Среднегодовая заработная плата на одного работника увеличилась на 90,33 % или на 12,16 миллионов рублей, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 83,8% или на 21,48 миллионов рублей, а в 2012 г. по сравнению с 2010 г. она увеличилась в 3,4 раза или на 33,64 миллионов рублей. Производительности труда опережает темп роста заработной платы.

Как видно из таблицы 2.1.4 существует тенденция увеличения темпов роста производительности по отношению к заработной плате, повышение производительности труда опережает рост средней заработной платы в 2012 году в 1,06 раз. При снижениях темпа роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы предприятие допускает перерасход фонда заработной платы, растет себестоимость продукции, снижается прибыль и рентабельность.

На основании данных формы 4-ф (затраты) (приложение Р, С ) в таблице 2.1.5. проанализируем затраты на производство продукции ОАО ГМФ «Прогресс» за 2010 -2012 гг.

Таблица 2.1.5- Структура затрат на производство продукции ОАО ГМФ «Прогресс» за 2010 -2012 гг.

Элемент затрат	Сумма, млн р.	Структура затрат, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты, всего	19589	38504	75451	66,22	66,48	66,18
в том числе:	-	-	-	-	-	-
сырье, материалы, покупные комплектующие изделия	18186	35906	69027	61,47	61,99	60,55
топливно-энергетические ресурсы	1198	2452	4326	4,05	4,23	3,79
Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями	205	-	-	0,69	-	-
2. Расходы на оплату труда	6343	12558	24994	21,44	21,68	21,92
3. Отчисления на социальные нужды	2297	4586	8391	7,76	7,92	7,36
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов	515	760	2305	1,74	1,31	2,02
5. Прочие затраты	839	1514	2863	2,84	2,61	2,51
6. Затраты на производство продукции, всего	29583	57922	114004	100,00	100,00	100,00
В том числе:	-	-	-	-	-	-
переменные расходы	28024	55502	106738	94,73	95,82	93,63
постоянные расходы	1354	2274	5168	4,58	3,93	4,53

Примечание - Источник: собственная разработка на основе приложений Р, С.

Данные таблицы 2.1.5. свидетельствуют о том, что в ОАО ГМФ «Прогресс» осуществляется материалоемкое производство, так как доля материальных затрат в общих затратах на производство продукции составляет более 65%.

Из приведенных данных таблицы 2.1.5. видно, что в 2012 году фактические затраты на производство больше затрат предыдущего года: 114004-57922= 56082 млн. руб., или на 96,8%. Такое повышение затрат могло быть вызвано различными причинами - повышением себестоимости, увеличением объема выпущенной продукции, изменением ее ассортимента и др.

Из таблицы 2.1.5. также видно, что основная доля (60,55%) затрат на производство - это затраты на сырье и материалы, а также оплату труда (21,92%). Следовательно, данное производство является материалоемким и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, источником экономии материалов является их рациональное использование.

За рассматриваемый период с 21,44 до 21,92% возросла доля затрат на оплату труда. Это говорит о том, что темпы снижения затрат на производство опережали ожидаемое снижение расходов по заработной плате. Снизилась доля отчислений на социальные нужды - с 7,7 до 7,3 %.

Уменьшение удельного веса затрат на энергию свидетельствует о снижении энергоемкости продукции.

На основании таблицы 2.1.5. проведем расчет изменения структуры затрат на производство, результаты расчетов предоставим в таблице 2.1.6.

Таблица 2.1.6. - Изменение структуры затрат на производство продукции ОАО «Прогресс» за 2010 -2012 гг.

Элемент затрат	Структура затрат, %	Изменение структуры затрат, п.п.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.	2012 г. от 2010 г.
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты, всего	66,22	66,48	66,18	0,26	-0,3	-0,04
в том числе:	-	-	-	-	-	-
сырье, материалы, покупные комплектующие изделия	61,47	61,99	60,55	0,52	-1,44	-0,92
топливно-энергетические ресурсы	4,05	4,23	3,79	0,18	-0,44	-0,26
Работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями	0,69	-	-	-	-	-
2. Расходы на оплату труда	21,44	21,68	21,92	0,24	0,24	0,48
3. Отчисления на социальные нужды	7,76	7,92	7,36	0,16	-0,56	-0,4
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов	1,74	1,31	2,02	-0,43	0,71	0,28
5. Прочие затраты	2,84	2,61	2,51	-0,23	-0,1	-0,33
6. Затраты на производство продукции, всего	100	100	100	0	0	0
В том числе:	-	-	-	-	-	-
переменные расходы	94,73	95,82	93,63	1,09	-2,19	-1,1
постоянные расходы	4,58	3,93	4,53	-0,65	0,6	-0,05

Примечание - Источник: собственная разработка на основе приложений Р, С.

Удельный вес материальных затрат от всех затрат на производства в 2011 году по сравнению с 2010 годом возрос на 0,26 п.п., в 2012 году по сравнению с 2011 годом он снизился на 0,3 п.п. а в 2012 году по сравнению с 2010 годом он снизился на 0,04 п.п.

Удельный вес сырья, материалов и покупных комплектующих изделий от всех затрат на производства в 2011 году по сравнению с 2010 годом возрос на 0,52 п.п., в 2012 году по сравнению с 2011 годом он снизился на 1,44 п.п. а в 2012 году по сравнению с 2010 годом он снизился на 0,92 п.п.

Удельный вес затрат на топливо и энергию от всех затрат на производства в 2011 году по сравнению с 2010 годом возрос на 0,18 п.п., в 2012 году по сравнению с 2011 годом он снизился на 0,44 п.п. а в 2012 году по сравнению с 2010 годом он снизился на 0,26 п.п.

Удельный вес расходов на оплату труда от всех затрат на производства в 2011 году по сравнению с 2010 годом возрос на 0,24 п.п., в 2012 году по сравнению с 2011 годом он возрос на 0,24 п.п. а в 2012 году по сравнению с 2010 годом он возрос на 0,48 п.п.

Удельный вес отчислений на социальные нужды от всех затрат на производства в 2011 году по сравнению с 2010 годом возрос на 0,16 п.п., в 2012 году по сравнению с 2011 годом он снизился на 0,56 п.п. а в 2012 году по сравнению с 2010 годом он снизился на 0,4 п.п.

Удельный вес амортизации основных средств и нематериальных активов от всех затрат на производства в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизился на 0,43 п.п., в 2012 году по сравнению с 2011 годом он возрос на 0,71 п.п. а в 2012 году по сравнению с 2010 годом он возрос на 0,28 п.п.

Удельный вес переменных расходов от всех затрат на производства в 2011 году по сравнению с 2010 годом возрос на 1,09 п.п., в 2012 году по сравнению с 2011 годом он снизился на 2,19 п.п. а в 2012 году по сравнению с 2010 годом он снизился на 1,1 п.п.

Удельный вес постоянных расходов от всех затрат на производства в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизился на 0,65 п.п., в 2012 году по сравнению с 2011 годом он возрос на 0,6 п.п. а в 2012 году по сравнению с 2010 годом он снизился на 0,05 п.п.

В таблице 2.1.7. проанализируем динамику затрат на 1 рубль продукции (работ, услуг) ОАО ГМФ «Прогресс» за 2010 -2012 гг.

Таблица 2.1.7. - Динамика затрат на 1 р. продукции (работ, услуг) в ОАО ГМФ «Прогресс» за 2010-2012 гг.

Показатель	Сумма, млн р.	Темпы роста показателей, %
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2012 г. к 2010 г.
1	2	3	4	5	6	7
1.Объем производства продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки, млн р.	34010	80209	137092	235,84	170,92	403,09
2.Затраты на производство продукции, тыс. р.	29583	57922	114004	196	197	385
3. Затраты на 1 р. продукции, всего	0,87	0,72	0,83	83,02	115,16	95,60
В том числе:	-	-	-	-	-	-
материальные затраты	19589	38504	75451	196,56	195,96	385,17
расходы на оплату труда	6343	12558	24994	197,98	199,03	394,04
отчисления на социальные нужды	2297	4586	8391	199,65	182,97	365,30
амортизация основных средств и нематериальных активов	515	760	2305	147,57	303,29	447,57
прочие затраты	839	1514	2863	180,45	189,10	341,24

Примечание - Источник: собственная разработка на основе приложений Р, С.

Объем производства продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом возрос в 2,3 раза, в 2012 году по сравнению с 2011 годом он возрос на 70,92% а в 2012 году по сравнению с 2010 годом он возрос в 4 раза.

Затраты на производство продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросли на 96%, в 2012 году по сравнению с 2011 годом они возросли на 97% а в 2012 году по сравнению с 2010 годом затраты возросли в 3,8 раз.