Экономическое обоснование затрат предприятия по сборке и реализации персональных компьютеров

Размещено на http://www.allbest.ru/

Экономическое обоснование затрат предприятия по сборке и реализации персональных компьютеров



Введение

Данная курсовая работа посвящена экономическому обоснованию затрат предприятия по сборке и реализации персональных компьютеров.

Целью курсовой работы является применение на практике знаний, полученных по дисциплине «Экономика отрасли».

Итогом курсового проекта является анализ экономической эффективности производства и реализации двух вариантов производства. Для этого, в начале, надо рассчитать, численность промышленно-производственного персонала и его структуру. Затем ведётся расчёт отдельных статей себестоимости, таких как стоимость материалов, комплектующих, амортизационные отчисления, заработная плата и т.д.

Все расчёты в конце работы сводятся в таблицу технико-экономических показателей по участку при двухсменном режиме работы с заданной годовой производственной программой, и делается вывод, каким является производство: эффективным или нет, намечаются пути повышения эффективности производства.

1. Теоретическая часть

1.1 Себестоимость продукции. Сущность и классификация издержек производства

Издержки производства - это совокупные затраты в процессе производства продукта и его доведения из сферы производства до потребителя.

Затраты предприятия, возникающие в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности, подразделяются на три группы:

1. Текущие затраты на производство и реализацию продукции (издержки производства)

2. Затраты капитального характера на расширение и обновление производства

3. Прочие затраты, непосредственно не связанные с процессом производства (расходы на культурно-бытовое обслуживание работников и др.)

Текущие затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции, что обеспечивает непрерывность процесса производства. Сумма всех текущих затрат в денежном выражении на производство и на реализацию продукции называется ее себестоимостью.

Себестоимость -- первоначальная стоимость тех затрат, которые несет предприятие на производство единицы продукции.

Иными словами, издержки производства это расходы, денежные траты, которые необходимо осуществить для создания товара. Для предприятия они выступают как оплата приобретенных факторов производства.



2. Практическая часть

2.1 Расчёт основных показателей участка

2.1.1 Расчёт численности промышленно-производственного персонала участка.

Численность производственных рабочих определяется исходя из трудоемкости по операциям по формуле:

, (1)

где Тобщ - общая трудоёмкость выпуска в нормо-часах (рассчитывается как произведение трудоёмкости единицы изделия и производственной).

Тобщ = tшт Ч Q , (2)

Тобщ = 2,87 Ч 6000 = 17220 час.

где tшт - трудоёмкость операций на одно изделие, в норма-часах;

Q - производственная программа, в штуках;

Фэ - эффективный фонд времени одного рабочего в часах на выполнение производственной программы, равный 1700 (за 1 год)

Численность вспомогательных рабочих принимается в отношении к численности основных производственных рабочих из расчёта 12…25 %.

Численность специалистов, служащих, обслуживающего персонала принимают в процентном отношении к числу основных производственных рабочих из расчёта 3…10 %.

Расчёт численности промышленно-производственного персонала участка приводится в таблице 1.

Таблица 1 - Численность персонала

Категории работающих	Всего	В т.ч. 1смена	В т.ч. 2 смена	% к итогу
Производственные рабочие	11	6	5	73,33
Вспомогательные рабочие	2	1	0	13,33
Итого рабочие	13	7	6	86,66
Специалисты	1	1	0	6,66
Служащие	1	1	0	6,66
Всего работающих (КППП)	15	9	6	100

Кпр.раб. = 10,1 ? 11 человек

Краб.всп.= 11 Ч 0,12 ? 2 человека

Кспец.= 11 Ч 0,05 ? 1 человек, Кслуж.= 1 человек

издержка производственный себестоимость затрата

2.1.2 Расчёт потребности в производственных площадях и стоимости помещения участка

Площадь участка определяется в зависимости от принятого норматива удельной площади в расчёте на одно рабочее место, Sуд = 6,0 кв.м.

Sуч = Sуд Ч Кпроизв.р (3)

Sуч = 6 Ч 6 = 36 м2

где Sуч - площадь участка, кв.м.;

Косн.р - численность основных рабочих в I смену, Кпроизв.р = 6 чел.

Стоимость участка определяется в зависимости от удельной стоимости одного квадратного метра (Суд = 30000,0 руб.).

Стоимость помещения участка определяется по формуле:

Сзд = СудЧ Sуч , (4)

Сзд = 30000 Ч 36 = 1080000 руб.

2.1.3 Расчёт потребностей в осветительной электроэнергии, пара для отопления, хозяйственной питьевой воды

По действующим нормам расход осветительной электроэнергии на один кв.м. площади участка составляет 0,025 кВт/ч.

Расчёт потребности в осветительной электроэнергии производится по формуле:

Эо = ЭудельнЧSучЧДЧ к ЧТул , (5)

Эо = 0,025 Ч 36 Ч 255 Ч 1,1 Ч 16 = 4039,2 кВт/ч

где Эудельн - удельный расход электроэнергии, в кВт за единицу площади, Эудельн = 0,025 кВт/ч;

Тул - число часов работы светильников в сутки, Тул = 16 ч;

Д - количество рабочих дней в году, Д = 255;

к - коэффициент, учитывающий дежурное освещение, к = 1,1.

Расход пара на отопление определяется по формуле:

, (6)

3

где Дуд - расход топлива для отопления, в к. калориях, в расчёте на один куб.м. объёма в час, Дуд = 15 ккал;

ч - число часов отопления в год, ч = 4320;

i - теплота испарения, i = 540 ккал в час.

По действующим санитарным нормам расход хозяйственно-питьевой воды на одного работника в сутки составляет 0,035 куб.м.

Потребность в хозяйственно-питьевой воде рассчитывается по формуле:

ХПВ = 0,035ЧДЧКппп , (7)

ХПВ = 0,035Ч255Ч15=124,95 м3

где Кппп - количество производственного персонала участка,

Кппп =15чел

Д - количество рабочих дней в году, Д = 255.

2.2 Расчёт статей производственной себестоимости на изделие и на годовую программу по участку

2.2.1 Расчёт стоимости материалов

Потребность в материалах определяется в соответствии с технологическим процессом и исходными данными, а их стоимость рассчитывается, исходя из цен, действующих в настоящее время.

Расчёт стоимости материалов приводится в таблице 2.

Таблица 2 - Расчет стоимости материалов

Наименование материала	Единицы измерения	Цена за единицу, руб.	Кол-во на единицу	Стоимость,руб.
Термопаста «Алсил»	г	28,00	2	56,00
Итого				56,00
Трансп.-заготов. расходы (5%)				2,80
Всего				58,80

2.2.2 Расчёт стоимости покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий

Количество и перечень покупных изделий приводится в соответствии с исходными данными и техпроцессом, а стоимость их рассчитывается исходя из рыночных цен, действующих в настоящее время.

Расчёт стоимости покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий приводится для двух вариантов в таблице 3.

Таблица 3 - Расчет стоимости покупных комплектующих

Наименование комплектующих	Единицы измерения	Цена за единицу, руб.	Кол-во на единицу	Сумма, руб.
Корпус IN WIN PE689 500W Black	шт	2595,32	1	2595,32
Материнская плата GigaByte GA-H77-DS3H rev1.0	шт	2091,26	1	2091,26
Процессор Intel Core i5-3550	шт	4163,30	1	4163,30
Модуль оперативной памяти Hynix, DIMM DDR3, 4ГБ	шт	452,60	2	905,20
Кулер на процессор Titan DC-156A925B/RPW1	шт	186,00	1	186,00
Жесткий диск Seagate ST31000524AS, 1ТБ	шт	1427,86	1	1427,86
Видеокарта ASUS GeForce GTX 650, PCI-E 3.0, 1ГБ	шт	2983,44	1	2983,44
Блок питания ATX FSP ATX-500PNR, 500W	шт	899,00	1	899,00
Оптический привод LITE-ON iHBS312 Black, Blu-Ray	шт	1676,48	1	1676,48
Монитор ЖК Samsung SyncMaster S23B370H, 23”	шт	3989,70	1	3989,70
Акустическая система Trust SoundForce Vivo, 2.1	шт	1026,00	1	1026,00
Мышь проводная Trust Carve USB	шт	78,00	1	78,00
Клавиатура Intro USB KU102S	шт	189,00	1	189,00
ОС Microsoft Windows 7 Домашняя расширенная	шт	4872,00	1	4872,00
Итого				27082,56
Транспортно-заготовительные расходы (5%)				1354,13
Всего				28436,69

2.2.3 Расчёт стоимости энергоресурсов

Потребность в энергоресурсах определялась в п. 2.1.3.

Расчёт стоимости энергоресурсов приводится в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет стоимости энергоресурсов

Наименование энергоресурсов	Единица измерения	Цена за единицу, руб.	Кол-во на год. прогр.	Сумма, руб.
				на программу	на одно изделие
Вода холодная	м3	30,80	124,95	3848,46	0,64
Пар	м3	120	4,32	518,40	0,09
Осветительная энергия	кВт/ч	3,23	4039,20	13046,62	2,17

2.2.4 Расчёт амортизационных отчислений основных фондов участка

Стоимость одного рабочего места принимается исходя из рыночных цен на рынке средств производства в настоящее время. Расчёт амортизационных отчислений приводится исходя из действующих годовых норм амортизации в настоящий период.

Расчёт амортизационных отчислений производится по формуле:

Агод = Кпроизв.р Ч Срм Ч Nа / (Чсм Ч 100%), (8)

Агод = 11 Ч 25000 Ч 25 / (2 Ч 100%) = 34375 руб.

где Агод - сумма годовых амортизационных отчислений на программу по участку,

Срм -рыночная стоимость одного рабочего места,

Срм = 25000 руб. (средняя),

Кпроизв.р - количество производственных рабочих по расчету,

Чсм - число смен на участке, Чсм= 2;

Nа - норма амортизации, Nа = 25%

Таким образом, сумма амортизационных отчислений производственного оборудования составила:

На программу по участку = 34375 руб.

На единицу изделия = 5,73 руб.

Расчет амортизационных отчислений производственного помещения производится по формуле

Агод.здан = (Сзд Ч Nа) / 100%, (9)

Агод.здан = (1080000 Ч 2,3) / 100% = 24840 руб

где Nа - норма амортизации здания (Na = 2,3%)

2.2.5 Расчёт сдельной зарплаты основных производственных рабочих

Основная зарплата производственных рабочих на нормируемых операциях рассчитывается по тарифной системе оплаты труда с использованием следующей формулы:

ФОТосн сдельн = Рсд Ч, (10)

где П - процент премиальных доплат, 40%;

Рсд - сдельная расценка за одно изделие

Расценка сдельная определяется по формуле:

Рсд = ТС Ч tшт, (11)

Где ТС - тарифная ставка соответствующего разряда рабочего, в руб.

В расчетах применяются тарифные ставки, действующие в настоящее время на машиностроительных предприятиях.

Расчет сдельной расценки на единицу изделия производится в таблице 5.



Таблица 5 - Расчет сдельной расценки

Наименование операции	Разряд рабочего	Трудоемкость в нормо-часах	Тарифная ставка, руб.	Расценка сдельная, руб.
Подготовительная	3	0,1	72,00	7,20
Сборочная	5	0,85	100,00	85,00
Настройка	5	0,17	100,00	17,00
Установка ПО	6	1,00	120,00	120,00
Тестирование	6	0,25	120,00	30,00
Прочее	4	0,50	85,00	42,50
Итого:				301,70

ФОТосн сдельн = 301,70 Ч = 2534280 руб.

Таким образом, основная заработная плата основных производственных рабочих на нормируемых операциях составила:

На программу по участку = 2534280 руб.

На одно изделие = 422,38 руб.

Дополнительная зарплата берётся в размере 10% от основной зарплаты.

ФОТдоп.сдельн = 253428 руб.

ЗПдоп.1 = 42,2 руб.

2.2.6 Расчёт повременной заработной платы вспомогательных производственных рабочих и другого персонала участка

Основная заработная плата вспомогательных производственных рабочих и другого персонала участка на ненормируемых операциях рассчитывается по повременной системе оплаты труда по формуле:

ФОТосн. всп.р = ЗПвсп.раб. Ч Кр.повр. Ч 11мес Ч Кзанят, (12)

где Кр.повр - количество работников на ненормируемых операциях;

ЗПвсп.раб - месячная зарплата на одного повременного рабочего,

Кзанят - коэффициент занятости

На 2013 год средняя заработная плата в расчёте на одного служащего 10000 рублей, средняя зарплата специалиста 18000руб., средняя зарплата обслуживающего персонала 7000 руб.

Зарплата вспомогательных работников равняется:

ФОТосн. всп.р = 7000 Ч 2 Ч11 Ч 0,4 = 61600 руб.

– на одно изделие = 10,27 руб.

– на программу по участку = 61600 руб.

Зарплата специалистов равняется:

ФОТосн. спец = 18000 Ч 1 Ч11 Ч 0,4 = 79200 руб.

– на одно изделие = 13,2 руб.

– на программу по участку = 79200 руб.

Зарплата служащих:

ФОТосн. служ = 10000 Ч 1 Ч 11 Ч 0,4 = 44000 руб.

– на одно изделие = 7,33 руб.

– на программу по участку = 44000 руб.

2.3 Расчёт полной себестоимости, прибыли и оптовой цены предприятия на одно изделие и на годовую программу по участку

Таблица 6 - Калькуляция продукции

Наименование статей	Сумма в рублях	Удель-ный вес, %	Примеча-ние
	на одно изделие	на программу
Стоимость основных материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)	58,80	352800,00	0,20	см. таблицу 2
Стоимость покупных комплектующих изделий с ТЗР	28436,69	170620140,00	94,80	см. таблицу 3
Основная зарплата производственных рабочих	422,38	2534280,00	1,41	см. пункт 2.2.5
Дополнительная зарплата производственных рабочих	42,20	253428,00	0,14	10 % от 3Посн
Отчисления в государственные ФСС на зарплату производственных рабочих	139,37	836312,40	0,46	30% от 3Посн+ 3Пдоп
Заработная плата вспомогательных рабочих и другого персонала	30,80	184800,00	0,10	см. пункт 2.2.6
Отчисления в государственные ФСС на зарплату повременных рабочих	9,24	55440,00	0,03	30 %
Амортизация здания и оборудования	9,87	59215,00	0,03
Стоимость энергоресурсов	2,90	17413,48	0,01
Итого цеховая себестоимость	29152,25	174913828,88	97,19
Накладные заводские расходы (ЗП адм.управл.персоналу, содержание административных зданий, оргтехники, представительские расходы, коммунальные платежи)	253,43	1520568,00	0,84	60% от ЗПосн
Итого производственная себестоимость	29405,68	176434396,88	98,04
Внепроизводственные расходы в т.ч. расходы на реализацию и рекламу продукции	588,11	3528687,94	1,96	2% от произв. себест.
Итого полная себестоимость	29993,79	179963084,82	100
Плановая прибыль(20-30%)	8998,14	53988925,45		% от полной себест.
Налог на прибыль	1799,63	10797785,09		20%
Оптовая цена (без НДС)	38991,93	233951580,54
НДС (18%)	7018,55	42111284,50
Плановая цена с НДС	46010,48	276062865,04

2.4 Расчет экономической эффективности в результате сокращения затрат на производство (уменьшения трудоемкости операций либо экономии постоянных затрат)

Экономическую эффективность изготовления изделия следует определить путем расчета годового экономического эффекта и срока окупаемости капитальных вложений.

Годовой экономический эффект рассчитывается по формуле:

Э = (31 - 32) Q= ?ЗQ, (13)

где ? 3 - сокращение приведенных затрат на единицу изделия, в результате сокращения затрат на производство, руб,

З1,З2 - приведенные затраты на одно изделие по первому и второму варианту.

? 3 = 31 - 32 = (С1 + Ен К1) - (С2 + Ен К2) = (С1 - С2) - Ен (К2 - К1) =

?С - Ен ?К, (14)

где

С - себестоимость одного изделия

?С -- экономия затрат на единицу изделия, произведенного по новой технологии, руб.;

Ен - нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений. В данной работе принимается, равным 0,33;

К - капитальные вложения на одно изделие

?К - дополнительные капитальные вложения на единицу изделия, разработанной по новой технологии, руб.

Дополнительными капитальными вложениями в данной работе являются затраты на покупку, установку нового оборудования, приходящиеся на единицу изделия, выполненных с его использованием.

С2 - себестоимость собственного варианта из таблицы 6, С1 = С2 Ч 1,2.

К = Кпроизв.р. Ч Срм (п. 2.2.4)

К2 - капиталовложения собственного варианта, К2 = К1Ч 1,1.

Положительное значение годового экономического эффекта говорит о целесообразности использования новой технологии, отрицательное значение говорит о нецелесообразности ее использования.

Срок окупаемости капитальных вложений (Ток) рассчитывается по формуле:

Ток =?К / ?С. (15)

Если Ток окажется меньше нормативного (3 года), то использование новой технологии можно считать эффективным.

2.5 Основные технико-экономические показатели по участку

Основные технико-экономические показатели по участку, расчёт удельных показателей приводится в таблице 7.

Таблица 7 - Расчет удельных показателей

Наименование показателей	Единица измерения	Значение показателя	Примечание
Годовая производственная программа	шт.	6000	по заданию
Режим работы	смена	2	по заданию
Объем реализации в оптовых ценах	руб.	233951580,54	см. таблицу 6
Полная себестоимость готовой продукции	руб.	179963084,82	см. таблицу 6
Численность основных производственных рабочих	чел.	11	см. таблицу 6
Годовой фонд 3П производственных рабочих	руб.	2534280,00	см. таблицу 6
Удельные показатели
Выработка продукции в расчете на одного работника	шт.	545	Q / Кпроизв.раб
Трудоемкость на одно изделие	н.ч.	2,87	исх. данные
Оптовая цена на одно изделие	руб.	38991,93	см. таблицу 6
Прибыль на одно изделие	руб.	8998,14	см. таблицу 6



2.6 Анализ себестоимости выпускаемого изделия

2.6.1 Построение диаграммы, иллюстрирующей структуру затрат на производство и реализацию товара, используя таблицу 6 и средства Microsoft Excel

Рисунок 1 - Структура затрат на производство

2.6.2 Анализ структуры затрат

Структура затрат на производство изделия и их удельный вес представлены в таблице 6.

Снижение себестоимости продукции имеет большое значение для повышения эффективности производства.

Систематическое снижение издержек - основное средство повышения прибыльности функционирования предприятия в условиях рыночной экономики

Проанализировав структуру затрат и удельный вес каждой статьи затрат в их совокупной величине, можно выделить статьи с наибольшим и наименьшим удельным весом.

Для наглядной иллюстрации структуры затрат изготовления компьютера на рис. 1 приведена диаграмма удельного веса затрат.

В результате анализа можно сделать вывод, что производство является материалоемким, т.к. затраты на материалы и комплектующие составили 95%.

Это один из основных факторов повышения эффективности производства.

Заданный объем производства Q1= 6000 штук. Увеличим его в два раза Q2 = 12000 штук. Рассчитаем, на сколько произойдет снижение себестоимости на одно изделие (ПК)

Сгод.прогр = Зпост.год.прогр + Зпер.на 1блок Ч Q, (16)

Сгод.прогр 1 = 5366124 + 29099,44 Ч 6000 = 179962764,42 руб.

Сгод.прогр 2 = 5366124 + 29099,44 Ч 12000 = 354559404,00 руб.

Спк = Сгод.прогр / Q, (17)

Спк 1 = 179962764,42/6000 = 29993,79 руб.

Спк 2 = 354559404 / 12000=14996,90 руб.

? С = Спк1 - Спк2 , (18)

? С = 29993,79 - 14996,90 = 14996,99 руб.

где Сгод.прогр - полная себестоимость на годовую программу,

Спк - полная себестоимость одного изделия (пк),

Зпост год.прогр - затраты постоянные на годовую программу,

Зпер.на 1блок - затраты переменные на 1 изделие (пк),

? С - величина изменения себестоимости на одно изделие,

Спк1, Спк2 - полная себестоимость одного изделия при Q1 и Q2 соответственно.

Для повышения эффективности производства необходимо снижать трудоёмкость и материалоёмкость.

Теперь перечислим способы снижения материалоёмкости:

- снизить нормы расхода материалов и комплектующих;

- изменить комплектацию на более дешёвую, без снижения параметров изделия, снизить транспортно-заготовительные расходы на доставку материалов и комплектующих;

- снизить затраты на оборудование, использовать оборудование в три смены и рационально использовать в течении смены, чтобы не было простоев;

- снизить потери от брака за счет повышение квалификации работников и повышение трудовой дисциплины;

- снизить транспортно-заготовительные расходы.

2.6.3 Расчет точки безубыточности

Установить точку безубыточности продукции - значит определить при каком объеме выпуска продукции (Q) не будет ни прибыли, ни убытков.

Переменные затраты на 1ПК составляют (Зпер1): 29099,44 руб, в т.ч.

Материалы - 58,80 руб

Комплектующие - 28436,69 руб

Основная ЗП производственных рабочих - 422,38 руб

Дополнительная ЗП производственных рабочих - 42,20 руб

Отчисления в ФСС - 139,37 руб

Постоянные расходы на программу составляют (Зпост): 5366124 руб, в т.ч.

ЗП вспомогательных рабочих - 184800,00 руб

Отчисления в ФСС - 55440,00 руб

Амортизация здания и оборудования - 59215,00 руб

Стоимость энергоресурсов - 17413,48 руб

Накладные расходы - 1520568,00 руб

На реализацию - 3528687,94 руб

Из определения точки безубыточности:

Ц Ч Q - (Зпер1Ч Q + Зпост) = П , П = 0 , (19)

где Ц - цена за одно изделие, Ц=38991,93 руб.

Q = , (20)

Q = = 543 шт.

где Q - минимальное количество изделий, которые надо продать для возмещения всех затрат предприятия

Только продажа каждой дополнительной единицы будет приносить прибыль.

Заключение

Предлагаемый персональный компьютер: Intel Core 2 Quad Q9550 / nForce 790i Ultra SLI / 4Gb DDR3 PC-12800 / GeForce GTX295 1792Mb / Seagate 1000Gb SATA-II /Blue-Ray Writer / HDDVD-ROM/DVD±RW / CREATIVE SB X-Fi / Windows XP Professional предназначен для быстрого решения задач в области обработки видео и мощных 3D редакторах, а так же в других сложных приложениях, требующих быстрого процессора, большого объема оперативной памяти и достаточно мощного видеоадаптера. Любителей побегать среди джунглей Crysis'а, городских построек Call of Duty 5 на высокой графике с высоким разрешением, объёмным звучанием 5.1 X-Fi на мониторе в 25 дюймов не оставит в покое данное предложение. Наличие водяного охлаждения избавит пользователя от беспокойствия за температуру CPU, а ТВ тюнер с ФМ радио никогда не заставит его скучать, ведь любимые теле и радиопередачи всегда под рукой! Наличие большого объёма HDD позволит хранить большую коллекцию фильмов, музыки и игр, а удобные клавиатура и мышь дополнят удобство данного ПК.

С таким набором разнообразных функций на рынке города Ростова-на-Дону конкурентов, выпускаемых данный ПК, нет, т.е. рынок заполнен на 0% конкурентами по производству такой же продукции, но при этом в области IT существуют такие компании как Sunrise, Polaris, Imango и Computer City.

Для увеличения доли рынка сбыта необходимо дать рекламу в каталоги компьютерных технологий, интернет, провести демонстрацию данного ПК, где будут открыты все его возможности, а так же предложить следующие сервисные услуги:

- бесплатная доставка,

- гарантия 3 года,

- бесплатная установка ПО и обслуживание в течении 3 месяцев,

- бесплатные консультации по телефону круглосуточно.

В дальнейшем необходимо предлагать данный товар не только в городе Ростове, но и в близлежащих городах: Таганроге, Азове, Новочеркасске.

Список использованной литературы

1. Скляренко В.К. Экономика предприятия. М.,2010

2. Сафонов Н. А. Экономика предприятия. М.,2010

3. Методическое пособие по выполнению экономической части дипломного проекта. РКРИПТ, 2009г.

4. Амортизационные отчисления и нормы амортизации по основным фондам. Постановление СМ РФ, 2012

5. Налоговый кодекс, 2013

6. Положение о составе затрат, относимых на себестоимость продукции, 2012

Размещено на Allbest.ru