Внутрифирменное планирование товарооборота предприятия торговли

Сравнивая значения ресурсных показателей предприятия с объёмом товарооборота и прибылью, можно заметить, что на данном предприятии соблюдаются необходимые требования в темпах их прироста:

; = ;

-- составляют товары 6307 тыс. руб. в 2010 с темпом роста 115% (5484 тыс. руб. в 2009 году).

Рассмотрим экономические результаты торгово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный и предшествующий годы, анализ которых позволит дать оценку внутренним сильным и слабым сторонам его функционирования.

Таблица 2.3 Динамика основных экономических показателей хозяйственной деятельности ООО «Оплот» за 2009 - 2010гг.

Показатели	2009	2010	Отклонение	Темп роста 2010 в % к 2009
			(+;-)	Относительноев %
Товарооборот, тыс. руб.	52245	57870	5625	11	111
Валовой доход, тыс. руб.	14806	17175	2369	16	116
в % к ТО	28,34	29,68	1,34
Издержки обращения, тыс. руб.	12390	13380	990	8	108
в % к ТО	24	23	-1
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2416	3795	1379	57	157
в % к ТО	4,62	6,56	1,94	-	-
Прочие доходы, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Прочие расходы, тыс. руб.	504	420	-84	-17	83
Налогооблогаемая прибыль, тыс. руб.	1912	3375	1463	77	177
Процентная ставка	20	20	0
Сумма налога, тыс. руб.	382	675	293	77	177
Чистая прибыль, тыс. руб.	1530	2700	1170	77	177
в % к ТО	2,93	4,67	1,74

Соотношение основных показателей хозяйственной деятельности, а именно товарооборота и сумм валового дохода оптимально. А темп роста товарооборота выше темпа роста издержек обращения, что соответствует оптимальному соотношению.

Розничный товарооборот в 2010 году по сравнению с 2009 годом вырос на 11% или на 5625 тыс. руб. Прирост товарооборота и увеличение уровня валового дохода на 1,34% (29,68% против 28,34%) способствовали росту суммы валового дохода на 16%, что в абсолютном выражении составляет 2369 тыс. руб.

Рентабельность продаж в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросла на 1,94% (6,56% против 4,62%). Масса прибыли от продаж в 2010 году составила 3795 тыс. руб., что превышает размер данного показателя в 2009 году на 57%.

На величину налогооблагаемой прибыли оказала влияние динамика прочих расходов. Прочие расходы снизились, на 84 тыс. руб. (до 420 тыс. руб.)

С учетом влияния суммы налога на прибыль, масса чистой прибыли в 2010 году составила 2700 тыс. руб. Рентабельность предприятия по чистой прибыли в 2010 году составила 4,67%, против 2,93% - в 2009 году.

Итак, по результатам анализа отдельных элементов ресурсного потенциала и основных экономических показателей хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия можно сделать следующий вывод:

Предприятие работает с прибылью, масштаб хозяйственной деятельности растет. Имущество предприятия увеличивается, также как и оборотные средства. Заемный капитал растет, при этом доля собственного капитала в авансированном капитале, как и его масса повышается.

Рост финансовой зависимости предприятия от заемного капитала, в дальнейшем, может регулироваться формированием собственного оборотного капитала из чистой прибыли. Но для этого необходимо обеспечить оптимальное соотношение экономических показателей хозяйственной деятельности.

2.2 Факторный анализ объёма товарооборота предприятия и его

структурных подразделений

Анализ объёмов товарооборота фирмы

В процессе анализа общего объёма товарооборота фирмы исследуются следующие факторы, связанные с ресурсами и организацией торгового процесса:

Факторы, связанные с обеспеченностью товарными ресурсами.

Факторы, связанные с обеспеченностью трудовыми ресурсами.

Факторы, связанные с материальными, производственными основными фондами.

Факторы, связанные со скоростью оборачиваемости.

Режим работы предприятия.

Влияние изменения торговых площадей на товарооборот.

Прежде всего, необходимо иметь информацию о развитии объёма товарооборота ООО "Оплот" за 2010 год в разрезе двенадцати месяцев, чтобы выявить коэффициент равномерности выполнения плана.

Таблица 2.4 Исходные данные для расчёта коэффициента равномерности выполнения плана товарооборота торгового предприятия по месяцам года.

Месяцы	Объём товарооборота
	план	фактический	% выполнения ()
Январь	4320	4329	100,2	-1,3	1,69
Февраль	4290	4362	101,7	0,2	0,04
Март	4950	4962	100,2	-1,3	1,69
Апрель	4650	4770	102,6	1,1	1,21
Май	4890	5091	104,1	2,6	6,76
Июнь	4500	4551	101,1	-0,4	0,16
Июль	4200	4227	100,6	-0,9	0,81
Август	4500	4608	102,4	0,9	0,81
Сентябрь	5100	5154	101,1	-0,4	0,16
Октябрь	4950	5004	101,1	-0,4	0,16
Ноябрь	4950	5106	103,2	1,7	2,89
Декабрь	5700	5706	100,1	-1,4	1,96
Год, х	57000	57870	101,5		18,34

;

Полученный коэффициент равномерности 98,8% (100,0 - 1,2) свидетельствует, что в данном случае план товарооборота по месяцам выполняется достаточно равномерно.

Для исследования факторов, влияющих на изменение объёма товарооборота фирмы, в первую очередь, необходимо проанализировать состояние товарных ресурсов.

Таблица 2.5 Расчёт влияния на объём товарооборота торгового предприятия факторов, связанных с товарными ресурсами.

показатели	2009	2010	Изменение	влияние на объём товарооборота
Объём товарооборота, тыс. руб.	52245	57870	5625
Запасы товаров на начало года, тыс. руб.	4068	6900	2832	+2832
Поступление товаров, тыс. руб.	55101	56714	1613	+1613
Выбытие товаров, тыс. руб.	24	30	6	-6
Запасы товаров на конец года, тыс. руб.	6900	5714	-1186	+1186

Факторы, связанные с товарными ресурсами, влияют на объем товарооборота через изменение величины запасов товаров на начало и конец года, поступление товаров и их выбытие. Между указанными величинами имеется определенная взаимосвязь, выражаемая формулой товарного баланса:

2009 год -- 4068 + 55101 = 52245 + 24 + 6900

2010 год -- 6900 + 56714 = 57870 + 30 + 5714

Преобразуя данную взаимосвязь можно получить балансовую формулу товарооборота:

Изменение каждого из слагаемых соответствующим образом влияет на объем товарооборота. Увеличение начальных запасов и поступления товаров оказывает положительное влияние на сумму реализации товаров. Их уменьшение, наоборот, способствует сокращению объема товарооборота.

Уменьшение выбытия товаров, сокращение их конечных запасов повлияет положительно на сумму реализации; увеличение же отрицательно сказывается на величине объема товарооборота.

Способом цепных подстановок рассмотрим влияние изменения товарных ресурсов на товарооборот предприятия:

	>	55077 - 52245= 2832	Влияние запасов товаров на начало года, тыс. руб.
	>	56690 - 55077 = 1613	Влияние поступления товаров, тыс. руб.
	>	56684 - 56690 = - 6	Влияние выбытия товаров, тыс. руб.
	>	57870 - 56684 = 1186	Влияние запасов товаров на конец года, тыс. руб.

Товарооборот в 2010 году увеличился на 5625 тыс. руб. Основным фактором роста стало увеличение поступления товаров на 1613 тыс. руб. Динамика рост запасов товаров на начало 2832 тыс. руб. и снижение запасов товаров на конец 2010 года на 1186 тыс. руб. положительно сказались на товарообороте и увеличили его ещё на 4018 тыс. руб. (2832 + 1186). Рост выбытия товаров снизил товарооборот на 6 тыс. руб.

Для изучения факторов, влияющих на изменение товарооборота трудовых ресурсов, необходимо использовать исходную информацию.

Таблица 2.6 Состояние численности работников и их производительности труда.

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение
			+;-
Объём товарооборота в фактических ценах, тыс. руб.	52245	57870	+ 5625
Индекс цен на товары по С-Пб, %	100	115,3
Объём товарооборота в сопоставимых ценах, тыс. руб.	52245	50191	- 2054
Среднесписочная численность работников, чел.	42	45	+ 3
Производительность труда одного работника в фактических ценах, тыс. руб.	1244	1286	+ 42
Производительность труда одного работника в сопоставимых ценах, тыс. руб.	1244	1115	- 129

Влияние факторов численности работников и производительности труда на увеличение объёмов товарооборота рассчитывается по следующей схеме алгоритмов:

= 52245
	>		Прирост объёма товарооборота за счёт увеличения численности на трёх человек.
	>		Влияние средней выработки.
	>		Прирост объёма товарооборота за счёт влияния роста цен.
= 57870

Таким образом, наиболее существенное влияние на объём товарооборота оказали факторы: рост цен +7695 тыс. руб., на втором месте увеличение численности работников +3735 тыс. руб. (прирост даже на трёх человек ощутимо повлиял на товарооборот), а производительность труда с учётом фактора цен привела к снижению.

Снижение выработки в сопоставимых ценах на 129 тыс. руб. на одного работника привело соответственно к снижению товарооборота на 5805 тыс. руб.

Большое значение имеет фондоотдача основных фондов торгового предприятия. Для анализа используем следующий алгоритм:

В действующих ценах:

	>		Влияние изменения основных фондов
	>		Влияние изменения фондоотдачи

В сопоставимых ценах:

			Влияние изменения основных фондов в сопоставимых ценах
	>
	>		Влияние изменения фондоотдачи в сопоставимых ценах

-- влияние роста цен на увеличение товарооборота в действующих ценах.

Таблица 2.7 Исходные данные для расчёта влияния на изменение объёма товарооборота факторов, связанных с эффективностью использования основных фондов и их изменением.

Показатели	2009	2010	Изменение
			+;-	в %
Объём товарооборота, тыс. руб.:
в действующих ценах	52245	57870	5625	+11
в сопоставимых ценах	52245	50191	-2054	-4
Основные фонды, тыс. руб.	12840	14115	1275	+10
Фондоотдача
в действующих ценах	4,0689	4,0998	0,0309	+1
в сопоставимых ценах	4,0689	3,5558	-0,5131	-13

Имеем:

= 52245 тыс. руб.

= 4,0689 14115 = 57433 тыс. руб.

= 57870 тыс. руб.

= 57433 - 52245 = +5188 тыс. руб.

= 57870 - 57433 = +437 тыс. руб.

= 52245 тыс. руб.

= 4,0689 14115 = 57433 тыс. руб.

= 50191 тыс. руб.

= 57433 - 52245 = +5188 тыс. руб.

= 50191 - 57433 = - 7242 тыс. руб.

= 57870 - 50191 = + 7679 тыс. руб.

Таким образом, в 2010 году по сравнению с 2009 годом объём товарооборота торгового предприятия за счёт увеличения стоимости основных фондов возрос на 5188 тыс. руб., за счёт увеличения фондоотдачи в действующих ценах возрос на 437 тыс. руб., что в сумме дало увеличение на 5625 тыс. руб.

Снижение фондоотдачи в сопоставимых ценах на 13% привело к снижению товарооборота в сопоставимых ценах на 7245 тыс. руб. В результате товарооборот, учитывая рост за счёт увеличения основных фондов на 5188 тыс. руб. составил 50191 тыс. руб. в сопоставимых ценах.

Рост товарооборота за счёт повышения цен 7679 тыс. руб.

Также для изучения внутрифирменного товарооборота торгового предприятия необходимо исследовать факторы, связанные со скоростью оборачиваемости оборотных активов.

(количество оборотов в разах)

= 5484 тыс. руб.

Таблица 2.8 Исходные данные для расчёта влияния на изменение объёма товарооборота факторов, связанных со скоростью оборачиваемости оборотных активов и их изменением.

Показатели	2009	2010	Изменение
			+;-
Объём товарооборота, тыс. руб.:
в действующих ценах	52245	57870	5625
в сопоставимых ценах	52245	50191	-2054
Товарный запас, тыс. руб.
в действующих ценах	5484	6307	823
в сопоставимых ценах	5484	5470	-14
Оборачиваемость, в разах
в действующих ценах	9,53	9,18	-0,35
в сопоставимых ценах	9,53	9,18	-0,35

Влияние факторов оборачиваемости и товарных запасов на увеличение объёмов товарооборота рассчитывается по следующей схеме алгоритмов:

В действующих ценах:

	>		Влияние изменения товарных запасов
	>		Влияние изменения оборачиваемости

В сопоставимых ценах:

			Влияние изменения товарных запасов в сопоставимых ценах
	>
	>		Влияние изменения оборачиваемости в сопоставимых ценах

= 52245 тыс. руб.

= 6307 9,53 = 60086 тыс. руб.

= 57870 тыс. руб.

= 60086 - 52245 = +7841 тыс. руб.

= 57870 - 60086 = - 2216 тыс. руб.

= 52245 тыс. руб.

= 5470 9,53 = 52112 тыс. руб.

= 50191 тыс. руб.

= 52112 - 52245 = - 133 тыс. руб.

= 50191 - 52112 = - 1921 тыс. руб.

Таким образом, в 2010 году скорость обращения товаров составила 9,18 оборотов в год, по сравнению с 2009 годом снизилась на 0,35 оборота. Это снижение привело к снижению товарооборота на 2216 тыс. руб. в фактических ценах. Рост товарных запасов на 823 тыс. руб., в свою очередь подняло товарооборот на 7841 тыс. руб.

Анализ товарооборота в ценах сопоставимых с 2009 годом показал, что произошло снижение товарных запасов на 14 тыс. руб. Снижение товарных запасов уменьшило товарооборот на 133 тыс. руб. в сопоставимых ценах. Скорость обращения товаров в сопоставимых ценах оказалась такая же, как и в фактических ценах 9,18 оборотов в год. Снижение оборачиваемости уменьшило товарооборот ещё на 1921 тыс. руб.

Объем розничного товарооборота торгового предприятия отражен формулой:

Используя способ цепных подстановок, можно определить влияние изменения каждого из указанных факторов на объем товарооборота торгового предприятия:

	>		Влияние изменения количества рабочих (условных) мест
	>		Влияние изменения количества дней работы предприятия
	>		Влияние изменения продолжительности часов работы предприятия в день
	>		Влияние изменения выработки на одно рабочее (условное) место в час

Таблица 2.9 Анализ эффективности использования (условных) рабочих мест и режима работы торгового предприятия.

Показатели	2009 год	2010 год	Изменение
			+;-	%
Объём товарооборота в фактических ценах, тыс.руб.	52245	57870	5625	10,8
Количество условных рабочих мест	15	18	3	20,0
Количество дней работы предприятия	360	360	0	0,0
Продолжительность работы предприятия в день, ч.	11	10,5	-0,5	-4,5
Выработка на одно условное рабочее место в час, тыс. руб.	0,88	0,85	-0,03	-3,3

То есть в отчетном году по сравнению с прошлым годом количество условных рабочих мест в торговом предприятии увеличилось на три, или на 20 %, количество дней работы осталось таким же как в 2009 году, на 30 мин, или на 4,5 % сократилось время работы, выработка на одно условное рабочее место в час сократилась на 0,03 %. Отмеченные изменения сказались на объёме товарооборота предприятия следующим образом:

= 52245 тыс. руб.(из таблицы 2.8)

= 18 360 11 0,88 = 62726 тыс. руб.

= 18 360 11 0,88 = 62726 тыс. руб.

= 18 360 10,5 0,88 = 59875 тыс. руб.

= 57870 тыс. руб.(из таблицы 2.8)

за счёт увеличения количества условных рабочих мест объём товарооборота возрос на 10481 тыс. руб. ().

за счёт уменьшения продолжительности рабочего дня объём товарооборота снизился на 2851 тыс. руб. ().

за счёт снижения выработки на одно условное рабочее место в час объём товарооборота снизился на 2005 тыс. руб. ().

Объем розничного товарооборота в значительной степени зависит от потенциала торгового предприятия: наличия торговых площадей, оборудования, механизмов и эффективности их использования.

Таблица 2.10 Исходные данные для расчёта влияния на изменение объёма товарооборота факторов, связанных с торговой площадью предприятия и её изменением.

Показатели	2009	2010	Изменение
			+;-
Объём товарооборота, тыс. руб.:	52245	57870	+ 5625
Общая площадь торгового предприятия, м2	333	348	+ 15
Торговая площадь предприятия, м2	243	258	+ 15
Удельный вес торговой площади в общей	0,730	0,741	+ 0,012
Выработка на 1 м2 торговой площади, руб.	215	224,3	+ 9,3

В 2010 году по сравнению с 2009 годом общая площадь торгового предприятия увеличилась и составила 348 м2, это увеличение произошло за счёт увеличения торговой площади одного из магазинов на 15 м2, в 2010 году она составила 258 м2.

Модели, характеризующие объем товарооборота торгового предприятия в зависимости от его потенциала, могут быть выражены следующим образом:

где Т -- объем товарооборота предприятия, руб.; -- общая площадь предприятия, м2; -- торговая площадь предприятия, м2; -- удельный вес торговой площади в общей;-- выработка на 1 м2 торговой площади, руб.

Используя способ разниц или цепных подстановок, можно определить влияние на объем товарооборота каждого из указанных в моделях факторов.

Получаем:

	>		Влияние изменения общей площади
	>		Влияние изменения удельного веса торговой площади в общей
	>		Влияние изменения выработки на 1 м2 торговой площади

 = 52245 тыс. руб.

= 348 0.730 215= 54619 тыс. руб.

= 348 0.741 215= 55442 тыс. руб.

= 57870 тыс. руб.

= 54619 - 52245 = +2374 тыс. руб.

= 55442 - 54619 = + 823 тыс. руб.

= 57870 - 55442 = + 2428 тыс. руб.

за счёт увеличения общей площади объём товарооборота возрос на 2374 тыс. руб. ().

за счёт увеличения удельного веса торговой площади в общей объём товарооборота возрос на 823 тыс. руб. ().

за счёт увеличения выработки на 1 м2 торговой площади объём товарооборота возрос на 2428 тыс. руб. ().

На заключительном этапе исследования выявляются резервы торгового предприятия. Определяется минимальный объем товарооборота, ориентированный на обеспечение безубыточной работы. Такой объем принято называть критическим. Расчеты по его определению сводятся к выявлению точки безубыточности предприятия.

Объем товарооборота ООО "Оплот" по розничным ценам в 2010 году составил 57870 тыс. руб., по покупным ценам -- 40695 тыс. руб. Издержки обращения: всего -- 14475 тыс. руб., в том числе условно-переменные -- 1095 тыс. руб., условно-постоянные -- 13380 тыс. руб.

Тогда доля переменных затрат в объеме розничного товарооборота торгового предприятия составит:

Объем критического товарооборота, обеспечивающий предприятию в отчетном коду безубыточную работу:

48153 тыс.руб.

Таким образом, фактический объем товарооборота в 57870 тыс. руб. обеспечил предприятию в отчетном году запас финансовой прочности в размере 9717 тыс. руб. (57870 - 48153), или 16.8%.

2.3 Анализ объёмов товарооборота структурных подразделений

Торговое предприятие ООО "Оплот" состоит из шести розничных магазинов. Основными товарами являются продукты питания: мясо, птица, рыба, фрукты, овощи, бакалейные товары.

ООО "Оплот" является сетью однородных предприятий, объединенных в торговую фирму. В них выдерживается одинаковая ассортиментная политика, одинаково организован торговый процесс, приблизительно равна интенсивность покупательских потоков.

Основные показатели ресурсного потенциала торгового предприятия отражены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 Расчёт показателей эффективности использования ресурсного потенциала по предприятиям, входящим в состав торговой сети.

№№ предприятий	Оборот предпри-ятий, тыс.руб. (Т)	Ресурсный потенциал предприятий	Показатели эффективности использования ресурсов
		Торговая площадь, кв.м ( S )	Числен-ность работ-ников, чел. ( Ч )	Товарные запасы, тыс.руб. ( ТЗ )
№ 1	7640	35	7	790	218,3	1091,4	9,7
№ 2	8570	40	7	890	214,3	1224,3	9,6
№ 3	9010	38	7	1010	237,1	1287,1	8,9
№ 4	9950	43	7	1087	231,4	1421,4	9,2
№ 5	10450	40	8	1100	261,3	1306,3	9,5
№ 6	12250	62	9	1430	197,6	1361,1	8,6
Итого по сети	57870	258	45	6307
Эталонное предприятие					261,3	1421,4	9,7

Магазин № 1 торговая площадь 35 м?, в магазине работают 7 человек, товарооборот 7640 тыс. руб. в год, выработка на один квадратный метр торговой площади 218,3 тыс. руб. в год, товарные запасы в среднем 790 тыс. руб. товарооборачиваемость составляет 9,7 раз в год -- лучший показатель товарооборачиваемости по сети, выработка на одного сотрудника 1091,4 тыс. руб. в год.

Магазин № 2 торговая площадь 40 м?, в магазине работают 7 человек, товарооборот 8570 тыс. руб. в год, выработка на один квадратный метр торговой площади 214,3 тыс. руб. в год, товарные запасы в среднем 890 тыс. руб. товарооборачиваемость составляет 9,6 раз в год, выработка на одного сотрудника 1091,4 тыс. руб. в год.

Магазин № 3 торговая площадь 38 м?, в магазине работают 7 человек, товарооборот 9010 тыс. руб. в год, выработка на один квадратный метр торговой площади 237,1 тыс. руб. в год, товарные запасы в среднем 1010 тыс. руб. товарооборачиваемость составляет 8,9 раз в год, выработка на одного сотрудника 1287,1 тыс. руб. в год.

Магазин № 4 торговая площадь 43 м?, в магазине работают 8 человек, товарооборот 9950 тыс. руб. в год, выработка на один квадратный метр торговой площади 231,4 тыс. руб. в год, товарные запасы в среднем 1087 тыс. руб., товарооборачиваемость составляет 9,2 раз в год, выработка на одного сотрудника 1421,4 тыс. руб. в год -- лучший показатель выработки сотрудников по сети.

Магазин № 5 торговая площадь 40 м?, в магазине работают 8 человек, товарооборот 10450 тыс. руб. в год, выработка на один квадратный метр торговой площади 261,3 тыс. руб. в год -- лучший показатель выработки на квадратный метр площади по сети, товарные запасы в среднем 1100 тыс. руб., товарооборачиваемость составляет 9,5 раз в год, выработка на одного сотрудника 1361,3 тыс. руб. в год.

Магазин № 6 торговая площадь 62 м?, в магазине работают 9 человек, товарооборот 15520 тыс. руб. в год, выработка на один квадратный метр торговой площади 197,6 тыс. руб. в год -- самый низкий показатель выработки на квадратный метр площади по сети, товарные запасы в среднем 1430 тыс. руб., товарооборачиваемость составляет 8,6 раз в год -- самый низкий показатель товарооборачиваемости по сети, но при этом производительность труда сотрудников довольно высокая, выработка на одного сотрудника 1306,1 тыс. руб. в год.

Для выявления эталонного предприятия по каждому виду ресурса следует отметить, что таковым предприятием по использованию торговых площадей за анализируемый период является предприятие № 5. В тоже время по эффективности использования трудового потенциала (выработке) -- № 4, по использованию оборотных средств лучшим стало предприятие № 1.

Эти расчётные показатели будут использованы в процессе разработки планового объема товарооборота на 2011 год по торговым предприятиям.

2.4 Ассортиментная структура товарооборота предприятия и его

изменение в динамике

Анализ товарооборота следует проводить не только в целом по торговому предприятию, но и в разрезе структурных подразделений (филиалов, секций), отдельных товарных групп, то есть по ассортиментной структуре.

В ходе анализа структуры товарооборота определяется выполнение плана реализации по отделам, секциям, товарным группам, выявляется тенденция их оборотов, определяется удельный вес реализации в общем объеме товарооборота, рассчитывается коэффициент абсолютных структурных сдвигов в товарообороте в целом до торговому предприятию:

где -- коэффициент абсолютных структурных сдвигов в товарообороте, %; -- удельный вес товарооборота i-й товарной группы в общем объеме товарооборота в отчетном году, %; -- удельный вес товарооборота i-й товарной группы в общем объеме товарооборота в прошлом году, %; п -- количество товарных групп.

Таблица 2.12 Анализ структуры товарооборота торговой сети.

Товарные группы	Удельный вес в товарообороте,%
	2009 год,	2010 год,
Мясо-птица	32,4	31,3	-1,1	1,21
Рыба	8,6	8,9	0,3	0,09
Молочные продукты	23,5	24,8	1,3	1,69
Бакалейные товары	12,3	12,1	-0,2	0,04
Фрукты-овощи	9,7	10,4	0,7	0,49
Кондитерские товары	8,3	8,2	-0,1	0,01
Прочие товары	5,2	4,3	-0,9	0,81
Всего	100	100		4,34

Данные таблицы 2.12 показывают, что в отчетном году наибольший удельный вес в товарообороте торгового предприятия занимал оборот по реализации мяса-птицы -- 31,3%, молочные продукты -- 24,8 %. В отчетном году по сравнению с прошлым годом повысился удельный вес реализации рыбы -- на 0,3 %, молочных продуктов -- на 1,2 %, фруктов и овощей -- на 0,7 %, снизился удельный вес оборота мяса-птицы -- на 0,7 %, бакалейных товаров -- на 0,2 %, кондитерских изделий -- на 0,2 %, кондитерских товаров -- на 0,1 %, прочих товаров -- на 0,9 %. В целом по торговому предприятию существенных изменений в структуре товарооборота не произошло, о чем свидетельствует коэффициент абсолютных структурных сдвигов, равный 0,8%.

3. Внутрифирменное планирование товарооборота торговых

предприятий на 2011 год

3.1 Планирование товарооборота торговых предприятий

Торговая фирма, включающая ряд однородных предприятий, в которых выдерживается почти одинаковая ассортиментная структура и соответственно аналогичная ассортиментная политика, использует единые требования к организации торгово-технологического процесса и поэтому планирование объёма товарооборота может осуществляться на основе данных информации об эффективности использования ресурсного потенциала. При этом под эффективностью ресурсного потенциала подразумевается эффективность использования численности работников (трудового потенциала), торговых площадей (материальные ресурсы) и оборотных средств (финансовые ресурсы).

Методика их расчёта сводится к тому, что определяются показатели эффективности использования ресурсов лучшего предприятия из группы и принимаются за ЭТАЛОН. Они являются основой для расчёта планируемого объёма товарооборота в других предприятиях группы.

Методика расчетов сводится к следующему:

Рассчитываются показатели эффективности использования отдельных видов ресурсов (i-ый вид) по каждому предприятию сети ( j -ому предприятию):

формируются показатели эталонного предприятия, в качестве которых принимаются самые высокие показатели эффективности использования отдельных видов ресурсов.

Рассчитываются уровни превышения эффективности использования отдельных видов ресурсов на эталонном предприятии в сравнении с анализируемыми предприятиями ():

Определяется по каждому предприятию сводный ( по всем видам ресурсов) уровень превышения , общее количество ресурсов i = n:

Определяется объем оборота предприятия на плановый год:

Произведём расчет объёма товарооборота на 2011 год по сети розничных торговых предприятий ООО "Оплот".

Таблица 3.13 Исходная информация для расчета объема товарооборота.

№№ предпри-ятий	Оборот предприятий, тыс.руб. (Т)	Ресурсный потенциал предприятий
		Торговая площадь, кв.м ( S )	Численность работников, чел. ( Ч )	Товарные запасы, тыс.руб. ( ТЗ )
№ 1	6721	31	5	484
№ 2	6944	42	6	507
№ 3	7953	37	6	1003
№ 4	9856	43	7	970
№ 5	12605	49	9	1158
№ 6	13791	56	12	2185
Итого по сети	57870	258	45	6307

Для планирования объема товарооборота, в первую очередь, необходимо проанализировать эффективность использования ресурсного потенциала предприятия.

Проанализируем показатели эффективности и выявим предприятия с эталонными значениями использования ресурсного потенциала.

Таблица 3.14 Расчет показателей эффективности использования ресурсного потенциала предприятия.

№№ предприятий	Показатели эффективности использования ресурсов
	Т / S	Т / Ч	Т / ТЗ
№ 1	216,8	1344,2	13,9
№ 2	165,3	1157,3	13,7
№ 3	214,9	1325,5	7,9
№ 4	229,2	1408,0	10,2
№ 5	257,2	1400,6	10,9
№ 6	246,3	1149,3	6,3
Эталонное предприятие	257,2	1408,0	13,9

В нашем случае эталонные предприятия это: предприятие № 4 по эффективности использования трудовых ресурсов, в нем выработка на одного работника за 2010 год составила -- 1408 тыс. руб., предприятие № 5 по эффективности использования торговых площадей, выработка на один квадратный метр торговой площади достигла -- 257,2 тыс. руб. и предприятие № 1 по эффективности использования оборотных средств, товарооборачиваемость составила -- 13,9 оборота за год.

Рассчитаем уровни превышения эффективности использования отдельных видов ресурсов на эталонных предприятиях в сравнении с анализируемыми предприятиями. На базе уровней превышения эффективности использования каждого ресурса определим сводные уровни превышения по каждому предприятию:

Таблица 3.15 Расчёт сводного уровня превышения эффективности использования ресурсов на эталонном предприятии по сравнению с предприятиями торговой сети.

№№ предприятий	Уровни превышения	Сводный уровень превышения
	Упрев.1	Упрев.2	Упрев.3
№ 1	1,197	1,302	1,000	1,159
№ 2	1,219	1,161	1,004	1,124
№ 3	1,102	1,104	1,084	1,097
№ 4	1,129	1,000	1,057	1,061
№ 5	1,000	1,088	1,018	1,035
№ 6	1,322	1,044	1,129	1,159

Располагая сводными уровнями превышения по каждому предприятию возможно рассчитать плановый товарооборот по каждому предприятию торговой сети:

Таблица 3.16 Расчёт плана оборота предприятия на основе показателя сводного уровня превышения.

№№ предприятий	Оборот 2010 года, тыс.руб.	Сводный уровень превышения	Оборот планируемого года, тыс.руб. (гр.2гр.3)	2011 год в % к 2010 году, %
№ 1	6721	1,159	7793	115,9
№ 2	6944	1,124	7808	112,4
№ 3	7953	1,097	8722	109,7
№ 4	9856	1,061	10453	106,1
№ 5	12605	1,035	13042	103,5
№ 6	13791	1,159	15991	115,9
Итого по сети	57870		63809	110,3

В соответствии с полученными расчетами объем товарооборота всего предприятия в ценах 2010года в 2011-ом году увеличится на 10,3% и составит 63809 тыс. руб.

При планировании объёма товарооборота на 2011 год необходимо так же учесть рост цен на продовольственные товары. Индекс потребительских цен на продовольственные товары по г.Санкт-Петербургу в 2010 году составил 115,3%. В 2010 году на фоне аномальной жары и, как следствие, крупных потерь урожая сельскохозяйственных культур цены на продукты питания во втором полугодии резко начали расти. И если по итогам года общий индекс цен вырос на 8,8%, то показатель продовольственной инфляции составил 12,9% (без учета плодоовощной продукции - 9,4%).

Еще более существенный рост стоимости продемонстрировал рассчитываемый Росстатом минимальный набор продуктов питания, т.е. совокупность продовольственных товаров, необходимых для удовлетворения первоочередных потребностей человека за определенный период. Так, по итогам года стоимость минимального продуктового набора по Санкт-Петербургу выросла на 23,3%, достигнув на конец декабря уровня 2893 рубля (в расчете на месяц).

Динамика роста цен на продовольственные товары в первой четверти 2011 года сопоставима с аналогичным периодом 2010 года. С начала 2010 года наблюдается ярко выраженный повышательный тренд по индексу «Потребительская Корзина», и пока нет оснований ожидать перелома в этой динамике. Растущие запросы сельхозпроизводителей, спекулятивный рост на товарном и топливном рынках, нереализуемые в настоящий момент обещания Центробанка относительно таргетирования инфляции дают все основания ожидать сохранения высоких темпов продуктовой инфляции в 2011 году.

Так, по прогнозам аналитиков индекс потребительских цен на продовольственные товары по г.Санкт-Петербургу в 2011году ожидается на уровне 112%.

Исходя из этих предположений, рассчитывается план товарооборота предприятий и по сети в целом в ценах 2011 года, имея в виду, что в планируемом году рост цен составит 12% по сравнению с 2010 годом.

Таблица 3.17 Расчёт плана оборота предприятия с учётом роста цен.

№№ предпри-ятий	Оборот 2010 года, тыс.руб.	Сводный уровень превыше-ния	Оборот 2011 года
			в ценах 2010 года, тыс.руб.	в ценах 2011 года, тыс.руб.	2011 год в % к 2010 году, %	Удель-ный вес, %
№ 1	6721	1,159	7793	8728	130	12,2
№ 2	6944	1,124	7808	8745	126	12,2
№ 3	7953	1,097	8722	9769	123	13,7
№ 4	9856	1,061	10453	11707	119	16,4
№ 5	12605	1,035	13042	14607	116	20,4
№ 6	13791	1,159	15991	17910	130	25,1
Итого по сети	57870		63809	71466	123	100,0

Объём товарооборота в 2011 году предположительно составит 71466 тыс. руб., плановый темп роста -- 123%. Для достижения этих показателей магазины №1 и №6 будут вынужден увеличить товарооборот на 30%, магазин №2 -- на 26%, магазин №3 -- на 23%, магазин №4 -- на 19%, магазин №5 -- на 16%.

Учитывая потенциал каждого из магазинов подобные планы вполне реальны для выполнения.

3.2 Планирование товарооборота по отдельным товарным группам

Планирование общего объема товарооборота торгового предприятия должно дополняться расчетами товарооборота по отдельным товарным группам и товарам. Этот этап имеет большое значение, так как от реальности плана товарооборота по товарным группам зависит реальность плана по прибыли и другим показателям финансовой деятельности, поскольку:

различна издержкоемкость и рентабельность реализации отдельных товаров;

размер торговых надбавок по отдельным товарам неодинаков.

Для планирования структуры товарооборота торгового предприятия может быть использован метод, основанный на расчете коэффициентов эластичности, отражающих изменение оборота по отдельным товарным группам или товарам в зависимости от изменения общего объема товарооборота торгового предприятия:

где -- коэффициент эластичности i-гo товара, %; -- изменение товарооборота i-гo товара в отчетном году по сравнению с прошлым годом, %; -- изменение общего объема товарооборота торгового предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом, %.

Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов изменяется товарооборот i-й товарной группы при изменении общего объема товарооборота торгового предприятия на 1 %. При этом, чем крупнее берутся товарные группы, тем надежнее расчеты.

Изменение товарооборота по отдельным товарным группам в планируемом году определяется путем умножения соответствующих коэффициентов эластичности на изменение общего объема товарооборота торгового предприятия в планируемом году по сравнению с отчетным годом:

где -- изменение объема товарооборота по i-й товарной группе в планируемом году по сравнению с отчетным годом, %; -- изменение общего объема товарооборота торгового предприятия в планируемом году по сравнению с отчетным годом, %.

Расчетное значение товарооборота по i-й товарной группе на планируемый год составит:

где -- товарооборот по i-й товарной группе в планируемом году, тыс. руб.; -- товарооборот по i-й товарной группе в отчетном году, тыс. руб.

Результат, полученный суммированием рассчитанных по товарным группам плановых оборотов, может не совпасть с определенным ранее общим объемом товарооборота торгового предприятия на планируемый год, что требует ввода поправочного коэффициента:



Уточненный товарооборот по товарным группам на планируемый год определяется по формуле:

где -- уточненный объем товарооборота по i-й товарной группе на планируемый год, тыс. руб.

Дополним планирование общего объема товарооборота торгового предприятия расчетами товарооборота по отдельным товарным группам и товарам.

Таблица 3.18 Расчёт структуры товарооборота торгового предприятия

Товарные группы	Объём товарооборота, тыс. руб.	Коэффициент эластичности	Прирост товарооборота в 2011 году, %	Объём товарооборота в планируемом году, тыс. руб.
	2009	2010	При-рост в 2010 %			первона-чальный	уточнённый	удель-ный вес, %
Мясо-птица	16927	18113	7	0,65	15,29	20883,0	20747,6	29,0
Рыба	4493	5151	15	1,36	31,97	6797,5	6753,5	9,5
Молочные продукты	12278	14352	17	1,57	36,87	19643,6	19516,2	27,3
Бакалейные товары	6426	7002	9	0,83	19,56	8371,9	8317,6	11,6
Фрукты-овощи	5068	6019	19	1,74	40,96	8484,2	8429,2	11,8
Кондитерские товары	4336	4745	9	0,88	20,59	5721,9	5684,8	8,0
Прочие товары	2717	2488	-8	-0,78	-18,40	2030,3	2017,1	2,8
Всего	52245	57870	11		23,50	71932,4	71466,0	100,0

Из таблицы 3.18 видно, что в 2011 году наибольший объём продаж в товарообороте торгового предприятия продолжат занимать оборот по реализации мяса-птицы -- 29 % или 20747 тыс. руб. и молочные продукты -- 27,3 или 19516 тыс. руб. В планируемом году по сравнению с отчётным повысится доля реализации рыбы и составит 9,5% или 6753 тыс. руб., фруктов и овощей -- 11,8 или 8429 тыс. руб. Доля кондитерских товаров и бакалейных товаров снизится и составит соответственно -- 8,0 % или 5684 тыс. руб. и 11,6 %или 8317 тыс. руб. Объём реализации прочих товаров продолжит снижение и составит 2017 тыс. руб. В целом по торговому предприятию существенных изменений в структуре товарооборота не планируется.

Выводы и рекомендации

На основе проведённых исследований объёма и структуры товарооборота торговой фирмы и её структурных подразделений вносятся следующие выводы и рекомендации.

В процессе исследования выявлено, что прирост розничного товарооборота торговой фирмы в 2010 году по сравнению с 2009 годом составил 11% или 5625 тыс. руб. На его рост оказали влияние ряд факторов, связанных с работой фирмы. В течение года был расширен штат сотрудников на трёх человек, увеличена торговая площадь одного из магазинов на 15 м2, сокращёно на 30 мин. в день время работы торговых предприятий, но наибольшее влияние на товарооборот оказал рост цен. С одной стороны рост цен на товары увеличил объём товарооборота на 7695 тыс. руб., но с другой привёл к снижению спроса и как следствие к снижению товарооборота в сопоставимых ценах на 4 %. Учитывая последствия финансово-экономического кризиса и стремительный рост цен на продукты питания в 2010 году данные результаты свидетельствуют о том, что ООО "Оплот" работает продуктивно и успешно развивается.

Для того, что бы избежать, наложения влияния различных факторов деятельности фирмы на товарооборот они рассмотрены по отдельности.

Факторы, связанные с товарными ресурсами повлияли следующим образом: товарооборот в 2010 году увеличился на 5625 тыс. руб. Основным фактором роста стало увеличение поступления товаров на 1613 тыс. руб. Динамика рост запасов товаров на начало 2832 тыс. руб. и снижение запасов товаров на конец 2010 года на 1186 тыс. руб. положительно сказались на товарообороте и увеличили его ещё на 4018 тыс. руб. (2832 + 1186). Рост выбытия товаров снизил товарооборот на 6 тыс. руб.

Изменение численности работников и их производительности труда отразились таким образом: наиболее существенное влияние на объём товарооборота оказали факторы: рост цен +7695 тыс. руб., на втором месте увеличение численности работников +3735 тыс. руб. (прирост даже на трёх человек ощутимо повлиял на товарооборот), а производительность труда с учётом фактора цен привела к снижению.

Снижение выработки в сопоставимых ценах на 129 тыс. руб. на одного работника привело соответственно к снижению товарооборота на 5805 тыс. руб.

Большое значение имеет фондоотдача основных фондов торгового предприятия. В 2010 году по сравнению с 2009 годом объём товарооборота торгового предприятия за счёт увеличения стоимости основных фондов возрос на 5188 тыс. руб., за счёт увеличения фондоотдачи в действующих ценах возрос на 437 тыс. руб., что в сумме дало увеличение на 5625 тыс. руб.

Снижение фондоотдачи в сопоставимых ценах на 13% привело к снижению товарооборота в сопоставимых ценах на 7245 тыс. руб. В результате товарооборот, учитывая рост за счёт увеличения основных фондов на 5188 тыс. руб. составил 50191 тыс. руб. в сопоставимых ценах.

Рост товарооборота за счёт повышения цен 7679 тыс. руб.

Скорость обращения товаров в 2010 году составила 9,2 оборотов в год, что означает снижение её по сравнению с 2009 годом на 0,35 оборота. Это снижение привело соответственно к снижению товарооборота на 2216 тыс. руб. в фактических ценах. Рост средних товарных запасов на 823 тыс. руб., в свою очередь способствовал увеличению товарооборота на 7841 тыс. руб.

Анализ товарооборота в ценах сопоставимых с 2009 годом показал, что произошло снижение товарных запасов на 14 тыс. руб. Снижение товарных запасов уменьшило товарооборот на 133 тыс. руб. в сопоставимых ценах. Скорость обращения товаров в сопоставимых ценах оказалась такая же, как и в фактических ценах 9,2 оборота в год. Снижение оборачиваемости уменьшило товарооборот ещё на 1921 тыс. руб.

Анализ эффективности использования (условных) рабочих мест и режима работы торгового предприятия показал, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом количество условных рабочих мест в торговом предприятии увеличилось на три, или на 20 %, количество дней работы осталось таким же как в 2009 году, на 30 мин, или на 4,5 % сократилось время работы. Выработка на одно условное рабочее место в час сократилась на 0,03 %. Отмеченные изменения сказались на объёме товарооборота предприятия следующим образом: за счёт увеличения количества условных рабочих мест объём товарооборота возрос на 10481 тыс. руб., за счёт уменьшения продолжительности рабочего дня объём товарооборота снизился на 2851 тыс. руб., за счёт снижения выработки на одно условное рабочее место в час объём товарооборота снизился на 2005 тыс. руб.

В 2010 году по сравнению с 2010 годом общая площадь торгового предприятия увеличилась и составила 348 м2, это увеличение произошло за счёт увеличения торговой площади на 15 м2, в 2010 году она составила 258 м2. В результате за счёт увеличения общей площади объём товарооборота возрос на 2374 тыс. руб., за счёт увеличения удельного веса торговой площади в общей объём товарооборота возрос на 823 тыс. руб., за счёт увеличения выработки на 1 м2 торговой площади объём товарооборота возрос на 2428 тыс. руб.

Результат исследования по анализу объёма товарооборота и его структуры позволили обосновать внутрифирменное планирование товарооборота в разрезе структурных подразделений предприятия.

За основу расчёта взята исходная информация по показателям ресурсного потенциала, на основе которого проведён расчёт показателей эффективности использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты данных расчётов позволили выбрать эталонное предприятие по каждому виду ресурса, а именно предприятие № 5 по эффективности использования торговых площадей, выработка на один квадратный метр торговой площади в нём составила -- 257,2 тыс. руб., предприятие № 1 по эффективности использования оборотных средств, скорость обращения товаров составила -- 13,9 оборотов за год, предприятие № 4 по эффективности использования трудовых ресурсов, в нем выработка на одного работника за 2010 год составила -- 1408 тыс. руб.

На следующем этапе были произведены расчёты сводных уровней превышения в разрезе предприятий от 1.035 -- предприятие № 5, до 1.159 -- предприятие № 1 и № 6.

На заключительном этапе произведены расчёты товарооборота по структурным подразделениям на 2011 год в объёмах от минимального 7793 тыс. руб. до максимального 15991 тыс. руб. в действующих ценах. В ценах 2011 года объём планируемого товарооборота торговых предприятий составил от 8728 тыс. руб. до 17910 тыс. руб.

Планирование ассортиментной структуры предприятия в целом по фирме показало, что в 2011 году наибольший объём продаж в товарообороте торгового предприятия продолжат занимать оборот по реализации мяса-птицы -- 29 % или 20747 тыс. руб. и молочные продукты -- 27,3 или 19516 тыс. руб. В планируемом году по сравнению с отчётным повысится доля реализации рыбы и составит 9,5% или 6753 тыс. руб., фруктов и овощей -- 11,8 или 8429 тыс. руб. Доля кондитерских товаров и бакалейных товаров снизится и составит соответственно -- 8,0 % или 5684 тыс. руб. и 11,6 %или 8317 тыс. руб. Объём реализации прочих товаров продолжит снижение и составит 2017 тыс. руб.

Из анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО "Оплот" за 2009 - 2010 гг., проведенного во второй главе данной работы, можно сделать вывод, что в 2010 г наблюдается повышение эффективности деятельности данного предприятия по сравнению с 2009 годом, о чем позволяет судить увеличение товарооборота на 11%, а также всех показателей рентабельности.

На основе рассчитанных во второй главе работы показателей, характеризующих товарооборот в 2009 - 2010 гг., можно сделать следующие выводы: коэффициент равномерности равен 98,8%, что является оптимальным значением, колебания не велики и степень отклонения в выполнении прогнозируемого товарооборота от среднего уровня, так же не велика. Следовательно можно принять меры для увеличения процента выполнения плана, например:

усовершенствовать систему скидок и подарков;

пересмотреть ассортиментную политику некоторых магазинов сети;

улучшить уровень обслуживания и т.д.

Необходимо улучшить показатели кредитоспособности посредством разработки программы увеличения объёма реализации и более эффективного использования оборотных активов.

Устойчивость финансового состояния может быть усилена:

- ускорением оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение на рубль товарооборота, выручки;

- обоснованным уменьшением запасов и затрат;

- пополнением собственного оборотного капитала из внутренних и внешних источников.

Все магазины, на данный момент демонстрируют стабильную работу, регулярное выполнение планов, уверенно развиваются. Это говорит о том, что довольно точно подобрана ассортиментная матрица, торговое предприятие ООО "Оплот" заняло и крепко удерживает свою рыночную нишу, учтены пожелания целевой группы покупателей. Таким образом, создана прочная основа для дальнейшего развития фирмы. На современном этапе развития розничной торговли для дальнейшего роста торговой компании ООО "Оплот" необходимо переходить на работу по принципу "самообслуживания покупателей". Для этого необходимо приобретать и внедрять в торговый процесс новейшее торговое оборудование, кассовые терминалы, а также информационные системы, современные системы учёта и планирования товарооборота.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. -- М.: Юрист, 2002.

2. Закона РФ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» №381 - ФЗ.

3. А.Н. Соломатин «Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли»: «Питер», 2009. -- 104 с.

4. Статистический сборник «Торговля в России». -- М.: Госкомстат РФ, 2002.

5. Балабанов И.Т. Интерактивный бизнес. -- СПб.: Питер, 2001. --128 с.

6. Бланк И.А. Основы инвестиционного менеджмента. --Киев: Эльга-Н, Ника-Центр, 2001 (в двух томах).

7. Ефимова О.П. Экономика общественного питания / Под ред. Н.И. Кабушкина. -- Мн.: ООО «Новое издание», 2000. -- 304 с.

8. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебное пособие для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. -- Мн.: Высшая школа, 2003. --463 с.

9. Половцева Ф.П. Коммерческая деятельность: Учебник. -- М.: ИНФРА-М, 2000.-248 с.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. -- М.: ИНФРА-М, 2001.

11. Экономика и организация деятельности торгового предприятия/ Под общ. ред. А.Н. Соломатина. --М.: ИНФРА-М, 2002. --292 с.

12. Яковлев Н.Я. Цены и ценообразование: Учебное пособие. -- М.: ИВЦ «Маркетинг», 2000. --106 с.

Размещено на Allbest.ru