5. Чистая прибыль. Показатель чистой прибыли исчисляется как разница валовой прибыли и налогов, не включаемых в себестоимость реализации (налога на прибыль и др.). При положительном уровне и динамике конечных финансовых результатов рост чистой прибыли в абсолютном выражении всегда несколько меньше, нежели рост валовой прибыли, так как по мере увеличения валовой прибыли возрастает и величина налога на прибыль. Чистая прибыль фабрики в II кв. 2012 г. составила 5 200 тыс. руб. (65% валовой прибыли). Помимо уровня валовой прибыли есть и второй, хотя и второстепенный фактор динамики чистой прибыли, связанный с эффективностью налогового планирования на предприятии. За счет выбора оптимальной учетной политики, полного использования предусмотренных законодательством льгот и других легальных способов налоговой оптимизации компания в некоторых случаях может существенно снизить в рамках закона величину начисляемых налогов и, следовательно, увеличить размер чистой прибыли (таблица 3)

Таблица 3 Структурный анализ динамического отчета о прибылях и убытках кондитерской фабрики

Статьи доходов и расходов	I кв. 2012 г.	II кв. 2012 г.
ОСНОВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	100,00%	100,00%
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (переменные затраты) ((2.1)+(2.2))	60,00%	62,50%
2.1. Производственные затраты	53,30%	55,00%
2.2. Коммерческие (сбытовые) расходы	6,70%	7,50%
3. Финансовый результат (доход) от основной деятельности ((1) -- (2))	40,00%	37,50%
НЕОСНОВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ,
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ И СЛУЧАЙНЫЕ (ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ) ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
4. Сальдо операционных доходов и расходов ((4.1)-(4.2))	6,63%	-2,50%
4.1. Операционные доходы	36,63%	2,25%
* проценты к получению
* доходы от участия в других организациях	2,33%	2,25%
* прочие операционные доходы	34,30%
4.2. Операционные расходы	30,00%	4,75%
* проценты к уплате	6,33%	4,75%
* прочие операционные расходы	23,67%	-
5.1. Внереализационные доходы	-	-
5.2. Внереализационные расходы	-3,33%	-
6. Сальдо случайных (чрезвычайных) доходов и расходов ((6.1)-(6.2)	-	-
6.1. Чрезвычайные доходы	-	-
6.2. Чрезвычайные расходы	-	-
7. Маржинальный доход ((3) +(4)+(5)+(6))	43,30%	35,00%
8. Условно-постоянные (управленческие) расходы	20,00%	15,00%
9. Валовая прибыль ((7-(8))	23,30%	20,00%
10. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	8,00%	7,00%
11. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ((9)-(10))	15,30%	13,00%

Как следует из данных таблицы основными тенденциями изменения структуры доходов и расходов предприятия являются:

1. Увеличение уровня себестоимости с уровня 60 % в первом квартале до уровня 62,5%, это вызвано вводом в эксплуатацию новой линии по производству шоколада.

2. Уменьшение дохода от основной деятельности с 40% от нетто-выручки в I квартале 2012 г. до 37,5% во II квартале 2012 г за счет увеличения уровня затрат.

3. Уменьшение маржинального дохода с 43,30% в I квартале до 35% в отчетном периоде, данное изменение показателя вызвано значительным снижением уровня операционных доходов с 36,33% в 1 квартале до 2,25% во II квартале.

4. Снижение относительной величины валовой прибыли 23,3% до 20% как следствие уменьшение маржинального дохода.

5. Снижение конечных финансовых результатов в нетто-выручке с 15,33 до 13% (чистая прибыль).

Итак, на основе изучения динамических рядов интегральных показателей баланса и отчета о прибылях и убытках, а также результатов структурного анализа финансовых отчетов можно сформулировать первичные выводы относительно текущего состояния и тенденций развития предприятия. За период с начала 2012 г. по II квартал 2012 г. включительно имела место тенденция незначительного роста конечных финансовых результатов (чистой прибыли) фабрики. (4 600 тыс. руб в I квартале 2012 г. до 5 200 тыс. руб. чистой прибыли по итогам II квартала 2012г.). При этом рост конечных финансовых результатов определялся в основном экстенсивным фактором (увеличением объема продаж или нетто-выручки).

Таким образом, рост нетто-выручки обеспечивался, прежде всего, физическим повышением в основном за счет ввода в эксплуатацию второй линии выпуска шоколада.

В структуре активов за анализируемый период просматривается тенденция сокращения относительной величины денежных средств в пользу повышения доли материальных запасов (сырья и материалов и готовой продукции). В конце анализируемого периода в структуре источников финансирования имела место тенденция замещения долгосрочных обязательств краткосрочными. При этом увеличение собственных средств фабрики обеспечивалось за счет трех источников финансирования: увеличение основного и рабочего капитала, накопленной прибыли (капитализация чистой прибыли и целевое безвозмездное финансирование).

В целом, деятельность предприятия характеризовалась экстенсивным ростом финансовых результатов (увеличение оборотов при некотором снижении рентабельности основной деятельности). При этом конечные финансовые результаты (чистая прибыль) на протяжении всего рассматриваемого периода находились в зоне положительных значений и их динамика была повышательной, т.е. возможности экстенсивного роста еще не исчерпаны.



3. Анализ выполнения плана

3.1 Разработка плана производства и продажи и оценка эффективности планирования на предприятии

Разработка плана производства и продажи продукции является в рыночных условиях ведущей задачей комплексного планирования социально-экономического развития предприятия. План производства определяет генеральное направление перспективного роста всех подразделений фирм и организаций, основной профиль плановой, организационной и управленческой деятельности предприятия, а также главные цели и задачи текущего планирования, организации и управления производством и т.п. Планирование производства продукции, товаров и услуг должно удовлетворять на всех действующих предприятиях конкретные потребности покупателей, заказчиков или потребителей и быть тесно связанным с разработкой общей стратегии развития фирмы, проведением маркетинговых исследований, проектированием конкурентоспособной продукции, организацией ее производства и реализации, а также с выполнением других функций и видов внутрихозяйственной деятельности.

Посредством планирования ценообразования предприятие может в определенной степени планировать объем производства и продаж своей продукции на рынке сбыта. Количественные расчеты оптимального уровня цены и объема продаж производятся в рамках анализа "издержки-объем-прибыль" для отдельно взятого вида продукции основывается на трех основных постулатах: обратнопропорциональной зависимости физического объема продаж предприятия от уровня устанавливаемых им цен реализации; линейной зависимости переменных расходов от величины физического объема продаж; - целевой функции дохода от продаж по данному виду продукции, максимизация которого является критерием проведения анализа "издержки-объем-прибыль".

Доход от продаж данного вида продукции можно представить в виде формулы

Д=РхБ-СхБ

Где: Р - Выручка ед. продукции; Б - Объем выпуска; С - себестоимость ед.продукции.

С учетом зависимости физического объема продаж от цены формула приобретает вид:

Д = Р х Б(Р) - С х Б

где Б(Р) -- физический объем продаж, определяемый как функция от уровня цены.

Для описания зависимости физического объема продаж от цены (в соответствии с эластичностью спроса по цене на данном сегменте рынка) на практике удобнее всего использовать метод линейной экстраполяции.

Таблица 4 Применение метода линейной экстраполяции

Показатели	I кв. 2011 г.	II ив. 2011 г.	Отклонение
А.Карамель
1. Выручка ((2) х (3)), тыс. руб.	10000	11000	1000
2. Отпускная цена, руб./кг	50	50	0
3. Физический объем продаж, т	200	220	20
4. Себестоимость продаж ((3) х (5)), тыс. руб.г	6000	6000	0
5. Удельные затраты, руб./кг	30	27,27	-2,73
6. Доход от продаж ((1) -- (4)), тыс. руб.	4 000	5 000	1000
Б. Ирис
1. Выручка ((2) х (3)), тыс. руб.	15000	15000	0
2. Отпускная цена, руб./кг	45,45	42,86	-2,59
3. Физический объем продаж, т	330	350	20
4. Себестоимость продаж ((3) х (5)), тыс. руб.г	8999,1	11001,1	2002
5. Удельные затраты, руб./кг	27,27	31,43	4,16
6. Доход от продаж ((1) -- (4)), тыс. руб.	6 000	4 000	-2000
В.Шоколад
1. Выручка ((2) х (3)), тыс. руб.	5000	14000	9000
2. Отпускная цена, руб./кг	20	20	0
3. Физический объем продаж, т	250	700	450
4. Себестоимость продаж ((3) х (5)), тыс. руб.г	3000	8000	5000
5. Удельные затраты, руб./кг	12	11,43	-0,57
6. Доход от продаж ((1) -- (4)), тыс. руб.	2 000	6 000	4000

Карамель

За II квартал 2011 г. объем продаж фабрики по карамели составил 220 т. при цене реализации в 50 руб./кг. Прогнозирование физического объема продаж при снижении отпускной цены до 40 руб./кг равен 300 т. На рисунке 3 графически изображена зависимость спроса на карамель от уровня цены на основе фактических данных II квартала 2011 г. и сделанного прогноза снижения цены.

Рис. 3 График зависимости от объема уровня цены по карамели

При методе линейной экстраполяции предполагается, что зависимость физического объема продаж от цены описывается линейной функцией Б = К х Р + П. Значения коэффициента "К" и параметра "П" определяются путем подставления пар значений цены Р и физического объема Б и решений простейшей системы из двух уравнений с двумя неизвестными:

220 = 50К + П

300 = 40К + П



откуда К = (-8), П = 620, а функция зависимости физического объема продаж от цены выглядит как Б = -8Р + 620.

Удельные затраты на единицу объема продаж равняются 27,27 руб./кг

Подставляя функцию зависимости объема продаж от цены и значение удельных затрат в функцию дохода от продаж, имеем:

Д = (-8Р + 620)Р - 27,27(-8Р + 620) = -8Р2 + 838Р - 16 907.

Заметим, что, хотя анализ и называется "издержки-объем-прибыль", величину дохода от продаж правильнее представлять как функцию от изменения цены, а не физического объема продаж. С точки зрения экономического содержания это абсолютно верный подход, так как именно цена, а не физический объем продаж является контролируемым фактором хозяйственной деятельности предприятия.

Максимальное значение доход от продаж принимает в точке, где первая производная функции равна 0:

-16Р + 838 = 0,

откуда

Р = 52,375 руб./кг (оптимальный уровень цены)

Б = -8 х 52,375 + 620 = 201 т (прогнозный уровень объема продаж при оптимальном значении цены);

В = Р х Б = 52,375 х 201 = 10 527, 375 тыс. руб. (величина выручки при оптимальных значениях цены и физического объема продаж;

С = 27,27 х 201 = 5 481,27 тыс. руб. (себестоимость продаж в оптимальной точке).;

Д = В - С = 10 527,375 - 5 481,27 = 5 046, 105 тыс. руб. (доход от продаж в оптимальной точке).

Как видно из приведенных расчетов по карамели дал достаточно неожиданный результат. В прогнозе был заложен высокий коэффициент эластичности спроса по цене в соответствии с трактовкой рынка карамели как конкурентного и чувствительного к изменению цены (предполагалось, что при снижении цены на 20% (с 50 до 40 руб./кг) физический объем продаж возрастет на 36,4% (с 220 до 300 т)). При этом фактическая цена реализации (50 руб./кг), как, оказалось, близка к оптимальному значению (52,375 руб./кг), следовательно, стимулирование объема сбыта через снижение отпускной цены по карамели является неоправданным; нынешняя величина дохода от продаж, равная 5 000 тыс. руб., является максимумом, который можно "выжать" из производства и сбыта карамели при текущем состоянии рынка.

Шоколад

За II квартал 2011 г. объем продаж фабрики шоколада составил 700 т. при цене реализации в 20 руб./плитка

Учитывая, растущий рынок сбыта и высокую загруженность оборудования (87,5 % загрузки за II квартал) по шоколаду целесообразно, прогнозирование на не большое увеличение объема продаж 750 тонн при цене 18 руб/плитка

Согласно методу линейной экстраполяции зависимость физического объема от продаж будет выглядеть так: Б = К х Р + П

Рис. 5. График зависимости объема от цены по шоколаду



Значения коэффициента "К" и параметра "П" определяются путем подставления пар значений цены Р и физического объема Б и решений простейшей системы из двух уравнений с двумя неизвестными:

700 = 20К + П

750 = 30К + П

откуда К = (-25), П = 1200 а функция зависимости физического объема продаж от цены выглядит как Б = -25Р + 1200.

Удельные затраты на единицу объема продаж равняются 11,43 руб./кг

Подставляя функцию зависимости объема продаж от цены и значение удельных затрат в функцию дохода от продаж, имеем:

Д = (-25Р + 120)Р - 11,43(-25Р + 1200) = -25Р2 + 1486Р - 13716.

Максимальное значение доход от продаж принимает в точке, где первая производная функции равна 0:

-50Р + 1486 = 0,

Р = 29,71 руб./плитка (оптимальный уровень цены)

Б = -25 х 29,71 + 1200 = 457 т (прогнозный уровень объема продаж при оптимальном значении цены);

В = Р х Б = 29,7 х 457 = 13 572,90 тыс. руб. (величина выручки при оптимальных значениях цены и физического объема продаж;

С = 11,43 х 457 = 5 223,51 тыс. руб. (себестоимость продаж в оптимальной точке).;

Д = В - С = 13572,90 - 5 223,51 = 8 349,39 тыс. руб. (доход от продаж в оптимальной точке).

Из приведенных расчетов по шоколаду видно, что в плане был заложен низкий коэффициент эластичности спроса по цене в соответствии с трактовкой рынка шоколада как конкурентного и чувствительного к изменению цены (предполагалось, что при снижении цены на 11% (с 20 до 18 руб./плитка) физический объем продаж вырастет на 7% (с 700 до 750 т)). При этом фактическая цена реализации (20 руб./плитка), как, оказалось, не соответствует оптимальному значению (29,7 руб./плитка), следовательно, стимулирование объема сбыта через понижение отпускной цены по шоколаду является не оправданным; нынешняя величина дохода от продаж, равная 8343. руб., не является максимумом, соответственно возможно увеличение в этом сегменте, но необходимо учитывать загруженность оборудование на 87,5 % во втором квартале (700*4/3200 = 87,5%) Таким образом, на фабрике по шоколаду целесообразна политика сохранения или повышения цен.

Ирис

Для ириса на предприятии характерна политика снижения цен так по сравнению с I кварталом 2011 цена была снижена на 6%, (с 45,45 до 42,86) объем продаж при этом вырос на 20 тонн. (с 330 до 350). Для определения целесообразности политики снижение цен в дальнейшем продолжим использовать метод представленный выше. Согласно методу линейной экстраполяции зависимость физического объема от продаж будет выглядеть так: Б = К х Р + П

Рис. 6. График зависимости объема продаж от цены по ирису



Значения коэффициента "К" и параметра "П" определяются путем подставления пар значений цены Р и физического объема Б и решений простейшей системы из двух уравнений с двумя неизвестными:

330 = 45,45К + П

350 = 42,86К + П

откуда К = (-7,72), П = 680,67 а функция зависимости физического объема продаж от цены выглядит как Б = -7,72Р + 680,67.

Удельные затраты на единицу объема продаж равняются 31,43 руб./кг

Подставляя функцию зависимости объема продаж от цены и значение удельных затрат в функцию дохода от продаж, имеем:

Д = (-7,72Р + 680,67)Р - 31,43(-7,72Р + 680,67) = -7,72Р2 + 923,31Р - 21393,46.

Максимальное значение доход от продаж принимает в точке, где первая производная функции равна 0:

-15,44Р +923,31 = 0,

откуда

Р = 59,79 руб./кг (оптимальный уровень цены)

Б = -7,72 х 59,79 + 680,67 = 219,09 т (прогнозный уровень объема продаж при оптимальном значении цены);

В = Р х Б = 59,79 х 219,09 = 13 099,39 тыс. руб. (величина выручки при оптимальных значениях цены и физического объема продаж;

С = 31,43 х 219,09 = 6 886,00 тыс. руб. (себестоимость продаж в оптимальной точке);

Д = В - С = 13 099,39 - 6 886,00 = 6 213,39 тыс. руб. (доход от продаж в оптимальной точке).

Проведенный расчет показал, что политика снижена цен не рациональна и требует пересмотра, так расчеты показали значение оптимальной цены равное 59,79 то есть увеличение по сравнению со II квартал должно составить 39% Величина дохода по сравнению со II кварталом возрастает на 64. Таким образом на предприятии целесообразна политика повышения цен по ирису.

В таблице 5 приведены и итоги расчеты во трем видам выпускаемой продукции, согласно расчетам оптимальной цены и объема продаж по ирису, карамели и шоколаду прогнозируемые значения не соответствуют оптимальным.

Так по ирису прогнозируемое снижение цены до 40 руб/кг не целесообразно, из расчета оптимальных показателей следует, что на фабрике данным значениям (52 руб/кг при физическом объеме продаж 201 тонн) наиболее приближены показатели отчетного периода (50 руб/кг/220 тонн).

По шоколаду из расчет показателей следует, политика цен на предприятии в отчетном периоде не соответствует оптимальным, так в отчетном периоде при цене 20 руб/кг и физическом объеме продаж в 700 оптимальными значениями являются 29,71 руб/кг при объеме 457 тонн.

Расчет по ирису показывает так же соответствие показателей цены/объема продаж в отчетном периоде (42,86 руб.кг/350 тонн) рассчитанным оптимальным значением (59,79 руб.кг/219,09 тонн). Использование на предприятии политики оптимальных цен по ирису повысит уровень дохода на фабрике по сравнению с отчетным периодом на более чем 50%



Таблица 5. Итоги расчета оптимального объема продаж и цены

Показатели	Отчетные значения показателей	Планируемые значения показателей	Оптимальное значение показателей	Отклонение от планируемых показателей	Отклонение от отчетного периода
Карамель					%		%
Цена руб/кг	50	40	52	12	31%	2	5%
Физический объем продаж	220	300	201	-99	-33%	-19	-9%
Выручка	11 000	12 000	10 527	-1 473	-12%	-473	-4%
Себестоимость	6 000	8 181	5 481	-2 700	-33%	-519	-9%
Доход от продаж	5 000	3 819	5 046	1 227	32%	46	1%
Ирис
Цена руб/кг	42,86	45,45	59,79	14,34	32%	16,93	40%
Физический объем продаж	350,00	330,00	219,09	-110,91	-34%	-130,91	-37%
Выручка	15 000,00	15 000,00	13 099,39	-1 900,61	-13%	-1 900,61	-13%
Себестоимость	11 000,00	11 000,00	6 886,00	-4 114,00	-37%	-4 114,00	-37%
Доход от продаж	4 000,00	6 000,00	6 213,39	213,39	4%	2 213,39	55%
Шоколад
Цена руб/кг	20,00	18,00	29,71	11,71	65%	9,71	49%
Физический объем продаж	700,00	750,00	457,00	-293,00	-39%	-243,00	-35%
Выручка	14 000,00	13 500,00	13 577,47	77,47	1%	-422,53	-3%
Себестоимость	8 000,00	8 572,50	5 223,51	-3 348,99	-39%	-2 776,49	-35%
Доход от продаж	6 000,00	4 927,50	8 353,96	3 426,46	70%	2 353,96	39%

Рис. 7. Диаграмма изменения уровня дохода от продаж



Рис.8. Изменение уровня себестоимости

Рис.9. Изменение уровня выручки от продаж

В свободной рыночной экономике внутрифирменное планирование становится основой самостоятельной трудовой деятельности многих категорий плановиков-менеджеров. Плановая деятельность персонала предприятий, как и всякая производственная работа, характеризуется различными показателями социальной и экономической эффективности. Основными оценочными показателями эффективности плановой деятельности являются как абсолютные, так и относительные значения затрат и результатов, доходов и расходов, издержек и прибыли и других общеэкономических или корпоративных стандартов и нормативов, в качестве оценки эффективности планирования в данном диплом проекте использовано изменение различных показателей рентабельности по сравнению отчетным периодам.

Согласно определенным выше оптимальным значениям показателей цены и физического объема продаж для ириса равное 59,79 руб.кг / 219 тонн, для определения эффективности планирования рассчитаем изменение следующих показателей рентабельности по сравнению с отчетным периодом.

· Общая рентабельность

· Рентабельность запасов

· Рентабельность производства

Таблица 6 Исходные данные для оценки эффективности планирования

Ирис	Отчетные показатели	Плановые показатели
Цена руб/кг	42,86	59,79
Физический объем продаж	350,00	219,09
Выручка	15 000,00	13 099,39
Себестоимость	11 000,00	6 886,00
Доход от продаж	4 000,00	6 213,39

Общая рентабельность

Этот показатель является наиболее общим распространенным при определении эффективности деятельности предприятия и рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации товаров, работ и услуг, производимых предприятием.

Р_.отч = 4000 / 15000 = 26 %

Р._план = 6213/13099 = 47 %

Рентабельность запасов

Определяется как отношение прибыли от продаж к запасам предприятия. Этот показатель показывает эффективность использования запасов предприятия. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются запасы.

Р_{.зап.отч} = 4000 / 70000= 6 %

Р_{зап.план} = 6213/48000 = 12 %



Рентабельность производства

Рентабельность производства определяется как отношение величины дохода от продаж к себестоимости продукции. один из наиболее обобщающих показателей эффективности производства, поскольку отражает не только количественную, но и качественную стороны деятельности предприятия.

Р_{.зап.отч} = 4000 / 11 000 = 36 %

Р_{зап.план} = 6213/ 6 886 = 90 %

Таблица 7 Итоги оценки эффективности планирования

Показатели рентабельности	Методика расчета	Отчетные показатели	Плановые показатели	Темп роста
Общая рентабельность	доход от продаж/выручка	26,00%	47,00%	+21%
Рентабельность запасов	доход от продаж/материальные запасы	6,00%	12,00%	+200%
Рентабельность производства	доход от продаж/себестоимость	36,00%	90,00%	+250%

Проведенная оценка эффективности планирования на фабрике свидетельствует о значительном росте показателей эффективности по сравнению с отчетными показателями.

Так наиболее общий показатель эффективности работе предприятия - общая рентабельность, возрос на 21% и в соответствии с плановыми показатели составляет 47%, данное соотношение говорит о том, что в отчетном периоде на каждый рубль выручки приходилось 26 копеек, согласно плановым показателя на каждый рубль будет приходится 47 копеек, рост общей рентабельности по ирису свидетельствует о весомой эффективности выбора планируемых показателей по данному виду продукции фабрики.

Значительный рост рентабельности запасов по сравнению с отчетным периодом на 200%, свидетельствует о верной политики планирования в отношении запасов в будущем периоде и оборотных активов в целом.

Рост рентабельности производства более чем в 2 раза свидетельствует о снижении величины себестоимости в доходе от продаж, что является интенсивными вариантом развития предприятия в будущем периоде.

В результате оценки эффективности фабрики можно с уверенностью сказать о верном направлении в использовании планируемых показателей по ирису.

Заключение

Подводя итоги, следует отметить процесс управления заключается в планировании, организации действий по выполнению планов и контроле за конечными результатами. Чем лучше отработаны и теснее взаимосвязаны эти важнейшие функции, определяющие в совокупности существо предмета управления, тем результативнее управление. Многие фирмы на собственном опыте убедились, что планирование является средством, позволяющим им определять характер, формы и последовательность будущих действий на протяжении продолжительного периода. Наиболее важными целями планирования на предприятиях являются: обеспечение определенного уровня прибылей, объема продаж, быстрая реализация услуг, проникновение на рынок, Поэтому, недооценивая роль планирования, руководители подвергают предприятия высокому риску неэффективной деятельности в будущем.

Очень важным в успешной деятельности является в первую очередь эффективное выполнение функции планирования, которое предполагает: поступление сведений об основных общеэкономических и рыночных условиях, влиянии на рынок самой фирмы и ее конкурентов, о прошлых продажах и прибылях; определение оптимальной товарной структуры производства в каждый данный момент времени с учетом научно-технического прогресса; оперативный учет наличных ресурсов и гибкое маневрирование ими; установление контроля за выполнением планов и своевременной их корректировки в случае необходимости.

Многие ученые и экономисты разных стран исходят из того, что планирование - наиболее трудный и ответственный участок во всей работе по организации эффективного управления не только потому, что исключительно сложен процесс определения целей, окончательного выбора направления деятельности и разработки соответствующей программы в условиях рынка, но и вследствие сложности всей последующей работы по выполнению планов из-за изменчивости конъюнктуры и необходимости уточнения и корректировки планов.

К сожалению, в современных экономических условиях многие фирмы работают, не имея официально принятых планов. Во вновь открывающихся предприятиях управляющие оказываются настолько занятыми, что у них просто нет времени заниматься планированием. В зрелых фирмах многие управляющие заявляют, что до сих пор они прекрасно обходились и без формального планирования, а стало быть, оно не может иметь существенного значения. Они не хотят тратить время на подготовку плана в письменном виде. По их словам, ситуация на рынке меняется слишком стремительно, чтобы от плана была какая-то польза, и в конце концов он будет просто пылиться на полке. Именно по этим и ряду других причин многие фирмы и не применяют у себя формального планирования.

Поэтому основной задачей стало не только оценить уровень планирования на предприятии, но и доказать важность этого аспекта менеджмента. Можно выявить ряд важных выгод от планирования: Планирование поощряет руководителей постоянно мыслить перспективно. Оно ведет к более четкой координации предпринимаемых фирмой усилий. Оно ведет к установлению показателей деятельности для последующего контроля. Оно заставляет фирму чётче определять свои задачи и политические установки. Оно делает фирму более подготовленной к внезапным переменам.

В работе на примере фабрики применяется методика определения оптимальных значений объема и цены по трем видам выпускаемой продукции фабрики: ирису, карамели, шоколаду. По результатам расчетов видно, что политика прогнозирования снижения цен на фабрики не рациональна и не соответствует значению оптимальных показателей.

Эффективность использования на предприятии планируемых показателей оценивается путем анализа изменения одного из основных показателей эффективности работы предприятия - рентабельности. Расчет изменения показателей рентабельности, показывает значительный рост данных показателей, что о свидетельствует о верной политики фабрики в отношении использования планируемых показателей.



Список литературы

1. Бухалков М.И Внутрифирменное планирование. Учебник. -М.:Инфра

2. Внутрифирменное планирование: Учебник/ Под ред. Иванова Д.С.. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.

3. Горбунова М.В. Специфика системы управления бизнесом в России статья в журнале. журнал Менеджмент в России и за рубежом № 3 / 2008

4. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008.

5. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2007.

6. Лихачев А.В. Основы прогнозирования и планирования в организации. Учебное пособие. - М.: Издательство: МГТУ им. Баумана 2010.

7. Мескон М.Х., альберт М. Хедоури Ф. Основы менеджмента.

8. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. - Киев: Издательский дом "Максимум", 2009.

9. Финансовое планирование и контроль/ Под ред. М.А. Поукока, А.Х. Тейлора; Пер. с англ. М.: Инфра-М, 2006.

10. Финансовый менеджмент. Под ред. В.С. Золотарева/ 2-е изд., перераб. и доп. Серия "Учебники и учебные пособия". Р на /Д: "Феникс", 2008.

11. Финансы предприятий. - СПб: Питер, 2010.

12. Финансы предприятий: Учебник/ Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.

13. Хабарова Е.И. Производственный менеджмент, журнал Менеджмент в России и за рубежом № 3 / 2006

14. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.

15. Щиборщ К.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Издательство "Дело и сервис", 2011.

Приложение

Таблица 1 Динамический отчет о прибылях и убытках фабрики за период I кв. 2012 г. -- II кв. 2012 г., тыс. руб.

Статьи доходов и расходов	I кв. 2011 г.	II кв. 2011 г.
ОСНОВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	30 000	40 000
2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (переменные затраты) ((2.1)+(2.2))	18 000	25 000
2.1. Производственные затраты	16000	22 000
2.2. Коммерческие (сбытовые) расходы	2000	3 000
3. Финансовый результат (доход) от основной деятельности ((1) -- (2))	12 000	15 000
НЕОСНОВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ И СЛУЧАЙНЫЕ (ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ) ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
4. Сальдо операционных доходов и расходов ((4.1)-(4.2))	2000	-1000
4.1. Операционные доходы	11000	900
* проценты к получению	0	0
* доходы от участия в других организациях	700	900
* прочие операционные доходы	10300	0
4.2. Операционные расходы	9000	1900
* проценты к уплате	1900	1900
* прочие операционные расходы	7100	0
5. Сальдо внереализационных доходов и расходов ((5.1)-(5.2))	-1000	0
5.1. Внереализационные доходы	0	0
5.2. Внереализационные расходы	1000	0
6. Сальдо случайных (чрезвычайных) доходов и расходов ((6.1)-(6.2))	0	0
6.1. Чрезвычайные доходы	0	0
6.2. Чрезвычайные расходы	0	0
7. Маржинальный доход ((3)+(4)+(5)+(6))	13 000	14 000
8. Условно-постоянные (управленческие) расходы	6 000	6 000
9. Валовая прибыль ((7)-(8))	7 000	8 000
10. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	2 400	2 800
11. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ((10)-(11))	4 600	5 200



Таблица 2 Интегральные показатели хозяйственной деятельности за период 1.01.2011 г. -- 1.07.2011 г., тыс. руб.

А Показатели баланса.

Показатели	1.01.2011 г.	1.04.2011 г.	1.07.2011 г.
1. Валюта баланса (совокупные активы = совокупные пассивы)	250000	260000	289000
	100,00%	104,00%	111,15%
2. Основной капитал (внеоборотные активы)	125000	130000	139000
	100,00%	104,00%	106,92%
3. Рабочий капитал (оборотные активы)	125000	130000	150 000
	100,00%	104,00%	115,38%
4. Собственные средства	150000	154 600	159800
	100,00%	103,07%	103,36%
5. Капитализация (накопленная прибыль без учета целевого финансирования)	70 000	74 600	79 800
	100,00%	106,57%	106,97%

производство планирование прибыль убыток

Б. Показатели отчета о прибылях и убытках

Показатели	I квартал 2011 г.	II квартал 2011 г.
1.Нетто-выручка	30 000	40 000
	100,00%	133,33%
2. Финансовый результат от основной деятельности	12 000,00	15 000,00
	100,00%	125,00%
3. Маржинальный доход	13 000,00	14 000,00
	100,00%	107,69%
4. Валовая прибыль	7 000,00	8 000,00
	100,00%	114,29%
5. Чистая прибыль	4 600	5 200
	100,00%	113,04%

Размещено на Allbest.ru