Анализ практики применения Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Изучение специальных налоговых режимов для субъектов предпринимательства. Сравнительный анализ системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения. Нормативное регулирование специальных налоговых режимов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.02.2014 |
| Размер файла | 87,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
За 2008 год Индивидуальному предпринимателю было начислено страховых взносов Пенсионным Фондом РФ:
на страховую часть - 1760 руб.
· на накопительную часть - 880 руб.
Поступило страховых взносов:
· на страховую часть - 1931,40 руб.
· на накопительную часть - 966,60 руб.
Следовательно, ИП Клименко И.А. переплатил:
· на страховую часть - 171 руб.
· на накопительную часть - 87 руб.
За 1 квартал 2009 года платежи были уплачены с учетом сумм переплаты:
· страховая часть -- 1212 руб.40 коп. - 171 = 1041,40 руб.
· накопительная часть -- 606 руб. 20 коп. - 87 = 519,20 руб.
Платежи индивидуальных предпринимателей и нотариусов, рассчитанные исходя из стоимости страхового года в 2012 году
Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. В 2012 году МРОТ составляет 4611 рублей
Размер тарифа страховых взносов в ПФР не изменился.
Сумма взносов в 2012 году для индивидуальных предпринимателей и нотариусов.
ИП Клименко И.А. исходя из текущего размера МРОТ уплачивает:
· взнос в ПФР 4611*12*26% = 14386,32
· взнос в ФФОМС 4611*12*5,1% = 2821,93
Общая налоговая нагрузка составит 17208,25
В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:
· 20% на страховую;
· 6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).
Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.
Сроки сдачи отчетности для лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Отчет по форме РСВ-2 предоставляется до 1-го марта (п.5 статья 16 212-ФЗ от 24 июля 2009 года). Отчет по форме СЗВ-6-2 предоставляется до 1-го марта (пп. «б» пункта 4 статьи 12 213-ФЗ от 24 июля 2009 года). С 2012 года эта отчетность предоставляется только главами крестьянско-фермерских хозяйств. Вопрос об отчетности за 2011 год пока окончательно не урегулирован.
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Индивидуальный предприниматель Клименко Иван Ахмедович уплачивает страховые взносы с момента регистрации.
Обязанность по внесению платы за негативное воздействие на окружающую среду возникает в связи с тем, с момента регистрации в штате числится 1 человек - предприниматель, и с этого момента становится источником образования (и последующего размещения) отходов IV класса опасности (9120040001004).
Характеристика объекта размещения отходов - специализированный полигон, оборудованный в соответствии с установленными требованиями.
Отходами признается мусор от бытовых помещений несортированный по удельной норме образования.
Мусор от бытовых помещений несортированный при удельной норме образования в расчёте на одного сотрудника учреждения 0.25 м3 (0.05 т) в год.
Единицей измерения является тонна.
Класс опасности для окружающей среды - IV.
Фактическая масса отходов - 0,035.
Норматив платы за размещение отходов - 248,40
Коэффициент к нормативу платы за размещение отходов - 5
Коэффициент экологического значения - 1,9
Дополнительный коэффициент - 1
Коэффициент, учитывающий инфляцию - 1,48
Коэффициент места расположения отходов - 1
Сумма платы за размещение отходов - 0
3.2 Ошибки при ведении бухгалтерского и налогового учета
При ведении бухгалтерского и налогового учета очень часто допускаются ошибки, которые выявляются выездными проверками налоговой инспекции. Необходимо помнить, что ведение бухгалтерского и налогового учета чрезвычайно ответственное задание. Чтобы избежать подобных ошибок следует при ведении налогового учета учитывать следующее: если организация имеет общий налоговый режим, ее основная задача правильно определить налоговую базу для расчета НДС и налога на прибыль. Основные ошибки, допускаемые при ведении налогового учета у такой организации, несвоевременность или неправомерность учета первичных документов, что понижает расчет определяемой налоговой базы.
Все больше организаций применяют упрощенную схему налогообложения, выплачивая в бюджет единый налог на временный доход (ЕНВД). У таких организаций, основной задачей при ведении налогового учета является сохранение документов, подтверждающих направление деятельности предприятия, и его физических показателей (величина торговых площадей, количество работающих, количество транспорта и т.д.), которые используются для расчета данного налога.
Индивидуальный предприниматель сам организует ведение бухгалтерского учета и хранение документов, а также исполняет иные обязанности, установленные Законом N 402-ФЗ для руководителя экономического субъекта.
Итак, предприниматели вправе как сами вести учет, так и возложить его ведение на главного бухгалтера или иное должностное лицо либо заключить соответствующий договор об оказании услуг.
В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между индивидуальным предпринимателем и лицом, делающим это, данные либо объекты учета принимают в том порядке, на который укажет предприниматель в своем письменном распоряжении. Дело в том, что только предприниматель будет нести ответственность за созданную в результате информацию.
Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета прописывают в учетной политике.
В Законе N 402-ФЗ не упоминается об унифицированных формах первичной учетной документации. Речь идет только о первичных документах и их обязательных реквизитах.
В ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ сказано, что в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено законодательством. Исправление должно содержать дату исправления и подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. При этом, в отличие от Закона N 129-ФЗ, ничего не говорится о запрете внесения исправлений в кассовые и банковские документы.
Статья 10 Закона N 402-ФЗ посвящена регистрам бухгалтерского учета. Законодатель подробно прописал обязательные реквизиты регистров учета, порядок утверждения форм регистров и то, каким образом следует вносить в них исправления.
В гл. 3 Закона N 402-ФЗ подробно прописано регулирование бухгалтерского учета (принципы, нормативные документы, уполномоченные органы и их функции).
Вступление нового Закона намечено только на 1 января 2013 г., а за год может многое измениться.
3.3 Пути минимизации суммы единого налога на вмененный доход
Как известно, при исчислении ЕНВД налогоплательщики должны руководствоваться величиной вмененного дохода, который установлен НК РФ и не зависит от финансового результата деятельности. Поэтому может получиться так, что исчисленные и подлежащие уплате в бюджет суммы ЕНВД будут больше, чем фактически полученная прибыль. Для некоторых налогоплательщиков неизбежная уплата ЕНВД может быть нежелательной.
Налоговой базой по ЕНВД, как было отмечено выше, является вмененный доход. Его размер зависит от величин физического показателя и базовой доходности по конкретному виду деятельности, скорректированной на коэффициенты К1 и К2. А поскольку значения и базовой доходности, и коэффициентов К1 и К2 устанавливаются на законодательном уровне, уменьшить сумму единого налога на вмененный доход можно только путем снижения величины физического показателя.
Для пяти видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД, физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Одним из способов снижения величины этого показателя является перевод сотрудников на неполное рабочее время. Ведь согласно Приказу Росстата от 12.11.2008 N 278 такие работники при определении среднесписочной численности будут учитываться пропорционально отработанному времени.
Под площадью торгового зала понимается только площадь, которая занята оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания посетителей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже к торговой площади не относятся. В связи с этим одним из способов снижения налоговой базы по ЕНВД является выделение небольшой части, которая и будет непосредственно задействована для ведения розничной торговли. Для этого нужно будет сделать перепланировку помещения, провести внеплановую техническую инвентаризацию и отразить указанные изменения в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.
Другим законным способом уменьшения суммы ЕНВД является сдача части торгового зала в аренду. Для подтверждения факта неиспользования сданной в аренду торговой площади необходимо будет иметь соответствующие документы.
Указанные способы снижения «вмененного» налога могут быть использованы и налогоплательщиками, которые оказывают услуги общественного питания через объекты, имеющие зал обслуживания посетителей. При расчете налоговой базы по ЕНВД должна учитываться исключительно та площадь, которая предназначена непосредственно для употребления пищи и проведения досуга. То есть площадь кухни, подсобных помещений, мест раздачи и подогрева готовой продукции, а также места кассира в площадь зала обслуживания посетителей не включаются. Соответственно, если сократить зал обслуживания посетителей на указанные площади, отразив, конечно, эти изменения в инвентаризационных и правоустанавливающих документах, можно сэкономить на сумме ЕНВД.
ЕНВД в отношении деятельности по перевозке грузов платится исходя из общего количества транспортных средств, которые используются в деятельности. Поэтому, чтобы уменьшить сумму ЕНВД, можно часть автомобилей передать в аренду либо оформить как транспорт, предназначенный для хозяйственных или служебных целей.
Чтобы избежать споров с налоговиками, необходимо будет запастись документами, которые подтверждали бы количество фактически не используемых при перевозках автомобилей (договорами аренды, приказами или распоряжениями).
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые по тем или иным причинам не хотят применять «вмененку», законодательством также предусмотрены способы ухода с данного специального налогового режима.
Согласно пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ систему налогообложения в виде ЕНВД не вправе применять организации и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Соответственно, одним из способов перехода с «вмененки» на общий режим является превышение ограничения по численности.
Однако использовать этот метод смогут лишь те плательщики ЕНВД, у которых среднесписочная численность работников очень близка к 100. Для других фирм и ИП применение данного способа повлечет серьезные налоговые последствия в части увеличения налогов, взимаемых с заработной платы. Ведь увеличить численность сотрудников «вмененщики» смогут только путем приема на работу новых сотрудников. А вот воспользоваться такой распространенной услугой, как аутсорсинг, когда персонал можно взять в аренду, у них не получится, поскольку такие работники при расчете среднесписочной численности учитываться не будут.
Попрощаться с «вмененкой» на законных основаниях смогут и организации, в состав учредителей которых входят другие компании. Необходимо внести изменения в учредительные документы, указав, что доля участия других компаний в уставном капитале фирмы составляет более 25%. Однако воспользоваться данным способом не вправе следующие «вмененщики»:
- компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
- организации потребительской кооперации;
- организации, созданные потребительскими обществами и союзами;
- аптечные учреждения (до 1 января 2011 г.).
Еще один способ избежать уплаты ЕНВД - вести деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Согласно ст. 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Сторонами договора простого товарищества могут быть только индивидуальные предприниматели или коммерческие организации.
Таким образом, чтобы не применять «вмененку», достаточно перевести деятельность из самостоятельной в совместную. Для этого можно заключить договор с дружественной фирмой или предпринимателем, которые будут получать символический процент от прибыли. Заметим, что аналогичный порядок действует и в случае ведения "вмененной" деятельности в рамках договора доверительного управления имуществом. Уклониться от применения системы налогообложения в виде ЕНВД индивидуальные предприниматели смогут, если перейдут на упрощенную систему на основе патента. Такое право им дает пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Однако в данном случае также следует учитывать некоторые ограничения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти...».
Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.
Цель Выпускной квалификационной работы - рассмотреть анализ практики применения Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Для достижения поставленной цели выявлены следующие задачи:
· рассмотреть теоретические аспекты налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
· изучить нормативное регулирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
· провести анализ применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
· провести сравнительный анализ системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общей системой налогообложения.
Объект исследования ВКР Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Предмет исследования - Индивидуальный предприниматель Клименко Иван Ахмедович.
Индивидуальный предприниматель Клименко Иван Ахмедович уплачивает в ИФНС России по Кировскому району г. Астрахани Единый налог на вмененный доход.
Деятельность индивидуальный предприниматель начал со 2 квартала 2008 года. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц -- 9000 руб.
Ставка налога 15 %.
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период 570 рублей.
Эта сумма налога была уплачена за один квартал, за 2008 год, т.е. еще за три квартала ИП Клименко И.А. уплатил: 1710 руб.
Индивидуальный предприниматель Клименко Иван Ахмедович осуществляет деятельность единолично и уплачивает в Пенсионный фонд Российской Федерации взносы за самого себя.
Стоимость страхового года на 2008 год в Пенсионный фонд РФ установлена Правительством РФ от 07.04.2008 года в размере 3864 рубля, из них:
· на страховую часть - 2575,20 руб. (ежемесячно 214,60 руб.)
· на накопительную часть - 1288,80 руб. (ежемесячно 107,40 руб.)
Сумма Единого налога на вмененный доход за квартал по сравнению с прошлым годом не изменилась, так как не было изменений в законодательстве по налогам РФ и осталось неизменной в размере 570 рублей за квартал.
Следовательно, за 1 квартал 2009 года размер ЕНВД составил 570 рублей.
Сумма страховых вносов в ПФР изменилась с увеличение Минимального размера оплаты труда с 01 января 2009 года, который составил 4330 рублей.
Стоимость страхового года на 2009 год в Пенсионный фонд РФ установлена Правительством РФ от 07.04.2008 года в размере 7274 рубля 40 копеек, из них:
· на страховую часть - 4849,60 руб. (ежемесячно 404,13 руб.)
· на накопительную часть - 2424,80 руб. (ежемесячно 202,07 руб.)
За каждый календарный год Индивидуальный предприниматель должен проводить выверку уплаты страховых платежей на обязательное пенсионное страхование.
За 2008 год Индивидуальный предприниматель Клименко И.А. произвел выверку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 12.02.2009 года, протокол № 007814.
Чиновники ведомства разъясняют положения статьи 58 ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ, касающиеся льготных тарифов страховых взносов, в которой установлено, что в отношении выплат инвалидам совокупный пониженный тариф страховых взносов в 2012 году составляет 20,2 %, в 2013-2014 годах - 27,1 %. В этой же статье предусмотрено, что некоторые компании и предприниматели на «упрощенке» в 2012-2013 годах могут применять более льготный тариф страховых взносов - 20 %. Компания на «упрощенке», имеющая право платить тариф по ставке 20 %, может применять эту ставку в отношении выплат и вознаграждений в пользу всех работников, включая инвалидов.
С 2012 г. Законом 212-ФЗ установлены следующие тарифы страховых взносов: в ПФР -- 26%; в ФФОМС -- 5,1%.
Взносы в ТФОМС с 2012 года отменены.
Никакие льготные ставки для уплаты взносов ИП за себя законом не предусмотрены.
Базой для начисления взносов ИП является законодательно установленный на федеральном уровне минимальный размер оплаты труда по состоянию на 1 января года, за который уплачиваются взносы, умноженный на 12 месяцев. На 01.01.2012 г. МРОТ составлял 4 611 рублей. Данный порядок исчисления взносов в законе именуется как уплата взносов «в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года».
В настоящее время Министерство финансов рассматривает законопроект об отмене этого налогового режима. Это следует из проекта закона, который поступил в Госдуму. Переход с ЕНВД на другие системы налогообложения будет осуществляться постепенно с 2011 г. Полностью ЕНВД будет отменен с 2014 г. Большинство компаний и предпринимателей, работающих на «вмененке», смогут оставаться на ней и в 2012 г.
График отмены ЕНВД и изменений в УСН в ближайшие три года:
2012 год. ЕНВД - Для розницы и общепита вводится ограничение по численности - 50 человек. ЕНВД будут считать пропорционально отработанным дням в месяце.
УСН - Вводится патентная система по 47 видам деятельности для предпринимателей со штатом не более 10 сотрудников. При объекте «доходы» налог уменьшают на ту часть пособия, которую не возмещает ФСС РФ. 2013 год. ЕНВД - Отменяется ЕНВД для розницы и общепита. C 01.01.2013 г. под ЕНВД НЕ БУДЕТ попадать розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала МЕНЕЕ 150 м.кв. и услуги общественного питания через столовые, кафе и т.д. с площадью торгового зала НЕ БОЛЕЕ 150 м.кв.:
УСН - Изменений нет.
2014 год. ЕНВД - Полная отмена ЕНВД.
УСН - На патент смогут переходить предприниматели в розничной торговле и общепите с залами обслуживания не более 10 кв. метров.
Сейчас для применения ЕНВД розничная торговля должна осуществляться через:
· объекты стационарной торговой сети и нестационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (развозная и разносная торговля);
· объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадью не более 150 кв. м. Если у собственника несколько магазинов и площадь хотя бы одного из них превышает 150 кв. м., ЕНВД не будет применяться ко всем магазинам.
Однако есть еще и региональные особенности:
· для большинства субъектов РФ для объектов стационарной торговли площадью до 150 кв.м. местное законодательство устанавливает применение только системы ЕНВД, например, в Подмосковье.
· в Москве, наоборот, использование ЕНВД для розничной торговли вообще запрещено.
Индивидуальный предприниматель сам организует ведение бухгалтерского учета и хранение документов, а также исполняет иные обязанности, установленные Законом N 402-ФЗ для руководителя экономического субъекта (ч. 2 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).
Итак, предприниматели вправе как сами вести учет, так и возложить его ведение на главного бухгалтера или иное должностное лицо либо заключить соответствующий договор об оказании услуг (ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).
В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между индивидуальным предпринимателем и лицом, делающим это, данные либо объекты учета принимают в том порядке, на который укажет предприниматель в своем письменном распоряжении. Дело в том, что только предприниматель будет нести ответственность за созданную в результате информацию (ч. 8 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).
Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета прописывают в учетной политике (ч. 1 ст. 8 Закона N 402-ФЗ).
Список используемых источников
Нормативно-правовые источники
Конституция Российской Федерации. - М: Юридическая литература, 2010
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая). М. 2011.
Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 и 2.// М.: Эксмо, 2012.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2006 № 183-ФЗ).
Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. - М.: ИД «Аргумент», 2006.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ФЗ от 03.12.2011 N 379-ФЗ.
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ.
О порядке ведения кассовых операций с банкнотой и монетой Банка России на территории Российской Федерации: Положение Центрального банка Российской Федерации от 12.10.2011 N 373-П.
Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования: ФЗ от 01.04.1996 N 27-ФЗ (в ред. от 03.12.2012).
Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (в ред. от 03.12.2011).
Письмо Министерства Финансов РФ от 13 августа 2012 г. N 03-11-11/239
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28.08.2012 г. N 03-11-06/3/63
Монографии, учебники и учебные пособия
И.М. Александров Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и К, 2008.
Н.В. Миляков Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2007.
Д.Г. Черник Налоги. - М.: Финансы и статистика, 2009.
Андреев В.И. Роль государства в развитии малого предпринимательства // Правовые проблемы малого предпринимательства. - М., 2007.
Березин И. «Система налогообложения малого бизнеса»// Век, 2007 г.
Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н. Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы / под редакцией Д.М. Кисловой (Налоговый практикум) - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010 г.
Булатов А.С. Экономика. Учебник по курсу «Экономическая теория». М.,2007.
Васькин В.Н. «Налогообложение субъектов малого предпринимательства» // Экономист, 2007 г.
Игнатьева С.В. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в России (теоретико-правовой аспект): Диссертация доктора юридических наук. - СПб., 2009.
Ковалёва А.Н. Финансы. Учебное пособие.М.: Финансы и статистика, 2009.
Мамедов О.Ю. Современная экономика. Ростов-на-Дону, 2009.
Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? - М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2009.
Соловьев А.А. Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования юридического лица. 2009 г.
Толкушкин А. В. История налогов в России. М.: Юрист, 2011.
Периодические издания
Васькин В.Н. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» // Налоговый вестник, 2008 г., № 2
Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы -2009 - № 3.
Жевакин С.М. Общие проблемы налоговой системы РФ // Государство и право -2007 - №3.
Киселев Ю.В. «Об уплате единого налога на вмененный доход»// Финансовая газета, 2011 г., № 7
Пансков В. «Малый бизнес обретет налог на вмененный доход»// Экономика и жизнь, 2012 г., № 3
Федосеев К.А. «Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей» // Финансовая газета. Регион. Выпуск, 2011 г., № 8.
Шуткин А.С. «Единый налог для малых предприятий: иллюзия или реальность» //Финансы, 2011 г., № 12.
"Бухгалтер и закон", 2012, N 4
"Арсенал предпринимателя", 2012, N 1
"Вмененка", 2009, N 12
И.В. Иванцов, налоговый консультант. Журнал «Учет в торговле» № 4, апрель 2011 г.
ЕНВД 2013 и бухгалтерский учет, Рубрика: Бизнес, Новости, 13 Августа 2012, Заместителя Министра финансов РФ С.Д.ШАТАЛОВ.
Электронные ресурсы
источник: http:w.buhvesti.ru
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Место специальных налоговых режимов в налоговой системе России. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Расчет налога для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения.
курсовая работа [36,8 K], добавлен 31.03.2017Основные элементы упрощенной системы налогообложения. Практические ситуации применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Комментарии к вступившим в силу с 1 января 2010 г. изменениям налогового законодательства.
курсовая работа [36,5 K], добавлен 10.11.2012Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) как один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. Порядок введения, виды деятельности, которые могут облагаться ЕНВД. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД.
курсовая работа [34,4 K], добавлен 24.02.2010Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Совершенствование исчислений и уплаты ЕНВД, его нормативно-правовая база. Пути совершенствования системы налогообложения в виде единого налога.
курсовая работа [30,1 K], добавлен 10.03.2016Сущность и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). Расчет единого налога при УСН. Правила заполнения декларации по УСН. Расчет и уплата единого налога на вмененный доход. Достоинства и недостатки специальных налоговых режимов.
курсовая работа [54,4 K], добавлен 15.08.2011Основные упрощенные системы налогообложения для субъектов микро- и малого предпринимательства. Применение специальных налоговых режимов в деятельности микропредприятия ИП Селезнёва Н.А.: расчет единого налога на вменённый доход; оптимизация платежей.
дипломная работа [161,7 K], добавлен 13.04.2012Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Способы оптимизации налогооблагаемой базы при ЕНВД, в том числе путем сокращения численности работников. Корректирующие коэффициенты базовой доходности.
курсовая работа [29,5 K], добавлен 15.01.2014Изучение специального налогового режима - единого налога на вмененный доход,- как одного законодательно закрепленных способов оптимизировать налоговую нагрузку на отечественные предприятия. Сравнительный анализ применения различных налоговых режимов.
курсовая работа [45,0 K], добавлен 03.10.2010Раскрытие содержания и определение понятия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Выделение особенностей данного налогообложения, его преимуществ и недостатков для небольших организаций.
контрольная работа [27,2 K], добавлен 15.07.2015Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, его экономическое содержание как специального налогового режима. Анализ системы обложения ЕНВД в ООО "Де-юре" и проблемы применения.
дипломная работа [130,6 K], добавлен 17.04.2012
