Управление финансами предприятий энергетики
Исследование теоретических основ особенностей управления финансами организации энергетики. Оценка доходов и издержек предприятия, выявление рентабельности использования финансовых ресурсов, создание механизма по совершенствованию управления ими.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.04.2011 |
| Размер файла | 176,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- положительные курсовые разницы, за исключением положительных курсовых разниц, включаемых в состав операционных доходов;
- сумма дооценки активов, за исключением сумм дооценки основных средств, включаемой в установленном порядке в состав операционных доходов;
- суммы неиспользованных резервов, образованных в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
- прочие внереализационные доходы, в том числе:
- активы, принятые к учету по результатам инвентаризации [1].
Классификация доходов отражена в Таблице 2.2
Таблица 2.2 - Классификация доходов деятельности предприятия
|
Д о х о д ы |
Реализационные |
Систематические |
От реализации продукции |
||
|
От реализации товаров |
|||||
|
От реализации услуг |
|||||
|
От произведенных работ |
|||||
|
Несистематические |
Денежных активов |
Ценных бумаг |
|||
|
Валютных ценностей |
|||||
|
Дебиторской задолженности |
|||||
|
Неденежных активов |
Основных средств |
||||
|
Материалов |
|||||
|
Инвентаря и хозпринадлежностей |
|||||
|
Внереализационные |
Роялти |
||||
|
Лицензионные платежи |
|||||
|
Доходы от сдачи имущества в аренду |
|||||
|
Проценты к получению |
По облигациям |
||||
|
По инвестиционным ценным бумагам |
|||||
|
По депозитам |
|||||
|
За пользование средствами расчетного счета |
|||||
|
По коммерческим кредитам |
|||||
|
От участия в других организациях |
В совместной деятельности |
||||
|
От долевого участия в паевых капиталах |
|||||
|
Положительные курсовые и суммовые разницы |
|||||
|
Суммы невостребованной в срок кредиторской задолженности |
|||||
|
Суммы признанных к получению штрафов, пеней |
|||||
|
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году |
|||||
|
Прибыль, образовавшаяся в результате дооценки материальных ценностей |
|||||
|
Прибыль, образовавшаяся в результате дооценки государственных ценных бумаг |
|||||
|
Суммы излишков имущества, выявленных при инвентаризации |
|||||
|
Прочие |
Прежде чем начать анализ доходов предприятия, необходимо проанализировать наличие собственных оборотных средств на предприятии ООО «Энеро-Финпром» и определить, к какому типу финансовой устойчивости оно относится. Для этого потребуются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Показатели для анализа наличия собственных оборотных средств предприятия ООО «Энерго-Финпром» приведены в Таблице 2.3, исходные данные взяты согласно бухгалтерской отчетности предприятия.
Таблица 2.3 - Показатели для анализа наличия собственных оборотных средств предприятия
|
Показатели |
Расчет |
01.01.08 |
01.01.09 |
01.01.10 |
Абс. откл |
Темп роста |
|
|
1. Источники собственных средств |
3 раздел пассива баланса |
214 |
254 |
11539 |
11325 |
5392,1% |
|
|
2. Долгосрочные кредиты и займы |
4 раздел пассива |
2000 |
2000 |
0 |
-2000 |
0,0% |
|
|
3. Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов |
стр. 640 + стр. 650 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,0% |
|
|
4. Источники собственных и приравненных к ним оборотных средств |
п. 1 + п. 2+ п. 3 |
2214 |
2254 |
11539 |
9325 |
521,2% |
|
|
5. Внеоборотные активы |
1 раздел актива |
10094 |
9885 |
9518 |
-576 |
94,3% |
|
|
6. Наличие собственных оборотных средств |
п. 4 - п. 5 |
-7880 |
-7631 |
2021 |
9901 |
-25,6% |
|
|
7. Запасы и НДС по приобретенным ценностям |
стр. 210+ стр. 220 |
26872 |
51428 |
48435 |
21563 |
180,2% |
|
|
8. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств |
п. 6 - п. 7 |
-34752 |
-59059 |
-46414 |
-11662 |
133,6% |
|
|
9. Уровень обеспеченности собственными оборотными средствами |
п. 8 /п. 7 |
-129,3% |
-114,8% |
-95,8% |
0,33497 |
74,1% |
Из таблицы видно, что на 01.01.2010 наличие собственных оборотных средств составило 2021 тыс. руб., и увеличилось по сравнению с 01.01.2008 г. на 9901 тыс. руб. Таким образом, в 2009 году произошло увеличение наличия собственных оборотных средств по сравнению с 2007 годом.
Недостаток в собственных оборотных средствах на 01.01.2008 года составлял 34752 тыс. руб., а на конец года 46414 тыс. руб., т.е. произошло увеличение недостатка на 11662 тыс. рублей.
Показатель уровня обеспеченности собственными оборотными средствами: на 01.01.2008 г. - 129,3%, а на 01.01.2010 г. -95,8%, т.е. он увеличился на 33,4%.
Таким образом, предприятию недостаточно собственных оборотных средств, для покрытия запасов и затрат собственными источниками формирования.
Рассмотрим динамику доходов ООО «Энерго-Финпром» от обычных видов деятельности, что представлено в Таблице 2.4, на рисунках 2.1 и 2.2.
Таблица 2.4 - Динамика доходов ООО «Энерго-Финпром» от обычных видов деятельности
|
Период |
Выручка от реализации |
Базисные темпы роста |
Цепные темпы роста |
|
|
01.01.2008 |
31309 |
100,0% |
100,0% |
|
|
01.01.2009 |
79109 |
252,7% |
252,7% |
|
|
01.01.2010 |
108269 |
345,8% |
136,9% |
Рисунок 2.1 - Динамика доходов ООО «Энерго-Финпром» от обычных видов деятельности
Рисунок 2.2 - Динамика доходов ООО «Энерго-Финпром» от обычных видов деятельности
На основании данных таблицы 2.3 можно сделать вывод о том, что за 2007-2009 гг. объем выручки возрос на 345,8%, что свидетельствует о большом увеличении объемов реализации продукции. Такое увеличение выручки свидетельствует об успешной работе предприятия по основному виду деятельности.
Как видно из таблицы 2.3 в экономике предприятия наблюдается ежегодный рост выручки, но если сравнить цепные индексы роста выручки от реализации, то можно увидеть, что темп роста выручки в 2009 году снизился по сравнению с темпом роста выручки в 2008 году.
Структура доходов деятельности ООО «Энерго-Финпром» отражена в Таблице 2.5, исходные данные взяты согласно «Отчета о прибылях и убытках» предприятия.
Таблица 2.5 - Структура доходов ООО «Энерго-Финпром» за 2007-2009 гг.
|
Показатель, тыс. руб. |
01.01.2008 |
Уд. вес |
01.01.2009 |
Уд. вес |
01.01.2010 |
Уд. вес |
Абс. откл. |
|
|
Доходы по обычным видам деятельности (за минусом НДС) |
31309 |
100,00% |
79109 |
99,90% |
108269 |
99,67% |
76960 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
625 |
2,00% |
1709 |
2,16% |
3081 |
2,84% |
2456 |
|
|
Проценты к получению |
0 |
0,00% |
0 |
0,00% |
0 |
0,00% |
0 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
0 |
0,00% |
0 |
0,00% |
0 |
0,00% |
0 |
|
|
Прочие доходы |
0 |
0,00% |
83 |
0,10% |
357 |
0,33% |
357 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
567 |
1,81% |
1570 |
1,98% |
2612 |
2,40% |
2045 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
0 |
0,00% |
0 |
0,00% |
0 |
0,00% |
0 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
431 |
1,38% |
1193 |
1,51% |
2013 |
1,85% |
1582 |
Как видно из данных таблицы 2.5 структура доходов предприятия в 2007 году была такова: доходы от основного вида деятельности составляли 100%, из них чистая прибыль предприятия в структуре доходов составила 1,38%.
В 2008 году в структуре доходов помимо доходов от основной деятельности возникли прочие доходы, которые составили 0,1% от всех доходов предприятия.
В 2009 году в структуре доходов также помимо доходов от основной деятельности возникли прочие доходы, которые составили 0,33% от всех доходов предприятия. Также в 2009 году возросла доля чистой прибыли, которая составила 1,85% в структуре доходов деятельности предприятия.
2.3 Анализ издержек предприятия ООО «Энерго-Финпром»
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации делятся на расходы по обычным видам деятельности и прочие. В свою очередь прочие расходы состоят из операционных, внереализационных, чрезвычайных.
К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
В организации, предметом деятельности которой является предоставление активов по договору аренды, участие в уставных капиталах и др., указанными расходами следует считать затраты, связанные с осуществлением этих видов деятельности. При этом предмет деятельности организации для некоммерческих организаций и унитарных предприятий определяется в учредительных документах, а для коммерческих (если такой информации нет в учредительных документах) - исходя из правила существенности. Это означает, что предметом деятельности организации могут считаться работы, услуги, производство продукции и т.п., составляющие в стоимостном выражении более 5% от величины (стоимости) всех продаж этой организации [5, c. 52].
К расходам по обычным видам деятельности относятся затраты, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных МПЗ, возникающие в процессе переработки (доработки) МПЗ, которые будут использоваться при производстве продукции (выполнении работ и оказании услуг) или продаваться. К ним относятся расходы, связанные с продажей (перепродажей) товаров (на содержание и эксплуатацию ОС и иных внеоборотных активов, на поддержание их в исправном состоянии, коммерческие, управленческие расходы и др.).
Такая группировка расходов по обычным видам деятельности вытекает непосредственно из характера производственного цикла, который, как известно, состоит из трех взаимосвязанных стадий: заготовление (приобретение сырья и материалов), производство (переработка сырья, выполнение работ, оказание услуг), сбыт (расходы по продажам, включая рекламу).
Расходы по обычным видам деятельности необходимо сгруппировать по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, перечень которых организация устанавливает самостоятельно.
Группировка расходов по обычным видам деятельности основана на однородности экономического содержания этих расходов, включаемых в тот или иной элемент. Группировка расходов по экономическим элементам позволяет определять и анализировать структуру затрат предприятия. Для проведения подобного анализа необходимо рассчитать удельный вес того или иного элемента в общей сумме расходов обычных видов деятельности.
Операционными расходами являются:
- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, если это не является предметом деятельности организации;
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, если это не является предметом деятельности организации;
- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета;
- резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
- резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности, если обязательство связано с операционными расходами;
- прочие операционные расходы, в том числе:
- сумма уценки основных средств, зачисляемая в установленном порядке на счета учета прибылей и убытков;
- дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;
- расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей;
- расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции;
К внереализационным расходам относятся:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- возмещение причиненных организацией убытков
- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, в том числе:
- суммы бюджетных средств, признанные в бухгалтерском учете в качестве доходов в прошлые годы, но подлежащие возврату в установленном порядке;
- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания;
- отрицательные курсовые разницы, за исключением курсовых разниц, относимых в установленном порядке;
- резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности, если обязательство связано с внереализационными расходами;
- суммы уценки активов, за исключением сумм уценки основных средств;
- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
- прочие внереализационные расходы,
в том числе:
- убытки от хищения материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;
- судебные расходы;
Рассмотрим структуру издержек предприятия ООО «Энерго-Финпром» за 2007-2009 гг., которая представлена в Таблице 2.6 на основе данных отчета о прибылях и убытках.
Таблица 2.6 - Структура расходов предприятия ООО «Энерго-Финпром»
|
Показатель, тыс. руб. |
01.01.08 |
Уд. вес |
01.01.09 |
Уд. вес |
01.01.10 |
Уд. вес |
Абс. откл. |
|
|
Себестоимость проданных товаров |
30684 |
99,37% |
77400 |
99,23% |
89716 |
84,37% |
59032 |
|
|
Коммерческие расходы |
0 |
0,00% |
0 |
0,00% |
0 |
0,00% |
0 |
|
|
Управленческие расходы |
0 |
0,00% |
0 |
0,00% |
15472 |
14,55% |
15472 |
|
|
Проценты к уплате |
0 |
0,00% |
0 |
0,00% |
0 |
0,00% |
0 |
|
|
Прочие расходы |
58 |
0,19% |
222 |
0,28% |
827 |
0,78% |
769 |
Как видно из данных таблицы 2.6 структура расходов предприятия в 2007 году была такова: себестоимость продукции основного вида деятельности оставляли 99,37%, прочие расходы предприятия - 0,19%, задолженность по текущему налогу на прибыль - 0,44%.
В 2008 году в структуре расходов предприятия не возникают новых статей расходов, лишь происходит некоторое изменение значении данных статей: себестоимость реализованной продукции составлять основную часть произведенных расходов - 99,23%, прочие расходы - 0,28%, текущий налог на прибыль - 0,48%.
В 2009 году в структуре расходов предприятия возникают новые статьи расходов, такие как управленческие расходы, которые составляют немалую долю в общем объеме издержек - 14,55% (командировочные расходы, расходы на приобретение офисной мебели и техники, канцелярские расходы, расходы по аренде офисного помещения), штрафы, пени и неустойки, которые составляют - 0,07% от всех расходов предприятия.
Необходимо отметить, что предприятие в 2007-2008 гг. имело долгосрочные обязательства по займам и кредитам в размере 2 млн. руб. Данный вид издержек предприятия включено в себестоимость реализуемой продукции, поэтому в таблице 2.6 не отражено.
2.4 Оценка производственного и финансового рычагов экономической деятельности предприятия ООО «Энерго-Финпром»
Операционный рычаг (или операционный леверидж) показывает во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж. Зная операционный рычаг можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки.
Для вычисления операционного рычага используется следующая простая формула [11, c. 17]:
Операционный рычаг = Вложенный доход / Чистая прибыль
Для расчета понадобится величина, называемая валовой маржой:
ВМi = Oi - Ипер.i,
где ВМi - валовая маржа за i-й год;
Ипер.i - переменные издержки i-го года.
Oi - оборот за i-й период, равный значению выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) - строка 010 Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Сила воздействия операционного рычага рассчитывается как отношение валовой маржи к балансовой прибыли и показывает, на сколько процентов изменяется балансовая прибыль при изменении выручки на 1 процент.
СВПРi= ВМi / БПi,
где СВПРi - сила воздействия производственного рычага в i-м году.
БПi - балансовая прибыль i-го периода.
Сила операционного рычага показывает уровень предпринимательского риска данного предприятия: чем больше ила воздействия производственного рычага, тем выше степень предпринимательского риска.
Коэффициент финансового рычага (коэффициент финансового левериджа) представляет собой отношение общей задолженности к сумме активов, измеряет процент фондов, предоставленных кредиторами. Обычно при расчёте данного коэффициента рассматривается общая сумма обязательств, включающая как краткосрочные обязательства, так и долгосрочные обязательства. Иногда применяется только сумма долгосрочных обязательств [9, c. 365].
Коэффициент левериджа = (Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства)/ Активы
Если коэффициент принимает значение меньше 0,5, значит, активы компании финансируются в большей степени за счёт собственного капитала. Если коэффициент левериджа более 0,5, то активы компании финансируются в большей степени за счёт заёмных средств. Для кредиторов предпочтительны низкие значения коэффициента левериджа у заёмщиков, т. к. в подобной ситуации заимодавцы лучше защищены на случай банкротства получателя кредита. С точки зрения акционеров (владельцев бизнеса) предпочтительнее высокие значения левериджа, что повышает рентабельность инвестиций.
Чем больше удельный вес заемных источников, выше уровень процентных ставок и выше уровень финансового рычага, тем больше возможные колебания прибыли и тем ниже ее качество. Величина финансового рычага зависит от структуры пассива баланса: чем больше обязательств, тем больше величина финансового рычага. Параллельное рассмотрение операционного и финансового рычагов дает возможность дать оценку эффективности и осмотрительности управления предприятием. При высоком значении операционного рычага, то есть при значительных вложениях во внеоборотные активы, значение финансового рычага не должно быть высоким, поскольку внеоборотные активы должны финансироваться в основном собственным капиталом. Наоборот, при низком значении операционного рычага финансовый рычаг может быть достаточно высоким.
Рассчитаем силу воздействия операционного рычага.
Для начала рассчитаем общую сумму издержек предприятия за 2007-2009 гг. Она определяется по Форме №2, как сумма всех расходных строк, т.е. строки (020+030+040+100+130).
Далее из этой суммы выделим условно постоянные и условно переменные издержки, согласно оперативным данным предприятия ООО «Энерго-Финпром» на каждую определенную дату, которые представлены в Таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Расчет операционного рычага ООО «Энерго-Финпром»
|
Показатели |
Расчетная формула |
01.01.2008 |
01.01.2009 |
01.01.2010 |
|
|
1.общая сумма издержек |
строки (020+030 +040+100 +130) Ф2 |
30742 |
77622 |
106015 |
|
|
2. Условно постоянные издержки |
13004 |
32058 |
68168 |
||
|
3. Условно переменные издержки |
17738 |
45564 |
37847 |
||
|
4. Доходы и расходы по обычным видам деятельности (за минусом НДС) |
Ф2. стр. 010 |
31309 |
79109 |
108269 |
|
|
5. Валовая маржа |
Ф2 стр. 010 - п. 3 |
13571 |
33545 |
70422 |
|
|
6. Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) |
Ф2 стр. 140 |
567 |
1570 |
2612 |
|
|
7. Операционный рычаг |
п. 5 / п. 6 |
23,93 |
21,37 |
26,96 |
По данным таблицы 2.7 видно, что сила воздействия операционного рычага по результатам деятельности ООО «Энерго-Финпром» в 2007 году составлял 23,93, это означает, что при изменении выручки предприятия на 1%, балансовая прибыль изменится на 23,93%.
По результатам деятельности предприятия в 2009 году операционный рычаг составлял 26,96, то есть что при изменении выручки предприятия на 1%, балансовая прибыль изменится на 26,96%.
Рассчитаем коэффициент финансового рычага деятельности ООО «Энерго-Финпром». В Таблице 2.8 приведены показатели, необходимые для расчета коэффициента финансового рычага.
Таблица 2.8 - Расчет финансового рычага ООО «Энерго-Финпром»
|
Показатели |
Расчетная формула |
01.01.2008 |
01.01.2009 |
01.01.2010 |
|
|
1. Долгосрочные обязательства |
Ф1 стр. 590 |
2000 |
2000 |
0 |
|
|
2. Краткосрочные обязательства |
Ф1 стр. 690 |
43740 |
73999 |
85199 |
|
|
3. Активы |
Ф1 стр. 490+590+690 |
41954 |
72353 |
96739 |
|
|
4. Финансовый рычаг |
(п. 1 + п. 2) / п. 3 |
1,09 |
1,05 |
0,88 |
По данным таблицы 2.8 видно, что сила воздействия финансвого рычага по результатам деятельности ООО «Энерго-Финпром» в 2009 году составлял 0,88 > 0,5, это означает, что активы предприятия финансируются в большей степени за счёт заёмных средств. Для предприятий энергетики данный коэффициент должен составлять в пределах 0,1-0,01, что говорит о том, что предприятие близко к банкротству.
2.5 Анализ рентабельности предприятия
В условиях рыночных отношений целью производственной деятельности любого предприятия является получение прибыли. Прибыль дает предприятию возможность самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственников капитала и работников предприятия, на основе выплачиваемого предприятием налога на прибыль обеспечивается формирование значительной части бюджетных доходов [5, c. 57].
В общем виде состав, объем балансовой прибыли и направления ее использования отражаются в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках». Процесс формирования финансовых результатов предприятия ООО «Энерго-Финпром» представим в форме таблицы 2.9.
Таблица 2.9 - Финансовые результаты предприятия ООО «Энерго-Финпром»
|
Показатель |
01.01.2008 |
01.01.2009 |
01.01.2010 |
|
|
Выручка от реализации продукции за исключением НДС, акцизов и др. (010) |
31309 |
79109 |
108269 |
|
|
Себестоимость реализации товаров, продукции работ, услуг (020) |
30684 |
77400 |
89716 |
|
|
Коммерческие и управленческие расходы (030) |
0 |
0 |
0 |
|
|
Прибыль (убыток) от реализации 050 (010-020+030-040) |
625 |
1709 |
3081 |
|
|
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 110 (050+060+070+080+090-100) |
567 |
1570 |
2611 |
|
|
Прочие внереализационные доходы (120) |
0 |
0 |
0 |
|
|
Прочие внереализационные расходы (130) |
0 |
0 |
0 |
|
|
Прибыль (убыток) отчетного года (140) (110-120-130) |
567 |
1570 |
2612 |
|
|
Налог на прибыль (150) |
136 |
377 |
400 |
|
|
Отвлеченные средства (160) |
0 |
0 |
0 |
|
|
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (170) |
431 |
1193 |
2212 |
Для сравнения общих финансовых результатов деятельности предприятия составим аналитическую таблицу 2.10.
Таблица 2.10 - Аналитическая таблица общих финансовых результатов
|
Показатель |
01.01.2008 |
01.01.2009 |
01.01.2010 |
2009 к 2008, в % |
2010 к 2009, в % |
|
|
Балансовая прибыль, в т.ч. (стр. 140) |
567 |
1570 |
2612 |
276,9% |
166,4% |
|
|
Прибыль от реализации продукции (стр. 050) |
625 |
1709 |
3081 |
273,4% |
180,3% |
|
|
Сальдо (прибыль-убыток) от прочей реализации (стр. 110-050) |
0 |
0 |
0 |
0,0% |
0,0% |
|
|
Сальдо (прибыль-убыток) от операций (стр. 140-110) |
567 |
1570 |
2612 |
276,9% |
166,4% |
Как видно из таблицы 2.10 изменение балансовой прибыли в 2009 году на предприятии ООО «Энерго-Финпром» составило 276,9% к предыдущему году, что положительно характеризует деятельность предприятия. Основной удельный вес приходится на прибыль от реализации продукции и это говорит о приоритетном направлении работы предприятия по основному виду деятельности, что закономерно, учитывая отраслевую принадлежность ООО «Энерго-Финпром».
Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Она характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции. Показатели рентабельности не имеют нормативных значений, так как зависят от множества факторов и существенно изменяются по предприятиям различного профиля, размера, структуры активов и источников средств.
В зависимости от базы сравнения выделяют несколько видов показателей рентабельности. Расчеты важнейших из них в сравнении с нормативными значениями этих показателей приведены в таблице 2.11. Исходные данные взяты согласно данным бухгалтерского учета.
Таблица 2.11 - Расчеты показателей рентабельности ООО «Энерго-Финпром»
|
Показатель |
№ формы документа |
01.01.2008 |
01.01.2009 |
01.01.2010 |
Нормативные значения |
|
|
1. Балансовая прибыль |
Ф2 стр. 140 |
567 |
1570 |
2612 |
||
|
2. Чистая прибыль |
Ф2 стр. 190 |
431 |
1193 |
2212 |
||
|
3. Выручка от реализации продукции |
Ф2 стр. 010 |
31309 |
79109 |
108269 |
||
|
4. Собственные средства |
Ф1 стр. 490 |
214 |
254 |
11539 |
||
|
5. Долгосрочные заемные средства |
Ф1 стр. 590 |
2000 |
2000 |
0 |
||
|
6. Основные средства |
Ф1 стр. 120 |
10094 |
9885 |
9518 |
||
|
7. Запасы и затраты |
Ф1 стр. 210 |
26872 |
51428 |
48435 |
||
|
8. Стоимость имущества |
Ф1 стр. 399 |
10094 |
9885 |
9518 |
||
|
9. Доходы по ценным бумагам от долевого участия |
0 |
0 |
0 |
|||
|
10. Финансовые вложения |
Ф. (стр140+стр250) |
0 |
0 |
0 |
||
|
Коэффициент рентабельности имущества (стр. 2 / стр. 8) |
0,04 |
0,12 |
0,23 |
|||
|
Коэффициент рентабельности собственного капитала (стр. 2 / стр. 4) |
2,01 |
4,70 |
0,19 |
|||
|
Коэффициент рентабельности производственных фондов (стр. 2 / (стр. 6 + стр. 7) |
0,01 |
0,02 |
0,04 |
|||
|
Коэффициент рентабельности продаж (стр. 2 / стр. 3) |
0,01 |
0,02 |
0,02 |
|||
|
Коэффициент рентабельности финансовых вложений (стр. 9/(стр. 10) |
0 |
0 |
0 |
0,03-0,1 |
||
|
Коэффициент коммерческой рентабельности (Ф2 стр. 050/Ф2 стр. 010) |
0,02 |
0,02 |
0,03 |
0,1-0,2 |
||
|
Коэффициент экономической рентабельности (Ф2 стр. 190/Ф1 стр. 190+ стр. 290 + стр. 390) |
0,01 |
0,02 |
0,02 |
0,02-0,08 |
Проанализируем прибыльность от обычных видов деятельности данного предприятия. В целом можно заметить улучшение финансовых результатов деятельности предприятия.
По результатам расчета показателей рентабельности можно сделать вывод об увеличении прибыльности предприятия ООО «Энрго-Финпром» и усилении его финансового благополучия. Об этом свидетельствуют все коэффициенты:
Рентабельность коммерческий деятельности на 01.01.2010 г. составила 3%, в предшествующем периоде коэффициент был несколько ниже, т. к. предприятие имело меньшую прибыль от основной деятельности. Коэффициент экономической рентабельности на 01.01.2010 г. по сравнению на 01.01.2008 г. увеличился, что свидетельствует о получении высокой прибыли предприятием.
Коэффициент рентабельности имущества, который показывает, сколько балансовой прибыли получено с рубля стоимости имущества, увеличился с 12% до 23%, чему способствовало увеличение балансовой прибыли к концу отчетного года.
Коэффициент рентабельности собственного капитала, который показывает, сколько прибыли получено с каждого рубля, находящегося в собственности предприятия, на 01.01.2010 г. по сравнению на 01.01.2009 г. уменьшился в 25 раз в связи с увеличением собственных средств предприятия и к концу года составил 19%.
Рентабельность производственных фондов, определяемая как отношение балансовой прибыли к сумме основных средств и материальных оборотных средств, к концу года составила 4%, что на 3% выше этого показателя на 01.01.2008 г.
Рентабельность финансовых вложений в 2007-2009 гг. отсутствовала из-за отсутствия доходов как по ценным бумагам та и от долевого участия в уставных фондах других предприятий.
Рентабельность продаж на 01.01.2010 г. по сравнению на 01.01.2008 г. увеличился в два раза, и составила 2%, но по сравнению на 01.01.2009 года данный показатель не изменился в связи с пропорциональным увеличением чистой прибыли и выручки от реализации продукции.
На увеличение показателей рентабельности повлияло увеличение прибыли и увеличение объемов выручки [7, c. 167].
2.6 Анализ влияющих факторов на прибыль предприятия
На доходы предприятия влияют различные факторы, которые необходимо учитывать в процессе анализа. К таким факторам относятся: объем реализованной продукции, структура и ассортимент реализованной продукции, наличие прочих расходов предприятия и др.
Анализ прибыли (убытка) от основной деятельности проведен на основании формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 2.12.
Таблица 2.12 - Анализ прибыли (убытка) от продаж, тыс. руб.
|
Показатели |
Код стр. |
01.01.09 |
01.01.10 |
Абс. откл |
Уд.вес |
||
|
01.01.09 |
01.01.10 |
||||||
|
Выручка от реализации |
010+090 |
79192 |
108626 |
+29434 |
100,00% |
100,00% |
|
|
Себестоимость проданных товаров |
020 |
77400 |
89716 |
+12316 |
97,74% |
82,59% |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
0 |
15472 |
+15472 |
0,00% |
14,24% |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
1570 |
2612 |
+1042 |
1,98% |
2,40% |
|
|
Коэффициент экономической рентабельности |
Ф2 стр. 190/ Ф1 (стр. 190+ стр. 290+ стр. 390) |
0,02 |
0,02 |
Из расчетов видно, что в 2009 году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость реализации (82,59%). В 2009 году можно наблюдать снижение уровня себестоимости. Доля себестоимость в выручки сократилась по сравнению с предыдущим годом на 15,15%, а также наблюдается увеличение доли коммерческих расходов на 14,24%. Изменение данных показателей привело к увеличению доли прибыли 0,42%.
Проанализируем факторы, повлиявшие на изменение прибыли от реализации продукции предприятием [17].
Влияние фактора «Выручка» определяется по формуле:
где:
?Пр(в) - изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «выручка»;
В1 и В0 - соответственно выручка от реализации в отчетном и базисном периодах;
Вц - показатель изменения выручки от реализации под влиянием фактора «цены»;
Rр - рентабельность продаж.
Показатель Вц находится по формуле:
где: Iц - индекс цен.
Используя данные предприятия, рассчитаем влияние на прибыль от реализации фактора «Выручка».
Допустим Iц в 2009 году составил 103,2%. В таком случае показатель Вц в 2009 году составит:
Вц = 108626 - (108626 / 1,023) = + 2442.
Влияние фактора «Выручка» составило: + 5,4
?Пр(в) = [(108626 - 79192) - 2442]*0,02 = 539,8
Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется по формуле:
где:
УС1 и УС0 - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисных периодах.
В 2009 году влияние фактора «Себестоимость реализации» составило:
?Пр(с) = [(82,59% - 97,74%) * 108 626] / 100% = - 16457
Для расчета влияния факторов «Управленческие расходы» используются формула, аналогичная предыдущей:
где: УУР - уровень управленческих расходов в соответствующем году.
В 2009 году влияние фактора «Управленческие расходы» составило:
?Пр(ур) = [(14,24% - 0%) * 108 626] / 100% = 15468
Обобщим расчет влияния указанных факторов на величину прибыли от реализации в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Сводная таблица влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции
|
Показатели - факторы |
Сумма, руб. |
|
|
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
+ 539,8 |
|
|
Себестоимость реализации продукции (работ, услуг) |
- 16457 |
|
|
Управленческие расходы |
+ 15468 |
|
|
Влияние на прибыль от реализации |
+ 1042 |
Из таблицы 2.13 видно, что наибольшее положительное влияние на прибыль от реализации продукции сказалось увеличением управленческих расходов на 15472 тыс. руб. (сила влияния этого фактора составила + 15468). Также значительное влияние на прибыль от реализации продукции оказал рост себестоимости на 12316 тыс. руб. (сумма влияния этого фактора - 16457). Но этот фактор отрицательно влияет на прибыль, т. к. увеличиваются затраты на продукцию. Однако в данном случае увеличение себестоимости связано с возросшим объемом продаж продукции (товаров). Незначительное влияние на прибыль от реализации продукции оказал рост выручки на 29434 тыс. руб. (сумма влияния этого фактора +539,8).
Таким образом, в 2009 году наибольшее влияние на изменение величины прибыли от продаж оказали изменения величины управленческих расходов.
По итогам проведенного анализа, выявив, как те или иные факторы оказывают влияние на изменение прибыли, можно выработать конкретные мероприятия по увеличению анализируемого показателя:
1. Увеличение объема выпуска продукции;
2. Снижение себестоимости продукции;
3. Снижение расходов предприятия;
4. Установление прочных хозяйственных связей с поставщиками сырья и материалов;
5. Систематический контроль за распределением сырья, материалов и топлива;
6. Повышение производительности труда работников;
7. Повышение квалификации специалистов;
8. Внедрение новейших технологий;
9. Эффективное использование производственных мощностей.
10. Создание торговых предприятий по реализации продукции;
11. Создание маркетинговых служб на предприятии;
12. Реконструкция и модернизация предприятия.
3. Совершенствование управления финансами предприятия
3.1 Рекомендации по совершенствованию управления финансами в ООО «Энерго-Финпром»
Произведенный анализ состояния управления финансами на предприятии ООО «Энерго-Финпром» показал практическое отсутствие системы управления. Следствием этого является снижение деловой активности, показателей рентабельности деятельности предприятия. За весь анализируемый предприятий у предприятия не оставалось прибыли, направляемой в фонд накопления, или она была очень мала. Увеличение сроков оборачиваемости кредиторской задолженности говорит о понижении ликвидности предприятия и снижении его финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе. Для улучшения финансового положения предприятия ООО «Энерго-Финпром» и рационализации управления его финансовыми ресурсами предлагается внедрить следующие мероприятия:
1. Определить финансовую стратегию предприятия по наращиванию собственных финансовых ресурсов за счет оптимизации товарного ассортимента и снижения себестоимости выпускаемой продукции;
2. Усилить работу с дебиторами предприятия с определением условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах, со схемой «2/10 полная 30». Данная схема означает, что покупатель получает двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение десяти дней с начала периода кредитования и покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период с 11 по 30 день кредитного периода. В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьировать в зависимости от момента оплаты.
3. Организовать теоретическую переподготовку кадров всех экономических служб, включая бухгалтерских работников по управлению финансовыми ресурсами предприятия либо любой другой программе аналогичного содержания.
4. Провести инвентаризацию основных средств, с целью выявления технически непригодного оборудования.
5. Разработать график плановых предупредительных ремонтов основных средств. Усилить контроль за их использованием.
6. Разработать платежный календарь. Организовать постоянный контроль за состоянием расчетов с поставщиками и заказчиками.
7. Практиковать проведение экономического анализа деятельности предприятия на постоянной основе. Сформировать информационно-аналитическую базу.
8. С целью снижения издержек на хранение и обеспечение непрерывной деятельности предприятия провести инвентаризацию производственных запасов, выявить неликвидные, испорченные, дефицитные запасы, определить оптимальный объем производственных запасов.
9. Заключить договора с потребителями продукции.
10. Сдавать простаивающее производственное оборудование в аренду.
Первоочередным мероприятием на предприятии ООО «Энерго-Финпром» должно стать снижение ее себестоимости производимой продукции, так как снижение себестоимости является основным источником повышения рентабельности производства, а в выручке реализованной продукции ООО «Энерго-Финпром» себестоимость составляет 82,3%.
Решающим условием снижения себестоимости является непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда уменьшаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.
Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет реализации организационно-технических мероприятий, благодаря чему меняются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются [7, c. 97].
В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки ведет к снижению себестоимости продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.
Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не сокращается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Отсюда вывод, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.
С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.
Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии выражается прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.
Материальные затраты в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.
Предприятие обладает возможностью воздействовать на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов оказывает влияние на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта.
Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также уменьшает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.
Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов проявляются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов [6, c. 91].
Резервом для увеличения оборотных активов предприятия ООО «Энерго-Финпром» является усиление работы с дебиторами предприятия с определением условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах, со схемой «2/10 полная 30» с внедрением системы скидок при оплате реализованной продукции сразу и внедрения штрафных санкций при неуплате в течение оговоренного в договоре срока. Рассчитаем эффект от предложенного мероприятия в следующем разделе.
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий
В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения применяется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.
Экономию, обусловливающую фактическое снижение себестоимости, можно рассчитать по следующему составу факторов [5, c. 77]:
1. Повышение технического уровня производства. Это использование новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.
По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономию от осуществления мероприятий можно определить путем сравнения величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:
Э = (СС - СН) * АН,
где: Э - экономия прямых текущих затрат
СС - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия
СН - прямые текущие затраты после внедрения мероприятия
АН - объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.
2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости возможно в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.
3. Изменение объема и структуры продукции, которые приводят к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не являются зависимыми от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах рассчитывается по формуле
ЭП = (Т * ПС) / 100,
где ЭП - экономия условно-постоянных расходов
ПС - сумма условно-постоянных расходов в базисном году
Т - темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.
4. Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов определяется по формуле
ЭП = (С1/Д1 - С0/Д0) * Д1,
где ЭП - изменение затрат на подготовку и освоение производства
С0, С1 - суммы затрат базисного и отчетного года
Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.
Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, и тем самым выявить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции.
Определим эффект от внедрения мероприятия по усилению работы с дебиторской задолженностью, так как «замороженные» средства на данных статье бухгалтерского баланса, несомненно, отрицательно сказывается на уменьшении оборотных средств предприятия и возникновением кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, т.е. сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц за отгруженную им продукцию, выполненные работы.
По существу увеличение дебиторской задолженности говорит об отвлечении средств из оборота предприятия.
На 01.01.2010 г. согласно расшифровке статьи «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» контрагентами ООО «Энерго-Финпром» являются предприятия, указанные в Таблице 3.1:
Таблица 3.1 - Дебиторская задолженность ООО «Энерго-Финпром» по состоянию на 01.01.2010 г.
|
№ |
Наименование контрагента |
Сумма задолженности, тыс. руб. |
Критический срок оплаты |
|
|
1 |
ООО СК «Русь» |
4124,88 |
25.10.2008 |
|
|
2 |
ООО «Ксенон» |
5843,58 |
17.03.2009 |
|
|
3 |
ООО НСК «Монолит» |
4812,36 |
19.10.2008 |
|
|
4 |
ОАО «Ленгазспецстрой» |
8593,5 |
22.02.2009 |
|
|
5 |
ООО «Юнипак» |
2749,92 |
14.06.2009 |
|
|
6 |
ООО «Аркопласт» |
3093,66 |
24.10.2009 |
|
|
7 |
ООО «Промышленно-строительный Альянс» |
5156,1 |
29.11.2009 |
|
|
Итого |
34374 |
На основании этих данных можно оценить рост затрат, связанный с незапланированным отвлечением средств из оборота компании, а также обосновать размер пеней, закладываемых в договор.
При средней ставке 16% годовых (0,044% за каждый день просрочки), по которой предприятие привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежей составят существенную сумму - 3820,31 тыс. руб., что представлено в Таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Расчет штрафных санкций в отношении дебиторов ООО «Энерго-финпром»
|
№ |
Наименование контрагента |
Сумма задолжен-ности, тыс. руб. |
Критический срок оплаты |
Просрочка оплаты, дней |
Штрафные санкции |
|
|
1 |
ООО СК «Русь» |
4124,88 |
25.10.2008 |
432 |
784,06 |
|
|
2 |
ООО «Ксенон» |
5843,58 |
17.03.2009 |
203 |
521,95 |
|
|
3 |
ООО НСК «Монолит» |
4812,36 |
19.10.2008 |
438 |
927,44 |
|
|
4 |
ОАО «Ленгазспецстрой» |
8593,5 |
22.02.2009 |
312 |
1179,72 |
|
|
5 |
ООО «Юнипак» |
2749,92 |
14.06.2009 |
200 |
241,99 |
|
|
6 |
ООО «Аркопласт» |
3093,66 |
24.10.2009 |
68 |
92,56 |
|
|
7 |
ООО «Промышленно-строительный Альянс» |
5156,1 |
29.11.2009 |
32 |
72,60 |
|
|
Итого |
34374 |
3820,31 |
Таким образом, если ООО «Энерго-Финпром» при управлении дебиторской задолженность введет систему штрафных санкций, то сумма штрафных санкций, примененных в отношении дебиторов по состоянию на 01.01.2010 г. составила бы 3820,31 тыс. руб. Введение штрафных санкций оказывает «психологическое» воздействие и дисциплинирует дебиторов.
Дополнительные оборотные средства в виде штрафных санкций в сумме 3820,31 на 01.01.2010 г. позволило бы ООО «Энерго-Финпром» покрыть первоочередные платежи, как просроченную задолженность перед персоналом организации в сумме 1007 тыс. руб., задолженность перед государственными внебюджетными фондами в сумме 256 тыс. руб., просроченную задолженность по налогам и сборам в сумме 1084 тыс. руб., а также уменьшить кредиторскую задолженность перед поставщиками и подрядчиками на сумму 1473 тыс. руб. Соответственно кредиторская задолженность уменьшится на 3820,31 тыс. руб., что отражено в Таблице 3.3.
Таблица 3.3 - Бухгалтерский баланс ООО «Энерго-Финпром» на 01.01.2010 г. с учетом предложенного мероприятия
|
Актив |
Коды |
01.01.2010 |
01.01.2010 с учетом мероприятий |
|
|
I. Внеоборотные активы |
||||
|
Основные средства |
120 |
9518 |
9518 |
|
|
Итого по разделу I |
190 |
9518 |
9518 |
|
|
II. Оборотные активы |
||||
|
Запасы, в т.ч. |
210 |
48435 |
48435 |
|
|
Сырье, материалы и др. аналогичные ценности |
211 |
2317 |
2317 |
|
|
Затраты в незавершенном производстве |
213 |
45480 |
45480 |
|
|
Расходы будущих периодов |
216 |
638 |
638 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
34374 |
34374 |
|
|
в т.ч. Покупатели и заказчики |
241 |
24497 |
24497 |
|
|
Денежные средства |
260 |
4412 |
4412 |
|
|
Итого по разделу II |
290 |
87221 |
87221 |
|
|
Баланс |
300 |
96739 |
96739 |
|
|
Пассив |
||||
|
III. Капитал и резервы |
||||
|
Уставный капитал |
410 |
10 |
10 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
11529 |
15349 |
|
|
Итого по разделу III |
490 |
11539 |
15349 |
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
0 |
0 |
||
|
Итого по разделу IV |
590 |
0 |
0 |
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
||||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
85199 |
81379 |
|
|
в т.ч. Поставщики и подрядчики |
621 |
57607 |
56134 |
|
|
Задолженность перед персоналом организации |
622 |
1007 |
0 |
|
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
256 |
0 |
|
|
Задолженность по налогам и сборам |
624 |
1084 |
0 |
|
|
Прочие кредиторы |
625 |
25245 |
25245 |
|
|
Итого по разделу V |
690 |
85199 |
81379 |
|
|
Баланс |
700 |
96739 |
96739 |
На основании данных таблицы 3.3 рассчитаем важнейшие показатели финансовой устойчивости предприятия - коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности собственными средствами.
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние, рекомендуется оптимальная величина коэффициента 0,5.
Коэффициент маневренности = Собственные оборотные средства /
Собственный капитал = (Стр. 490 - стр. 190 + стр. 510) /Стр. 490
на 01.01.10 г. с учетом мероприятий:
Коэффициент маневренности = (15349 - 9518 + 0) / 15349 = 0,38
На 01.01.10 г. без учета мероприятий коэффициент маневренности составлял 0,18. Чем ближе значение показателя к верхней рекомендуемой границе 0,5, тем больше возможностей финансового маневрирования.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами должен составлять более 0,1. Чем выше показатель (около 0,5), тем лучше финансовое состояние предприятия.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами = Собственные оборотные средства / Оборотные активы = (Стр. 490 - стр. 190)/ Стр. 290 ф. 1 на 01.01.10 г. с учетом мероприятий
Коэффициент обеспеченности собственными средствами = (15349 - 9518) / 87221 = 0,07
На 01.01.10 г. без учета проведенных мероприятий коэффициент обеспеченности собственными средствами составлял 0,02. Увеличение этого коэффициента говорит об увеличении финансовой устойчивости предприятия, повышении ликвидных оборотных средств, которые можно, в случае необходимости, использовать для покрытия долгов.
Таким образом, в ходе внедрения предложенного мероприятия в управлении финансами предприятия ООО «Энерго-Финпром» появятся дополнительные оборотные средства, что обеспечивает финансовую устойчивость организации.
Заключение
Подводя итог работе, можно сделать некоторые выводы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Энерго-Финпром», его имущественном и финансовом состоянии. Прежде всего, необходимо отметить отраслевые особенности предприятия ООО «Энерго-Финпром», его принадлежность к отрасли энергетики, что вносит в хозяйственную деятельность предприятия ряд принципиальных особенностей. ООО «Энерго-Финпром» работает с предприятиями-монополистами, которые предлагают потребителю такой вид товара как электроэнергия. Как следствие этого - осуществление государственного экономического регулирования деятельности предприятия в части принятия тарифных ставок по расчету за потребляемую энергию. Тарифы, утвержденные государством, в некоторых случаях, ниже себестоимости потребляемой электроэнергии.
Подобные документы
Понятие, сущность и классификация аренды. Порядок создания арендного предприятия и управление его финансами. Анализ формирования финансовых ресурсов арендного предприятия на примере ТОО "Людмила". Проблемы управления финансами арендного предприятия.
курсовая работа [88,9 K], добавлен 24.11.2011Сущность управления финансами организации, задачи финансовых служб. Диагностика деятельности ООО "Транзит": общая характеристика; анализ финансовых показателей, определение коэффициентов ликвидности, устойчивости, рентабельности, оценка их динамики.
курсовая работа [1,0 M], добавлен 28.03.2012Ознакомление с понятием, функциями (анализ, прогнозирование, планирование, оперативное регулирование, контроль состояния, учет финансовых ресурсов), задачами, формами (обязательный, бюджетный) и органами управления финансами Российской Федерации.
контрольная работа [27,1 K], добавлен 17.06.2010Сущность антикризисного управления финансами предприятия. Организационно-экономическая характеристика состояния ОАО "Лебедянский сахарный завод". Оценка вероятности банкротства предприятия. Процесс управления финансами в условиях кризисной ситуации.
курсовая работа [203,7 K], добавлен 12.05.2015Основы управления финансами муниципальных образований. Сущность и принципы формирования муниципальных финансов. Организация управления финансами на примере Лебедянского района в РФ. Предложения по совершенствованию системы управления финансами.
дипломная работа [309,1 K], добавлен 20.10.2010Понятие некоммерческих организаций. Сущность финансов и их особенности в области здравоохранения. Анализ системы управления финансами некоммерческой организации на примере Городской поликлиники. Мероприятия по совершенствованию управления финансами.
дипломная работа [281,9 K], добавлен 25.09.2011Понятие, сущность, основные элементы и задачи механизма управления финансами предприятия. Анализ состояния и перспектив развития отрасли автомобилестроения в России. Нормативно-правовое регулирование деятельности предприятий автомобилестроения в РФ.
дипломная работа [3,3 M], добавлен 25.05.2013Основные задачи и методы управления финансами. Финансовое планирование и прогнозирование. Финансовое программирование и автоматизированные системы управления финансами. Высшие органы управления государственной власти управления финансами.
курсовая работа [146,1 K], добавлен 17.03.2004Финансы, их роль и функции в процессе общественного воспроизводства. Система управления финансами на предприятии. Структура источников финансирования предприятия. Планирование финансов. Управление финансами. Ответственность предприятий.
курсовая работа [386,4 K], добавлен 30.06.2003Методы управления финансами. Финансовое планирование и прогнозирование. Автоматизированные системы управления финансами. Высшие органы управления государственной власти управления финансами. Основные цели, задачи и методы финансового менеджмента.
курсовая работа [52,3 K], добавлен 02.05.2009
