Налоговое планирование на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ

МЕЖДИСЦИПЛИНАРНАЯ КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ

Контрольная работа

Налоговое планирование на предприятии

Выполнил: студент 5 курса ФЗО

Якубов У. Ш.

Проверила:

Зазуля Валентина Владимировна

МОСКВА 2014



Содержание

1. Краткая характеристика

2. Исходные данные

3. Расчет налога на прибыль

4. Налог на имущество

5. Налог на добавленную стоимость

6. "Зарплатные налоги"

Заключение

Список использованной литературы



1. Краткая характеристика ООО "Тепломатика"

ООО "Тепломатика" (Москва; ИНН 7729675759) зарегистрировано 22 февраля 2011 года регистрирующим органом Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 46 по г. Москве.

Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2012 года - 10000 руб. Тип собственности ООО "Тепломатика" - Общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности ООО "Тепломатика" - Частная собственность. Основные виды деятельности ООО "Тепломатика":

1. оптовая торговля водопроводным и отопительным оборудованием,

2. монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений,

3. производство санитарно-технических работ.

ООО "Тепломатика" работает только с надежными, успевшими себя зарекомендовать на рынке лучшим образом поставщиками, такими, как Ferroli, Ермак Термо, Джилекс , Global, Kiturami, ЭВАН, Руснит, Protherm, Kospel, Luxor, NOBO, ProTherm, Vaillant, Rehau и многие другие.

В магазине ООО "Тепломатика" можно найти все товары, необходимые для систем отопления и водоснабжения дома, дачи или офиса. ООО "Тепломатика" проводит подбор, комплектация и монтаж систем отопления, водоснабжения, водоочистки и канализации. Ассортимент:

1. Котлы на любом виде топлива: дрова, уголь, пеллеты, газ, дизельное топливо, отработанное масло, пиролизные котлы теплые полы на основе труб из сшитого полиэтилена

2. Дымоходы из нержавеющей стали

3. Насосное оборудование от бытового до промышленного

4. Насосные станции

5. Водоочистка, анализ воды (хим, био)

6. Бойлеры и водонагреватели

7. Буферные накопители, аккумуляторы тепла

8. Блочные индивидуальные тепловые пункты

9. Солнечные коллекторы

10. Автономная канализация

11. Трубы и фитинги

12. Запорная арматура, радиаторы

ООО "Тепломатика" работает как с физическими, так и с юридическими лицами, соблюдая все требования законов. ООО "Тепломатика" оказывает услуги по продаже товаров только на территории Российской Федерации. Доставка товара по Москве и Московской области осуществляется курьерской службой. Доставка грузов по территории России, за исключением труднодоступных регионов, осуществляется транспортной компанией Автотрейдинг или другой компанией по настоянию клиента. При этом за товар необходимо внести 100% предоплату, а стоимость доставки до региона Покупатель оплачивает транспортной компании на месте при получении груза. Доставка по России и странам СНГ осуществляется транспортными компаниями на условиях 100% предоплаты. Оплата услуг производится при получении груза. ООО "Тепломатика" оставляет за собой право включать в стоимость счета услуги по перевозке груза до терминала ТК и его сдаче, что составляет обычно от 0 до 500 рублей, в зависимости от удаленности выбранной ТК и габаритов груза.

2. Исходные данные

Налоги, которые планируются организацей ООО "Тепломатика" в 2014 году:

1. Налог на прибыль

2. Налог на добавленную стоимость

3. Транспортный налог

4. Налог на имущество

5. Налог на доходы физических лиц

6. Отчисления в пенсионный фонд

7. Отчислений в фонд медицинского страхования

Для расчета планируемых налогов на 2014 год, необходимы следующие данные:

1. Бюджет продаж

2. Бюджет закупок

3. Бюджет доходов и расходов

4. Бюджет расходов на оплату труда

Бюджет продаж - это обоснованный расчет потока будущих доходов по периодам, который составляется:

1. на основании фактически имеющейся информации о продажах за предыдущие периоды;

2. на основе обобщенных статистических данных исходя их нескольких вероятных результатов развития событий.

Для того, чтобы сформировать план продаж, следует учесть некоторые следующие факторы: Планируемый темп инфляции - 5% в год;

Естественное удорожание закупочных цен на товар - 7% в год;

Рост стоимости транспортных расходов - 5% в год;

Возможные издержки за пользование кредитными средствами - 25% в год; Плановый процент прибыльности - 20% в год.

Каждая величина просчитывается в процентном соотношении, в итоге складывается (5+7+5+25+20=62%), показывая общий темп прироста, на который нужно, добавив единицу, умножить фактическое значение выручки, за предыдущий период, то есть, к примеру, за год. Это делается таким образом:

Плановая выручка на прогнозный год = Выручка за прошлый год * 1,62

Далее полученную величину можно разделить на 12 месяцев, или на 4 квартала, и получить прогноз выручки на меньшие периоды.

Выручка за 2013 год ООО "Тепломатика" представлена в таблице 1



Таблица 1 - Выручка за 2013 год ООО "Тепломатика

№	Месяц	Выручка, тыс.рублей
1	январь	9214
2	февраль	10516
3	март	11616
4	апрель	13560
5	май	16000
6	июнь	20550
7	июль	22960
8	август	22442
9	сентябрь	15800
10	октябрь	13480
11	ноябрь	9420
12	декабрь	8770
	Итого	174328
	Среднее значение	14527

№	Выручка, тыс.рублей	Коэф-т сезонности
1	9214	0,63
2	10516	0,72
3	11616	0,80
4	13560	0,93
5	16000	1,10
6	20550	1,41
7	22960	1,58
8	22442	1,54
9	15800	1,09
10	13480	0,93
11	9420	0,65
12	8770	0,60

По формуле (1) рассчитываем коэффициенты сезонности по каждому месяцу:

k сезон. = Ni / s.z., (1)



где Ni - фактическая сумма продаж определённого месяца;

s.z. - среднемесячное значение сумы продаж за 2013 год

Затем в таблице 3 произведем расчет плановой выручки с учетом коэффициента сезонности и плановый процент прибыльности

Таблица 3- Расчет плановой выручки с учетом коэффициента сезонности и плановый процент прибыльности

№	Месяц	Выручка, тыс.рублей	Коэф-т сезонности	Процент прибыльности	Плановая выручка на 2014 год
1	январь	9214	0,63	1,62	9403,8
2	февраль	10516	0,72	1,62	12265,9
3	март	11616	0,80	1,62	15054,3
4	апрель	13560	0,93	1,62	20429,5
5	май	16000	1,10	1,62	28512,0
6	июнь	20550	1,41	1,62	46940,3
7	июль	22960	1,58	1,62	58768,4
8	август	22442	1,54	1,62	55988,3
9	сентябрь	15800	1,09	1,62	27899,6
10	октябрь	13480	0,93	1,62	20309,0
11	ноябрь	9420	0,65	1,62	9919,3
12	декабрь	8770	0,60	1,62	8524,4
	Итого	174328	-		314014,8

Бюджет закупок (таблица 4) При заполнении этого бюджета считаем, что: - запас товаров на складе на конец периода должен составлять 10 % от продаж следующего квартала; - запас товаров на начало периода равен запасу на конец предыдущего периода. Строка "Планируемые продажи" заполняется по бюджету продаж.

Таблица 4 - Бюджет закупок

Месяц	Планируемые продажи	Планируемые запасы	Запасы на конец периода	Закупки
1	9403,8	1140,6	1505,4	9489,8
2	12265,9	1505,4	1226,6	12544,7
3	15054,3	2043,0	1505,4	15591,8
4	20429,5	2851,2	2043,0	21237,8
5	28512,0	4694,0	2851,2	30354,8
6	46940,3	5876,8	4694,0	48123,1
7	58768,4	5598,8	5876,8	58490,4
8	55988,3	2790,0	5598,8	53179,4
9	27899,6	2030,9	2790,0	27140,5
10	20309,0	991,9	2030,9	19270,0
11	9919,3	852,4	991,9	9779,8
12	8524,4	940,8	852,4	8612,8
ИТОГО	314014,8			313815

Составим бюджет доходов и расходов исходя из данных предыдущего года с учетом плановой реализации и процентной доли себестоимости 2013 года

Таблица 5 - Бюджет доходов и расходов

№	Показатели	Единицы измерения	2013 год	План 2014 год	Темп роста	Отклонение (+,-)
1.	Выручка от продажи товаров	тыс. руб.	174328	314014,8	180,1	139686,8
2.	Себестоимость проданных товаров	тыс. руб.	143489	258464,9	180,1	114975,9
3.	Валовая прибыль	тыс. руб.	30839	55549,9	180,1	24710,9
		%	17,7	17,7	99,9	0,0
4.	Издержки обращения	тыс. руб.	20801	37367,8	179,6	16566,8
		%	11,9	11,9	100,0	0,0
5.	Прибыль от продаж	тыс. руб.	10038	18182,1	181,1	8144,1
		%	5,7	5,8	101,6	0,1

Бюджет расходов на оплату труда рассчитаем из планируемых показателей заработной платы и количества персонала в таблице 6.

Таблица 6 - Бюджет расходов на оплату труда

№	Персонал	Оплата труда, рублей	Кол-во	Итого
1	Генеральный директор	40 000	1	40000
2	Начальник отдела маркетинга	25000	1	25000
3	Менеджер по персоналу	15000	5	75000
4	Главный бухгалтер	25000	1	25000
5	Бухгалтер	20000	1	20000
6	Служба внутреннего контроля	15000	2	30000
7	Отдел ремонта	10000	2	20000
8	Управляющий	15000	2	30000
9	Отдел торговли	10000	8	80000
	Всего	-		345000

3. Расчет налога на прибыль

Зная доходы и расходы организации, ООО "Тепломатика" определяет прибыль, как разность доходов и расходов, а исходя из прибыли рассчитывает и сумму налога. Формула для расчета налога на прибыль:

Налог на прибыль = Налоговая база * Налоговая ставка / 100%.

Налоговая база -- это денежное выражение прибыли = доходы -- расходы. Ставка 20% применяется в общем случае, 2% -- зачисляется в федеральный бюджет, 18% -- зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Налог на прибыль=18182*20/100=3636 тыс.рублей.

4. Налог на имущество

Формула расчета налога на имущества:

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость имущества - суммы начисленной амортизации /(налоговый период +1) * 2,2%

Таким образом, для того, чтобы правильно рассчитать налог на имущество, необходимо:

· выделить на отдельный субсчет бухгалтерского учета движимое имущество, принятое на учет с 2013 года;

· сформировать в бухгалтерской программе отчет о первоначальной стоимости и начисленной амортизации;

· с помощью формулы рассчитать налог на имущество;

На 1.01.14 года на балансе ООО числятся три объекта основных средств. Торговое оборудование стоимостью 5 300 000 было приобретено в январе 2014 года. Линия для сортировки была приобретена в июле 2012 году стоимостью 560 000, ежемесячная амортизация 2,7% (остаточная стоимость на 01.01.14 составляет 295 555 рублей). Погрузчик был куплен в 2011 году.

Таким образом, движимое имущество в виде линии для сортировки продукции и погрузчика будут учитываться при расчете налогооблагаемой базы. Станок же не подпадает под налогообложение.

Таблица 7 - Остаточная стоимость имущества за 2014 год

По состоянию на дату	Торговое оборудование	Линия для сортировки
На 1 января 2014 года	5300000	295 555
На 1 февраля 2014 года	5189584	280 000
На 1 марта 2014 года	5079168	264 445
На 1 апреля 2014 года	4968752	248 890
На 1 мая 2014 года	4858336	233 335
На 1 июня 2014 года	4747920	217 780
На 1 июля 2014 года	4637504	202 225
На 1 август 2014 года	4527088	186 670
На 1 сентябрь 2014 года	4416672	171 115
На 1октябрь 2014 года	4306256	155 560
На 1 ноябрь 2014 года	4195840	140 005
На 1 декабрь 2014 года	4085424	124 450
На 31 декабря 2014 года	3975008	108895
Всего	60287552	2628925

Средняя стоимость имущества за 2014 год составляет такую величину:

(60287552+2628925)/13= 4839729руб.



В 2014 году налоговая ставка по налогу на имущество в Москве составляет 2,2 процента. Планируемый налог за 2014 года составил:

4839729руб. ? 2,2% = 106474 в год

5. Налог на добавленную стоимость

ООО "Тепломатика" является плательщиком НДС

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, поступающий в бюджет в виде части добавленной стоимости, которая создается в процессе производства, выполнения работ и оказания услуг. Регламентируются обязанности платить этот налог Налоговым кодексом.

Налог на добавленную стоимость - статья для бухгалтера ООО "Тепломатика", работающего на основном режиме налогообложения. НДС - федеральный налог.

НДС - должны платить все коммерческие организации на ОСНО, независимо от формы собственности, имеющегося в наличии имущества или вида деятельности.

Ставка НДС для ООО "Тепломатика" - 18%. В тех случаях, когда, соответственно налоговому кодексу, сумму налога необходимо определить методом расчета, то определяют ее процентным соотношением налоговой ставки к налоговой базе, взятой за 100 и увеличенной на соответственный размер ставки налога.

Расчет годового размера налога на добавленную стоимость за 2014 год произведем в таблице 8.

Таблица 8 - Расчет НДС к уплате за 2014 год

№	Планируемая выручка	НДС начисленный	Планируемые закупки	НДС к вычету	НДС к уплате
1	9403,8	1692,7	9489,8	1708,2	-15,5
2	12265,9	2207,9	12544,7	2258,0	-50,2
3	15054,3	2709,8	15591,8	2806,5	-96,8
4	20429,5	3677,3	21237,8	3822,8	-145,5
5	28512,0	5132,2	30354,8	5463,9	-331,7
6	46940,3	8449,3	48123,1	8662,2	-212,9
7	58768,4	10578,3	58490,4	10528,3	50,0
8	55988,3	10077,9	53179,4	9572,3	505,6
9	27899,6	5021,9	27140,5	4885,3	136,6
10	20309,0	3655,6	19270,0	3468,6	187,0
11	9919,3	1785,5	9779,8	1760,4	25,1
12	8524,4	1534,4	8612,8	1550,3	-15,9
	314014,8	56522,7	313815,0	56486,7	36,0

Таким образом, налог на добавленную стоимость за 2014 год планируется в размере 36 000 рублей.

6. "Зарплатные налоги"

В 2014 году ставки страховых взносов не изменились и остались на уровне 2013 года.

Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды определяется законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее № 212-ФЗ) и частично федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Для организаций, применяющих общий, упрощенный режим налогообложения и ЕНВД они составляют:

Отчисления в ПФР - 22%

Отчисления в ФФОМС - 5,1%

Отчисления в ФСС - 2,9%



Таблица 9 - Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц
Ставка налога	Срок уплаты налога	Нормативный акт
13%, если иное не предусмотрено статьей 244 Налогового кодекса РФ	15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса
35%: - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ; - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового кодекса РФ; - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212Налогового кодекса РФ;
30%: - доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: 15%: - доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций; 13%: - от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса РФ;
9%: - доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; - доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.



Таблица 10 - Планируемые налоги с заработной платы персонала в 2014 году

Налоги	Планируемая налогооблагаемая база	Ставка налога	Сумма налога
НДФЛ	345000	13	44850
ПРФ	345000	22	75900
ФФОМС	345000	5,1	17595
ФСС	345000	2,9	10005
			148350

Таким образом, сумма налогов с заработной платы планируется в размере 148 350 рублей.



Заключение

Итоговый налоговый бюджет на 2014 год представлен в таблице 11

Таблица 11 - Примерный налоговый бюджет 2014 год.

виды налогов и сборов	Справочная информация	Налог на 2014 год, рублей
	налоговая база	взаимосвязь с документами
НДС начисленный	реализация	Бюджет продаж, бюджет доходов и расходов	56523000
НДС к вычету	закупка материалов, товаров	Бюджет закупок	56487000
НДС к уплате	36000
Налог на имущество	Остаточная стоимость амортизируемого имущества	Прогнозный баланс	106474
НДФЛ	Сумма выплат работникам	Бюджет расходов на оплату труда	44850
ПРФ	Сумма выплат работникам	Бюджет расходов на оплату труда	75900
ФСС	Сумма выплат работникам	Бюджет расходов на оплату труда	10005
ФФОМС	Сумма выплат работникам	Бюджет расходов на оплату труда	17595
Налог на прибыль	Доходы минус расходы	Сводный налоговый регистр	3636000
Итого	3926824

Налоговое планирование на предприятии ООО "Тепломатика" предусматривает проведение ряда мероприятий, которые будут способствовать оптимизации налогообложения или, другими словами, позволят снизить уровень налогообложения законными способами. Руководитель ООО "Тепломатика" должен особое внимание уделять обдуманному и регулярному планированию налоговых поступлений. Иначе для субъекта хозяйствования незапланированная деятельность может иметь такие негативные последствия, как снижение размера оборотных средств компании, потеря финансовой устойчивости и уменьшение возможности дальнейшего развития. Благодаря перспективному планированию, руководство компании ООО "Тепломатика" может выбрать наилучший режим налогообложения для своей компании. В процессе осуществления соответствующих мероприятий вырабатываются направления финансовой, экономической политики для уменьшения налоговой нагрузки на предприятие.

налог прибыль доход страхование



Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (I, II часть с изменениями, вступившими в силу в 2013 году)

2. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение- М.: Финансы и статистика

3. Бабанин В.А., Воронина Н.В. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент.- 2006. - №1.

4. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. - М.: Экзамен, 2005. -117с.

5. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. - СПб., Питер, 2004.-634с.

6. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы//Налоговое планирование.- 2007.- N 1.-С. 6-12.

7. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. - М.: АиН, 2009.-352с.

8. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение- М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2009. - 872 с.

9. Кузнецова В.Д. Способы оптимизации налогообложения в 2007 году//Аудит и налогообложение.- 2007.- N 4.-С.15-19.

10. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Дело, 2009. - 400 с.

11. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519 с

12. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. - М.: Издательство "Экзамен", 2004. - 448 с.

13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2006.-546с.

14. Пергушев А.А. Налоговое планирование. М.: Московская финансово-промышленная академия,- 2009-360с.

Размещено на Allbest.ru