Главная База знаний "Allbest" Финансы, деньги и налоги Налоговое планирование на предприятии: инвестиционная деятельность промышленного предприятия и выбор режима налогообложения

Налоговое планирование на предприятии: инвестиционная деятельность промышленного предприятия и выбор режима налогообложения

Определение амортизации, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Расчет налога на имущество организации. Определение долговой нагрузки по краткосрочному и долгосрочному кредитам. Исчисление налога на доходы физических лиц.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 25.05.2015
Размер файла 2,3 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Санкт-Петербургский государственный политехнический университет

Инженерно-экономический институт

Кафедра «Финансы и денежное обращение»

А.С. Панин

Налоговое планирование на предприятии: инвестиционная деятельность промышленного предприятия и выбор режима налогообложения

Пояснительная записка к курсовому проекту

Направление подготовки специалистов: 080105.65 Финансы и кредит

Группа 4076/10

Руководитель проекта: _____________

профессор, д.э.н. Е.А. Яковлева

Консультант: ______________

доцент, к.э.н. Н.О. Рухляда

Допущен к защите: Заведующий кафедрой

Д.Г. Родионов

Санкт-Петербург

2013

Санкт-Петербургский государственный политехнический университет

ЗАДАНИЕ

НА ВЫПОЛНЕНИЕ КУРСОВОГО ПРОЕКТА

студенту группы 4076/10 Панину Антону Сергеевичу

1.Тема проекта: Налоговое планирование на предприятии: инвестиционная деятельность промышленного предприятия и выбор режима налогообложения.

2.Срок сдачи студентом законченного проекта:20 мая 2013г.

3. Исходные данные к проекту: методические указания по курсовому проектированию по дисциплине «Налоги и налогообложение».

4. Содержание пояснительной записки: введение (цели и задачи проектирования), основная часть (1. Теоретический вопрос по выбору, 2. Расчетная часть (вариант № 9) по формированию целостной экономической модели предприятия в инвестиционном процессе с обязательным расчетом следующих налогов - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, взносы в страховые фонды, налог на имущество организации, транспортный налог, налог на доходы физических лиц, упрощенная система налогообложения), заключение, список использованных источников, приложения.

5. Перечень графического материала: формы бухгалтерской отчетности, таблицы по экономической модели с расчетов обязательных налогов в количестве 42 единицы.

6. Консультанты: доц., к.э.н. Н.О. Рухляда

7. Дата получения задания: «11» февраля 2013 г.

Руководитель, проф., д.э.н. ________________ Е.А. Яковлева

(подпись)

Задание принял к исполнению ________________ А.С. Панин

(подпись студента)

«11» февраля 2013 г.

Оглавление

Введение

1. Теоретическая часть

2. Расчетная часть

2.1 Порядок проведения расчетов

2.2 Исходные данные

2.3 Определение амортизации, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

2.4 Расчет налога на имущество организации

2.5 Расчет транспортного налога

2.6 Определение долговой нагрузки по краткосрочному и долгосрочному кредитам

2.7 Определение долговой нагрузки по краткосрочному и долгосрочному кредитам

2.8 Расчет взносов в страховые фонды

2.9 Исчисление налога на доходы физических лиц

2.10 Формирование отчета о прибылях и убытках и расчет налога на прибыль

2.11 Формирование отчета о движении денежных средств и расчет НДС

2.12 Формирование отчета о движении денежных средств и расчет НДС

2.13 Формирование балансового отчета

2.14 Порядок проведения расчета налога по УСН и формирование отчета

3. Налоговое планирование

Выводы

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Необходимость налогового планирования определена современным налоговым законодательством, предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры налогоплательщика.

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Налоговое планирование предприятия является составной частью управления финансовыми потоками предприятия. Создание эффективной системы налогового планирования на российских промышленных предприятиях выступает связующим звеном между различными этапами экономического планирования предприятия (от тактического на период до года, одной сделки до стратегического - создание отдельных ветвей бизнеса). Таким образом экономической конструкции под названием “налоговое планирование" присущ целостный характер, выражающийся, прежде всего в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре организации. Иными словами, налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплекте менеджмента российского предприятия при принятии того или иного управленческого решения.

Налоговое планирование подразумевает оптимизацию налогообложения в целом, разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей, организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений. Планирование налоговых платежей в рамках финансового анализа позволяет предприятиям более эффективно управлять имеющимися ресурсами., определять выбор оптимального сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Задача налогового планирования - организация системы налоговых платежей для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

Основными принципами налогового планирования являются:

· законность всех способов и методов оптимизации налогообложения;

· экономичность внедрения схем оптимизации налогообложения;

· индивидуальный подход к деятельности и особенностям конкретного налогоплательщика;

· комплексность и многовариантность применения разработанных схем и методов налогообложения.

Организация налогового планирования заключается: в предварительном анализе финансово-хозяйственной деятельности организации; в исследовании действующего законодательства, анализе налоговых проблем конкретного налогоплательщика с целью выявления наиболее перспективных направлений налогового планирования; в определении схем оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в конкретных видах деятельности, а также применении наиболее выгодных способов налогообложения на предприятии.

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия.

Организация налогового планирования в процессе функционирования предприятия необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т. д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации предприятия, преобразования, слияния и т. п.

Целью курсового проекта является анализ налогового бремени и расчёт налогов за пять фискальных периодов для предприятия согласно общей системе налогообложения (с использованием линейного и нелинейного способа амортизации) и в режиме упрощенной системы налогообложения. Для достижения этой цели необходимо определить налоговую базу и произвести расчет сумм налогов к уплате в рамках целостной финансовой модели предприятия, а именно:

· НДС

· Налог на прибыль

· Обязательные взносы в страховые фонды

· Налог на имущество организаций

· Транспортный налог и

· НДФЛ.

Курсовой проект содержит два задания. Первое задание - это раскрытие теоретического вопроса, второе задание - сравнительный анализ налогового бремени предприятия при общей и упрощенной системах налогообложении. Курсовой проект включает расчет налогов за 5-летний период для предприятия с заполнением и составлением агрегированных форм финансовой отчетности и краткой пояснительной запиской.

1. Теоретическая часть

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Общая система налогообложения предусматривает уплату следующих налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для ИП), а также налог на имущество.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Суть данной системы заключается в том, что налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения.

Объектами налогообложения являются доходы, а также доходы, уменьшенные на величину расходов. Упрощенную систему налогообложения можно разделить на три группы:

- оплата 6% (объект налогообложения - доходы)

- оплата 15% (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)

- патент (для индивидуальных предпринимателей)

Отметим, что с января 2009 года законами субъектов Российской Федерации могут быть применены дифференцированные налоговые ставки - 5-15%.

Условия, необходимые для перехода на УСН

· компания не является представителем следующих структур: банки, инвестиционные фонды, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров компания не ведет следующие виды деятельности: добыча и реализация полезных ископаемых, игорный бизнес

· компания не является участником соглашений о разделе продукции

· выручка налогоплательщика по итогам девяти месяцев работы (в год, когда подается заявление о переходе на УСН) не должна превышать 45 000 000 руб.

· численность сотрудников предприятия не должна превышать 100 человек

· стоимость амортизированных средств нематериальных активов компании - не более 100 000 000 руб.

· у компании нет представительств и филиалов

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену единым налогом уплаты уплату следующих налогов:

· налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса);

· налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса;

· налога на имущество организаций;

Компании, работающие по УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общими режимами.

УСН не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Для компаний, которые применяют УСН, действует стандартный порядок ведения кассовых операций, а также порядок предоставления статистической отчетности.

Правила перехода на упрощенную систему налогообложения

На упрощенную систему налогообложения можно перейти с нового года. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган (по месту нахождения Вашей организации) с 1 октября по 30 ноября. При первичной регистрации предприятия рекомендуется подавать заявление о переходе на УСН сразу (в случае, если Вы решили, что будете работать в дальнейшем именно с этой системой налогообложения).

Правила возврата к общей системе налогообложения

У многих возникает закономерный вопрос: есть ли возможность после перехода на УСН вернуться к общей системе налогообложения. Отвечаем: компании, применяющие УСН, не могут вернуться к стандартному режиму налогообложения до окончания налогового периода.

Но исключения есть в любых правилах. В том случае, если доход компании с начала года превысил сумму 60 000 000 рублей, среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, или стоимость амортизируемого имущества, которое находится в собственности налогоплательщика превысила 100 000 000 рублей, такая компания автоматически переходит на общий режим налогообложения.

Отметим, что компании обязаны сообщить в налоговую о переходе на общий режим налогообложения не позднее, чем через 15 дней по истечении квартала, в котором доход превысил установленные показатели.

Перейти на общий режим налогообложения можно с начала календарного года. Налоговый орган необходимо уведомить об этом не позднее 15 января того года, в котором планируется переход на стандартный режим.

После этого компания вправе снова перейти на «упрощенку», но не раньше чем через год после возврата к стандартной налоговой схеме.

Существенным преимуществом использования УСН является сокращение документооборота. Применение данной системы позволяет фиксировать необходимые операции в книге учета покупок-продаж, что очень удобно, доступно и наглядно.

2. Расчетная часть

2.1 Порядок проведения расчетов

Согласно российскому законодательству налогоплательщик обязан вести налоговый учет специально для целей исчисления налога на прибыль. Налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации для целей налогообложения, утверждаемой приказом ее руководителя. Суть курсового проекта состоит в определения ряда налогов в соответствии с требования налогового учета.

Расчетная часть курсового проекта выполняется в следующей последовательности:

1. Расчет налогов и формирование финансовой отчетности по общей системе налогообложения при прогнозе 5 лет.

1.1. Определить амортизацию линейным и нелинейным способами.

1.2. Рассчитать остаточную стоимость имущества и налог на имущество с учетом линейной и нелинейной амортизации соответственно.

1.3. Рассчитать сумму транспортного налога.

1.4. Рассчитать начисленные проценты за пользование кредитами и задолженность по долгосрочному и краткосрочному кредитам.

1.5. Определить суммы страхового взноса с фонда оплаты труда.

1.6. Рассчитать налог на доходы физических лиц.

1.7. Определить налогообложение дивидендов (налог на прибыль).

2. Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках на 5 лет.

2.1. Определить расходы предприятия в соответствии с классификацией (на прямые, косвенные расходы, затраты на производство и реализацию, внереализационные и прочие).

2.2. Сформировать налоговую базу по налогу на прибыль.

2.3. Определить сумму корректировки налоговой базы, связанную с лимитированием процентов по используемым кредитам.

2.4. Рассчитать налог на прибыль с учетом корректировки налоговой базы по процентам долгосрочного и краткосрочного кредита.

2.5. Учесть убытки прошлых периодов, если таковые имеются.

2.6. Определить налогообложение дивидендов (налог на прибыль).

3. Формирование прогнозного отчета о движении денежных средств на 5 лет:

3.1. Выделить входящий и исходящий НДС по тем позициям, где он присутствует для расчета НДС.

3.2. Рассчитать налоговую базу по НДС.

3.3. Определить дефицит / профицит денежных средств для получения краткосрочного кредита (остаток денежных средств на конец периода).

3.4. Выполнить перерасчет расходов предприятия с учетом необходимости краткосрочного кредита; произвести перерасчет налога на прибыль.

3.5. Проверить, чтобы остаток денежных средств у предприятия был положителен в конце каждого прогнозного периода.

4. Формирование балансового отчета на начало и конец каждого периода. Период расчета один календарный год. Проверка равенства активов и пассивов баланса.

5. Сделать п.2,3 и п.4. при условии нелинейной амортизации.

6. Произвести расчет для УСН на 5 лет года.

6.1. Проверить возможность использования УСН.

6.2. Произвести расчет для двух методов УСН.

6.3. Указать какие налоги замещаются.

7. Определить налоговое бремя для предприятия (Таблица 19 и 20 Приложения):

7.1. Определить эффективность использования УСН и общей системы налогообложения (при линейном и нелинейном способе начисления амортизации) как для предприятия, так и для государства.

7.2. Сделать заключение.

2.2 Исходные данные

амортизация имущество кредит налог

Исходные данные для выполнения курсового проекта представлены в таблице 1, согласно варианту 9.

Комментарий

Обозначение, формулы

Значение

Ставка по НДС

НДС

18.00%

Ставка налога на прибыль

НП

20.00%

Ставка налога на имущество

НИ

2.20%

Ставка по транспортному налогу , руб./1 л.с. двигателя

Нтран

45.0

Ставка по УСН (при условии, что база н/о = доходы)

УСН1

6.00%

Ставка по УСН (при условии, что база = доходы-расходы)

УСН2

10.00%

Стандартный вычет на 1-го и 2-го ребенка, руб.

Выч

1400.00

Ставка НДФЛ на доходы в виде з/п по найму

НДФЛ1

13.00%

Ставка НДФЛ на доходы от долевого участия для резидентов

НДФЛ2

9.00%

Ставка НДФЛ на доходы от долевого участия для нерезидентов

НДФЛ3

15.00%

Обязательные взносы в страховые фонды (как % от фонда оплаты труда)

СВ

30.00%

УСН

ОСН

в пред.лим.

сверх лим.

в пред.лим.

сверх лим.

- в ПФР

-

20%

0%

22%

10%

- в ФФОМС

-

0%

0%

5.1%

0%

- в ФСС

-

0%

0%

2.9%

0%

Лимит начисления старховых взносов, тыс.руб

Лим.

568

568

Ставка арендной платы за 1 га земельного участка (с учетом НДС), тыс. руб./га в год

Ст.Ар.

330.40

Площадь земельного участка, га

Пл.

0,59

Мощность двигателя транспортного средства, л.с.

-

162

Ставка по краткосрочному кредиту

СКК

17,7%

Ставка по долгосрочному кредиту

СДК

21,6%

Объем выпуска продукции (мощность завода), ед. продукции в год

М

100 000

Цена за ед. реализованной продукции (с учетом НДС), тыс. руб./ед.

Ц

0.6173

Норматив сырья на ед. продукции (с учетом НДС), тыс. руб./ед.

З1

0,1716

Нормативы потребления электроэнергии, коммун.расходов (с учетом НДС), тыс. руб./ед.

З2

0.0012

Норматив формирования ФОТ по заработной плате основных рабочих, тыс. руб./ед.

ЗП

0.1770

Годовой норматив по прочим производственным расходам, тыс. руб./год

КосвР2

109,00

Годовой норматив по расходам на логистику и организацию сбыта продукции, тыс. руб./год

КосвР3

509,00

Норма по представительским расходам (лимит по НКРФ до 4% от ЗП)

КосвР1

4,00%

Сумма контракта по лизингу оборудования (всего за 5 лет), тыс. руб.

Лиз

5 090

Сумма долгосрочного кредита на приобретение основных средств, тыс. руб.

ДК

10 000

Сумма вклада в уставный капитал, тыс. руб.

УК

70 000

Ставка по депозиту

Пр.

10%

2.3 Определение амортизации, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

В первоначальную стоимость амортизируемого имущества включаются все расходы на приобретение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором имущество пригодно для использования. Первоначальная стоимость изменяется только в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации (ст. 257 НК РФ).

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

В налоговом учете применяются два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный (п.1 статьи 259 НК РФ). При применении одного из этих методов сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока полезного использования объекта. Причем амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

В определенных случаях к основной норме амортизации может применяться специальный повышающий или понижающий коэффициент (п.7 ст.259):

· от 1 до 2 -- для основных средств, работающих в условиях агрессивной среды, повышенной сменности

· от 1 до 3 -- для основных средств -- предметов лизинга

· 0,5 -- для дорогостоящих автомобилей и пассажирских автобусов

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока его полезного использования. В НК РФ все основные средства (имущество) разбиты на 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования.

В курсовом проекте амортизация рассчитывается двумя способами: линейный метод начисления амортизации и нелинейный метод. При линейном методе сумма амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта. В соответствии с п.4 статьи 259 НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к учету.

Сумма начисленной за один месяц амортизации, рассчитанной методом нелинейной амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации.

Не подлежат амортизации:

· Земля;

· Материально-производственные запасы, товары;

· Имущество, полученное и переданное в безвозмездное пользование;

· Имущество, переведенное на консервацию на срок более 3 месяцев;

· Имущество, находящееся на реконструкции и модернизации на срок свыше 12 месяцев;

· Объекты незавершенного строительства;

· Имущество бюджетных и некоммерческих организаций, используемое для деятельности, не являющейся предпринимательской;

· Ценные бумаги.

Все расчёты по амортизации основных средств сведены в таблице 2.

Таблица 2. Характеристика ОС и НМА для начисления амортизации

№

Наименование Основных средств и (ОС) и нематериальных активов (НМА)

Обозначение, формулы

Первоначальная стоимость с НДС тыс.руб.

Первоначальная стоимость без учета НДС тыс. руб.

Группа амортизации

Срок эксплуатации, лет

Сумма амортизации за год, тыс. руб

Сумма амортизации за мес., тыс.руб

Амортизационная премия (списывается в прочие расходы)

ПС

ПС:118%

-

Тэкспл

Ам год=ПС: 118%:Тэкспл

Ам мес.

Ам прем.

1

Здание

ПС1

47200,00

40000,00

9

30

1 333,33

111,11

2

Оборудование

ПС2

35400,00

30000,00

4

7

3 857,14

321,43

3 000,00

3

НМА

НМА1

8850,00

7500,00

6

10

750,00

62,50

4

Транспортное средство

ПС3

5310,00

4500,00

3

3

1 500,00

125,00

5

ИТОГО

ПС1 +ПС2+ПС3+НМА1

96760,00

82000,00

6

Определение НДС входящий к вычету

ПС:118%*18%

14760,00

2.4 Расчет налога на имущество организации

При расчете налога на имущество объектом налогообложения является все движимое и недвижимое имущество предприятия, учитываемое на балансе как основные средства. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества и учитывается по остаточной стоимости амортизируемого имущества. Остаточная стоимость является расчетной величиной, определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью основного средства и суммой начисленной по нему амортизации. По остаточной стоимости основные средства отражаются в балансе. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом является календарный год при ставке 2,2%. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. (ст. 380 НК РФ).

Налог на имущество указывается в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств.

Расчеты представлены в таблице 3.

Таблица 3. Расчет амортизации линейным способом и налога на имущество (НИ) на 5-ти летний период по месяцам, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.

Обозначение, формулы

Здание

Оборудование

НМА

Транспортное средство

ИТОГО имущество

Налог на имущество (НИ)

Годовая амортизация

Остаточная стоимость

Ежемес. Амортизация

Остаточная стоимость

Ежемес. Амортизация

Остаточная стоимость

Ежемес. Амортизация

Остаточная стоимость

Ежемес. Амортизация

Остаточная стоимость

Ежемес. Амортизация

1

январь 1 год

ПС:118%

40 000

-

30 000

-

7 500

-

4 500

-

82 000

-

2

февраль

ПС-Ам мес=ОС(2мес)

39 889

111

27 000

3 000

7 438

63

4 375

125

78 701

3 299

3

март

ОС(3 мес)- Ам мес=ОС(4 мес)

39 778

111

26 679

321

7 375

63

4 250

125

78 081

620

4

апрель

ОС(4 мес)- Ам мес=ОС(5 мес)

39 667

111

26 357

321

7 313

63

4 125

125

77 461

620

5

май

ОС(5 мес)- Ам мес=ОС6 мес)

39 556

111

26 036

321

7 250

63

4 000

125

76 841

620

6

июнь

ОС(6 мес)- Ам мес=ОС(7 мес)

39 444

111

25 714

321

7 188

63

3 875

125

76 221

620

7

июль

ОС(7 мес)- Ам мес=ОС(8 мес)

39 333

111

25 393

321

7 125

63

3 750

125

75 601

620

8

август

ОС(8 мес)- Ам мес=ОС(9 мес)

39 222

111

25 071

321

7 063

63

3 625

125

74 981

620

9

сентябрь

ОС(9 мес)- Ам мес=ОС(10 мес)

39 111

111

24 750

321

7 000

63

3 500

125

74 361

620

10

октябрь

ОС(10 мес)- Ам мес=ОС(11 мес)

39 000

111

24 429

321

6 938

63

3 375

125

73 741

620

11

ноябрь

ОС(11 мес)- Ам мес=ОС(12 мес)

38 889

111

24 107

321

6 875

63

3 250

125

73 121

620

12

декабрь

ОС(12 мес) для баланса

38 778

111

23 786

321

6 813

63

3 125

125

72 501

620

13

январь 2 год

и т.д.

38 667

111

23 464

321

6 750

63

3 000

125

71 881

620

1 546,11

9 499

14

февраль

38 556

111

23 143

321

6 688

63

2 875

125

71 261

620

15

март

38 444

111

22 821

321

6 625

63

2 750

125

70 641

620

16

апрель

38 333

111

22 500

321

6 563

63

2 625

125

70 021

620

17

май

38 222

111

22 179

321

6 500

63

2 500

125

69 401

620

18

июнь

38 111

111

21 857

321

6 438

63

2 375

125

68 781

620

19

июль

38 000

111

21 536

321

6 375

63

2 250

125

68 161

620

20

август

37 889

111

21 214

321

6 313

63

2 125

125

67 541

620

21

сентябрь

37 778

111

20 893

321

6 250

63

2 000

125

66 921

620

22

октябрь

37 667

111

20 571

321

6 188

63

1 875

125

66 301

620

23

ноябрь

37 556

111

20 250

321

6 125

63

1 750

125

65 681

620

24

декабрь

37 444

111

19 929

321

6 063

63

1 625

125

65 061

620

25

январь 3 год

37 333

111

19 607

321

6 000

63

1 500

125

64 440

620

1 390

7 440

26

февраль

37 222

111

19 286

321

5 938

63

1 375

125

63 820

620

27

март

37 111

111

18 964

321

5 875

63

1 250

125

63 200

620

28

апрель

37 000

111

18 643

321

5 813

63

1 125

125

62 580

620

29

май

36 889

111

18 321

321

5 750

63

1 000

125

61 960

620

30

июнь

36 778

111

18 000

321

5 688

63

875

125

61 340

620

31

июль

36 667

111

17 679

321

5 625

63

750

125

60 720

620

32

август

36 556

111

17 357

321

5 563

63

625

125

60 100

620

33

сентябрь

36 444

111

17 036

321

5 500

63

500

125

59 480

620

34

октябрь

36 333

111

16 714

321

5 438

63

375

125

58 860

620

35

ноябрь

36 222

111

16 393

321

5 375

63

250

125

58 240

620

36

декабрь

36 111

111

16 071

321

5 313

63

125

125

57 620

620

37

январь 4 год

36 000

111

15 750

321

5 250

63

-

125

57 000

620

1 239

7 440

38

февраль

35 889

111

15 429

321

5 188

63

-

-

56 505

495

39

март

35 778

111

15 107

321

5 125

63

-

-

56 010

495

40

апрель

35 667

111

14 786

321

5 063

63

-

-

55 515

495

41

май

35 556

111

14 464

321

5 000

63

-

-

55 020

495

42

июнь

35 444

111

14 143

321

4 938

63

-

-

54 525

495

43

июль

35 333

111

13 821

321

4 875

63

-

-

54 030

495

44

август

35 222

111

13 500

321

4 813

63

-

-

53 535

495

45

сентябрь

35 111

111

13 179

321

4 750

63

-

-

53 040

495

46

октябрь

35 000

111

12 857

321

4 688

63

-

-

52 545

495

47

ноябрь

34 889

111

12 536

321

4 625

63

-

-

52 050

495

48

декабрь

34 778

111

12 214

321

4 563

63

-

-

51 555

495

49

январь 5 год

34 667

111

11 893

321

4 500

63

-

-

51 060

495

1 102

6 065

50

февраль

34 556

111

11 571

321

4 438

63

-

-

50 564

495

51

март

34 444

111

11 250

321

4 375

63

-

-

50 069

495

52

апрель

34 333

111

10 929

321

4 313

63

-

-

49 574

495

53

май

34 222

111

10 607

321

4 250

63

-

-

49 079

495

54

июнь

34 111

111

10 286

321

4 188

63

-

-

48 584

495

55

июль

34 000

111

9 964

321

4 125

63

-

-

48 089

495

56

август

33 889

111

9 643

321

4 063

63

-

-

47 594

495

57

сентябрь

33 778

111

9 321

321

4 000

63

-

-

47 099

495

58

октябрь

33 667

111

9 000

321

3 938

63

-

-

46 604

495

59

ноябрь

33 556

111

8 679

321

3 875

63

-

-

46 109

495

60

декабрь

33 444

111

8 357

321

3 813

63

-

-

45 614

495

61

январь 6 год

33 333

111

8 036

321

3 750

63

-

-

45 119

495

982

5 940

Таблица 4. Планирование амортизации линейным способом и налога на имущество на 5-ти летний период по годам, тыс.руб.

№

Показатели

Обозначение, формулы

начало

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

1

Остаточная стоимость ОС

ОС

82 000

72 501

65 061

57 620

51 555

45 614

1.1.

в т.ч. здание

ОС1

40 000

38 778

37 444

36 111

34 778

33 444

2

Амортизация в год

Ам мес * 12

9 499

7 440

7 440

6 065

5 940

2.1.

в т.ч. здание

Ам1

1 222

1 333

1 333

1 333

1 333

3

Налог на имущество

НИ=(ОС за 13 периодов : 13)*2.2%

1 546

1 390

1 239

1 102

982

3.1.

в т.ч. со здания

-

800

773

746

719

689

В таблице 5 представлен расчет налога на имущества с учетом нелинейного метода амортизации.

Таблица 5. Расчет налога на имущество с учетом нелинейного метода амортизации.

Среднегодовая стоимость имущества

Обозначение, формулы

Оборудование

НМА

Транспортное средство

ИТОГО имущество

НИ

Годовая амортизация

Остаточная стоимость

Ежемес. Амортизация

Остаточная стоимость

Ежемес. Амортизация

Остаточная стоимость

Ежемес. Амортизация

Остаточная стоимость

Ежемес. Амортизация

1

январь 1 год

ПС:118%

30 000

-

7 500

-

4 500

-

42 000

-

2

февраль

ПС-Ам мес=ОС(2мес)

27 000

3 000

7 365

135

4 248

252

38 613

3 387

3

март

ОС(3 мес)- Ам мес=ОС(4 мес)

25 974

1 026

7 232

133

4 010

238

37 217

1 396

4

апрель

ОС(4 мес)- Ам мес=ОС(5 мес)

24 987

987

7 102

130

3 786

225

35 875

1 342

5

май

ОС(5 мес)- Ам мес=ОС6 мес)

24 037

950

6 974

128

3 574

212

34 585

1 289

6

июнь

ОС(6 мес)- Ам мес=ОС(7 мес)

23 124

913

6 849

126

3 373

200

33 346

1 239

7

июль

ОС(7 мес)- Ам мес=ОС(8 мес)

22 245

879

6 726

123

3 185

189

32 155

1 191

8

август

ОС(8 мес)- Ам мес=ОС(9 мес)

21 400

845

6 605

121

3 006

178

31 011

1 145

9

сентябрь

ОС(9 мес)- Ам мес=ОС(10 мес)

20 587

813

6 486

119

2 838

168

29 910

1 100

10

октябрь

ОС(10 мес)- Ам мес=ОС(11 мес)

19 805

782

6 369

117

2 679

159

28 852

1 058

11

ноябрь

ОС(11 мес)- Ам мес=ОС(12 мес)

19 052

753

6 254

115

2 529

150

27 835

1 017

12

декабрь

ОС(12 мес) для баланса

18 328

724

6 142

113

2 387

142

26 857

978

13

январь 2 год

и т.д.

17 632

696

6 031

111

2 254

134

25 916

941

674

15 143

14

февраль

16 962

670

5 923

109

2 127

126

25 011

905

15

март

16 317

645

5 816

107

2 008

119

24 141

870

16

апрель

15 697

620

5 711

105

1 896

112

23 304

837

17

май

15 100

596

5 608

103

1 790

106

22 499

805

18

июнь

14 527

574

5 508

101

1 689

100

21 724

775

19

июль

13 975

552

5 408

99

1 595

95

20 978

746

20

август

13 444

531

5 311

97

1 505

89

20 260

718

21

сентябрь

12 933

511

5 215

96

1 421

84

19 569

691

22

октябрь

12 441

491

5 122

94

1 342

80

18 904

665

23

ноябрь

11 969

473

5 029

92

1 266

75

18 264

640

24

декабрь

11 514

455

4 939

91

1 196

71

17 648

616

25

январь 3 год

11 076

438

4 850

89

1 129

67

17 055

593

437

9 209

26

февраль

10 655

421

4 763

87

1 065

63

16 483

571

27

март

10 250

405

4 677

86

1 006

60

15 933

550

28

апрель

9 861

390

4 593

84

949

56

15 403

530

29

май

9 486

375

4 510

83

896

53

14 892

511

30

июнь

9 126

360

4 429

81

846

50

14 401

492

31

июль

8 779

347

4 349

80

799

47

13 927

474

32

август

8 445

334

4 271

78

754

45

13 470

457

33

сентябрь

8 124

321

4 194

77

712

42

13 030

440

34

октябрь

7 816

309

4 119

75

672

40

12 606

424

35

ноябрь

7 519

297

4 044

74

634

38

12 197

409

36

декабрь

7 233

286

3 972

73

599

36

11 803

394

37

январь 4 год

6 958

275

3 900

71

565

34

11 423

380

290

5 845

38

февраль

6 694

264

3 830

70

534

32

11 057

366

39

март

6 439

254

3 761

69

504

30

10 704

353

40

апрель

6 195

245

3 693

68

475

28

10 363

341

41

май

5 959

235

3 627

66

449

27

10 035

329

42

июнь

5 733

226

3 561

65

424

25

9 718

317

43

июль

5 515

218

3 497

64

400

24

9 412

306

44

август

5 305

210

3 434

63

378

22

9 117

295

45

сентябрь

5 104

202

3 373

62

356

21

8 833

285

46

октябрь

4 910

194

3 312

61

336

20

8 558

275

47

ноябрь

4 723

187

3 252

60

318

19

8 293

265

48

декабрь

4 544

179

3 194

59

300

18

8 037

256

49

январь 5 год

4 371

173

3 136

57

283

17

7 790

247

196

3 766

50

февраль

4 205

166

3 080

56

267

16

7 552

238

51

март

4 045

160

3 024

55

252

15

7 322

230

52

апрель

3 892

154

2 970

54

238

14

7 100

222

53

май

3 744

148

2 916

53

225

13

6 885

215

54

июнь

3 601

142

2 864

52

212

13

6 678

207

55

июль

3 465

137

2 812

52

200

12

6 477

200

56

август

3 333

132

2 762

51

189

11

6 284

193

57

сентябрь

3 206

127

2 712

50

179

11

6 097

187

58

октябрь

3 084

122

2 663

49

169

10

5 916

181

59

ноябрь

2 967

117

2 615

48

159

9

5 742

175

60

декабрь

2 854

113

2 568

47

150

9

5 573

169

61

январь 6 год

2 746

108

2 522

46

142

8

5 410

163

134

2 465

Таблица 6. Планирование амортизации нелинейным способом и налога на имущество на 5-ти летний период по годам, тыс. руб.

№

Показатель

Обозначение, формулы

Начало

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

1

Остаточная стоимость ОС

ОС

42 000

26 857

17 648

11 803

8 037

5 573

2

Амортизация в год

Ам мес * 12

15 143

9 209

5 845

3 766

2 465

3

Налог на имущество

НИ=(ОС за 13 периодов : 13)*2.2%

674

437

290

196

134

Как мы видим, при исчислении амортизации нелинейным способом налог на имущество организации уменьшается.

2.5 Расчет транспортного налога

При расчете транспортного налога объектами налогообложения (ст.358 НК РФ) признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база по транспортному налогу зависит от вида транспортного средства и его мощности. В курсовом проекте мощность транспортного средства представлена в лошадиных силах. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Однако такой расчет будет верен только для тех транспортных средств, которые числились за налогоплательщиком в течение всего календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. Ставки по транспортному налогу приведены в ст. 361 НК РФ. Региональные законы могут увеличивать или уменьшить эти ставки, но не более чем в 5 раз.

Расчет транспортного налога представлен в таблице 6:

Транспортный налог указывается в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств.

Таблица 7. Расчет транспортного налога.

№

Показатели

Значение

1

Объем двигателя транспортного средства

2.4 л

2

Мощность двигателя, л.с.

162,00

3

Налоговая ставка, руб/л.с.

45,00

ТрН=стр.2*стр.3

Сумма налога на 1 а/м (тыс. руб.)

7,29

2.6 Определение долговой нагрузки по краткосрочному и долгосрочному кредитам

В курсовом проекте был произведен расчет суммы процентов и остатка задолженности по краткосрочному, долгосрочному кредитам для каждого расчетного периода. При отрицательном остатке денежных средств в конце расчетного периода (см. в отчет о движении денежных средств), необходимо обеспечить получение краткосрочного кредита на пополнение оборотных средства (ставка приведена в исходных данных). Сумма краткосрочного кредита определяется дефицитом денежных средств, если таковой имеется. Отрицательные денежные потоки не допускаются при финансовом планировании. Взятый краткосрочный кредит должен быть погашен в следующем годовом периоде.

Расчеты представлены в таблицах 8-9.

Таблица 8. Расчет долгосрочного кредита на пополнение ОС

№

Показатели

Обозначение, формулы

Срок пользования кредитом в днях по годам

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

305

365

365

365

365

1

График привлечения долгосрочного кредита, тыс.руб.

ДК поступл

10 000

-

-

-

-

2

График погашения долгосрочного кредита, тыс.руб.

ДК погаш=ДК:4

- 2500

- 2500

-2500

- 2500

3

Ставка процентов по долгосрочному кредиту, %

%ПДК

22%

4

Остаток задолженности по долгосрочному кредиту, тыс.руб.

ДК=ДК-ДК погаш

10 000

7 500

5 000

2 500

-

5

Сумма начисленных процентов за использование, тыс.руб.

ПДК=%ПДК:365 *Дн*ДК

1 805

1 620

1 080

540

-

Таблица 9. Расчет части процентных расходов уменьшающей налогооблагаемую базу

Порядок отнесения на расходы процентов по долгосрочному кредиту

№

Показатели

Формулы

Ограничение

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

1

Проценты относимые на расходы при исчислении налога на прибыль, тыс.руб.

Крит*ДК*Дн/365

14,40%

1 203

1 080

720

360

-

2

Сумма процентов за пользование кредитом, выплачивыемые за счет прибыли (корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль), тыс. руб

КоррНП=ПДК-Крит*ДК

602

540

360

180

-

2.7 Определение суммы страхового взноса

По условию данной работы нам нужно застраховать недвижимое имущество и рассчитать сумму страхового взноса:

,

где СВ - страховой взнос, руб.; ПС - страховая стоимость недвижимого имущества (равна первоначальной стоимости с НДС), руб.; ТС - тариф страхования, %.

Расчет представлен в таблице 10 «Расходы на страхование».

Таблица 10. Расходы на страхование.

1. Расходы на страхование ОС

№

Объект страхования

Обозначение

Тариф страхов.

Страх. стоимость

Страховой взнос

%

тыс.руб.

тыс.руб.

%З4

ПС

З4=%З4*ПС

1,1

Здание

З4-1

0,02%

47 200

9

1,2

Транспортное средство

З4-2

4,00%

5 310

212

2. Расходы на страхование персонала

№

Объект страхования

Обозначение

Численность

Тариф страхования

Страховой взнос

чел.

тыс.руб./чел.

тыс.руб.

2,1

Страхование на случай смерти работника / утраты трудоспособ-ности

З4-3

3

15

45

3

Итого сумма расходов по страхованию

З4

267

2.8 Расчет взносов в страховые фонды

С 1 января 2010 года вместо главы 24 Налогового кодекса РФ «Единый Социальный налог» (ECH) будет действовать Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ. (Полное название документа: Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").

Существует перечень выплат и вознаграждений , на которые начисляются и не начисляются страховые взносы.

Введена предельная величина налогооблагаемой базы по каждому работнику, которая не превышает 512000 рублей в год. На сумму доходов работающего свыше 512000 рублей в течение года, взносы начисляются в размере 10%.

Предельная величина налогооблагаемой базы подлежит ежегодной индексации в зависимости от роста средней заработной платы

Расчеты представлены в таблицах 11-12.

Таблица 11. Планирование страховых взносов для ОСН

Показатели:

% взносов

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

База для начисления = ФОТ

17701,26

17701,26

17701,26

17701,26

17701,26

Страховые взносы:

- в ПФР

22,00%

3282,61

3282,61

3282,61

3282,61

3282,61

- в ФФОМС

5,10%

642,79

642,79

642,79

642,79

642,79

- в ФСС

2,90%

365,51

365,51

365,51

365,51

365,51

ИТОГО:

30,00%

4290,91

4290,91

4290,91

4290,91

4290,91

Таблица 12. Планирование страховых взносов для УСН

Показатели:

% взносов

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

База для начисления = ФОТ

17701,62

17701,62

17701,62

17701,62

17701,62

Страховые взносы:

- в ПФР

20,00%

2520,75

2520,75

2520,75

2520,75

2520,75

- в ФФОМС

0,00%

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

- в ФСС

0,00%

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

ИТОГО:

20,00%

2520,75

2520,75

2520,75

2520,75

2520,75

2.9 Исчисление налога на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются физические лица - налоговые резиденты РФ и физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ. В соответствии со статьей 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся фактически в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения (ст. 208 и 209 НК РФ) признаются доходы физических лиц - налоговых резидентов, а также доходы физических лиц - нерезидентов, полученные на территории РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению указаны в статье 217 НК РФ.

При определении налоговой базы (ст. 210 - 214 НК РФ ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды распоряжение которыми у него возникло.

Материальная выгода определяется в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость исчисляется за календарный год нарастающим итогом. Срок уплаты налога - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На данный момент для НДФЛ действуют одна базовая ставка (13%), которая применяется к подавляющему большинству доходов и три специальные:

- 9%, если объектом налогообложения являются дивиденды, получаемые резидентами РФ

- 30%, если объект налогообложения - доходы, получаемые нерезидентами РФ (с 2008 года кроме дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, для которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%)

- 35% в случае если доходом являются:

налогооблагаемые проценты по рублевым вкладам, превышающие ставку рефинансирования ЦБ РФ в период действия вклада, а также проценты по валютным вкладам, превышающие 9% годовых;

материальная выгода по займам, кредитам (кроме ипотеки) свыше ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств и фактической уплаты процентов.

подарки, полученные от организации (работодателя) в течение года на сумму, превышающую 4 000 рублей;

выигрыши и призы рекламного характера на сумму более 4 000 рублей.

Расчет НДФЛ на одного работника представлен в таблице 13.

Таблица 13. Расчет НДФЛ.

Показатели

Сумма объекта н/о

Сумма в год

Начисленная з/п за мес./год, тыс.руб.

129,81

1 558

Стандартные вычеты на 2 детей, руб.

2800

33600

Совокупный облагаемый доход, тыс.руб.

1 524

НДФЛ (13%), тыс.руб.

198,14

Таблица 14. Налогообложение суммы дивидендов

2.10 Формирование отчета о прибылях и убытках и расчет налога на прибыль

Отчет о прибылях и убытках (табл. 12) показывает насколько прибыльной была для организации деятельность в анализируемом периоде, в налоговом учете он служит для определения налогооблагаемой прибыли и расчета налога на прибыль (далее НП) в соответствии с 25 главой НКРФ.

Налогооблагаемая прибыль включает прибыль от реализации и прибыль от внереализационных операций. Некоторые виды доходов и расходов не учитываются для целей налогообложения

Отдельно от общей налоговой базы определяется налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по доходам от долевого участия (дивидендам), по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Налоговый учет доходов от реализации должен вестись раздельно по следующим группам:

· Доходы от реализации товаров (работ, услуг), произведенных налогоплательщиком.

· Доходы от реализации покупных товаров.

· Доходы от реализации основных средств.

· Доходы от реализации имущества и имущественных прав (кроме основных средств).

Такой раздельный учет доходов связан с тем, что вычет соответствующих расходов производится раздельно по каждой группе доходов. Убытки, полученные по отдельному группе, могут не уменьшать прибыль по другим группам.

При налогообложении прибыли дата получения доходов (осуществления расходов) определяется по методу начисления или кассовому методу. Большинство организаций обязаны применять метод начислений, применение кассового метода возможно только в малом бизнесе. Критерий выбора -- сумма выручки от реализации в среднем за четыре предыдущих квартала (без НДС).

Метод начисления: Доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иной формы оплаты.

Кассовый метод: Дата получения дохода -- дата поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашение задолженности иным способом. Расходами признаются затраты после их оплаты. Оплатой признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). При превышении предельного размера суммы выручки налогоплательщик обязан перейти на метод начисления с начала того периода, в котором возникло данное превышение.

Цена реализации устанавливается в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ, в том числе по бартерным операция и полученным в натуральной форме.

Выручка в Отчете отражается с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.д.

При получении выручки в иностранной валюте она пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату признания этих доходов и включается в совокупные доходы для целей налогообложения.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией, должен вестись раздельно по следующим группам:

· Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства, расходы, связанные с реализацией имущества и имущественных прав (кроме основных средств).

· Расходы, связанные с реализацией покупных товаров.

Такой раздельный учет расходов связан с тем, что их вычет производится раздельно по каждой группе доходов. Убытки, полученные по отдельному группе, могут не уменьшать прибыль по другим группам. Отдельные виды расходов подлежат вычету только в пределах установленных нормативов.

К внереализационным доходам относятся:

· Проценты.

· Доходы от сдачи имущества в аренду.

· Доходы в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности.

· Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств

· Стоимость безвозмездно полученного имущества.

· Положительные курсовые и суммовые разницы .

· Суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых ранее были приняты к вычету.

Дивиденды и проценты по государственным ценным бумагам также относятся к внереализационным доходам, но налоговая база по ним определяется отдельно, поскольку к ним применяется другая налоговая ставка

К внереализационным расходам относятся:

· Затраты на аннулированные заказы, а также на производство, не давшее продукции.

· Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных и долговых обязательств, судебные и арбитражные расходы.

· При применении метода начислений -- расходы на формирование резервов по сомнительным долгам.

· Отрицательные курсовые и суммовые разницы.

· Проценты по долговым обязательствам.

· Расходы на организацию выпуска и обслуживание собственных ценных бумаг, на обслуживание приобретенных ценных бумаг.

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли перечислены ниже, а именно:

· Авансы (при использовании метода начисления).

· Получение залога и задатка в качестве обеспечения обязательств

· Взносы в уставный капитал (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью).

· Выплата стоимости доли при выходе из общества или его ликвидации (в пределах первоначального взноса).

· Выплата стоимости доли при ее выделе из имущества, находящегося в общей собственности участников договора простого товарищества, или разделе такого имущества (в пределах первоначального взноса).

· капитала общества (без изменения доли акционера

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли:

· Авансы, переданные налогоплательщиками, использующими метод начисления.

· Дивиденды, начисленные налогоплательщиком своим акционерам.

· Пени и штрафы, перечисляемые в бюджет.

· Взносы в уставный капитал, вклады в простое товарищество.

· Расходы по приобретению (созданию) амортизируемого имущества.

· Расходы, не соответствующие критерию обоснованности и документального подтверждения.

При использовании метода начислений эти расходы делятся также на прямые и косвенные. Косвенные расходы данного периода всегда уменьшают налоговую базу данного периода, а прямые -- распределяются на остатки незавершенного производства и др, и могут быть признаны только в последующие периоды.

Расходы. Прямые и косвенные расходы на реализацию и производство при налогообложении прибыли:

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Перечень видов расходов, содержащийся в главе 25 Налогового кодекса, не является исчерпывающим. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Для целей налогообложения не учитываются только некоторые виды расходов.

В налоговом учете расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные. Это деление не применяется для внереализационных расходов и не применяется организациями, использующими кассовый метод. Правила деления на прямые и косвенные расходы различны для производственной и торговой деятельности.

Производственная деятельность. Прямые расходы - это сырье и материалы, непосредственно используемые в производстве; комплектующие изделия и полуфабрикаты; амортизация производственного оборудования; оплата труда производственного персонала и соответствующие суммы ЕСН.

Косвенные расходы - это прочие материальные расходы; амортизация оборудования, не участвующего непосредственно в производстве; прочие расходы на оплату труда и соответствующие суммы ЕСН.

Прямые расходы частично распределяются на стоимость продукции, реализованной в данном месяце, а частично -- распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но нереализованной продукции.

Косвенные расходы текущего отчетного периода полностью уменьшают налоговую базу этого периода.

Расходы, признаваемые в пределах норм и нормативов:

Определенные виды расходов признаются для целей налогообложения только в пределах установленных норм и нормативов. К таким расходам относятся:

· Командировочные расходы.

· Представительские расходы.

· Расходы на рекламу.

· Расходы на обучение персонала.

· Расходы на страхование.

· Проценты по заемным средствам.

· Обучение проходят штатные работники налогоплательщика.

В таблице 15 представлен отчет о прибылях и убытках (при расчете амортизации методом линейной амортизации).

В таблице 16 представлен отчет о прибылях и убытках (при расчете амортизации методом нелинейной амортизации).

Таблица 15. Отчет о прибылях и убытках (при расчете амортизации методом линейной амортизации).

№

Показатели

Формулы и обозначения

Комментарий

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

1.1

Объем выпуска, ед./год

М

100 000

100 000

100 000

100 000

100 000

1.2

Цена без учета НДС, тыс.руб за ед.

Ц/118%

без НДС

0,52

0,52

0,52

0,52

0,52

1. Выручка от реализации (без НДС)

стр.1.2*1.2

52 317

52 317

52 317

52 317

52 317

Минус прямые производственные расходы

2.1

Сырье

З1*М/118%

без НДС

14 544

14 544

14 544

14 544

14 544

2.2

Электроэнергия, коммун.расход

З2*М/118%

без НДС

101

101

101

101

101

2.3

Заработная плата

ФОТ

нет НДС

17 702

17 702

17 702

17 702

17 702

2.4

Взносы в фонды

СВ

нет НДС

4 291

4 291

4 291

4 291

4 291

2.5

Амортизация (годовая)

Лин.Ам.

нет НДС

9 499

7 440

7 440

6 065

5 940

2.6

Страхование

З4

нет НДС

267

267

267

267

267

2.7

Транспортный налог

ТрН

нет НДС

7

7

7

7

7

Минус косвенные производственные расходы

2.8

Представительские расходы

4%*стр.2.3/118%

без НДС

600

600

600

600

600

2.9

Прочие производственные расходы

КосвР2/118%

без НДС

92

92

92

92

92

2.10

Логистика, сбыт

КосвР3/118%

без НДС

431

431

431

431

431

2.11

Налог на имущество

НИ

нет НДС

1 546

1 390

1 239

1 102

982

2.12

Арендная плата за земельный участок

Ст.Ар.*Пл./118%

без НДС

165

165

165

165

165

2.Итого расходы

49 246

47 032

46 881

45 369

45 123

3.Прибыль от реализации (стр.1-стр.2)

ПУ реал

3 071

5 285

5 436

6 949

7 194

Плюс доходы, не связанные с реалиазцией

4.1

Ставка по депозиту

Пр.

10%

4.2

Доходы по депозитному вкладу

Депоз= 10%*ДС (пред.периода)

нет НДС

-

314

1 241

2 267

3 183

Минус расходы, не связанные с реализацией

5

Лизинговые платежи (без НДС)

ЛизП/118%

без НДС

863

863

863

863

863

6

Проценты по кредиту

ПДКП+ПККП

нет НДС

2 333

1 620

1 080

540

-

7. Прибыль/Убыток от внереализационных операций (стр.4-стр.5-стр.6)

ПУ внер

- 3 195

- 2 169

- 701

864

2 320

8

Корр-ка налоговой базы по НП

КоррНП

623

540

360

180

-

9

Налогооблагаемая база по НП (стр.3+стр.7+стр.8)

НБ по НП

499

3 657

5 095

7 993

9 514

10

То же, нарастающим итогом

499

4 155

9 250

17 243

26 757

11

Налог на прибыль

НП

100

731

1 019

1 599

1 903

12

Чистая прибыль (стр.3+стр.7-стр.11)

ЧП

- 224

2 385

3 716

6 214

7 611

13

Дивиденды акционерам

Див=10%*стр.12

- 22

239

372

621

761

14

Нераспределенная прибыль

НРП=стр.12-стр.13

- 201

2 147

3 344

5 593

6 850

15

То же, нарастающим итогом

- 201

1 945

5 290

10 883

17 733

Таблица 16. Отчет о прибылях и убытках (при расчете амортизации методом нелинейной амортизации).

№

Показатели

Формулы и обозначения

Комментарий

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

1.1

Объем выпуска, ед./год

М

100 000

100 000

100 000

100 000

100 000

1.2

Цена, тыс.руб/ед.

Страница:


Подобные документы

  • Порядок налогообложения физических лиц

    Примеры решения ряда задач по налогообложению физических лиц. Определение размера НДС к уплате в бюджет за месяц, исчисление единого налога по упрощенной системе налогообложения за год. Определение ежемесячной суммы налога на доходы физических лиц.

    контрольная работа [21,2 K], добавлен 20.10.2009

  • Общая характеристика основных видов налогов

    Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость, определение объектов налогообложения. Сущность налога на прибыль организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Удержание из заработной платы работников налога на доходы физических лиц.

    контрольная работа [35,8 K], добавлен 26.11.2011

  • Налоги и их сущность

    Понятие и определение налогооблагаемой базы, расчет НДС и налога на имущество предприятия. Нахождение прибыли для целей налогообложения и расчет налога на прибыль. Сущность единого социального налога и его объекты. Налог на доходы физических лиц.

    курсовая работа [50,3 K], добавлен 28.10.2010

  • Особенности исчисления налога на доходы физических лиц

    Систематизация теоретических аспектов исчисление налога на доходы физических лиц. Изучение аналитических сведений и практической деятельности конкретного предприятия на примере СПК "Форма", и выработка предложений по совершенствованию уплаты налога.

    курсовая работа [3,8 M], добавлен 11.08.2010

  • Исчисление налога на имущество организации

    Изучение налога на имущество, выявление недостатков и разработка путей их устранения на предприятии ООО "Мегалюм". Порядок расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации. Порядок применения налоговых льгот, исчисления и уплаты налога на имущество.

    курсовая работа [110,6 K], добавлен 26.05.2014

  • Особенности исчисления налога на доходы физических лиц

    Налоговое регулирование доходов физических лиц. Организационно–экономическая характеристика предприятия. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения.

    курсовая работа [69,3 K], добавлен 23.09.2011

  • Расчет налоговой нагрузки физических лиц

    Воспитание налоговой культуры. Характеристика доходов и имущества физического лица. Определение и расчет налога на доходы. Начисление государственной пошлины. Расчет транспортного и земельного налога. Анализ налоговой нагрузки и пути ее снижения.

    курсовая работа [195,1 K], добавлен 25.04.2009

  • Налог на доходы физических лиц

    Структура налога на доходы физических лиц, налогоплательщики и объекты налогообложения. Определение налоговой базы. Стандартные налоговые вычеты. Порядок исчисления налога, заполнение декларации. Совершенствование налога на доходы в современных условиях.

    курсовая работа [111,9 K], добавлен 19.09.2013

  • Исчисление размеров налога

    Определение налога на добычу полезных ископаемых, на доходы физических лиц, размера государственной пошлины, суммы водного налога, земельного налога за налоговый период, суммы налога на строение. Вмененный доход торгующей организации за квартал.

    контрольная работа [22,4 K], добавлен 01.07.2012

  • Взимание налога на имущество физических лиц

    Составные элементы налога на имущество физических лиц, объекты налогообложения, ставки налога на строения, помещения и сооружения. Льготы по налогу, категории граждан, освобождаемых от уплаты налога. Порядок исчисления, правила и сроки уплаты налога.

    реферат [17,0 K], добавлен 13.08.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены