Рассчитаем, как изменится выручка и прибыль от продаж после реализации предложенных выше мероприятий (таблица 23).

Таблица 23

Прогнозная выручка, маржинальный доход, затраты и прибыль от продаж ООО «Релеком» в 2018 г. после реализации мероприятий, тыс. руб.

Виды товара	Выручка	Пере-менные затраты	Валовая маржа	Доля валовой маржи в выручке	Посто-янные затраты	Прибыль от продаж
Реле	8086	4043	4043	50,0	1097	2946
Устройства сигнализации	3239	1467	1772	54,7	541	1231
Счетчики	2740	1058	1682	61,4	311	1371
Трансформаторы	5346	4222	1124	21,0	247	877
Комплектные устройства защиты	6546	3624	2922	44,6	1115	1807
Прочее	1300	946	354	27,3	270	84
Услуги	7736	4011	3725	48,2	2436	1289
Итого	34994	19371	15622	44,6	6017	9605

Согласно полученным данным, прогнозная выручка составит 34994 тыс. руб., переменные затраты - 19371 тыс. руб., постоянные затраты - 6017 тыс. руб. Соответственно, прогнозная прибыль от продаж составит 9605 тыс. руб. Изменения связны не только с увеличением цен и объемов продаж, но и за счет снижения переменных и постоянных затрат.

В таблице 24 представлены данные об изменении маржинальной прибыли, прибыли по производству, точки безубыточности, операционного левериджа и рентабельности продаж ООО «Релеком» в результате реализации мероприятий по максимизации прибыли.



Таблица 24

Анализ влияния реализации предложенных мероприятий по максимизации прибыли на маржинальный доход, прибыль, точки безубыточности, операционного левериджа и рентабельность продаж

Показатель	До реализации	После реализации	Откло-нение	Темп прироста
1. Выручка, тыс.руб.	33909	34994	1084	3,20
2. Переменные расходы, тыс.руб.	19606	19371	-235	-1,20
3. Маржинальная прибыль, тыс.руб.	14303	15622	1319	9,22
4. Постоянные затраты, тыс.руб.	6046	6017	-29	-0,48
5. Прибыль по производству, тыс.руб.	8257	9605	1348	16,33
6. Точка безубыточности, тыс.руб.	14327	13478	-849	-5,93
7. Зона финансовой безопасности, тыс.руб.	19582	21515	1933	9,87
8. Операционный леверидж	1,7	1,6	-0,1	-4,33
9. Рентабельность продаж, %	24,35	27,45	3,10	12,72

Согласно расчетам, маржинальная прибыль предприятия в результате реализации мероприятий по максимизации прибыли увеличится на 9,22% больше, чем до реализации. Прибыль по производству увеличится на 16,33% или на 1348 тыс. руб. Точка безубыточности снизится до 13478 тыс. руб., соответственно зона финансовой безопасности увеличится на 1933 тыс. руб. или на 9,87% и составит 21515 тыс. руб.

Операционный леверидж снизится с 1,7 до 1,6, то есть предпринимательский риск ООО «Релеком» также снизится на 4,33%, что благоприятно отразится на финансовом состоянии предприятия.

Рентабельность продаж составит 27,45%, что больше чем до реализации на 12,72%.

По итогам третьей главы можно сделать следующие выводы.

1. На основе операционного левериджа были определены резервы максимизации прибыли ООО «Релеком» на 2018 г. и для решения задачи максимизации массы прибыли в ООО «Релеком» были рассмотрены различные управленческие решения для определения такой комбинации затрат, объема реализации и цены, при которой прибыль предприятия будет наивысшей из всех возможных вариантов. В результате было выявлено, что наибольшее изменение прибыли - 52,41% будет обеспечено совокупным влиянием таких факторов, как увеличение цен на продукцию - на 7%, увеличение объемов продаж на 5%, снижение переменных расходов на 5% и снижение постоянных расходов на 1,5%.

2. На основе указанной выше комбинации были разработаны мероприятия по максимизации прибыли ООО «Релеком».

В частности было предложено:

- увеличить цены в среднем на 7% на такие товары, как реле, счетчики и комплектные устройства защиты и увеличить объем продаж, минимум на 5% за счет активизации рекламной и сбытовой деятельности;

- увеличить цены на услуги до 12,6 тыс. руб.

- снизить удельные переменные затраты на 726 тыс. руб. за счет снижения затрат на ГСМ, переведя автотранспорт ООО «Релеком», работающий на бензине на газомоторное топливо;

- снизить постоянные затраты предприятия на 29 тыс. руб. доведя их до планового уровня.

Анализ реализации предложенных мероприятий показал, что маржинальная прибыль предприятия увеличится на 9,22%, прибыль по производству увеличится на 16,33%.

Точка безубыточности снизится до 13478 тыс. руб., соответственно зона финансовой безопасности составит 21515 тыс. руб., а операционный леверидж снизится с 1,7 до 1,6, что благоприятно отразится на финансовом состоянии предприятия. Рентабельность продаж составит 29,4%, что больше чем до реализации на 20,99%.



Заключение

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

1. Прибыль является сложной экономической категорией и несмотря на то, что большое количество авторов исследовало данную категорию, единого подхода к ее определению так и не было выработано.

2. Определение операционного левериджа, данное Е.С. Стяновой является наиболее точным - действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Конкретное соотношение прироста суммы операционной прибыли и суммы объема реализации, достигаемое при определенном коэффициенте операционного левериджа, характеризуется показателем «эффект операционного левериджа».

3. Максимизация прибыли представляет собой краткосрочную задачу, решение которой означает поиск путей получения наибольшей экономической прибыли.

4. Анализ динамики основных экономических показателей деятельности ООО «Релеком» показал, что в 2016 гг. большинство показателей имели положительную динамику, что свидетельствует о том, что имущество предприятия в 2016 г. по сравнению с 2015 г. используется более эффективно, однако уровень 2014 г. достигнут не был. На 1 января 2017 г. ООО «Релеком» имел абсолютно ликвидный баланс, был платежеспособным и находился в абсолютно устойчивом финансовом положении.

5. Проведенный операционный анализ прибыли ООО «Релеком» показал, что в 2016 г. маржинальный доход увеличился на 1457 тыс.руб. и составил 14303 тыс. руб., прибыль по производству выросла и составила 8257 тыс. руб. Операционный леверидж в 2016 г. в ООО «Релеком» по сравнению с 2015 г. снизился на 0,2% и составит 1,7 как и в 2014 г., что свидетельствует о снижении предпринимательского риска предприятия в 2016 г. по сравнению с 2015 г.

6. Применение операционного левериджа показало, что на предприятии есть резервы максимизации прибыли за счет определения такой комбинации затрат, объема реализации и цены, при которой прибыль предприятия будет наивысшей из всех возможных вариантов. Для решения задачи максимизации массы прибыли в ООО «Релеком» были рассмотрены различные управленческие решения для определения такой комбинации затрат, объема реализации и цены, при которой прибыль предприятия будет наивысшей из всех возможных вариантов.

7. В результате было выявлено, что наибольшее изменение прибыли - 52,41% будет обеспечено совокупным влиянием таких факторов, как увеличение цен на продукцию - на 7%, увеличение объемов продаж на 5%, снижение переменных расходов на 5% и снижение постоянных расходов на 1,5%.

На основе указанной выше комбинации были разработаны мероприятия по максимизации прибыли ООО «Релеком».

В частности было предложено:

- увеличить цены в среднем на 7% на такие товары, как реле, счетчики и комплектные устройства защиты и увеличить объем продаж, минимум на 5% за счет активизации рекламной и сбытовой деятельности;

- увеличить цены на услуги до 12,6 тыс. руб.

- снизить удельные переменные затраты на 726 тыс. руб. за счет снижения затрат на ГСМ, переведя автотранспорт ООО «Релеком», работающий на бензине на газомоторное топливо;

- снизить постоянные затраты предприятия на 29 тыс. руб. доведя их до планового уровня.

Анализ реализации предложенных мероприятий показал, что маржинальная прибыль предприятия увеличится на 9,22%, прибыль по производству увеличится на 16,33%. Точка безубыточности снизится до 13478 тыс. руб., соответственно зона финансовой безопасности составит 21515 тыс. руб., а операционный леверидж снизится с 1,7 до 1,6, что благоприятно отразится на финансовом состоянии предприятия. Рентабельность продаж составит 29,4%, что больше чем до реализации на 20,99%.

Таким образом, использование операционного левериджа для принятия управленческих решений по максимизации прибыли является эффективным, а мероприятия, разработанные на его основе, реальны, эффективны и с успехом могут быть реализованы в ООО «Релеком».



Список использованных источников и литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят Гос. Думой Фед. Собрания РФ 21.10.1994г.) (ред. от 29.07.2017 г.) // справ.-правовая система «КонсультантПлюс». ВерсияПроф. [М., 2018]. Электрон. текст. дан. Послед. обновление 15.01.2018.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят Гос. Думой Фед. Собрания РФ 05.08.2000г.) (ред. от 29.07.2017 г.) - справ.-правовая система «КонсультантПлюс». ВерсияПроф. [М., 2018]. Электрон. текст. дан. Послед обновление 15.01.2018.

3. Бланк, И.А. Торговый менеджмент / И.А. Бланк. М.: Финансы, 2015. 615 с.

4. Бланк, И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк. Киев: НикаЦентр, Эльга, 2015. 544 с.

5. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами: пер с англ. / Дж. К. Ван Хорн. М.: Финансы и статистика, 2015. 800 с.

6. Голованов, Т.И. Экономическое регулирование товарооборота торгового предприятия / Т.И. Голованов. М.: ИНФРА-М, 2015. 542 с.

7. Ефимова, О. В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. М.: Бухгалтерский учет, 2016. 528 с.

8. Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник / Н.Л. Зайцев. М.: ИНФРА - М, 2015. 336 с.

9. Ковалев, В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. М.: Финансы и статистика, 2017. 460 с.

10. Петросян, Н.Э. Финансовый менеджмент / Н.Э. Петросян, А.Ю. Аверин. Пенза, ПГПУ им. В.Г. Белинского, 2016. 129 с.

11. Русак, Е.С. Экономика предприятия: курс лекций / Е.С. Русак. М.: Омега-Л, 2016. 214 с.

12. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. М.: Перспектива, 2017 - 688 с.

13. Селезнева, Н. Н. Финансовый анализ / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. 479 с.

14. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика / Е.С. Стоянова. М.: Перспектива, 2016. 243 с.

15. Тренев, Н. Н. Управление финансами / Н.Н. Тренев. М.: Финансы и статистика, 2016. 496 с.

16. Халикова, М.А. Финансы предприятия / М.А. Халикова. Уфа: Издательство «Монография», 2017. 275 с.

17. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. М.: Инфра-М, 2015. 420 с.

18. Власова, М.С. Операционный, финансовый и налоговый леверидж: трактовка и соотношение / М.С. Власова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2017. № 40. С. 35-44.

19. Герасименко, О.А. Сопряженный эффект операционно-финансового левериджа в управлении финансовым состоянием организации / О.А. Герасименко // Инновационная наука. 2016. № 4. С. 96-99.

20. Голубев, С.В. Алгоритм управления производственным риском / С.В. Голубев // Вестник АГАУ. 2015. № 4. С.191-195.

21. Голубев, С.В. Анализ внутренних факторов операционного левериджа / С.В. Голубев // Вестник АГАУ. 2017. № 5. С.102-105.

22. Гуськова, Е.А. Операционный леверидж как инструмент управления и прогнозирования прибыли / Е.А. Гуськова // Справочник экономиста. 2015. № 2. С. 19-22.

23. Заров, К.Г. Операционный леверидж как универсальный инструмент принятия управленческих решений / К.Г. Заров // Финансовый менеджмент. 2016. №1. С. 14-18.

24. Игнашева, Т.А. Использование операционного рычага для определения финансовой устойчивости и риска / Т.А. Игнашева // Вестник Марийского государственного университета. 2016. № 6. С.65-69.

25. Козлов, С. В. Максимизация маржинальной прибыли / С.В. Козлов // Известия ТПУ. 2017. № 6. С. 8-10.

26. Козлова, И.Н. Управление рисками деятельности предприятия. Механизм производственного левериджа / И.Н. Козлова // Вестник ГУУ. 2015. № 19. С. 71-75.

27. Коротков, А.И. Основные мероприятия по максимизации прибыли в современных условиях хозяйствования / А.И. Коротков // Инновационная наука. 2015. № 5. С. 140-142.

28. Крейнина, М.Н. Операционный левередж как инструмент планирования прибыли от продаж. /М.Н. Крейнина. // Финансовый менеджмент. 2017. №1. С. 25-32.

29. Ласкина, Л.Ю. О связи операционного левериджа и объема безубыточности / Л.Ю. Ласкина // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2016. № 10. С.47-51.

30. Ласкина, Л.Ю. Амортизация как один из факторов операционного левериджа / Л.Ю. Ласкина // Экономический анализ: теория и практика. 2017. № 31. С. 54-59.

31. Личкановский, А.Б. Леверидж в стратегии предприятия / А.Б Личкановский // Вектор науки ТГУ. 2016. № 7. С.138-141.

32. Просвирина, И.И. Прибыль и поддерживающий капитал предприятия / И.И. Просвирина // Финансы - 2016. № 5 - С. 22-28.

33. Соколова, Е.Н. Значение маржинального анализа в деятельности коммерческих организаций / Е.Н. Соколова // УЭкС. 2015. № 5. С. 15-19.

34. Сорокин, А.Н. Операционный леверидж в оценке устойчивости компаний / А.Н. Соколова // Финансовый менеджмент. 2017. №3. С.15-19.

35. Степанова, Г. Н. Разработка управленческих решений на основе механизма операционного левериджа / Г.Н. Степанова // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2017. № 2. С.44-50.

36. Тимирханова Л.М. Определение операционного левереджа / Л.М. Тимирханова // Вестник Удмуртского Университета. 2017. Выпуск 1. С. 46-49.

37. Фомина, Е. И. Рекомендации по максимизации прибыли на предприятии: обобщение теоретико-методологического опыта / Е.И. Фомина // Социально-экономические явления и процессы. 2016. № 4. С. 138-141.

38. Макарова, Л. Операционный рычаг в руках финансиста [Электронный ресурс] / Л. Макарова // Консультант. 2016. №17 - справ.-правовая система «КонсультантПлюс». ВерсияПроф. [М., 2018]. Электрон. текст. дан. Послед обновление 15.01.2018.

39. Новодворский, В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая: [Электронный ресурс] / В.Д. Новодворский // Финансы. 2016. № 4 - справ.-правовая система «КонсультантПлюс». ВерсияПроф. [М., 2018]. Электрон. текст. дан. Послед обновление 15.01.2018.

Приложение А

Расчет маржинального дохода, точки безубыточности и зоны финансовой безопасности ООО «Релеком» в 2014 г.

Виды товара	Выруч-ка	Пере-менные затраты	Валовая маржа	Доля валовой маржи в выручке	Посто-янные затраты	Прибыль по произ-водству	Точка беззубы-точности	Запас финан. прочности	Зона финан. безопас- ности	Операц. леверидж	Рента-бельность
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	11
Реле	6206	3490	2716	43,8	943	1775	2153	4054	65,3	1,5	28,6
Устройства сигнализации	2599	1291	1308	50,3	395	913	784	1815	69,8	1,4	35,1
Счетчики	2126	999	1128	53,0	261	866	493	1634	76,8	1,3	40,7
Трансформаторы	5536	3748	1789	32,3	233	1556	720	4816	87,0	1,1	28,1
Комплектные устройства защиты	6203	3141	3061	49,4	1088	1974	2205	3998	64,4	1,6	31,8
Прочее	1513	1118	395	26,1	305	90	1168	345	22,8	4,4	6,0
Услуги	7725	4668	3058	39,6	2196	861	5549	2176	28,2	3,6	11,1
Итого	31908	18454	13454	42,2	5420	8034	13071	18836	59,0	1,7	25,2



Приложение Б

Расчет маржинального дохода, точки безубыточности и зоны финансовой безопасности ООО «Релеком» в 2015 г.

Виды товара	Выруч-ка	Пере-менные затраты	Валовая маржа	Доля валовой маржи в выручке	Посто-янные затраты	Прибыль по произ-водству	Точка беззубы-точности	Запас финан. прочности	Зона финан. безопас-ности	Операц. леверидж	Рента-бельность
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Реле	6144	3891	2253	36,7	1044	1209	2848	3296	53,6	1,9	19,7
Устройства сигнализации	2571	1165	1407	54,7	439	966	805	1767	68,7	1,5	37,6
Счетчики	2343	1166	1177	50,2	325	852	647	1695	72,4	1,4	36,3
Трансформаторы	5402	3654	1747	32,3	256	1491	792	4610	85,3	1,2	27,6
Комплектные устройства защиты	5759	3128	2631	45,7	1135	1495	2486	3273	56,8	1,8	26,0
Прочее	1546	1009	537	34,7	348	189	1004	542	35,1	2,8	12,2
Услуги	8777	5682	3095	35,3	2387	709	6768	2010	22,9	4,4	8,1
Итого	32542	19696	12845	39,5	5936	6910	15348	17194	52,8	1,9	21,2



Приложение В

Расчет маржинального дохода, точки безубыточности и зоны финансовой безопасности ООО «Релеком» в 2016 г.

Виды товара	Выруч-ка	Пере-менные затраты	Валовая маржа	Доля валовой маржи в выручке	Посто-янные затраты	Прибыль по произ-водству	Точка беззубы-точности	Запас финан. прочности	Зона финан. безопас-ности	Операц. леверидж	Рента-бельность
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Реле	7199	3543	3656	50,8	1106,3	2550,0	2177,5	5021,3	69,7	1,4	35,4
Устройства сигнализации	3239	1303	1936	59,8	545,0	1391,3	912,5	2326,3	71,8	1,4	43
Счетчики	2441	904	1538	63	313,8	1223,8	498,8	1942,5	79,6	1,3	50,1
Трансформаторы	5091	3806	1285	25,2	248,8	1036,3	985,0	4106,3	80,7	1,2	20,4
Комплектные устройства защиты	5826	3203	2624	45	1123,8	1500,0	2495,0	3331,3	57,2	1,7	25,7
Прочее	1300	880	420	32,3	272,5	147,5	843,8	456,3	35,1	2,8	11,3
Услуги	8813	5969	2844	32,3	2436,3	407,5	7550,0	1262,5	14,3	7	4,6
Итого	33909	19606	14303	42,2	6046,3	8256,3	15461,3	18447,5	54,4	1,7	24,3

Приложение Г

Бухгалтерский баланс ООО «Релеком», тыс. руб.

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2016 г.	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110
Основные средства	1150	688	601	616
Доходные вложения в материальные ценности	1160
Финансовые вложения	1170
Отложенные налоговые активы	1180	15	30	30
Прочие внеоборотные активы	1190
Итого по разделу I	1100	703	631	646
II. Оборотные активы
Запасы	1210	2414	2334	1416
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность	1230	371	358	248
Финансовые вложения	1240	10695	5064	2405
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	2464	1396	1381
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу II	1200	15944	9152	5550
БАЛАНС	1600	16647	9783	6196
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	1310	10	10	10
Резервный капитал	1360	33	33	33
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	15058	8237	5140
Итого по разделу III	1300	15101	8280	5183
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	100	98	96
Отложенные налоговые обязательства	1420
Прочие обязательства	1450
Итого по разделу IV	1400	100	98	96
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1410	281	253	303
Кредиторская задолженность	1520	1165	1152	614
Доходы будущих периодов	1530
Оценочные обязательства	1540
Прочие обязательства	1550
Итого по разделу V	1500	1446	1405	917
БАЛАНС	1700	16647	9783	6196



Приложение Д

Отчет о финансовых результатах ООО «Релеком», тыс. руб.

Показатель	Код	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг	2110	31908	32542	33909
Себестоимость реализации товаров, работ, услуг	2120	13369	14005	13789
Валовая прибыль	2100	18539	18537	20120
Коммерческие расходы	2210	4473	5145	5250
Управленческие расходы	2220	6033	6482	6614
Прибыль (убыток) от продаж	2200	8033	6910	8256
II Прочие доходы и расходы
Доходы от участия в других организациях	2310	0	0	0
Проценты к получению	2320	171	502	553
Проценты к уплате	2330	56	51	54
Прочие доходы	2340	159	150	105
Прочие расходы	2350	3218	2044	339
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	5089	5467	8521
Текущий налог на прибыль	2410	1018	1171	1700
в том числе постоянные налоговые обязательства	2421	0	0	0
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	0	0	0
Изменение отложенных налоговых активов	2450	0	0	0
Прочее	2460	0	0	0
Чистая прибыль	2400	4071	4296	6821

Размещено на Allbest.ru