Максимизация прибыли как основная цель финансово-хозяйственной деятельности организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1 Процесс формирования и использования прибыли как одно из направлений финансового планирования на предприятии

1.1 Экономическая сущность прибыли и основные задачи ее анализа

1.2 Управление процессом формирования и использования прибыли предприятия с целью ее максимизации

1.3 Методика анализа и оптимизации прибыли предприятия

2 Анализ и оценка процессом управления, формирования и использования прибыли (на примере ООО «Царь дверей»)

2.1 Анализ основных технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Царь дверей»

2.2 Анализ и оценка состава и структуры прибыли предприятия и основных направлений ее использования

2.3 Оценка резервов прогнозирования максимизации прибыли

Заключение

Глоссарий

Список использованной литературы

Приложение А

Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Приложение Д

Приложение Е

Приложение Ж

Введение

Важная роль в укреплении и развитии экономики предприятий принадлежит получаемой ими прибыли от своей хозяйственно-финансовой деятельности.

Понятие прибыли по мере развития экономической теории постоянно усложнялось. Причем трактовки прибыли были и остаются до сих пор довольно простыми.

Прибыль - один основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организации. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличению фонда оплаты труда.

Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Прибыль как конечный результат деятельности предприятия представляет собой разницу между общей суммой доходов и затрат на производство и продажи продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций.

Понятие «прибыль» имеет разные значения с точки зрения организации, потребителя и государства. Но во всех случаях оно означает получение выгоды. Если организация работает прибыльно, то это означает, что покупатель, приобретая товары у продавца, удовлетворяет свои потребности, а государство за счет поступающих налогов от продажи финансирует социальные задачи и поддерживает убыточные объекты.

Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы связана с тем, что прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов рыночной экономики. От нее зависит финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. Кроме того, за счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть ресурсов государства. Вследствие выше перечисленного управление прибылью предприятия сегодня становится чрезвычайно актуальным. Управление прибылью позволяет выявить основные факторы ее роста и потенциальные возможности предприятия.

Прибыль является одной из самых сложных экономических категорий. Изучив источники получения прибыли можно разработать научный подход к решению многих проблем, например, повысить эффективность и ответственность трудового коллектива, достижение конечных результатов при наименьших затратах. При этом укрепление коммерческого расчета во всех звеньях производства каждого отдельного предприятия в решающей степени зависит от управления прибылью и выявления специфических резервов роста прибыли каждого отдельного хозяйствующего субъекта

Прибыль является стандартом успешной работы всего предприятия. Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Ее рост создает финансовую базу для экономического развития предприятия. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед кредиторами и инвесторами.

Большинство хозяйствующих субъектов помимо своей основной деятельности имеют в наборе хозяйственных операций так называемые «прочие операции», финансовый результат от которых классифицируется как «прочие доходы и расходы». Конечный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли и динамику показателей. При этом заинтересованные пользователи получают возможность сопоставить результаты отчетного периода с аналогичными показателями за предшествующие периоды, установить изменения и выявить факторы, которые вызвали те или иные изменения.

Поставив цель максимизации прибыли, хозяйствующие субъекты как самостоятельный этап решения этой задачи в обязательном порядке проводят анализ полученных результатов. Он включает оценку следующих показателей прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли предприятия. При этом нужно не только изучить динамику основных показателей, но и установить факторы, которые повлияли на величину этих показателей, а также выявить степень влияния этих факторов.

Только в результате такого подхода результаты анализа могут быть использованы для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития предприятия.

Предприятие - это коммерческая организация, т.е. организация, нацеленная на получение прибыли. Этим предприятие существенным образом отличается от некоммерческих организаций, т.е. организаций, не преследующих цели извлечения прибыли. Каждое предприятие в условиях рынка должно соблюдать принцип получения прибыли (производство и реализация по количеству и качеству должны быть организованы таким образом, чтобы обеспечить прибыль и рентабельность). Иначе предприятие не сможет не только развиваться, но под угрозу будет поставлено само его существование.

Однако при полной самостоятельности предприятие должно соблюдать требования законодательных и нормативных актов. В противном случае такое предприятие вступит в конфронтацию с законом, в результате чего последствия могут оказаться самыми негативными.

Максимизация прибыли и поиск путей решения этой проблемы - вот одна из главнейших задач, которая решается в процессе ведения хозяйственного процесса. Именно такой подход к содержанию финансово - хозяйственной деятельности делает тему выпускной квалификационной работы «Максимизация прибыли как главная цель хозяйственной деятельности предприятия (организации, фирмы)» актуальной и своевременной.

Целью данной работы является изучение процессов формирования прибыли в конкретных условиях хозяйственной деятельности, выявление неиспользованных резервов и поиск путей их использования, что позволит максимизировать показатели прибыли.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

­ рассмотреть понятие и экономическую сущность прибыли в условиях рыночных отношений;

­ определить методику анализа и максимизации прибыли предприятия;

­ проанализировать состав и структуру прибыли предприятия и оценить основные факторы и степень их влияния на показатели прибыли хозяйствующего субъекта;

­ разработать рекомендации по улучшению результатов финансово - хозяйственной деятельности анализируемого предприятия.

Объектом исследования является предприятие ООО «Царь дверей» специализирующееся на продаже и установке межкомнатных деревянных дверей.

Предметом исследования являются процессы, связанные с формированием и использованием прибыли на предприятии, а также поиск возможных направлений ее максимизации.

Методы исследования заключались в изучении основных законодательных и нормативных актов, а также в использовании методов сравнения, расчета абсолютных и относительных показателей.

Теоретическая значимость данной работы состоит в изучении отечественного и зарубежного опыта по вопросам формирования и использования прибыли предприятия. Кроме того, изучалась специальная литература, связанная с вопросами формирования прибыли и ее учета.

Практическая значимость заключается в использовании полученных результатов и разработке на их основании практических рекомендаций для предприятия ООО «Царь дверей».

Информационную базу исследования составляют научные труды российских и зарубежных авторов (Ковалева В.В., Бланка И.А., Яцюка Н.А., Чернова В.И., Шамхалова Ф.Р. и других.), нормативно-законодательные документы, а так же бухгалтерская отчетность ООО «Царь дверей».

1 Управление процессом формирования и использования прибыли как одно из направлений финансового планирования на предприятии

1.1 Экономическая сущность прибыли и основные задачи ее анализа

прибыль финансовое планирование максимизация

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно - хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса [30,С.139].

Прибыль -- это доход от предпринимательской деятельности на вложенный капитал выраженный в денежной форме, который характеризует вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разность между полученными совокупным доходом и совершенными совокупными затратами в процессе этой деятельности.

Прибыль является итоговым показателем деятельности предприятия. Она характеризует не что иное, как эффект, получаемый в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд функций. Она является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Причем ее конкретная величина дает возможность удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц: собственников, кредиторов и работников.

Прибыль обладает стимулирующей функцией. От нее зависят направления решений дивидендной и инвестиционной политики предприятия, обновления производственных фондов и совершенствования производства. За счет прибыли осуществляются материальное поощрение работников и предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы.
Прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

Сущность категории прибыль:

- основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации;

- индикатор кредитоспособности организации, гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством;

- главный источник возрастания рыночной стоимости организации (предприятия);

- главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;

- индикатор конкурентоспособности организации (предприятия) при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли.

Получение прибыли, с одной стороны, не может, как правило, иметь длительного характера, так как конкуренция, в конце концов, ведет к выравниванию условий хозяйствования, но с другой стороны, причины, порождающие прибыль, постоянно появляются вновь и воспроизводятся, и с этой точки зрения мы вправе рассматривать прибыль как постоянное явление в рыночной экономике, играющее огромную стимулирующую роль.

· Главная цель управления прибылью -- максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периодах. Это означает обеспечение [25, С.400]:

- максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре;

- оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

- высокого качества формируемой прибыли;

- выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании;

- достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;

- роста рыночной стоимости организации;

- эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной предприятием прибыли в течение отчетного периода.

В формировании этого результата учитывают прибыль:

· от продажи товаров;

· от реализации основных средств и прочих активов;

· от других видов деятельности.

Прибыль (убыток) от продаж определяют как разница между выручкой (нетто) и затратами предприятия, связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг. При этом выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг определяется путем вычитания из общей выручки налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

Предприятия могут также иметь прибыль (убыток) от реализации, выбытия основных средств и прочих активов, а также прочие доходы, расходы, потери и убытки.

Прибыль (убыток) до налогообложения определяют следующим способом: к прибыли от продажи товаров добавляют прибыль от прочих операций, и вычитают прочие расходы.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода определяется вычитанием из суммы прибыли до налогообложения налогов и других обязательных платежей.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются [30, C.148]:

- систематический контроль за формированием финансовых результатов;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов

Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчет об изменениях капитала» (форма №3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» составляется предприятиями всех отраслей и является обязательным при подготовке промежуточной и годовой отчетности. Аналитическая ценность этой формы заключается в том, что данные отчета о прибылях и убытках создают реальные предпосылки для формирования обоснованного заключения о конечных финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов внутренними и внешними пользователями бухгалтерской отчетности, обуславливают раскрытие направлений поиска неиспользованных возможностей по укреплению их финансового положения, собственник обеспечивается достоверной информацией для разработки перспективных программ повышения устойчивости функционирования организации. При этом данные приводятся не только за отчетный, но и за аналогичный период прошлого года[12].

Данная форма состоит из следующих разделов: доходы и расходы по обычным видам деятельности; прочие доходы и расходы; прибыль (убыток) до налогообложения.

В разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отражается выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей). При этом обычными видами деятельности признают те, которые определены Уставом организации в качестве основных. Этот раздел является определяющим в Отчете о прибылях и убытках, поскольку, изучая информацию, отраженную в нем, пользователь получает представление не только о доходах предприятия, но и о тех расходах, которые были осуществлены с целью получения данного дохода.

Именно в этом разделе показано абсолютное значение маржинальной прибыли (валовая прибыльпоказано абсолютное значение маржинальной прибыли () о тех расходах, которые были осуществлены с целью получения данного дохода)[27, С. 28]. Данный показатель очень важен для дальнейших исследований, связанных с принятием решений по максимизации прибыли, поскольку дает представление об уровне прямых затрат предприятия, связанных с производством продукции. Предприятия, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых показана в данном отчетном периоде.

Каждое предприятие, производящее продукцию, оказывающее услуги, выполняющее работы, должно их продать, то есть понести определенные расходы. Поэтому при определении прибыли от продаж по следующим строкам Отчета показаны затраты коммерческого (расходы на продажу) и управленческого характера.

В разделе «Прочие доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в Положениях по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации» [13] и ПБУ 10/99 «Расходы организации» [14] и в сумме в соответствии с требованиями указанных положений. В этих положениях приводится и перечень прочих доходов и расходов.

По статье «Проценты к получению» (стр. 060) отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по ценным государственным бумагам и т. п., за предоставление в пользование денежных средств предприятия, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете предприятия в этой кредитной организации.

По статье «Проценты к уплате» (стр. 070) отражаются расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление предприятию в пользование денежных средств (кредитов, займов).

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами, отражаются в составе прочих доходов по статье «Доходы от участия в других организациях» (стр. 080).

Остальные доходы и расходы, относящиеся в соответствии с установленным порядком к прочим, отражаются по статье «Прочие доходы» (стр. 090) или «Прочие расходы» (стр. 100).

В частности, по статье «Прочие доходы» показывается прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества). По этой же статье отражается сумма вознаграждения за переданное и общее владение и (или) пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада (в части денежных средств). Здесь же отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях; принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации и т. п.

При выбытии основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров в результате их продажи, расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, отражаются по статье «Прочие расходы». По этой же статье показывается остаточная стоимость проданных объектов основных средств и иных амортизируемых активов.

Также по данной статье отражаются расходы предприятия по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции. По этой статье указываются суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов, начисленных за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком; отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией-должником; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных к взысканию; курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях (производственных запасов, готовой продукции и товаров в конце отчетного года); убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика и т. п.

По статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» (стр. 140) отражается суммарная прибыль (убыток) по всем видам деятельности предприятия, исчисленная в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации [5].

По статье «Текущий налог на прибыль» (стр. 170) должна быть отражена начисленная сумма налога на прибыль (доход), включая задолженность по этому налогу перед бюджетом.

По статьям «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» отражаются данные в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 [11].

По статье «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» (стр. 180) отражается чистая прибыль (убыток), т. е. конечный финансовый результат.

В приложении А приведена структурно-логическая модель формировании показателей прибыли [32, С.59].

1.2 Управление процессом формирования и использования прибыли предприятия с целью ее максимизации

Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечить одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия. Стремление максимизировать прибыль определяет необходимость непрерывного управления прибылью в целях роста эффективности хозяйственной деятельности. Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений руководством предприятия по всем основным аспектам ее планирования, формирования, распределения и использования.

Управленческие решения, принимаемые в производственной, финансовой, инвестиционной и инновационной деятельности предприятия прямо или косвенно оказывают влияние на прибыль. Это определяет необходимость органичной интеграции системы управления прибылью в составе системы управления предприятием.

На конечные результаты деятельности предприятия оказывают влияние управленческие решения в области формирования и использования прибыли. При осуществление весьма прибыльных финансовых вложений можно вызвать дефицит финансовых ресурсов, которые обеспечивают производственную деятельность, что приводит к уменьшению операционной (производственной) прибыли. Из этого можно сделать вывод, что рассмотрение управления прибылью как комплексную систему мер, наиболее полно обеспечит разработку взаимосвязанных управленческих решений.

Система управления прибылью должна быть динамичной, учитывающей изменения факторов внешней среды, ресурсного потенциала, форм организации и управления предприятием, его финансового состояния, так как даже наиболее эффективные управленческие решения в области формирования и использования прибыли, разработанные и реализованные на предприятии в предшествующем периоде, не всегда могут быть повторно использованы на последующих этапах деятельности. Это связано с высокой динамикой факторов внешней среды, с изменением конъюнктуры товарного и финансового рынков. Кроме того, меняются во времени и внутренние условия функционирования предприятия. Соответственно Управление прибылью должно основываться на многовариантном подходе к разработке отдельных управленческих решений. Подготовка каждого управленческого решения по формированию, распределению и использованию прибыли должны иметь альтернативные возможности. Выбор конкретного варианта реализации управленческих решений основываются на системе критериев, определяющих политику управления прибылью.

Система управления прибылью призвана решить ряд задач, которые должны учитывать не только тактические цели предприятия, но и стратегические:

1. Обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре. Эта задача реализуется путем оптимизации состава ресурсов предприятия и обеспечения их эффективного использования. Основными выступают максимально возможный уровень использования ресурсного потенциала и сложившаяся конъюнктура товарного и финансового рынков.

2. Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска. Как уже отмечалось, между этими двумя показателями существует прямо пропорциональная связь. С учетом отношения менеджеров к хозяйственным рискам формируется допустимый их уровень, определяющий агрессивную, умеренную (компромиссную) или консервативную политику осуществления тех или иных видов деятельности или проведения отдельных хозяйственных операций. Исходя из заданного уровня риска в процессе управления должен быть, максимизирован соответствующий ему уровень прибыли.

3. Обеспечение высокого качества формируемой прибыли. В процессе формирования прибыли предприятия должны быть в первую очередь реализованы резервы ее роста за счет операционной деятельности и реального инвестирования, обеспечивающих основу перспективного развития предприятия. В рамках операционной деятельности основное внимание должно быть уделено обеспечению роста прибыли за счет расширения объема выпуска продукции и освоения новых перспективных ее видов.

4. Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия. Этот уровень при успешной деятельности предприятия должен быть не ниже средней нормы доходности на рынке капитала, при необходимости возмещать повышенный предпринимательский риск, связанный со спецификой деятельности предприятия, а также инфляционные потери.

5. Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. Так как прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, ее размер определяет потенциальную возможность создания фондов производственного развития, резервного и других специальных фондов, обеспечивающих предстоящее развитие предприятия. При этом в самофинансировании развития предприятия прибыли должна отводиться главенствующая роль.

6. Обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия. Эта задача призвана обеспечивать максимизацию благосостояния собственников в перспективном периоде. Темп возрастания рыночной стоимости в значительной степени определяется уровнем капитализации прибыли, полученной предприятием в отчетном периоде. Каждое предприятие исходя из условий и задач хозяйственной деятельности само определяет систему критериев оптимизации распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую ее части.

7. Обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли. Программы участия персонала в прибыли, призванные гармонизировать интересы собственников предприятия и его наемных работников, должны с одной стороны эффективно стимулировать трудовой вклад этих работников в формирование прибыли, а с другой стороны - обеспечивать достаточно приемлемый уровень их социальной зашиты, которую государство в современных условиях полностью обеспечить не в состоянии.

Все рассмотренные задачи управления прибылью теснейшим образом взаимосвязаны, хотя отдельные из них и носят разнонаправленный характер (например, максимизация уровня прибыли при минимизации уровня риска; обеспечение достаточного уровня удовлетворения интересов собственников предприятия и его персонала; обеспечение достаточного размера прибыли, направляемой на прирост активов и на потребление и т.п.).

Процесс управления прибылью предприятия базируется на определенном механизме. В структуру механизма управления прибылью входят следующие элементы:

1. Государственное правовое и нормативное регулирование вопросов формирования и распределения прибыли предприятия. Принятие законов и других нормативных актов, регулирующих формирование и распределение прибыли предприятия, представляет собой одно из направлений экономической политики государства. Законодательные и нормативные основы этой политики регулируют образование и распределение прибыли предприятий в разных формах. К числу основных из этих форм относятся: налоговое регулирование; регулирование механизма амортизации основных фондов и нематериальных активов, регулирование размеров отчислений прибыли в резервный фонд, регулирование минимальных размеров заработной платы и другие.

2. Рыночный механизм регулирования формирования и использования прибыли предприятия. Спрос и предложение на товарном и финансовом рынках формируют уровень цен на продукцию, стоимость привлечения кредитов, доходность отдельных ценных бумаг, среднюю норму доходности капитала и т.п. По мере углубления рыночных отношений роль рыночного механизма регулирования формирования и использования прибыли предприятия будет возрастать.

3. Внутренний механизм регулирования отдельных аспектов формирования, распределения и использования прибыли предприятия. Механизм такого регулирования формируется в рамках самого предприятия, соответственно регламентируя те или иные оперативные управленческие решения по вопросам формирования, распределения и использования прибыли. Так, ряд этих аспектов может регламентироваться требованиями устава предприятия. Отдельные из этих аспектов регулируются формируемой на предприятии целевой политикой управления прибылью. Кроме того, на предприятии может быть разработана и утверждена система внутренних нормативов и требований по вопросам формирования, распределения и использования прибыли.

4. Система конкретных методов и приемов осуществления управления прибылью. В процессе анализа, планирования и контроля формирования и использования прибыли используется обширная система методов, с помощью которых достигаются необходимые результаты. К числу основных из них относят методы: технико-экономических расчетов, балансовый, экономико-статистические, экономико-математические, сравнения и другие.

Эффективный механизм управления прибылью предприятия позволяет в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи, способствует результативному осуществлению функций этого управления (см. Приложение Б) [18, С. 434]. Важной составной частью механизма управления прибылью предприятия являются системы и методы ее анализа. Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности управления ею на предприятии.

Для решения конкретных задач управления прибылью применяется целый ряд специальных систем и методов анализа, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов ее формирования, распределения и использования, как в статике, так и в динамике.

В практике управления прибылью в зависимости от используемых методов различают следующие основные системы проведения анализа на предприятии:

- анализ динамики состава и структуры прибыли организации;

- определение влияния отдельных факторов на прибыль от продаж;

- рассмотрение состава и динамики прочих доходов и расходов предприятия;

- анализ влияния уплачиваемых налога на прибыль и иных аналогичных платежей на прибыль предприятия от обычной деятельности;

- анализ и оценка использования прибыли;

- анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

- выявление резервов роста прибыли на основе оптимизации объема продаж и издержек производства и обращения.

Анализ финансовых результатов можно начинать с исследования динамики прибыли до налогообложения, как по общей сумме, так и по составляющим ее элементам. Это так называемый горизонтальный (временной) анализ. В этом случае каждая позиция отчетности сравнивается с аналогичным показателем прошлого года.

Вертикальный (или структурный) анализ прибыли базируется на структурном разложении агрегированных показателей ее формирования, распределения и использования. В процессе применения этой системы анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных составляющих агрегированного показателя прибыли.

Для нахождения абсолютного отклонения при общей оценке динамики прибыли до налогообложения сравнивают ее сумму, полученную в отчетном периоде, с прибылью за соответствующий период прошлого года.

Далее определяется относительное отклонение по темпу роста.

При сравнении сумм и темпов изменения таких, составляющих элементов прибыли до налогообложения, как прибыль от продажи товаров, прибыль от прочей деятельности, определяются факторы, оказавшие большее или меньшее влияние на прибыль до налогообложения.

На основе оценки влияния показателей, которые включаются в аддитивную модель прибыли до налогообложения проводится вертикальный анализ (см. приложение В).

При анализе каждого слагаемого аддитивной модели прибыли до налогообложения позволяет дать оценку поступления и направления использования финансовых ресурсов. Эти операции могут быть вызваны политикой предприятия по обновлению своей материально-технической базы и замены действующего оборудования новым, более производительным. В то же время продажа активов характерна для предприятий, находящихся в кризисном финансовом состоянии.

Если на балансе предприятия числятся не задейственные в производственном процессе основные средства, то при их продаже предприятие получает дополнительный источник финансирования и снижает сумму налога на имущество. Негативным считается продажа необходимых предприятию активов. В этом случае снижается производственный потенциал.

Необходимо также в процессе анализа детально рассмотреть статьи «Прочие доходы» и «Прочие расходы». Они являются обобщающими и могут включать довольно обширный перечень самых различных показателей, в числе которых можно выделить [5]:

- доходы и расходы от прочих операций;

-доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- суммы полученных и уплаченных штрафов, пени и неустойки и другие экономические санкции, например, за нарушение условий хозяйственных договоров; проценты от средств, размещенных на депозитных счетах в банках;

- курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте; прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- убытки от стихийных бедствий;

- потери от списания просроченных долгов и дебиторской задолженности;

- поступления по возврату долгов, ранее списанных как безнадежные;

- прочие доходы, расходы и потери, относимые в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

Вся прибыль, полученная предприятием, подлежит распределению. Распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

Распределение прибыли производится в соответствии с законом о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и методическими указаниями министерства финансов, уставом предприятия. Предприятия должны обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками и потребителями, вышестоящими и другими организациями, финансирование затрат на развитие науки и техники, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих производств; социальное развитие и материальное стимулирование за счет заработанных средств.

Гражданским кодексом Российской Федерации (ст. 134, гл. 35, часть 2), предусмотрено, что предпринимательская деятельность означает инициативную самостоятельность предприятий, направленную на получение прибыли. При этом предприятие как хозяйствующий субъект, самостоятельно осуществляющий свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией и остающейся в его распоряжении чистой прибылью. Предпринимательская деятельность предприятий в условиях многообразия форм собственности означает не только распределение прав собственников имущества, но и повышение ответственности за рациональное управление им, формирование и эффективное использование финансовых результатов, в том числе прибыли. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части: первая -- увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая -- характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть направлен в последующие годы на покрытие возможных убытков, финансирование различных затрат.

Однако получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском -- над обществом постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Именно поэтому в теории и на практике используется понятие «предпринимательская прибыль»[10, С.114], которая по своей величине должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам в банк.

По своему содержанию понятие «риск» относится как к хозяйственной, коммерческой, так и к финансовой деятельности. Для определения риска используются два основных метода: статистический и экспертный. В основе статистического лежат приемы математической статистики (расчет вариации, дисперсии и стандартного отклонения по показателям финансово-хозяйственной деятельности). Этими показателями являются рентабельность производства, продукции, инвестиций, продаж и т.д.

Полностью избежать риска в предпринимательской деятельности практически невозможно, но существует система методов смягчения его отрицательных последствий. К ним относятся самострахование (создание резервных фондов), участие в венчурных компаниях, заключение фьючерсных сделок и т.д.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия и наличии источника для последующего развития.

1.3 Методика анализа и оптимизации прибыли предприятия

Особенностью организации аналитической работы является применение разнообразных приемов и способов оценки финансовых показателей. В зависимости от используемых методов различают следующие основные системы проведения анализа на предприятии: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, сравнительный (пространственный) анализ, факторный анализ, метод финансовых коэффициентов, которые проводятся по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и внутренней отчетности предприятия [28, С. 30].

Горизонтальный анализ прибыли используется для определения абсолютных и относительных отклонений (выявленные изменения величин и их темпы за ряд лет дают возможность прогнозирования значений).

Вертикальный (или структурный) анализ прибыли базируется на структурном разложении агрегированных показателей ее формирования, распределения и использования. В процессе применения этой системы анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных составляющих агрегированного показателя прибыли.

Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд периодов (кварталов, лет) от уровня базисного периода. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, т.е. осуществляется прогнозный анализ.

Сравнительный анализ - это внутрихозяйственный и межхозяйственный сравнительный анализ показателей предприятия с показателями конкурентов среднеотраслевыми. Преимуществом отраслевого сравнительного анализа является то, что в результате его аналитик глубже понимает содержание бизнеса и имеет возможность оценить его финансовые позиции и экономический потенциал.

Факторный анализ - это комплексное и системное изучение и измерение воздействия отдельных факторов на результативный показатель с использованием детерминированных или стохастических моделей анализа.

Четкой постановке целей анализа, формулированию его задач способствует правильное определение места проводимого исследования в общей системе управления предприятием. Этому помогает существующая классификация форм анализа.

По объектам исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее распределения и использования.

Анализ формирования прибыли проводится обычно в разрезе основных сфер деятельности предприятия - операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой осуществления анализа с целью выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли предприятия,

Анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям этого использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли собственниками и персоналом предприятия, общий уровень ее капитализации и конкретные формы производственного ее потребления в инвестиционных целях.

По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли.

Внутренний анализ прибыли проводится менеджерами предприятия или его собственниками с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей (включая данные управленческого учета). Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну предприятия.

Внешний анализ прибыли осуществляют налоговые органы, аудиторские фирмы, банки, страховые компании с целью изучения правильности ее отражения, уровня кредитоспособности предприятия и т.п. Источником информации для проведения такого анализа являются данные финансового учета и отчетности предприятия.

По масштабам деятельности выделяют три формы анализа прибыли.

Анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе такого анализа предметом изучения является формирование, распределение и использование прибыли на предприятии в целом без выделения отдельных его структурных подразделений.

Анализ прибыли по структурному подразделению (центру ответственности). Если рассматриваемое структурное подразделение (центр ответственности) по характеру своей деятельности не имеет законченного цикла формирования прибыли, такой анализ направлен на формирование затрат (доходов). Эта форма анализа базируется в основном на результатах управленческого учета предприятия.

Анализ прибыли по отдельной операции. Предметом такого анализа может быть прибыль по отдельным коммерческим сделкам предприятия; отдельным операциям, связанным с краткосрочными или долгосрочными финансовыми вложениями; отдельным завершенным реальным проектам и другим операциям.

По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли.

Полный анализ прибыли проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе.

Тематический анализ прибыли ограничивается лишь отдельными аспектами ее формирования или использования. Предметом тематического анализа прибыли может являться изучение влияния проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли; прибыльность сформированного фондового портфеля; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия; эффективность избранной политики распределения прибыли; анализ альтернатив возможного использования прибыли и ряд других аспектов.

По периоду проведения выделяют предварительный, текущий и последующий анализ прибыли.

Предварительный анализ прибыли связан с изучением условий ее формирования, распределения или предстоящего использования; с условиями осуществления
отдельных коммерческих сделок, финансовых и инвестиционных операций с предварительным расчетом ожидаемой прибыли по ним.

Текущий (или оперативный) анализ прибыли проводится в процессе осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия; реализации отдельных хозяйственных операций с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли. Как правило, такой анализ прибыли ограничивается кратким периодом времени.

Последующий (или ретроспективный) анализ прибыли, осуществляется обычно менеджерами и собственниками предприятия за отчетный период (квартал, год). Он позволяет полнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли предприятия в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, так как базируется на завершенных результатах финансового учета и отчетности, дополняемых данными управленческого учета.

Для решения конкретных задач управления прибылью применяется целый ряд специальных систем и методов анализа, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов ее формирования, распределения и использования, как в статике, так и в динамике.

Результаты финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации определяются на счетах бухгалтерского учета путем сопоставления доходов и расходов, для чего в плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации предназначены счета раздела восемь «Финансовые результаты».

Последовательное изучение всех статей отчета предполагает анализ отчета о прибылях и убытках.

Анализ начинается с изучения выручки доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов - себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей.

Как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка) рассматривают различные виды прочих доходов и расходов. Цель анализа состоит в том, чтобы выявить причины изменения и качество чистой прибыли - источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Полученные результаты проведенного анализа только по данным отчета о прибылях и убытках создают реальные предпосылки для формирования обоснованного заключения о конечных финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов внутренними и внешними пользователями бухгалтерской отчетности, обуславливают раскрытие направлений поиска неиспользованных возможностей по укреплению их финансового положения и, наконец, собственник обеспечивается достоверной информацией для разработки перспективных программ повышения устойчивости и эффективности функционирования организации.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов: оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период; оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры; изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (т.е. «трендовый анализ» показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка.

Перспективный анализ прибыли имеет целью выявление наиболее устойчивых закономерностей и тенденций в предшествующем периоде, прогнозирование на их основе показателей на перспективу, выбор альтернатив развития, выработку практических рекомендаций по определению наилучшего варианта развития предприятия. Метод непосредственной экстраполяции - наиболее простой способ прогноза. Его рекомендуется использовать, если имеется однородная и обширная по объему исходная информация, т. е. достаточно длинный временный ряд. Экстраполяция основана на изучении динамики изменения экономического явления (показателя) в предпрогнозном периоде и перенесения выявленной закономерности на будущее. Достоинство метода состоит в его универсальности, а недостаток - в необходимости проведения большого числа наблюдений, что ведет к снижению достоверности прогноза с увеличением срока его упреждения.

Таким образом, поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач решаемых предпринимателями в их деятельности.

Прибыль - важнейший показатель и источник финансирования хозяйственной деятельности предприятия, функционирующего на началах коммерческого расчета. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования. Для этого предприятие должно просчитывать целесообразность закупки товаров в том или ином объеме, оценивать возможности их реализации по сложившимся рыночным ценам в условиях конкуренции и получения необходимой величины прибыли от всей этой деятельности на среднем для данного региона уровне в процентах к товарообороту.

В заключение анализа финансовых результатов разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций и увеличение прибыли от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений [41, С. 315].

Своевременно проведенный анализ финансовых результатов позволяет выявить резервы роста прибыли. Резервы роста прибыли - количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема продаж продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема продаж используются результаты анализа выпуска и продаж продукции.

Наличие прибыли на предприятии повышает его инвестиционную привлекательность. Такое предприятие финансово более устойчиво и платежеспособно. При обращении в кредитное учреждение за заемными средствами, банк в первую очередь обращает внимание на показатели прибыли. Чем выше эти показатели, тем стабильнее работает предприятие, тем большее собственных средств находится в его обороте.

2 Анализ и оценка управления процессом, формирования и использования прибыли (на примере ООО «Царь дверей»)

2.1 Анализ основных технико-экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Царь дверей»