Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе

Удельный вес коммерческих расходов к общему объему выручки составил 1,14 %, а управленческих - 0,72 % по данным 2014 г.

Что касается удельного веса чистой прибыли, то можно отметить, что на ее долю в структуре выручки приходится 8,6 % в 2014 г., что на 2,3 % больше аналогичного показателя в 2013 г., следовательно, рост размера чистой прибыли можно считать незначительным.

Рост размера чистой прибыли свидетельствует о том, что предприятие стало более эффективно использовать имеющиеся у него ресурсы.

В практике аудиторской проверки имеют место нарушения при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднего заработка за два календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность. В заработок для начисления пособия по временной нетрудоспособности включаются выплаты, на которые начисляются страховые взносы на государственное социальное страхование. Выплаты, подлежащие учету при исчислении пособия, кроме премий, включаются в заработок месяца, за который они начислены. Премии и другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, включаются в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем выплаты премий и иных выплат считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который начисляется заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику, премии и другие выплаты при исчислении пособий учитываются пропорционально отработанному времени в указанном месяце. Вознаграждения по итогам работы за год и за выслугу лет включаются в заработок за тот месяц, па который приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости, пропорционально отработанному времени в этом месяце, т.е. в таком же порядке, как и премии.

Все вышесказанное обуславливает объективную необходимость пристального внимания к современному состоянию налогообложения. Необходим и методологический, и методический пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень. Налоги должны стать не только орудием обеспечения сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-техническому совершенствованию производства, сбалансированию на паритетных началах всех форм собственности.

Для отработки оптимального уровня налогообложения, необходимы следующие задачи:

-сокращение государственных расходов до оптимального, общественно необходимого уровня за счет отмены различного рода финансовых вливаний в неэффективные предприятия и отрасли и выделение федеральных бюджетных кредитов тем регионам, которые обеспечивают поступательное продвижение к рынку и рост благосостояния граждан;

-создание налоговой системы, стимулирующей развитие экономического базиса, а это - снижение налогового бремени для предприятий - производителей конкурентоспособных товаров, услуг;

-государственное стимулирование инвестиций различными методами (научно обоснованные: ценообразование, кредитование, валютное финансирование ).

Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экологического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

Заключение

В курсовой работе выполнены мне поставленные задачи и цель работы.

Отечественная налоговая система оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятий в стране. Практика применения сложившегося законодательства выявила ряд недостатков в налоговой системе: сложность методологии исчисления отдельных налогов; чрезмерное количество налогов и сборов, исчисляемых от одной базы; несистемность и многочисленность налоговых льгот; многочисленность нормативных актов и частое несоответствие налоговых законов и законов, относящихся к другим отраслям права, но вторгающихся в вопросы регулирования налоговых отношений. Первым шагом в совершенствовании действующей налоговой системы по нашему мнению, должно стать реальное, а не провозглашенное устранение двойного налогообложения за счет объединения налогов и сборов, имеющих единую базу исчисления. Поэтому в экономической литературе уделяется большое внимание проблемам учета налогов и налогообложения организаций.

Наломги это -- обязательные безвозмездные платёжи, взимаемые органами государственной власти различных уровней с организаций и физлиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Следует больше внимания уделять стимулирующей функции налогообложения, расширению налоговой базы. Постепенно снижая налоговую нагрузку и обеспечивая тем самым стабилизацию экономической ситуации в республике, необходимо последовательно сокращать количество налогов с оборота и смещать акценты на прямое налогообложение.

Возможность комментировать и разъяснять законодательные акты предоставить исключительно органам, их принявшим.

Необходимо упорядочить предоставление льгот особенно в отношении налогов и сборов, которые напрямую сказываются на уровне конкурентоспособности предприятий-налогоплательщиков.

Анализ влияния налогов и состояния расчетов с бюджетом на примере ООО «Промагро» позволил выявить следующие тенденции в части организации налогообложения на предприятии:

- анализ налогооблагаемой базы показал рост среднегодовой стоимости имущества за анализируемый период на 1,03 %, выручки от реализации на 1,47 %, а также прибыли до налогообложения на 1,47 %;

- наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходился на НДС (более 39,1 % в 2014 г.), достаточно большой удельный вес в структуре налоговых платежей занимает налог на доходы физических лиц - более 16,6 % в 2014 г. и единого социального налога - более 22 % в отчетном периоде.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что система налогообложения на данном предприятии действует достаточно эффективно, но в качестве мер по оптимизации налогообложения, на мой взгляд, следует порекомендовать такие как:

- разработка приказа об учетной политике для целей налогообложения с детальной проработкой таких моментов как признание доходов, и метода начисления амортизации по вновь купленным основным средствам;

- в качестве оптимизации налоговых платежей может быть эффективен вариант перевода магазина на упрощенный режим налогообложения.

В итоге следует отметить, что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.

Список использованной литературы

1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) № 51-ФЗ от 30.11.1994 // Собрание законодательства РФ. - № 32. - ст. 3301.

2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) № 146-ФЗ от 31.07.1998 // Собрание законодательства РФ. - № 31. - ст. 3824.

3 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 Собрание законодательства РФ. - № 48. - ст. 5369.

4 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 // Собрание законодательства РФ. -№ 1. - ст. 15.

5 Указ Президента Российской Федерации «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» № 1095 от 25.07.1996 // Собрание законодательства РФ. - №31. - ст. 3696.

6 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34 // Российская газета (Ведомственное приложение). 31.10.1998.

7 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000 // «Экономика и жизнь». - 2000. - № 46. - С. 39-59.

8 Григорьева Т А. Налоги в Санкт-Петербурге и в Ленинградской области в 2011 году. - СПб.: Информационный Центр Кадис, 2005 - 147 с.

9 Евстигнеев Е Н. Налоги и налогообложение, 2-е издание, СПб-М.: Питер, 2009 - 282с.

10 Кашин В.А. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник. -2012. -№ 12.

11 Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.: Форум: Инфра -М, 2011. - 365с.

12 Кунин В.А. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. -СПб.: Международный банковский институт, 2010, - 168с.

13 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.: Инфра -М, 2010. - 432с.

14 Налоги. Учебное пособие. Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е издание. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 251c.

15 Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2010. - 256с.

16 Никитина В.А. Упрощенная система налогообложения: особенности применения. - М.: Экзамен, 2010. - 157с.

17 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦФЭР, 2011. - 352с.

18 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2009. - 324с.

19 Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Инфра-М, 2010 -324с.

Размещено на Allbest.ur