Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета
Система косвенного налогообложения в реформируемой налоговой системе России. Экономическая роль налога на добавленную стоимость. Характеристика акцизов и таможенных пошлин. Анализ доли косвенных налогов в формировании местного бюджета г. Краснокаменска.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.08.2011 |
| Размер файла | 95,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
48
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования РФ
Байкальский государственный университет экономики и права
Читинский институт
Кафедра финансов и кредита
КУРСОВАЯ РАБОТА
Тема: Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета
Выполнила: студентка 4 курса
гр. ФИН-01
Проверил: преподаватель кафедры финансов и кредита
2010 г.
Содержание
- Введение
- 1. Система косвенного налогообложения
- 1.1 Экономическая роль налога на добавленную стоимость
- 1.2 Характеристика акцизов
- 1.3 Характеристика таможенных пошлин
- 2. Анализ доходной части бюджета читинской области в 2008-2009 гг.
- 2.1 Анализ доли косвенных налогов в формировании местного бюджета г. Краснокаменска
- 3. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе России
- 3.1 НДС: Проблемы и перспективы
- Заключение
- Библиографический список
- Приложения
Введение
Развитие современной налоговой системы РФ началось с 1990-х годов. В 1991 г. была сформирована трехуровневая система налогов и сборов. Согласно конституционному административно-территориальному делению система налогов и сборов РФ разделена на федеральный уровень, уровень субъектов РФ и местный уровень.
Налогообложение представляет собой не только фискальный механизм, аккумулирующий налоговые доходы в бюджетную систему, но и регулятор экономической активности. В целях эффективного регулирования экономики методология налогообложения не должна отставать в своем постоянном совершенствовании от уровня развития общественных и экономических отношений. Иначе пробелы в налоговом законодательстве в условиях растущего многообразия видов предпринимательской деятельности и усложнения организационных структур юридических лиц, наряду с существующими нелегальными путями, приведут к созданию легальных оснований для вывода объектов из под налогообложения, что влечет за собой снижение налоговых доходов бюджета.
Низкие налоговые санкции по сравнению с выигрышем от неуплаты налога способствуют появлению в обществе стремления не платить налоги, или в лучшем случае, создают условия для равнодушного отношения к конституционной обязанности каждого гражданина России платить законно установленные налоги.
В настоящее время законодательно-нормативная база по вопросам налогообложения содержит более 2000 действующих документов. Общее же их количество составляет почти 3000, из которых около 500 утратили силу.
Сравнение доли прямых и косвенных налогов в сумме налоговых поступлений с мировыми тенденциями показывает, что в отличие от ведущих стран мира налоговые поступления определяются преимущественно косвенными налогами. Доля косвенных налогов в отношении к ВВП устойчиво преобладает над прямыми налогами, причем наблюдается тенденция снижения доли прямых налогов, что не соответствует мировым налоговым тенденциям, что и будет рассмотрено в дальнейшем.
1. Система косвенного налогообложения
Система косвенного налогообложения с 1991 г. представлялась в России несколькими налогами. Основными были и являются в 2000 году такие налоги, как налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.
Косвенные налоги по своей экономической природе, назначению и способам взимания на практике приобрели несколько сущностных характеристик. Эти налоги являются налогами на потребление, они крайне перелагаемы, а потому несправедливы, антисоциальны. Вместе с тем эти налоги наиболее стабильные доходные источники бюджета всех уровней, они препятствуют налоговому уклонизму по причине очевидности в бухгалтерском учете величины облагаемой базы. Такие налоги служат основной экономической опорой развития государств с переходной экономикой. В России на косвенные налоги приходится наибольший удельный вес как по отношению к совокупным бюджетным доходам, так и по отношению к валовому внутреннему продукту.
Рассмотрим более подробно каждый налог.
1.1 Экономическая роль налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость, являясь важнейшим косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления, а также регулирует спрос. Следует отметить, что во многих случаях объекты налогообложения для косвенных налогов совпадают, что способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги. В соответствии с федеральными законами от 27 декабря 2000 г. №150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" и от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год" наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета принадлежит налогам, перечисляемым в приложении 1.
В среднем НДС формирует седьмую часть доходов бюджетов в странах, его применяющих, однако в бюджетах различных государств его доля существенно различается. Так, по Франции НДС составляет 45% налоговых поступлений в бюджет, а в Нидерландах - 24%. В большинстве стран мира применяются свои собственные системы исчисления и взимания НДС.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются: организации; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ; индивидуальные предприниматели, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Не являются плательщиками организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
В ст.149 НК определяются операции, товары, работы и услуги, не подлежащие налогообложению. В частности:
реализация с 1 января 2008 г. на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств, изделий медицинского назначения, медицинской техники и т.п.;
услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;
услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования;
ритуальные услуги;
с 1 января 2004 г. услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса;
оказываемые учреждениями культуры и искусства услуги в сфере культуры и искусства;
осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);
оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;
выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов и централизованных фондов и др.
Перечисленные операции не подлежат налогообложению либо при условии включения их в соответствующие перечни, либо при наличии у налогоплательщиков соответствующих лицензий. Таким образом государство стимулирует социально значимые товары, работы и услуги.
Налоговая база по НДС определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации (бартерных операций, расчетов с помощью ценных бумаг, срочным сделкам, договорам под уступку права требования, реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и т.д.) произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Налоговая база определяется с учетом сумм:
косвенный налог местный бюджет
авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;
полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
поступивших в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям и т.п.;
полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.
Налоговый период по НДС - календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период включает квартал. Применяются следующие налоговые ставки:
ставка 0% - при реализации экспортируемых товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - членов СНГ), работ (услуг) по сопровождению и транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, товаров, помещенных под таможенный режим транзита и импортируемых в РФ, и иные подобные работы (услуги);
ставка 10% - при реализации ряда продовольственных товаров и товаров для детей, согласно перечням, содержащимся в НК, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
в остальных случаях - ставка 18%.
В ряде случаев налогообложение производится по расчетным налоговым ставкам.
Порядок исчисления НДС представлен в приложении 2.
Основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура. Налогоплательщик обязан составлять счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Таким образом, налог на добавленную стоимость является важнейшим налоговым источником доходов федерального бюджета и составляет более 30% всех налоговых доходов. Его величина тесно коррелирует с темпами инфляции и даже в условиях "инфляционной экономики" он является стабильным и сравнительно легко планируемым источником доходов. При этом НДС обладает признаками "нейтральности" по отношению к экономическому росту как на макро-, так и на микроуровне в силу переложения этого налога на конечного потребителя. Однако высокие ставки НДС снижают платежеспособный спрос на товары неэластичной группы, способствуют усилению инфляции и отрицательно влияют в этом случае на экономический рост.
1.2 Характеристика акцизов
Акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства, так как объектами налогообложения ими являются прежде всего товары массового спроса. В СССР акцизы были составной частью налога с оборота. В 1992 г. акцизы вошли в систему федеральных налогов в качестве самостоятельного налогового платежа. Акцизы играют существенную роль в формировании доходов бюджетов всех уровней.
С 2009 г. в акцизном налогообложении произошли важные изменения, направленные на обеспечение стабильного увеличения сумм этого налога, зачисляемых в федеральный и региональный бюджеты. Следует особо отметить изменения, касающиеся акцизного налогообложения нефтепродуктов: расширился перечень подакцизных товаров за счет включения в него прямогонного бензина; на 45% повысилась ставка налога; изменился порядок уплаты, предусматривающий в настоящее время начисление акциза на каждом этапе продажи топлива, а уплата лишь на последнем - на автозаправочной станции (АЗС). Изменения в налогообложении акцизами нефтепродуктов направлены на повышение уровня их собираемости, а также заинтересованности региональных органов власти в контроле за объемами нефтепродуктов, реализуемых через АЗС, учитывая, что в территориальные дорожные фонды теперь будет направляться большая часть таких акцизов. В 2009 г. данный акциз пополам распределяется между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, а с 2004 г. предполагается полностью передать акциз на нефтепродукты в региональные бюджеты в целях компенсации потерь этих бюджетов из-за отмены с продаж.
Налогоплательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Подакцизными товарами признаются спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащая продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла.
Подакцизным минеральным сырьем признается природный газ. Федеральным законом от 8 августа 2001 г. №126-ФЗ нефть и стабильный газовый конденсат исключены из состава подакцизного минерального сырья и операции по их реализации акцизами не облагаются.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
использование нефтепродуктов для собственных нужд соответствующими категориями налогоплательщиков;
реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;
различные виды передачи на территории РФ лицом произведенных им подакцизных товаров и нефтепродуктов;
ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
различные виды передачи добытого (произведенного) природного газа, в том числе на экспорт.
Ряд операций не подлежит налогообложению. К ним относятся, в частности, передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому для производства других подакцизных товаров, реализация подакцизных товаров на экспорт, различные виды некоммерческого использования природного газа и т.д.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиков подакцизных товаров на экспорт, различные виды некоммерческого использования природного газа и т.д.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных налоговых ставок определяется:
как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная на основе цен, определяемых с учетом положений ст.40 НК, без учета акциза, НДС и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров. Налоговая база при реализации подакцизного природного газа определяется как стоимость реализованной (переданной) продукции, исчисленной не ниже государственных регулируемых цен - по природному газу. Налоговая база при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья увеличивается на суммы, полученные в виде финансовой помощи, в счет увеличения доходов, на пополнение фондов специального назначения, процента по векселям, процента по товарному кредиту.
Налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц. С 1 января 2009 г. предусмотрено увеличение налоговых ставок по акцизам.
В частности, они установлены в следующих размерах: на этиловый спирт - сырец из всех видов сырья безводного этилового спирта - от 9 - 25%, за исключением вин ставка 100 руб. за 1 литр безводного спирта, на пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6% - 4 руб.60 коп. за 1 л; сигареты 14 руб. - за 1 штуку; сигареты с фильтром 60 руб. за 1000 шт. + 5% от этой суммы.
Следует отметить, что реализуемая алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными марками. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям алкогольной продукции, производимой на территории РФ, осуществляются в соответствии с условиями режимов налогового склада. В период нахождения алкогольной продукции под действием режимов налогового склада указанная продукция не считается реализованной, и в отношении этой продукции не возникает обязательство по уплате акциза.
Сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, а в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки - как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на определенные налоговые вычеты. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму акциза, исчисленную по подакцизным товарам, реализованным (переданным) в отчетном налоговом периоде, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику по аналогии с НДС.
Сроки уплаты акцизов зависят от вида товаров, минерального сырья и способа определения даты реализации. Например, уплата акциза при реализации подакцизных товаров, а также уплата акциза при реализации подакцизного минерального сырья в случае, если дата реализации определяется по оплате, производится, исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Налогоплательщики обязаны в соответствующие сроки представлять в налоговые органы по месту своей регистрации, а также по месту нахождения каждого филиала или иного обособленного подразделения налоговую декларацию.
Таким образом, акцизы, являясь одним из древнейших налогов, переживают "вторую молодость", по крайней мере, в России, составляя в доходах федерального бюджета порядка 13%, а в консолидированном - 10%. С позиций воздействия на экономический рост этот налог, также как НДС, обладает признаками "нейтральности" в силу своей "перелагаемости" на конечного потребителя массовой продукции. При этом научно-технический прогресс расширил традиционный перечень товаров массового спроса, добавив к таким исторически подакцизным товарам, как алкогольная продукция, пиво, табачные и ювелирные изделия, еще автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо и моторные масла.
1.3 Характеристика таможенных пошлин
Таможенные пошлины занимают особое место в ряду доходов государства. История таможенного налогообложения насчитывает более 1000 лет. Таможенные пошлины обладают всеми основными сущностными признаками налога. Так, их уплата носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением. Основным принципом регулирования налоговых отношений в сфере внешнеэкономической деятельности (ВЭД) является принцип одностороннего установления государством таможенных пошлин, который запрещает субъектам данных отношений заключать какие-либо соглашения по вопросам размера, оснований, сроков и других аспектов уплаты пошлин. Таможенная пошлина, как и любой налог, не возвращается плательщику, и последнему ничего не предоставляется взамен. Средства от взимания таможенных пошлин поступают в федеральный бюджет, где обезличиваются и выполняют, как и все прочие налоги, фискальную функцию. В федеральном бюджете на 2009 г. таможенные пошлины учтены в следующих размерах: ввозные таможенные пошлины - 150355,9 млн. руб., вывозные таможенные пошлины - 185619,6 млн. руб. Удельный вес таможенных пошлин в доходах федерального бюджета в 2009 г. составляет 13,9% (приложение 3).
Итак, таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении ими таможенной границы. Оплачивается этот налог в конечном счете потребителем, поскольку включается в цену товара, влияя тем самым на его конкурентоспособность. В зависимости от проводимой государством внешнеторговой политики ставки таможенных пошлин могут дифференцированно вызывать удорожание перемещаемых через границу товаров. Введение пошлин помимо защиты интересов национальных производителей на внутреннем рынке преследует цели регулирования структуры экспорта и импорта товаров, их производства и потребления, поддержания рациональной структуры валютных доходов и расходов государства.
Таможенные пошлины могут быть классифицированы по ряду признаков (рис.1). В зависимости от направления перемещения все товары, пересекающие таможенную границу государства, подразделяются на экспортные, импортные и транзитные. Такую же классификацию имеют и таможенные пошлины в зависимости от объекта обложения.
48
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис.1. Классификация таможенных пошлин
Экспортные (вывозные) пошлины взимаются при вывозе товаров с таможенной территории государства. Вывозные пошлины на отдельные виды товаров были введены в России в 1992 г., которые заменили ранее действующий налог на экспорт и просуществовали до середины 1996 г. Отмена пошлин обусловлена стремлением России стать членом Всемирной торговой организации. В начале 1999 г. в целях стабилизации экономической ситуации, повышения доходов федерального бюджета, а также оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности взимание вывозных пошлин было возобновлено. В настоящее время экспортные пошлины широко применяются в таможенной практике России и распространяются в основном на топливно-энергетические и другие сырьевые товары, на которые приходится большая часть российского экспорта, а также рыбопродукты, лесоматериалы и др. Применение экспортных пошлин, чем бы ни аргументировалось их введение, преследует чисто фискальные цели. Так, удельный вес экспортных таможенных пошлин в доходах федерального бюджета в 2009 г. составляет 7,7%.
Транзитные (провозные) пошлины взимаются за провоз товаров по территории государства. Исторически они не получили большого распространения и существуют лишь в немногих развивающихся странах. В настоящее время транзитные пошлины в России не применяются.
Импортные (ввозные) пошлины взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию государства и широко применяются во многих странах, в том числе и в нашей стране. По цели взимания различают фискальные и протекционистские пошлины. Фискальные пошлины выступают в качестве средств бюджетных доходов, имеют, как правило, низкие ставки и устанавливаются в основном на потребительские товары, которые не производятся в данной стране или производятся в недостаточном количестве, а протекционистские призваны защитить внутренних товаропроизводителей от иностранной конкуренции и имеют высокие ставки, затрудняющие ввоз товаров. Однако на практике четкого разграничения между фискальными и протекционистскими пошлинами не существует, поскольку две функции таможенных пошлин находятся в тесной взаимосвязи.
По назначению различают особые и сезонные таможенные пошлины. Особые пошлины являются разновидностью протекционистских, поскольку применяются в целях защиты экономических интересов РФ. Особые и сезонные пошлины носят временный характер. В таможенной практике применяются три вида особых пошлин: специальные, антидемпинговые и компенсационные. Специальные пошлины применяются, если товары импортируются в количестве и на условиях, способных нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров, а иногда в качестве ответной меры на дискриминационные действия других государств. Антидемпинговые пошлины применяются к импортным товарам, которые ввозятся по более низкой цене, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, а компенсационные - в случаях ввоза товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии. Антидемпинговые и компенсационные пошлины применяются именно тогда, когда ввоз товаров влечет за собой неблагоприятные последствия для страны-импортера.
В некоторых случаях для оперативного регулирования ввоза или вывоза отдельных видов товаров могут применяться упоминавшиеся выше сезонные пошлины. Ставки сезонных пошлин и перечень товаров, на которые они распространяются, должны быть официально опубликованы не позднее, чем за 30 дней до начала их применения, а срок их действия не может превышать шести месяцев в году.
Таможенным пошлинам присущи все элементы налоговых обязательств, однако с использованием характерной для них терминологии. Субъектами (плательщиками) таможенных пошлин и сборов являются декларанты или иные лица, определяемые Таможенным кодексом РФ. Объектами обложения выступают товары, перемещаемые через таможенную границу РФ. Основой для исчисления таможенных пошлин и сборов является таможенная стоимость товаров. Система ее определения основана на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и законодательно закреплена в Законе РФ "О таможенном тарифе". Таможенная стоимость ввозимых товаров исчисляется самим заявителем на основе одного из шести методов.
Одним из главных элементов таможенной пошлины является ставка, под которой понимается денежный размер пошлины с единицы обложения. Ставки таможенных пошлин приведены в таможенном тарифе, который представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. Таким образом, в таможенном тарифе устанавливается соответствие между товарной номенклатурой, в которой каждому виду перемещаемого через границу товара соответствует определенная товарная позиция, и ставкой таможенной пошлины. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от статуса лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов. Исключением из этого правила могут быть только тарифные льготы. Следует отметить, что результатом проведения в России таможенной реформы стало сокращение количества основных ставок таможенного тарифа с семи до четырех - 5, 10, 15 и 20%. По запретительной ставке 25% облагается лишь незначительное количество товарных позиций.
Таким образом, таможенные пошлины по своей экономической сущности - это налоги на потребление, регулирующая функция которых проявляется наиболее ярко и выражается в многообразном воздействии на экономическое положение государства посредством тарифных ставок и льгот, а также санкций за нарушение налогового законодательства по части взимания таможенных платежей. В свою очередь таможенные сборы представляют собой плату за предоставление таможенными органами разнообразных услуг участникам ВЭД.
2. Анализ доходной части бюджета читинской области в 2008-2009 гг.
Таблица 1
Доходы бюджета Читинской области в 2008 г. (тыс. рублей)
|
Наименование дохода |
План в начале года |
2008 год исполнено |
Удельный вес в разделе |
Уд. вес в общей сумме |
|
|
Налоговые доходы |
1697639 |
2535060 |
99,67 |
30,74 |
|
|
Налог на прибыль организаций |
384024 |
723831 |
28,55 |
8,78 |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
919600 |
1238449 |
48,85 |
15,02 |
|
|
Акцизы |
27985 |
56777 |
2,23 |
0,69 |
|
|
Лицензионные и регистрационные сборы |
900 |
1143 |
0,04 |
0,01 |
|
|
Налог с продаж |
119128 |
107977 |
4,26 |
1,31 |
|
|
Налоги на совокупный доход |
30841 |
58268 |
2,29 |
0,71 |
|
|
Платежи за пользование природными ресурсами |
265941 |
257125 |
10,14 |
3,12 |
|
|
Прочие налоги, пошлины и сборы |
70385 |
83972 |
3,31 |
1,02 |
|
|
Неналоговые доходы |
29316 |
66340 |
98,9 |
0,80 |
|
|
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности государственных и муниципальных |
25779 |
41805 |
63,01 |
0,51 |
|
|
Административные платежи и сборы |
2037 |
3157 |
4,75 |
0,04 |
|
|
Прочие неналоговые доходы |
1500 |
20664 |
31,14 |
0,2 |
|
|
Безвозмездные перечисления |
5142635 |
5576741 |
98,98 |
67,62 |
|
|
От других бюджетов бюджетной системы: Дотации от других уровней бюджетной системы РФ |
4695408 |
4631564 |
83,05 |
56,16 |
|
|
Субвенции от других уровней бюджетов системы РФ |
300930 |
527304 |
9,45 |
0,63 |
|
|
Субсидии от других уровней бюджетной системы РФ |
146297 |
292516 |
5,24 |
3,34 |
|
|
Доходы целевых бюджетных фондов |
128193 |
69083 |
1,24 |
0,84 |
|
|
Итого доходов |
6997783 |
8247224 |
- |
- |
Динамичный рост поступлений налоговых и неналоговых доходов в областной бюджет в 2008 г. обусловлен совершенствованием налогового законодательства РФ и Читинской области, активизацией хозяйственной деятельности предприятий, увеличением объемов производства базовых отраслей экономики, нарастанием динамики потребления работ и услуг, ростом оборота розничной торговли, увеличением реальных располагаемых денежных доходов, средней заработной платы, а также улучшением налогового администрирования и повышением уровня собираемости налогов.
Положительное влияние на улучшение показателей собираемости налогов оказало проведение реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, пеням и штрафам перед бюджетами всех уровней. Недоимка по налоговым платежам в консолидированный бюджет области за отчетный период уменьшилась на 51619,9 тыс. рублей, или на 11,5%.
Данные позитивные факторы способствовали выполнению годовых бюджетных назначений областного бюджета по налоговым и неналоговым доходам на 100,3%. За отчетный период поступило собственных доходов на сумму 2601400,0 тыс. рублей, в том числе: налоговых доходов - 2535060,0 тыс. рублей (99,67% к годовым бюджетным назначениям), неналоговых доходов - 66340,0 тыс. руб.
В разрезе налоговых источников исполнение областного бюджета характеризуется следующими показателями: налог на прибыль организаций поступил в сумме 723831,0 тыс. руб. Исполнение обеспечено поступлением налога от ФГУП "Забайкальская железная дорога", текущих платежей филиала РАО ЕЭС России "Харанорская ГРЭС", от предприятий г. Краснокаменска, г. Читы, Забайкальского, Могочинского, Каларского, Петровск-Забайкальского, Чернышевского и других районов по ставке в размере 9,5%, утвержденной Законом Читинской области "Об областном бюджете на 2008 год", налог на доходы физических лиц поступил в сумме 1238449,0 тыс. рублей (100% к годовым бюджетным назначениям). На выполнение плановых назначений повлияло повышение средней заработной платы в отраслях экономики (в электроэнергетике - 162%; топливной промышленности - 112%; транспорте - 167; строительстве - 119; связи - 103%, соответственно, к среднеобластному уровню), а также увеличение тарифной ставки первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников бюджетной сферы, денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним категорий; акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ, поступили в сумме 56777,0 тыс. рублей. На исполнение по данным поступлениям позитивное влияние оказало изменение налогообложения алкогольной продукции и порядка уплаты данного налога производителями алкогольной продукции и оптовыми организациями с акцизных складов в соответствии с п.2 ст. 193 гл.22 части 2 налогового кодекса РФ, учреждением 12 акцизных складов при организациях оптовой торговли; лицензионные и регистрационные сборы поступили в сумме 1143,0 тыс. рублей (87,9% к годовым бюджетным назначениям).
На сложившийся процент исполнения повлияло сокращение количества лицензий, выданных лицензирующими органами Читинской области на осуществление определенных видов деятельности; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, поступил в сумме 7518,0 тыс. рублей (100,2% к годовым бюджетным назначениям). Незначительное перевыполнение объясняется колебанием курса продажи наличной иностранной валюты; налог с продаж поступил в сумме 107977,0 тыс. рублей, что составило 90,6% к годовым бюджетным назначениям. Недовыполнение объясняется выпадающими доходами областного бюджета за январь 2008 года в сумме 5300,0 тыс. рублей.
Причиной сложившейся ситуации послужило вступление в действие Закона Читинской области от 19 декабря 2001 года №334-340 "О внесении изменений и дополнений в Закон Читинской области "О налоге с продаж" по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, т.е. с 1 февраля 2008 года - начала очередного налогового периода.
Кроме того, снижение поступления налога объясняется освобождением от его уплаты юридических лиц и предпринимателей, реализующих товары за наличный расчет.
Прочие налоги, пошлины и сборы поступили в сумме 83972,0 тыс. рублей (100,5% к годовым бюджетным назначениям), в том числе:
прочие федеральные налоги в сумме 82783,0 тыс. рублей (100,6% к годовым бюджетным назначениям), за счет поступления недоимки прошлых лет по налогу на пользование автомобильных дорог, налогу с владельцев транспортных средств;
налоги субъектов Российской Федерации в сумме 1189,0 тыс. рублей (97,9% к годовым бюджетным назначениям). По данному виду налогов поступила недоимка прошлых лет по сбору на нужды образовательных учреждений.
Неналоговые доходы за отчетный период поступили в сумме 66340,0 тыс. рублей (212,4% к годовым бюджетным назначениям), а именно:
доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных организаций, исполнены на 147,0% к годовым бюджетным назначениям, или в сумме 41805,0 тыс. рублей.
Административные платежи и сборы - поступили в сумме 3157,0 тыс. рублей (141,1% к годовым бюджетным назначениям) в оплату за оказание услуг Государственной инспекцией по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Читинской области.
Прочие неналоговые доходы - поступили в сумме 20664,0 тыс. рублей, что в 41,3 раза превышает годовые бюджетные назначения. Значительное перевыполнение объясняется отражением в учете курсовой разницы по металлическому счету в сумме 17061,2 тыс. рублей в связи с ростом курса котировки на покупку аффинированного золота, установленного Центральным банком Российской Федерации в период с 1 января 2008 года по 1 января 2009 года. Кроме того, поступила плата от ЗАО "Нафтатранс" в сумме 700,0 тыс. рублей за предоставление гарантии Администрации Читинской области на получение кредитных ресурсов в Читинском отделении Сберегательного банка Российской Федерации.
Безвозмездные перечисления в областной бюджет за 2008 год составили всего 5576741 тыс. рублей, в том числе 5576735,0 тыс. рублей - от бюджетов других уровней.
Из федерального бюджета поступили дотации в сумме 200537,6 тыс. рублей (в годовом отчете сумма округлена до 200538,0), в том числе:
142862,0 тыс. рублей - на частичное возмещение расходов в связи с повышением тарифной ставки (оклада) первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы;
37142,6 тыс. рублей - на частичное возмещение расходов по предоставлению населению субсидий по оплате жилья и коммунальных услуг;
20533,0 тыс. рублей - на возмещение расходов по содержанию объектов жилищно-коммунального хозяйства и социальной сферы, переданных в ведение органов местного самоуправления.
Сумма субвенций, поступившая в бюджет области в течение 2008 года, составила 527304,4 тыс. рублей (в годовом отчете сумма округлена до 527304,0).
Сумма субсидий за 2008 год составила 292515,9 тыс. рублей (в годовом отчете сумма округлена до 292516,0).
Кроме того, в годовом отчете за 2008 год отражена сумма "минус" 123,0 тыс. рублей - прочие безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней. Согласно распоряжению Администрации Читинской области от 31.10.2008 №520-А/р произведено восстановление средств, выделенных на основании распоряжения Правительства Российской Федерации от 02.10.2000 №1398-р на компенсацию стоимости жилья по государственным жилищным сертификатам, в доход федерального бюджета в связи со смертью владельца сертификата "А" №0051347.
Доходы целевых бюджетных фондов за 2008 год исполнены в сумме 69083,0 тыс. рублей, или на 98,2% к годовым бюджетным назначениям.
В целом, доходы областного бюджета за отчетный период согласно данным бухгалтерской отчетности исполнены в сумме 8247224,0 тыс. рублей, или на 100,1% к годовым бюджетным назначениям, что отражено в приложении табл.1 к проекту закона Читинской области "Об исполнении областного бюджета за 2008 год" (табл.1).
Таблица 2
Доходы бюджета Читинской области в 2009 г. (тыс. рублей)
|
Наименование дохода |
План в начале года |
2008 год исполнено |
Удельный вес в разделе |
Уд. вес в общей сумме |
|
|
Налоговые доходы |
1948361 |
3868398 |
100 |
36,82 |
|
|
Налог на прибыль организаций |
258459 |
1006910 |
26,03 |
9,58 |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
1292463 |
1585494 |
40,98 |
15,09 |
|
|
Акцизы |
77831 |
310894 |
8,04 |
2,96 |
|
|
Лицензионные и регистрационные сборы |
1500 |
445 |
0,01 |
0,004 |
|
|
Налог с продаж |
122126 |
111277 |
2,88 |
1,06 |
|
|
Налоги на совокупный доход |
22045 |
28135 |
0,73 |
0,27 |
|
|
Платежи за пользование природными ресурсами |
47872 |
377484 |
9,76 |
3,95 |
|
|
Прочие налоги, пошлины и сборы |
500 |
447746 |
11,57 |
4,26 |
|
|
Неналоговые доходы |
59939 |
230432 |
99,15 |
2, 19 |
|
|
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности государственных и муниципальных |
52039 |
200708 |
87,10 |
1,91 |
|
|
Административные платежи и сборы |
2400 |
19910 |
8,64 |
0, 19 |
|
|
Прочие неналоговые доходы |
5500 |
7849 |
3,41 |
0,07 |
|
|
Безвозмездные перечисления |
5858252 |
6405435 |
112,12 |
60,97 |
|
|
От других бюджетов бюджетной системы: Дотации от других уровней бюджетной системы РФ |
5007120 |
5343133 |
83,41 |
50,86 |
|
|
Субвенции от других уровней бюджетов системы РФ |
526538 |
683403 |
10,67 |
6,50 |
|
|
Субсидии от других уровней бюджетной системы РФ |
324594 |
242460 |
3,78 |
23,07 |
|
|
Доходы целевых бюджетных фондов |
584069 |
913442 |
14,26 |
8,69 |
|
|
Итого доходов |
8450621 |
10506271 |
- |
- |
На поступление налоговых и неналоговых доходов в областной бюджет в 2009 году оказали влияние такие факторы, как совершенствование налогового законодательства Российской Федерации и Читинской области, активизация хозяйственной деятельности предприятий, увеличение объемов производства базовых отраслей экономики, нарастание динамики потребления работ и услуг, рост оборота розничной торговли, увеличение реальных располагаемых денежных доходов, средней заработной платы, а также улучшение налогового администрирования и повышение уровня собираемости налогов.
Перечисленные позитивные факторы способствовали исполнению областного бюджета по собственным доходам на 104,1% к уточненным годовым бюджетным назначениям. В том числе: налоговые доходы поступили в сумме 3868398,0 тыс. рублей, неналоговые - в сумме 230432,0 тыс. рублей, что составило, соответственно, 102,9 и 124,0% к уточненным годовым бюджетным назначениям.
В разрезе налоговых источников исполнение областного бюджета следующее:
налог на прибыль организаций поступил в сумме 1006910,0 тыс. рублей (126,3% к уточненным годовым бюджетным назначениям). Перевыполнение сложилось за счет поступления налога от муниципального образования Оловяннинского района в сумме 576889,0 тыс. рублей, основным плательщиком которого является филиал РАО ЕЭС России "Харанорская ГРЭС". Кроме того, значительные суммы перечислены структурными подразделениями ФГУП "Забайкальская железная дорога", расположенными на территории г. Чита, Могочинского, Чернышевского, Шилкинского районов;
налог на доходы физических лиц поступил в сумме 1585494,0 тыс. рублей (93,7% к уточненным годовым бюджетным назначениям). Недопоступление налога объясняется сокращением количества плательщиков налога в связи с выводом воинских частей с территорий Нерчинского и Сретенского районов, сокращением рабочих мест в ОАО "Разрез Харанорский" Борзинского района и ОАО "Разрез Восточный" Улетовского района, а также переходом физических лиц с общего режима налогообложения на специальный режим;
акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации, поступили в сумме 310894,0 тыс. рублей (91,5% к уточненным годовым бюджетным назначениям). Причины недовыполнения годовых бюджетных назначений: снижение объема реализации водки и ликероводочных изделий и, соответственно, сокращение поступлений акцизов по отгруженной (реализованной) продукции во втором полугодии 2009 года, а также проведение специальных защитных мер по проверке качества и безопасности алкогольной продукции в соответствии с постановлением Администрации Читинской области "Об установлении полномочий Администрации Читинской области в сфере государственного контроля за качеством, объемом производства и оборота алкогольной продукции на территории Читинской области";
лицензионные и регистрационные сборы поступили в сумме 445,0 тыс. рублей (29,7% к уточненным годовым бюджетным назначениям). На фактическое исполнение повлияло сокращение количества лицензий, выданных лицензирующими органами Читинской области на осуществление определенных видов деятельности;
налог с продаж поступил в сумме 111277,0 тыс. рублей, что составило 91,1 % к уточненным годовым бюджетным назначениям. Недопоступление средств на сумму 10849,4 тыс. рублей объясняется снижением покупательской способности населения в районах Читинской области, имеющих традиционно сельскохозяйственную направленность развития, где сложился низкий уровень доходов граждан, и, кроме того, большая часть населения имеет собственные подсобные хозяйства. Также на исполнение повлияло несоблюдение сроков уплаты налога отдельными организациями и индивидуальными предпринимателями. Недоимка по налогу с продаж в областной бюджет по состоянию на 01.01.2004 составила 5303,2 тыс. рублей;
прочие налоги, пошлины и сборы поступили в сумме 447746,0 тыс. рублей (99,6% к уточненным годовым бюджетным назначениям) за счет поступлений налогов субъектов Российской Федерации (1109,0 тыс. рублей - недоимка по сбору на нужды образовательных учреждений; 4,0 тыс. рублей - прочие налоги и сборы субъектов Российской Федерации).
Неналоговые доходы
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, или от деятельности государственных организаций, поступили в сумме 230432,0 тыс. рублей (124,8% к уточненным годовым бюджетным назначениям).
Административные платежи и сборы поступили в сумме 19910,0 тыс. рублей (102,3% к уточненным годовым бюджетным назначениям).
Прочие неналоговые доходы поступили в сумме 7849,0 тыс. рублей (142,7% к уточненным годовым бюджетным назначениям). По данному коду отражены средства, полученные за положительную курсовую разницу по металлическому счету, в сумме 6281,0 тыс. рублей, платежи за предоставление гарантии для получения кредита - в сумме 150,0 тыс. рублей, проценты за размещение свободных средств в банке - в сумме 767,0 тыс. рублей, а также прочие доходы - в сумме 742,0 тыс. рублей.
Сумма безвозмездных перечислений в областной бюджет в 2009 году составила 6405435 тыс. рублей, или 100% от предусмотренного на год объема бюджетных средств, в том числе:
5343132,7 тыс. рублей - дотации, в том числе: 4969310,0 тыс. рублей - на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности; 63185,2 тыс. рублей - на возмещение убытков от содержания объектов жилищно-коммунального хозяйства и социальной сферы, переданных в ведение органов местного самоуправления; 53884,5 тыс. рублей - на частичное возмещение расходов по предоставлению населению субсидий по оплате жилья и коммунальных услуг; 146538,0 тыс. рублей - на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов, включая возмещение выпадающих доходов, в связи с изменением бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации; 110215,0 тыс. рублей - на частичное возмещение расходов в связи с повышением тарифной ставки (оклада) первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы.
242460,0 тыс. рублей - субсидии, в том числе: 130033,0 тыс. рублей - на государственную финансовую поддержку закупки и доставки нефти, нефтепродуктов, топлива и продовольственных товаров (за исключением подакцизных) в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности с ограниченными сроками завоза грузов для снабжения населения, предприятий и организаций социальной сферы и жилищно-коммунального хозяйства; 60853,0 тыс. рублей - на реализацию Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" за исключением льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг; 1756,0 тыс. рублей - на возмещение льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг и услуг связи, проезда на общественном транспорте городского и пригородного сообщения гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на ПО Маяк и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне; 16577,9 тыс. рублей - на компенсацию расходов по предоставлению льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан, работающих и проживающих в сельской местности; 8240,0 тыс. рублей - на финансирование дорожного хозяйства; 25000,0 тыс. рублей - на реализацию федеральной целевой программы "Экономическое и социальное развитие Дальнего Востока и Забайкалья на 1996-2005 и до 2010 года".
Доходы целевых бюджетных фондов за 2009 год составили 913442,0 тыс. рублей (104,2% к годовым бюджетным назначениям), в том числе:
доходы территориального дорожного фонда Читинской области - 632609,0 тыс. рублей (101,2 % к уточненным годовым бюджетным назначениям), которые сложились за счет поступления задолженности по налогам (на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, на приобретение транспортных средств) в сумме 383633,0 тыс. рублей, акцизов на нефтепродукты - в сумме 153084,0 тыс. рублей, транспортного налога - в сумме 63000,0 тыс. рублей.
В целом, доходы областного бюджета за отчетный период исполнены в сумме 10506271,0 тыс. рублей, или на 101,6% к уточненным бюджетным назначениям (табл.2).
2.1 Анализ доли косвенных налогов в формировании местного бюджета г. Краснокаменска
Таблица 3
Структура и динамика доходов местного бюджета г. Краснокаменска и Краснокаменского района в 2008-2009 гг.
|
Наименование доходов |
2008 год |
2009 год |
Изменение структуры доходов |
|||
|
Утв. сумма тыс. руб. |
Уд. вес % |
Утв. сумма тыс. руб. |
Уд. вес % |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Налоговые доходы, всего в том числе |
81920,0 |
67,42 |
124852,0 |
64,79 |
||
|
Налог на прибыль предприятий |
1292,0 |
1,06 |
5133,0 |
2,66 |
+1,6 |
|
|
Подоходный налог с физических лиц |
35272,0 |
29,02 |
42598,0 |
22,10 |
-6,92 |
|
|
НДС |
4441,0 |
3,65 |
9796,0 |
5,08 |
1,43 |
|
|
Акцизы по прочей продукции |
252,0 |
0,21 |
202,0 |
0,10 |
-0,11 |
|
|
Лицензионные и регистрационные сборы |
296,0 |
0,24 |
250,0 |
0,12 |
-0,12 |
|
|
Налог с продаж |
4176,0 |
3,43 |
6794,0 |
3,52 |
0,09 |
|
|
Налог на имущество предприятий |
19123,0 |
15,73 |
11604,0 |
6,02 |
-9,71 |
|
|
Налог на имущество физических лиц |
500,0 |
0,41 |
400,0 |
0, 20 |
-0,21 |
|
|
Плата за пользование прир. ресурсами, в том числе: |
8196,0 |
6,14 |
10360,0 |
5,37 |
-1,37 |
|
|
- платежи за пользование недрами |
2933,0 |
2,41 |
- |
- |
- |
|
|
- плата за добычу полез. ископаемых |
60,0 |
0,04 |
- |
- |
- |
|
|
Земельный налог |
5203,0 |
4,28 |
8140,0 |
4,22 |
-0,06 |
|
|
Госпошлина |
200,0 |
0,16 |
200,0 |
0,10 |
-0,06 |
|
|
Целевые сборы |
542,0 |
0,44 |
- |
- |
- |
|
|
Налог на рекламу |
30,0 |
0,02 |
- |
- |
- |
|
|
Налог на содержание ЖКХ |
10110,0 |
8,32 |
25220,0 |
13,08 |
4,76 |
|
|
Прочие налоги и платежи |
190,0 |
0,15 |
1000,0 |
0,51 |
0,36 |
|
|
Неналоговые доходы, всего в том числе |
4279,0 |
3,52 |
5602,0 |
2,90 |
-0,62 |
|
|
Арендная плата за недра |
449,0 |
0,36 |
- |
- |
- |
|
|
Доходы от сдачи в аренду муниципального имущества |
230,0 |
0,18 |
100,0 |
0,05 |
-0,13 |
|
|
Административные платежи |
350,0 |
0,28 |
- |
- |
- |
|
|
Штрафные санкции |
3100,0 |
2,55 |
- |
- |
- |
|
|
Прочие неналоговые поступления |
3100,0 |
2,55 |
5502,8 |
2,85 |
0,3 |
|
|
Итого доходов |
86199,0 |
709 |
130454,8 |
67,70 |
-3,2 |
|
|
Трансферт из ОФФПМО |
28367,0 |
23,34 |
42744,2 |
22,18 |
-1,16 |
|
|
Недоимка по налогам |
6939,6 |
5,71 |
19491,0 |
10,11 |
4,4 |
|
|
Всего доходов |
121505,6 |
- |
192690,0 |
- |
- |
На поступление налоговых и неналоговых доходов в местный бюджет г. Краснокаменска в 2008-2009 гг. оказали влияние такие факторы, как совершенствование налогового законодательства РФ и г. Краснокаменска, активизация хозяйственной деятельности предприятий, увеличение объемов производства базовых отраслей экономики, нарастание динамики потребления работ и услуг, рост оборота розничной торговли, увеличение реальных располагаемых денежных доходов, средней заработной платы, а также улучшение администрирования и повышение уровня собираемости налогов.
Налоговые доходы в 2008 г. составили 81920,0 тыс. рублей (67,42% в общей сумме всех доходов), в 2009 г. - 124852,0 (64,79%).
Косвенные налоги составляют большую часть в бюджете г. Краснокаменска:
НДС поступили в 2008 г. в сумме 4441,0 тыс. руб., в 2009 г. - 9796,0 т. р.; в 2009 г. по сравнению с 2008 г. НДС увеличился на 1,43% - это говорит о положительной покупательной способности населения;
акцизы в 2008 г. по сравнению с 2009 г. уменьшились на 0,12%. Причины: снижение объема реализации водки и ликероводочных изделий и сокращение поступлений акцизов по реализованной продукции.
Косвенные налоги являются необходимой частью справедливого налогообложения. Они позволяют более равномерно распределить налоговое бремя между плательщиками.
В целом, доходы местного бюджета г. Краснокаменска исполнены в 2008 г., в сумме 121505,6 тыс. руб.; в 2009 г. - в сумме 192690,0 тыс. руб. (табл.3).
3. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе России
Реформирование налоговой системы осуществляется посредством снижения налоговой нагрузки на производителя и обеспечение достаточной доходности бюджетной системы. В первом случае результатом может быть стимулирование производства и предпринимательства, а во втором, полнота доходной части бюджета, которая служит ресурсом инвестирования во всех сферы экономики.
Снижение налогового бремени на производство и сферу услуг наиболее эффективно путем уменьшения прямых налогов, т.к. именно прямое налогообложение в отличие от косвенного в большей степени носит безвозвратный характер. Снижение ставок налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, позволяет экономическому субъекту получить больше средств в собственное распоряжение и соответственно возможность маневрирования ими.
Косвенные налоги имеют привлекательность по многим позициям: это и возвратный характер при реализации для производителей и предпринимателей; и стабильный источник поступлений в бюджетную систему, а при наличии набора косвенных налогов и дифференцированных ставок по ним, получаем прогрессивный, а следовательно справедливый метод обложения доходов различных социальных групп.
Подобные документы
История развития косвенного налогообложения в России. Экономическая природа косвенных налогов, их место и роль в налоговой системе РФ. Зарубежная практика в системе косвенных налогов. Роль и перспективы косвенных налогов в формировании бюджета РФ.
курсовая работа [1,8 M], добавлен 04.06.2014Экономическая сущность прямых и косвенных налогов и сборов, их роль в формировании финансовых ресурсов государства. Анализ прямых и косвенных налогов в системе анализа налоговой нагрузки на уровне субъекта хозяйствования (на примере Гомельского райпо).
дипломная работа [248,9 K], добавлен 22.08.2013Становление и развитие правовых основ косвенного налогообложения. Состав и общая характеристика косвенных налогов Российской Федерации. Особенности исчисления акцизов и НДС. Анализ роли косвенных налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней.
курсовая работа [317,1 K], добавлен 18.02.2013Теоретические основы налогового администрирования косвенного налогообложения. Сущность налогов и принципы налогообложения, косвенные налоги. Фискальная значимость акцизов. Акцизы как вид косвенных налогов, ставки акцизов и определение налоговой базы.
курсовая работа [43,0 K], добавлен 18.09.2010Изучение проблем и определение направлений развития косвенных налогов в Российской Федерации. Экономическая сущность налогов. Анализ роли налогов в формировании доходной части бюджета. Выявление имеющихся недостатков в системе косвенного налогообложения.
дипломная работа [401,1 K], добавлен 08.03.2013Налоги: понятие, экономическое содержание и классификация. Особенности разделения налогов на прямые и косвенные на основе подоходно-расходного критерия. Роль косвенных налогов в формировании финансов государства как главной формы мобилизации доходов.
контрольная работа [789,0 K], добавлен 26.06.2013Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней. Система доходов государственного бюджета, роль налогов в его формировании. Сущность и понятия налогового федерализма. Анализ налоговых поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.
курсовая работа [1,9 M], добавлен 15.04.2014Экономическая сущность и классификация налогов. Косвенные налоги, их роль в налоговой системе Республике Беларусь. Акцизы и налог на добавленную стоимость: плательщики, объекты и база налогообложения, ставки, порядок расчета и сроки уплаты налога.
дипломная работа [86,9 K], добавлен 17.03.2010Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.
курсовая работа [183,0 K], добавлен 19.11.2014Характеристика доходов бюджета и значение налогов в его формировании. Налог на добавленную стоимость как одна из важнейших статей дохода. Объекты налогообложения. Оценка состава и анализ доходов бюджета субъекта РФ, особенности их распределения.
презентация [100,9 K], добавлен 10.03.2012
