Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ МЕТОДОВ СТИМУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Сущность предпринимательской деятельности и финансовые источники ее стимулирования

1.2 Место и роль финансовых методов в стимулировании предпринимательства в современной экономике

1.3 Роль государственных и частных структур в стимулировании предпринимательской деятельности

ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ СОВРЕМЕННЫХ ФИНАНСОВЫХ МЕТОДОВ СТИМУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РФ

2.1 Определение необходимости стимулирования предпринимательства в России на основе использования финансовых методов

2.2 Анализ финансовых методов стимулирования предпринимательства на примере зарубежных стран

2.3 Анализ практики налогообложения, как одного из методов стимулирования предпринимательства

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА РЕШЕНИЕ ПРОБЛЕМ ПРИМЕНЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ МЕТОДОВ СТИМУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РФ

3.1 Проблемы финансового стимулирования предпринимательства в РФ и мероприятия по их решению

3.2 Перспективы применения финансовых методов стимулирования предпринимательства в РФ

3.3 Экономическая оценка целесообразности внедрения предлагаемых мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Изучение темы «Финансовые методы стимулирования предпринимательства в РФ» является актуальной потому, что в настоящее время не решены вопросы реализации программ развития, и отчетность по развитию ведется исходя их численности, оборотов, численности занятых, но фактически это не развитие, а наличие таких субъектов в экономике РФ.

В настоящее время Россия находится на переломном этапе своего развития. Судьба проводимых преобразований поставлена под вопрос, ответы на которые, во многом зависят от состояния и тенденций развития предпринимательства. Финансирование предпринимательства очень важный вопрос в предпринимательской деятельности вообще. Данная работа посвящена рассмотрению вопроса финансирования предпринимательской деятельности.

Формы и методы финансирования предпринимательства отличаются значительным разнообразием: в этих целях могут быть использованы выпуск акций, приобретение кредита, лизинговое финансирование, ипотечные ссуды и т.д. Каждая из используемых форм финансирования обладает определенными достоинствами и недостатками. Поэтому в любом инвестиционном проекте должна быть проведена тщательная оценка последствий использования различных альтернативных схем и форм финансирования.

Вопросы государственной, в том числе, финансовой, поддержки малого предпринимательства, а также его налогообложения являются наиболее важными на сегодняшний день для субъектов малого предпринимательства России.

Актуальность темы настоящего исследования предопределена еще и тем, что сегодня необходимо не только выявить методы финансовой стимуляции предпринимательства, но и на основе глубокого научного осмысления всех вышеуказанных проблем, найти конкретные пути финансовой поддержки малого бизнеса в России.

Цель исследования состоит в выявлении и анализе теоретических и практических проблем, связанных с различными методами стимулирования субъектов предпринимательства в России.

В связи с этим требуется разрешение следующих задач:

- изучить теоретические основы финансовых методов стимулирования предпринимательской деятельности;

- раскрыть сущность предпринимательской деятельности и финансовые источники ее стимулирования;

- выявить место и роль финансовых методов в стимулировании предпринимательства в современной экономике;

- определить роль государственных и частных структур в стимулировании предпринимательской деятельности;

- провести исследование современных финансовых методов стимулирования предпринимательства в РФ;

- изучить мероприятия, направленные на решение проблем применения финансовых методов стимулирования предпринимательства в РФ.

Объектом исследования стал малый и средний бизнес Российской Федерации.

Предметом исследования являются финансовые методы стимулирования предпринимательства.

Методологической основой дипломного проекта является общенаучный диалектический метод познания, позволяющий рассматривать отношения, вытекающие из финансового стимулирования предпринимательской деятельности как динамическую категорию, зависящую от различных условий.

Научная новизна выпускной квалификационной работы определяется тем, что нами проведено комплексное исследование форм и методов финансового обеспечения предпринимательства в рамках последних изменений законодательства.

Методолгическая основа: При написании работы использованы тексты нормативно-правовых актов, научная и учебная литература.

Теоретической основой проделанной работы являются труды Агеева А.И, Алимовой Т. А., Блинова А.О., Шапкина И.Н. Антимонова Б.С., Белова В.В., Васильева А., Каганова В. Еремихина Б.М., Игнатущенко В.Н., Шабановой Н.Н. и др.

Структура работы: Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ МЕТОДОВ СТИМУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Сущность предпринимательской деятельности и финансовые источники ее стимулирования

Учитывая развитие предпринимательства в России, можно сказать, что роль государства традиционно всегда была определяющей в стимулировании и регулировании предпринимательства.

Предпринимательская деятельность - по гражданскому законодательству РФ - самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ) Организация предпринимательской деятельности под ред. А.С.Пелиха (уч. пособие) Ростов-на-Дону, Март, 2006 - 336 с.;.

При анализе данного понятия можно выделить следующие его признаки:

Первым из них является осуществление деятельности с целью получения прибыли. Каждый собственник имущества вправе свободно им распоряжаться по своему усмотрению себе во благо, что выражается, как правило, в плодах и доходах от имущества.

Вторым признаком предпринимательской деятельности является систематичность её осуществления. Основным препятствием выступает отсутствие легального определения или устоявшегося обычая в понимании систематичности.

Следующий признак предпринимательской деятельности -- ее осуществление на свой риск, то есть под собственную имущественную ответственность. Такой риск, включает принятие на себя предпринимателем как собственником имущества не только могущих произойти неблагоприятных последствий, но и дополнительного (специфического предпринимательского) риска в обязательственных отношениях. Ответственность предпринимателя является повышенной, на него возлагаются неблагоприятные последствия, возникшие не только по его вине, но и в иных случаях, кроме непреодолимой силы.

Рис.1. Общая схема предпринимательской деятельности.

Как и большинство основополагающих терминов, термин "финансы" имеет множество определений, выражающих различные взгляды исследователей на одно и то же явление. Понятие "финансы" будоражило умы не одного поколения отечественных специалистов еще задолго до появления в нашей стране рыночной экономики. Э.А. Вознесенский в 1969 г. писал об "отсутствии единого понятия социалистических финансов" В те годы разработкой проблем сущности финансов занимались экономисты А.М. Александров, А.М. Бирман, Э.А. Вознесенский, В.П. Дьяченко и др Васильев А., Каганов В. Ш. Поддержка малого бизнеса: стратегия развития / Предпринимательство в России. 2006, № 3, с. 4-9..

До сих пор существуют различные точки зрения на сущность финансов и, следовательно, различные формулировки данного понятия. Не вдаваясь в подробности дискуссии о сущности финансов, приведем определение, данное в "Современном экономическом словаре": "Финансы (от лат. financia наличность, доход) - обобщающий экономический термин, означающий как денежные средства, финансовые ресурсы, рассматриваемые в их создании и движении, распределении и перераспределении, использовании, так и экономические отношения, обусловленные взаимными расчетами между хозяйствами-субъектами, движением денежных средств, денежным обращением, пользованием денег".

Соответственно и понятие "финансирование" имеет в юридической и экономической литературе немало трактовок. Наиболее емкие и точные определения:

- финансирование - процесс образования капитала фирмы во всех его формах;

- финансирование - это обеспечение денежными средствами (денежное обеспечение) потребностей расширенного воспроизводства.

Необходимо отметить, что понятие "финансирование" довольно тесно связано с понятием "инвестирование". Однако они не тождественны. Если финансирование - это формирование денежных средств, то инвестирование это их использование (вложение). Оба понятия взаимосвязаны, однако первое предшествует второму.

Классификацию видов финансирования можно провести по нескольким основаниям.

1. В зависимости от условий предоставления денежных средств можно выделить:

- собственно финансирование, которое предусматривает предоставление денежных средств без условия их возврата;

- кредитование, т.е. предоставление определенной денежной суммы при условии возврата ее через определенный промежуток времени Галкин В.В. Основы предпринимательской деятельности - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 288 стр..

Первый вид финансирования можно охарактеризовать как финансирование в узком смысле слова. Сочетание же собственно финансирования и кредитования представляет собой финансирование в широком смысле слова.

Еще с советских времен велись бесконечные дискуссии на тему - входит или не входит кредит в понятие финансов и, следовательно, является ли кредитование видом финансирования. Проблема заключалась в том, что, не имея единого понятия финансов, специалисты понимали его по-разному.

Кредитование, как и собственно финансирование, обеспечивает финансовые потребности процесса расширенного воспроизводства. Вместе с тем кредит выступает как относительно самостоятельное звено в финансовой системе, имеет особые специфические методы перераспределения временно свободных денежных средств. В связи с этим кредитные правоотношения следует рассматривать как часть, подсистему финансовых правоотношений.

2. В зависимости от источника получения денежных средств финансирование бывает:

- внутреннее;

- внешнее.

Внутренние финансовые ресурсы образуются в процессе хозяйственной деятельности организаций. В состав внутренних источников финансирования входят прибыль, в том числе внереализационные доходы за вычетом расходов на их осуществление, амортизационные отчисления, средства от страхования деятельности и т.д.

Основные формы внешнего финансирования - это получение безвозмездной финансовой помощи из бюджетных и внебюджетных источников, привлечение банковских и небанковских кредитов и т.д. Внешние источники финансирования, в свою очередь, подразделяются на бюджетные и внебюджетные.

Основной упор в финансировании субъектов предпринимательства надо делать на внебюджетные источники - банковское и небанковское кредитование, лизинг, франчайзинг, венчурное финансирование и т.д.

3. В зависимости от субъекта финансирования:

- самофинансирование;

- государственное;

- банковское;

- кооперативное;

- партнерское и иное.

4. В зависимости от способа финансирования:

- прямое - предоставление кредита, безвозмездной финансовой помощи и т.д.

- косвенное - передача денежных средств происходит опосредованно, через определенные операции (например, лизинг, франчайзинг, гарантии и т.д.) Галкин В.В. Основы предпринимательской деятельности - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 288 стр..

Все вышеприведенные виды финансирования имеют соответствующие источники. Примерный перечень источников финансирования малого бизнеса следующий:

1. Финансирование:

- из накопленной капитализированной прибыли (за счет фонда развития фирмы);

- из накопленного амортизационного фонда и текущих амортизационных отчислений;

- из резервного фонда для покрытия временных текущих убытков, планируемых на период, предшествующий выходу предприятия на проектные показатели объемов выпуска и продаж;

- из уставного капитала (при превышении им действующего норматива поддержания определенной величины уставного капитала).

2. Заемные средства:

- банковские кредиты;

- средства, выручаемые от размещения на биржевых или внебиржевых фондовых рынках облигаций предприятия;

- коммерческий кредит поставщиков материальных ресурсов (запасов сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, услуг контрагентов и пр.) при покупке их в рассрочку или с отсроченным платежом;

- лизинг.

3. Привлеченные средства:

- средства акционеров - учредителей (участников) и тех, кто приобрел акции предыдущих дополнительных эмиссий (выпусков акций);

- средства от размещения на фондовом рынке новых выпусков акций;

- франчайзинг.

4. Прочие смешанные или нетрадиционные источники финансирования:

- выпуск и размещение конвертируемых акций и облигаций;

- инновационный кредит;

- получение форвардных контрактов на поставку осваиваемой продукции со значительно отсроченным сроком поставки и при наличии от заказчика авансовых платежей.

В целом для финансовой структуры малых фирм характерны следующие черты:

- недостаток собственных средств;

- ограниченный доступ к кредитам в отличие от крупных фирм;

- повышенный уровень себестоимости продукции в сравнении с крупными фирмами, что мешает производить инвестирование в нужный момент из-за отсутствия необходимых финансовых ресурсов;

- нерегулярность финансирования.

В экономически развитых странах основным видом финансирования предпринимательства является кредитование, особенно банковское. В нашей стране несколько иная ситуация. Тем не менее, и в России существуют специальные организации, занимающиеся кредитованием малого бизнеса.

Государственное финансирование

Сегодня государство берет на себя обязанность финансировать приоритетные государственные программы развития промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, а также обеспечивать денежными средствами функционирование социальной инфраструктуры. Все финансовые меры правительства направлены не только на прямое увеличение финансовых возможностей субъектов предпринимательской деятельности, но также имеют стимулирующий характер и призваны направить их развитие с учётом общенациональных интересов Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия. - М.: Банки и биржи, 2008. - с. 29. Государство поддерживает малые и средние предприятия, как правило, в таких сферах, как инвестиции, занятость, нововведения, экспорт, региональное размещение производства и опирается на разнообразный арсенал финансовых рычагов.

Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями от 18 октября 2007 г., 22, 23 июля 2008 г., 2 августа, 27 декабря 2009 г., 5 июля 2010 г.), гласит Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями от 18 октября 2007 г., 22, 23 июля 2008 г., 2 августа, 27 декабря 2009 г., 5 июля 2010 г.):

Статья 17. Финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства

1. Оказание финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, может осуществляться в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, средств местных бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

2. Средства федерального бюджета на государственную поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства (в том числе на ведение реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки), предусмотренные федеральным законом о федеральном бюджете, предоставляются бюджетам субъектов Российской Федерации в виде субсидий в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Данный вид финансирования предпринимательской деятельности носит строго целевой характер, получающий закрепление в актах государственных органов. Расходование средств не по целевому назначению следует рассматривать в качестве нарушения обязательства со стороны получателя ассигнований и может служить основанием для применения мер ответственности.

Субвенции и субсидии.

Согласно ст. 6 БК РФ "дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов; субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов" Червяков В.В., Чередниченко В.А., Шапиро В.Д. Россияне о предпринимательстве и предпринимателях // СОЦИС. - 2007. - № 10.

Понятие "субвенция" происходит от лат. - subvenir, означающего "приходить на помощь". Ранее действовавшее законодательство относительно дефиниции "субвенции" отличалось разночтением. Так, в одном из законов субвенция понимается как "фиксированный объем государственных средств, выделяемых на безвозмездной основе для целевого финансирования (возмещения) расходов бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований".

В Законе N 126-ФЗ под субвенциями подразумеваются "денежные средства, выделяемые на конкретные цели и на определенный срок муниципальным образованиям из федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации и подлежащие возврату в соответствующий бюджет в случае не использования их по целевому назначению в установленный срок" (ст. 1). В данном определении следует обратить внимание на санкции в случае нецелевого использования бюджетных средств.

- субвенция представляет собой форму оказания финансовой помощи, а не только бюджетные средства, как установлено п. 10 ст. 6 БК РФ;

- в мировой бюджетной практике субвенция не предоставляется юридическим лицам, а только органам власти территориального образования для покрытия публичных затрат (в том числе и на малый бизнес);

- выделение субвенции целесообразно только в случае недостаточности доходов в бюджете субъекта РФ.

Экономическая и финансово-правовая наука общепризнанной считают трактовку субвенции как денежной суммы, выделяемой из вышестоящего бюджета в нижестоящие бюджеты для конкретных целей на безвозмездной и безвозвратной основах. Субвенции широко применяются и в развитых странах.

Анализ действующего бюджетного законодательства позволяет выделить следующие юридические признаки субвенции:

- строго целевой характер (субвенционному финансированию подлежат, как правило, расходы, которые, во-первых, не обеспечиваются доходами бюджетов субъектов РФ и, во-вторых, требуют особого специального порядка материального обеспечения);

- субвенции можно подразделить на два вида: текущие (обеспечивают покрытие части текущих расходов бюджета субъекта Российской Федерации) и инвестиционные (обеспечивают финансирование капитальных вложений);

- выделяются как в денежной форме, так и в форме неденежных активов;

- для осуществления субвенционного финансирования используются: непосредственно бюджетные средства, средства Фонда целевых субвенций, средства целевых бюджетных фондов или профицит бюджета;

- субвенция носит безвозмездный и безвозвратный характер;

- в случае нецелевого использования субвенция взыскивается в бесспорном порядке в федеральный бюджет.

Таким образом, в отличие от дотаций субвенции выделяются только на конкретные цели и в случае их использования не по назначению подлежат возврату. При нарушении условий предоставления и использования субвенций их выделение прекращается. Использование субвенций находится под контролем органа, оказывающего финансовую помощь, что влечет за собой повышение ответственности территории в этом вопросе.

Необходимым условием реализации бюджетно-финансовой политики государства является требование сбалансированности бюджетов всех уровней.

Согласно ст. 6 БК РФ субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Согласно п. 1 ст. 78 БК РФ предоставление субсидий и субвенций, в том числе на выделение грантов и оказание материальной поддержки, допускается: из федерального бюджета - в случаях, предусмотренных федеральными и региональными целевыми программами и федеральными законами; из бюджетов субъектов РФ - в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами и законами субъектов РФ Червяков В.В., Чередниченко В.А., Шапиро В.Д. Россияне о предпринимательстве и предпринимателях // СОЦИС. - 2007. - № 10; из местных бюджетов - в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами, законами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления.

Выделение субсидий предполагает долевое участие Российской Федерации в целом и ее субъекта в финансировании государственных мероприятий. При этом право собственности на финансируемый объект (проект, программу и т.п.) не изменяется.

БК РФ устанавливает открытый перечень целевых расходов бюджетов субъектов РФ, для финансирования которых из федерального бюджета могут предоставляться субвенции и субсидии. Предоставление субсидий и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ должно быть предусмотрено федеральными и региональными целевыми программами и федеральными законами (п. 1 ст. 78).

Исходя из положений БК РФ, выделение субсидии имеет следующие отличительные особенности:

- долевое участие Российской Федерации в программах (мероприятиях) субъектов РФ;

- субсидии предоставляются также и физическим лицам.

Предоставление субвенций и субсидий имеет следующие общие черты:

- установленные федеральным законодательством цели;

- возврат денежных средств, используемых не по целевому назначению, а также в случаях их не использования в установленные сроки Федоров, Д.С.; Территориальные формы технологических инноваций // Изв. РАН. Сер. геогр. - М., 2008. - N 4. - С. 86-94 .

В научной литературе по-разному оценивается прямое бюджетное субсидирование МП. Одни специалисты считают, что оно должно быть отменено, и выдвигают при этом ряд аргументов. Во-первых, бюджетное субсидирование не обладает гибкостью и оперативностью, поскольку осуществляется через государственные ведомства. Во-вторых, оно ставит субъектов МП в неравное положение. Как правило, субсидий не хватает на всех, кому положено их получать. В-третьих, в нынешних российских условиях практически невозможно избежать нарушений и злоупотреблений со стороны органов государственной власти при выдаче субсидий.

Другая точка зрения заключается в том, что субсидирование является неотъемлемой формой государственного финансирования малого бизнеса. Считается, что государственную политику поддержки малого бизнеса необходимо направить, прежде всего, на обеспечение его финансовой самостоятельности. Для этого требуется специальная программа, стимулирующая рост собственного капитала этих предприятий. В качестве такой программы предлагается принять федеральную программу субсидирования малых и средних предприятий на определенный период, в которой нужно предусмотреть специальную статью помощи для повышения доли собственных средств.

Полагаю, что нельзя отменять институт государственного субсидирования малого бизнеса, поскольку в некоторых областях экономики без него не обойтись. В то же время к нему нельзя относиться как к панацее для МП. Субсидии целесообразно выдавать лишь в приоритетных областях экономики, например в сельском хозяйстве, промышленности, инновационном бизнесе и т.д. Процедура выдачи субсидий, безусловно, должна быть строго регламентирована для предупреждения злоупотреблений. Необходим также контроль за их выдачей на всех уровнях власти.

Одна из форм предоставления субсидий малому бизнесу отражена в ст. 11 Закона N 88-ФЗ, согласно которой "кредитование субъектов малого предпринимательства осуществляется на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства" http://www.nisse.ru/business/article/. Механизм частичной компенсации увеличивает количество получателей финансовой поддержки и облегчает доступ малых предприятий к коммерческим кредитам. Этот вид финансирования требует большого объема бюджетных средств и вследствие этого должен использоваться для поддержки определенных проектов, критерии отбора которых необходимо четко определить и обосновать. В каждом субъекте РФ и муниципальном образовании могут быть свои приоритеты.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Закона N 88-ФЗ размер, порядок и условия компенсации устанавливаются договором между кредитной организацией и соответствующим фондом поддержки МП. Таким образом, этот механизм реализуется на уровне субъектов РФ и местного самоуправления.

Анализируя федеральные законы, содержащие прямое упоминание о льготном кредитовании, можно заключить, что в большинстве случаев оно компенсируется (субсидируется) из бюджетных средств. Ярким примером тому являются законы о федеральных бюджетах.

В них обычно содержится норма о том, что Правительство РФ определяет порядок возмещения из федерального бюджета части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в определенном году в российских кредитных организациях, определенным субъектам. Затем данная норма получает развитие в актах Правительства РФ, которые касаются и субъектов МП.

Существует отдельная категория малых предприятий, предоставление субсидий которым предусмотрено специальными нормативными актами. К ним относятся организации народных художественных промыслов, поддержка которых осуществляется за счет средств федерального бюджета в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 6 января 1999 г. N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах" (далее Закон о народных художественных промыслах). Перечень таких организаций утвержден Распоряжением Правительства РФ от 30 апреля 2004 г. N 586-р Законодательное регулирование развития малого предпринимательства /Аналитический справочник - М.: Ресурсный центр МП, 2008.- 172с..

Исходя из вышеизложенного, можно сделать следующие выводы. Государство всегда предоставляло в той или иной степени субвенции и субсидии субъектам МП. Однако в последние годы имеется тенденция к сокращению использования данной формы финансирования. По-видимому, такая форма финансирования малого бизнеса сохранится и в дальнейшем, но предоставляться она будет строго ограниченному кругу субъектов МП и в случаях, определенных законодательством.

Бюджетные кредиты, займы, ссуды.

Следующей формой государственного финансирования малого бизнеса является предоставление кредитов, займов, ссуд субъектам МП.

Средства из государственного бюджета могут передаваться предпринимателям на условиях возвратности и, как правило, платности. В этих случаях следует говорить о государственном кредитовании предпринимательской деятельности. Государственное кредитование предпринимательства представляет собой правовую форму вмешательства государства в экономику с целью поддержки социально и экономически необходимых видов производств, состоящую в предоставлении денежных средств в собственность хозяйствующим субъектам с обременением целевого использования и на условиях возвратности, платности и срочности. Общие условия и основные направления государственного кредитования содержатся в ежегодном законе о федеральном бюджете.

Можно выделить следующие отличительные признаки государственного кредитования:

- льготный характер. Данные средства предоставляются с уплатой процентов за пользование ими в размере 1/3 или 1/4 ставки рефинансирования Банка России, действующей на день вступления в силу федерального закона о бюджете. К тому же льгота, связанная с кредитованием субъектов МП, носит несколько иной характер, нежели льготы, относящиеся к налогообложению и ускоренной амортизации. Отличие состоит в том, что льготное кредитование не носит всеобщего характера, поскольку сама возможность ее применения зависит от объема финансовых ресурсов фондов ПМП и условий договорных отношений таких фондов с кредитными организациями;

- порядок предоставления. Государственные средства выделяются в пределах финансового года равными долями и, как правило, в пределах средств, поступающих от возврата ранее выданных кредитов;

- создание специальных фондов, аккумулирующих как выделенные средства, так и возврат ранее выданных кредитов.

К формам государственного кредитования относятся:

- агентское государственное кредитование.

- государственное кредитование в форме банковского кредита. В данном случае в отличие от предыдущего банки, участвующие в государственном кредитовании, сами сначала получают кредит в Банке России, а затем предоставляют его заемщикам Иванова М. Малый инновационный бизнес в странах с развитой рыночной экономикой. // Российский экономический журнал - 2008 - №12 - с. 5-7.

Бюджетный кредит может быть предоставлен малому предприятию на основании договора на условиях возмездности, возвратности и только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита. Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предоставляемого кредита. При этом обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности. В случае неспособности заемщика обеспечить исполнение обязательств по бюджетному кредиту перечисленными способами данный кредит не предоставляется.

Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита финансовым органом или по его поручению уполномоченным органом. Министерство финансов РФ организует проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита через Главное управление федерального казначейства, территориальные органы федерального казначейства и территориальные контрольно-ревизионные органы. Уполномоченные органы имеют право на проверку получателя бюджетного кредита в любое время действия кредита. Эти органы проводят также проверку целевого использования бюджетного кредита.

Бюджетный кредит может быть предоставлен только тем юридическим лицам, которые не имеют просроченной задолженности по ранее предоставленным на возвратной основе бюджетным средствам.

При утверждении бюджета на очередной финансовый год указываются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, лимиты их предоставления на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы бюджетного года, а также ограничения по субъектам использования бюджетных кредитов. При заключении кредитного договора применяется процентная ставка, установленная федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Это были основные положения БК РФ, касающиеся кредитования субъектов МП.

Нормы о кредитовании малого бизнеса содержатся и в Законе N 88-ФЗ Блинов А.О., Шапкин И.Н. Малое предпринимательство: теория и практика (уч. для вузов) М.: Дашков и Ко, 2007 - 356 с.;. Там говорится о льготном кредитовании. В ст. 11 Закона N 88-ФЗ сказано, что компенсация кредитным организациям недополученных доходов при льготном кредитовании субъектов МП осуществляется за счет средств ФПМП.

Процедура финансирования субъектов МП чрезвычайно неэффективна, высокозатратна и способствует развитию бюрократических барьеров. Создаются такие условия, что льготный кредит получить практически невозможно (требуются всевозможные справки, растягиваются сроки оформления кредита и т.д.). Вследствие этого лишь незначительное количество малых предприятий получают такую помощь. Возможно, данное обстоятельство стало одной из причин ликвидации ФФПМП. Механизм предоставления субъектам МП кредитов, займов, ссуд муниципальными и региональными фондами без участия ФФПМП должен стать проще и быстрее.

Субъекты МП часто бывают недовольны тем, что не получают аргументированных ответов на запросы о причинах отказа в финансировании предлагаемых ими проектов. Объясняется это следующим: многие предприниматели представляют в фонд необоснованные проекты и, более того, нередко просят значительные суммы, вообще не поясняя, на что конкретно они понадобились.

Несмотря на имеющиеся издержки, все же финансирование через фонды для малых предприятий более выгодно по сравнению с другими кредитными учреждениями. Это выражается в более продолжительном сроке кредитования, пониженном проценте ставок по кредитам, предоставлении бесплатного консультирования конечным заемщикам и др. Таким образом, трудности получения кредитов от фондов компенсируется их дешевизной.

Государственные и муниципальные гарантии. Общества взаимных гарантий.

Перейдем к рассмотрению другой формы бюджетного финансирования МП - к государственным и муниципальным гарантиям.

Главный недостаток государственного финансирования МП заключается в том, что бюджетные финансовые ресурсы зачастую не доходят до реально функционирующих малых предприятий, оседая на счетах "карманных" малых предприятий, созданных государственными чиновниками, их подставными лицами, руководителями банковских и других хозяйствующих структур с единственной целью расхищения государственных финансовых ресурсов. Сложившаяся система контроля не обеспечивает целевое использование бюджетных ресурсов. Практика свидетельствует о том, что выборочное предоставление прямых льготных кредитов и субсидий не оказывает должного стимулирующего воздействия на формирование финансов малых предприятий в отличие от осуществления государственной поддержки в форме гарантированного кредита. Поэтому сегодня бюджетные ресурсы должны использоваться не на поддержку конкретных проектов или конкретных предпринимателей, создавая тем самым условия для коррупции, а должны направляться в гарантийные фонды.

Предоставление субъектам МП льготных кредитов, займов, ссуд за счет региональных и муниципальных бюджетов является необходимым фактором развития МП. Однако данный механизм будет работать эффективно только при условии создания действенной системы государственных гарантий. Это связано с тем, что выдача льготных займов для субъектов МП, так же как и субсидирование процентной ставки по кредитам, требует привлечения больших средств и является достаточно рискованным проектом для организаций, предоставляющих кредиты.

В нашей стране государственные гарантии играют весьма незначительную роль в финансовом обеспечении малого бизнеса. Об этом свидетельствует приведенная ниже статистика.

Виды обеспечения кредитов МП, принимаемые банками (в % к числу опрошенных):

- товарно-материальные ценности

(в том числе оборудование) - 97,2;

- недвижимость - 83,3;

- готовая продукция - 68,0;

- гарантии других фирм - 23,6;

- гарантии других банков - 2,7;

- государственные гарантии - 1,4 Бусыгин А.В. Предпринимательство / А.В. Бусыгин. - М.: 2009. .

Использование государственных и муниципальных гарантий по кредитам коммерческих банков под проекты создания и развития малых предприятий имеет несомненные преимущества:

- гарантирование позволяет эффективнее использовать совокупные финансовые средства гаранта, направленные в сферу поддержки малого бизнеса. Благодаря гарантийно-страховому резерву, который формируется в виде портфеля ценных бумаг, средства гарантийного фонда не лежат на остатках расчетного счета, а используются более эффективно;

- создается возможность поддержки малых предприятий, не имеющих стартового капитала и необходимого объема залогового имущества;

- увеличивается количество малых предприятий - получателей кредитов (примерно в четыре-пять раз;

- появляется возможность реализации крупных проектов межрегиональной значимости на базе консолидации имеющихся финансовых ресурсов;

- региональный банковский сектор имеет возможность надежно разместить активы. Для региональных банков это очень важно, поскольку в регионах отсутствуют альтернативные сферы размещения активов. Гарантии дают банкам возможность изменить структуру активов - перевести деньги из финансово-кредитной сферы в сектор реальной экономики. С позиции банка при наличии серьезного обеспечения такие кредиты более предпочтительны, поскольку приносят приемлемый процентный доход в течение длительного времени.

Таким образом, государственные и муниципальные гарантии - это не только эффективный путь использования государственных и муниципальных ресурсов, но и средства привлечения частных ресурсов. Согласно ст. 115 БК РФ государственной или муниципальной гарантией признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственно Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование - гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная или муниципальная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями от 18 октября 2007 г., 22, 23 июля 2008 г., 2 августа, 27 декабря 2009 г., 5 июля 2010 г.).

В ст. 116-117 БК РФ излагаются общие положения о предоставлении государственных гарантий РФ (ст. 116) и государственных гарантий субъектов РФ и муниципальных гарантий (ст. 117) Там же.

В настоящее время не существует никаких ограничений на сумму государственных гарантий.

В Законе о бюджете соответствующего субъекта РФ или муниципального образования утверждается перечень гарантий, выданных юридическим лицам, если сумма гарантии превышает 0,01% расходов соответствующего бюджета.

Срок гарантии определяется сроком исполнения обязательств, по которым предоставлена гарантия. Гарантии предоставляются на конкурсной основе. Гарант по государственной или муниципальной гарантии несет субсидиарную ответственность дополнительно к ответственности должника перед кредитором (бенефициаром) по гарантированному им обязательству.

Критериями отбора инвестиционных проектов и предоставления государственных гарантий являлась величина дохода, который получит государство в результате реализации проекта, а также социально-экономическая значимость самого инвестиционного проекта.

В мировой практике гарантии, предоставляемые аналогичными организациями, как правило, варьируют в пределах 75-90%. Неполное покрытие суммы кредита повышает ответственность банка, а также самого субъекта МП, "дополняющего" сумму гарантий своим имуществом. Выдача 100%-ных гарантий сделала бы нерациональным поведение кредитора, поскольку в этом случае выбирались бы проекты без тщательного учета рисков и уровня их окупаемости. В исключительных случаях для реализации социально-значимых инвестиционных проектов "с нуля" может допускаться 100%-ная гарантия.

Итак, система государственных гарантий сочетает в себе многочисленные преимущества: она намного дешевле, чем система прямого финансирования, не препятствует конкуренции и налагает на банки ответственность, одновременно с этим побуждая их к более активному финансированию МСП.

Как показывает опыт развитых стран, распределение кредитных рисков между банками и государством является наиболее действенным механизмом обеспечения доступа предпринимателей к кредитным ресурсам. По-видимому, и наша страна начинает перенимать данный опыт. Вышесказанное означает, что для налаживания эффективного финансирования МП недостаточно функционирования лишь РБР и его партнеров - местных банков (хотя и это немаловажно). Поскольку бизнес сам по себе рискован, а малый тем более, финансовая состоятельность банков, особенно мелких - а их большинство, будет под угрозой, если не сформировать особую систему гарантий возврата их кредитов.

Элементами данной системы должны быть государственные гарантийные фонды и общества взаимных гарантий. Об этом свидетельствует мировой опыт развития банковского дела, а также вышеприведенный опыт Франции, где в основе системы государственных гарантий - гарантийные фонды, пополняемые за счет дотаций из бюджета. Аргументом в пользу функционирования специализированных гарантийных фондов является и существующая на данный момент банковская система.

Немалое значение имеет определение статуса государственных и муниципальных гарантийных фондов. Целесообразно, чтобы они действовали как самостоятельные юридические лица, некоммерческие организации, и несли в полной мере ответственность за проводимые гарантийные операции. Учредителями их должны быть субъекты РФ и органы местного самоуправления. Для создания этих фондов достаточно незначительного вложения средств из региональных и местных бюджетов. Опыт функционирования гарантийных фондов в западных странах свидетельствует, что эти вложения в основном имеют первоначальный характер и сводятся к закупке и установке оборудования, аренде помещения и т.д. Затем, по мере развития своей деятельности, фонды пополняются за счет комиссионных по выданным гарантиям, что не только покрывает текущие издержки, но и может служить источником для проведения фондами операций на открытом рынке.

Для обеспечения эффективной работы гарантийных фондов необходимо прежде всего наладить систему контроля за использованием средств. В этих целях следует создать специальное аналитическое подразделение, укомплектованное высококвалифицированными экспертами, способными оценить реальность предложенного проекта претендента на гарантию по кредиту. Фонд с привлечением независимых экспертов принимает решение только по гарантии. Решение о выдаче кредита, т.е. по движению денег, принимает банк, к которому обращаются за кредитом. Вопросы выдачи кредитов должны быть строго регламентированы нормативными актами. Гарантия - необходимое, но отнюдь не исчерпывающее условие оформления кредита Агеев А.И. Предпринимательство: проблемы собственности и культуры / А.И. Агеев. - М.: 2008. Дублирование функций гарантийного фонда и коммерческого банка по оценке обоснованности кредитной заявки (гарантии) только кажущееся. Усиление взаимоконтроля предотвращает нерациональное и нецелевое расходование средств.

Своевременно предотвратить возможные нарушения поможет взаимный обмен информацией между банком и фондом в рамках каждого реализуемого проекта, а также доступ уполномоченных сотрудников фонда к основным кредитным документам банка, выдавшего кредит под гарантию фонда (при условии сохранения банковской тайны). Данным целям могут послужить и регулярные отчеты малых предприятий об использовании средств и реализации проектов перед фондом, выдавшим гарантию.

Источниками пополнения средств гарантийного фонда могут стать средства, привлекаемые от субъектов малого бизнеса через механизм обществ взаимного кредитования при предоставлении таким субъектам права преимущественного кредитования. Возможно также привлечение инвестиционного кредита от иностранного инвестора (специализированного фонда или банка) с правом использования средств в качестве гарантийного фонда (например, 20% полученных средств).

Таким образом, необходим целый ряд мер, направленных на развитие системы государственных и муниципальных гарантий для субъектов МП.

1.2 Место и роль финансовых методов в стимулировании предпринимательства в современной экономике

Методы финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг Алимова Т. А. и др. Инновационные процессы в малом предпринимательстве / Вопросы статистики, 2009, № 8. - 34 с.. Составным элементом приведенных методов являются специальные приемы финансового управления: кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др. Основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера: бухгалтерская отчетность, сообщения финансовых органов, информация учреждений банковской системы, информация товарных, фондовых и валютных бирж, прочая информация.

Техническое обеспечение системы финансового управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), невозможны без применения сетей ЭВМ, персональных компьютеров, функциональных пакетов прикладных программ.

Функционирование любой системы финансового управления осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения. Сюда относятся законы, указы Президента, постановления Правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др.

Взаимоотношения государства в области финансовых отношений с хозяйствующими субъектами и домохозяйствами опосредуются прежде всего через налоговую систему, регламентацию кредитных отношений, регулирование финансового рынка, систему государственной поддержки, систему пенсионного обеспечения, механизм регулирования доходов работающего населения и т.п., т.е. эти взаимоотношения носят опосредованный (косвенный) характер.

К косвенным методам государственного регулирования финансов также относятся:

- формирование и поддержание конкурентной среды в экономике и ограничение монополизации рынка;

- государственное регулирование цен естественных монополистов;

- защита контрактных отношений между субъектами рынка, обеспечивающая стабильное функционирование расчетно-платежных отношений в финансовой сфере;

- проведение эффективной таможенной политики;

- содействие развитию страхового дела и страхования предпринимательских рисков;

- содействие развитию рынка капитала Анализ роли и места малых и средних предприятий России. Статистическая справка по итогам 2008 г. - М.: 2004.

Наряду с косвенными методами регулирования финансов государство использует методы и прямого административного воздействия на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов посредством:

- предпринимательской деятельности, установления квот на производство некоторых товаров, установления предельных цен по ограниченной номенклатуре товаров и услуг;

- финансового дотирования и субсидирования производства и реализации отдельных видов товаров и услуг;

- государственной монополии и акцизного налогообложения на отдельные виды товаров;

- мер социальных гарантий и финансовой защиты, прежде всего, в отношении малообеспеченных слоев населения;

- установления льгот по налогам и различным платежам в бюджет и внебюджетные фонды для конкретных налогоплательщиков;

- применения финансовых санкций в отношении нарушителей финансовой дисциплины.

Непосредственное государственное управление финансами осуществляется лишь в отношении государственных финансов. В России, как и во всех экономически развитых странах, управление государственными финансами регулируется финансовым законодательством через высшие законодательные органы.



1.3 Роль государственных и частных структур в стимулировании предпринимательской деятельности

Существенную роль в финансировании предпринимательской деятельности играет именно государство.

Анализ нормативных актов в этой сфере с позиции их влияния на развитие предпринимательства в России позволяет определить, что механизм государственного воздействия включает организационно-управленческие и экономические меры.

Организационные структуры поддержки бизнеса сегодня представлены в первую очередь Государственным комитетом РФ по поддержке и развитию малого предпринимательства, Федеральным фондом поддержки малого предпринимательства, региональными фондами, агентствами, центрами и др. Все более активно действуют на федеральном и региональном уровнях союзы, ассоциации, и другие общественные объединения малых предприятий. Существенно укрепилась система торгово-промышленных палат, обладающая значительным потенциалом в сфере поддержки мелких предпринимателей.

Вторую группу мер поддержки предпринимательства составляют различные фонды, источники их финансирования, рычаги и стимулы как межотраслевого, так и регионального воздействия.

В развитии предпринимательства существенную роль играет региональная система регулирования и поддержки малого предпринимательства. Формы и методы реализации региональной политики в отношении малого предпринимательства исходят, с одной стороны, из мер, принимаемых на государственном уровне, с другой - определяются задачами развития и спецификой каждого конкретного региона.

Большое значение в системе управляющего воздействия имеют конкретные формы и методы взаимоотношений администрации с предпринимательством, механизм его поддержки. Одна из основных форм помощи в развитии предпринимательства, особенно на начальной стадии, - предоставление субъектам предпринимательства кредитов. Кредиты могут предоставляться непосредственно администрацией из бюджета и внебюджетных средств, либо через банки, в том числе в порядке долевого участия, исходя из целесообразности развития на территории той или иной сферы предпринимательства Анализ роли и места малых и средних предприятий России. Статистическая справка по итогам 2008 г. - М.: 2004.

Важной сферой регулирования является применение финансовых методов в отношении тех рыночных структур, которые работают с предприятиями малого бизнеса. Здесь может применяться снижение ставки налогообложения организаций, кредитующих малые предприятия, предоставление им со стороны местной администрацией финансовых гарантий. В качестве гарантий администрацией могут быть использованы финансовые средства бюджета, объекты муниципальной собственности, недвижимости.

Целью государственных программ является обеспечение благоприятных условий для развития предпринимательства на основе повышения качества и эффективности мер государственной поддержки на федеральном уровне. При этом необходимо выделить первоочередные меры, обеспечивающие достижение этих целей: