Система управления финансами в Калининградской области

Вторая часть доходов бюджета Калининградской области - безвозмездные поступления. Она включает в себя дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ, субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ, а также субсидии от других бюджетов бюджетной системы РФ.

Общая сумма безвозмездных поступлений за 2010 год составила 11 523 302,60 тыс. руб. Они занимают удельный вес в размере 39,23% от общей суммы доходов бюджета города.

Наибольший удельный вес среди безвозмездных поступлений субсидии от других бюджетов бюджетной системы РФ. Их сумма составляет 6 748 409,7тыс. руб., а удельный вес - 58,57%.



Рис. 4 «Структура доходов Калининградской области за 2010г.»

2.4 Анализ состава и структуры доходов бюджета на 2011 год

На 2011 год доходы бюджета Калининградской области составили по факту поступления 39 029 326,71 тыс. руб. Расходы на 2011 год составляют 37 973 868,55 тыс. руб. Профицит бюджета : 1 055 458,16 тыс.руб.

Основная часть доходов бюджета Калининградской области на 2011 год - налоговые доходы. Они занимают удельный вес в размере 42,77% и составляют 16 692 625,23 тыс. руб. от общей суммы доходов бюджета.

Налоговые доходы подразделяются на:

«Налоги на прибыль, доходы» на 2011 год поступили в бюджет области в размере 11 820 808,47 тыс. руб. Они занимают наибольший удельный вес в составе налоговых доходов. Их удельный вес составляет 70,82%.

Поступления от налогов на совокупный доход в 2011 году составили 1 132 230,63 тыс. руб. Их удельный вес в составе налоговых доходов бюджета составляет 6,79%.

Налоги на имущество и земельный налог занимает удельный вес в размере 22,15% от общей суммы налоговых доходов, и составляют в суммарном выражении 3 696 421,01 тыс. руб.

Доходы от госпошлин, сборов в 2011 году составили 43 165,12 тыс. руб., что в процентном выражении составляет 0,26% от общей суммы налоговых доходов.

Сумма неналоговых доходов, поступающих в бюджет Калининградской области составляет 3 223 131,38 тыс. руб. К ним относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (296800,06 тыс. руб.), платежи за пользование природными ресурсами (63360,72 тыс. руб.), доходы от продажи материальных и нематериальных активов (60663,58 тыс. руб.), штрафы, санкции, возмещение ущерба (40220,73 тыс. руб.), а также прочие неналоговые доходы; их сумма составляет 108 595 тыс. руб.

2 часть доходов бюджета Калининградской области на 2011 год - безвозмездные поступления. Она включают в себя дотации бюджетам субъектов РФ, субсидии бюджетам субъектов РФ и субвенции бюджетам субъектов РФ.

Общая сумма безвозмездных поступлений на 2011 год составляет 19 113 572 тыс. руб. Они занимают удельный вес в размере 48,98% от общей суммы доходов бюджета города.

Наибольший удельный вес среди безвозмездных поступлений занимают субсидии бюджетам субъектов РФ. Их сумма составляет 13 586 650,59 тыс. руб.



Рис. 5 «Структура доходов Калининградской области за 2011 год»

2.5 Анализ состава и структуры доходов бюджета на 2012 год

На 2012 год запланированные доходы бюджета Калининградской области составляют 19 254 109,0 тыс. руб. Сумма расходов превышает запланированные доходы на 872 207,25тыс. руб. и составляет

20 126 316,25 тыс. руб. Дефицит бюджета покрывается за счет источников финансирования дефицитов бюджетов.

Основная часть доходов бюджета Калининградской области - налоговые доходы. Они занимают удельный вес в размере 87,12%от общей суммы запланированных доходов и составляют 16 774 000,0 тыс. руб.

Налоговые доходы подразделяются на:

Налог на прибыль, доходы. Поступления по этой статье доходов на 2012 год планируются в размере 11 634 000.0 тыс. руб. По сравнению с другими налоговыми поступлениями, эти доходы самые значительные. Их удельный вес составляет 69,36% от общей суммы планируемых налоговых поступлений.

Налоги на совокупный доход. Данные поступления планируются в размере 1 235 000,0 тыс. руб. Их удельный вес составляет 7,37% от общей суммы налоговых поступлений.

Поступления от сбора налога на имущество планируются в размере 3 902 000 тыс. руб. Удельный вес данных налогов в общей сумме налоговых поступлений составляет 23,27%.

Доходы от сбора Госпошлин на 2012 год планируются в размере

3000 тыс. руб. Удельный вес данных доходов составляет 0,02% от общей суммы налоговых поступлений.

Сумма неналоговых доходов на 2012 год составляет 581 397 тыс. руб. К ним относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (133409 тыс. руб.), платежи при пользовании природными ресурсами (49200 тыс. руб.), доходы от продажи материальных и нематериальных активов (80000 тыс. руб.), штрафы, санкции, возмещение ущерба (21000 тыс. руб.), а также прочие неналоговые доходы. Их сумма на 2012 год планируется в размере 297 788,36 тыс. руб. Удельный вес неналоговых доходов в общей сумме доходов бюджета города Кимры составляет 3,02%.

Вторая часть доходов бюджета - это безвозмездные поступления. К ним относятся дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальным образованиям, субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальным образованиям, субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальным образованиям, а также иные межбюджетные трансферты.

Объем безвозмездных поступлений на 2012 год планируется в сумме 1898711,64 тыс. руб.



Рис. 6 «Структура доходов Калининградской области за 2012 год»

Рис.7 «Динамика налоговых доходов Калининградской области на период с 2009 по 2012 года»

Глава 3. Проблемы и пути увеличения доходов Калининградской области

Основные направления налоговой и бюджетной политики на 2011 год и среднесрочную перспективу определены Бюджетным посланием Губернатора Калининградской области. В условиях действующего режима ОЭЗ и принимая во внимание уровень налоговой нагрузки (снижение ставок транспортного налога), представляются излишними дополнительные стимулы для экономических субъектов в форме налоговых преференций.

Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и среднесрочную перспективу являются: активизация работы по легализации заработной платы и прибыли организаций; улучшение администрирования налогов; повышение эффективности имущественных налогов; анализ и организация постоянного мониторинга налоговой нагрузки на физических лиц; проведение мониторинга налоговых льгот; реализация комплекса мер по сокращению налоговой задолженности организаций и физических лиц, активизация работы по актуализации и расширению налоговой базы по земельному налогу, контроль за своевременным и полным исполнением налоговых обязательств государственными и муниципальными организациями. В перспективе в повестке дня остается вопрос анализа предпринимательской среды с точки зрения введения упрощенной системы налогообложения на основе патента и подготовка к введению налога на недвижимость.

Дальнейшими направлениями бюджетной политики будут являться активизация преобразований в бюджетной сфере, направленных на обеспечение роста производительности труда в государственном секторе и повышение качества государственных услуг; совершенствование структуры публичных обязательств и механизмов финансового обеспечения бюджетных услуг в целях оптимизации системы социальной поддержки; продолжение развития элементов бюджетирования, ориентированного на результат.

Одной из задач формирования региональной налоговой и бюджетной политики является обеспечение мобилизации доходов бюджета области

В рамках решения данной задачи Министерство финансов Калининградской области руководствуется принципами эффективного и ответственного управления общественными финансами, направленными на реализацию среднесрочного финансового планирования и обеспечение реалистичного бюджетного прогнозирования.

Деятельность Министерства финансов Калининградской области в рамках решения данной задачи заключается в мобилизации доходов бюджета области путем разработки бюджетной и налоговой политики, подготовки нормативных правовых актов, совершенствования методик планирования и прогнозирования.

Мероприятия по организации работы по мобилизации доходов областного бюджета включают в себя: мероприятия по увеличению поступлений областных налогов; оптимизацию перечня действующих льгот в общественных интересах; сокращение недоимки по налогам и сборам; мероприятия по привлечению дополнительных неналоговых доходов областного бюджета.

Административные функции по реализации налоговой политики в части обеспечения налогового потенциала бюджета в значительной степени находятся в компетенции администраторов доходов областного бюджета и, в первую очередь, Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области. Деятельность Министерства финансов Калининградской области в этой сфере направлена на подготовку и анализ нормативных правовых актов по уточнению налоговых ставок, регулирование процедур предоставления налоговых льгот, рассрочек и отсрочек по региональным налогам, анализ поступлений налоговых и неналоговых доходов, причин отклонения от принятых планов.

В феврале 2011 года Министерством финансов Калининградской области проведен анализ налоговых ставок по налогу на имущество организаций в субъектах Российской Федерации и корректирующих коэффициентов по ЕНВД. В связи с кризисной ситуацией в экономике восемь муниципальных образований снизили корректирующие коэффициенты для социально значимых услуг. Однако, несмотря на снижение некоторыми муниципальными образованиями коэффициентов, поступления ЕНВД в 2010 году выросли по отношению к 2010 году на 10,6% и составили 602,3 млн. рублей.

Во исполнение распоряжения Губернатора Калининградской области от 09 апреля 2010 года № 88-р «О мерах по реализации решения заседания политического консультативного совета при Губернаторе Калининградской области от 19 марта 2010 года» в Министерстве финансов области была создана рабочая группа по вопросам налогов и тарифов, которая рассматривала обращения граждан, в том числе о росте налоговых платежей по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Ряд предложений указанной рабочей группы был включен в Программу действий по решению приоритетных проблем жителей Калининградской области.

По предложению Министерства финансов области расширен перечень налоговых льгот по транспортному налогу для лиц, владеющих автомобилями с мощностью двигателя до 150 л.с. и произведенными до 1993 года и организаций, владеющих автомобилями с 4 и 5 экологическим классом. В начале 2011 года внесены изменения в Закон Калининградской области от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге» в части снижения базовых ставок транспортного налога на ближайшие три года для всех видов транспорта. С одной стороны, достигнут положительный социальный эффект путем снижения нагрузки на владельцев транспортных средств, с другой стороны, отрицательный финансовый - существенные снижения налоговых поступлений в областной бюджет, которые планируется частично компенсировать за счет отчислений в областной бюджет акцизов на нефтепродукты.

Пересмотрены муниципальными образованиями ставки земельного налога для физических лиц. Вместе с тем, динамика поступлений земельного налога в 2010 году по отношению к 2009 году положительна и составила 123%.

В 2010 году всеми муниципальными образованиями в рамках деятельности комиссий по мобилизации доходов велась работа по легализации выплат заработной платы. При областном Министерстве социальной политики была создана рабочая группа по выработке дополнительных и эффективных мер по урегулированию ситуации с несвоевременными расчетами с работниками по оплате труда, платежам налога на доходы физических лиц в бюджеты и во внебюджетные фонды, в работе которой принимали участие представители Министерства финансов области.

Совместно с налоговыми органами осуществлялся мониторинг поступлений налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц. В результате поступления НДФЛ в бюджеты всех уровней в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросли на 8 %.

На 2010 год был принят План мероприятий по сокращению задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям. На основе Плана велась работа органов исполнительной и муниципальной власти, УФНС, управления ФССП по недопущению роста задолженности по налогам и сборам. Реализован комплекс мер по принудительному взысканию задолженности по средствам ограничения выезда за пределы РФ ( результат взыскано более 1,6 млн.руб.), по средствам запрета на снятие с учета, изменение регистрационных данных, проведение государственного технического осмотра автотранспортных средств (результат взыскано более 5 млн.руб.), возбуждения процедуры банкротства налогоплательщиков, а также возбуждения уголовных дел основных должников.

Велась работа межведомственных комиссий по легализации налоговой базы, в том числе по перечислению НДФЛ в бюджет налоговыми агентами, по результатам которой было перечислило НДФЛ на сумму 4,7 млн.руб.

В целях информировании налогоплательщиков проводилась разъяснительная работа в режиме «открытого окна», а также внедрена система «Информационного обслуживания налогоплательщиков - юридических лиц в режиме «on-line», открыт мобильный информационный центр «Ваш налоговый консультант».

В результате реализации данного плана можно отметить, что доля задолженности по налогам и сборам в доходах бюджета не увеличилась, и осталась на уровне прошлого года в размере 15,8%.

Ежеквартально проводился мониторинг структуры и динамики поступлений налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов. Информация заслушивалась на оперативных совещаниях Правительства Калининградской области.

Реализация комплекса указанных мер повлияла на параметры доходной части областного бюджета, способствовала росту налоговых и неналоговых доходов бюджета области.

Показатель «Исполнение областного бюджета по доходам без учета безвозмездных поступлений в процентах к первоначальному уровню» характеризует качество планирования, а также эффективность мер, осуществляемых органами власти по привлечению доходов в бюджет. В 2010 году данный показатель составил 115,5%. На 2011 год значение данного показателя запланировано на уровне 100%.

Параметры показателя «Динамика налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета, %» представлены в таблице 1.1.1

Таблица 1.1.1.

Показатель	Годы
	2007	2008	Динами-ка к уровню 2007 г.,%	22009	Динами-ка к уровню 2008 г.,%	22010	ДДинами-ка к уровню 2009 г.,%
Налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета, млн.руб.	2012	24295	120,7	21891	90	26497	121
Налоговые и неналоговые доходы по СЗФО, млн.руб.	471408	571572	121	499525	87	592851	119
Налоговые и неналоговые доходы по РФ, млн.руб.	4084717	4912432	120	4243270	86	4978307	117

В 2010 году в консолидированный бюджет Калининградской области поступило 26 497 млн. рублей налоговых и неналоговых доходов, в том числе в областной бюджет - 17 806,8 млн. рублей, или исполнение принятых планов составило 98% (по консолидированному бюджету) и 100% (по областному бюджету) соответственно. Динамика данного показателя к 2010 году составила 121%. В 2010 году темп прироста налоговых и неналоговых доходов бюджетов муниципальных образований Калининградской области по отношению к 2011 году составил 9,1%. В местные бюджеты поступило налоговых и неналоговых доходов в объеме 8 818,3 млн. рублей или принятые планы исполнены на 95%.

По оценке Министерства финансов Калининградской области в январе - сентябре 2011 года в консолидированный бюджет Калининградской области поступит налоговых и неналоговых доходов в сумме 20 738 млн. рублей, что больше поступлений за соответствующий период прошлого года (в сопоставимых условиях, без учета возвратов целевых трансфертов) на 1 193 млн. рублей (106%). Из общей суммы поступлений в областной бюджет поступит 14 216 млн. рублей или 105 процентов к уровню прошлого года, в местные бюджеты - 6 602 млн. рублей или 107 процентов к уровню прошлого года.

Показатель «Соотношение недополученных доходов по региональным налогам в результате действия налоговых льгот, установленных законодательным органом государственной власти Калининградской области к общему объему поступивших региональных налогов» в 2010 году сложился на уровне 0,76% против 9,2% 2010 года. В 2010 году данный показатель снизился и составил 0,6%.

На протяжении последних лет в регионе проводилась налоговая политика, направленная на сокращение налоговых льгот. В результате налоговыми льготами в соответствии с Законом Калининградской области «О налоге на имущество организаций» и «О транспортном налоге» пользовались в 2010 году органы законодательной и исполнительной власти, органы и подразделения Государственной противопожарной безопасности, инвалиды I и II группы, органы и подразделения внутренних дел. На перспективу увеличение льготных категорий налогоплательщиков не планируется. Значение показателя за 2010 год - 1% , на 2011 год планируется в размере не более 1,5%.

Достижение планируемых значений по мобилизации доходов бюджета области позволит повысить качество управления бюджетным процессом, а также повысить налоговый потенциал, привлечь дополнительные финансовые ресурсы, сократить задолженность в бюджетную систему Калининградской области.

Заключение

Обобщая изложенный в курсовой работе материал, можно сделать следующие выводы.

Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.

Бюджетная система Российской Федерации, согласно БК РФ - это совокупность бюджетов государства, административно - территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении, государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней: федерального бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов; бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местных бюджетов.

Доходы бюджетов, согласно БК РФ, формируются из налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и доходов целевых бюджетных фондов.

В современных экономических условиях правительство Российской Федерации стремится защитить федеральный бюджет от колебаний рыночной конъюнктуры и создать определенный запас для достаточно произвольного маневра финансовыми ресурсами в течение года.

В настоящее время сохраняется тенденция формирования доходов федерального бюджета преимущественно за счет налоговых доходов. Таким образом, создавая определенный финансовый запас, государство создает тем самым благоприятные условия для развития собственной экономики и направляет эти финансовые потоки в виде дотаций субъектам, нуждающимся в финансовой поддержке.

Налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. Налоги и сборы как обязательные эквиваленты платежей физических и юридических лиц, собираемых с целью обеспечения расширенного воспроизводства, призваны сглаживать остроту кризисных явлений в экономике государства и создавать стимулы повышения эффективности производства.

Распределение налоговых полномочий и ответственности между центральными и территориальными государственными структурами выражается в налоговом федерализме, от организации которого во многом зависит регулирование налоговых доходов между центром и регионами и формирование доходной части бюджета любого уровня.

Подводя же итог, можно сказать, что в настоящее время налоги играют главную роль в формировании доходов бюджетов разных уровней.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Часть II. Федеральный закон №14-ФЗ от 26.01.2010 года

2. Налоговый кодекс РФ. Часть II. Федеральный закон №117-ФЗ от 05.08.2011 года

3. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 2011 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 31 декабря 2009 г., 5 августа, 27 декабря 2010 г., 8 августа, 30 декабря 2011 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2012 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2012 г.)

4. Афанасьев М.П. Основы бюджетной системы: учеб. пособие - М.: ГУ ВШЭ, 2009, 243 с.

5. Бежаев О. Об особенностях формирования и исполнения местных бюджетов в условиях муниципальной реформы // Муниципальная власть, №3 (май-июнь) 2010 г. - С. 52-57.

6. Демин А.В. Налоговая политика России на современном этапе / Вопросы экономики. 2011 №7 с. 54 - 82.

7. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство/под ред. Евстигнеева Е.Н. - СПб: Питер, 2012. - 415 с.

8.Финансы, деньги, кредит: Учеб./под ред. Соколовой О.В. - М.: Юристъ, 2010. - 784 с.

8. Сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru

9. Сайт минестерства финансов калининградской области http://www.minfin39.ru

Приложение № 1

к Региональной программе в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности Калининградской области на 2010-2015 годы с перспективой до 2020 года

ДИНАМИКА

валового регионального продукта (ВРП) Калининградской области и энергоемкости ВРП в сопоставимых ценах с 2000 года по 2009 год

Рисунок 1. Динамика ВРП Калининградской области в 2000-2009 годах (в сопоставимых ценах), млн. руб.



Рисунок 2. Динамика энергоемкости ВРП Калининградской области в 2000-2009 годах, кг у.т. на 1 тыс. руб.

Размещено на Allbest.ru