Открытие векселя как универсального расчетного средства можно отнести к числу величайших и полезных изобретений торгового класса. Его использование в экономике оценило не одно поколение деловых людей. Появившись в результате многовекового развития товарно-денежного хозяйства, вексель сам стал деятельным рычагом развития сначала торговли, а затем промышленности и денежного обращения.

Возникновение первых законодательных актов, регулирующих вексель и вексельное обращение, следует относить к тому историческому моменту, когда обнаружившиеся национальные особенности векселя сделали затруднительным его нормирование на уровне интернациональных общеизвестных и регулярно применяемых правил (торговых обычаев). Первый специальный нормативный акт о векселях, о котором говорят практически все исследователи, это вексельный устав Болоньи 1569 года /32/. Очевидно, в это же время аналогичные нормативные акты принимаются в большинстве французских, итальянских и германских городов и областей. В 1671 году появляется первый общегосударственный Шведский вексельный устав. Через два года принимается французский торговый кодекс Людовика XXIV, изданный в редакции Жака Савари, содержащий в числе прочих нормы о векселях. Шведская система общегосударственного вексельного устава и французская система вексельного законодательства в рамках торгового кодекса стали родоначальниками двух направлений развития вексельного законодательства. Через несколько десятков лет проявилось преимущество шведской системы - системы специального, отделенного от торгового законодательства вексельного Устава.

Первый Российский вексельный Устав принимается 16 мая 1729 года. Устав состоит из трех глав - первой «О настоящих купеческих векселях», второй «О векселях на казенные деньги» и третьей «Формы или образцы внутренних векселей с толкованием». Этот первый вексельный нормативный акт регулировал такие современные институты как акцепт, протест, получение платежа и протест векселя.

В 1807 году во Франции появляется новый Французский Торговый Кодекс (ФТК), содержащий в числе прочих положений также и нормы по вексельному праву. Новизна которых, побудила к принятию норм ФТК на территории ряда других государств: Голландии (1811), Монако (1818), Бельгии (1830), Португалии (1833), Греции (1836), Испании (1885). Не обошлось без влияния французского вексельного права и в России - 25 июня 1832 года издается второй Российский вексельный Устав, основанный на ФТК 1807 года. Но неудобства, связанные с применением французского вексельного права в России, дали о себе знать почти немедленно после вступления в силу Устав 1832 года. Если Франция более тяготела к классической романской (итальянской) системе вексельного права, то Россия в большинстве случаев ориентировалась на германское право. Это объяснялось гораздо большей развитостью торговых отношений России с Германией, нежели с Францией. Обычаи и практика торгового оборота в России, естественно, были более близки германским обычаям и практике, а не французским. Нормы Устава 1832 года, конечно же, соблюдались участниками вексельных отношений, но только лишь потому, что этого нельзя было избежать - все - таки это были нормы закона. Но для русского купечества было гораздо более естественным придерживаться германских традиций вексельного обращения. Уже в 1847 году предлагается пересмотреть вексельное законодательство, а поводом к этому предложению послужило принятие 1847 году Общегерманского вексельного устава, охватившим своими нормами вексельный оборот Германии, Австрии и Венгрии. Разработка нового вексельного Устава в России по германскому типу подстегивалось тем обстоятельством, что к 70-м годам 19 века наметилась тенденция к лидирующей роли Германии в вексельном праве и законодательстве. В 1851 году меняет свой вексельный Устав Швеция, причем новый нормативный акт представляет собой едва ли не копию Устава Общегерманского. В1858 году ее примеру следует Финляндия, в 1860 году -Сербия, а в 1869 году принимается новая редакция Общегерманского Устава, вобравшая все лучшее, что сумела к этому времени достигнуть наука вексельного права. Этот Устав берется за образец в Бельгии (1878), Дании, Норвегии и Швеции (Скандинавский устав 1880 года), а также в Италии (1882). Законодательные работы в России над третьим вексельным Уставом были завершены 27 мая 1902 года. Этот Устав был основан исключительно на положениях германской доктрины вексельного права. Этот Устав вступил в силу 1 января 1903 года, действовал до Октябрьской революции 1917 года на всей территории России.

В 1882 году законодательно оформляется еще одна система вексельного права - англо-американская. Английский закон, кодифицирующий право, относящееся к переводным векселям, чекам и простым векселям от 18 августа 1882 года, стал действовать в Англии, Индии, ряде других английских колоний, а с 1897 года - и в ряде штатов Северо-Американских Соединенных Штатов. Основное отличие английского права от всех других систем вексельного права в том, что им, фактически, не допускается существования безусловных предложений и долговых документов иначе, как в рамках институтов переводного и простого векселя.

Параллельно с развитием и оформлением национальных систем вексельного законодательства набирает силу процесс международной унификации норм вексельного права, который получил свое развитие в проходившей в Гааге 10-23 июня 1910 года международной конференции для выработки всеобщего закона о векселях. В ней приняли участие 35 государств, включая Россию. Выработанный проект был направлен на изучение правительствам государств - участников конференции, с тем, чтобы через два года на новой конференции окончательно его доработать и принять. Вторая гаагская конференция проходила с 10 по 23 июля 1912 года также в окрестностях Гааги, в ней уже участвовало 37 государств. На основе положений, выработанных в Гааге в 1910 году и пересмотренных в соответствии с замечаниями правительств, были приняты Конвенция об объединении законоположений о векселях переводных и простых и Международный (Общий) устав о векселях переводных и простых. Из 37 участников Конвенцию подписали представители 19 государств. Россия подписала Конвенцию только в части норм о переводных векселях.

Последовавшая вскоре первая мировая война оказала губительное воздействие на экономику и торговлю всех европейских государств, что и стало причиной свертывания вексельного обращения и, соответственно, работ по вексельному законодательству. В России Гаагская Конвенция фактически не действовала, так как Октябрьская революция 1917 года на некоторое время вовсе уничтожила вексельное обращение. Советское правительство не сочло Советскую Россию правопреемником в отношении норм Гаагской Конвенции.

После первой мировой войны назрела необходимость пересмотра норм вексельного права, нужен был новый толчок, который бы придал силу формально действовавшим нормам Гаагской Конвенции. Такой толчок был дан 7 июня 1930 года: в Женеве в здании Лиги Наций были подписаны вексельные конвенции, получившие наименование Женевских. Их три - №358 «О Единообразном Законе о переводных и простых векселях», №359 «О разрешении некоторых коллизий законодательств в переводных и простых векселях» и №360 «О гербовом сборе в отношении переводных и простых векселей». Советский Союз не принимал участия в Женевской конференции. Именно в 1930 году в России началась Кредитная реформа, результатом которой была ликвидация коммерческого кредитования. Это обстоятельство сделало ненужным институт векселя. Однако отказаться от векселя во внешней торговле оказалось невозможным - оформление векселями обязательств, вытекающих из международных расчетов и кредитования, было общепринятым, а в ряде случаев - единственным способом юридического сопровождения операций. Именно поэтому нарком иностранных дел СССР В. М. Молотов направил в Секретариат Лиги Наций постановление Центрального исполнительного комитета и Совета народных комиссаров СССР о присоединении Советского Союза к Женевским вексельным конвенциям. В СССР Женевские вексельные конвенции вступили в силу 23 февраля 1937 года. В настоящее время нормы этих конвенций являются основными источниками Российского вексельного права, свидетельством тому является Федеральный закон о переводном и простом векселе от 11 марта 1997 года, из которого следует, что на территории Российской Федерации как правопреемнице СССР применяется постановление Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 7 августа 1937г. N104/1341.

Термин «вексельное право» является устойчивым словосочетанием, употребляемым при описании той сферы гражданско-правовых отношений, которые опосредуют проведение расчетов и кредитование между субъектами права с использованием специального вида ценных бумаг - векселей.

Данный термин может иметь различные значения. В одних случаях под вексельным правом понимается раздел в структуре науки гражданского права, в других случаях под вексельным правом понимается совокупность правовых норм, регулирующих отношения, возникающие в связи с выдачей, обращением векселей и исполнением вексельных обязательств, воплощенных в Федеральном законе о простом и переводном векселе, который вводит в действие на территории Российской Федерации Положение «О переводном и простом векселе» Финансовое право / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова - М., Новый Юрист, 2004 - С.167.

Рис. 1.1. Использование простого векселя в расчетах покупателя с поставщиком.

1. Продавец поставляет товар (работы, услуги).

2. Покупатель рассчитывается за поставленный товар простым векселем.

3. С получением векселя у поставщика возникает право требования - почему оно возникает и каково его содержание - для правоотношений по векселю значения не имеет, так как вексель - абстрактное обязательство.

4. Предъявление векселя к платежу в положенный срок.

5. Платеж по векселю и соответственно прекращение вексельного обязательства.

Рис. 1.2. Использование переводного векселя в расчетах покупателя с поставщиком.

1. Правоотношения вневексельного характера: трассат может быть должником трассанта по предыдущим договорам, сделкам, то есть трассант имеет какое - либо покрытие у трассата.

2. Векселедержатель (продавец), он же ремитент поставляет товар.

3. Векселедатель (покупатель), он же трассант выдает тратту за поставленный товар.

4. С получением векселя у ремитента (покупателя) возникает право требования.

5. Ремитент предъявляет тратту к акцепту или платежу трассату - должнику покупателя.

6. Трассат акцептует вексель или погашает его.

7. Прекращение правоотношений между трассантом и трассатом с момента оплаты или акцепта векселя последним.

Развитие рыночных отношений в России привело к возникновению и расширению рынка ценных бумаг, в том числе векселей, активно применяющихся в современном хозяйственном обороте.

Согласно ст.143 ГК РФ вексель - это один из видов ценных бумаг.

Можно определить вексель как ценную бумагу, удостоверяющую ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Обязательные реквизиты ценных бумаг устанавливаются законодательством применительно к каждому конкретному виду ценных бумаг. Отсутствие в ценной бумаге хотя бы одного из обязательных реквизитов или ее несоответствие установленной форме влечет ее ничтожность, т.е. недействительность Банковское дело /под ред. О.И. Лаврушина. М.: Инфра-М, 2006 - С.189.

Так, переводной вексель должен содержать следующие реквизиты, перечень которых предусмотрен Положением о переводном и простом векселе:

- наименование «вексель», включенное в текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;

- простое, ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму;

- наименование того, кто должен платить (плательщика);

- указание срока платежа;

- указание места, в котором должен быть совершен платеж;

- наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

- указание даты и места составления векселя;

- подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).

Простой вексель согласно вышеназванному Положению содержит те же реквизиты, кроме наименования того, кто должен платить (плательщика).

Это подтверждает следующее:

1) вексель мобильный -- в виде бумажного носителя его можно передавать из рук в руки;

2) передача его осуществляется путем передаточной надписи -- индоссамента;

3) выпуск векселей не нужно регистрировать в государственных органах;

4) с ним проще проводить различные операции (залоговые, мены, отступного и др.);

5) вексель может выпустить любое юридическое или физическое лицо. Финансовое право / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова - М., Новый Юрист, 2004 - С.178

Рассмотрим некоторые преимущества векселей по сравнению с другими ценными бумагами. Так, операции с залогом векселей выполняются куда более оперативно, чем с акциями, оформление которых в залог требует проведения более сложных операций по передаче прав и оформления через депозитарий. Акции в основном продаются через биржу по определенным биржей правилам. Векселя же всегда можно продать в любое время на внебиржевом рынке.

По сравнению с векселями облигации -- прежде всего инструмент рынка капитала. Они рассчитаны на заимствование от года и выше. Векселя же -- основной инструмент денежного рынка, более гибкий, чем облигации, рассчитанный на заимствование на короткий срок (от нескольких дней до нескольких месяцев). По сравнению с облигациями выпуск вексельного займа менее трудоемок и требует меньше времени. Векселя не нужно регистрировать в государственном органе, по ним не платят налоги на эмиссию. Прежде чем сделать новый выпуск облигаций, нужно погасить предыдущий. Если же предприятие испытывает потребность в ресурсах, то в этом случае можно использовать вексельный рынок.

Вексель -- краткосрочный финансовый инструмент, поэтому он используется для пополнения собственных средств компании и покрытия кассовых разрывов, тогда как средства от размещения облигаций идут обычно на инвестиционные цели -- на развитие бизнеса, приобретение оборудования, проекты, которые окупятся в течение срока заимствования. К использованию векселей подталкивает и их разнообразие, что позволяет предприятию (компании) оптимизировать структуру портфеля вложений в ценные бумаги.

В последние годы вексель все больше используется для оформления кредитных отношений между поставщиком и покупателем, экспортером и импортером, кредитором и заемщиком, между банком и его клиентами. Поскольку с помощью векселя можно погасить денежные обязательства, вексель становится не только инструментом кредита, но и удобным, широко применяемым средством платежа, суррогатом денег.

Все эти качества векселей предопределяют широкое использование их и во внутреннем обороте, и в международных расчетах.

Все операции предприятия (компании) с векселями можно разделить на операции с собственными векселями и операции с векселями других организаций, приобретенными в результате покупки на фондовом рынке, полученными в качестве оплаты за услуги, при операциях мены или же выданными в виде вексельного кредита. Банковское дело /под ред. О.И. Лаврушина. М.: Инфра-М, 2006 - С.190-191

Собственные векселя выпускаются и гасятся самой компанией. Выпуская их на фондовый рынок, предприятия предполагают пополнить свои оборотные средства путем реализации их на вексельном рынке в рублях и в валюте или же использовать их в качестве платежа за оказываемые услуги своим поставщикам продукции и для других целей. Например, ОАО «Газпром», выпуская свои векселя, часто расплачивается ими вместо денег с поставщиками и организациями, выполняющими для него различные виды работ.

Векселя других организаций предприятие может покупать, продавать для получения дохода, гасить с наступлением срока гашения, передавать другим лицам с помощью индоссаментов, использовать при залоговых операциях, операциях мены, отступного и др.

Традиционное значение векселя -- служить средством коммерческого кредитования при расчетах между предприятиями.

Предприятие может выполнять с векселями следующие операции:

1) продавать и покупать векселя (примерный договор купли-продажи и акт приема-передачи приведены в приложении);

2) акцептовать и авалировать векселя;

3) получать вексельные кредиты;

4) использовать векселя в качестве залога;

5) проводить операции отступного, новаций, мены, уступки прав требований и др.

Предприятие может выпускать векселя простые и переводные. Если какая-либо организация должна предприятию денежные средства или имущество, а само предприятие выступает в качестве должника перед третьим лицом, то оно может выпустить переводной вексель с указанием своему должнику оплатить его. Если должник согласен, то совершается акцепт векселя.

Акцепт -- это письменное согласие плательщика на оплату векселя. Посредством акцепта плательщик принимает на себя обязательство оплатить вексель в установленный срок. До момента акцепта векселедатель переводного векселя и плательщик не имеют между собой вексельных правоотношений, но связаны отношениями общегражданского характера (например, у плательщика могут находиться суммы, принадлежащие векселедателю, плательщик может быть должником за купленный товар или оказанные услуги, их могут связывать кредитные отношения и т.д.).

Для совершения акцепта векселя необходимо наличие договорных отношений между векселедателем и плательщиком, в соответствии с которыми плательщик по переводному векселю принимает на себя обязательство акцептовать выданные векселедателем переводные векселя. Это может быть либо отдельный договор, либо договор, имеющий иной предмет, в соответствии с которым плательщик имеет перед векселедателем задолженность, которую погашает акцептом и оплатой переводных векселей векселедателя.

При выпуске простых векселей предприятие, впервые выходящее на фондовый рынок, не надеясь на быструю реализацию своих векселей, может договориться с уже известной на рынке компанией, банком поручиться за ее платежеспособность, т.е. совершить на векселе аваль -- вексельное поручительство.

Любое лицо, обладающее векселеспособностью (способностью быть участником вексельного обязательства в качестве кредитора или должника), посредством аваля может поручиться за любое обязанное по векселю лицо, будь то главный должник или второстепенный, причем как в части вексельной суммы, так и полностью. В авале должно быть указано, за чей счет он дан. При отсутствии такого указания он считается данным за векселедателя. Банковское дело /под ред. О.И. Лаврушина. М.: Инфра-М, 2006 - С.194

Аваль выражается словами «считать за аваль», «как поручитель», «как гарант» или всякого рода иной равнозначной формулировкой. Он должен быть обязательно подписан авалистом. Аваль проставляется на самом векселе, на алонже или даже на копии векселя (если там имеется подпись лица, обязательства которого обеспечиваются авалем).

Аваль может быть дан в любой момент времени, как до истечения срока векселя, так и после. Местоположение аваля роли не играет, то, за кого дан аваль, следует только из его содержания.

Отвечает авалист по векселю так же, как и лицо, за которое дан аваль, неся тем самым с ним солидарную ответственность, причем и в том случае, если обязательство этого лица окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем дефект формы векселя.

Ответственность авалиста за основного должника по векселю (векселедателя простого векселя или акцептанта переводного векселя) наступает после неплатежа и/или полного или частичного отказа обязанного по векселю лица оплатить вексель, или в случае несостоятельности плательщика.

Аваль векселя совершается в соответствии с договором, определяющим отношения между авалистом и должником по векселю, за которого дан аваль.
Совершение аваля -- операция, как правило, возмездная для лица, за которое дан аваль.

Договор авалирования векселей предприятия банком или компанией может заключаться как на один вексель, так и на группу векселей. В договоре должны быть указаны реквизиты авалируемых векселей, а также сумма, в которой совершается аваль Банковское дело /под ред. О.И. Лаврушина. М.: Инфра-М, 2006 - С.200.

1.2 Отражение операций с векселями в бухгалтерском учёте