- на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

- прочие нормативные затраты на содержание особо ценного движимого имущества.

Нормативные затраты на приобретение услуг связи и приобретение транспортных услуг определяются исходя из нормативов потребления или фактических объемов потребления за прошлые годы в натуральном или стоимостном выражении.

Затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников Учреждения, которые не принимают непосредственного участия в оказании государственной услуги определяются, исходя из количества единиц по штатному расписанию, утвержденному руководителем учреждения, с учетом действующей системы оплаты труда.

В случае если учреждение оказывает несколько государственных услуг, распределение затрат на общехозяйственные нужды по отдельным государственным услугам рекомендуется осуществлять одним из следующих способов:

- пропорционально фонду оплаты труда основного персонала, непосредственно участвующего в оказании государственной услуги;

- пропорционально объему оказываемых государственных услуг в случае, если они имеют одинаковую единицу измерения объема услуг (чел., тыс. чел. посещений и т.д.);

- пропорционально площади, используемой для оказания каждой государственной услуги;

- пропорционально иному выбранному показателю [18, c.45].

Для определения объема субсидий на госзадание все нормативные затраты на оказание государственной услуги и затраты на содержание имущества суммируются. Предоставление субсидий на возмещение нормативных затрат осуществляется на основе Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ), утвержденного совместным приказом Минфина России и Минэкономразвития России от 29.10.2010 № 138н/528. В Соглашении главными позициями являются объем и периодичность перечисления субсидии в течение финансового года.

Таким образом, планирование расходов учреждений здравоохранения осуществляется на основании нормативных затрат данного учреждения. Метод определения данных затрат может быть либо нормативный, либо структурный, либо экспертный, но чаще всего используется совокупность данных методов.

Изменение законодательной базы в части реформирования сети государственных (муниципальных) учреждений, повлияв на изменения финансирования учреждения в форме субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания через План ФХД, подводят бюджетные учреждения к рыночной системе отношений. Цель таких реформ - иметь в стране сильные государственные (муниципальные) учреждения, способные осуществлять свою деятельность в жесткой рыночной конкуренции, но при этом они должны самостоятельно обслуживать и осуществлять эту деятельность с минимальным объемом бюджетных средств.

Глава 2. Анализ организации финансов в МБУ СК "Лидер"

2.1 Общая характеристика МБУ

Муниципальное бюджетное учреждение Спортивный комплекс "Лидер" было создано 15 января 2009 года.

Муниципальное бюджетное учреждение "Спортивный комплекс "Лидер" (далее Учреждение) является некоммерческой организацией, созданной собственником для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления городского округа Челябинск в сфере физической культуры и спорта.

Собственником имущества Учреждения является городской округ Челябинск.

Функции и полномочия учредителя Учреждения от имени городского округа осуществляет администрация городского округа Челябинск (далее - Учредитель).

Учреждение является юридическим лицом, имеющее самостоятельный баланс, штампы, бланки, печати и фирменную символику.

Учреждение от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права, исполняет обязанности, выступает в качестве истца и ответчика в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Городской округ Челябинск не несет ответственность по обязательствам Учреждения.

Место нахождения Учреждения: Россия, г. Челябинск, Копейское шоссе, 43а.

Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенным законодательством Российской Федерации, правовыми актами Челябинской области, городского округа Челябинск и Уставом путем оказания услуг в сфере физической культуры и спорта.

Предметом деятельности Учреждения является обеспечение условий для развития на территории городского округа Челябинск физической культуры и массового спорта, организация проведения официальных физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий на территории городского округа.

Основной целью создания деятельности Учреждения является выполнение муниципального задания на оказание услуг в целях осуществления полномочий органов местного самоуправления городского округа Челябинск в сфере физической культуры и спорта.

Для достижения поставленной цели Учреждение осуществляет основные виды деятельности:

- обеспечение доступа к закрытым спортивным объектам для свободного пользования;

- организация и проведение зрелищных спортивно-массовых и культурных мероприятий.

Для достижения целей, ради которых создано Учреждение, Учреждение вправе осуществлять иные виды деятельности, соответствующие указанным целям:

- организация спортивной, спортивно-массовой и оздоровительной работы с жителями городского округа Челябинск;

- создание условий, для успешного выступления сборных команд и отдельных спортсменов городского округа Челябинск в областных, республиканских и международных соревнованиях, спартакиадах;

- проведение массовых мероприятий общегородского масштаба, включая спортивные и иные праздники;

- организация и проведение спортивных соревнований городского, областного, всероссийского и международного уровня;

- организация и проведение секционной работы по различным видам спорта;

- организация работы групп здоровья;

- организация и предоставление физкультурно-оздоровительных услуг;

- прокат спортивного оборудования и снаряжения;

- предоставление в аренду помещений учреждения.

Учреждение выполняет муниципальное задание установленное Учредителем в соответствии с предусмотренной Уставом основной деятельностью. Кроме муниципального задания Учредителя и обязательств, Учреждение по своему усмотрению вправе выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основной деятельности, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании однородных услуг условиях в порядке, установленном федеральными законами. Учреждение вправе осуществлять иные виды деятельности лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, при условии, что такие виды деятельности указаны в его Уставе.

Учреждение вправе заниматься предпринимательской и иной, не запрещенной действующим законодательством, деятельностью в соответствии с Уставом, привлекать для осуществления своих функций на договорной основе юридических и физических лиц, приобретать или арендовать основные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов.

Структура, компетенция органов Учреждения, порядок их формирования, сроки полномочий и порядок деятельности таких органов определяются Уставом Учреждения в соответствии с главой 3 Закона № 174-ФЗ [5] и иными федеральными законами.

Органами Учреждения являются Наблюдательный совет Учреждения (далее Наблюдательный совет) и руководитель Учреждения.

Наблюдательный совет утвержден в составе шести членов [20].

В состав Наблюдательного совета входят:

- представители Учредителя Учреждения в количестве 2-х человек.

- представитель собственника имущества - 1 человек.

- представители общественности, в том числе лица, имеющие заслуги и достижения в соответствующей сфере деятельности, - 2 человека (по согласованию).

- представитель Учреждения - 1 человек.

Срок полномочий Наблюдательного совета составляет не более пяти лет.

Руководитель Учреждения участвует в заседаниях наблюдательного совета с правом совещательного голоса.

Председатель Наблюдательного совета избирается на срок полномочий Наблюдательного совета членами Наблюдательного совета из их числа большинством голосов от общего числа голосов членов Наблюдательного совета.

Председатель Наблюдательного совета организует работу Наблюдательного совета, созывает его заседания, председательствует на них и организует ведение протокола.

К компетенции Наблюдательного совета относится рассмотрение:

- предложений Учредителя или руководителя Учреждения о внесении изменений в устав Учреждения.

- предложений Учредителя или руководителя Учреждения о создании и ликвидации филиалов Учреждения, об открытии и закрытии его представительств.

- предложений Учредителя или руководителя Учреждения о реорганизации или ликвидации Учреждения.

- предложений Учредителя или руководителя Учреждения об изъятии имущества, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления.

- предложений руководителя Учреждения об участии Учреждения в других юридических лицах, в том числе о внесении денежных средств и иного имущества в уставный (складочный) капитал других юридических лиц или передаче такого имущества иным образом другим юридическим лицам в качестве учредителя или участника.

- проекта плана финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного учреждения.

- по представлению руководителя Учреждения проектов отчетов о деятельности Учреждения и об использовании его имущества, об исполнении плана его финансово-хозяйственной деятельности, годовой бухгалтерской отчетности Учреждения.

- предложений руководителя Учреждения о совершении сделок по распоряжению имуществом, которым в соответствии с Законом № 174-ФЗ, Учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно.

- предложений руководителя Учреждения о совершении крупных сделок.

- предложений руководителя Учреждения о совершении сделок, в совершении которых имеется заинтересованность.

- предложений руководителя Учреждения о выборе кредитных организаций, в которых Учреждение может открыть банковские счета.

- вопросов проведения аудита годовой бухгалтерской отчетности Учреждения и утверждения аудиторской организации.

Заседания Наблюдательного совета проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал. Для решения процедурных вопросов проведения заседаний, порядка голосования и иных вопросов, Наблюдательный совет на первом заседании утверждает регламент, положения которого не могут противоречить действующему законодательству и Уставу.

Учреждение возглавляет руководитель (директор).

К компетенции директора относятся вопросы осуществления текущего руководства деятельностью Учреждения, за исключением вопросов, отнесенных Уставом к компетенции Учредителя и Наблюдательного совета. Руководитель подотчетен в своей деятельности Учредителю и Наблюдательному совету.

Срок полномочий руководителя определяется трудовым договором с ним.

Всего по штату 53,5 единицы. Из них, руководящий состав, возглавляемый директором, специалисты и служащие, работники физкультуры и спорта, медицинские работники и обслуживающий персонал.

Все работники выполняют свои трудовые обязанности в соответствии с организационно-правовым документом - должностной инструкцией.

Работодатель обеспечивает требования охраны труда.

Таким образом, данное Учреждение создано в соответствии с законодательством Российской Федерации, правовыми актами Челябинской области, городского округа Челябинск и Уставом, основной целью которого является выполнение муниципального задания в сфере физической культуры и спорта.

Также Учреждение занимается предпринимательской деятельностью в соответствии с Уставом лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано.

Управление Учреждением осуществляет Наблюдательный совет и руководитель Учреждения.

2.2 Анализ финансирования деятельности

Обязательным документом, отражающим функционирование бюджетного Учреждения, является план финансово-хозяйственной деятельности.

План ФХД для Учреждения является основным документом финансового планирования деятельности, аналогичным бюджетной смете, составляемой для казенных учреждений.

За Учреждением закреплено на праве оперативного управления нефинансовые активы на сумму - 568 278239,21руб., из них недвижимое муниципальное имущество - футбольное поле с искусственным покрытием на сумму 477 239434,33руб., движимое муниципальное имущество на сумму 91 038804,88руб., из них особо ценное движимое имущество на сумму - 82 692696,29руб.

Таким образом, Учреждение оснащено всем необходимым для начала осуществления своей деятельности - оказание услуг в области спорта.

Рассмотрим структуру планируемых показателей по поступлениям плана ФХД Учреждения.

Доходами учреждения являются бюджетные средства на выполнение муниципального задания и средства от оказания платных услуг. Структура доходов представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Структура доходов МБУ СК "Лидер"

Виды доходов	2013	2014	2015
	Утверждено, тыс. руб.	В % к итогу	Утверждено, тыс. руб.	В % к итогу	Утверждено, тыс. руб.	В % к итогу
Всего доходов учреждения	19418,1	100,0	21429,9	100,0	23052,0	100,0
Бюджетные средства	19101,3	98,4	21349,7	99,6	23007,8	99,8
Средства от оказания платных услуг	316,8	1,6	80,2	0,4	44,2	0,2

Из таблицы 1 можно сделать выводы, что наибольший удельный вес в доходах учреждения занимают бюджетные средства, которые в 2013 - 2015 годах соответственно составляли 98,4%, 99,6% и 99,8%. Доходы от некоммерческого партнерства незначительны и наблюдается тенденция их снижения за три года с 1,6% в 2013 году до 0,2% в 2015 году.

Более наглядно структура доходов МБУ СК "Лидер" за 2015 год представлена на рис. 2.

Рисунок 2 - Структура доходов МБУ СК "Лидер"за 2015 г.

Как видно из рисунка 2, наибольший удельный вес в источниках финансирования учреждения занимают средства муниципального бюджета, вторым источником являются платные услуги.

Динамика расходов на содержание МБУ СК "Лидер" за 3 года представлена на рис. 3.

Рисунок 3 - Динамика расходов на содержание МБУ СК "Лидер" в 2013-2015 гг.

Исходя из представленных данных можно отметить ежегодный рост бюджетного финансирования с 19101,3 тыс. руб. в 2013 году до 23007,8 тыс. руб. в 2015 году, в 2014 году доходы увеличились по сравнению с 2013 годом на 2248,4 тыс. руб. или на 11,8%, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 1658,1 тыс. руб. или на 7,8%. Доходы из внебюджетных источников ежегодно сокращаются, так снижение в 2014 году составило 236,6 тыс. руб. или в 4 раза, в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 36 тыс. руб. или в 1,8 раза.

Произведем оценку структуру расходов на содержание учреждения, т.е. определим удельный вес статей расходов о бюджетной классификации в общей структуре расходов (табл. 2).

Таблица 2 - Сравнительный анализ структуры расходов на 2013-2015 гг. по МБУ СК "Лидер"

По статьям КОСГУ	Утверждено по плану, тыс. руб.	В % к итогу	Утверждено по плану, тыс. руб.	В % к итогу	Утверждено по плану, тыс. руб.	В % к итогу
Заработная плата (211)	8226,3	43,1	10272,8	48,1	12078,3	52,5
Прочие выплаты (212)	87,8	0,5	85,7	0,4	75,3	0,3
Начисления (213)	2828,5	14,8	3116,3	14,6	3595,6	15,6
Услуги связи (221)	23,9	0,1	37,1	0,2	41,8	0,2
Коммунальные услуги (223)	1001,5	5,2	923,5	4,3	874,9	3,8
Услуги по содержанию имущества (225)	375,9	2,0	411,3	1,9	394	1,7
Прочие услуги (226)	331,3	1,7	228,3	1,1	251,2	1,1
Прочие расходы (290)	2555,6	13,4	2361,7	11,1	2529,8	11,0
Увеличение стоимости основных средств (310)	50	0,3	332,5	1,6	184,6	0,8
Увеличение стоимости материальных запасов (340)	3620,5	19,0	3494,8	16,4	2982,3	13,0
Всего	19101,3	100,0	21349,7	100,0	23007,8	100,3

Из таблицы 2 можно сделать вывод, что в структуре расходов учреждения на 2013 - 2015 гг. год наибольший удельный вес занимают расходы на заработную плату и начисления на заработную плату (отчисления в ФСС, ТФОМС и ПФРФ), которые вместе составляли, соответственно, 57,9%, 62,7% и 68,1%. За три года они увеличились на 3839,5 тыс. руб. или 46,2%, рост в структуре расходов произошел на 10,2 процентных пункта. Причиной такой тенденции послужила реализация майских указов Президента от 7 мая 2012 г., что вызвало значительное увеличение заработной платы работников спортивного учреждения. Вторую позицию занимают расходы на увеличение стоимости материальных запасов, доля которых в общей структуре составила по годам - 19,0%,16,4% и 13% соответственно. За счет данной статьи приобретаются хозяйственные материалы и наглядные пособия. За три года расходы в абсолютном выражении уменьшились на 638,2 тыс. руб. или на 17,6%, изменения в структурных сдвигах составило 3 процентных пункта. Третью позицию занимают прочие расходы, доля которых - 13,4%, 11,1% и 11%. За счет данной статьи осуществляется, в основном, уплата налогов в бюджет. Учреждение уплачивает в бюджет налог на имущество и земельный налог. Данная группа расходов также уменьшилась на 25,8 тыс. руб. или на 1%, снижение в структурных сдвигах составило 2,4% процентных пункта.

Расходы на коммунальные услуги занимали в структуре расходов 5,2%,4,3% и 3,8% соответственно. По остальным расходам удельный вес был незначительным и практически в структуре не изменился.

В абсолютном значении общая сумма расходов увеличивается в 2012 году на 2248,4 тыс. руб. или на 11,8% и в 2013 году на 1658,1 тыс. руб. или на 7,8%. Основной рост наблюдался по расходам на оплату труда с начислениями и прочим расходам.

Основное снижение зафиксировано по оплате коммунальных услуг и увеличение стоимости материальных запасов.

Удельный вес статей бюджетной классификации в расходах учреждения в 2013 - 2015 гг. представлен на рис. 4.

Рисунок 4 - Удельный вес статей бюджетной классификации в расходах МБУ СК "Лидер"за 2013-2015 г,%

Сравнение показателей плана на 2013 год и на 2015г. показало, что практически по всем экономическим статьям бюджетной классификации произошло увеличение расходов на 2015 год по сравнению с запланированными расходами на 2013 год.

Динамика расходов за 2013-2015 гг. показана в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика расходов за 2013-2015 гг.

КОСГУ	Утверждено по плану 2013, тыс. руб.	Утверждено по плану 2014, тыс. руб.	Темп роста, %	Утверждено по плану 2015, тыс. руб.	Темп роста, % к 2014	Темп роста % к 2013
Заработная плата (211)	8226,3	10272,8	124,9	12078,3	117,6	146,8
Прочие выплаты (212)	87,8	85,7	97,6	75,3	87,9	85,8
Начисления (213)	2828,5	3116,3	110,2	3595,6	115,4	127,1
Услуги связи (221)	23,9	37,1	37,1	41,8	112,7	174,9
Коммунальные услуги (223)	1001,5	923,5	92,2	874,9	94,7	87,4
Услуги по содержанию имущества (225)	375,9	411,3	109,4	394	95,8	104,8
Прочие услуги (226)	331,3	228,3	68,9	251,2	110,0	75,8
Прочие расходы (290)	2555,6	2361,7	92,4	2529,8	107,1	99,0
Увеличение стоимости основных средств (310)	50	332,5	665,0	184,6	55,5	369,2
Увеличение стоимости материальных запасов (340)	3620,5	3494,8	96,5	2982,3	85,3	82,4
Всего	19101,3	21349,7	111,8	23007,8	107,8	120,5

Темп роста расходов в 2014 г. по сравнению с 2013 г. составил 111,8%, в 2015 г. по сравнению с 2014 - 107,8%, по сравнению с 2013 г. - 120,5%. То есть расходы за три года выросли на 20,5%.

Самый значительный рост был по статье "Увеличение стоимости материальных запасов" - более чем в три раза. Причиной этому послужила приобретение кухонного оборудования.

Рост расходов по ст.211 и 213 произошел по причине увеличения заработной платы. Расходы на услуги связи возросли, соответственно, на 74,9% по причине роста тарифов. Расходы на коммунальные услуги снизились на 12,6% по причине установки теплосчетчика с целью экономии расходов.

Рост расходов по статье "Услуги по содержанию имущества" составил 4,8% по причине увеличения расходов по содержанию имущества (оплата вывоза отходов, ремонта имущества и др.).

Таким образом можно отметить увеличение расходов на содержание учреждения, что является положительной тенденцией, а к отрицательному моменту можно отнести уменьшение расходов от предоставления платных услуг.

2.3 Анализ выполнения сметы о МБУ СК "Лидер"

Проведем анализ исполнения сметы доходов и расходов Анализ выполнения сметы о МБУ СК "Лидер".

Отчетность составляется с использованием кодов бюджетной классификации по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета.

Результаты расчетов представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Исполнение расходов МБУ СК "Лидер" за 2013-2015 гг.

КОСГУ	2013	2014	2015
	Утверждено, тыс. руб.	Исполнено, тыс. руб.	%	Утверждено, тыс. руб.	Исполнено, тыс. руб.	%	Утверждено, тыс. руб.	Исполнено, тыс. руб.	%
Заработная плата (211)	8226,3	8226,3	100,0	10272,8	10272,8	100,0	12078,3	12078	100,0
Прочие выплаты (212)	87,8	80	91,1	85,7	83	96,8	75,3	73,7	97,9
Начисления (213)	2828,5	2827,4	100,0	3116,3	3116,3	100,0	3595,6	3595,6	100,0
Услуги связи (221)	23,9	23,9	100,0	37,1	37,1	100,0	41,8	41,8	100,0
Коммунальные услуги (223)	1001,5	997,9	99,6	923,5	918,4	99,4	874,9	840	96,0
Услуги по содержанию имущества (225)	375,9	375,9	100,0	411,3	411,3	100,0	394	394	100,0
Прочие услуги (226)	331,3	259,3	78,3	228,3	228,3	100,0	251,2	251,2	100,0
Прочие расходы (290)	2555,6	2555,6	100,0	2361,7	2361,7	100,0	2529,8	2529,8	100,0
Увеличение стоимости основных средств (310)	50	50	100,0	332,5	332,5		184,6	159,7	86,5
Увеличение стоимости материальных запасов (340)	3620,5	3620,5	100,0	3494,8	3494,8	100,0	2982,3	2957,6	99,2
Всего	19101,3	19016,8	99,6	21349,7	21339,2	100,0	23007,8	22921,4	99,6

В рассматриваемых отчетных периодах кассовые расходы не превышали лимиты бюджетных обязательств. В 2013 году исполнение сметы составило 99,6%. Не исполненными оказались три статьи:

ст.212 "Прочие выплаты" исполнена на 91, 1%, поскольку было запланировано посещение курсов, которое не состоялось (командировочные расходы были сэкономлены).

ст.223 "Коммунальные услуги" исполнена на 99,6%, по причине того, что счета были выставлены в меньших суммах.

ст.226 "Прочие услуги" исполнение расходов составило 78,3%. Расходы не исполнены по причине оплаты счетов за обслуживание бухгалтерских программ "1С" в следующем году.

В 2014 году исполнение расходов составило 100%. Не исполнен план только по одной статье - ст.223 "Коммунальные услуги" исполнена на 99,4%, по причине того, что счета были выставлены в меньших суммах.

В 2015 году исполнение расходов составило 99,6%. Неисполнение расходных обязательств имело место по следующим статьям:

ст.212 "Прочие выплаты" исполнена на 99,7%, поскольку в меньших суммах оплачены расходы на компенсацию книгоиздательской продукции педагогам по причине сокращения их количества.

ст.223 "Коммунальные услуги" исполнена на 96,0%, по причине того, что счета были выставлены в меньших суммах.

ст.310 "Увеличение стоимости основных средств" на 86,5%. Расходы не исполнены по причине недостаточности средств.

Однако, необходимо учитывать, что экономия средств еще не характеризует организацию положительно, поскольку через органы федерального казначейства денежные средства перечисляются организации в соответствии с запланированными и то, что лимиты бюджетных обязательств выполнены почти на 100% может свидетельствовать как и об отличном состоянии планировании в учреждении, так и о том, что многие расходы остаются не произведенными из-за того, что не были запланированы.

Проанализируем наличие дебиторской или кредиторской задолженности в учреждении на основе данных баланса.

В балансе учреждения на начало и конец отчетного периода по всем счетам актива и пассива показаны остатки средств, которые характеризуют хозяйственное и финансовое состояние учреждения.

Анализ показателей бухгалтерского баланса осуществляется на основании сведений о движении нефинансовых активов (раздельно по видам основных средств, нематериальных активов, непроизводственных активов, материальных запасов).

Для анализа финансового состояния МБУ СК "Лидер" на основе баланса (нами составлен сравнительный баланс за три последних года по бюджетной деятельности, который представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Сравнительный баланс МБУ СК "Лидер" за 2013-2015 гг. в тыс. руб.

	Значения на конец года	Значения на конец года	Значения на конец года	Откл. от 2013 г. тыс. руб.	Темп роста к 2013 г.
	2013	%	2014	%	2015	%
АКТИВ
1. Нефинансовые активы
Основные средства (балансовая стоимость 010100000)	93207,1		93501,0		93545,6		293,9	100,4
Амортизация основных средств (01041000-010407000)	7306,7		8903,1		10625,4		1596,4	145,4
Основные средства (остаточная стоимость)	85900,4	98,5	84597,9	98,1	82920,2	98,0	-1302,5	96,5
Материальные запасы (010500000)	1487,3	1,7	1611,1	1,9	1731,3	2,0	123,8	116,4
Итого по разделу 1	87387,7	100,2	86209,0	100,0	84651,5	100,1	-1178,7	96,9
2. Финансовые активы
Расчеты по доходам (020500000)	-164,7	-0,2	-156,3	-0,2	-154,9	227,1	8,4	94,0
Расчеты по выданным авансам (020600000)			166,2	0,2	86,7	-227,1	166,2	100.0
итого по разделу 2	-164,7	-0,2	9,9	0,0	-68,2	0	174,6	41,4
Баланс	87223,0	100,0	86218,9	100,0	84583,3	100,0	-1004,1	97,0
ПАССИВ
3. Обязательства
Расчеты по принятым обязательствам (030200000)	74,5	0,1	0,0	0,0	37,2	0,0	-74,5	49,9
Расчеты по платежам в бюджеты (030300000)	21,7	0,0	-36,2	0,0	-26,0	0,0	-57,9	-119,8
Прочие расходы с кредиторами (030400000)	157,6	0,2		0,0		0,0	-157,6	0,0
Итого по разделу 3	253,8	0,3	-36,2	0,0	11,2	0,0	-290,0	4,4
4. Финансовый результат	86969,2	99,7	86255,1	100,0	84572,1	100,0	-714,1	97,2
Финансовый результат учреждения (040100000)	86969,2		86255,1		84572,1	100,0	-714,1	97,2
БАЛАНС	87223,0	100,0	86218,9	100,0	84583,3	100,0	-1004,1	97,0

Состояние основных средств показано в первом разделе баланса. За 2013-2015 гг. сумма основных средств в учреждении снизилась на 3,5% или на 1302,5 тыс. руб. (за минусом начисленной амортизации). Снижение произошло за счет значительного роста амортизации - 45,4%, тогда как балансовая стоимость возросла только на 0,4%.

По материальным запасам произошло увеличение за три года 123,8 тыс. руб. или 16,4% по причине того, что приобретено и получено безвозмездно материалов больше, чем списано на нужды учреждения.

Расчеты по доходам снизились на 6%. На данном счете отражены доходы учреждения, не сданные своевременно в банк.

На конец 2015 года имелась дебиторская задолженность по выданным авансам в сумме 86,7 тыс. руб.

Сумма является незначительной в масштабах всего учреждения, и, следует сказать, что образование дебиторской задолженности отрицательно характеризует работу бухгалтерской и экономической службы, тем более, что по расчетам с другой фирмой образовалась кредиторская задолженность по материальным запасам 28,8 тыс. руб.

Погашение задолженности произведено за счет средств, предусмотренных по смете 2016 года, чем произведено отвлечение средств, так как на 2016 год средства по этой статье предусмотрены без учета кредиторской задолженности.

Таким образом, по результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы управление плановыми назначениями осуществляется недостаточно оперативно. На начало 2016 года по некоторым статьям расходов получена экономия, а по другим кредиторская задолженность.

Глава 3. Рекомендации по усовершенствованию организации финансов в МБУ СК "Лидер"

3.1 Разработка предложения по развитию предпринимательской деятельности учреждения

Как уже было сказано ранее, бюджетные учреждения в процессе реформирования экономической и политической системы в Российской Федерации также претерпели значительные изменения.

Если раньше такие учреждения находились на государственном обеспечении и под защитой государства, то теперь ситуация изменилась. Государство, в стремлении сократить бюджетные расходы, меняет принципы финансирования бюджетных организаций.

Бюджетное учреждение может иметь два источника получения имущества и денежных средств:

выделение бюджетных средств на целевое финансирование деятельности учреждения;

получение доходов от ведения предпринимательской деятельности, которая рассматривается как один из основных источников финансирования.

Теперь бюджетные учреждения могут рассчитывать только на субсидии из бюджета соответствующего уровня. В остальном учреждения обеспечивают себя сами. Таким образом, если изначально внебюджетные доходы рассматривались как дополнительный источник финансирования, то теперь - это основной ресурс.

В СК "Лидер" имеется помещение, которое не используется для предоставления услуг и, следовательно, не приносит доход. Это малый спортивный зал. Ранее он был предназначен для игровых видов спорта. При организации в этом зале дополнительных спортивных секций, он мог бы приносить прибыль для учреждения.

В данный момент объект находится в неудовлетворительном техническом состоянии - необходимо выполнить ремонт помещения. Однако учреждение не располагает необходимыми денежными ресурсами.

Задача сводится к тому, чтобы найти способ профинансировать ремонт помещения. Можно рекомендовать руководству учреждения рассмотреть вариант с привлечением заемных средств. Это может быть банковский кредит.

Рассмотрим этот вариант более подробно. Общая сумма, необходимая для ремонта данного помещения составляет 300 000 руб. Аналогичный зал приносит учреждению доход в размере 465 670 руб. в год. Из этой суммы следует вычесть фонд оплаты труда тренера - 96 000 руб. /год, расходы на содержание помещения - 7000 руб. /год, коммунальные платежи - 40 000 руб. /год.

Таким образом, годовая прибыль до уплаты налогов составит порядка 322 670 руб.

Ставка по налогу на прибыль составляет 20%. Таким образом, чистая прибыль составит 258 136 руб. /год или 21 511,3 руб. /мес. Этой суммы вполне достаточно для того, чтобы выплачивать платежи по кредиту.

Теперь рассчитаем срок окупаемости проекта. Ставка по кредиту составляет 15% годовых. Срок кредита - 24 месяца. Расчеты приведены в таблице 5.

Таблица 5 - График платежей по кредиту

№ платежа	Дата платежа	Сумма платежа	Основной долг	Начисленные проценты	Остаток задолженности
1	Июнь 2016	14545,99	10795,99	3750,00	289204,01
2	Июль		10930,94	3615,05	278273,06
3	Август		11067,58	3478,41	367205,48
4	Сентябрь		11205,93	3340,07	255999,55
5	Октябрь		11346,00	3199,99	244653,55
6	Ноябрь		11487,82	3058,17	233165,73
7	Декабрь		11631,42	2914,57	221534,31
8	Январь 2017		11776,82	2769,18	209757,49
9	Февраль		11924,03	2621,97	197833,47
10	Март		12073,08	2472,92	185760,39
11	Апрель		12223,99	2332,00	173536,40
12	Май		12376,79	2169, 20	161159,61
13	Июнь		12531,50	2014,50	148628,11
14	Июль		12688,14	1857,85	135939,97
15	Август		12846,74	1699,25	123093,22
16	Сентябрь		13007,33	1538,67	110085,89
17	Октябрь		13169,92	1376,07	96915,97
18	Ноябрь		13334,54	1211,45	83581,43
19	Декабрь		13501,23	1044,77	70080, 20
20	Январь 2018		13669,99	876,00	56410,21
21	Февраль		13840,87	705,13	42569,34
22	Март		14013,88	532,12	28555,47
23	Апрель		14189,05	356,94	14366,41
24	Май		14366,41	179,58	0,00
	ИТОГО		300 000,00	49103,87

Таким образом, учреждение сможет рассчитаться с кредитором в течение 2 лет, не испытывая финансовый затруднений, так как прибыль превышает ежемесячные платежи.

Планирование будущих доходов значительно затрудняет тот факт, что количество посетителей комплекса крайне непостоянно и зависит от множества субъективных факторов. Влияние могут оказывать погодные условия, время года, день недели (в праздничные дни и каникулы возникает ажиотаж).

Такое неравномерное распределение трафика в первую очередь приносит неудобства самим посетителям спортивного комплекса. Периодически создаются очереди, когда сложно получить нужный спортивный инвентарь. И, наоборот, может быть слишком мало посетителей, что делает эксплуатацию комплекса нерентабельной.

В поисках решения данной проблемы следует обратиться к опыту коммерческих спортивных организаций: фитнес-клубов, бассейнов и прочих. В таких организациях активно используют систему абонементов. По сути, абонемент - это договор между организацией и клиентом, когда организация обязуется предоставить определенный, оговоренный объем услуг, а клиент оплачивает эти услуги авансом. Плюсы такой системы очевидны. Во-первых, учреждение получает деньги сразу, по предоплате, и эти средства можно использовать в обороте. Во-вторых, появляется возможность планировать поток клиентов и, соответственно, прибыль. Наконец, таким образом клиенты становятся "привязанными" к конкретному учреждению.

В БУ "СК "Юность" уже практикуют заключение договоров с организациями и индивидуальными предпринимателями по части аренды спортивных объектов для занятий их сотрудников. В частности, оформляются договора на аренду футбольного поля. Рекомендуется распространить такую практику на всех посетителей. Возможно также применять систему скидок в зависимости от длительности периода, на который распространяется действие абонемента. Это послужит хорошим инструментом для завоевания лояльности клиентов.

Большим плюсом этого нововведения является то, что оно не требует вливания каких-либо финансовых средств. Руководителю достаточно издать соответствующий приказ.

Система абонементов позволит вести в БУ "СК "Юность" планирование потока посетителей. К примеру, можно распределять время посещения таким образом: по абонементам - преимущественно в будние дни, а в выходные - вход в основном по разовым билетам.

3.2 Разработка предложения по усовершенствованию информации обеспечения финансовой деятельности в МБУ СК "Лидер"

Современная ситуация характеризуется необходимостью использования современных методов передачи информации для повышения уровня финансовой обеспеченности деятельности бюджетного учреждения.

Однако в учреждении не уделяется должное внимание: имиджу компании и руководителя, связям со СМИ. Учреждение недостаточно работает с сегментом студентов, школьников в сегменте летнего отдыха. В связи с этим можно предложить следующее:

1. Взаимодействия со СМИ как способ формирования паблисити.

2. Проведение промо-акции для студентов.

Первая группа мероприятий - взаимодействия со СМИ как способ формирования паблисити.

Здесь можно предложить следующее:

1. Проект в городской газете в рубрике "Спорт", где будут представлены статьи с описанием предоставляемых услуг

2. Продвижение руководства, специалистов компаний через интервью, комментарии по тем или иным актуальным вопросам. Можно было бы им предложить вести свой блог на деловых сайтах.

Вторая группа - промо-акция.

Для привлечения студентов можно провести PR - кампанию с использованием рекламной листовки.

В основе целей и задач кампании лежат маркетинговые цели. В нашем случае, это - корректировка имиджа, привлечение студентов.

Стратегическая цель PR - кампании - скорректировать имидж учреждения в сторону молодежной аудитории.

Тактическая цель на 2016 г. - продвигать услуги компании в молодежной среде. Коммерческая цель - привлечение студентов для занятия спортом.

Задача состоит в информировании, создании и поддержании понятного целевым аудиториям и общественности образа здорового и спортивного человека. По сути, эта задача состоит в создании системы позитивных стереотипов у внутренней и внешней общественности относительно здорового образа жизни.

Целевая аудитория - студенты.

Для оценки социально - экономического эффекта от предложенных мероприятий, рассмотрим затраты по каждому предложению.

Первая группа мероприятий - взаимодействие со СМИ - не требует вложения денежных средств на орграсходы.

Вторая группа - промо-акция потребует привлечения 25000 руб. для ее проведения:

печать листовок - 3000 руб.

оплата труда промоутеров - 20000 руб.

приобретение формы для промоутеров - 2000 руб.

Общая стоимость затрат составит 190.000 руб.

Предполагаемое увеличение выручки составлено на основе мнения маркетологов, PR - менеджеров составит запланированные 15 % от данных 2015 г.:

В доп. = (1100000 * 15%) = 165000 руб.

При рентабельности в 20% дополнительный доход составит:

165000 *20% = 33000 руб.

В этом случае прибыль от предложенных мероприятий составит:

33000 - 19000 = 14000 руб.

Таким образом, предложены мероприятия по взаимодействию со СМИ, проведение промо-акции будут эффективны.

Заключение

По итогам проделанной работы можно сделать следующие выводы.

Бюджетные учреждения - это государственные учреждения, оказывающие государственные услуги, выполняющее работы или исполняющее государственные функции в целях обеспечения реализации полномочий органов власти или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет средств бюджета на основании предоставляемых субсидий.

Материальную основу финансовых отношений, складывающихся в казенных учреждениях сферы образования, составляют финансовые ресурсы.

Финансовые ресурсы являются одной из важных составляющих практически всех видов деятельности, они являются неотъемлемым элементом деятельности государственных органов управления, предприятий, объединений предприятий и учреждений, физических в лиц, партий, благотворительных организаций, международных корпораций и др.

Финансовые ресурсы бюджетных учреждений - это совокупность денежных отношений, связанных с созданием, распределением и использованием фонда денежных средств в процессе реализации государственных услуг.

К финансовым ресурсам бюджетных учреждений можно отнести:

1) бюджетные средства;

2) доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

3) добровольные взносы и пожертвования.

Расходование бюджетных средств производится в строгом соответствии с утвержденными планами финансово-хозяйственной деятельности на текущий год.

Бюджетные учреждения имеют право вести предпринимательскую деятельность, предусмотренную уставом.

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Основной источник финансовых ресурсов бюджетных учреждений - это бюджетное финансирование.

Принципы бюджетного финансирования, которые имеют важное значение для организации рациональной системы бюджетного финансирования:

Получение максимального эффекта при минимуме затрат.

Бюджетные средства должны предоставляться лишь при условии обеспечения наибольшей результативности их использования.

Целевой характер использования бюджетных средств. Бюджетополучателям средства перечисляются из бюджета только на основе утвержденного бюджета, на заранее обусловленные цели. Строгое соблюдение этого принципа препятствует неэффективному использованию бюджетных средств.

Предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и иных показателей или с учетом использования ранее отпущенных ассигнований. Зависимость бюджетного финансирования от выполнения показателей позволяет финансовым органам осуществлять действенный контроль за деятельностью учреждений.

Безвозвратность бюджетного финансирования. Средства предоставляются из бюджета без условия их обязательного возврата.

Бесплатность бюджетного финансирования. За пользование бюджетными средствами проценты или другие виды ассигнований не уплачиваются.

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Расходовать бюджетные средства учреждения должны строго согласно смете доходов и расходов на текущий год.

Бюджетные учреждения так или иначе, сталкивается с проблемой формирования и использования финансовых ресурсов.

Основная проблема - это проблема финансирования.

Оценивая эффективность услуг должна идти речь не о том, много или мало средств выделяется бюджетным учреждениям, а о том, как более рационально и с наибольшим эффектом использовать выделяемые средства. Нужно в этом направлении очень тщательно поработать и создать систему выявления эффективности использования бюджетных средств.

Основным механизмом, позволяющим повысить эффективность бюджетных расходов, признан переход от финансирования учреждений к финансированию потребителей услуги.

Для повышения эффективности деятельности учреждения в работе были разработаны рекомендации, оценена их эффективность. Данные рекомендации позволят учреждению дополнительно получить финансовые ресурсы и будут способствовать улучшению его финансового состояния.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 06.12.2015) // СПС "КонсультантПлюс"

2. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ (часть первая) (ред. от 27.12.2015) // СПС "КонсультантПлюс"

3. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" // СПС "КонсультантПлюс"

4. Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" // СПС "КонсультантПлюс"

5. Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" // СПС "КонсультантПлюс"

6. Постановление Правительства РФ от 26.07.2010 № 537 "О порядке осуществления Федеральными органами исполнительной власти функций и полномочий учредителя федерального государственного учреждения" // СПС "КонсультантПлюс".

7. Постановление Правительства РФ от 26.07.2010 № 539 "Об утверждении порядка создания, реорганизации, изменения типа и ликвидации Федеральных государственных учреждений, а также утверждения уставов Федеральных государственных учреждений и внесения в них изменений" // СПС "КонсультантПлюс"

8. Постановление Правительства РФ от 02.09.2010 № 671 "О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания" // СПС "КонсультантПлюс"

9. Попова, М.И. Бухгалтерский учет в казенных учреждениях: учеб. - практ. пособие для магистров: гриф УМО / М.И. Попова, И.И. Жуклинец. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2012. - 509 с.

10. Александрова Е.А. Казенные учреждения - новый тип государственных (муниципальных) учреждений / Е.А. Александрова // Советник бухгалтера в здравоохранении. - 2015. - №7. - С.50-52.

11. Александрова Е.А. Особенности правового положения казенных предприятий // Ваш бюджетный учет. - 2013. - № 3. - С.11-16.

12. Анализ исполнения смет расходов, контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: учебное пособие/С.М. Алешин, В.П. Нефедов/М.: Проспект, 2014. - 430с.

13. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: учебное пособие/ Д.А. Панков, Е.А. Головкова / М.: Новое знание, 2013. - 160 с.

14. Анализ хозяйственной деятельности в НКО: курс лекций/ В.И. Стражев / М.: Фин-пресс, 2011. - 376 с.

15. Ахмедуев А. Казенные предприятия: функции, критерии и механизм хозяйствования / А. Ахмедуев // Экономист. - 2014. - № 7. - С.76-83.

16. Вавилова А.А. Казенное учреждение как один из трех типов государственных (муниципальных) образовательных учреждений: проблема выбора типа учреждения / А.А. Вавилова // Нормативные документы образовательного учреждения. - 2011. - № 2. - С.14-19.

17. Валеева Н.И. Казенные предприятия / Н.И. Валеева // Ваш бюджетный учет. - 2010. - № 8. - С.23-28.

18. Волчкова М. Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности / М. Волчкова // Ваш бюджетный учет. - 2013. - № 4. - С.32-46.

19. Вадимова И.В. Учетная политика казенного учреждения / Вадимова И.В. // Советник бухгалтера бюджетной сферы. - 2011. - № 12. - С.32-41.

20. Гарнов И. Реформа бюджетных учреждений/ И. Гарнов // Финансовая газета. - 2015. №27, 28., с.5-7

21. Гордин В.Э. Неприбыльный сектор - элемент новой социальной парадигмы/В.Э. Гордин/М.: Известия СПБУЭФ. - 2014. № 1. - с.62.

22. Государственные и муниципальные финансы. Учебник для вузов/А.Н. Бабич, Л.Н. Павлова/-М.: Юнита-Дана, 2012. - 703 с

23. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие/под ред.Г.Б. Поляка/М: Юнита-Дана, 2011. - 375с.

24. Детский сад в условиях финансово-экономической и хозяйственной самостоятельности: пособие для заведующей детским садом/Л.Я. Барсукова, А.П. Галеева/Златоус, 2012. - 180с.

25. Жигалов Д.В. Механизм финансового обеспечения государственных (муниципальных) заданий /Д.В. Жигалов/М.: Руководитель бюджетной организации. - 2015. №4. с 23-27.

26. Жуковский Д.В. Приносящая доход деятельность казенных учреждений / Д.В. Жуковский // Финансовый справочник бюджетной организации. - 2011. - N 6. - с.8-19.

27. Заболонкова О. Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение / О. Заболонкова // Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2011. - N 8. - с.61 - 80.

28. Камардина Ю.В. Казенные учреждения / Ю.В. Камардина // Финансовый справочник бюджетной организации. - 2011. - № 6. - с.11-19.

29. Кириченко О.О. Казенные, бюджетные и автономные учреждения: сходства и различия / О.О. Кириченко // Бюджетные организации: экономика и учет. - 2010. - № 10. С.28-34.

30. Кривенец А.Н. Бюджетный отчетность казенных учреждений в 2011 году / А.Н. Кривенец // Бюджетный учет. - 2011. - № 02 (74). - С.18-24.

31. Король Е.А. Финансовое обеспечение деятельности и санкционирование расходов казенных, бюджетных и автономных учреждений / Е.В. Король // Ваш бюджетный учет. - 2011. - № 7. - С.67-70.

32. Л. Ларцева Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение / Л. Ларцева // Финансовый справочник бюджетной организации. - 2011. - N 8. - С.82-86.

33. Ю.М. Лермонтов Налог на прибыль в государственных (муниципальных) учреждениях: порядок налогообложения с 1 января 2011 года / Ю.М. Лермонтов // Финансовый справочник бюджетной организации. - 2011. - №1. - С.18-26.

34. Липкиной Т. Схема финансирования учреждений будет изменена, но деньги поступать будут /Т. Липкиной // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2011. - N 31 - С. 20.

35. Левицкий М.Л. Изменение правового статуса бюджетных учреждений / М.Л. Левицкий // Справочник руководителя образовательного учреждения. - 2015. - № 4. - С.14-18.

36. Обухова Т. Казенные учреждения - новый тип некоммерческих организаций / Т. Обухова // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2014. - № 5. - с.43-56.

37. Поляк Г.Б. Финансы бюджетных организаций: учебник/под ред.Г.Б. Поляка/-М.: Юнита - Дана, 2012. - 463 с.

38. Саакян Т.В. О бюджетных и казенных учреждениях / Т.В. Саакян // Советник бухгалтера бюджетной сферы. - 2011. - № 8 (104). - с.67-73.

39. Л. Салина Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение / Л. Салина // Финансовый справочник бюджетной организации. - 2015. - № 8. - с.41-52.

40. Федоренко А.А. Виды финансирования казенных, бюджетных и автономных учреждений и санкционирование их расходов органами федерального казначейства / А.А. Федоренко // Бюджетные организации: экономика и учет. - 2014. - № 8. с.42-54.

Размещено на Allbest.ru