Повышение эффективности работы предприятия на основе анализа финансовой деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

НОУ ВПО «Институт управления»

(г. Архангельск)

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

«Повышение эффективности работы предприятия на основе анализа финансовой деятельности»

Студент

Кунцевич Иван Викторович

Архангельск, 2013 г.

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты содержания финансовой деятельности

1.1 Источники финансирования деятельности предприятия

1.2 Методы финансовой оценки эффективности

1.3 Нормативно-правовая и информационная база для анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности

2. Анализ финансовой деятельности ООО «Быстрое питание»

2.1 Характеристика деятельности предприятия ООО «Быстрое питание»

2.2 Анализ имущественного положения ООО «Быстрое питание»

2.3 Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости и анализ финансовых результатов предприятия

2.4 Анализ деловой активности и рентабельности ООО «Быстрое питание»

3. Мероприятия по повышению уровня эффективности финансовой деятельности ООО «Быстрое питание»

3.1 Мероприятия по повышению эффективности финансовой деятельности предприятия ООО «Быстрое питание»

3.2 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий для ООО «Быстрое питание»

Заключение

Список литературы

Введение

финансовый питание рентабельность платежеспособность

Современная рыночная экономика способствует возникновению развития предприятий разных правовых форм, основанных на разнообразных видах индивидуальной собственности; возникновению новых владельцев, таких как отдельные граждане и как трудовые коллективы предприятий.

Появился важнейший вид рыночной экономики - предпринимательство - это хозяйственная деятельность, которая связана с производством и реализацией продукции, оказанием услуг, осуществлением работ и продажей товаров, необходимых потребителям.

Предпринимательство ориентируется на получение прибыли и в условиях развития конкуренции добивается полного удовлетворения потребностей покупателя. Этот принцип зависит от предоставленной самостоятельности и управление своими финансовыми расходами без поддержки государства, и от доли прибыли, которую предприятие имеет в своем распоряжении после оплаты налогов.

Предпринимателям нужно обязательно создать экономическую среду, в которой были бы выгодные условия для производства товаров, получения прибыли и снижения издержек.

Для принятия тех или иных управленческих решений предприятия существенным становится проведение различных видов экономического анализа. Анализ связан с финансово-экономической деятельностью предприятия, их собственников, менеджеров и коллективов.

Для обеспечения выживаемости предприятия в современных условиях, управленческий персонал должен уметь оценить финансовое состояние предприятия, как свое, так и существующих конкурентов.

Основным инструментом для оценки финансового состояния предприятия является финансовый анализ, который имеет особенные признаки финансово экономической деятельности предприятия. Для принятия решения нужно подвергнуть анализу материальную достаточность предприятия финансовыми ресурсами, целесообразность и продуктивность их размещения и применение, платежеспособность предприятия и его финансовые отношения с партнерами. Оценка и анализ финансовых показателей необходимы для результативного управления предприятием. С его помощью руководители предприятий могут реализовывать планирование, контроль, совершенствовать направления своей деятельности.

Актуальность выпускной квалификационной работы «Повышение эффективности работы предприятия на основе анализа финансовой деятельности» в том, чтобы изучить и применить на практике теоретические знания, современные методы экономических исследований финансового состояния предприятия, проанализировать финансово - экономическую деятельность, применить данные анализа для рекомендации принятия практических мероприятий, с целью повышения эффективности финансовой деятельности предприятия.

Цель выпускной квалификационной работы - рассмотреть повышение эффективности работы предприятия на основе анализа финансовой деятельности.

Поставленная цель предопределила решение следующих задач:

- изучить теоретические основы анализа финансово - экономической деятельности;

- провести анализ финансово-экономической деятельности предприятия ООО "Быстрое питание";

- оценить финансовое состояние предприятия ООО "Быстрое питание";

- оценить финансовые результаты деятельности предприятия ООО "Быстрое питание";

- разработать на основе полученных результатов деятельности предприятия мероприятия по повышению эффективности его работы;

- оценить эффективность рекомендуемого мероприятия.

Объектом исследования в настоящей работе является финансово-экономическая деятельность Общества с ограниченной ответственностью "Быстрое питание".

Предмет исследования дипломной работы - повышение эффективности работы предприятия на основе анализа финансовой деятельности.

В процессе написания выпускной квалификационной работы были использованы следующие методы исследования: монографический, расчетный; методы финансового анализа, сравнения, группировки, обобщения, анализ, синтез.

На анализируемом ООО «Быстрое питание» исследовался в качестве анализируемого периода 2011-2012 годы.

Информационной базой служили документы первичного учета и отчетности организации за указанный период.

Материал в данной дипломной работе изложен по трем направлениям:

- изложение теоретических основ анализа финансово-экономической деятельности предприятия как системы общественных знаний о предмете;

- проведение финансового анализа торгового предприятия ООО "Быстрое питание";

- описание предложенного мероприятия по повышению эффективности финансовой деятельности предприятия ООО "Быстрое питание" и расчет его экономической эффективности.

1. Теоретические аспекты содержания финансовой деятельности

1.1 Источники финансирования деятельности предприятия

Финансовая деятельность предприятия - это организация финансовых отношений, которые возникают у предприятия в процессах работы с разнообразными юридическими и физическими лицами. Работа предприятия располагает к наличию данных финансовых отношений. Они появляются в процессе формирования и использование имущества и источников финансирования предприятия, и при процессе осуществления главной и других различных видов деятельности, еще при процессе распределения финансовых результатов, а также при направлении их на разные цели[8].

Финансирование хозяйственной деятельности предприятия - это сумма форм и методов, принципов и условий финансового снабжения простого и расширенного воспроизводства[5].

Финансирование - это процесс, который образует денежные средства. Финансирование в широком плане - это процесс, который образует капитал предприятия во всех его формах.

Решение пяти основных задач при выборе источников финансирования деятельности предприятия:

- выявить потребности в краткосрочном и долгосрочном капитале;

- определить вероятные изменения в составе активов и капитала, чтобы определить их оптимальный состав и структуру;

- обеспечение постоянной платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

- с высокой прибылью максимально использовать собственные и заёмные средства;

- снижение расходов на финансирование хозяйственной деятельности предприятия[19].

Различают несколько форм финансирования:

Самофинансирование - характеризует возможность и необходимость самостоятельно принимать решения сравнительно источников снабжения денежными средствами для простого и расширенного воспроизводства предприятия [28]. Под самофинансированием понимается финансирование деятельности предприятия с использованием только собственных средств предприятия (нераспределенная прибыль, амортизационные отчисления, резервный капитал, добавочный капитал и др).

Долевое (акционерное) финансирование- участвует в уставном капитале, покупка акций и т.д.

Заемное финансирование - банковские кредиты, размещение облигаций, лизинг и пр.

Бюджетное финансирование-кредиты на возвратной основе из федерального, региональных и местных бюджетов, ассигнования из бюджетов всех уровней на безвозмездной основе, целевые федеральные инвестиционные программы, государственное заимствование.

Особые формы финансирования- проектное, рисковое финансирования и финансирование путем привлечения иностранного капитала.

Первоначальным источником финансирования любого предприятия - уставный (складочный) капитал (фонд) -образующийся из вкладов учредителей. Настоящие способы создания уставного капитала зависит от организационной и правовой форм предприятия. Наименьшая величина уставного капитала на день регистрации общества составляет:

- 100 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) - в обществе с ограниченной ответственностью (ООО);

- 100 МРОТ - в закрытое акционерное общество (ЗАО);

- не менее 1000 МРОТ - открытое акционерное общество (ОАО).

Полностью должнен вестись уставный капитал в течение первого года деятельности учредителями акционерного или прочего общества.

Решение об уменьшении уставного капитала принимается 2/3 голосов владельцев голосующих акций и реализуется одним из двух способов:

Уменьшением номинальной стоимости акций;

Приобретением и погашением части акций (если это предусмотрено уставом организации).

Решение об увеличении уставного капитала принимает общее собрание акционеров. Это происходит либо путем увеличения номинальной стоимости акций, либо размещением дополнительной объявленной эмиссии акций. Однако для развития бизнеса недостаточно обладания первоначальным капиталом, внесенным учредителями (акционерами). Предприятию в процессе своей деятельности необходимо аккумулировать другие доступные источники финансирования.

Собственные источники финансирования предприятия содержат:

Нераспределенную прибыль - это реинвестированныйисточниксобственных средств для замены оборудования и новых вложений.

Прибыль предприятия прямо зависит от соотношения доходов, которые получены по итогам деятельности, срасходами, которые обеспечили эти доходы.

Выделяют несколько видов прибыли:

- валовая прибыль - это разница между чистым доходом от продаж и себистоимостью реализованной продукции (услуг) [25];

- прибыль от продаж - это валовая прибыль за минусом управленческих и коммерческих расходов[8];

- прибыль (убыток) до налогообложения (по данным бухгалтерского учета) - это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, подразделяющиеся на операционные и внереализационные [27];

- нераспределенная (чистая) прибыль отчетного периода- это сумма чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, то есть прибыль (убыток) после налогооблажения [8];

- реинвестированная прибыль - это нераспределенная прибыль компании, которая направлена на финансирование и расширение деятельности и на запасы предприятия [26].

Прибыль, которая остается в распоряжении предприятия- это многоцелевой источник финансирования ее потребностей. Носамыми главныминазначениями распределения прибыли являются накопление и потребление, пропорции которых определяют перспективы развития предприятия.

Создание и развитиефондов накопления и потребления и других денежных фондов может предусматриваться в учредительных документах и принято учетной политикой предприятия, тогда их создание обязательное, или решение на направление прибыли в эти фонды принимается собранием.

Если есть нераспределенная прибыль, то это говорит о том что предприятие зависит от прибыльности общества и коэффициента дивидендных выплат. Коэффициент выплаты дивидендов характеризует принятую организацией дивидендную политику.

Основной источник формирования резервного капитала (фонда) - это прибыль.

Резервный капитал - это размер имущества предприятия, предназначеный для того, чтобы в нем размещать нераспределенную прибыль, для возмещения убытков, и чтобы погашать облигации и выкупить акции предприятия [26]. Источником формирования резервного капитала является чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.

Акционерные общества обязаны создавать резервный фонд. 5% уставного капитала дожен составлять минимальный размер резервного фонда. Размер ежегодного обязательного отчисления в резервный фонд должен быть не менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

К заемным источникам финансирования предприятия, относятся российские банковские кредиты.

Кредиты могут быть предоставлены в денежной или товарной форме на условиях срочности, платности, возвратности и материальной обеспеченности.

Основная сумма долга по полученному займу или кредиту предприятие- заемщик учитывает в соответствие с условиями договора займа или кредитным договором в сумме фактических поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

При рассмотрение варианта привлечения средств с помощью долгосрочного кредита, предприятие выбирает банк, который предлагаетминимальную процентную ставку равных условиях. Договорные кредитные условия являются лучшими для двух сторон, если в основу сделки заложен уровень рыночной процентной ставки, позволяющийсравнять рыночную стоимость капитала, полученнуюпри обмене на задолженность, и нынешнюю стоимость платежей, которые предстоят в будущем.

Процент по кредиту определяется путем начисления надбавки к базовой ставке. Каждый банк устанавливает свою ставку, исходя их данных учетной ставки Центрального Банка России. Надбавка зависит от срока ссуды, качества обеспечения и степени кредитного риска, связанного с ее предоставлением.

В качестве обеспечения кредита принимаются:

- залог имущества;

- поручительство;

- банковская гарантия;

- государственная и муниципальные гарантиипереуступка в пользу;

- банка требований и счетов заемщика третьему лицу.

Несмотря на ряд недостатков для предприятия на:структурное ухудшение пассивов организации,необходимость временных и финансовых затрат, подготовку профессионального бизнес-плана,проработку кредитной заявки в коммерческом банке, банковское долгосрочное кредитование - один из эффективных путей финансирования. Наличие у предприятия в составе источников ее имущества долгосрочных заемных средств позволяет располагать привлеченными средствами длительное время. Долгосрочные кредиты российскими предприятиями могут быть получены как в российских банках, так и зарубежных.

Российские предприятия очень нуждаются в долгосрочном финансировании, которое направленно на восстановление и модернизацию основных фондов, предполагающие расширение долгосрочного кредитования настоящего сектора экономики и введение более «благоприятных» ставок по подобным кредитам. Однако по данным статистики, наибольший удельный объем в кредитных портфелях российских коммерческих банках составляют кредиты предприятиям со сроком погашения от 6 месяцев до 1 года. Такая ситуация обусловлена нежеланием банков принимать на себя непрогнозируемые кредитные риски системного характера, которые связаны с непредсказуемостью макроэкономической ситуации в России.

1.2 Методы финансовой оценки эффективности

Оценка эффективности реальных инвестиций (капиталовложений) - это самый важный этап в процессе принятия инвестиционных решений.

От правильной и объективной оценки зависят сроки возвращения вложенного капитала и перспективное развитие предприятия.

Самые важные принципы и методические подходы, которые используются в международной практике для оценки эффективности реальных инвестиционных проектов:

Оценка возврата вложенного капитала - основывается на показателе денежного потока, который формируется за счет прибыли и амортизационных отчислений в процессе эксплуатации проекта.

Показатель денежного потока может использоваться для оценки проектов с дифференциацией по отдельным годам эксплуатации объекта или как среднегодовой.

Обязательное приведение к настоящей стоимости вложенного капитала и размера денежных потоков. Отсюда следует, что процесс инвестирования осуществляется не своевременно, так как проходит ряд этапов, в которых находит отражение в бизнес-плане инвестиционного проекта.

Так же должна приводиться к реальной стоимости и сумма денежного потока (по отдельным этапам его формирования).

«Выбор дифференцированного проекта (дисконта) в процессе дисконтирования денежного потока (приведения его к настоящей стоимости) для различных инвестиционных проектов»[30].

Факторы образования размера дохода от инвестиций (в форме денежного потока):

- средней реальной дисконтной ставки;

- темпа инфляции (инфляционной премии);

- премии за низкую ликвидность инвестиций;

- премии за инвестиционный риск.

При учете этих факторов сравнение проектов с разными уровнями риска должны использоваться при дисконтировании неодинаковые ставки процента.

Самая большая ставка процента используется обычно по проектам с высоким уровнем риска. Так же при сравнении двух или более проектов с разными совместными периодами инвестирования (ликвидность инвестиций) более большая ставка процента должна употребляться по проекту с долговременным сроком реализации.

Подбираются разные варианты форм применяемой ставки процента для дисконтирования исходя из целей оценки. Для определения разнообразных показателей эффективности проектов в качестве дисконтной ставки могут выбираться:

- средняя депозитная или кредитная ставка по рублевым или валютным кредитам;

- персональная норма прибыльности (доходности) инвестиций с учетом темпа инфляции, уровня риска и ликвидности инвестиций;

- норма доходности по государственным ценным бумагам (облигациям Центрального банка России или муниципальным краткосрочным облигациям) [9];

- альтернатива нормы доходности по другим аналогичным проектам;

- норма доходности по текущей (эксплуатационной) доходности предприятия.

К основным методам финансовой оценки эффективности реальных инвестиций проектов относятся[18]:

Метод простой (бухгалтерской) нормы прибыли - это отношение средней за период жизни проекта чистой бухгалтерской прибыли и средней величины инвестиций (затраты основных и оборотных средств) в проект;

Метод расчета периода окупаемости проекта - рассчитывает количество лет, которые необходимых для полного возмещения первоначальных затрат - определяется момент, когда денежный поток доходов сравняется с суммой денежных потоков затрат [13].

Метод расчета чистой текущей стоимости (ЧТС) проекта рассчитывается, как разница между суммой реальных стоимостей всех денежных потоков доходов и суммой настоящих стоимостей всех денежных потоков затрат - чистый денежный поток от проекта, приведенный к настоящей стоимости;

Индекс доходности -показывает эффективность инвестиционного проекта[7];

Срок (период) окупаемости - период времени, которое необходимо, чтобы доходы покрыли затраты на инвестиции [5];

Внутренняя норма прибыли (ВНП)- проекта-ставка дисконтирования, при которой чистая текущая стоимость инвестиций равна нулю. Внутренняя норма прибыли используется для оценки проектов, требующих капиталовложений;

Модифицированный метод внутренней нормы прибыли- скорректированная с учетом нормы реинвестиции внутренняя норма доходности [24].

Финансовый анализ и его содержание и главная целевая установка: оценка финансового состояния и выявление возможности повысить эффективность функционирования хозяйствующего субъекта с помощью целесообразной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это оценка финансовой конкурентоспособности (платежеспособность и кредитоспособность), использование финансовых ресурсов и капитала, выполнение обязательств перед государством и различными экономическими субъектами.

Финансовое состояние - это результат системы отношений, которые возникают в процессе кругооборота средств хозяйствующего субъекта, а так же источников этих средств, показывающий на определенную дату наличие различных активов, размеры обязательств, способность хозяйствующего субъекта приспосабливаться к изменяющейся внешней среде, текущую и перспективную возможность удовлетворять требования кредиторов, а так же показывает его инвестиционную привлекательность.

В традиционном понимании на основе бухгалтерского отчета финансовый анализ представляет собой методы оценки и прогнозирование финансового состояния предприятия.

Существует два вида финансового анализа:

- внутренний анализ проводят сами работники предприятия (финансовые менеджеры);

- внешний анализ - проводят независимые аналитики (аудиторами).

Финансовое состояние предприятия устанавливает:

- платежеспособность вовремя погашать свои долговые обязательства перед поставщиками в соответствии с договорами;

- конкурентоспособность предприятия;

- потенциал в деловом сотрудничестве, являющийся гарантом эффективного осуществления экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.

На финансовое состояние могут влиять факторы внутренней и внешней среды.

Внутренние переменные (ситуационные факторы внутри самого предприятия) - результат управленческих решений, так как предприятие представляет собой систему, которая создается людьми (Рисунок 1).

Рисунок 1 - Внутренние переменные.

К внутренним переменным относятся цели, структура, задачи, технологии, люди [21].

Цели - организацию можно охарактеризовать как средство достижения целей.

Структура - отражает выделение на предприятии отдельных подразделений, а так же связь между этими подразделениями.

Задачи - формирование задач является одним из направлений разделения труда на предприятии. Сюда входит работа с людьми и информацией;

Технологии - средство реорганизации сырья, имеет в виду стандартизацию и механизацию, оказывает весомое влияние на организационную эффективность;

Люди - основа любого предприятия. Не было бы людей - не было бы предприятия. От людей зависит каким будет предприятие, они создают продукт предприятия и формируют его культуру.

Элементы внешней среды-потребители, конкуренты, поставщики, правительственные учреждения, финансовые организации и источники трудовых ресурсов. Факторы прямого воздействия внешней среды - непосредственное деловое окружение предприятия. В данную группу можно отнести поставщиков, потребителей, профсоюзы, законы и государственные органы, конкурентов.

Поставщики обеспечивают предприятия основными ресурсами для осуществления предпринимательской деятельности (сырье, материалы и т.д.)

Законы и государственные органы определяют правовой статус предприятия и основываясь на это определяется какие налоги должно платить предприятие, а так же как правильно осуществлять свою деятельность.

Потребители - необходимость в удовлетворении потребностей покупателей влияет на сотрудничество предприятия с поставщиками.

Конкуренты - если предприятие не будет удовлетворять потребности покупателей, так же как и его конкуренты, то предприятие не сможет существовать долго на рынке.

Факторы косвенного воздействия - не проявляют заметного влияния на предприятия, по сравнению с факторами прямого воздействия. Основной акцент делается на прогнозы. К данным факторам относятся: технологические, социально-культурные, экономические и политические факторы, а также оказывают влияние взаимоотношения с местными сообществами [11].

Финансовое состояние предприятия оценивается:

Как нормальное и устойчивое - это если нет неплатежей и причин их возникновения, то есть предприятие получает регулярную выручку и прибыль, соблюдает внутреннюю и внешнюю финансовую дисциплину;

Как неустойчивое - это когда существует место нарушений в финансовой дисциплине (задержки заработной платы, если используют денежные средства из резервного фонда и т.д.), перебои в поступлении денег на расчетные счета, перебои платежей, нерегулярное поступление выручки, прибыли;

Как кризисное - это когда к признакам неустойчивости добавляются систематические неплатежи [26].

Задачи анализа финансового состояния предприятия:

- динамика состава и структура активов, и их оценка, состояние и движение;

- оценка имущественного состояния предприятия: стоимость, структура и источники формирования имущества;

- динамика состава и структура источников оценка собственного и заемного капитала и состояния их движения;

- анализ абсолютно-относительных показателей финансовой устойчивости и оценка изменения уровня на предприятии;

-анализ платежеспособности и ликвидности баланса.

Основная цель анализа - вовремя обнаружить и ликвидировать недостатки в финансовой деятельности и отыскать резервы усовершенствования финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:

- вначале исследования взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности нужно дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их применению с позиции усовершенствования финансового состояния предприятия;

- прогнозировать вероятные финансовые результаты и экономическую рентабельность исходя из подлинных условий хозяйственной деятельности, наличие личных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов;

- нужно разработать конкретные мероприятия, которые направлены на более результативное использование финансовых ресурсов, укрепление и повышение финансового состояния предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия строится главным образом на относительных показателях, поскольку абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду. Относительные показатели финансового состояния анализируемого предприятия можно сравнить:

- с установленными "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

Рисунок 2 - Этапы оценки финансового состояния компании.

Существуют различные этапы оценки финансового состояния компании (Рисунок 2):

- комплексная оценка деятельности предприятия в нескольких направлениях;

- широкий набор показателей и его применение с целью изучения финансового состояния предприятия со всех сторон;

- экспертные методы и их использование для выявления количественных критериев.

Финансовый анализ - это изучение основных параметров, коэффициентов, дающих объективную оценку финансового состояния предприятия, а также анализ курса акций предприятия, с целью принятия решения о размещении капитала. Финансовый анализ - это часть экономического анализа [29]. В ходе финансового анализа производятся как количественные расчеты различных показателей, соотношений, коэффициентов, так и их качественная оценка и описание, сравнение с аналогичными показателями других предприятий. Финансовый анализ включает анализ активов и обязательств организации, ее платежеспособности, ликвидности, финансовых результатов и финансовой устойчивости, анализ оборачиваемости активов (деловой активности). Финансовый анализ позволяет выявить такие важные аспекты, как возможная вероятность банкротства.

В наше время предприятия становятся более самостоятельными в принятии и осуществление управленческих решений, и их экономическая и юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Растет значение финансовой устойчивости хозяйствующих лиц. Этот все играет роль в повышение финансового анализа в оценке их коммерческой и производственной деятельности и преимущественно в наличии, размещении и применение капитала и доходов. Результаты анализа главным образом необходимы собственникам (акционерам), инвесторам, кредиторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий.

Финансовый анализ, использует специфичные методы и приемы, позволяющие определить параметры, которые дают возможность правильно оценивать финансовое состояние предприятия. Благодаря результатам анализа заинтересованные лица и предприятия могут принимать управленческие решения по основанию оценки текущего финансового положения, деятельности предприятия за предыдущие годы и проекции финансового состояния на перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового положения.

Часто применяемые методы финансового анализа:

1. Предварительное чтение бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет изучить абсолютные величины, выводы об основных источниках привлеченных средств, направление их вложения, основных источников получения прибыли, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятии. Предварительная информация показывает общее представление о финансовом состоянии предприятия, но для принятия управленческих решений ее недостаточно;

2. Временной (горизонтальный) анализ - а)абсолютные показатели включают и относительные (темпами роста или снижения). Благодаря горизонтальному анализу дается оценка изменений основных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Недостаток метода является несопоставимость данных в условиях инфляции. Устранить этот недостаток можно путем пересчета данных; осуществление сравнения каждой позиции с предыдущим периодом;

3. Структурный (вертикальный) анализ заключается в определении структуры итоговых финансовых показателей, а так же выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Важным моментом вертикального анализа является представление структуры показателей в динамике, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и пассивов баланса. Использование относительных показателей сглаживает инфляционные процессы;

4. Трендовый анализ - это разновидность горизонтального анализа, применяется в случае, если сравнение показателей производится более чем за три года. Трендовый анализ заключается в осуществлении сравнения каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определить тренд. Тренд - основная тенденция показателя;

5. Метод финансовых коэффициентов коэффициенты дают возможность определить сведения, которые важны для пользователей информации о финансовом состоянии предприятия, чтобы принять решения. Коэффициенты помогают выявить основные симптомы изменения финансового положения и определять тенденции изменения. При правильной коэффициентов можно определить области, которые требуют дальнейшее изучение. Огромное преимущество коэффициентов - сглаживают негативное влияние инфляции, которая сильно искажает абсолютные показатели финансовой отчетности, и этим затрудняет их сопоставление в динамике;

6. Факторный анализ применяют для изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторный анализ может быть:

- прямым, то есть результативный показатель расчленяется на составные части, и обратным, когда отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель;

- одноступенчатым для анализа используются факторы только одного уровня и многоступенчатым, когда производится детализация факторов на составные элементы для изучения их поведения;

- ретроспективным, когда изучаются причины изменения результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, когда исследуют поведение факторов и их воздействие на результативные показатели в будущем;

- статическим, для изучения влияния факторов на результативные показатели на определенную дату, и динамическим, когда причинно-следственные связи изучаются в динамике [29];

- сравнительный анализ - используется проведения внутрихозяйственных и межхозяйственных сравнений по раздельным финансовым показателям. Цель: выявить сходства и различия однородных объектов. При помощи сравнения устанавливают изменения в уровне экономических показателей, изучают тенденции и развития, измеряют влияние разнообразных факторов, осуществляют расчеты, с помощью которых возможно принятие решений, выявляют резервы и перспективу развития;

- расчет потока денежных средств - важнейший инструмент финансового анализа, который представлен в форме годового финансового прогноза, показывающий ожидаемое ежемесячное получение денежных средств и совершение ежемесячных платежей в погашение долга. Благодаря этому расчету, можно определить пик потребностей предприятия в дополнительном финансировании для погашения краткосрочной задолженности в течение определенного цикла времени. Это важно для предприятий сезонного характера;

7. Специфический анализ:

- анализ текущих инвестиций - помогает определить, как влияет рост продаж на потребности в финансировании и способности предприятий увеличивать реализацию;

- анализ устойчивого роста позволяет определять способности предприятий повышать продажи без изменения доли задолженности средств;

- анализ чувствительности использует одинаковые сценарии для нахождения наиболее уязвимых мест предприятия;

- отраслевой фактор учитывает неустойчивость потоков наличности предприятия-заемщика в сравнении с движением средств других предприятий данной отрасли.

Эти методы имеют большое значение для углубления финансового анализа и оценки потенциала роста предприятия.

Использование всех методов финансового анализа позволяет более точно оценить финансовую ситуацию, сложившуюся на предприятии, спрогнозировать ее на перспективу и принять более обоснованное управленческое решение.

Основными составляющими финансового анализа предприятия являются: общий анализ; анализ финансовой устойчивости; анализ ликвидности баланса; анализ коэффициентов финансового состояния; анализ платежеспособности предприятия; анализ оборачиваемости капитала; анализ рентабельности продаж.

Цель финансового анализа характеристика финансового состояния предприятия, бизнеса, группы компаний.

Основной целью финансового анализа является получение обусловленного числа важнейших параметров, приносящих беспристрастную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Оно относится преимущественно к модифицированиям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибылей и убытков.

Многообразие целей финансового анализа определяет специфику задач решаемые главными пользователями информации.

- разработка стратегии и тактики предприятия;

- рациональная организация финансовой деятельности предприятия;

- повышение эффективности управления ресурсами.

Аналитика и управляющего (финансового менеджера) интересует как текущее финансовое положение предприятия (на месяц, квартал, год), так и его прогноз на более отдаленную перспективу.

Цели исследования достигаются в результате решения ряда аналитических задач:

- предварительный обзор бухгалтерской отчетности предприятия - знакомит с аудиторским заключением, учетной политикой организации, с содержательной частью годового отчета, оценивает условия, в которых функционировала коммерческая организация в отчетном периоде, тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении коммерческой организации. Нельзя недооценивать значение этого этапа, поскольку баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений;

- характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов - позволяет определить ту оценку имущества, которая находится в распоряжении предприятия, и определить состав имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество - это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе; оценка финансовой устойчивости; характеристика источников средств: собственных и заемных; анализ прибыли и рентабельности; разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Эти задачи формулируют конкретные цели анализа с учетом организационных, технических и методических возможностей его реализации. Важнейшими факторами в конечном счете являются объем и качество аналитической информации.

Принятие решений в сфере производства, сбыта, финансов, инвестиций и инноваций, руководящему персоналу предприятия необходима регулярная деловая осведомленность по вопросам, которые показывают результат отбора, анализа и обобщение исходной информации.

1.3 Нормативно-правовая и информационная база для анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности

С 1 января 2013 года вступил в силу новый Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ).

Согласно статье 4 Закона N 402-ФЗ законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из:

- настоящего Федерального закона,

- других федеральных законов,

- принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов.

Установлена четырехуровневая структура нормативного регулирования бухгалтерского учета.

К документам в области регулирования бухгалтерского учета в соответствии с частью первой статьи 21 Закона N 402-ФЗ относятся:

- федеральные стандарты;

- рекомендации в области бухгалтерского учета;

- стандарты экономического субъекта.

Федеральные стандарты обязательны к применению всеми организациями. Отраслевые стандарты выполняют инструкции Минфина. Рекомендации в области бухгалтерского учета будут применяться на добровольной основе. Стандарты экономического субъекта разрабатываются и утверждаются на уровне фирмы (учетная политика учреждения, иные приказы и распоряжения).

В 2013 году необходимо учитывать План Минфина РФ на 2012-2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в РФ на основе Международных стандартов финансовой отчетности(утв. Приказом Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 440), а именно переход к стандартам МСФО к 2016 году. Сегодня МСФО (Таблица 1) утверждены Приказом Минфина РФ от 25 ноября 2011 г. № 160не применяются для целей составления отчетности по данным стандартам. ПБУ "Учетная политика" предписывает использовать положения МСФО, но лишь там, где отсутствуют национальные стандарты. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. N402-ФЗ: все организации должны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним [5].

Таблица 1 - Положения по бухгалтерскому учету

Номер положения	Положение по бухгалтерскому учету	Нормативный акт, утвердивший положение
	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ	Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
ПБУ 1/2008	Учетная политика организации	Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н
ПБУ 2/2008	Учет договоров строительного подряда	Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н
ПБУ 3/2006	Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте	Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н
ПБУ 4/99	Бухгалтерская отчетность организации	Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н
ПБУ 5/01	Учет материально-производственных запасов	Приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н
ПБУ 6/01	Учет основных средств	Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н
ПБУ 7/98	События после отчетной даты	Приказ Минфина России от 25.11.1998 N 56н
ПБУ 8/2010	Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы	Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н
ПБУ 9/99	Доходы организации	Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
ПБУ 10/99	Расходы организации	Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н
ПБУ 11/2008	Информация о связанных сторонах	Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н
ПБУ 12/2010	Информация по сегментам	Приказ Минфина России от 08.11.2010 N 143н
ПБУ 13/2000	Учет государственной помощи	Приказ Минфина России от 16.10.2000 N 92н
ПБУ 14/2007	Учет нематериальных активов	Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н
ПБУ 15/2008	Учет расходов по займам и кредитам	Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н
ПБУ 16/02	Информация по прекращаемой деятельности	Приказ Минфина России от 02.07.2002 N 66н
ПБУ 17/02	Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы	Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 115н
ПБУ 18/02	Учет расчетов по налогу на прибыль организаций	Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
ПБУ 19/02	Учет финансовых вложений	Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н
ПБУ 20/03	Информация об участии в совместной деятельности	Приказ Минфина России от 24.11.2003 N 105н
ПБУ 21/2008	Изменения оценочных значений	Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н
ПБУ 22/2010	Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности	Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н
ПБУ 23/2011	Отчет о движении денежных средств	Приказ Минфина России от 02.02.2011 N 11н
ПБУ 24/2011	Учет затратна освоение природных ресурсов.	Приказ Минфина России от 06.10.2011 N 125н
	Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций	Письмо Минфина России от 30.12.1993 N 160

ПБУ "Учетная политика" предписывает использовать положения МСФО, но лишь там, где отсутствуют национальные стандарты.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ дополнен терминами «мнимый бухучет», «притворные сделки». Зафиксирована норма о недопустимости принятия к бухучету документов, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни.

Термины «мнимость» и «притворность» используются в значении, которое им придает ГК РФ.

Под «мнимым объектом» бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида: это неосуществленные расходы, несуществующие обязательства.

«Притворным объектом» считается объект, отраженный в бухучете вместо другого для того, чтобы «прикрыть» его.

Зафиксированная норма о недопустимости принятия к бухучету документов, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни.

Не подлежат регистрации в бухгалтерском учете несуществующие объекты, отражаемые лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие место факты хозяйственной жизни), а также объекты, отражаемые в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе лежащие в основе притворных сделок).

Минфин РФ на своем сайте разместил проект Рекомендаций в 2014 году в области бухгалтерского учета, в нем указывается на:

- обязанность организаций по обеспечению внутреннего контроля;

- элементы внутреннего контроля;

- оценку рисков и недопущение коррупционных сделок;

- документирование внутреннего контроля;

- организацию внутреннего контроля.

Согласно Закону №402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных этим законом, состоит из:

1. бухгалтерского баланса;

2. отчета о финансовых результатах;

3. приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

- отчет о движении денежных средств;

- отчет об изменении капитала;

- иные приложения (пояснения), которые составляются в виде пояснительной записки. Письмо Минфина №03-02-07/1/1724.

Налогоплательщики организации представляют в налоговые органы только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 №402 - ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет.

По новым правилам бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем.

Исключены такие понятия, как «месячная» и «квартальная промежуточная отчетность», так как в действительности вся отчетность составляется нарастающим итогом.

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за которой эта отчетность составляется включительно.

Виды бухгалтерских балансов зависит от стадии развития субъекта и целевого назначения. Существует несколько видов бухгалтерского баланса:

- вступительный или начальный - это баланс, который составляется после проведения инвентаризации и оценки имущества всего предприятия;

- текущий - это баланс, который составляется периодически в течение всего времени деятельности организации. Текущий баланс бывает трех видов:

- начальный (входящий) - это баланс, который составляется на начало отчетного периода;

- заключительный (исходящий) - это анализ, который составляется на конец отчетного периода;

- промежуточный баланс - это баланс, составляющийся за период между началом и концом отчетного периода;

-ликвидационный - это баланс, который характеризует имущественное состояние предприятия на дату прекращения его деятельности за отчетный период;

- разделительный - это баланс, который составляется при разделении крупной организации на некоторое число более мелких структурных подразделений или в процессе передачи одного, или нескольких структурных подразделений данной организации другой организации;

- объединительный - это баланс, который составляется в процессе объединении нескольких организаций в одну крупную организацию или в процессе присоединении одной или нескольких структурных подразделений к данной организации.

Финансовая работа, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов и развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, то есть улучшение финансового состояния.

Рисунок 3 - Цели анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Цели анализа финансовых результатов деятельности предприятия представлены на рисунке 3.

На улучшение финансовых результатов деятельности предприятия влияют:

- снижение материальных затрат;

- снижение материалоемкости и трудоемкости;

- внедрение новых технологий и оборудования;

- повышение качества продукции;

- оптимизация ассортимента;

- увеличение оборачиваемости оборотных средств.

2. Анализ финансовой деятельности ООО «Быстрое питание»

2.1 Характеристика деятельности предприятия ООО «Быстрое питание»

Общество с ограниченной ответственностью «Быстрое питание» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом 08.02.1998 г. № 14 - ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава, утвержденного общим собранием учредителей в соответствии с протоколом. Общество в праве осуществлять любые виды деятельности не запрещенные законом.

Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации: 628000, Российская Федерация, Тюменская область, ХМАО, г. Ханты-Мансийск, ул.Сирина, д.3.

ООО «Быстрое питание» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, которая содержит его полное наименование на русском языке и указание его местонахождения.

Общество имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, расчетные и иные счета в банках. Общество действует на основании полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический учеты в установленном порядке. Деятельность Общества осуществляется с применением наемного труда в соответствии с трудовым и гражданским законодательством РФ.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательные права по отношению к Обществу.

Генеральный директор Общества самостоятельно организует производственно - хозяйственную деятельность Общества в соответствии с Уставом и постановлениями участников Общества; осуществляет руководство трудовым коллективом Общества; распоряжается в пределах предоставленных ему полномочий имуществом и денежными средствами Общества и выполняет иные функции по постановлению участников - учредителей Общества.

Основная задача предприятия - это розничная и мелкооптовая торговля продовольственными и непродовольственными товарами.

ООО «Быстрое питание», цель которого состоит в удовлетворении общественных потребностей населения, осуществлении хозяйственной деятельности и извлечение прибыли.

Предмет деятельности Общества представлен на рисунке 4.

Рисунок 4 - Предмет деятельности Общества

Для целей налогообложения выручка определяется по мере отгрузки продукции, товаров, услуг. Учет ведется раздельно по видам деятельности. Учет основных средств ведется согласно ПБУ 6/01 от 30/03/01г. [1], а также методическими указаниями.[2]Амортизация начисляется линейным способом в соответствии с п.24 ПБУ 6/01 от 30.03.01г. Учет материально - производственных запасов ведется по средней фактической себестоимости в соответствии с ПБУ 5/01 от 09/06/01г.[3] Незавершенное производство отражается в учете по фактически производственным затратам. Расходы, которые нельзя непосредственно отнести к конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально сумме выручке от каждого вида деятельности.

В рыночной экономике выживает тот, кто наилучшим образом использует имеющиеся у него ресурсы для получения максимального количества прибыли, решая основные проблемы экономической деятельности, поэтому к числу основных, стратегических задач данного предприятия можно отнести:

- оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

- максимизация прибыли;

- обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

- создание эффективного механизма управления предприятием;

- достижение прозрачности финансового - хозяйственного состояния предприятия;

- использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Финансовые отношения возникают в процессе формирования и движения (распределения, перераспределения и использования) капитала, доходов, резервов и других денежных источников средств предприятия, т.е. его финансовых ресурсов. Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами управления финансами предприятия. Финансовые отношения возникают между:

- предприятием и его собственниками по поводу формирования и эффективного использования собственного капитала;

- предприятием, поставщиками и покупателями по поводу форм, способов и сроков расчетов, а также способов обеспечения исполнения обязательств;

- предприятием, финансовыми (кредитными) институтами по поводу привлечения и размещения свободных денежных средств, посреднические отношение, т.к. через банки проходят платежи предприятия;

- предприятием и его работниками по поводу оплаты труда, при удержании подоходного налога, взносов в пенсионный фонд;

- предприятием и государством при уплате налогов и сборов в бюджетную систему: налог на прибыль, налог на имущество;

-предприятием и государством при отчислении во внебюджетные фонды.

Общество зарегистрировано на неопределенный срок. Финансовый анализ на предприятии ООО «Быстрое питание» проводится на основе показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Таблица 2. Показатели торгового предприятия ООО «Быстрое питание»