При разработке финансовых планов предприятий могут использоваться различные методы. В последние годы наибольшее распространение на практике получили три метода финансового планирования: метод процента от реализации; расчетно-аналитический метод; бюджетное планирование. Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

Разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. В компании должны иметься варианты финансовых планов, предназначенные для различных адресатов в зависимости от целей, например, для банка, для совместной деятельности и пр.

Глава 2. Анализ системы финансового планирования ООО «Корзинка»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Универсам экономического класса «Корзинка» - это один из сети современных универсамов, находящихся в Липецкой области. Общество с ограниченной ответственностью «Корзинка», создано решением № 1 от 07 мая 2003 г. и с этого времени осуществляет свою деятельность. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании федерального закона РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью", другого законодательства РФ и учредительных документов. Общество обладает обособленным имуществом, ведет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по долгам своих участников. В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или иных лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания, либо иным образом определять его действия, указанные участники или другие лица в случае недостаточности имущества Общества несут субсидиарную ответственность по его обязательствам.

Полное официальное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Корзинка». Юридический адрес общества: 399200, Россия, Липецкая область, г.Задонск, ул.Степанищева, 19.

Основными видами деятельности ООО «Корзинка» являются:

оптовая и розничная торговля, посреднические, коммерческие и обменные операции, маркетинг с открытием собственных предприятий торговли и общественного питания, организация всех видов торговли;

оказание услуг населению и юридическим лицам;

аренда помещений, зданий, сооружений, оборудования и др.

прочие виды коммерческой деятельности, не запрещенные и не противоречащие действующему законодательству РФ.

Уставной капитал Общества определяется в сумме 144500 (сто сорок пять тысяч пятьсот) рублей. Увеличение уставного капитала общества допускается только после его полной оплаты; оно может осуществляться за счет имущества общества и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества и (или) за счет вкладов третьих лиц, принятых в общество. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода, или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Общая торговая площадь Магазина 260 кв. м., из них 232 кв. м. - площадь торгового зала. Состав помещений магазина: торговые (торговый зал); для приёмки, хранения, подготовки товаров к продаже; подсобные; административно-бытовые; технические.

В магазине существуют следующие отделы: «Мелкие бытовые товары», «Рыбные товары» (рыба мороженая, солёная, копчёная, рыбные консервы, морепродукты, масло растительное, замороженные полуфабрикаты); «Гастрономия» (все виды колбас, битая мороженая птица, мясопродукты, мясные консервы, сыры, маргариновая продукция); «Молоко, молочные товары» (молоко, молочнокислые товары, майонез, консервированные продукты молочные и плодово-овощные); «Бакалейные товары» (сахар, соль, крупы, специи, приправы, кондитерские товары); «Хлебобулочные изделия» (печение, торты, бараночные и сухарные изделия); «Кондитерские изделия» (мороженое весовое, конфеты в коробках, шоколад, соки, чай, кофе на розлив по просьбе покупателей, мучные, кремовые изделия); «Вино-водочный» отдел (ликеро-водочная продукция, табачные изделия, соки, минеральные воды, сопутствующая продукция).

На рисунке 9 представлена организационно-хозяйственная структура общества. Высшим органом управления Обществом является собрание участников, в котором имеют право принимать участие все участники общества как лично, так и через своих представителей; голосовать в соответствии с количеством голосов, пропорциональным его доле в уставном капитале общества в соответствии с законодательством РФ и уставом.

113

Рис. 9. Организационная структура ООО «Корзинка»

К исключительной компетенции собрания участников относится: определение основных направлений деятельности общества и принятие решений об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций; изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества; внесение изменений в учредительный договор; назначение исполнительного органа общества; избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора) общества; утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов; принятие решения о распределении чистой прибыли общества между его участниками; создание и определение размеров резервного и других фондов общества; утверждение внутренних документов общества; принятие решения о распределении обществом облигаций и иных эмиссионных бумаг; назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг; принятие решения о реорганизации и ликвидации общества; назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов; принятие решений по осуществлению крупных сделок; решение иных вопросов, предусмотренных законом и учредительными документами общества.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляет единоличный исполнительный орган - директор, который назначается учредителем, либо избирается общим собранием участников сроком на пять лет с заключением контракта, в котором определяются конкретные полномочия директора, порядок их осуществления, а также иные условия труда директора.

Директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки в пределах своих полномочий, определенных контрактом; выдает доверенности на право представительства от имени общества, издает приказы о назначении на должность работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет другие полномочия, определяемые контрактом. Директор при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно. Директор несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные Обществу его виновными действиями (бездействием). С иском о возмещении убытков вправе обратиться Общество или его участник.

За 2007 год среднесписочная численность предприятия составляет 47 человек. Из них: 1 директор универсама, 2 заместителя - это коммерческий директор и главный бухгалтер, 5 подсобно-транспортных рабочих, 4 шофера, 2 кладовщика, 4 уборщицы, 10 продавцов-кассиров, 10-продавцов консультантов, 4 - менеджера по продажам, 2 - экономиста-аналитика, 3 бухгалтера. Средняя заработная плата работников общества за 2007 г. составляет 7291 руб. Удельный вес фонда оплаты труда в выручке равен 13,4 %.

Средний возраст работающих составляет 38 лет.

Образовательный уровень работников и специалистов:

работники, имеющие высшее образование - 10,2 %

работники, имеющие среднетехническое образование -39,8 %.

работники, имеющие профессиональное образование -40,2 %.

Согласно функциональному разделению труда в магазине существуют следующие категории персонала:

Управленческий - управляет торгово-технологическим и трудовым процессом. Это директор магазина и коммерческий директор, планово-аналитический отдел и бухгалтерия. Директор универсама осуществляет общее управление, руководит планово - экономической работой, подбирает кадры, организует повышение их квалификации, обеспечивает охрану труда, технику безопасности и пожарную безопасность. Коммерческий директор руководит коммерческой деятельностью, вопросами организации технологических операций и хозяйственного обслуживания.

Основной - занят обслуживанием покупателей в торговом зале. Это продавцы и кассиры-контролёры, должности которых в магазине объединены в одну. Продавцы-кассиры готовят и убирают рабочее место, подготавливают товары к продаже, обслуживают покупателей, выполняют расчетные операции с покупателями и т. д. Продавцы - консультанты следят за постоянным наличием и достаточностью товаров в торговом зале.

Вспомогательный - обслуживает основной персонал, поддерживает магазин в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии. Это кладовщики, уборщицы, подсобно-транспортные рабочие, шофера. Структура управления - линейно - функциональная. Для улучшения организации труда работников и сокращения потерь рабочего времени устанавливают рациональный режим работы магазина, внедряют ленточные графики входа на работу и привлечения на работу на неполный рабочий день. Специализация магазина продовольственная. В свою очередь данный магазин (в зависимости от степени ограничения ассортимента товаров и его полноты) - по группе продовольственных товаров - можно подразделить на универсальное ООО «Корзинка» (включает большое число различных групп продовольственных товаров). Ежедневно с 7:00 до 22:00 Универсам предлагает широкий выбор продуктов питания и сопутствующих товаров высокого качества. Большой ассортимент (8000 наименований) и неизменное качество продуктов на любой вкус уже снискали добрую репутацию жителей Задонска. По-прежнему ассортимент приблизительно на 50% формируется за счет отечественных товаров и на 50% - за счет импортных. Доля отечественных товаров не снижается в течение нескольких лет.

На территории универсама еженедельно проводятся разнообразные акции для покупателей и проходят акции с участием промоутеров.

С целью организации бухгалтерского и налогового учёта в 2007 году приказом по ООО «Корзинка» утверждено положение «Учётная политика для целей бухгалтерского и налогового учёта в 2007 году», раскрывающее способы ведения бухгалтерского и налогового учёта. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером, в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, и Положениями по ПБУ № 1-19, утвержденными Минфином России.

Согласно учетной политике, принятой на предприятии применяются следующие методы бухгалтерского учета:

метод определения выручки в бухгалтерском учете - по отгрузке;

метод определения выручки для целей налогообложения прибыли - по начислению, с поквартальной уплатой авансовых платежей;

метод определения выручки для целей налогообложения - по оплате;

готовую продукцию оценивать по нормативной производственной себестоимости.

Первичный бухгалтерский учет вести по формам, предусмотренным указаниями по ведению бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Налоговый учет финансово-хозяйственной деятельности вести одновременно с бухгалтерским учетом, с применением отдельных регистров, промежуточных расчетов, которые будут формироваться на основании данных первичных бухгалтерских документов.

Система управления товарными запасами в исследуемом предприятии обосновывается коммерческим директором в виде планирования и прогнозирования спроса на отдельные виды товара, данные для текущего прогнозирования коммерческий директор выбирает в процессе ежедневного контроля за состоянием товарных запасов с использованием программы «1С-Торговля». Система помогает решать следующие проблемы: реально оценивать текущее состояние запасов; устанавливать необходимые сроки размещения заказов; определять объемы партии товаров, который заказывается; оценивать затраты по управлению запасами Работу по составлению графика документооборота в ООО «Корзинка» организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя ООО «Корзинка». Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. В заключении еще раз отметим, что формирование указанных выше документов в ООО «Корзинка» осуществляется с помощью бухгалтерской программы «1С-Торговля».

Рассмотрим основные тенденции в развитии общества за последние три года. В таблице 2 представим основные финансовые показатели. По результатам работы за 2007 год в обществе была получена прибыль в размере 9724 тыс.руб., в прошлом же году было получено прибыли 12342 тыс.руб. В связи с этим в данный момент общество снизило свою деловую активность, что неудовлетворительно сказывается на финансовом положении. Данная организации на протяжении последних лет имеет в своей деятельности негативные тенденции и, не смотря на получаемую прибыль, деловая активность падает. Так выручка за 2 года упала почти в 2 раза и за 2007 год составила 182903 тыс.руб. против 293590 тыс.руб. в 2005 году. Организации, однако, удается такими же темпами снижать себестоимость, что и обеспечивает приток прибыли.

Таблица 2

Основные финансово-экономические показатели за 2005-2007 годы

Показатель	Годы	Отклонение, (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	293590	224094	182903	-69496	-41191
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	232390	184093	149362	-48297	-34731
Чистая прибыль (непокрытый убыток) организации	13141	12342	9724	-799	-2618
Коммерческие расходы организации за отчетный период	48246	26095	21607	-22151	-4488
Затраты на 1 рубль объема продаж товаров, руб.	13,464	13,957	13,889	0,493	-0,068
Рентабельность реализованной продукции и товаров, %	4,48%	5,51%	5,32%	0,0103	-0,0019
Запасы, всего	77282	45067	21811	-32215	-23256
Дебиторская задолженность, всего	1190	136	833	-1054	697
Кредиторская задолженность, всего	15708	3230	3298	-12478	68
Валюта баланса	152201	97920	68119	-54281	-29801

Прибыль хоть и сократилась, но не столь значительно и составила в 2007 году 9724 тыс.руб.. Произошло сокращение запасов готовой продукции и товаров для перепродажи более чем в три раза за последние 2 года.

Ситуация с расчетами достаточно стабильная - дебиторская задолженность фактически отсутствует, так как данная организация занимается в основном розничной торговлей. Кредиторская задолженность последние два года без изменений и составляет 3298 тыс.руб. и носит исключительно текущий характер. Рентабельность реализованной продукции и товаров составляет 5,32 %, при этом существенно в течении трех лет не изменялась. Валюта баланса за три года снизилась в два раза, что говорит о снижении деловой активности. Такое положение организации связано с ростом конкуренции, это в первую очередь с вводом в действие супермаркетов «Юбилейный», «Магнит», в которых более широкий ассортимент сочетается с низкими ценами. Рассмотрим более подробно изменения за три года в структуре активов и пассивов организации и представим в виде рис.10.



Рис. 10. Основные показатели активов и пассивов за 2005-2007 годы

На рис.10 видим, что основные средства за исследуемый период фактически не изменились, они уменьшаются ежегодно на сумму амортизации и составляют на 01.01.2008 г. 42262 тыс.руб.. Основой для розничной торговли являются оборотные средства - готовая продукция для перепродажи. Как видим ее сумма значительно уменьшилась за последние три года - если в 2005 году сумма составляла 79084 тыс.руб., то уже в 2007 году всего лишь 21811 тыс.руб., естественно это негативная тенденция. В пассивах преобладает заемный капитал 71 %, однако его сумма значительно снизилась за счет возврата долгосрочного кредита и в итоге сумма его составляет 47787 тыс.руб. Собственный капитал растет ежегодно на сумму нераспределенной прибыли, выплата дивидендов не производилась.

В завершении дадим обобщенную оценку финансово-хозяйственной деятельности ООО «Корзинка» за отчетный период, используя данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», в которой представлены наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей); валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

Как следует из формы, общий финансовый результат деятельности предприятия складывается из прибыли (убытка) от продаж, прибыли (убытка) по операционной деятельности, прибыли (убытка) по внереализационной деятельности.

Таблица 3

Показатели результатов коммерческой деятельности ООО «Корзинка» за период с 2005-2007 годы

Наименование показателя	Годы	Отклонение, (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	293590	224094	182903	-69496	-41191
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	232390	184093	149362	-48297	-34731
Валовая прибыль	61200	40001	33541	-21199	-6460
Коммерческие расходы	48246	26095	21607	-22151	-4488
Управленческие расходы	0	0	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж	12954	13906	11934	952	-1972
Внереализационные доходы	6919	0	0	-6919	0
Внереализационные расходы	6545	1564	2210	-4981	646
Прибыль (убыток) до налогообложения	13328	12342	9724	-986	-2618
Текущий налог на прибыль	187	34	0	-153	-34
Пени по налогам	0	0	0	0	0
Чистая прибыль отчетного периода	13141	12342	9724	-799	-2618

По данным таблицы 3, в отчетном периоде превышение доходов организации, составивших 182903 тыс.руб., над ее расходами в сумме 149362 тыс.руб., способствовало получению чистой прибыли ООО «Корзинка» в размере 9724 тыс.руб., что несомненно является положительным. Указанный положительный финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, свидетельствует об удовлетворительной работе в 2007 году.

Итак, несмотря на негативные тенденции в деятельности организации и снижение деловой активности, ООО «Корзинка» находится в удовлетворительном финансовом положении и имеет возможности для его улучшения.

2.2 Анализ финансовго состояния ООО «Корзинка»

О финансовом положении организации свидетельствуют состав и структура ее активов (имущества), капитала и обязательств по состоянию на начало и конец отчетного периода; изменения в размещении средств и источниках их формирования (покрытия) на конец года по сравнению с началом года; приращении собственного и заемного капитала.

Данная оценка начинается с ознакомления общей картины финансового состояния организации, то есть с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования, изменения ее на конец года в сравнении с началом по данным баланса.

В таблице 4 и 5 приведен состав, структура активов и пассивов организации. По ее данным за последний год структура активов не претерпела значительных изменений, так внеоборотные активы составили 66,73 %, что на 12 % больше чем на начало года, это связано с ростом доли незавершенного строительства с 0,94 % до 3,75% и основных средств с 52,88% до 62,04%.

Оборотные активы наоборот снизились на 12,91%. Этот снижение обусловлено падением деловой активности организации за прошедший год.

Наибольший удельный вес занимают запасы готовой продукции и товары для перепродажи - 32,02 % в структуре активов.

Их сумма составляет - 21811 тыс.руб. на конец года, однако снижение составило 23256 тыс.руб. Дебиторская задолженность незначительна и носит краткосрочный характер, и фактически не влияет на экономическое состоянии организации.

Таблица 4

Динамика активов и пассивов ООО «Корзинка» за 2005-2007 годы

Показатель	Годы	Отклонение, (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Внеоборотные активы, тыс. руб.	53856	52700	45458	-1156	-7242
Основные средства, тыс. руб.	53856	51782	42262	-2074	-9520
Не завершенное строительство, тыс. руб.	-	918	3196	918	2278
Оборотные активы, тыс. руб.	98345	45220	22661	-53125	-22559
Запасы, тыс. руб.	79084	45067	21811	-34017	-23256
Дебиторская задолженность краткосрочная, тыс. руб.	1190	136	833	-1054	697
Денежные средства и их эквиваленты, тыс. руб.	629	17	17	-612	0
Итого активов, тыс. руб.	152201	97920	68119	-54281	-29801
Капитал и резервы, тыс. руб.	153	10489	20332	10336	9843
Уставной капитал, тыс. руб.	153	153	153	0	0
Нераспределенная прибыль прошлых лет, тыс. руб.	0	10336	20179	10336	9843
Обязательства, тыс. руб.	152048	87431	47787	-64617	-39644
Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	85799	34153	0	-51646	-34153
Кредиты и займы, тыс. руб.	50541	50048	44489	-493	-5559
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	15708	3230	3298	-12478	68
Поставщики и подрядчики, тыс. руб.	12835	2142	1921	-10693	-221
Задолженность перед персоналом организации, тыс. руб.	391	0	340	-391	340
Задолженность перед бюджетом, тыс. руб.	34	51	51	17	0
Задолженность по налогам и сборам, тыс. руб.	1258	918	986	-340	68
Прочие кредиторы, тыс. руб.	1156	119	0	-1037	-119
Итого пассивов, тыс. руб.	152201	97920	68119	-54281	-29801

Денежные средства незначительны и остаются на одном уровне. В структуре пассивов произошли изменения, так собственные источники составили 29,85% что выше показателя прошлого года на 19,14 %. При этом хотя при этом фактический их рост составил 9843 тыс.руб., за счет роста нераспределенной прибыли прошлых лет, уставный и резервный капитал остались без изменений. Обязательства организации имели тенденции к снижению, в связи с чем в структуре пассивов их доля составила 70,15%, что на 19,14 % ниже прошлого года. Наибольший удельный вес на конец года составили внешние заимствования в виде кредитов и займов на сумму 44489 тыс.руб., что составило 65,31 % от всех источников.

Таблица 5

Структура активов и пассивов ООО «Корзинка» за 2005-2007 годы

Показатель	Годы	Отклонение, (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Внеоборотные активы- всего	35,4	53,8	66,7	18,4	12,9
Основные средства	35,4	52,9	62,0	17,5	9,2
Не завершенное строительство	-	0,9	4,7	0,9	3,8
Оборотные активы	64,6	46,2	33,3	-18,4	-12,9
Запасы	52,0	46,0	32,0	-5,9	-14,0
Дебиторская задолженность краткосрочная	0,8	0,1	1,2	-0,6	1,1
Денежные средства и их эквиваленты	0,4	0,0	0,0	-0,4	0,0
Итого активов	100	100,0	100,0	0,0	0,0
Капитал и резервы, всего	0,1	10,7	29,8	10,6	19,1
Уставной капитал	0,1	0,2	0,2	0,1	0,1
Нераспределенная прибыль прошлых лет	-	10,6	29,6	10,6	19,1
Обязательства - всего	99,9	89,3	70,2	-10,6	-19,1
Долгосрочные обязательства	56,4	34,9	0,0	-21,5	-34,9
Кредиты и займы	33,2	51,1	65,3	17,9	14,2
Кредиторская задолженность	10,3	3,3	4,8	-7,0	1,5
Поставщики и подрядчики	8,4	2,2	2,8	-6,2	0,6
Задолженность перед персоналом организации	0,3	0,0	0,5	-0,3	0,5
Задолженность перед бюджетом	0,0	0,1	0,1	0,0	0,0
Задолженность по налогам и сборам	0,8	0,9	1,4	0,1	0,5
Прочие кредиторы	0,8	0,1	0,0	-0,6	-0,1
Итого пассивов	100	100,0	100,0	0,0	0,0

В данном случае можно сделать вывод о наиболее грамотном проведении финансовой политики, связанной с привлечением дополнительных ресурсов для осуществления деятельности. Кредиторская задолженность незначительна, что говорит о соблюдении платежной дисциплины.

Задолженность перед бюджетов и персоналом организации незначительна и при этом эти суммы фактически не увеличились, что несомненно положительно характеризует данную организацию.

Теперь произведем группировку активов по их ликвидности (наиболее ликвидные, быстро реализуемые, медленно реализуемые, труднореализуемые активы) и пассивов по срочности их оплаты (наиболее срочные обязательства, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, постоянные пассивы).

Все активы предприятия, в зависимости от степени ликвидности, можно условно подразделить на следующие группы: наиболее ликвидные активы (А1), быстрореализуемые активы (А2), медленнореализуемые активы (А3) и труднореализуемые активы (А4).

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом: наиболее срочные обязательства (П1), краткосрочные обязательства (П2), долгосрочные обязательства (П3) и собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4). Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Таблица 6

Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты в ООО «Корзинка» за 2005-2007 годы

Группировка активов (А)	Годы	Группировка пассивов (П)	Годы
	2005	2006	2007		2005	2006	2007
A1	Наиболее ликвидные активы, тыс. руб.	629	17	153	П1	Наиболее срочные обязательства, тыс. руб.	34	10	92
A2	Быстрореализуемые активы, тыс. руб.	77282	45203	22508	П2	Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	65858	53268	47695
A3	Медленнореализуемые активы, тыс. руб.	20434	35445	27353	ПЗ	Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	85799	34153	0
A4	Труднореализуемые активы, тыс. руб.	53856	17255	18105	П4	Собственный капитал, тыс. руб.	153	10489	20332

Как следует из таблице 6, на конец отчетного периода у ООО «Корзинка» сложились следующие соотношения: А1>П1, А2<П2, А3>П3, А4<П4, что свидетельствует о том, что бухгалтерский баланс общества является абсолютно ликвидным.

Во-первых, в анализируемой организации в связи с тем, что нет просроченной кредиторской задолженности, денежных средств достаточно, что бы своевременно ее погасить если она возникнет.

Во-вторых, ООО «Корзинка» к настоящему моменту не испытывает недостатка в собственных оборотных средствах для пополнения текущих активов, что выражается превышением суммы собственного капитала и других постоянных пассивов (П4=20332 тыс.руб.) над суммой труднореализуемых активов (А4=18105 тыс.руб.)

В третьих, не смотря на то, что сумма быстрореализуемых активов достаточно большая, однако размеры краткосрочных обязательств не могут быть ими перекрыты без реализации части имущества, в связи с чем стоит уделять особое внимание контролю за обязательствами, чтобы исключить риск потери контроля.

Одной из важнейших характеристик финансового состояния организации является стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой организации, степенью ее зависимости от внешних кредиторов и инвесторов, и представлена таким понятием как финансовая устойчивость.

Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности экономического субъекта, и является главным компонентом его общей устойчивости. Экономический анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития организации, поскольку «недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности хозяйствующего субъекта и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами». Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

Обобщающими показателями оценки финансовой устойчивости организации являются аналитические коэффициенты, представленные в таблица 7, где - соответственно - СК - собственный капитал организации (III раздел баланса), А - общая сумма ее активов (итог валюты баланса), ВА - внеоборотные активы (I раздел баланса), ОА - оборотные активы (II раздел баланса), ЗК - заемный капитал (IV и V разделы баланса), ДП - долгосрочные пассивы (IV раздел баланса).

Рассчитанные фактические значения коэффициентов за отчетный период сравним с нормой и их значениями на начало года, и выявим реальное финансовое состояние ООО «Корзинка».

Таблица 7

Динамика показателей оценки финансовой устойчивости ООО «Корзинка за 2005-2007 годы

Показатель	Оптимальное значение	Годы	Отклонение, (+,-)
		2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
1 .Коэффициент автономии (финансовой независимости) СК/А	>0,5	0,12	0,11	0,3	-0,01	0,19
2. Коэффициент финансовой устойчивости: (СК+ДП)/А	>0,7	0,32	0,45	0,3	0,13	-0,15
3. Коэффициент финансовой зависимости: ЗК/А	<0,5	0,76	0,89	0,7	0,13	-0,19
4. Коэффициент финансирования: СК/ЗК	>1	0,24	0,12	0,43	-0,12	0,31

Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала) характеризует долю собственного капитала в формировании активов организации. Согласно табличным данным, за анализируемый период показатели изменилась, но все же пока находятся в не оптимальных пределах, рост составил 0,19 (0,30 при оптимальном значении более 0,5).

В связи с тем, что организация в текущем году привлекала кредиты, коэффициент финансовой устойчивости снизился(при оптимальном значении более 0,7, он составил всего 0,30). Говорит о росте зависимости от внешних источников.

Величина коэффициента финансовой зависимости показывает долю заемного капитала в формировании активов предприятия. Его снижение за последний год, не привело достижению оптимального значения, что является свидетельством зависимости общества от внешних источников финансирования, что обуславливает нестабильное развитие и присутствие риска потери самостоятельности.

Коэффициент финансирования собственным капиталом заемного капитала на конец отчетного периода составил 0,43, то есть значительно ниже рекомендуемого значения.

В общем виде, экономический эффект, или положительный конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценивается суммой прибыли, полученной им в отчетном периоде. Отношение положительного результата к затратам, определившим этот результат, является относительным показателем эффективности и определяется рентабельностью (прибыльностью, доходностью).

Финансовое положение экономического субъекта находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. В данном случае речь идет о показателе оборачиваемости, характеризующем эффективность использования оборотных средств.

Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения ими отдельных стадий производства и обращения. Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них: меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства, и, следовательно, ведет к снижению уровня затрат на их хранение, что способствует, в конечном счете, повышению рентабельности и улучшению финансового состояния предприятия. Замедление времени оборота приводит к увеличению необходимого количества оборотных средств и дополнительным затратам, а, значит, к ухудшению финансового состояния предприятия.

Скорость оборачиваемости оборотных активов предприятия оценивается по таким показателям, как коэффициент оборачиваемости, длительность 1 оборота в днях, коэффициент закрепления оборотных средств.

Сведем показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Корзинка» в отдельную аналитическую таблицу.

Таблица 8

Показатели оборачиваемости оборотных активов ООО «Корзинка» за

2005-2007 годы

Показатель	Годы	Отклонение, (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	293590	224094	182903	-69496	-41191
Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	98345	71791	33949	-26554	-37842
Коэффициент оборачиваемости, оборотов	2,99	3,12	5,39	0,13469	2,27
Длительность одного оборота, дней	120,591	115,32	66,8	-5,2706	-48,52
Коэффициент закрепления оборотных средств (п.2:п.1)	0,335	0,32	0,19	-0,015	-0,13
Сумма высвобождения (-), привлечения (+) оборотных активов в результате изменения оборачиваемости	-	-2369	1153	-	3522

Исходя из данных таблицы 7, коэффициент оборачиваемости оборотных средств предприятия за 2007 год составил 5,39, против 3,12 предыдущего года, что свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств. Указанное ускорение оборачиваемости привело к сокращению длительности одного оборота со 115,32 до 66,80 дня за анализируемый период, - соответственно коэффициент закрепления оборотных средств упал с 0,32 до 0,19. Таким образом, все показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Корзинка» в анализируемом периоде имели положительные тенденции.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств исследуемого предприятия 2007 году привело к высвобождению из оборота 1153 тыс.руб.

Проведем оценку оборачиваемости основных финансовых показателей деятельности ООО «Корзинка».

Таблица 9

Расчет показателей оборачиваемости ООО «Корзинка» за 2005-2007 г.

Показатели	Годы	Темп роста, (%)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Чистая прибыль, тыс.руб.	13328	12342	9724	92,6	78,8
Прибыль от реализации товаров, тыс.руб.	12954	13906	11934	107,3	85,8
Валовая прибыль, тыс.руб.	61200	40001	33541	65,4	83,9
Выручка от реализации товаров, тыс.руб.	293590	118592	131886	40,4	111,2
Средняя величина совокупных активов, тыс.руб.	152201	97920	68119	64,3	69,6
Средняя величина оборотных активов, тыс.руб.	45220	71783	33941	158,7	47,3
Краткосрочные текущие обязательства, тыс.руб.	66249	50048	44489	75,5	88,9
Собственный капитал, тыс.руб.	153	10489	20332	-	193,8
Рентабельность совокупных активов, %	8,8	0,1	0,1	1,4	113,5
Рентабельность текущих активов, %	29,5	0,2	0,3	0,6	166,9
Рентабельность инвестиций, %	10,6	0,1	0,1	1,0	113,5
Рентабельность по прибыли от продаж, %	4,4	0,1	0,1	2,7	76,9
Рентабельность по чистой прибыли, %	4,5	0,1	0,1	2,3	71,2
Рентабельность по валовой прибыли, %	20,8	0,3	0,3	1,6	75,4

По данным таблице 9 показатели оборачиваемости в текущем году заметно снизились, особенно коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Также снизилась оборачиваемость товарных запасов, что для торговой организации значительное деловой активности.

Для оценки результатов деятельности используются показатели прибыли и рентабельности. Оценим рентабельность объема продаж и факторов, влияющих на ее состояние.

В общем виде, рентабельность объема продаж определяется соотношением прибыли от продаж к выручке от продаж и общем виде выглядит так:

R_VP= PR:V_P. (1)

Для целей факторного анализа видоизменим эту формулу:

R_VP= PR:V_P=(V_P-S)/V_P, (2)

где S - себестоимость проданных работ и услуг, включающая коммерческие и управленческие расходы; и составим аналитическую таблицу.

Таблица 10

Расчет и оценка рентабельности объема продаж ООО «Корзинка» за период с 2005-2007 годы

Показатель	Годы	Отклонение, (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	293590	224094	182903	-69496	-41191
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб.	232390	184093	149362	-48297	-34731
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	13141	40001	33541	26860	-6460
Рентабельность объема продаж, %	4,48	17,85	18,34	13,3741	0,48804

Как следует из данных таблицы 10, рентабельность объема продаж ООО «Корзинка» за отчетный период повысилась на 0,49%, и составила в 2007 году 18,34 %, что несомненно, является положительной тенденцией.

Показатели прибыли необходимы для оценки производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации. Они характеризуют степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в оборотные активы данной организации. Для анализа динамики и состава финансовых результатов ООО «Корзинка» использовались данные приложения (табл.11).

Таблица 11

Анализ состава и динамики финансовых результатов

Показатель	Годы	Отклонение, (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Выручка от продаж товаров, тыс. руб.	293590	224094	182903	-69496	-41191
Себестоимость товаров, тыс.руб.	232390	184093	149362	-48297	-34731
Валовая прибыль, тыс. руб.	61200	40001	33541	-21199	-6460
Коммерческие расходы, тыс. руб.	48246	26095	21607	-22151	-4488
Прочие доходы, тыс. руб.	6919	1564	2210	-5355	646
Чистая прибыль организации, тыс. руб.	13141	12342	9724	-799	-2618

В ходе анализа формирования прибыли 2007 года торговой организации видно, что в отчетном году наблюдается снижение финансового дохода от всей хозяйственной деятельности. Такое снижение обусловлено, в первую очередь, снижением выручки от реализации товаров на 41191 тыс.руб., и, соответственно, прибыли от реализации на 6460 тыс.руб.

Сложившиеся обстоятельства требуют более детального подхода к изучению отдельных статей формирования финансовых результатов. Одной из основных причин такого положения является значительное повышение конкуренции. В связи с этим снизились объемы коммерческих расходов, но не так значительно, соответственно эффективность данных затрат достаточно низкая.

Рентабельность торговой организации отражает степень прибыльности ее деятельности. Показатели рентабельности показывают прибыль на рубль либо активов, либо реализации. Следовательно, рост показателей означает эффективное ведение хозяйства. Их величина варьируется в зависимости от сферы деятельности организации. Объясняется это различием в скорости оборота средств, связанным с различиями в размерах используемого капитала, необходимого для осуществления хозяйственных операций, в сроках кредитования, величине складских запасов товаров и т.д. Длительный оборот капитала делает необходимым получение большей прибыли с целью достижения удовлетворительных результатов. Более быстрый оборот капитала те же результаты приносит и при меньшей величине прибыли в расчете на объем реализованной продукции.

Расчет показателей рентабельности ООО «Корзинка» приведен на основании информационных данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (табл.12).

Таблица 12

Расчет показателей рентабельности ООО «Корзинка»

Показатели	Годы	Отклонение, (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Чистая прибыль, тыс.руб.	13328	12342	9724	-986	-2618
Прибыль от реализации товаров, тыс.руб.	12954	13906	11934	952	-1972
Валовая прибыль, тыс.руб.	61200	40001	33541	-21199	-6460
Выручка от реализации товаров, тыс.руб.	293590	118592	131886	-174998	13294
Средняя величина совокупных активов, тыс.руб.	152201	97920	68119	-54281	-29801
Средняя величина оборотных активов, тыс.руб.	45220	71783	33941	26563	-37842
Краткосрочные текущие обязательства, тыс.руб.	66249	50048	44489	-16201	-5559
Собственный капитал организации, тыс.руб.	153	10489	20332	10336	9843
Рентабельность совокупных активов, %	8,8	0,1	0,1	-8,6	0,0
Рентабельность текущих активов, %	29,5	0,2	0,3	-29,3	0,1
Рентабельность инвестиций, %	10,6	0,1	0,1	-10,5	0,0
Рентабельность по прибыли от продаж, %	4,4	0,1	0,1	-4,3	0,0
Рентабельность по чистой прибыли, %	4,5	0,1	0,1	-4,4	0,0
Рентабельность по валовой прибыли, %	20,8	0,3	0,3	-20,5	-0,1

Как видно по данным таблицы, за отчетный период наблюдается некоторое улучшение в использовании имущества предприятия. Предприятие получило в отчетном периоде с каждого рубля средств, вложенных в активы больше, чем в прошедшем периоде на 1,67 %. Рентабельность совокупных активов составляет 14.3 %. Оборотные активы характеризуются рентабельностью в 28,7 %, то есть увеличением на 11,46 %.

Рентабельность продаж остается довольно высокой при увеличении на 9 %, а по уровню валовой прибыли снижение на 8%, однако показатель составляет 25 %, что довольно высоко. Основные причины увеличения рентабельности скрываются в рациональном использовании ресурсов и оптимальном формировании активов.

Финансовая устойчивость является одной из важнейших характеристик оценки финансового состояния предприятия. Соотношение стоимости материальных оборотных средств и величиной собственных и заемных источников их формирования является сущностью финансовой устойчивости, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением. Выделяют 4 типа финансовой устойчивости (рассчитывается по балансу):

1 тип - абсолютная финансовая устойчивость;

2 тип - нормальная финансовая устойчивость;

3 тип - неустойчивая финансовая устойчивость;

4 тип - кризисная финансовая устойчивость.

Для анализа устойчивости финансового положения организации необходимо рассчитать показатели оценки платежеспособности и ликвидности.

При оценке ликвидности организации используются 3 относительных показа-геля, которые различаются набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств:

коэффициент текущей ликвидности;

коэффициент критической ликвидности;

коэффициент абсолютной ликвидности.

Основополагающим показателем для оценки финансовой состоятельности организации служит коэффициент текущей ликвидности, который характеризует степень покрытия всеми оборотными активами (А1+А2+А3) краткосрочных обязательств (П1+П2):

К_Т.Л.=(А1+А2+А3)/(П1+П2). (3)

Нормативное значение этого коэффициента должно находиться в пределах от 1 до 2.

Исходя из данных таблица 13, не все показатели ликвидности имеют положительные тенденции и находятся в оптимальных пределах, при том что на начало года они были хоть и высокими, но оптимальными. Это создает условия для не устойчивого развития организации.

Таблица 13

Динамика показателей ликвидности оборотных активов за 2005-2007 г.

Показатель	Годы	Отклонение, (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Коэффициент текущей ликвидности, оптимально 1,0-2,0	1,53	1,51	1,05	-0,02	-0,46
Коэффициент быстрой ликвидности, оптимально 0,5-1,0	0,86	0,85	0,47	-0,01	-0,38
Коэффициент абсолютной ликвидности, оптимально 0,05-0,2	0,0023	0,0003	0,0004	-0,002	0,0001

Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период снизился по сравнению с 2006 годом с 1,51 до 1,05, это в пределах оптимального значения.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает платежные возможности экономического субъекта с учетом своевременного проведения расчетов с дебиторами и рассчитывается следующим образом:

К_Б.Л.=(А1+А2)/(П1+П2). (4)

Его нормативное значение составляет от 0,5 до 1. Как видно из Таблицы 8, фактическое значение этого показателя за отчетный период снизилось по сравнению с 2006 годом с 0,85 до 0,47, что привело к выходу за рамки оптимальных значений.

Наиболее жестким показателем ликвидности является коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий долю краткосрочных обязательств, которая может быть погашена предприятием немедленно. Он определяется по формуле:

К_А.Л.=(А1)/(П1+П2). (5)

Он должен находиться в пределах от 0,05 до 0,2. У анализируемого общества этот коэффициент составил на конец 2007 года 0,0004, что гораздо ниже оптимального значения. Фактические значения всех показателей ликвидности исследуемой организации на конец отчетного периода ниже нормативных значений и не оптимальны, из чего следует вывод о достаточно не высокой степени ликвидности и платежеспособности ООО «Корзинка» в настоящее время и соответствует третьему типу - «неустойчивая финансовая устойчивость».

2.3 Оценка существующей системы финансового планирования ООО «Корзинка»

Система финансового планирования ООО «Корзинка» изначально формировалась на основе современных методов управленческого учета. Руководит системой финансового планирования данной организации коммерческий директор. Непосредственными исполнителями являются работники планово-аналитического отдела. В их обязанности входит осуществление текущего и оперативного финансового планирования. Для разработки стратегических финансовых планов привлекаются сторонние организации, занимающиеся непосредственно маркетинговыми исследованиями. На рисунке 11 представлена схема финансового планирования применяемая в данной организации.

113

Рис.11. Схема финансового планирования применяемая ООО «Корзинка»

Сфера деятельности исследуемой организации это розничная торговля продовольственными товарами. Уровень конкуренции на момент создания организации фактически отсутствовал. Единственным конкурентом выступал супермаркет «Калинка» однако, если «Калинка» изначально ориентировался на людей со средним и высоким уровнем дохода, являясь как бы элитным, то «Корзинка» был задуман как универсам экономического класса, направленный на розничную торговлю доступными товарами для всех слоев населения. В этом секторе основная конкуренция со стороны мелких торговых точек и небольших магазинов.

В связи с этим был разработан стратегический (перспективный) финансовый план. В его основу лег разработанный бизнес-план рассчитанный на пять лет, который должен был обеспечивать достижение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Разработанный бизнес-план определил основные направления деятельности на ближайшие 5 лет. Были изучены емкость и перспективы будущего рынка сбыта. Проведена оценка затрат, необходимых реализации проекта по созданию современного универмага. Определены те показатели, по которым можно будет регулярно оценивать состояние дел.

Бизнес-план состоит из ряда разделов: характеристика направления деятельности, оценка рынка сбыта и уровня конкуренции; ассортиментная политика; стратегия маркетинга; плановый объем реализации; организационный план; юридический план; оценка риска и страхование; финансовый план; стратегия финансирования; резюме. Финансовый аспект бизнес-плана представлен в разделе «Финансовый план» и разделе «Стратегия финансирования».

Финансовый план обобщает в стоимостной форме материал предыдущих разделов. Он включает прогноз объема реализации; баланс денежных расходов и поступлений; таблицу доходов и затрат; сводный баланс активов и пассивов предприятия; график достижения безубыточности.

Стратегия финансирования отражает план получения средств для создания или развития предприятия: общий объем средств для реализации данного проекта, их источники, окупаемость проекта и получение дохода инвестора на вложенный капитал. В таблицы 14 приведем основные параметры бизнес-плана ООО «Корзинка». По данным таблицы можно сделать вывод, что в современных условиях сложно говорить о стратегическом финансовом планировании на предприятиях, речь скорее может идти о финансовом прогнозировании, т. е. разработке вероятного представления о предельных и желательных состояниях объекта в будущем.

Таблица 14

Основные показатели перспективного финансового планирования ООО «Корзинка» на период 2005-2007 гг.

Наименование показателя	Годы
	2005	2006	2007
	План	факт	План	факт	План	факт
Объем продаж, тыс.руб.	200000	293590	220000	224094	250000	182903
Себестоимость продукции и товаров, тыс.руб.	170000	232390	187000	184093	212500	149362
Коммерческие расходы	20000	48246	22000	26095	25000	21607
Прибыль от основной деятельности	10000	12954	11000	13906	12500	11934
Рентабельность продаж	5,00%	4,41%	5,00%	6,21%	5,00%	6,52%
Объем капитальных затрат (инвестиции)	10000	9254	-	-	-	-
Размер оборотного капитала	26000	79084	30000	45067	35000	21811
Коэффициент оборачиваемости	7,7	3,7	7,3	5,0	7,1	8,4
Объем долгосрочного кредитования	10000	10000	-	-	-	-
Объем краткосрочного кредитования	36000	90000	41000	60000	47500	35000

Это может быть прогнозирование финансового положения предприятия, отдельных показателей - прибыли, коммерческих расходов. В связи с этим если в первые два года реализации бизнес-плана плановые показатели не имели значительных отклонений, а если и имели, то только положительные (рост объемов реализации на 26872 в 2004 году, рентабельности на 2,92 %). Данные положительные тенденции дали возможность проводить капитальные вложения и получение для этих целей долгосрочных кредитов. Однако начиная с 2005 года имели место значительные отклонения от планируемых показателей.

Однако эффективность перспективного планирования очевидна, организация придерживается планируемых показателей рентабельности и объемов прибыли. Бизнес-план был рассчитан на достаточно значительный срок, а условиях постоянно меняющееся конъюнктуры рынка, особенно если на нем присутствует высокая конкуренция, данный вид финансового планирования носит в большинстве абстрактный характер.

Перейдем к следующему виду финансового планирования, применяемому на ООО «Корзинка». Текущее финансовое планирование осуществляется непосредственно планово-аналитическим отделом и сводиться к составлению годовых плановых заданий в виде бюджетов.

Процесс бюджетирования включает шесть основных этапов:

анализ исполнения бюджета прошлого года;

анализ корпоративной информации и информации о внешнем окружении;

определение основных направлений деятельности и формирование бюджетов;

согласование и утверждение сводного бюджета организации;

исполнение бюджета и учет фактического исполнения;

контроль за исполнением бюджета, внесение уточнений.

В связи с высокой конкуренцией специалисты ООО «Корзинка» вынуждены планировать "от продаж", поэтому основой составления всех бюджетов является бюджет продаж. Бюджет продаж является ключевым и одним из самых важных и сложных бюджетов. Качественное планирование цен и объемов продаж влияет на все последующие бюджеты. Продажи, как правило, представляют собой план в натуральных и стоимостных показателях с годовым горизонтом планирования и месячной разбивкой, бюджет продаж имеет аналитику по группам товаров.

Рассмотрим основные параметры бюджета продаж за последние 2 года в таблице 15. По данным таблицы видим, что планирование объемов реализации в основном сводиться к умножению на плановый прирост объема реализации, в связи с чем возникают значительные отклонения в фактических данных от запланированных в бюджете.

Если в 2006 году зафиксированы незначительные отклонения 5-10%, и в итоге за счет изменения в структуре товарооборота общий план по организации был выполнен на 97 %, то в 2007 году отклонения достаточно большие. Так по вино-водочной продукции и напиткам план был выполнен лишь на 52 %. Однако нельзя не отметить значительный рост объемов реализации над плановыми показателями по кондитерской и молочной продукцией (36,2-47,7%). Этот факт говорит о том, что при планировании структуры товарооборота исходят из сложившейся ситуации прошлого года, без оценки внешних факторов конкурентной среды. В итоге эти упущения привели к выполнению плана лишь на 74,2%.

Таблица 15

Исполнение бюджета продаж ООО «Корзинка» за 2005-2007 г.

Группы товаров	Годы	Исполнение, (%)
	2005	2006	2007	Годы
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	2005	2006	2007
Кондитерские изделия, тыс.руб.	7452	9265	8544	7072	7779	11492	124,3	82,8	147,7
Хлебобулочные изделия, тыс.руб.	27250	35323	31245	26962	29658	33405	129,6	86,3	112,6
Молочная продукция, тыс.руб.	5931	8887	6800	6783	7461	10166	149,8	99,8	136,3
Вино-водочная продукция, тыс.руб.

Подобные документы

• Финансовое планирование на предприятии

  Роль финансового плана в бизнес-плане. Сущность и содержание финансового планирования. Виды и характеристика методов финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Планирование прибыли на предприятии ООО "Рубикон".
  
  курсовая работа [96,9 K], добавлен 01.12.2010
  

• Процесс разработки финансового плана на предприятии в современных условиях рынка

  Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Анализ финансового состояния межмуниципального унитарного предприятия ЖКХ Бузулукского района. Внедрение бюджетирования для повышения эффективности финансового планирования на предприятии.
  
  дипломная работа [817,9 K], добавлен 10.11.2014
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Понятие, сущность и функции финансов и финансового планирования. Финансовый план как составная часть бизнес-плана. Методы финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Финансовые документы компании "Силуэт".
  
  курсовая работа [39,8 K], добавлен 14.01.2014
  

• Особенности планирования финансовой работы на предприятии

  Методологические основы организации финансового планирования на предприятии. Анализ финансового планирования на предприятии на примере ТОО "Строй-плюс". Рекомендации по оптимизации оперативного финансового планирования на анализируемом предприятии.
  
  курсовая работа [57,4 K], добавлен 26.10.2010
  

• Цели и практическое осуществление финансового планирования

  Содержание финансового планирования на предприятии. Экономический анализ по бухгалтерскому балансу. Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Разработка рекомендаций по совершенствованию финансового планирования на предприятии сервисных услуг.
  
  курсовая работа [117,9 K], добавлен 26.10.2013
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Финансовый план как составная часть бизнес-плана, организация его выполнения и роль в управлении предприятием. Методы финансового планирования. Оценка экономического состояния ОАО "Газпром". Формирование перспективного, текущего и оперативного плана.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 17.03.2011
  

• Процесс финансового планирования на предприятии на примере Химковского леспромхоза - филиала ОАО "Мослестопром"

  Содержание и основные функции финансового менеджмента. Методы финансового планирования. Анализ действующей системы финансового планирования на примере Химковского леспромхоза. Составление основных прогнозных документов и текущих финансовых планов.
  
  курсовая работа [66,0 K], добавлен 08.11.2013
  

• Мероприятия по совершенствованию финансового планирования на предприятии

  Цели финансовой политики, организация системы финансового планирования деятельностью предприятия и их основные направления. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия и мероприятия по совершенствованию финансового планирования.
  
  курсовая работа [69,6 K], добавлен 28.07.2010
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Сущность, содержание, основные задачи, цель и особенности организации финансового планирования. Схемы работ по составлению бюджетов. Виды финансовых планов хозяйствующего субъекта: стратегический, текущий и оперативный и их роль в управлении предприятием.
  
  курсовая работа [30,6 K], добавлен 07.12.2013
  

• Финансовое планирование и прогнозирование

  Планирование как инструмент управления финансами. Цели осуществления перспективного финансового планирования на всех уровнях власти. Разработка перспективного и сводного финансовых планов. Составление сводного финансового баланса, этап разработки бюджета.
  
  реферат [27,2 K], добавлен 25.11.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам