Основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации

Прогнозная сумма возмещения НДС по инспекциям определяется с учетом коэффициента отношения прогнозной суммы возмещения НДС по Управлению, к сумме налога, исчисленного к возмещению из бюджета за соответствующий квартал в целом по Управлению.

Для определения индикативных показателей поступления НДС в бюджет от общей суммы НДС исключаются прогнозируемые к возмещению суммы НДС.

Сумма налога на добавленную стоимость определяется исходя из оценки поступлений во II квартале 2015 года с учетом сложившейся экономической ситуации в регионе, а также с учетом динамики поступлений в прошлых годах.

В прогнозе поступлений налога на добавленную стоимость учитываются дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по улучшению налогового администрирования, осуществлении реструктуризации задолженности по налогу, а также поступления, полученные в результате проведения налоговыми органами контрольных мероприятий.Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

Взимание акцизов на подакцизные товары (продукцию) производится в соответствии с положениями главы 22 части второй Налогового Кодекса.

Объекты налогообложения акцизами определены статьей 182 Налогового Кодекса.

Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения), определен статьей 183 Налогового Кодекса.

В 2010-2014 гг. налогообложение подакцизных товаров осуществляется по ставкам, определенным статьей 193 Налогового Кодекса, изложенной в редакции федерального закона от 28.11.2009 № 282-ФЗ «О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Кроме этого, указанный Федеральный закон предусматривает изменение по срокам уплаты акцизов (статья 204 Налогового Кодекса): устанавливается единая дата уплаты акцизов - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья, спирт этиловый из всех видов сырья, кроме пищевого и спиртосодержащую продукцию

Расчет поступлений акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, спирт этиловый из всех видов сырья, кроме пищевого, производимые на территории Российской Федерации, основывается на прогнозируемых объемах реализации подакцизного сырья.

В соответствии с Федеральным законом от 28.11.2009 № 282-ФЗ специфические ставки акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья проиндексированы на 10% по отношению к уровню предыдущего года.

Базовый для расчета индикативных показателей поступлений акцизов на этиловый спирт из всех видов сырья, спиртосодержащую продукцию являются фактические поступления прошлого года, увеличенные на производственные возвраты на расчетный счет налогоплательщиков и зачеты в другие налоги.

От полученной базы рассчитываются индикативные показатели поступления акцизов на каждый месяц квартала текущего года, применяя коэффициенты отношения «Индикативных показателей для УФНС» на соответствующий период, к базе в целом по Управлению.

Акцизы на табачную продукцию

Расчет поступлений акцизов на табачную продукцию основывается исходя из прогнозируемого объема реализации табачных изделий.

В соответствии с федеральным законом от 28.11.2009 № 282-ФЗ в 2010-2014 г.г. предусматривается индексация специфических ставок акцизов по подакцизным товарам на табачные изделия: сигареты с фильтром - на 41% к уровню 2009 года, на сигареты без фильтра - на 66%.

Акцизы на легковые автомобили и мотоциклы

Прогноз поступления акцизов на легковые автомобили и мотоциклы рассчитывается исходя из налогооблагаемого объема реализации автомобилей, производимых в Российской Федерации на основе прогнозируемых показателей объемов реализации этой продукции.

В 2010-2014 годах предполагается рост среднего уровня цен на потребительские товары и уровень инфляции в пределах 109-110%, специфические ставки акцизов на данный вид подакцизной продукции индексируются на 10% по отношению к их уровню предыдущего года.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Расчет поступления сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов на 2014 год производится с учетом квот на добычу объектов животного мира и водных биологических ресурсов, информации о выданных разрешениях (лицензиях) на добычу (вылов) объектов животного мира и водных биоресурсов и ставок сбора по каждому объекту животного мира и водных биологических ресурсов, предусмотренных главой 25.1 части второй Налогового Кодекса.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов по внутренним водным объектам зачисляется в доход федерального бюджета по нормативу 20 процентов, в доход бюджетов субъектов Российской Федерации 80 процентов.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - в доход федерального бюджета по нормативу 20 процентов, в доход бюджетов субъектов Российской Федерации 80 процентов.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира полностью зачисляется в доход субъектов Российской Федерации.

Индикативные показатели поступления сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов рассчитывается исходя из поступления в бюджет сбора за предыдущий квартал, а также с учетом информации из отдела налогообложения юридических лиц о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Водный налог

Расчет водного налога на 2014 год производится по объемам водопользования, фактически сложившимся за предыдущие годы, уменьшенные на объемы водопользования по договорам, заключенным водопользователями взамен прекративших свое действие лицензий, и ставок налога по видам водопользования, установленных главой 25.2 «Водный налог» части второй Налогового Кодекса.

Поступления в федеральный бюджет водного налога в 2014 году прогнозируются с учетом фактически сложившегося в предыдущие годы уровня собираемости.

Индикативные показатели поступления водного налога рассчитывается на каждый месяц квартала, применяя коэффициенты отношения «Индикативных показателей для УФНС» на соответствующий период, к базе в целом по Управлению.

Водный налог в полном объеме подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Остальные налоги и сборы

При прогнозировании поступлений в федеральный бюджет по группе «Остальные налоги и сборы» на 2014 год необходимо учитывать поступления по следующим платежам и сборам: государственной пошлине по делам, рассматриваемым в арбитражных судах; государственной пошлине по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации; государственной пошлине по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации; государственной пошлине за государственную регистрацию юридического лица, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, за государственную регистрацию ликвидации юридического лица и другие юридически значимые действия; государственной пошлине за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов словосочетаний в наименованиях юридических лиц; регулярным платежам за пользование недрами при пользовании недрами (ренталс) на территории Российской Федерации; регулярным платежам за пользование недрами (ренталс) при пользовании недрами на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации; плате за предоставление информации по Единому государственному реестру налогоплательщиков; плате за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей; денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Заключение

Прогнозирование и планирование поступлений налогов и сборов является одной из действенных управленческих функций государства в условиях экономики рыночного типа. Данные вопросы в России приобретают актуальность в связи с необходимостью совершенствования налогового процесса, осуществления его различных направлений на основе единых методологических подходов.

Налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий в рамках хозяйственно-финансового планирования, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы и других элементов налогообложения, обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по всем налогам в соответствии с действующим законодательством.

Частые изменения в налоговом законодательстве не способствуют планированию налоговых поступлений на должном уровне. Кардинальные изменения в налоговой системе вначале, как правило, не только не увеличивают налоговые поступления в бюджетную систему, но и приводят к потерям доходных источников, поскольку налоговая нестабильность в стране является тем решающим фактором, который заставляет многих налогоплательщиков уходить в теневую экономику.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Разработка и одобрение методик расчета валовых налоговых ресурсов и индекса бюджетных расходов субъектов Федерации сделали возможным переход к расчету трансфертов на основе индивидуальных значений этих показателей. Помимо повышения точности расчетов, такое изменение позволило избежать излишних трений между федеральными и региональными властями по вопросу включения региона в конкретную группу.

Предлагаемый экономический подход к анализу налоговых поступлений позволит более обоснованно подходить к определению контрольных показателей по мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет и выравниванию налоговой нагрузки. Таким образом, в рамках проводимой ФНС России политики по переносу налоговой нагрузки с производственного сектора на потребительский будет обеспечен более взвешенный и целенаправленный подход, способствующий укреплению финансового положения реального сектора экономики и созданию условий для обеспечения надежной базы налоговых поступлений.

Таким образом, основной акцент при решении задач укрепления и усиления доходной базы целесообразно сделать на повышении доходов населения, создании условий рентабельной работы и укреплении финансово-экономического положения предприятий и организаций, всесторонней государственной поддержке предприятий агропромышленного комплекса, развитии рынка недвижимости и учете подлежащего налогообложению имущества предприятий и физических лиц. Необходимо задействовать также резервы расширения потребительского рынка и сферы услуг, развития предпринимательского сектора экономики.

Список использованной литературы

1. Акчурина, Е.В. Оптимизация налогообложения / Е.В. Акчурина. - Изд-во «Ось-89», 2010. - 89 c.

2. Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: ИД «Питер», 2009.- 56 c.

3. Черник, Д.Г. Оптимизация налогов / Д.Г. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 250 c.

4. Основы налогообложения / А.И. Худеков, М.Н. Бродский, Г.М. Бродский. - СПб.: Изд-во Европейский Дом, 2009. - 850 c.

5. Медведев, А.Н. Практика применения Налогового кодекса РФ: типичные ошибки / А.Н. Медведев. - М.: Бератор - Пресс, 2010. - 740 c.

6. Евстегнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового права / Е.Н. Евстегнеев. - М.: ИНФА-М, 2009. -860 c.

7. Финансы: учебник / под ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 700 c.

8. Деньги, кредит, банки: учебник для студ. вузов / под ред. О.И. Лаврушина; Фин. Акад. При Правительстве РФ. - М.: КНОРУС, 2009. - 860 c.

9. Деньги. Кредит. Банки: учебник для студ. вузов / [авт. кол.: Е.Ф. Жуков, Н.М. Зеленкова, Л.Т. Литвиненко и др.]. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 100 c.

10. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. - М: «Финансы и статистика», 2009. - 520 c.

11. Деньги, кредит, банки: учебное пособие / С.П. Иванова. - М.: Дашков и К*, 2008. - 740 c.

12. Деньги. Кредит. Банки: учеб. пособие / Ю.А. Корчагин. - Ростов н/Д.: Феникс, 2010. - 250 c.

13. Деньги, кредит, банки: практикум / Е.Г. Ефимова, Л.Ю. Карелина; Моск. гос. индустриальный ун-т, Ин-т дистанцион. образования. - М.: МГИУ, 2009. 741 c.

14. Деньги, кредит, банки: учеб. пособие для студ. вузов / М.П. Влади-мирова, А.И. Козлов. - М.: КНОРУС, 2009. - 456 c.

15. Деньги, кредит, банки: [учебно-практическое пособие для студ. ву-зов] / М.С. Суханов. - М.: ТЕИС, 2009. - 500 c.

16. Деньги, кредит, банки: учебное пособие для вузов / В.А. Челноков. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 860 c.

17. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования.//Финансы. - 1997, № 4. С. 22-24.

18. Иванеев А. Налоговая составляющая бюджета.// Финансовый бизнес. - 2008, № 4(78) -C/ 44.

19. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России.//Мировая экономика и международные отношения. - 2006, №4. C.78.

20. Хритиан В.Ф. О направлениях развития налоговой реформы.// Финансы. 2007, № 4. С.29

21. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010.- 960 c.

22. Черник Д.Г., Дадашев А.З. Налоговая система России. Учебное пособие. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2009. - 741 c.

23. Э. Хейнсоо. Еще раз о странах без налогов и с льготным налоговым режимом.// Мировая экономика и международные отношения. - 2009. - 630 c.

Размещено на Allbest.ur