Учет финансовых вложений

Информационной базой для выполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами, периодические издания.

Список литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (в ред. от 27.11.2006).

2. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2014. - 392 с.

3. Бухгалтерский учет. Хрестоматия. Под ред. В.И.Видяпина. - СПб.: Питер, 2010. - 864 с.

4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА-М, 2013.- 513 с.

5. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:. ТК Велби, Из-во Проспект, 2012. - 672 с.

6. Гуккаев В.Б. Финансовые вложения: бухгалтерский учет и налогообложение. - М.: Налоговый вестник, 2011. - 240 с.

7. Гуккаев В.Б. Бухгалтерский учет и особенности налогообложения финансовых вложений // Консультант бухгалтера. - 2011. - № 7. - С. 11 - 14.

8. Ендовицкий Д.А., Исаенко А.Н., Лубков В.А. и др. Экономический анализ активов организации: Учебник. - М.: Эксмо, 2010. - 608 с.

9. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. - М.: Омега-Л, 2014.- 435 с.

10. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет. - М., "Финансы и статистика", 2012. - 401 с.

11. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ЮРИСТ, 2011. - 528 с.

12. Кондаков Н.П. "Бухгалтерский учет".- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2010. - 717 с.

13. Макальская М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. М.: Высшее образование, 2014. - 443 с.

14. Макарова Л.Г., Шурыгин А.В. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений // Аудиторские ведомости. - 2012. - № 10. - С. 8 - 11.

15. Мирошниченко Т.В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений // Аудиторские ведомости. - 2013. - № 7. - С. 12 - 14.

16. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. "Основы бухгалтерского учета". - М.: 2010 г.

17. Олифиров В.В. Как отразить в бухгалтерском учете финансовые вложения // Российский налоговый курьер. - 2013. - № 10. - С. 5 - 7.

18. Пискарева Ю.М. Операции по финансовым вложениям // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2013. - № 21. - С. 6 - 8.

19. Пипко В.А. "Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг".- М.: 2012 г.

20. Поленова С.Н. Финансовые вложения: понятие, оценка, правила принятия к учету // Все для бухгалтера. - 2012. - № 16. - С. 7 - 10.

21. Чумаков И.В. О сущности и функциях рынка срочных финансовых инструментов // Финансы и кредит. - 2011. - № 27 (363). - С. 40-45

Приложение 1

Пример форм документов по учету финансовых вложений

Рис. 1 - Справочник "Финансовые вложения"

Рис. 2 - Поступление финансовых вложений

Рис. 3 - Выбытие финансовых вложений

Рис. 4 - Финансовые обязательства

Приложение 2

Расчет средней первоначальной стоимости ценной бумаг

1. Способ оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Стоимость выбывающих финансовых вложений равна в этом случае их первоначальной стоимости.

2. Способ оценки по средней первоначальной стоимости.

Стоимость списываемых ценных бумаг определяется путем умножения количества выбывающих ценных бумаг (например, акций ОАО "С") на среднюю первоначальную стоимость одной ценной бумаги данного вида (акции ОАО "С"). Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги данного вида рассчитывается как частное от деления стоимости ценных бумаг данного вида на их количество, соответственно складывающихся из стоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим ценным бумагам в этом месяце.

Пример 1 (данные приводятся по одному виду ценных бумаг)

1) Средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги:

(10,0 млн. руб. + 5,0 млн. руб. + 6,6 млн. руб. + 9,6 млн. руб.) / 290 = 107,6 тыс. руб.

2) Стоимость остатка ценных бумаг на конец месяца:

130 x 107,6 тыс. руб. = 14,0 млн. руб.

3) Стоимость выбывающих ценных бумаг:

31,2 млн. руб. - 14,0 млн. руб. = 17,2 млн. руб.

или:

160 x 107,6 тыс. руб. = 17,2 млн. руб.

Этот способ можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия внутри месяца ценных бумаг, используя оценку остатка ценных бумаг, определенную по способу средней первоначальной стоимости, на дату предшествующей операции (так называемый способ скользящей средней первоначальной стоимости).

3. Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Оценка ценных бумаг при способе ФИФО основана на допущении, что ценные бумаги продаются в течение месяца в последовательности их поступления (приобретения), т.е. ценные бумаги, первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по первоначальной стоимости первых по времени приобретения с учетом стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по фактической стоимости последних по времени приобретения, а в стоимости продажи (выбытия) ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретения. Стоимость выбывающих ценных бумаг определяется путем вычитания из суммы стоимости остатков ценных бумаг на начало месяца и стоимости поступивших за месяц ценных бумаг стоимости остатка ценных бумаг на конец месяца.

Пример 2 (данные приводятся по одному виду ценных бумаг)

1) Стоимость остатка ценных бумаг, на конец месяца исходя из стоимости по последним поступлениям:

(80 x 120 тыс. руб.) + (50 x 110 тыс. руб.) = 15,1 млн. руб.

2) Стоимость выбывающих ценных бумаг:

31,2 млн. руб. - 15,1 млн. руб. = 16,1 млн. руб.

3) Стоимость единицы выбывающих ценных бумаг:

16,1 млн. руб. / 160 = 100,6 тыс. руб.

Этот способ можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия внутри месяца ценных бумаг, используя оценку остатка ценных бумаг, определенную по способу ФИФО, на дату предшествующей операции (так называемый способ скользящей ФИФО).

Размещено на Allbest.ru