Финансовое состояние государственного унитарного предприятия

ГУП ЖКХ г. АЛДАН уделяет большое внимание проблемам обеспечения населения района водой, так как районное водоканализационное хозяйство в общем объёме предоставляемых услуг составляет 53%.

На балансе ГУП ЖКХ г. АЛДАН значится 623,6 км. водопроводных сетей, в том числе 164,4 км. магистральных водопроводов и 458,6 км. разводящих уличных сетей в 13 населённых пунктах вокруг города и на его территории.

Водопроводные сети построены в основном в 1932 - 74 гг. и только 65 км. сетей - с 1974 по1997 гг. Строились они в первую очередь, как технические водопроводы, для нужд нефтяников. Эксплуатируются сети без замены до 5 амортизационных сроков. Около 500 км. сетей находятся в крайне аварийном состоянии и нуждаются в срочной замене. Ежегодно ГУП ЖКХ г. АЛДАН устраняет на сетях до 3 - 4 тыс. аварий.

На балансе предприятия находятся очистные сооружения в г. Алдане мощностью 7,6 т.м3 / сутки, общая протяжённость канализационной сети составляет 75 км.

ГУП ЖКХ г. АЛДАН осуществляет санитарную очистку района по г. Алдану. Санитарная очистка осуществляется 19 единицами подвижного состава по вывозу твёрдых и жидких бытовых отходов.

Кроме вышеуказанных отраслей ГУП ЖКХ г. АЛДАН занимается предоставлением ритуальных услуг, благоустройством и озеленением населённых пунктов района. Однако цех благоустройства и озеленения из-за неплатёжеспособности администрации работает не в полную силу, на протяжении пяти лет не обновляются зелёные насаждения, цветочные клумбы, не производится валка сухостойких деревьев.

Из всего вышеизложенного следует, что ГУП ЖКХ г. АЛДАН находится в довольно тяжёлом положении и требует скорейшего выявления путей выхода из сложившейся ситуации.

Коммунальное хозяйство города Алдан состоит из 20 предприятия, 5 из которых являются частными, 2 - акционерными обществами открытого типа, что отражено на рис. 2.2 (приложение Г).

Городское управление коммунального хозяйства

Городское управление коммунального хозяйства является отделом исполнительного комитета Алданского городского совета. Подотчетен исполкому горсовета, областному управлению коммунального хозяйства, областному управлению статистики.

В функции городского управления коммунального хозяйства входит оперативный контроль за деятельностью предприятий, входящих в состав коммунального хозяйства города, в пределах своих полномочий, а именно:

· контроль за использованием бюджетных средств;

· работа с письмами, жалобами потребителей услуг, предоставляемых данными предприятиями;

· планирование, оперативный учет и ведение всех форм отчетности как на городском уровне, так и на областном.

Структура городского коммунального хозяйства г. Алдан

Производственное управление водопроводно-канализационного хозяйства

Производственное управление водопроводно-канализационного хозяйства (ПУВКХ) г. Алдан является производственной единицей государственного областного коммунального предприятия «Алданоблводоканал». ПУВКХ действует на основании Положения ГОКП «Алданоблводоканал», утвержденного 14.01.1998 г.

Основным предметом деятельности Управления является:

· получение воды из подземных и поверхностных источников, ее обработка до соответствующих стандартов и подача абонентам;

· прием, транспортировка и очистка канализационных стоков;

· выполнение проектных, строительно-монтажных и наладочных работ по сетям водопровода, канализации, насосным станциям, водопроводным узлам, очистных сооружений, установке приборов учета воды и стоков и другим объектам и оборудованию;

· рассмотрение и согласование технических условий на новое строительство и проектирование объектов водоснабжения и водоотведения;

· выдача разрешений на производство земляных работ, на капитальный ремонт водопроводно-канализационных сетей;

· выполнение функций заказчика и осуществление контроля за капитальным строительством объектов водопроводно-канализационного хозяйства, согласование заданий на проектирование объектов водоснабжения и водоотведения;

· участие в работе государственных комиссий по приемке объектов водопроводно-канализационного хозяйства;

· выполнение ремонтных, пуско-наладочных и монтажных работ, а также работ по обнаружению и устранению повреждений кабельных линий;

· контроль за качеством питьевых вод, составом сбрасываемых сточных вод от промышленных предприятий;

· выполнение расчетов предельно допустимых концентраций вредных веществ, сбрасываемых промышленным предприятиям и в канализационную сеть;

· принятие мер по улучшению условий охраны труда на предприятии;

· разработка, приобретение, реализация и сопровождение программного обеспечения, средств вычислительной техники и связи;

· осуществление торгово-закупочной деятельности, направленное на обеспечение Управления материалами и оборудованием;

· оказание платных услуг, регламентированных Положением о ПУВКХ.

На балансе и обслуживании Алданского ПУВКХ находится 483,7 км водопроводных сетей.

В геодезическом отношении рельеф центральной части города очень спокойный, разница в отметках земли составляет 3-5 м, перепад отметок западной части города (район жилой застройки ж/д вокзала) составляет 40-45 м. В городе имеется 4 водопроводные насосные станции, которые подают воду, 17 повысительных водопроводных насосных станций, которые подают воду на 9-ти и 14-ти этажные жилые дома центральной части города.

Общее водопотребление города в среднем составляет:

В зимнее время 26-27 тыс. м куб/сутки

В летнее время 29-30 тыс. м куб/сутки.

Общая протяженность канализационных сетей 120 км, из них:

коллекторов 45,5 км

уличных сетей 37,5 км

внутриквартальных сетей 25,2 км

канализационных отводов 11,8 км.

Канализационных насосных станций - 16 шт.

На балансе управления находится 54 единицы автотехники, в том числе 20 единиц механизмов.

Производственная единица «Алдантеплосеть»

Производственная единица «Алдантеплосеть» является подразделением Областного коммунального предприятия «Алдантеплокоммунэнерго».

В состав ПЕ «Алдантеплосеть» входят 6 тепловых районов.

Сферой деятельности предприятия является:

· производство тепловой энергии и предоставление ее потребителям согласно с заключенными договорами;

· организация работы подразделений, отделов, служб, бригад, которые входят в ее состав.

Алданское управление по газоснабжению и газификации

Алданское управление по газоснабжению и газификации (УГГ) является филиалом, без юридического статуса, ОАО по газоснабжению и газификации “Алданоблгаз”.

Главными производственными подразделениями УГГ являются:

1. аварийно-диспетчерская служба;

2. служба газовых сетей;

3. служба газорегуляторных пунктов;

4. ремонтно-восстановительная служба;

5. служба внутридомового газового оборудования;

6. служба электрохимзащиты;

7. служба учета и расчетов за газ;

8. автотранспортный цех;

9. участок ремонтно-механических мастреских.

Алданский городской район электрических сетей

Алданский городской район электрических сетей является структурным подразделением электрических сетей ОАО «Алданоблэнерго» Министерства топлива и энергетики.

В границах балансовой принадлежности городской РЭС осуществляется оперативное обслуживание трансформаторных подстанций, распределительных пунктов

Коммунальное предприятие «Жилищно-эксплуатационное объединение»

В состав КП «Жилищно-эксплуатационное объединение» входят 4 ЖЭУ, обслуживающие 40 % жилого фонда местных советов. Оставшиеся 60 % обслуживаются частными предприятиями.

Сферой компетенции КП «ЖЭО» и частных предприятий является обслуживание жилого фонда местных советов.

Участок ремонта и содержания дорог

Участок РСД является коммунальным предприятием, подотчетным Городскому управлению КХ.

Сферой деятельности предприятия является содержание, обслуживание, ремонт и прокладка дорожного покрытия в черте города и прилегающих поселков.

Коммунальное предприятие «Наружное освещение»

В сферу деятельности предприятия входит содержание, ремонт и прокладка наружного освещения города и прилегающих поселков, а также озеленение города, вырубка и выдача разрешений на вырубку деревьев.

Коммунальное предприятие «Автотранспортный участок № 052814»

КП «Автотранспортный участок» занимается сбором, вывозом и утилизацией твердых бытовых и производственных отходов в черте города и прилегающих поселков, а также содержание свалки бытовых и производственных отходов.

Строительно-эксплуатационный участок инженерной защиты города от подтопления

Направлениями деятельности СЭУ являются:

1. водозаборы для приема подземных вод;

2. автоматизация систем водоснабжения и водопонижения;

3. системы инженерной защиты от подтопления грунтовыми водами;

4. оценка влияния проектной и хозяйственой деятельности на окружающую среду.

Коммунальное предприятие «Контора похоронного обслуживания»

КП «Контора похоронного обслуживания» оказывает ритуальные услуги, а также занимается содержанием и обслуживанием территории 7 городских кладбищ.

Алданское районное управление ГПП «Укрпромводчермет»

Алданское РУ ГПП «Алданпромводчермет» является структурным подразделением Государственного производственного предприятия «Алданрпромводчермет».

Государственное производственное предприятие по внешнему централизованному водоснабжению "Алданпромводчермет" - это уникальный комплекс гидротехнических и водопроводных сооружений.

Основные задачи предприятия - транспортировка, очистка воды, бесперебойное водоснабжение области питьевой и технической водой.

Направления деятельности предприятия:

1. Водозабор с целью подачи питьевой и технической воды в маловодные регионы;

2. Подготовка питьевой и технической воды;

3. Внешнее централизованное водоснабжение питьевой и технической водой;

4. Технический контроль и анализ качества продукции контрольно-исследовательской водной лабораторией, выполнение проектно-сметной документации, исследовательских, конструкторских и наладочных работ для объектов водоснабжения;

5. Разработка и осуществление мероприятий по предотвращению загрязнения водных источников и зон санитарной охраны, инвентаризация земель;

6. Инженерно-геологические, инженерно-гидрологические и специальные виды изысканий;

7. Металлическое литье и обработка металлов;

8. Производство и реализация трубопроводной арматуры, включая задвижки, клапаны, компенсаторы, вантузы, запчасти к насосам и другому механическому оборудованию.

Одной из стратегических задач является внедрение энергосберегающих мероприятий по экономии электроэнергии на всех этапах производства и транспортировки воды. На 2006 год предприятием разработаны мероприятия по экономии электроэнергии, выполнение которых позволит сэкономить 55,8 млн.кВтч электроэнергии на сумму 8,8 млн.грн. Это улучшение режимов работы основного оборудования за счет:

1. приведения характеристик насосов в соответствие с характеристикой водопроводной сети;

2. улучшение схем водоснабжения путем ввода новых ниток трубопроводов и реконструкций существующих коммуникаций;

3. регулирование режимов работы насосных станций в соответствии с графиком подачи воды;

4. снижение потерь в питающих линиях электропередач.

Введение системы коммерческого учета электроэнергии с переходом на расчеты по зонному тарифу позволит сэкономить 4,1 млн. грн. в год. В результате внедрения организационно-технических мероприятий удельная норма расхода электроэнергии на подачу воды за 9 месяцев 2003 года снизилась на 9% по сравнению с аналогичным периодом 2002 года.

2.2 Анализ финансовых результатов деятельности ГУП ЖКХ г. Алдан за 2003-2004 годы

Анализ деятельности предприятия был проведен на основании данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации, представленных в приложениях Д- Е.

Горизонтальный анализ баланса предприятия базируется на изучении динамики отдельных финансовых показателей во времени. Цель анализа - выявление абсолютных и относительных изменений показателей разных статей баланса Диагностика, оценка и реструктуризация строительного предприятия. Бизнес- планирование: Учеб. пособ. / Под ред. С.А. Баркалова.- Воронеж: Воронеж. гос. ар.- стр. акад., 2002.- С. 255.

В таблице 2.1 представлен укрупненный баланс ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах.

Как видно из таблицы 2.1, на конец 2003 года наблюдается всплеск краткосрочной кредиторской задолженности на 197, 7 %, а дебиторской задолженности на 293,7 %, что является отрицательным моментом и не должно носить постоянный характер. Действительно, в последующие периоды ситуация не изменилась. Положительно можно оценить рост основных средств на конец 2004 года относительно конца 2003 года, рост прибыли с 2003 года по 2004 год составил 202,99 %. В 2004 году стабилизировался объем запасов.

Таблица 2.1 - Укрупненный баланс ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах, тыс. руб.

АКТИВ	Обозначение	2003 год	2004 год
		начало года	конец года	динамика	начало года	конец года	динамика
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	ВнА	215,62	234,74	19,12	234,74	661,71	426,97
Основные средства	ОС	215,62	234,74	19,12	234,74	661,71	426,97
Незавершенное строительство	НС	0	0	0	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	ФВд	0	0	0	0	0	0
Прочие в необоротные активы	ПчВнА	0	0	0	0	0	0
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	ОбА	11478,92	24000,65	12521,73	24000,65	12098,87	-11901,78
Запасы	З	7085,56	5534,14	-1551,42	5534,14	10359,77	4825,63
Материальные в производстве	МобАп	333,34	220,51	-112,83	220,51	764,35	543,84
Дебиторская задолженность	ДбЗ	2836,31	8329,62	5493,31	8329,62	0	-8329,62
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	ДСФВк	1523,76	9945,88	8422,12	9945,88	1376,23	-8569,65
Прочие оборотные активы	ПчОбА	33,29	191,01	157,72	191,01	362,87	171,86
3. УБЫТКИ	Уб	4,12	0	-4,12	0	0	0
БАЛАНС	Б	11698,66	24235,39	12536,73	24235,39	12760,58	-11474,81
				0			0
ПАССИВ				0			0
4. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	КР	83,49	1273,90	1190,41	1273,90	2499,98	1226,08
Фонды собственных средств	ФдСбС	83,49	83,49	0	83,49	83,49	0
Целевые финансирования и поступления	ЦФП	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	НрПр	0	1190,41	1190,41	1190,41	2416,49	1226,08
5. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ	Пд	0	0	0	0	0	0
6.КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ	Пк	11615,17	22961,49	11346,32	22961,49	10260,60	-12700,89
Кредиторская задолженность краткосрочная	КЗк	11615,17	22961,49	11346,32	22961,49	10260,60	-12700,89
Резервы	Рз	0	0	0	0	0	0
БАЛАНС	Б	11698,66	24235,39	12536,73	24235,39	12760,58	-11474,81

На рисунке 2.3 изображена динамика основных статей баланса ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003- 2004 годах.

Рисунок 2.3 - Динамика основных статей баланса ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

Далее проводим вертикальный анализ баланса в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Вертикальный анализ баланса ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

АКТИВ	Конец 2003 года, %	Конец 2004 года, %	Динамика, %
1. ВНЕОБОРТНЫЕ АКТИВЫ	1	5,2	4,2
Основные средства	1	5,2	4,2
2. ОБОРТНЫЕ АКТИВЫ	99	94,8	-4,2
Запасы	22,8	81,2	58,4
Материальные активы	0,9	6	5,1
Дебиторская задолженность	34,4	0	-34,4
Денежные средства	41	10,8	-30,2
Прочие активы	0,8	2,8	2
3. УБЫТКИ	0	0	0
БАЛАНС	100	100	0
ПАССИВ			0
4. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	5,3	19,6	14,3
Фонды собственных средств	0,3	0,7	0,4
Нераспределенная прибыль	4,9	18,9	14
5. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ	0	0	0
6. КРАТКОСРОЧНЫВЕ ПАССИВЫ	94,7	80,4	-14,3
Кредиторская задолженность	94,7	80,4	-14,3
Резервы	0	0	0
БАЛАНС	100	100	0

Как видно из таблицы 2.2, доля основных средств в 2004 году в организации увеличилась с 1,8 % до 5,2 % и финансируется это из полученной прибыли. Доля оборотных активов снижается и стабилизируется. Если в 2003 году они складывались в основном из запасов и дебиторской задолженности и денежных средств, причем запасы на конец года были меньше дебиторской задолженности. Это свидетельствует об иммобилизации текущих активов ГУП ЖКХ г. Алдан, которые финансируются из краткосрочной кредиторской задолженности. В 2004 году структура баланса сильно меняется. Изменения можно оценивать как положительные. Доля краткосрочной кредиторской задолженности снижается на 18,9 % и тратиться она на запасы. Можно сделать выводы, что в организации ГУП ЖКХ г. Алдан сформирована мобильная структура активов, которая улучшила финансовое положение, так как ускорилась оборачиваемость оборотных средств.

Структурный аналитический баланс, представленный в таблице 2.3, характеризует как структуру баланса, так и динамику его показателей и источники формирования ресурсов предприятия Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской ( финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Т.Г. Вакуленко, Л.Г. Фомина.- СПб.: Герда,2003.- С. 176.

Таблица 2.3 -Структурный аналитический баланс ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

АКТИВЫ	Абсолютные величины	Изменения
	Конец 2003 года, тыс. руб.	Конец 2004 года, тыс. руб.	Конец 2003 ода, %	Конец 2004 года, %	абсолют. вел., тыс. руб.	уд. вес, %	в % к величинам на начало года	в % к изменению баланса
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	234,74	661,71	1	5,2	426,97	4,2	181,9	-3,7
Основные средства	234,74	661,71	1	5,2	426,97	4,2	181,9	-3,7
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	24000,65	12098,87	99	94,8	-11901,78	-4,2	-49,6	103,7
Запасы	5534,14	10359,77	22,8	81,2	4825,63	58,4	87,2	-42,1
Материальные оборотные активы в производстве	220,51	764,35	0,9	6	543,84	5,1	246,6	-4,7
Дебиторская задолженность	8329,62	0	34,4	0	-8329,62	-34,4	-100	72,6
Денежные средства	9945,88	1376,23	41	10,8	-8569,65	-30,3	-86,2	74,7
Прочие оборотные активы	191,01	362,87	0,8	2,8	171,86	2,1	90	-1,5
3. УБЫТКИ	0	0	0	0	0	0	0	0
4. КАПИТПАЛ И РЕЗЕРВЫ	1273,90	2499,98	5,3	19,6	1226,08	14,3	96,2	-10,7
Фонды собственных средств	83,49	83,49	0,3	0,7	0,0	0,3	0,0	0,0
Нераспределенная прибыль	1190,41	2416,49	4,9	18,9	1226,08	14	103	-10,7
5. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ	0	0	0	0	0	0	0	0
6. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ	22961,49	10260,6	94,7	80,4	-12700,89	-14,3	-55,3	110,7
Кредиторская задолженность	22961,49	10260,6	94,7	80,4	-12700,89	-14,3	-55,3	110,7
БАЛАНС	24235,39	12760,58	100	100	-11474,81	0	-47,3	100

На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества.

Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях : Учеб.пособ. /П.И. Вахрин.- М.: Маркетинг,2004.- С. 133.

В структуре стоимости имущества отражается специфика деятельности предприятия. Из таблицы 2.3 видно, на сколько увеличились внеоборотные активы - + 426,97 тыс. руб., или 181,9 %. Запасы выросли на 4825,63 тыс. руб.

, или на 87,2 %. Изменились материальные оборотные активы + 543,84 тыс. руб. или 246,6 %. уменьшились дебиторская задолженность и денежные средства за счет этого уменьшились оборотные активы, а сними и валюта баланса. Соответственно произошло уменьшение в источниках финансирования - краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась на 12700,89 тыс. руб. Необходимо оценить причины и обосновать сдвиги в структуре баланса предприятия. Для этого сопоставим темпы роста активов с темпами роста финансовых результатов (рис. 2.4) .

Рисунок 2.4 - Горизонтальный анализ финансовых результатов ГУП ЖКХ г. Алдан в 2004 году

Из рисунка 2.4 видно, что темпы роста выручки и прибыли больше темпа роста активов, а это значит, в 2004 году использование активов было более эффективно, чем в 2003 году. И повышение эффективности происходило не за счет повышения цен на товары. Снижение валюты баланса может объясняться использованием схем взаиморасчетов ГУП ЖКХ г. Алдан по кредиторской и дебиторской задолженности, а также долгами 2003 года, связанными с инфляцией, которые в 2004 году были погашены. Положительная динамика финансовых результатов говорит о положительных тенденциях развития.

В таблице 2.4 представлены основные показатели оборачиваемости оборотных средств организации по кварталам и в 2003-2004 годах.

Таблица 2.4 - Показатели оборачиваемости оборотных средств по кварталам 2003-2004 годов по ГУП ЖКХ г. Алдан

Показатель	2003 год	2004 год
	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (ВрРП/ОбА)	0	0,405	2,776	1,686	1,120	4,244	6,937	7,695
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (ВрРП/ДбЗ)	0	1,637	9,048	4,859	4,813	0	0	0
Коэффициент оборачиваемости запасов (ВрРП/З)	0	0,655	4,583	7,313	1,756	4,963	8,203	8,987
Коэффициент оборачиваемости активов (ОбА/Б)	0,997	0,981	0,970	0,990	0,989	0,976	0,937	0,948

Как видно из таблицы 2.4, оборачиваемость оборотных средств в 2004 году растет. На конец 2004 года она составила 7,7, что принесло капитальных вложений в оборотные средства рубль на 6 рублей больше выручки, чем в 2003 году. Если тенденция сохранится и на следующий период, то с вероятностью 80,95 % м на вложенный рубль предприятие должно получить около 11 рублей выручки от оказания услуг. Как видно из таблицы 2.4, средний коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2003 году равен 5, это значит, что выручка от реализации превышает в 5 раз сумму дебиторской задолженности. Средний срок погашения задолженности составил 365/5 = 73 дня. Как видно из таблицы 2.4, увеличение показателя оборачиваемости запасов является положительной тенденцией. К концу 2004 года коэффициент оборачиваемости запасов возрастает, что говорит о снижении доли неликвидных товаров.

В таблице 2.5 представлена структура основных средств ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003- 2004 годах.

Таблица 2.5 - Классификация основных средств ГУП ЖКХ г. Алдан, тыс. руб.

№ п/п	Содержание	2003 год	2004 год
		Первоначальная стоимость	Износ	Остаточная стоимость	Средний % износа	Первоначальная стоимость	Износ	Остаточная стоимость	Средний % износа
1.	Производственные здания	70,4	32,3	38,0	0,46	198,5	91,31,60	107,1	0,46
2.	Сооружения	58,6	15,25	43,4	0,26	165,4	43,0	122,4	0,26
3.	Машины и оборудование	35,2	2,4	32,7	0,07	99,2	6,9	92,3	0,07
4.	Транспортные средства	42,2	4,6	37,6	0,11	119,1	13,1	106,0	0,11
5.	Производственно-хозяйственный инвентарь	16,4	3,9	12,4	0,24	46,3	11,1	35,2	0,24
6.	Другие основные средства	11,7	2,9	8,8	0,25	33,0	8,2	24,8	0,25
	ИТОГО	234,7	61,6	173,0		661,7	173,7	487,9

На рисунке 2.5 представлена динамика структуры основных средств ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах.

Рисунок 2.5 - Динамика структуры основных средств ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

Как видно из рисунка 2.5, структура основных средств в организации осталась в 2004 году та же самая, что и в 2003 году.

В таблице 2.6 представлены основные показатели оценки имущественного положения ГУП ЖКХ г. Алдан.

Таблица 2.6 - Показатели оценки имущественного положения ГУП ЖКХ г. Алдан по кварталам 2003-2004 года

Показатель	2003 год	2004 год
	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв
Коэффициент реальной стоимости основных средств (ОС/ Б)	0,003	0,018	0,030	0,010	0,011	0,024	0,063	0,052
Коэффициент материального оснащения (ОС+МобАп)/Б	0,004	0,047	0,059	0,019	0,022	0,051	0,103	0,112
Коэффициент материальных оборотных средств и общей их суммы (МобАп/ОбА)	0,001	0,029	0,030	0,009	0,011	0,028	0,042	0,063

Далее проводим анализ выполнения плана производственной программы предприятия ГУП ЖКХ г. Алдан за 2004 год. Данные представим в виде таблицы 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ выполнения плана производственной программы за 2004 год по ГУП ЖКХ г. Алдан

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	План	Факт	% выполнения плана
1	Выручка, тыс. руб.	тыс. руб.	130401,51	93106,68	71,4
2	Себестоимость	тыс. руб.	87844,26	76248,82	86,8
3	Чистая прибыль	тыс. руб.	2294,65	1709,25	74,5
4	Рентабельность	%	1,75	1,83	104,5
6	Среднесписочная численность	чел.	230	206	80,8
7	Средняя зарплата в месяц	тыс. руб.	4,828_	4,15	86
8	Уровень зарплаты в себестоимости	%	_15	13,5	89,7
10	Грузооборот	тыс. т.	1957,2	766,4	39,2
11	Коэффициент использования парка	-	0,285	0,219	76,8

Как видно из таблицы 2.7, плановое задание объема работ в физическом выражении выполнено по количеству перевезенных грузов на 323%, перевезено 96 тыс. тн грузов, по грузообороту - на 39,2%, в натуральном выражении - 766,4 тыс. тн/км, что объясняется увеличением объема перевозок в тоннах и сокращением дальности перевозок. Пробег автомобилей составил 343 тыс. км, т.е. 34,3% от запланированного показателя.

Затраты по себестоимости превысили валовой доход на 1709,25 тыс. руб. Их доля в запланированных затратах составляет 86,8%, тогда как фактическая доля доходов составляет 71,4% от их планового уровня.

Уровень зарплаты к себестоимости составляет по плану 15 %, фактически 13,5.

Запланированный коэффициент использования парка 0,485, фактический 0,46.

Таким образом, к причинам нерентабельной работы предприятия в 2003 году можно отнести:

- Большой износ машин и оборудования ремонтно-механических мастерских, следствием чего является низкий коэффициент использования парка;

- Высокая доля накладных расходов в составе затрат.

- Высока степень изношенности парка.

Наиболее важным аспектом деятельности предприятия является оказание услуг по техническому ремонту и обслуживанию грузовых машин. Поэтому ниже представлено выполнение производственной программы предприятия именно в этой области деятельности Бородина Е.И. Финансы предприятий: Учебное пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002 - С. 66.

Расчет производственной программы по техническому обслуживанию и текущему ремонту транспортных средств по ГУП ЖКХ г. Алдан представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Расчет производственной программы по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств ГУП ЖКХ г. Алдан в 2004 году

№ п/п	Марка а/м	Кол-во	Пробег за год	Скорректиров. периодичность	Годовая программа	ТР на 1000 км
				ТО-1 км	ТО-2 км	ТО-1	ТО-2
1	Урал 4320 борт	5	40030	1620	6480	19	6	40
2	Урал 4320 а/ц	41	571660	1620	6480	265	88	572
3	Краз 255 а/ц	9	306440	1620	6480	142	47	306
4	Урал 5557 с/св	2	18990	1620	6480	9	3	19
5	МАЗ 5551 с/св	4	63360	1620	6480	29	10	63
6	НЗАС 42112	2	67400	1620	6480	32	10	67
7	УАЗ 3741	3	84400	1620	6480	39	13	84
8	ГАЗ 71	2	28100	800	2400	13	4	28
9	КС 4561	2	1000 ч.	100 ч.	400 ч.	7	3	10
10	АК-8	1	2044 ч.	100 ч.	400 ч.	15	5	20

Примечание: 1. Коэфф. корректировки периодичности ТО

К-1=0,6 (5-я категория условий эксплуатации)

К-3=0,9 (холодный климат)

Кто=0,6х0,9=0,54

В таблице 2.9 представлен расчет производственной программы предприятия по техническому обслуживанию тракторов.

Таблица 2.9 - Расчет производственной программы по техническому обслуживанию и ремонту тракторов в ГУП ЖКХ г. Алдан в 2004 году

№ п/п	Марка	Кол-во	План. Часы работы на год	Периодичность в часах	Годовая программа
				ТО-1	ТО-2	ТО-2	ТО-3	ТО-1	ТО-2	ТО-2	ТО-3
1	К-701	5	14660	60	240	420	960	180	30	15	15
2	Т-170	2	3170	60	240	-	-	15	4	-	3
3	ЕК-12	1	500	60	240	-	-	7	1	-	0,5
4	МУП-351	1	2440	60	240	-	-	35	6	-	3

Суммарная трудоемкость технического обслуживания и текущего ремонта в базовом периоде составляет 48154 чел/час.

Суммарная трудоемкость технического обслуживания и текущего ремонта в плановом периоде составляет 33731 чел/час.

Анализ использования трудовых ресурсов ГУП ЖКХ г. Алдан проводится в соответствии с организационной структурой.

Таблица 2.10 - Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

Категория	По плану 2004 года, чел	По отчету 2004 года, чел.	за 2003 год, чел.	Фактически, %
				к плану	к 2003 году
Всего	230	206	200	89,6	103
В том числе основная деятельность	200	191	188	95,5	101,6
Из нее: Рабочие	150	141	138	94	102
Служащие	50	50	50	-	-
Из них: Руководители	10	10	10	-	-
Специалисты	40	40	40	-	-
Не основная деятельность	30	15	12	50	125

Как видно из таблицы 2.10, в 2004 году наблюдалась стабильность по численности служащих и руководителей. Численность работников по неосновной деятельности была ниже запланированной на 50 %, зато превысила значение в 2003 году на 25 %. Численность рабочих в 2004 году на 6 % была меньше запланированного значения, зато на 2 % выше, чем в 2003 году. В целом общая численность работников организации в 2004 году превышала значение в 2202 году на 6 %, но отклонялась от нормативного значения плана на 0,4 %.

В таблице 2.11 представлена динамика структуры трудовых ресурсов предприятия в 2003-2004 годах.

Таблица 2.11 - Изменение структуры трудовых ресурсов ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

Категория персонала	Структура персонала
	За 2003 год	Плановое задание 2004 года	2004 год
	Количество, чел.	Удельный вес, %	Количество, чел.	Удельный вес, %	Количество, чел.	Удельный вес, %
Персонал основной деятельности, всего	188	100	200	100	191	100
Рабочие	138	73	150	75	141	74
Руководители	10	5	10	5	10	5
Специалисты	40	22	40	20	40	21

Как видно из таблицы 2.11, в 2004 году на предприятии наибольшую долю в численности персонала занимают рабочие (74 %). Наименьшую долю - руководители - 5 %. Такая же структура персонала существовала и в 2003 году на предприятии.

Анализ себестоимости для ГУП ЖКХ г. Алдан проводим в разрезе отдельных статей затрат.

Анализ себестоимости теплоэнергии:

- За 2004г. было выработано 58,6 тыс. Гкал теплоэнергии, что на 15 % меньше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

- Расход теплоэнергии на собственные нужды увеличился на 134,6 % ( с 0,98 тыс. Гкал до 2,3 тыс. Гкал)

- Потери тепловой энергии увеличились на 10% ( с 8,9 тыс. Гкал до 9,8 тыс. Гкал)

- За 2004г. количество отпущенной теплоэнергии потребителям, сократилось в сравнении с прошлым периодом на 21,7 %

Фактическая себестоимость теплоэнергии за отчетный период (2004г.) оказалась на 66,5 % больше.

Анализируя фактическую себестоимость отпущенной теплоэнергии, видно, что увеличились затраты:

- потребляемого топлива на собственные нужды на 264,5 %

- прочие расходы на 100%

- затраты по израсходованной воде на технические нужды на 100% на оплату труда на 56,4 %

- отчисления на социальные нужды на 50,2 %

- общецеховые расходы на 47,2 %

- амортизация основных фондов на 17,7 %

Заметно сократились затраты :

- по израсходованным материалам на 70,3 %

- по ремонту и техническому обслуживанию на 21 %

- по израсходованной электроэнергии на выработку тепловой энергии на 6,4 %

Фактическая себестоимость 1 Гкал отпущенной теплоэнергии по данным отчетного периода оказалась на 12,9 % выше экономически обоснованного тарифа, утвержденного на 2004г. и на 112,6 % выше фактической себестоимости за прошлый год.

Анализ основных показателей отпущенной электроэнергии :

- За 2004г. было выработано 8343,8 тыс. кВт электроэнергии, что на 1,8 % меньше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

- Расход электрической энергии на собственные нужды уменьшился на 91,86 % ( с 3639,2 тыс. кВт до 297,1 тыс. кВт

- Потери электроэнергии уменьшились на 4,3% ( с 849,4 тыс. кВт до 812,5 тыс. кВт)

- За 2004г. количество отпущенной электроэнергии потребителям, увеличилось в сравнении с прошлым периодом на 80,6 %

Фактическая себестоимость электроэнергии за отчетный период (2004г.) оказалась на 165,7 % больше.

Анализируя фактическую себестоимость отпущенной электроэнергии, видно, что увеличились затраты :

- потребляемого топлива на собственные нужды на 193,4 %

- прочие расходы на 100%

- на оплату труда на 182,5 %

- отчисления на социальные нужды на 171,5 %

- общецеховые расходы на 1540 %

- амортизация основных фондов на 56,4 %

- по израсходованным материалам на 79,2 %

- по ремонту и техническому обслуживанию на 77,9 %

Фактическая себестоимость 1 кВт/час отпущенной электроэнергии по данным отчетного периода оказалась на 1,2 % выше экономически обоснованного тарифа , утвержденного на 2004г. и в 2 раза выше фактической себестоимости за аналогичный период прошлого года.

Так как наиболее сложным расчетом при определении себестоимости является расчет себестоимости жилищно- коммунальных услуг, то ниже в таблице 2.12 представлен расчет себестоимости именно этого вида услуг, предоставляемых ГУП ЖКХ г. Алдан.

Таблица 2.12 - Расходы ГУП ЖКХ г. Алдан в 2004 году по жилищно-коммунальным услугам

№ п/п	Виды жилищно-коммунальных услуг	Стандарт предельной стоимости ЖКУ, руб/кв.м/мес	Площадь ЖФ, тыс.кв.м	Кол-во проживающих, тыс.чел.	Тариф	Норматив потребления услуг	Объем услуг, тыс.ед.	Платежи населения
		С учетом НДС	без НДС			100%, без НДС	Уровень платежей населения	Для населения без учета НДС 20%	В год	В месяц	В год	В месяц	В год	В месяц
	ИТОГО						28,7							6259
1	Содержание жилищного фонда по видам	18,72	15,6	123,2	6,45	15,6	35%	5,5		18кв.м.		123,2	8072,1	673
2	Теплоснабжение домов	96,2	80,2	138,8	7,1	1878,00	35%	657,1		0,042	63,7	5,83		3822
3	Горячее водоснабжение	17,3	14,4	138,8	7,1	1878,00	35%	657,1		0,15		1,07		699
4	Электроснабжение в домах	41,2	34,3	139,6	7,3	8,60	6%	0,50		83,3		608,03		304
5	Холодное водоснабжение домов	4,7	3,9	139,6	7,10	12,10	35%	4,23		8,10		46,15		208
6	Канализация с учетом захоронения и очистки ЖБО	11,1	9,3	139,6	7,1	88,30	35%	30,90		6,00	190,100	15,84		504
7	Твёрдые бытовые отходы с учетом захоронения	1,2	1,0	139,6	7,1	221,44	35%	77,50		0,09		0,64		50
	Итого													6258,98
	Итого с НДС													7376,25

Таким образом, общая себестоимость жилищно-коммунальных услуг предприятия составляет 6258,98 тыс. руб. или 7376,25 тыс. руб. с учетом НДС

Результаты экономического анализа за прошедший год по ГУП ЖКХ г. Алдан показал неудовлетворительное его финансовое состояние.

Одна из причин такого состояния - неплатежи за потребляемые жилищно-коммунальные услуги. Следует отметить, что в основном действует зачетная система по погашению задолженности.

Задолженность в жилищно-коммунальном хозяйстве является источником цепочки неплатежей, которая охватывает почти все отрасли производства района Дронов А.А. О состоянии ЖКХ России и перспективах его формирования // Журнал руководителя и главного бухгалтера ЖКХ . - . 2001. - №6-7 . - С.34, 46.

В основном должниками по оплате жилищно-коммунальных услуг являются предприятия, финансируемые из муниципального бюджета, который ввиду недостатка средств не в состоянии погасить общую задолженность. Долги прошлых лет бюджетные организации не оплачивают, а производят оплату за оказываемые услуги текущего года и то в лимитном размере, установленном на квартал.

Бюджетная составляющая по оплате населением жилищно-коммунальных услуг предусматривается и выделяется менее необходимой величины. В результате суммарные платежи населения и бюджета оказываются значительно ниже утвержденных тарифов.

Такая ситуация ухудшает финансовое состояние предприятия ГУП ЖКХ г. Алдан.

Недополучение денежных средств не позволяет своевременно производить расчеты с поставщиками и подрядчиками, производить погашение бюджетного кредита, вовремя платить заработную плату и налоги, своевременно и в полном объеме выполнять ремонтные работы Кругликов А.А. Государственная политика в сфере жилищно-коммунального хозяйства // Журнал руководителя и главного бухгалтера ЖКХ . - 2004. - № 7. - С.94-100.

За последнее время отмечается неудовлетворительное состояние тепло-энерго сетей, на реконструкцию которых из-за постоянных неплатежей отводится все меньше и меньше средств, в результате чего возрастают потери тепла и энергии, а также увеличивается количество израсходованного топлива.

В получении прибыли от оказания жилищно-коммунальных услуг огромную роль играют затраты, в частности затраты на котельно-печное топливо, которое необходимо для выработки теплоэнергии.

Кризисное состояние ГУП ЖКХ г. Алдан обусловлено неэффективной системой управления, дотационностью сферы, при которой сохранение уровне из-за недостатка средств, привело к резкому увеличению износа основных фондов. Также плачевное состояние предприятия обусловлено неудовлетворительным финансовым положением, высокими затратами, отсутствием экономических стимулов снижения издержек, связанных с оказанием коммунальных услуг, и, как следствие, высокой степенью износа основных фондов, неэффективной работой предприятия, большими потерями тепла и энергии.

Основные показатели финансово-экономического анализа отражены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Основные показатели финансово-экономического анализа ГУП ЖКХ г. Алдан в 2004 году

№ п/п	Показатели	Единица измерения	Сумма
1	Выручка В том числе:	тыс. руб.	93106,68
	- Автоуслуги	тыс. руб.	54001,87
	- Благоустройство поселка	тыс. руб.	9310,66
	- Строительство	тыс. руб.	139,66
	- Реализация теплоэнергии	тыс. руб.	4655,33
	- Обслуживание лесного хозяйства	тыс. руб.	111,72
2	Себестоимость затрат	тыс. руб.	76248,82
3	Чистая прибыль (убыток)	тыс. руб.	1709,25
4	Рентабельность	%	1,84
Окончание табл. 2.13
5	Фонд оплаты труда	тыс. руб.	10260,6
6	Среднемесячная зарплата	тыс. руб.	4,15
7	Среднесписочная численность	Человек	206
8	Уровень зарплаты к себестоимости	%	13,5
9	Основные фонды В том числе:	тыс. руб.	661,71
	- На балансе	тыс. руб.	402,57
	- Арендованные	тыс. руб.	0
	- Приобретенные	тыс. руб.	134,58
	- Вклад в уставный капитал	тыс. руб.	124,56
11	Фондоотдача	руб. на 1 руб.	140
12	Коэффициент использования парка	-	0,46
13	Грузооборот	Тыс. тн км	766,4
14	Перевезено грузов	Тыс. тн	96,0
15	Общий пробег	Тыс. км	343,0

Все это свидетельствует о наличии системного кризиса в отрасли и о межотраслевом характере возникших проблем, для решения которых, а также для обеспечения перехода к новому функционированию ЖКХ необходимо использование особого подхода Чернышов Л.Н. Для преодоления кризиса в ЖКХ необходим программный целевой подход // Журнал руководителя и главного бухгалтера ЖКХ . -2001. - № 8. - С.52-63.

Доход ГУП ЖКХ г. Алдан на 2004 год составил 93106,68 тыс. руб., фактическое выполнение составило 71,4%, т.е. 66478,16 тыс. руб., в том числе:

- автоуслуги 54001,87 тыс. руб. - 58 %

- благоустройство поселка 9310,66 тыс. руб. - 10 %

- строительство и обслуживание зимних дорог - 139,66 тыс. руб. - 15 %

- реализация теплоэнергии 4655,33 тыс. руб. - 5 %

- 111,72 тыс. руб. - 21 %

На рисунке 2.6 отражен горизонтальный анализ основных финансовых результатов ГУП ЖКХ г. Алдан.



Рисунок 2.6 - Горизонтальный анализ финансовых результатов ГУП ЖКХ г. Алдан

Как видно из рисунка 2.6, все показатели в 2004 году выросли, так выручка выросла на 130,1 %, при этом себестоимость товаров растет, но с меньшими темпами, это может быть связано с уменьшением коммерческой накидки. Сильно выросли коммерческие расходы, что может говорить об усиленной маркетинговой деятельности. Прибыль по отношении к предыдущему периоду выросла на 60,4 %, что дало возможность увеличить собственные средства на 76,9 %.

На рисунке 2.7 отражены темпы прироста доли в прибыли разных статей.

Как видно из рисунка 2.7, неутешителен рост внереализационных расходов, темп роста их доли незначительно меньше темпа роста доли прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и выше темпа прироста доли прибыли от реализации.



Рисунок 2.7 - Темпы прироста долей статей в прибыли ГУП ЖКХ г. Алдан в 2004 году

В таблице 2.14 отражены основные коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия.

Таблица 2.14 - Анализ ликвидности и платежеспособности ГУП ЖКХ г. Алдан по кварталам 2003-2004 годам

Показатель	2003 год	2004 год
	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв
Коэффициент абсолютной ликвидности (ДСФВк/КЗк)	0,179	0,131	0,071	0,433	0,138	0,54	0,142	0,134
Коэффициент быстрой ликвидности (ДСФВк/Пк)	0,55	0,375	0,390	0,796	0,394	0,154	0,142	0,134
Коэффициент текущей ликвидности (ДСФВк+ДбЗ+З)/Пк	1,003	0,985	1,019	1,037	1,095	1,162	1,216	1,144
Коэффициент собственной платежеспособности (СбОбС/Пк)	0,011	-0,011	0,039	0,045	0,1	0,178,	0,269	0,179

Как видно из таблицы 2.14, коэффициент абсолютной ликвидности не попадает в рекомендуемые рамки (0,2- 0,3), так же как и коэффициент быстрой ликвидности (0,7-0,8). Коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативу (от 1,5 до 2,5). Однако несмотря на снижение абсолютной и быстрой ликвидности на предприятии, его собственная платежеспособность растет.. Хотя также остается недостаточной - текущая ликвидность меньше 2, что говорит о том, что кредиторы не застрахованы от потерь вследствие невыполнения кредитного соглашения. Коэффициент платежеспособности же вырос в 16,64 раза из чего можно сделать выводы о перспективном развитии предприятия в дальнейшем.

В таблице 2.15 представлен анализ показателей рентабельности предприятия.

Таблица 2.15 - Анализ показателей рентабельности ГУП ЖКХ г. Алдан в 2003-2004 годах

Показатели	2003 год	2004 год
	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв	1 кв	2 кв	3 кв	4 кв
Коэффициент рентабельности реализованных услуг		0,10	0,039	0,052	0,067	0,036	0,043	0,036
Коэффициент рентабельности оборота		0	0,034	0,046	0,063	0,032	0,038	0,03
Коэффициент фондорентабельности	-0,19	-0,002	2,995	7,921	6,331	5,551	3,921	4,262
Коэффициент рентабельности (норма прибыли)		0	0,022	0,029	0,041	0,021	0,026	0,018
Коэффициент доходности		0	0,039	0,055	0,072	0,037	0,045	0,037
Коэффициент рентабельности основной деятельности		0,013	0,045	0,062	0,076	0,042	0,051	0,044
Коэффициент рентабельности производства		0	0,026	0,035	0,047	0,024	0,03	0,022

Как видно из таблицы 2.15, коэффициент доходности уменьшился в 1,95 раза. Коэффициент рентабельности основной деятельности уменьшился в 1,74 раза. Коэффициент рентабельности деятельности уменьшился в 2,09 раза, что свидетельствует о падающем спросе на услуги предприятия.

В таблице 2.16 представлены основные показатели финансовой устойчивости ГУП ЖКХ г. Алдан, их экономические значение и существующие нормативы.

Таблица 2.16 - Показатели финансовой устойчивости ГУП ЖКХ г. Алдан

Наименование коэффициента	Обозначение	2003 год	2004 год
		начало	конец	Соотношение с нормативом	тенденция	начало	конец	Соотношение с нормативом	тенденция
Автономии	>0,5	0,17	0,28	<0,5		0,28	0,16	<0,5
Соотношения собственных и заемных средств	?0,7	4,71	2,52	>0,7		2,52	5,45	>0,7
Маневренности	?0,5	0,9	0,98	>0,5		0,98	0,97	>0,5
Инвестирования	<0,5	0,82	0,72	>0,5		0,72	0,84	>0,5
Задолженности	>1	9,86	48,6	>1		48,6	36,05	>1
Капитализации	<1,5	4,71	2,52	>1,5		2,52	5,45	>1,5
Обеспеченности собственными средствами	?0,5	0,16	0,28	<0,5		0,28	0,15	<0,5
Финансовой независимости	?0,4	0,21	0,4	<0,4		0,4	0,18	<0,4
Финансирования	?0,7 opt=1,5	0,21	0,4	<0,7		0,4	0,18	<0,7
Финансовой устойчивости	?0,6	0,18	0,29	<0,6		0,29	0,15	<0,6

Результаты анализа таблицы 2.16:

1) так как значение коэффициента автономии меньше 0,5, а коэффициент задолженности более 0,5, то вероятность банкротства организации оценивается как высокая. Рост коэффициента автономии в 2003 году является положительным моментом, а снижение к концу 2004 года - отрицательным, организация становится более подверженной банкротству. Сокращение коэффициент задолженности является положительным моментом, так как в целом уменьшается задолженность организации;

2) значение коэффициента соотношения собственным и заемных средств и в 2003, и в 2004 году очень высоко, что свидетельствует о высокой вероятности банкротства;

3) так как коэффициент маневренности стремится к 1 , то в организации применяются преимущественно арендованные основные средства;

4) так как коэффициент инвестирования больше 1 ( к тому же он растет) , то предприятие можно в целом считать жизнеспособным в случае изъятия всех заемных средств;

5) коэффициент капитализации в организации не соответствует требуемому значению ни в 2003 году, ни в 2004 году, что свидетельствует о значительности размеров заемных средств на 1 рубль вложенных в активы собственных средств;

6) коэффициент обеспеченности собственными средствами не соответствует оптимальному значению, но выше ниже допустимой границы. Снижение данного показателя в 2004 году свидетельствует о падении доли оборотных активов, финансируемых за счет собственных источников, что является отрицательным моментом;

7) коэффициент финансовой независимости соответствует нормативу только в конце 2003- начале 2004 год, на конец 2004 года организация являлась финансово зависимой, так как значение данного коэффициента низко;

8) коэффициент финансирования не соответствует нормативному значению, что является отрицательным моментом и свидетельствует о превышении доли заемных средств над собственными;

9) коэффициент финансовой устойчивости не соответствует нормативу, что свидетельствует о том, что в оба периода организация была финансово неустойчива и подвержена банкротству.

Таким образом, в целом по результатам анализа следует отметить, что предприятие подвержено банкротству, так как многие показатели финансовой устойчивости не соответствуют нормативам.

2.3 Резервы улучшения финансового состояния ГУП ЖКХ г. Алдан

Результаты проведенного выше анализа позволяют сделать вывод об неустойчивом финансовом положении ГУП ЖКХ г. Алдан на сегодняшний день. Такая ситуация связана , прежде всего, с оплатой жилищно- коммунальных услуг предприятию со стороны населения города. Именно вопросы оплаты жилищно- коммунальных услуг сегодня являются наиболее существенным резервом роста прибыли и рентабельности любого предприятия ЖКХ Чернышов Л.Н. Первые итоги демонополизации жилищной и социальной сферы // Журнал руководителя и главного бухгалтера ЖКХ . - 2004. - №3 . - С.10.

Рассмотрим динамика оплаты жилищно- коммунальных услуг ГУП ЖКХ г. Алдан как фактор роса выручки и прибыли унитарного предприятия в таблице 2.17.

Как видно из таблицы 2.17, за указанный период наблюдался неуклонный рост тарифов для населения на основные виды ЖКУ унитарного предприятия г. Алдан, в т. ч. по видам услуг: плата за электроэнергию - в 42,7 раза; за отопление - в 144,9; за сетевой газ - в 148,6; за водоснабжение и водоотведение - в 226; за жилье - в 333 раза.

Таблица 2.17 - Динамика изменения тарифов для населения на основные виды жилищно- коммунальных услуг ГУП ЖКХ г. Алдан за период 1997- 2004 гг. Концепция реформы жилищно-коммунального хозяйства в Российской Федерации // Строительная газета . - 2004. -№22. - с.10-

Платежи населения за ЖКУ*	1997г	1998г	1999г	2000г	2001г	2002г	2003г	2004г
Квартирная плата в домах муниципального жилищного фонда (за кв. м общей площади)	0,003	0, 08	0,27	0,40	0,54	0,66	1,00	1,30
Плата за электричество (за 100 кВт-ч)	0,60	2.68	3 8,08	12,08	15,66	17,09	25,40	39,1
Плата за водоснабжение и канализацию (за месяц)	0,05	0.8	3,58	6,05	7,17	8,27	10,87	18,0
Плата за отоплени (за кв. м общей площади)	0,008	0,131	0,47	0,70	0,86	0.92	1,13	1,61
Плата за газ сетевой (за месяц с человека)	0,03	0,07	,0,95	1,18	2.45	3.18	4,31	5,60

* В рублях в текущем уровне цен, действующем после проведения деноминации.

С 1997 г. изменение тарифов на основные виды ЖКУ шло опережающими темпами по сравнению с общим изменением потребительских цен, т.е. жилищно-коммунальные услуги г. Алдан становились для населения относительно дороже по сравнению с другими товарами и услугами на протяжении всего периода экономических реформ. В таблице 2.18 отображены основные изменения в структуре платежей населения за ЖКУ г . Алдан

Как видно из таблицы 2.18, за период с 1997 по 2004 г. в структуре платежей населения увеличилась (в 3 раза) доля оплаты жилья и сократилась доля оплаты услуг ресурсоснабжающих организаций. Стоимость, основных ЖКУ возросла с 6, 33 руб. в 1997 г. до 118,25 руб. в 2003 г. в расчете на 1 чел. в месяц.

Таблица 2.18 - Изменения в структуре платежей населения за основные виды ЖКУ г .Алдан Витрянский В. Эти загадочные унитарные предприятия // Экономика и жизнь. - 2003. - № 32,33

Платежи населения за ЖКУ (в расчете на 1 чел, в месяц)	1997г.	1998г.	1999г.	2000г.	2001 г	2002г.	2003 г	2004г.
	Удельный вес от общей суммы платежей населения за ЖКУ, %
	9	23	22	22	23	25	27	23
Оплата жилья Плата за отопле ние	24	39	39	38	36	34	31	38
Плата за водоснабжение и канализацию	9	14	16	18	17	17	16	15,8
Плата за электроэнергию	53	23	19	18	18	18	19	15,7
Плата за сетевой газ	5	1	4	4	6	6	7	7,5
Итого сумма платежей населения за ЖКУ	100	100	100	100	100	100	100	100

С увеличением доли оплаты населением жилищно-коммунальных услуг с 9 % в 1997 г. до 56 % в 2003 г. и ростом тарифов произошел значительный рост (в 116 раз) оплаты населением основных жилищно-коммунальных услуг.

Структура доходов за последние годы претерпела значительные изменения. За период с 2001 по 2004 г. среднедушевой доход увеличился более чем в 5 раз (с 361,2 руб. в 2001 г. до 2224 руб. в 2004 г.). За этот же период оплата ЖКУ населением возросла в 3,3 раза (с 42,7 руб. на 1 чел. в месяц в 2001г. до 142 руб. по состоянию на 1 сентября 2004 г.).

Динамика соотношения показателей роста среднедушевого дохода оплаты ЖКУ населением (по отношению к предыдущему году) характеризуется следующими величинами соответственно:500руб. и 30руб. на 1чел. в мес.в2002г.;610руб. и 28 руб. - 2003 г.; 410 руб. и 42 руб. - 2004 г. Таким образом, темпы роста доходов населения значительно опережают увеличение платы населения за жилье и коммунальные услуги по федеральным стандартам.

Однако проблемы неуплаты коммунальных платежей и соответственно недополучения суммы выручки ГУП ЖКХ г. Алдан сегодня остается одной из центральных ив городе. Предприятие несет убытки в сумме неоплаченных коммунальных услуг. Динамика суммы таких убытков ГУП ЖКХ г. Алдан (резерв роста выручки и прибыли) отражена в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Динамика недополучения выручки ГУП ЖКХ г. Алдан в результате невыплаты коммунальных платежей населением города Бабиков М.М. Правовые проблемы реализации государственной собственности. - Иваново, 2002. - С. 54

№ п\п	Год	Сумма убытков (резервы роста выручки), тыс. руб.
1	2000	177
2	2001	189
3	2002	230
4	2003	234
5	2004	250
	ИТОГО	1080

Таким образом, сумма прямых убытков организации за последние 5 лет составила порядка 1080 тыс. руб. А ведь эта сумма могла оказать существенной влияние на размер выручки и прибыли организации и эффективность ее деятельности.

Большинство населения города на уровне поведенческих установок однозначно настроены на оплату коммунальных услуг. Об этом свидетельствуют данные рисунка 2.8.

Однако поведенческие установки не совпадают с нормативной оценкой явления неплатежей, которая по преимуществу носит лояльный характер.

Это несоответствие в настоящее время имеет системный, широко распространенный характер.

В результате такого расхождения поведенческих установок и нормативной оценки не только формируется негативный образ коммунальных служб, но и снижается мотивация к оплате коммунальных услуг.

Рисунок 2. 8 - Диаграмма мнений населения города Алдан о выплате коммунальных услуг «О совершенствовании системы оплаты жилья и коммунальных услуг и мерах по социальной защите населения» Постановление Правительства РФ от 02.08.99 № 887 // Российская газета. - 2004. - 7 августа. - С. 1

Был проведен социологический опрос среди жителей города Алдан. Было опрошено 300 человек в возрасте от 25 до 60 лет. Респондентам было задано 2 вопроса:

1. Своевременно ли Вы оплачиваете коммунальные услуги?

2. Если не, то по какой причине?

43 % опрошенных утвердительно ответили на первый вопрос, причем большая часть из них были люди пенсионного возраста, то есть те, которые привыкли своевременно оплачивать коммунальные услуги, даже при нехватке денег (см. рисунок 2.9).

Оставшиеся 57 % отрицательно ответили на первый вопрос. Ответы на второй вопрос разделились. В основном звучал ответ: «Нехватка денег», «Задолженность по зарплате, и соответственно, нехватка денег» (68 % отвечавших на второй вопрос). Однако 30 % отвечавших на второй вопрос ответили, что у них просто нет времени заполнять кучу абонентских книжек и выстаивать очереди в пунктах приема платежей.

Рисунок 2.9 - Результаты социологического опроса жителей города Алдан Козлюк А.Г. Как ЖКХ перейти к самоокупаемости // Жилищное и коммунальное хозяйство. - 2004 - №3 - с.10

Из полученных данных видно, что коммунальные службы ЖКХ г. Алдан теряют 17 % своих денег только из-за того, что процедура оплаты требует много времени от плательщика. Следовательно, можно поставить перед собой вопрос: каким образом можно упростить процедуру оплаты и тем самым повысить собираемость коммунальных платежей? О том каким образом реализовать мероприятия по повышению собираемости коммунальных платежей в городе Алдан в ближайшее время, пойдет речь в следующей главе.

3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ РЕЗЕРВОВ УЛУЧШЕНИЯ ФИАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГУП ЖКХ Г. АЛДАН