Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ

ВТОРОЕ ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ

ОТЧЕТ

ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

Анализ финансово-хозяйственной деятельности и налогообложения ООО "Юнител Групп"

Выполнила: Ерошенкова А.Л.

Группа/поток: НВО-301 (13 поток)

Москва 2012

1. Место прохождения практики (стажировки), наименование организации (учреждения), в которой стажируется студент: ООО "Юнител Групп"

2. Цель и содержание практики (стажировки):

· обобщение знаний и умений в форме стажировки и в должности сотрудника организации;

· ознакомление с организаторской и управленческой деятельностью организации;

· применение профессиональных навыков, полученных в институте, с целью возможного дальнейшего трудоустройства.

3. Сроки прохождения практики (стажировки): с 03.11.2011 по 16.12.2011 (6 недель)

4. Краткий отчёт студента о прохождении практики (стажировке).

Общая характеристика предприятия

ООО "Юнител Групп" основанное в 2006 г., начинало свою деятельность с реализации проектов в сфере энергетики. Благодаря успешному решению поставленных задач и формированию необходимых производственных мощностей, компания значительно расширила направления деятельности, спектр предлагаемых услуг и оборудования, заработав репутацию надежного и перспективного партнера в энергетическом сегменте. Сегодня ООО "Юнител Групп" - производитель и системный интегратор в области высокочастотной и цифровой технологической связи, релейной защиты, противоаварийной автоматики, АСУ ТП. Компания "Юнител Групп" предоставляет комплекс услуг, начиная с разработки системных решений и заканчивая эксплуатацией и техническим обслуживанием поставляемого оборудования и систем. Компания зарегистрирована в Межрайонной инспекции № 46 по г. Москве, свидетельство о регистрации №2095003084273 от 08.08.2006.

Место расположения организации.

Юр. адрес: г. Москва, 117449, ул. Винокурова, д.7/5, корп.2.

Факт. адрес: Москва, Дмитровское шоссе, дом 110 К1;

Телефон: (495) 739-7178

Общество с ограниченной ответственностью "Юнител Групп" является юридическим лицом, созданным на неограниченный срок. Правовое положение Общества определяется законодательством РФ, учредительным договором и уставом предприятия. Основной целью деятельности ООО "Юнител Групп" является получение прибыли.

В уставе компании отражены следующие виды деятельности:

· Проектно-изыскательские работы;

· Строительно-монтажные работы;

· Системная интеграция;

· Комплектация и поставка оборудования;

· Выполнение монтажных и пуско-наладочных работ;

· Гарантийное и сервисное обслуживание;

· Информационно-техническая поддержка персонала заказчика для работы с установленным оборудованием.

Учредителем предприятия является физическое лицо, доля которого в уставном капитале составляет 100%. Уставной фонд организации составляет 100000.00 руб. Предприятие частной формы собственности.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета, собственного имущества не имеет (все арендованное).

Основные направления деятельности компании:

· Генеральный подряд;

· Разработка системных решений;

· Системная интеграция и внедрение технологических систем "под ключ";

· Разработка, производство и поставка специализированных устройств;

налогообложение финансовый хозяйственный

· Адаптация импортных устройств, систем и программного обеспечения под требования российской нормативной базы;

· Научно-инженерные исследования в области технологической связи, экспертиза существующих решений;

· Эксплуатация и техническое обслуживание;

· Обучение и техническая поддержка заказчиков.

ООО "Юнител Групп" от своего имени заключает договора, приобретает права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде.

ООО "Юнител Групп" имеет право:

приобретать и арендовать основные и оборотные средства;

осуществлять материально-техническое обеспечение;

осуществлять все виды коммерческих сделок;

планировать свою деятельность;

использовать чистую прибыль;

определять и использовать фонд оплаты труда;

определять штатное расписание;

устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, и сокращенный рабочий день и иные социальные льготы.

ООО "Юнител Групп" обязано:

нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;

обеспечить своим работникам безопасные условия труда;

осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.

Шарапов Александр Викторович является генеральным директором ООО "Юнител Групп".

Количество персонала невелико, поэтому на предприятии кадровой службы не предусмотрено. Оформлением работников и их увольнением, также занимается бухгалтерия организации.

Численность работников ООО "Юнител Групп" - 83 человека.

Структура предприятия представлена рисунке 1.

С 03.11.2011 по 16.12.2011 я проходила преддипломную практику в ООО "Юнител Групп" в отделе бухгалтерии в должности помощника главного бухгалтера.

В мои должностные обязанности входило:

1. Выписка первичной документации;

2. Ведение актов сверок;

3. Проведение актов взаимозачетов;

4. Проведение инвентаризаций;

5. Формирование отчетов для контрольных органов;

6. Заполнение налоговых деклараций;

7. Заполнение товарных накладных и счетов-фактур;

8. Ведение журнала учета трудовых книжек;

9. Ведение журнала трудовых договоров.

Документы, изученные в ходе прохождения практики.

1. Устав организации.

2. Приемо-сдаточные акты (ПСА).

3. Приходные и расходные ордера.

4. Доверенности.

5. Авансовый отчет.

6. Должностные инструкции.

7. Книга покупок и продаж.

8. Реестры поставщиков лома.

9. Штатное расписание.

10. Табель учета рабочего времени.

11. Журнал учета трудовых книжек.

13. Приказы, распоряжения и другие нормативные документы.

16. Товарные накладные.

17. Счета-фактуры.

Экономическая характеристика ООО "Юнител Групп".

Принятая предприятием учетная политика утверждается приказом генерального директора.

При этом утверждаются:

- рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерия использует в своей работе:

- план счетов, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.);

- информационно-правовую систему "Консультант-Плюс";

- программное обеспечение "1С: Предприятие".

На предприятии бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета.

В ООО "Дойче Банк" организацией открыт расчетный счет № 40702810200000000633.

Вся первичная документация "обрабатывается в бухгалтерии организации. Организация разносит документы в программе, ведет бухгалтерский учет, занимается составлением отчетности.

Партнеры Партнерами компании являются такие крупные производители и компании, как:

ЗАО "РКСС", ООО "НКАБ Эрикон", ОАО "Шадринский телефонный завод", ОАО "Российская электроника", ЗАО "Юнител Инжиниринг", Siemens, Keymile, Cisco, NEC, Alcatel, GE, Nortel, PowerOne, AFL Telecommunications, Juniper, Rittal, Acterna и другие.

Заказчики ООО "Юнител Групп" имеет опыт реализации крупных проектов для ОАО "ФСК ЕЭС", ОАО "МОЭСК", ОАО "ОЭК", ОАО "Газпром", ОАО "АК "Транснефть", ОАО "Холдинг МРСК", ОАО "Лукойл Энергоинжиниринг", ОАО "Русгидро", ОАО "ОГК", ОАО "Концерн Росэнергоатом", ОАО "РЖД", электростанций, нефтегазовых и металлургических предприятий.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1. Структура ООО "Юнител Групп"

Исходя из построенной структуры предприятия становится понятно, что структура является линейно-функциональной. Так как на предприятии выделены отдельные функциональные подразделения (отделы) которые помогают линейному руководителю (генеральному директору) принимать правильные решения, но право распоряжения остается за ним.

Методы управления на предприятии организационно-административные и организационно-распорядительные. Это приказы, инструкции, распоряжения, административные права и гражданские законы, дисциплинарная ответственность.

Основным средством установления формальных отношений в структуре организации - процесс делегирования полномочий (передача). Делегирование предусматривает передачу руководителям более высокой ступени ряда задач (работ) на выполнение целей. Делегирование должно предусматривать передачу ресурсов необходимых для решения данных задач, а также полномочий.

Исходя из структуры и типа управления следует, что в организации делегирование происходит с помощью линейных полномочий.

Линейные полномочия означают право непосредственного единоличного командования руководителя. Линейные полномочия лежат в основе любой организационной структуры, т.к. передаются от начальника к подчиненному, такое делегирование и создает иерархию. Все это оказывает влияние на принятие управленческих решений. Существует несколько подходов к принятию управленческих решений. В организации используется рациональный подход, который включает использование аналитического мышления, а также определение, оценку и выбор альтернатив.

Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности организации

Серьезный удар по финансовому состоянию организации был нанесен в 2009 году на фоне разразившегося экономического кризиса. Как следствие - нарушение расчетно-договорной дисциплины, возникновение крупной дебиторской задолженности, нехватка денежных средств для нормального функционирования предприятия.

Еще одной из причин неудовлетворительного финансового состояния организации является неудачно проведенная маркетинговая политика, в частности:

неумелая и в недостаточном объеме проведенная рекламная компания предприятия, а в последние годы полное отсутствие рекламы;

неудачный выбор партнеров по бизнесу, недооценка их платежеспособности;

недостаточное изучение конъюнктуры рынка, конкурентов, т.к. в городе имеются другие фирмы, достаточно успешно торгующие климатической техникой, имеющие своих постоянных клиентов и т.д.

Все это привело к снижению объема выручки компании (см. график).

Показатели	2009 г	2010 г	Общее изменение
Чистая прибыль компании млн. руб.	3,4	2,1	-1,3

Основными информационными источниками для расчета показателей и проведения анализ служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность: Форма №1 "Бухгалтерский баланс" и Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Налогообложение предприятия

1. Налог на прибыль организаций

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

На ООО "Юнител Групп" для определения доходов и расходов применяется метод начисления. Порядок признания доходов при методе начисления следующий:

1. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

3. Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

4. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) - для доходов:

2) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов:

3) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов:

от сдачи имущества в аренду;

4) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

5) последний день отчетного (налогового) периода - по доходам:

6) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет;

7) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов;

8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;

9) дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств

10) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

5. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

6. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

7. Суммовая разница признается доходом:

1) у налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товара (раб

Рассмотрим динамику налога на прибыль на примере ООО "Юнител Групп"

Наименование показателя	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Налог на прибыль	Тыс. руб.	661	423	672

2. Налог на добавленную стоимость

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Как правило, вычеты уплаченных покупателями сумм НДС производятся в полном объеме после оплаты и принятия на учет товаров и при условии, что они предназначены для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения.

Операции, отражающие начисление, перечисление, принятие к учету и вычет сумм НДС, отражаются следующими проводками:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
	Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного имущества (товара, продукции, основных средств, материалов и т.д.)	19	60
	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по приобретенному имуществу	68-1	19
	Начислен НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании метода начисления)	90-3	68-1
	Начислен НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании метода начисления)	91-2	68-1
	Отражена сумма НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) без формирования задолженности перед бюджетом	90-3	76
	Отражена сумма НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности, без формирования задолженности перед бюджетом (при использовании кассового метода)	91-2	76
	Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода)	76	68-1
	Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании кассового метода)	76	68-1
	Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса) под поставку товара	62	68-1
	Перечислена с расчетного счета сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет	68-1	51

В случае нарушения этих и других условий порядок отражения в учете суммы уплаченного НДС может быть иным.

Налоговый период. Налоговая ставка.

1. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц.

2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

НДС взимается по следующим налоговым ставкам:

0% при реализации:

1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный конденсат и природного газа, экспортируемых на территории государств - участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, реальный экспорт товаров;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров;

10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей и медицинских товаров отечественного и зарубежного производства согласно перечню, установленному НК РФ, а также периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

18% при реализации остальных товаров (работ, услуг), включая подакцизные товары.

Рассмотрим динамику налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на примере оргнаизации.

Наименование показателя	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	Тыс. руб.	100 342	70 470	90 090

3. Налог на имущество организаций

В соответствии с действующим законодательством плательщиками налога являются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объект налогообложения определяется в зависимости от категории налогоплательщиков следующим образом:

- для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительства - движимое и недвижимое имущество, относящиеся к объектам основных средств; при этом для целей налогообложения указанные субъекты обязаны вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленными в РФ порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

При этом установлены следующие правила определения стоимости имущества для целей налогообложения:

Вид имущества, являющегося объектом налогообложения	Порядок определения стоимости имущества
Амортизируемое имущество	Как остаточная стоимость, сформированная по правилам, утвержденными в учетной политике
Имущество, не подлежащее амортизации	Как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода
Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства	Как инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом
Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности в РФ через постоянные представительства

Налоговая база определяется отдельно:

- в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

- в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющий отдельный баланс;

- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющий отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации.

Кроме того, налоговая база определяется отдельно в отношении имущества:

- облагаемого по разным налоговым ставкам

- фактически находящегося на территориях разных субъектов РФ (равно как на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ.

В последнем случае в соответствующем субъекте РФ Налоговая база в отношении объекта определяется пропорционально доле балансовой (либо инвентаризационной) стоимости этого объекта на территории соответствующего субъекта РФ.

ООО "Юнител Групп" не является плательщиком налога на имущество, т.к. на имеет движимого и недвижимого имущества, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

4. Налог на доходы физических лиц

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено соответствующей главой НК.

Налоговым законодательством установлены следующие налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц:

1) 35% - в отношении следующих видов доходов:

а) выигрыши и призы, которые получены на конкурсах в целях рекламы, в части превышения 4000 рублей;

б) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения норматива;

в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, например суммы экономии на процентах при получении заемных средств от организаций или индивидуальных предпринимателей в части превышения установленных размеров;

2) 30% - в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации;

3) 9% - в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, как резидентами Российской Федерации, так и нерезидентами;

4) 13% - в отношении остальных видов доходов.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 9, 13, 30, 35%.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

3) оплата труда в натуральной форме.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, но не реже чем один раз в налоговый период.

3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

№ п/п	ФИО	Год рождения	Семейное положение	Наличие детей в возрасте до 18 лет	Дополнительно начислено за счет чистой прибыли
1	Шарапов А.В.	1959	Женат	Нет	Премия 5619 руб. (январь)
2	Гриценко В. Ф	1965	Женат	1	Материальная помощь 5019 руб. (июль)
3	Ермоленко И.Н.	1977	Холост	Нет	Премия 2519 руб. (декабрь)
4	Вейбер Е.В.	1975	Женат	3	Премия 219 руб. (декабрь)
5	Лихо Ю.В.	1963	Женат	3	Материальная помощь 15019 руб. (июль), премия 2019 руб. (декабрь)

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления. В силу этого сумма налога исчисляется для каждого из работающих отдельно.

1. Расчет НДФЛ за январь:

НБ (Шарапов А. В.) по ставке 13% = 8041 - 2000 = 8051,25 руб.,

НБ (Шарапов А. В.)) по ставке 9% = 5641 руб.

Сумма НДФЛ по ставке 13% = 8051,25 =1046,66 руб.

Сумма НДФЛ по ставке 9% = 5641507,69 руб.

Общая сумма по НДФЛ подлежащая уплате в бюджет Шараповым А.В. в январе = 1046,66+507,69 = 1554,35 руб.

НБ (Гриценко В. Ф) по ставке 13% = 7041 - 1000= 7801,25 руб.

Сумма НДФЛ по ставке 13% подлежащая уплате в бюджет в январе месяце = 7801,25 = 1014,2 руб.

НБ (Ермоленко И. Н)., сумма дохода не достигла 40000, то есть данный работник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере - 400 рублей, следовательно = 6541-400 = 7776,25руб.

Сумма НДФЛ по ставке 13% подлежащая уплате в бюджет Ермоленко И.Н. равна = 7776,25 = 1010,9 руб.

НБ (Вейбер Е. В.) по ставке 13% = 6041 - 3000 =4551,25 руб., так как данный работник имеет трех детей в возрасте до 18 лет, следовательно, имеет право на стандартный вычет в 3000 рублей.

Сумма НДФЛ по ставке 13%, подлежащая уплате в бюджет в январе месяце = 4551,25 = 591,7руб.

НБ (Лихо Ю. В.) = по ставке 13%, так как данный работник имеет трех детей в возрасте до 18 лет, следовательно, имеет право на стандартный вычет в 3000 рублей.

по ставке 13% = 6041 - 3000 =4551,25 руб.,

Сумма НДФЛ по ставке 13%, подлежащая уплате в январе месяце = 4523 = 588,08 руб.

Выводы:

Прохождение преддипломной практики способствовало приобретению новых навыков, закреплению ранее рассматриваемых основ налогов и налогообложения.

Финансовое состояния ООО "Юнител Групп" характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Основными показателями анализа баланса являются: показатели финансовой устойчивости, рентабельности, оборачиваемости, ликвидности предприятия.

Благодаря практическим занятиям, я смогла более подробно закрепить знания о рассматриваемых видах налогов и применить некоторые из них на практике, куда можно отнести такие налоги, как: НДС, НДФЛ, налог на прибыль и налог на имущество, пополнила свои знания некоторыми теоретическими основами, в частности, я рассмотрела и закрепила для себя, насколько важны налоги в рыночной экономике, в современных условиях, а также узнала об основных направлениях рыночной реформы. По ходу прохождению практики, я приобрела некоторые навыки в области заполнения налоговых деклараций по различным видам налогов.

Приобретенный опыт способствует перенесению полученных знаний на практику в будущем, что положительно скажется на деятельности предприятия.

5. Отзыв руководителя практики о работе студентки.

группы НВО-301 Ерошенковой А.Л. Всероссийской государственной налоговой академии.

Студентка Ерошенкова А.Л. проходила преддипломную практику в ООО "Юнител Групп" с 03.11.2011 по 16.12.2011 (6 недель).

Она исполняла обязанности помощника главного бухгалтера.

За указанный период Ерошенкова А.Л. внимательно и ответственно относилась к выполняемой работе. Вдумчиво и ответственно подходила к выполнению поручаемых заданий. В своей работе успешно применяла полученные во Всероссийской государственной налоговой академии Министерства Финансов РФ знания. В должностные обязанности Ерошенковой А.Л. входило: выписка первичной документации; проведение инвентаризаций; заполнение налоговых деклараций; заполнение товарных накладных и счетов-фактур; ведение журнала учета трудовых книжек; ведение журнала трудовых договоров, а так же выполнение текущих поручений руководителя практики.

Проявила себя дисциплинированным, ответственным работником и за весь срок не получила ни одного замечания. Полученную информацию систематизирует, владеет инструментами анализа. Проявляет инициативу, коммуникабельна, берется за любые задания, четко и в определенные сроки выполняет их. По результатам выполнения отчитывается перед руководителем. Рабочее место организовано правильно.

С сотрудниками фирмы поддерживала дружеские отношения, не конфликтна. Легко входит в контакт с людьми, в любой ситуации была уважителен в общении с другими. Аккуратна при работе с документами. Обладает необходимыми знаниями для выполнения своих должностных обязанностей.

Считаю, что по результатам работы Ерошенковой А.Л. можно оценить преддипломную практику на оценку "отлично".

Главный бухгалтер ООО "Юнител Групп" Кудрук Е.В.

Размещено на Allbest.ru