Размещено на http://www.allbest.ru/

Учебное пособие «Финансы и кредит»

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГОУ ВПО

"Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт"

Кафедра "Финансы и кредит"

Курс лекций

Финансы и кредит

К.А. Васильев, Т.В. Васильева

Кемерово 2011

УДК 336(076)

В191

Рецензенты:

А.В. Видякин - декан экономического факультета

ФГОУ ВПО "Кемеровского государственного сельскохозяйственного института", к.э.н., доцент

Н.И. Брагин - к.б.н., доцент кафедры "Экономики и управления на предприятии" ФГОУ ВПО "Кемеровского государственного сельскохозяйственного института"

Утверждены на заседании кафедры "Финансы и кредит" КГСХИ

Рекомендованы к изданию методической комиссией экономического факультета.

В191 Васильев, К.А. Финансы и кредит: курс лекций [для специальности 080502.65 "Экономика и управление на предприятии (по отраслям)"] / К.А. Васильев, Т.В. Васильева; Кемеровский ГСХИ. - Кемерово: Издание ИИО КГСХИ, 2011. - 192 с.

В курсе лекций раскрывается: сущность и функции финансов; финансовая политика и управление финансами; финансовое планирование и прогнозирование; финансовая система; государственные финансы; финансовый рынок; сущность, функции и роль кредита; кредитная и банковская система России; особенность деятельности небанковских финансово-кредитных институтов; международные финансово-кредитные институты; банковские системы отдельных стран.

Предназначен для студентов специальности "Экономика и управление на предприятии (по отраслям)", для широкого круга специалистов финансовой и банковской систем, руководителей и специалистов финансовых служб предприятий, а также всех интересующихся этими проблемами.

© К.А. Васильев, Т.В. Васильева, 2011

© ИИО КГСХИ, 2011

Содержание

Введение

Тема 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного хозяйства

1.1 Предпосылки и условия развития финансов

1.2 Сущность и функции финансов

1.3 Роль финансов в системе денежных отношений рыночного хозяйства

Контрольные вопросы

Рекомендуемая литература

Тема 2. Финансовая политика и управление финансами

2.1 Содержание, значение и задачи финансовой политики

2.2 Направления финансовой политики

2.3 Финансовый менеджмент

2.4 Финансовое прогнозирование и планирование

2.5 Финансовые риски и финансовый контроль

Контрольные вопросы

Рекомендуемая литература

Тема 3. Финансовая система

3.1 Финансовая система, ее функции и звенья

3.2 Финансы предприятий и организаций

3.3 Финансы населения

3.4 Финансовые потоки

Контрольные вопросы

Рекомендуемая литература

Тема 4. Государственные финансы

4.1 Понятие государственных финансов

4.2 Государственный бюджет и налоги

4.3 Внебюджетные фонды

4.4 Территориальные финансы

4.5 Государственный кредит

Контрольные вопросы

Рекомендуемая литература

Тема 5. Финансовый рынок

5.1 Структура современного финансового рынка

5.2 Валютный рынок

5.3 Рынок ценных бумаг

5.4 Страховой рынок

5.5 Рынок ссудных капиталов

5.6 Финансовая глобализация

Контрольные вопросы

Рекомендуемая литература

Тема 6. Сущность, функции, виды и роль денег в экономике

6.1 Сущность и функции денег, их роль в экономике

6.2 Основные этапы эволюции денег

6.3 Виды денег

6.4 Денежная масса и ее роль в денежно-кредитной политике

6.5 Формы эмиссии денег. Влияние денежной эмиссии на инфляцию цены

6.6 Инфляция и антиинфляционная политика в Российской Федерации

Контрольные вопросы

Рекомендуемая литература

Тема 7. Необходимость, сущность, функции и роль кредита

7.1 Сущность кредита и его роль в экономике

7.2 Формы и виды кредита

7.3 Ссудный процент

Контрольные вопросы

Рекомендуемая литература

Тема 8. Кредитная система: сущность и элементы

8.1 Понятие, сущность и основные элементы кредитной системы

8.2 Этапы развития кредитной системы

8.3 Современная кредитная система России

Контрольные вопросы

Рекомендуемая литература

Тема 9. Банковская система России: структура, этапы развития

9.1 Возникновение и эволюция банков

9.2 Принципы построения и становление банковской системы Российской Федерации

9.3 Функции Центрального банка РФ

9.4 Функции коммерческих банков

Контрольные вопросы

Рекомендуемая литература

Тема 10. Особенности деятельности небанковских финансово-кредитных институтов

10.1 Небанковские кредитные организации

10.2 Специализированные кредитные организации

Контрольные вопросы

Рекомендуемая литература

Тема 11. Международные финансово-кредитные институты

11.1 Международный валютный фонд

11.2 Группа Всемирного банка

Контрольные вопросы

Рекомендуемая литература

Тема 12. Банковские системы отдельных стран

12.1 Банковская система Великобритании

12.2 Банковская система США

12.3 Банковская система Германии

12.4 Банковская система Франции

12.5 Банковская система Японии

Контрольные вопросы

Рекомендуемая литература

Введение

Учебное пособие "Финансы и кредит" подготовлено в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080502.65 "Экономика и управление на предприятии".

В современных условиях хозяйствования повышается роль финансовых и денежно-кредитных отношений в экономике. Возрастает значение государственных и муниципальных финансов, финансов организаций и населения.

Финансы, денежное обращение и кредит представляют сегодня в России наиболее динамичную сферу экономики.

Деньги и денежное обращение относятся к числу важных инструментов развития и стабилизации экономики страны, улучшения и повышения качества жизни населения. Снижение инфляции, укрепление и развитие денежной системы оказывают неоценимую роль и влияние на социальное развитие общества.

Овладение современными знаниями, в том числе по таким дисциплинам, как финансы и кредит открывает перспективу для активной творческой и деловой жизни, достижения личного и общественного благополучия.

Целью дисциплины "Финансы и кредит" является приобретение студентами, не специализирующимися в области финансов и кредита, необходимых знаний в области государственных финансов и, в частности, бюджета и бюджетного процесса; финансов хозяйствующих субъектов, а также получить достаточно системные знания в области банковского дела: кредитования и расчетов, налично-денежного обращения, валютных операций, а также операций с ценными бумагами.

Главной задачей учебной дисциплины является формирование у студентов базовых знаний, составляющих основу дальнейшего углубленного изучения ими дисциплин специализации.

Задачами учебной дисциплины является: изучение теоретических понятий, отражающих экономическую сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного хозяйства; необходимость, сущность, функции и роль кредита; сущность и элементы кредитной системы; международные финансово-кредитные институты и банковские системы отдельных стран.

В результате изучения дисциплины студенты должны знать:

- сущность и функции финансов;

- финансовую систему, ее функции и звенья;

- государственные финансы, государственный бюджет и внебюджетные фонды, территориальные финансы;

- финансовый рынок, кредитный рынок, страховой рынок, рынок ценных бумаг и валютный рынок;

- необходимость, сущность, функции и роль кредита;

- сущность и элементы кредитной системы.

Учебное пособие включает 12 тем, в которых раскрывается содержание дисциплины финансы и кредит, а именно: предпосылки и условия развития финансов; сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного хозяйства; финансовая политика и управление финансами; финансовая система, ее функции и звенья; государственные финансы; финансовый рынок, сущность и функции; сущность, функции, виды и роль денег в экономике; сущность, функции и роль кредита; понятие кредитной и банковской системы; понятие и специфика деятельности небанковских финансово-кредитных институтов; международные финансово-кредитные институты и банковские системы отдельных стран.

Кроме этого, учебное пособие подготовлено с учетом последних изменений в законодательстве Российской Федерации.

Предназначено для студентов и преподавателей экономических специальностей высших учебных заведений, для широкого круга специалистов финансовой и банковской систем, руководителей и специалистов финансовых служб предприятий, а также всех интересующихся этими проблемами.

Тема 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного хозяйства

1.1 Предпосылки и условия развития финансов

Термин "финансы" происходит от латинского корня "fines" и в переводе означает "денежный платеж".

В ХIII-ХV вв. использование данного термина получило широкое распространение в торговых городах Италии. В денежных отношениях, складывающихся между населением и государством в лице судьи, князя или короля, это слово означало завершение платежа, окончательный расчет.

Во Франции этот термин применялся в XVI в. уже в более широком смысле - как совокупность публичных доходов и расходов, означал ведение государственного хозяйства. Именно во Франции в XVIII в. финансы сформировались в самостоятельную науку.

В России термин "финансы" стали использовать в XVIII в. и долгое время он отождествлялся с термином "казна". С распространением французского языка слово "финансы" в значении "государственное имущество и управление им" стало постепенно вытеснять из оборота слово "казна".

В XIX в. большинство экономистов под финансами понимали способы добывания средств в пользу государства.

В последующем данный термин получил международное распространение как понятие, связанное с системой денежных отношений, возникающих по поводу образования денежных фондов и доходов государства.

Рассматривая развитие понятия "финансы" в историческом аспекте можно сделать вывод, что оно связано с государством и появилось в процессе многовекового развития товарно-денежных отношений.

Государство уже на заре своего становления выполняло ряд общественно-политических и экономических функций, таких как охрана границ и общественного порядка, постройка и содержание общественных зданий, ведение войн и обеспечение дипломатических миссий и т.п. Понятно, что для выполнения данных функций были необходимы определенные ресурсы. Эти ресурсы государство аккумулировало в форме сборов (налогов), первоначально взимаемых в натуральной, а позднее в денежной форме.

С развитием товарно-денежных отношений все большее значение стали приобретать денежные доходы и расходы государства, а доля натуральных сборов и повинностей резко сократилась. Именно с формированием доходов и расходов государства за счет доходов общества исторически связано появление финансов. На ранних стадиях развития государства не существовало разграничения между ресурсами государства и ресурсами его главы: монархи распоряжались средствами страны как своей собственностью. С отделением государственной казны от личной кассы и собственности монарха (XVI-ХVII вв.) возникли такие понятия, как "государственные финансы", "государственный бюджет", "государственный кредит".

Финансы в эпоху свободной конкуренции по сравнению с предыдущими эпохами приобретают качественно новые закономерности. Усиливается необходимость осуществления государством экономической функции, связанной с перераспределением ресурсов и направлением их на обеспечение наиболее эффективной структуры общественного производства и развитием непроизводственной инфраструктуры.

Исторический характер финансов позволяет сделать вывод, что любое государство создает систему формирования и использования фондов, необходимых как для реализации своих функций, так и для целей расширенного воспроизводства. Методы и формы образования и использования фондов могут существенно отличаться друг от друга. Однако источники образования фондов всегда ограничены, и не одно правительство не может изобрести новые источники доходов для покрытия своих нужд. Наличие государства, функционирование государственных органов управления требуют концентрации определенной части национального дохода (НД) и создания централизованного денежного фонда.

Таким образом, историческими условиями возникновения финансов являются:

- во-первых, формирование и развитие государства;

- во-вторых, развитие товарно-денежных отношений;

- в-третьих, появление налогов в денежной форме;

- в-четвертых, движение капитала, активов и связанных с ними денежных потоков.

Общей предпосылкой созревания этих условий можно считать достаточно высокий уровень развития производительных сил, повышение эффективности производства, рост доходов населения.

1.2 Сущность и функции финансов

Финансы - категория историческая, поскольку она имеет стадию возникновения и развития. Финансы появились одновременно с возникновением государства и изменялись вместе с ним.

Современная наука обычно ассоциирует финансы с теми процессами, которые в общественной жизни проявляются в разнообразных формах и обязательно сопровождаются движением денежных средств.

Обязательным условием существования финансов являются деньги. Для появления финансов необходимы высокий уровень развития денежного хозяйства, постоянный оборот денег в больших размерах, четкое формирование и использование функций денег. Поэтому важным признаком финансов является их денежный характер, но отождествлять финансы и деньги нельзя. Следует заметить, что не все денежные отношения являются финансовыми. К примеру, мы предоставляем свои наличные деньги взаймы. В этом случае возникают денежные отношения, но это не финансовые отношения, так как государство эти отношения не регулирует, не навязывает своих правил. То же самое можно сказать и об отношениях возникающих, когда мы осуществляем покупку любого товара или услуги. Эти отношения также не относятся к финансовым отношениям по той же причине.

Финансы - часть денежных отношений, которые обладают специфическим признаком, по которому их можно выделить из разряда других денежных отношений. Финансы всегда регламентируются государством, то есть, опосредованы правовыми актами, регулирующими денежные отношения.

Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда производителей, а финансы - экономический инструмент распределения и перераспределения национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. С помощью финансов осуществляется не только перераспределение доходов общества в пользу государства, но и наиболее эффективное их использование. Государство способствует формированию условий для повышения результативности хозяйственной деятельности. Следовательно, чем более домашние хозяйства и предприятия добиваются поставленных целей, тем более адекватно государство реализует свои функции.

Таким образом, можно сформулировать общее определение финансов. Финансы - это, совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляются формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для решения экономических, социальных и политических задач.

Реальное движение денежных средств происходит на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса - в распределении и обмене. На второй стадии движения стоимость в денежной форме осуществляется обособленно от движения товаров и характеризуется ее отчуждением (переходом из рук одних владельцев в руки других) или целевым обособлением каждой части стоимости (в рамках одного владельца). На третьей стадии распределения стоимость (в денежной форме) обменивается на товарную форму, т.е. совершаются акты купли-продажи. Отчуждения самой стоимости здесь не происходит; она лишь меняет свою форму - с денежной на товарную.

Таким образом, на второй стадии воспроизводства имеет место одностороннее (без встречного эквивалента) движение денежной формы стоимости; на третьей - двустороннее (встречное) движение стоимости, одна из которых находится в денежной форме, а другая - в товарной.

На третьей стадии воспроизводственного процесса, постоянно совершаемые обменные операции обслуживаются двумя категориями: во-первых, деньгами как всеобщим эквивалентом, выступающим посредником обменных актов (Т-Д и Д-Т); во-вторых, ценой, на основе которой происходит количественное соизмерение обменивающихся стоимостей, находящихся в разных формах - товарной и денежной. Никакого иного общественного инструмента здесь больше не требуется. Следовательно, в обмене нет места финансам.

Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и по субъектам хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в произведенном продукте. Поэтому важным признаком финансов как экономической категории является распределительный характер финансовых отношений.

Однако и этого признака недостаточно для полной характеристики сущности финансов, так как распределительными категориями являются также кредит, цена, заработная плата.

В отличие от других распределительных категорий распределение стоимости с помощью финансов сопровождается движением денежных средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы, выступая материальными носителями финансовых отношений, позволяют выделить финансы из всей совокупности категорий, участвующих в стоимостном распределении. Ни одна из них, кроме финансов, не характеризуется таким материальным носителем. Отсюда важным специфическим признаком финансов, отличающим их от других распределительных категорий, является то, что финансовые отношения всегда связаны с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих форму финансовых ресурсов.

Важным фактором, характеризующим финансы, является то, что использование финансовых ресурсов осуществляется в основном через денежные фонды специального целевого назначения, хотя возможна и нефондовая форма их использования. В теоретическом аспекте денежный фонд - обособившаяся часть денежных средств экономического субъекта, получившая целевое назначение и относительно самостоятельное функционирование. Денежные фонды составляют только часть денежных средств, находящихся в обороте экономического субъекта. Фондовая форма использования финансовых ресурсов объективно предопределена потребностями расширенного воспроизводства и обладает преимуществами по сравнению с нефондовой формой: позволяет точнее увязать удовлетворение любой потребности с экономическими возможностями общества; обеспечивает концентрацию финансовых ресурсов на основных направлениях развития общественного производства; дает возможность полнее увязать общественные, коллективные и личные интересы.

Еще одной характеристикой финансов является двойственный характер данной категории. С одной стороны, будучи частью производственных отношений, финансы относятся к экономическому базису. Формирование чистого дохода как части совокупного продукта, отражающей финансовые отношения, - явление объективное, ибо без него немыслимо расширенное воспроизводство. С другой стороны, распределение (и перераспределение) чистого дохода носит субъективный характер и зависит от понимания властными структурами государства экономических законов развития общества, что может замедлить или ускорить развитие экономики.

Несмотря на то, что финансы во многом зависят от политики, проводимой государством, основные сущностные характеристики финансов не могут кардинально меняться со сменой общественно-экономической формации. Экономические и политические условия оказывают воздействие на качественное содержание финансов.

Финансы в общественном воспроизводстве выполняют ряд функций, которые раскрывают и конкретизируют их сущностное содержание. Финансы выполняют три основные функции: распределительную, контрольную и стимулирующую.

Две основные функции финансов - распределительная и контрольная - осуществляются ими одновременно, поскольку каждая финансовая операция включает, с одной стороны, распределение общественного продукта и национального дохода, а, с другой, контроль за этим распределением.

Распределительная функция финансов связана с распределением стоимости произведенного общественного продукта, формированием у субъектов экономических отношений доходов и накоплений, с созданием фондов денежных средств. Распределение как стадия (фаза) воспроизводства общественного продукта следует за стадией производства, а финансы, опосредствуя этот процесс, обеспечивают образование, распределение и - на стадии обмена - использование доходов и накоплений.

Общественный продукт в процессе его движения из производства в потребление подразделяется на две части: одна часть поглощается в процессе производственного потребления, другая - расходуется на непроизводственное (в том числе личное) потребление. Другими словами, одна часть общественного продукта призвана обеспечивать непрерывность общественного производства, возмещая потребленные средства производства. Другая часть общественного продукта расходуется на непроизводственное потребление:

1) на содержание органов государственной власти и управления, покрытие расходов на оборону и др.;

2) на удовлетворение общественных потребностей - развитие и содержание учреждений образования, науки, культуры, здравоохранения и других отраслей непроизводственного назначения;

3) на содержание нетрудоспособных членов общества (пенсионеров, инвалидов);

4) на удовлетворение индивидуальных потребностей населения (личное потребление).

Таким образом, движение общественного продукта из производства в потребление протекает в стоимостной форме, опосредуется денежным оборотом, обеспечивающим распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Здесь и проявляется сущность распределительной функции финансов.

Распределение национального дохода заключается в создании так называемых основных, или первичных, доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы:

1) зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;

2) доходы предприятий сферы материального производства.

Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных средств, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение, или перераспределение, национального дохода.

Перераспределение национального дохода связано:

- с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций;

- с наличием наряду с производственной непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, управление);

- с перераспределением доходов между различными социальными группами населения.

В результате перераспределения образуются вторичные, или производные, доходы. Это доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физических лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.

Активно участвуя в распределении и перераспределении национального дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, возникших при первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечного использования. Доходы, создаваемые в ходе такого переопределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами, и прежде всего между размером денежных фондов, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления - с другой.

Распределение и перераспределение доходов субъектов экономических отношений осуществляются финансово-бюджетным и кредитно-банковским методами. Первый из них используется при изъятии части доходов предприятий и работающего населения в бюджет и при безвозвратном финансировании из бюджета. При втором методе аккумулируемые банками кредитные ресурсы (за счет временно свободных денежных средств предприятий и населения) выдаются на основе возвратности и под проценты.

В конечном итоге распределительная функция финансов, опосредствуя распределение и перераспределение общественного продукта (в виде средств производства и предметов потребления) и валового внутреннего продукта (в форме доходов и накоплений субъектов экономических отношений), призвана обеспечивать формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Контрольная функция финансов определяется их свойством служить средством контроля за процессом стоимостного распределения и перераспределения общественного продукта, формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Эта функция осуществляется:

1) финансовыми подразделениями предприятий в целях выявления резервов рационального использования ресурсов предприятия - финансовых, материальных и трудовых (внутрифирменный финансовый контроль);

2) финансовыми и налоговыми органами в отношении:

предприятий в части полноты и своевременности налоговых платежей и неналоговых отчислений, правильности отражения затрат на производство и реализацию продукции (товаров и услуг) и т. д.;

учреждений бюджетной сферы в части исполнения сметы расходов, а также - при условии предпринимательской деятельности - в части формирования, распределения и использования доходов от нее;

3) банками при кредитовании предприятий, когда проверяется финансовая устойчивость заимополучателя, обеспеченность и гарантии погашения выдаваемого кредита.

Контрольная функция финансов неотделима от распределительной функции и обслуживает не только распределительные отношения, но также и смену форм стоимости в кругообороте средств предприятий.

Контрольная функция проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

Одна из важных задач финансового контроля - проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

Контрольная функция финансов проявляется также через многогранную деятельность финансовых органов. Работники финансовой системы и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной системы. В условиях развития рыночных отношений направления контрольной работы, формы и методы финансового контроля существенно меняются.

Сущность стимулирующей функции финансов состоит в том, что государство с помощью целой системы финансовых рычагов может оказывать воздействие на развитие предприятий, целых отраслей в нужном обществу направлении. К финансовым рычагам относятся:

- бюджет. Бюджетные средства на развитие отраслей или отдельного предприятия могут выделяться или не выделяться;

- цены, тарифы. Государство регулирует процесс ценообразования и в условиях рыночной экономики, устанавливает тарифы, которые оказывают влияние на финансовое состояние компаний. Цену на продукцию, к примеру зерно, можно установить высокую, выгодную для производителя, а можно и низкую, на уровне затрат предприятия, а то и ниже. В этом случае сельскохозяйственное предприятие понесет убытки, и ни о каком дополнительном стимулировании производства не может быть и речи;

- налоги. Это наиболее мощный финансовый инструмент стимулирования хозяйственной деятельности. Низкими налогами можно стимулировать производство и, напротив, чрезмерно высокими - подорвать его;

- экспортно-импортные пошлины, тарифы, которые могут быть низкими, льготными, а могут быть высокими, делающими невыгодными экспортно-импортные операции.

Из приведенных рычагов видно, какое сильное воздействие может оказать на развитие производства или какой-либо сферы деятельности использование одного или одновременно нескольких перечисленных финансовых рычагов.

1.3 Роль финансов в системе денежных отношений рыночного хозяйства

В условиях рыночной экономики финансы занимают ведущее положение в экономических отношениях, т.к. они связаны с созданием и использованием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении предпринимателей и государства, и предназначены для выполнения ими хозяйственных и управленческих функций. Финансовые отношения пронизывают действия людей во всех сферах их деятельности, составляя их органичную часть. Поэтому финансы делятся на государственные, финансы предприятий (хозяйствующих субъектов), в том числе по основным отраслям деятельности, и финансы населения (домашних хозяйств).

Государственные финансы представляют собой совокупность перераспределительных денежных отношений, регламентированных государством, связанных с формированием и использованием централизованных (общественных) денежных фондов, необходимых государству для выполнения своих функций. К сфере государственных финансов относятся отношения между государством и его гражданами при внесении налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней. Отношения между гражданами и государством при внесении платежей в разные социальные фонды и получение из них соответствующих социальных выплат, организациями и государством при уплате последними налогов и сборов и получении финансирования из бюджета, отдельными звеньями бюджетной системы, государством (правительством) и центральным банком по регулированию кредитно-денежной системы и фондового рынка.

Финансы предприятий (хозяйствующих субъектов) используются для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на уровне отдельных предприятий.

Финансы населения (домашних хозяйств) участвуют в кругообороте капитала и охватывают часть процесса производства.

Если говорить кратко, то под финансами подразумевают практику обращения с деньгами и управления ими. Финансы охватывают лишь те экономические отношения, которые связаны с формированием и использованием различных фондов денежных средств - децентрализованных и централизованных.

К централизованным фондам относят государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования и фондовый рынок. Централизованные фонды денежных средств аккумулируются на общегосударственном уровне. Основным централизованным фондом является бюджет. Бюджет формируется и используется на основе экономических отношений между государством, с одной стороны, и предприятиями и населением - с другой, по поводу образования и распределения стоимости общественного продукта. На такой же основе формируются внебюджетные централизованные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

К децентрализованным фондам относятся финансы предприятий, которые включают: фонд накопления, фонд потребления и резервный фонд. За счет балансовой прибыли предприятие уплачивает многие налоги и сборы. Остающейся суммой прибыли оно полностью распоряжается, используя эти средства на производственное и социальное развитие, выплату дивидендов, на поощрение, благотворительные и иные цели. Часть прибыли направляется в фонд накопления, а другая часть - в фонд потребления хозяйствующего субъекта. Вместе с амортизационными отчислениями средства фонда накопления используются на финансирование капитальных вложений, направляемых на обновление и пополнение производственных фондов.

Фонд потребления образуется за счет стоимости необходимого и прибавочного продукта. Как часть издержек производства (в форме стоимости необходимого продукта) этот фонд складывается за счет затрат по заработной плате, а как часть, стимулирующая эффективный труд, - за счет прибыли (в форме стоимости прибавочного продукта).

Резервный фонд предприятия формируется и используется для покрытия временно возникающих потребностей в денежных средствах.

К децентрализованным фондам относятся и бюджеты семей (домашних хозяйств), формируемые за счет оплаты труда, социальных трансфертов из централизованных фондов и других поступлений.

Централизованные и децентрализованные фонды денежных средств взаимосвязаны, так как экономической основой их формирования и использования является производство общественного продукта.

Таким образом, финансы - это особая форма экономических отношений по поводу образования и распределения денежных доходов и накоплений предприятий, участвующих в производстве и реализации продукции (работ и услуг), создания централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Субъектами финансовых отношений, между которыми образуются финансовые потоки, являются:

- предприятия и предприниматели (финансы хозяйствующих субъектов);

- работающее население (финансы домашних хозяйств);

- государство (централизованные фонды: бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок).

Масштабы и интенсивность финансовых потоков зависят от экономической активности хозяйствующих субъектов и населения, социальной политики государства. Удовлетворяя потребности, связанные с развитием производства, потребности работника и его семьи, финансы предприятий и домохозяйств обслуживают процесс смены форм стоимости (товарной, денежной). Финансы государства обслуживают этот процесс в общегосударственном масштабе, обеспечивая удовлетворение общественных потребностей (оборона, экология, управление и др.) и социальную защиту отдельных групп населения.

Именно стоимостная форма движения товаров порождает соответствующий денежный оборот и экономические отношения распределительного характера. В этом и состоит сущность финансов. Поскольку материальной основой финансов является общественное производство, то и финансовая устойчивость предприятий и государства зависит от состояния экономики. Спад производства сопровождается ростом взаимной задолженности и неплатежами, все это тормозит процесс финансового оздоровления экономики.

Любые фонды финансовых ресурсов создаются как накопления денежных средств, противостоящие соответствующим фондам материальных ценностей или услуг нематериального характера. Способность отражать объем и движение материальных ценностей и услуг выступает одной из главнейших качественных характеристик финансов. Это позволяет широко использовать финансовые отношения в процессе управления экономикой в целом, в повышении ее эффективности, а также в управлении предприятиями и корпорациями.

Контрольные вопросы

1. Перечислите исторические предпосылки возникновения финансов.

2. Что понимают под термином "финансы"?

3. Какие денежные отношения относят к финансовым отношениям?

4. В чем состоит сущность финансов?

5. Охарактеризуйте функции финансов.

Рекомендуемая литература

1. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / В.К. Сенчагов, А.И. Архипов и др. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 720 с.

2. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. - М.: Высшее образование, 2008. - 609 с.

3. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. Н.Г. Кузнецова, проф. К.В. Кочмола, проф. Е.Н. Алифановой. - М.: Изд-во "Феникс", 2010. - 444 с.

Тема 2. Финансовая политика и управление финансами

2.1 Содержание, значение и задачи финансовой политики

Государство в процессе своего функционирования осуществляет политическую деятельность в различных сферах общественной жизни. Объектом этой деятельности выступают экономика в целом, а также ее составные элементы: цена, денежное обращение, финансы, кредит, валютные отношения и т.п.

Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций представляет собой финансовую политику.

Финансовая политика государства призвана обеспечивать нормальное функционирование финансовой системы общества. И на этой основе эффективнее осуществлять свои функции - социальные, экономические, экологические, оборонные и др. Следовательно, она является составной частью социально-экономической политики, одним из ее сегментов.

Важнейшей целью финансовой политики является увеличение объема финансовых ресурсов на базе экономического роста, соответствующее наращивание государственных финансов, необходимых для более полного удовлетворения потребностей общества, то есть финансовая устойчивость, которая проявляется в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, отсутствии государственного долга, твердой национальной валюте.

В связи с этим большое значение приобретают вопросы оптимального распределения государственных финансов и их эффективного целевого использования, в том числе для реализации целевых программ. Стержнем финансовой политики является система организации финансовых отношений, механизм финансового регулирования и обеспечения социально-экономического развития общества.

Поскольку осуществление государством своей функции по более полному удовлетворению потребностей общества зависит от наличия финансовых ресурсов, то при планировании доходов и расходов бюджета и внебюджетных фондов надо реально подходить к оценке финансовых возможностей, избегать "политизированных" оценок динамики ВВП и главных бюджетообразующих показателей.

Необходимость разработки финансового баланса определяется задачами обоснования финансовой политики государства как составной части прогноза социально-экономического развития общества. В финансовом балансе отражаются те финансовые связи, которые ограничены рамками образования ВВП. Другими словами, финансовые взаимоотношения в народном хозяйстве по поводу создания и потребления промежуточного продукта, стоимость которого равна материальным затратам на производство продукции, не рассматриваются во избежание повторного счета соответствующих финансовых потоков.

Содержание финансовой политики достаточно сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий (рис. 1). Оно включает:

1) разработку общей концепции финансовой политики, определение ее стратегических направлений, целей, главных задач;

2) создание адекватного финансового механизма;

3) управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.

Рисунок 1 - Содержание финансовой политики государства

Основу финансовой политики составляют стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны. Одновременно с этим государство осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования финансовых отношений. Они связаны с основными проблемами, стоящими перед государством, в области мобилизации и эффективного использования финансовых ресурсов, регулирования экономических и социальных процессов и стимулирования передовых направлений развития производительных сил, отдельных территорий и отраслей экономики. Все эти мероприятия взаимосвязаны между собой и взаимозависимы.

Важной составной частью финансовой политики является установление финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов. Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. Финансовый механизм - это внешняя оболочка финансов, проявляющаяся в финансовой практике. К элементам финансового механизма относятся формы финансовых ресурсов, методы их формирования, система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства, организации бюджетной системы, финансов предприятий.

Финансовый механизм подразделяется на директивный и регулирующий.

Директивный финансовый механизм, как правило, разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование.

Регулирующий финансовый механизм определяет основные "правила игры" в конкретном сегменте финансов не затрагивающем прямо интересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательных платежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направления их использования.

К задачам финансовой политики относится:

1) обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

2) установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;

3) организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;

4) выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;

5) создание эффективной системы управления финансами.

В процессе проведения финансовой политики особенно важно обеспечение ее взаимосвязи с другими составными частями экономической политики - кредитной, ценовой, денежной.

Оценка результатов финансовой политики государства основывается на ее соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а также на достигнутых результатах, вытекающих из поставленных целей и задач.

2.2 Направления финансовой политики

В качестве важнейших направлений государственной финансовой политики выступают: бюджетная, налоговая, инвестиционная, социальная, таможенная политика.

Бюджетная политика представляет собой совокупность мероприятий по осуществлению взаимодействия бюджетов разных уровней. В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ (ст. 170) приоритет в разработке бюджетной политики принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию РФ определяет в общем плане основные направления бюджетной политики на текущий год и среднесрочную перспективу. В рамках этих посланий Правительство РФ разрабатывает соответствующие проекты законов, необходимых для реализации финансовой (бюджетной) политики, вносит их в Государственную Думу для рассмотрения и принятия. В ходе обсуждения и принятия этих законов первоначальное их содержание может претерпевать значительные изменения. Правительство должно либо согласиться с предлагаемыми изменениями, либо уйти в отставку. Возможен и роспуск Государственной Думы в случае отказа от принятия федерального закона о бюджете.

Собственно бюджетная политика выражается в структуре расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в источниках и способах покрытия бюджетного дефицита, в формах и методах управления государственным долгом. От характера решения этих вопросов зависит социально-экономическая направленность бюджетной политики, тип построения модели бюджетного федерализма в государствах с федеративным устройством.

Налоговая политика представляет собой деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по принудительному изъятию части доходов, получаемых экономическими субъектами и населением, в целях формирования доходной части соответствующих бюджетов.

Налоговая политика находит свое воплощение в построении той или иной налоговой системы. Налоговые системы в развитых странах мира характеризуются разнообразием видов налогов и объектов налогообложения, а также характером взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми органами. Тем не менее, мировой практикой выработаны определенные принципы и подходы к построению налоговой системы, выявлены негативные последствия введения определенных налогов, систем налогообложения.

Основными задачами налоговой политики являются:

- значительное снижение и выравнивание налогового бремени;

- упрощение налоговой системы; минимизация издержек исполнения и администрирования налогового законодательства;

- снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

- уменьшение налогообложения внешнеторговых операций;

- создание условий для легализации прибылей предприятий;

- сокращение количества налогов и ограничение произвола налоговых и таможенных органов при одновременном повышении ответственности налогоплательщиков.

Инвестиционная политика - это система мер, определяющая объем, структуру и направления капитальных вложений, рост основных фондов и их обновление на основе важнейших достижений науки и техники. Инвестиционная политика как часть финансовой политики реализуется на разных уровнях государственного управления и управления финансами хозяйствующих субъектов. Главная задача этой политики заключается в создании условий для того, чтобы инвесторам было выгодно вкладывать финансовые средства в экономику России, чтобы огромные капиталы "не убегали" из России, а наоборот, чтобы происходил приток иностранного капитала.

Социальная финансовая политика связана, прежде всего, с решением задач финансового обеспечения прав граждан России, установленных в Конституции РФ. В настоящее время социальная финансовая политика охватывает пенсионную политику, иммиграционную политику, политику финансовой помощи отдельным социальным группам населения и др.

Таможенная политика представляет комплекс мер, осуществляемых в целях обеспечения наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории, участия в реализации торгово-политических задач внутреннего рынка, стимулирования развития национальной экономики. Это симбиоз налоговой и ценовой политик. Ограничивая или расширяя доступ на внутренний рынок товаров и услуг, и поощряя либо сдерживая экспорт товаров и услуг из страны. Таким образом, таможенная политика во многом предопределяет распределительные процессы не только между хозяйствующими субъектами и государством, но и между хозяйствующими субъектами и отраслями, регионами. Таможенная политика России в настоящее время во многом зависит от бюджетной политики, направленной на увеличение сбора таможенных налогов и платежей.

Хорошо разработанная и успешно проводимая финансовая политика напрямую связана с реформированием экономики, становлением и развитием в ней рыночных отношений. Главное назначение финансовой политики состоит в том, чтобы обеспечить финансовыми ресурсами реализацию государственных программ экономического и социального развития, т.е. обеспечить выполнение государством своих основных функций. И здесь важна достоверность информации о величине финансовых ресурсов страны, о ее финансовом потенциале.

На проведение финансовой политики в жизнь воздействуют факторы как объективные, так и субъективные, связанные с недостатками в ее разработке и реализации.

В РФ в общественном воспроизводстве в настоящее время превалирует сфера обращения (торговля) над сферой производства. Это сказывается на формировании источников для производственного инвестирования.

Были допущены недостатки в проведении денежной приватизации, когда полученные средства направлялись не в производственные инвестиции, а на покрытие текущих расходов.

Продолжают оставаться большие государственные расходы военно-административного характера и др.

2.3 Финансовый менеджмент

Финансовый менеджмент является одним из наиболее динамично развивающихся направлений в экономической науке и посвящен обоснованию и разработке логики и методов управления финансами любых участников экономических отношений: домохозяйств, предприятий (организаций), государственного сектора или финансовых институтов.

Управление финансами - это процесс целенаправленного воздействия государственных органов или органов управления юридическими лицами на финансовый механизм для достижения целей, предусмотренных финансовой политикой.

Процесс управления финансами включает три составляющие:

1) финансовое прогнозирование и планирование;

2) оперативное управление;

3) финансовый контроль.

Начало управленческого процесса связано с определением параметров движения финансовых ресурсов на средне- и долгосрочную перспективу, что осуществляется в процессе финансового прогнозирования. Любое управленческое решение по природе своей является прогнозом. Функциями прогноза являются: анализ явлений и тенденций, оценка их для будущего, определение альтернативных вариантов развития в будущем и др. Суть прогноза состоит в объективном предвидении неопределенного будущего. В России эту работу выполняют: Институт прогнозирования РАН, Отдел сводного финансового прогнозирования Министерства экономики и др. Используя поисковый и нормативный методы (определение возможного состояния финансов в будущем; установление путей и сроков достижения целей), метод экспертных оценок, экстраполяции и др., прогнозирование обеспечивает научное предвидение тенденций развития процессов в экономике, финансах.

Важное место в системе управления финансами занимает финансовое планирование. Именно в ходе планирования любой экономический субъект всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования.

Финансовое планирование включает в себя составление текущих краткосрочных годовых финансовых планов и оперативное внутригодовое планирование. Основным финансовым планом является бюджет, который представляет собой смету ближайших расходов и доходов государства. Годовые планы организаций формируются в виде балансов (смет) их доходов и расходов, в которых все финансовые ресурсы организации и направления их использования. Внутригодовые планы - это бюджетная роспись доходов и расходов, различные платежные бюджеты и календари организаций, которые составляются по кварталам и месяцам для обеспечения внутригодовой сбалансированности доходов и расходов.

Оперативное управление предполагает исполнение финансовых планов и проведение финансового маневрирования. Оно представляет собой комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат при помощи перераспределения финансовых ресурсов.

Исполнение финансового плана должно обеспечить получение запланированных доходов и финансирование всех расходов в полном размере и в установленный срок. Финансовое маневрирование связано с проведением мероприятий по устранению диспропорций, не предусмотренных в процессе планирования.