3.3 Финансы населения

Финансы населения (финансы домашних хозяйств) в условиях развития рыночных отношений и расширения потоков денежных средств выделены в самостоятельное звено финансовой системы, которое относится к сфере децентрализованных финансов. Это обусловлено все возрастающей ролью и социальной значимостью домохозяйств в современном мире.

Под домашним хозяйством понимается хозяйство, которое ведется одним или несколькими лицами, проживающими совместно и имеющими общий бюджет. Домохозяйства могут включать не только родственников и состоять из одного, двух и более членов.

Население является создателем всех экономических ресурсов. Производя товары и выполняя разные услуги, выступают на рынке как продавцы данной продукции, одновременно они являются и ее важным потребителем. Следовательно, домохозяйства становятся важным субъектом экономических отношений, первичным элементом социально- экономической структуры общества. Домохозяйства находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости с экономикой страны и обусловлены социально-политической стабильностью общества. Любые изменения в экономических отношениях неизбежно отражаются на их деятельности. Общий экономический подъем вызывает улучшение материального положения семей и может в известной степени сдерживать их активную деятельность, тогда как спад ведет к усилению этой деятельности для сохранения прежних условий жизни.

Возникновение финансов населения, как и финансов в целом, происходит на второй стадии производства - распределении стоимости ВВП и НД. Члены домашнего хозяйства участвуют в первичном распределении, поскольку, получают первичные доходы в форме оплаты труда на предприятии или дохода при индивидуальном предпринимательстве. Уплачивая налоги государству, они имеют право на пенсии, пособия, трансфертные платежи т.п. из бюджета и внебюджетных фондов; таким образом, домохозяйства принимают участие во вторичном распределении (перераспределении) ВВП и НД, т.е. приобретают право на вторичные доходы.

Социально-экономическая сущность финансов населения находит свое проявление в функциях. Академик Г.Б. Поляк выделяет две базовые функции: обеспечение жизненных потребностей семьи и распределительную. Главная функция - обеспечения жизненных потребностей семьи. Она создает реальные условия существования семьи.

Распределительная функция финансов населения включает три последовательные ступени: формирование, распределение и использование денежных фондов. Процесс распределения, осуществляемый финансами населения, происходит:

1) между данной хозяйственной единицей и другими сферами и звеньями финансовой системы (государственными финансами - бюджетами, внебюджетными фондами, финансами предприятий). В результате создаются, как было сказано, первичные и вторичные доходы в виде заработной платы, пенсий, пособий и т.д.;

2) внутри отдельного домохозяйства, когда совокупный доход семьи распределяется между ее членами, образуя обособленные денежные фонды каждого.

В экономической литературе также выделяют контрольную функцию, означающую контроль за распределением полученного дохода по различным фондам и целевым использованием средств этих фондов, и регулирующую, поддерживающую сбалансированное развитие домашнего хозяйства как единого целого.

Большое значение в организации финансов домашних хозяйств имеют доходы и расходы населения. От источников, величины и структуры доходов зависят размер, структура и направления их использования.

Доходы населения - это вся сумма денежных и натуральных средств, поступающих из различных источников в индивидуальное распоряжение населения (валовой доход).

Денежные доходы остаются главными в домохозяйстве. Они формируются за счет следующих источников:

1) оплаты труда членов домохозяйств, премий, надбавок к зарплате

2) доходов от предпринимательской деятельности, дивидендов, процентов по ценным бумагам и д.р.

3) государственных социальных выплат (трансфертов) - пенсий, пособий.

4) прочих поступлений (страховых возмещений, доходов от реализации имущества)

Различают номинальные, располагаемые и реальные располагаемые денежные доходы населения. Номинальные доходы - это денежное выражение индивидуальных доходов, полученных за определенный период времени. Они характеризуют величину доходов не зависимо от уровня налогов и изменения цен. Располагаемые доходы - это номинальные доходы, уменьшенные на сумму налогов и платежей. Они присваиваются населению для конечного потребления и сбережения. Реальные располагаемы доходы - это располагаемые доходы населения, которые скорректированы на уровень цен. Они представляют собой величину реальной покупательной способности номинальных доходов. Величина реальных располагаемых доходов растет, если рост цен не опережает рост располагаемых доходов. В противном случае располагаемые доходы падают, что ведет к снижению покупательной способности населения.

Полученные доходы население расходует на различные нужды.

Денежные расходы населения - это фактические затраты на приобретение материальных и духовных ценностей, необходимых для продолжения жизни человека, которые включают потребительские расходы и расходы, не связанные непосредственно с потреблением. Денежные расходы населения классифицируют по разным признакам:

1) по степени регулярности:

- постоянные расходы (питание коммунальные услуги);

- регулярные (одежда, транспорт);

- разовые (товары длительного пользования, лечение);

2) по степени необходимости:

- необходимые (питание, одежда);

- на медицинское обслуживание;

- желательные (расходы на образование, страховые взносы и т.п.);

3) по целям использования:

- потребительские (покупка товаров, оплата услуг);

- уплата обязательных платежей и взносов;

- накопления и сбережения;

- покупка иностранной валюты.

Финансы домашнего хозяйства выступают в денежной форме. Различные виды доходов члены домохозяйств получают деньгами (заработная плата, пенсии) и даже натуральные доходы оцениваются в денежной форме. Расходование доходов также происходит с помощью денег. Денежные отношения, которые возникают у членов домохозяйств, становятся финансовыми, когда возникают и используются денежные фонды.

Производственная деятельность членов домашнего хозяйства создает фонд денежных средств как часть НД общества, который находится в собственности и распоряжении конкретной семьи. Следовательно, фонды домохозяйств преимущественно в денежной форме формируют их финансовые ресурсы.

Финансовые ресурсы домохозяйств выступают в виде обособленных денежных фондов, имеющих, как правило, целевое назначение. Создаются два основных фонда:

1) фонд потребления, предназначен для удовлетворения личных потребностей (приобретения продуктов питания, товаров промышленного производства, оплаты различных услуг и т.д.)

2) фонд сбережений, который будет использован в будущем для приобретения дорогостоящих товаров или как капитал для получения прибыли.

В состав финансовых ресурсов домохозяйств входят:

- собственные средства (зарплата, доход от подсобного хозяйства, прибыль от коммерческой деятельности)

- средства, мобилизованные на рынке в форме полученного кредита у кредитных организаций, дивиденды, проценты

- средства, поступившие в порядке перераспределения- пенсии, пособии, ссуды из бюджетов и внебюджетных социальных фондов.

Финансовые ресурсы формирую бюджет домашнего хозяйства. По своему материальному содержанию бюджет домохозяйства - это форма образования и использования фонда денежных средств домохозяйства. Он объединяет совокупные доходы членов домохозяйства и расходы, обеспечивающие их личное потребление. Средств семейного бюджета постоянно не хватает в связи с расширением потребностей. Это вынуждает участников домохозяйства помимо продажи рабочей силы на основном месте работы вести личное подсобное хозяйство, осуществлять индивидуально-трудовую, предпринимательскую деятельность, реализовывать ценные бумаги и т.п.

Государство оказывает существенное воздействие на объем бюджета домашнего хозяйства. Это воздействие осуществляется:

- через налоговую систему (уплата домохозяйствами налогов, сборов, обязательных отчислений)

- через оплату труда работников в государственном секторе

- через предоставляемые различные общественные блага и услуги.

В условиях ограниченности бюджета перед членами домохозяйства возникает проблема распределения средств между денежными фондами, между доходами и расходами. Отсюда вытекает необходимость планировать бюджет, основываясь на доходных источниках.

3.4 Финансовые потоки

Как мы знаем, финансовая система представляет собой совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, в процессе которых происходит образование и использование различных денежных фондов. Наряду с рассмотрением финансовой системы как различных сфер финансовых отношений, ее можно представить в институциональной форме, т.е. как инфраструктуру различных финансовых институтов, осуществляющих финансовые операции и одновременно являющихся субъектами и объектами управления финансами с соответствующим набором финансовых инструментов.

Институциональная структура финансовой системы как совокупность финансовых рынков, посредников организаций и финансовых инструментов обеспечивает перераспределение ограниченных финансовых ресурсов от одних экономических субъектов к другим. Перераспределение средств с помощью различных финансовых инструментов и институтов принято называть движением финансовых потоков.

Финансовые потоки - это экономическая категория, отражающая целенаправленное функционирование финансовых ресурсов. Финансовые потоки имеют место в сфере формирования и использования государственных (бюджетных и внебюджетных) средств, в производственном цикле предприятий и других хозяйственных структур (включая инвестиционную составляющую), в социальной сфере (доходы населения и их использование на потребительском рынке товаров и услуг), а также во внешнеэкономической деятельности.

Эффективное функционирование финансовых потоков способствует повышению экономической эффективности использования государственных финансов, а также финансовых ресурсов предпринимательских структур всех форм собственности, поступательному развитию экономики, качественному улучшению жизни граждан страны. Отражая закономерности экономики рыночного типа, финансовые потоки в современной российской экономике объективно нуждаются в разнообразных (в зависимости от сферы экономической деятельности) формах государственного регулирования.

Государственное регулирование финансовых потоков способствует более эффективному использованию финансовых ресурсов в структурах различного уровня и всех форм собственности, а также более устойчивой деятельности предпринимательских структур и функционирования потребительского рынка, решению других народнохозяйственных задач (в сравнении с отдельными разовыми финансовыми операциями). Рационально организованные и регулируемые финансовые потоки оказывают решающее влияние на формирование и использование валового внутреннего продукта как обобщающего показателя динамики экономического развития страны.

Наиболее характерной закономерностью финансовых потоков является их целевая направленность на решение актуальных народно-хозяйственных задач, постоянный оборот финансовых ресурсов, обслуживающих различные сферы производственной и социальной деятельности. Все виды ресурсов, образующие финансовые потоки, находятся в неразрывном единстве и сложных взаимосвязях, оцениваются в денежном выражении, в воспроизводственном цикле выступают в различных формах как финансовые ресурсы разных государственных органов, хозяйственных структур и иных субъектов хозяйствования.

Субъектами финансовых отношений, между которыми образуются финансовые потоки, являются: предприятия и предприниматели (финансы хозяйствующих субъектов), работающее население (финансы домашних хозяйств), государство (бюджет, внебюджетные фонды, госкредит). Важную роль в движении финансовых потоков играют финансовые рынки и финансовые посредники, т.е. организации основной деятельностью которых является предоставление финансовых услуг и продуктов. Это банки, страховые и инвестиционные компании. К финансовым услугам относятся открытие расчетных, текущих и депозитных счетов, выдача коммерческих займов и ипотечных кредитов, страхование, управление портфелем ценных бумаг и т.п.

Масштабы и интенсивность финансовых потоков зависят от экономической активность хозяйствующих субъектов и населения, социальной политики государства.

Контрольные вопросы

1. Что такое финансовая система?

2. Охарактеризуйте звенья финансовой системы.

3. Что включается в систему государственных финансов?

4. Охарактеризуйте децентрализованные финансы.

5. Какие функции выполняют финансы предприятия?

6. Дайте определение финансов населения (финансов домашнего хозяйства).

7. Охарактеризуйте состав и структуру доходов домашнего хозяйства.

8. Что такое финансовые потоки?

9. Перечислите субъекты экономических отношений, между которыми образуются финансовые потоки.

Рекомендуемая литература

1. Архипов, А.И. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / А.И. Архипов, В.К. Сенчагов, Г.Н. Чубаков и др. - М.: Изд-во: "Велби Проспект", 2008. - 720 с.

2. Васильев, К.А. Страхование: Курс лекций / К.А. Васильев. - Кемерово: ООО "Фирма Полиграф", 2009. - 368 с.

3. Нешитой, А.С. Финансы и кредит. Учебник / А.С. Нешитой. - М.: Изд-во: Дашков и К, 2009. - 544 с.

4. Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. - М.: Высшее образование, 2008. - 609 с.

Тема 4. Государственные финансы

4.1 Понятие государственных финансов

Государственные финансы являются инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения государственной внутренней и внешней политики. Это единый комплекс финансовых операций органов государственного управления, с помощью которого аккумулируются денежные средства и осуществляются денежные расходы.

Структура государственных финансов включает в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, бюджеты местных (муниципальных) органов управления, государственные внебюджетные фонды и аналогичные фонды субъектов федерации.

Основным финансовым фондом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованных фондов денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства, является государственный бюджет.

Финансовые ресурсы сектора государственного управления формируются главным образом за счет налогов и отчислений, уплачиваемых предприятиями, организациями и домашними хозяйствами.

Потребность в государственных финансах порождается самим фактом существования государства и необходимостью денежного обеспечения выполняемых им функций. В наиболее общем виде основной функцией органов государственного управления является проведение государственной политики и выполнение государственных задач посредством предоставления нерыночных товаров и услуг для их потребления населением и обществом в целом, а также посредством перераспределения доходов (осуществления трансфертов).

Место и роль государственных финансов в экономической жизни определяется как самим фактом мобилизации, перераспределения и расходования средств, так и целенаправленной государственной политикой в области государственных финансов. В этой связи государственные финансы рассматриваются не только как инструмент привлечения средств с помощью обязательных платежей, но и как один из ведущих экономических рычагов государства.

Важнейшими направлениями государственного воздействия на экономику посредством государственных финансов является политика в области доходов (прежде всего налоговая политика), расходов, способов финансирования дефицита бюджета и управления государственным долгом. Политика в области государственных финансов должна обеспечивать поддержание адекватных экономическим условиям темпов экономического роста, ограничение социального неравенства, эффективность государственных расходов.

Благоприятное воздействие государственных финансов и прежде всего бюджета на экономику предполагает формирование эффективного механизма образования доходов и расходования бюджетных ресурсов в отношении экономики в целом на основе рационального налогообложения населения и предприятий, объема и структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для экономического роста, надежный контроль за сменой стадий экономических циклов, стабильность производства и повышение материального уровня и условий жизни населения.

Сущность государственных финансов появляется в их функциях. Под функциями понимается процесс реализации государственных финансов и результаты их функционирования.

Распределительная функция - в процессе реализации этой функции происходит первичное распределение полученных унитарными предприятиями денежных доходов. Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных средств, достаточных для удовлетворения и развития потребностей государства, на которые расходуются государственные финансы. Для этого требуется дальнейшее распределение и перераспределение НД.

Перераспределительная функция государственных финансов связана с межотраслевым и территориальным распределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий. Перераспределение НД идет между производственной и непроизводственной сферами экономики, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, а также социальными группами населения.

Воспроизводственная функция государственных финансов благодаря фондам финансовых ресурсов через оптимальное формирование фондов денежных средств на различных стадиях и этапах производства, распределения, обмена и потребления регулирует постоянно повторяющийся процесс производства.

Регулирующая функция государственных финансов тесно связана с другими функциями. Так, через государственные расходы, государственный кредит и др. происходит влияние государства на процесс воспроизводства.

Стимулирующая функция государственных финансов призвана заинтересовать субъектов рынка в конкретной инновационно-инвестиционной деятельности, в сокращении затрат, повышении их эффективности, в ускорении экономического роста на основе лучшего использования всех факторов производства. Примером применения государственных финансов в качестве стимула может служить реализация ряда федеральных целевых программ.

Плановая функция реализуется, прежде всего, в федеральном бюджете, бюджетах субъектов РФ и муниципальных образований, а также через бюджетные и внебюджетные фонды.

Контрольная функция - это, прежде всего контроль рублем в процессе объективно существующих денежных отношений. Государственный финансовый контроль осуществляется на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и НД.

Социальная функция государственных финансов способствует решению социальных проблем: регулированию трудовых отношений, проведению государственной политики в области заработной платы, воздействию на цены на социально - значимые товары и услуги, содействию трудоустройству незанятого населения, переподготовки кадров в соответствии с требованиями рынка труда и т.п.

Управление государственными финансами в центре и на местах осуществляется путем утверждения законодательных актов, бюджетов и отчетах об их исполнении, установления и отмены налогов и других видов платежей. Оперативное управление осуществляется правительством, исполнительными органами на местах, государственными финансовыми органами, налоговой службой, казначейством, руководством государственных внебюджетных фондов.

Особенности государственных финансов проявляются, прежде всего, в их формировании. Как известно, на 80-90% источниками здесь служат налоговые поступления и на 10-20% - неналоговые доходы, получаемые от использования государственной собственности и соответствующей торговли. Другой особенностью является создание централизованных фондов, а также системы муниципальных фондов финансовых ресурсов. Своеобразна сама практика использования государственных финансов. Они расходуются на общегосударственные нужды, которые не могут быть удовлетворены за счет частного предпринимательства. К ним, в частности, относятся государственное управление, общественная безопасность граждан, социальные программы, экология, оборона. Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие человека, культуры, здравоохранения, образования, на поддержку семей с низкими доходами, решение жилищной проблемы.

Государство осуществляет свои функции не в целях получения коммерческой выгоды или прибыли, а для обеспечения коллективного потребления. В этом плане государственные финансы отражают взаимоотношения между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами и домашними хозяйствами, с другой, по поводу обязательных платежей в денежные фонды государства и использования этих средств в интересах налогоплательщиков.

4.2 Государственный бюджет и налоги

В соответствии с Конституцией РФ (ст. 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст. 10) бюджетная система РФ состоит из трех уровней:

1. Федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

2. Бюджетов субъектов РФ (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов.

3. Местных бюджетов.

Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ является консолидированным бюджетом РФ.

Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства. Бюджет государства состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Формирование доходов бюджета происходит главным образом в виде налогов и обязательных платежей. Предприятия, организации, учреждения, имеющие статус юридического лица, граждане как физические лица выступают плательщиками налогов и сборов в государственный бюджет. Эти взносы перечисляются в бюджет в строгом соответствии с законодательством.

Доходы бюджета - это экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами процессе формирования фондов денежных средств, и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня.

По методу взимания доходы делятся на налоговые и неналоговые, по источникам образования на налоги с юридических лиц, налоги с населения, государственный кредит, поступления от реализации государственной собственности и др. К налоговым доходам относятся поступления различных видов налогов.

В РФ устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы, налог на прибыль и др.), налоги и сборы субъектов Федерации, т.е. региональные налоги (налог на имущество организаций, на недвижимость, дорожный налог и др.) и местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу и др.). Общий состав доходов федерального бюджета представлен на рисунке 3.

Рисунок 3 - Состав доходов федерального бюджета

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные, причем это подразделение известно с глубокой древности. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т. д., в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Следует иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, ибо на практике может происходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.

Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налога относятся:

1) субъект налога - налогоплательщик. Это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивай, налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога;

2) носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству;

3) объект налога - доход или имущество, которое служит основанием для обложения налогом (может быть заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и другие);

4) налоговая база - денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения;

5) источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится последний. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога;

6) единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

7) ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По содержанию выделяют ставки:

- маржинальные - непосредственно указываются в нормативном акте о налоге;

- фактические - определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

- экономические - исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу;

8) оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд;

9) налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд;

10) налоговая льгота - снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы:

- введение необлагаемого минимума (т.е. освобождение от налога части объекта);

- понижение ставок налога;

- уменьшение оклада налога;

- предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого централизованного звена распределительных отношений.

Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция.

Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов явление частое: число привлеченных налоговыми органами к уплате граждан-предпринимателей составило 343,5 тыс. в 1992 г. и 726,4 тыс. в 1993 г., а из общего числа проверенных налоговыми органами выявлено нарушений у 13,5% в 1992 г. и 14,6% в 1993 г., т.е. каждый седьмой гражданин-предприниматель пытался (намеренно или по незнанию) недоплатить в казну.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение здравоохранение и т. д.) Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.

При классификации налогов по объектам налогообложения образуются пять групп: налоги на имущество, ресурсные налоги (включая земельный налог), налоги на доход или прибыль, налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты) и прочие, охватывающие некоторые местные налоги (например, сбор с владельцев собак, курортный сбор).

К неналоговым доходам относятся доходы от эксплуатации и продажи юридическим и физическим лицам государственной собственности, доходы от продажи земли и нематериальных активов, административные платежи и сборы, штрафные санкции, доходы от внешнеэкономической деятельности, а также поступления от реализации облигаций государственных займов и других государственных ценных бумаг. К доходам федерального бюджета относятся и средства целевых бюджетных фондов - Федерального дорожного фонда, Фонда развития таможенной системы, Фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы, Федерального экологического фонда и прочих фондов.

Повышению доходов государственного бюджета способствуют меры Правительства и Банка России по стабилизации социально-экономического положения в стране. При этом для обеспечения устойчивого функционирования экономики и социальной стабилизации в стране предполагается увеличить доходы бюджета при минимизации неоправданных расходов. В этой связи считается необходимым обеспечить расширение налоговой базы бюджета за счет увеличения денежных платежей в хозяйственном обороте и снижения уровня платежей.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих задач и функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Расходы бюджета подразделяются на две основные части: бюджет текущих расходов и бюджет развития. Средства, включаемые в бюджет текущих расходов, направляются на государственную поддержку отраслей народного хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий, обороны страны, правоохранительной деятельности, погашение и обслуживание государственного долга, и финансовую помощь регионам. Бюджет развития (капитальные расходы) обеспечивает финансирование инвестиционной, инновационной деятельности государственных органов, а также затрат, связанных с расширением уровня воспроизводства.

В расходовании средств бюджета имеют место существенные недостатки: средства используются недостаточно эффективно, широко распространена практика нецелевого расходования бюджетных средств, до минимума сократились инвестиции государства в народное хозяйство, что снижает возможности развития экономики и длительной стабилизации финансового положения страны.

Основные направления оптимизации государственных расходов:

- обеспечение приоритетного финансирования социальных расходов;

- расширение государственного финансирования инвестиций в приоритетных областях экономики;

- сокращение расходов на содержание государственного аппарата и расходов по управлению государственным долгом;

- усиление контроля за использованием бюджетных средств.

Доходы и расходы бюджета в принципе могут быть сбалансированы. Однако в реальной жизни этого, как правило, не бывает и имеет место дефицит или профицит. Дефицит государственного бюджета характеризует превышение расходов и чистого кредитования над суммой доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствии с установленными принципами формирования государственных финансов и классификации доходов и расходов. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом соответствующим законом о бюджете утверждаются и источники его финансирования. Финансирование дефицита госбюджета представляет собой покрытие его дефицита, осуществляемое двумя основными способами: за счет государственных займов и за счет эмиссии новых денег.

Размер дефицита государственного бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ.

Профицит бюджета представляет собой превышение доходов бюджета над его расходами. Бюджетный кодекс РФ предусматривает, что если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами бюджета, до утверждения бюджета следует осуществить сокращение профицита бюджета в следующей последовательности:

- сократить привлечение доход от реализации государственных запасов и резервов;

- предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

- увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.

Если указанные выше меры осуществлять нецелесообразно, следует сократить налоговые доходы бюджета путем внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ.

4.3 Внебюджетные фонды

В соответствии с законодательством органы власти могут образовывать целевые внебюджетные фонды, обладающие правом юридического лица и независимые от бюджета.

Источниками формирования внебюджетных фондов служат:

- обязательные платежи, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями местных органов власти;

- добровольные взносы юридических и физических лиц;

- прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами - юридическими лицами;

- другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами.

Средства большинства централизованных внебюджетных фондов служат финансовой гарантией конституционных прав граждан России на социальную защиту в случае старости, болезни, неблагоприятного социального и экономического положения некоторых групп населения.

Средства государственных и территориальных (региональных и местных) внебюджетных фондов находятся соответственно в федеральной, региональной и муниципальной собственности.

Проекты бюджетов внебюджетных фондов составляются органами соответствующих фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение представительных органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств, используемых для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения; для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления.

В зависимости от источников формирования, назначения и масштабов использования внебюджетные фонды подразделяются на централизованные и децентрализованные.

1) Централизованные (государственные) внебюджетные фонды имеют общегосударственное значение и используются для решения общегосударственных задач. Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов федеральных органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования доходов, определяется порядок и направления использования денежных фондов.

В странах с развитой рыночной экономикой в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления имеются целевые средства, используемые в качестве дополнительного источника финансирования различных мероприятий и программ. Часть этих средств аккумулируется в специальных финансовых фондах, которые либо включаются, либо не включаются в состав бюджетов разных уровней.

Внебюджетные фонды представляют собой совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления, которые не входят в состав бюджетов, имеют самостоятельные источники формирования и используются в соответствии с целевым назначением.

Внебюджетные фонды входят в состав финансовой системы Российской Федерации и создаются на федеральном и региональном уровнях в соответствии с федеральным законодательством и иными нормативными актами.

Внебюджетные фонды обладают специфическими признаками:

- фонды имеют строго целевую направленность и создаются по решению органов власти и управления;

- денежные средства фондов предназначены для финансирования расходов, не включенных в бюджет;

- фонды создаются за счет специальных отчислений юридических и физических лиц и имеют налоговую природу;

- денежные средства фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджета, не подлежат изъятию на другие цели, не предусмотренные законом;

- из фондов могут предоставляться субвенции на финансирование инвестиционных проектов, программ.

В составе внебюджетных фондов РФ особое место занимают государственные внебюджетные социальные фонды:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации.

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Наряду с социальными фондами формируются и используются на соответствующие цели экономические фонды:

- Дорожные фонды;

- Фонд развития таможенной системы РФ и др.;

- в РФ образуются и используются на решение соответствующих задач отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды.

Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом в соответствии с Бюджетным кодексом.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

- обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации;

- добровольных взносов физических и юридических лиц;

- других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Сбор и контроль за поступлением обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляются тем же органом исполнительной власти, на который возложены функции сбора налогов в федеральный бюджет.

С 1 января 2001 г. в соответствии с Налоговым кодексом в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - подлежал зачислению единый социальный налог, предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь.

С 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН платят страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются. Порядок их расчетов установлен Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ.

Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2010 году оставались в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН (ст. 57 Закона №212-ФЗ). Отметим, что "старые" ставки на 2010 год были оставлены исключительно ввиду кризиса.

Законодатели решили увеличить ставки только с 2011 года (ст. 12 Закона №212-ФЗ). Для наглядности увеличение и разбивку новых ставок по фондам представим в виде таблицы 1.

Таблица 1 Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды при общей системе налогообложения

Наименование фонда	Ставка взносов при общей системе налогообложения (%)
	2009-2010 гг.	2011 г.
ПФР	20,0	26,0
ФСС	2,9	2,9
ФФОМС	1,1	2,0
ТФОМС	2,0	3,1
Итого	26,0	34,0

С 2011 взносы в ПФР 26 % (новый п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, подп. "б" п. 19 ст. 27 Закона №213-ФЗ) будут выплачиваться так: для лиц 1966 года рождения и старше - 26% на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 20% страховой и 6% накопительной части.

Из таблицы 1 видно, что Закон №212-ФЗ направлен на пополнение средств ПФР и ФОМС.

Тарифы в ФСС для общего режима налогообложения остались прежними, хотя за счет этого фонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и связанные с материнством.

Для ряда налогоплательщиков были предусмотрены льготы по выплате взносов. С 2015 года никакие льготы действовать уже не будут.

В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков - для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона №212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34% будет постепенным и завершится в конце 2014 года (таблица 2).

Таблица 2 Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды для льготных категорий налогоплательщиков

Наименование фонда	Ставка взносов для льготных категорий налогоплательщиков (%)
	2011-2012 гг.	2013-2014 гг.
ПФР	16,0	21,0
ФСС	1,9	2,4
ФФОМС	1,1	1,6
ТФОМС	2,1	2,1
Итого	20,2	27,1

Взносы в ПФР будут выплачиваться так:

- 16%: для лиц 1966 года рождения и старше - 16% на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 10% страховой и 6% накопительной части.

- 21%: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше 21%, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 15%, накопительная - 6%.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством Российской Федерации.

Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств, используемых для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения и для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления.

До 2001 года в состав внебюджетных фондов входил Государственный фонд занятости населения, который был создан для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения. Средства фонда находились в оперативном управлении и распоряжении Государственного комитета РФ по занятости населения и подведомственных ему территориальных органов. Эти средства не входили в состав бюджета.

В октябре 2000 года замминистра труда и социального развития РФ Марина Москвина объявила о начале реформирования службы занятости населения. Реформа должна сделать работу службы более эффективной. Существует ряд проблем, которые мешают эффективному трудоустройству населения. В России очень низкая территориальная мобильность, очень мало людей готовых переехать в другой город в поисках работы. Структура спроса не соответствует структуре предложения. Так, государственная служба занятости (ГСЗ) предлагает много мест работы, где требуются люди рабочих специальностей (около 80% мест), в то время как среди безработных таких всего около 60%. Особенное внимание привлекает сельская безработица - она составляет около 12%.

В основном реформы коснулись финансирования службы. Так, с января 2001 года перестал существовать Государственный фонд занятости населения. Теперь финансирование всех программ ГСЗ осуществляется из федерального бюджета. Министерство труда считает ненормальным, что 60% бюджетных денег расходуется на выплату пособий. Это, конечно, помогло погасить долги по их выплатам, однако министерство требует от службы развития других сфер деятельности, таких, например, как программы переобучения, поощрения малого бизнеса, социальной переподготовки безработных.

Закон РФ от 19 апреля 1991 г. №1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" (с последними изменениями от 29 декабря 2006 г.) определяет правовые, экономические и организационные основы государственной политики содействия занятости населения, в том числе гарантии государства по реализации конституционных прав граждан Российской Федерации на труд и социальную защиту от безработицы.

Пенсионный фонд Российской Федерации создан на основании постановления Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. В целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения граждан.

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы действуют на основании Федерального закона "Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации" и Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Главные направления деятельности Пенсионного фонда:

- целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов, связанных с социальной защитой населения;

- организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

- капитализация средств Фонда, а также привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;

- контроль за своевременным и полным поступлением в Фонд страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

- проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;

- разъяснительная работа среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции фонда.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формируется за счет:

- страховых взносов;

- средств федерального бюджета;

- сумм пеней и иных финансовых санкций;

- доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

- добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

- иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеют целевое назначение и направляются на:

- выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти, перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

- доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;

- финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

- иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.

Средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступлений единого социального налога (взноса) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в полном объеме. Указанные средства расходуются в следующем порядке:

- на возмещение недостатка средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии;

- на дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии исходя из инфляции на очередной финансовый год.

Порядок использования временных свободных средств Пенсионного фонда Российской Федерации определяется федеральным законом.

Ответственность за нецелевое расходование денежных средств Пенсионного фонда Российской Федерации определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" (с последними изменениями от 9 апреля 2007 г.) устанавливает в соответствии с Конституцией Российской Федерации основания возникновения права на пенсию по государственному пенсионному обеспечению и порядок ее назначения.

В соответствии с настоящим Федеральным законом назначаются следующие виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению:

- пенсия за выслугу лет;

- пенсия по старости;

- пенсия по инвалидности;

- социальная пенсия.

Право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению имеют:

1) федеральные государственные служащие;

2) военнослужащие;

3) участники Великой Отечественной войны;

4) граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф;

5) нетрудоспособные граждане.

Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. №173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (с последними изменениями от 3 июня 2006 г.) устанавливает основания возникновения и порядок реализации права граждан Российской Федерации на трудовые пенсии.