Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и исследование мероприятий по снижению себестоимости продукции (на примере ЗАО "Кольчугцветмет")

71

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Характеристика объекта исследования

1.2 Анализ выполнения производственной программы

1.2.1 Анализ выполнения плана по производству

1.2.2 Анализ ассортимента продукции ЗАО «Кольчугцветмет»

1.2.3 Анализ качества выпускаемой продукции

1.3 Анализ ритмичности работы завода ЗАО «Кольчугцветмет»

1.4 Анализ использования основных фондов

1.5 Анализ использования оборотных средств

1.6 Анализ использования трудовых ресурсов

1.6.1 Анализ обеспеченности завода трудовыми ресурсами

1.6.2 Анализ производительности труда

1.6.3 Анализ использования фонда заработной платы

1.7 Анализ себестоимости продукции

1.8 Анализ прибыли

1.9 Анализ рентабельности

1.10 Основные технико-экономические показатели

2. Анализ финансового состояния предприятия

2.1 Роль анализа финансового состояния в современных условиях

2.2 Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса ЗАО «Кольчугцветмет» за 2005 - 2006 гг.

2.3 Анализ ликвидности баланса

2.4 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

2.5 Оценка финансовой устойчивости

2.6 Основные финансовые показатели

3. Разработка мероприятий по снижению себестоимости выпускаемой продукции

3.1 Приобретение скоростных трубоволочильных станов со съемом труб.

3.2 Приобретение финишной линии обработки труб с узлами маркировки и дефектоскопом

3.3 Приобретение волочильного барабана ВСМ 1/550 для производства капиллярных трубок

3.4 Изготовление новой плоскоовальной машины с формированием овала из бухты

3.5 Приобретение электроискрового (электроэрозионного) погружного проволочно-вырезного станка с компьютерным ЧПУ-генератором «Sodik AQ535LQ1W»

3.6 Планирование производства проката и его себестоимости на 2008 год

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Введение

Важнейшей сферой экономики является производство. Без его развития не может быть никакого рынка, именно производство рождает товарную массу.

ЗАО «Кольчугцветмет» - частичка экономической рыночной системы, поэтому свою политику, стратегию и тактику предприятие строит исходя из требований рынка. А рынок настоятельно требует расширения ассортимента, новых изделий высокого качества.

Конкурентоспособность любой фирмы связана с двумя показателями - уровнем цены и качества продукции. В настоящее время на предприятии разрабатывается программа по сокращению затрат на сырье и обработку, улучшение качества продукции. Руководство завода ставит главной задачей наращивание объемов производства продукции для полного удовлетворения внутрироссийского рынка, а также развития экспортных поставок.

В связи с этим актуальным является анализ работы предприятия за прошедший период и разработка плана развития на предстоящий период с учетом использования выявленных внутренних ресурсов. Под постоянным контролем также должны находиться финансовые и технико-экономические показатели работы завода и мероприятия, которые дают возможность вовлечь в оборот где-то «заторможенные» ресурсы - денежные и материальные ценности, что поможет повысить эффективность работы предприятия.

Данная дипломная работа посвящена анализу финансовых и технико-экономических показателей работы ЗАО «Кольчугцветмет» за 2005-2006 г.г., а также исследование мероприятий по снижению себестоимости выпускаемой продукции. На основании проведенных исследований работы предприятия в 2005-2006 г.г. разработаны управленческие решения по внедрению нового оборудования и созданию более комфортных условий труда, и по снижению себестоимости выпускаемой продукции, отвечающей потребностям рынка, как по качеству, так и по цене.

В дипломной работе освещается решение двух общих задач:

1. анализ деятельности предприятия и предложений по его дальнейшему развитию;

2. исследование мероприятий по снижению себестоимости выпускаемой продукции.

Все мероприятия по улучшению работы предприятия, описанные в данной дипломной работе, направлены на увеличение прибыли, как основного источника дохода предприятия.

Поскольку ЗАО «Кольчугцветмет» является градообразующим предприятием, то его получаемая прибыль, благополучная работа и развитие является выгодным для города Кольчугино, поскольку в казну исправно поступают все положенные отчисления.

1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Характеристика объекта исследования

Закрытое акционерное общество «Кольчугинский завод цветных металлов» (сокращенно ЗАО «Кольчугцветмет») создано на базе государственного предприятия с одноименным названием. Производство проката из цветных металлов на Кольчугинском заводе основано в 1871 году. Предприятие расположено в 120 км от Москвы (г. Кольчугино Владимирской области).

Для создания мобильной и рентабельной схемы управления материальными и людскими ресурсами в условиях жесткой рыночной экономики последнего десятилетия второго тысячелетия, на предприятии осуществляется комплекс взаимосвязанных мероприятий по техническому перевооружению, реконструкции и воссоединению мощностей, выделению их в отдельные крупные производства - плавильное, прессово-волочильное и лентопрокатное.

Условия работы на рынке проката цветных металлов внесли коррективы в действующую на предприятии систему качества, первый пункт которой гласит: «Предприятие развивается и достигает коммерческого успеха за счет высокого качества продукции и удовлетворения спроса потребителя».

Все достигнутое заводом на сегодняшний день - это результат плодотворного труда не одного десятка рабочих и руководителей, достойных династии металлургов, имеющих в своем арсенале тысячи высоких государственных наград: орденов, медалей, дипломов, ученых степеней.

Преодолев на своем историческом пути длиною в 130 лет политические катаклизмы, пройдя сквозь экономические бури и социальные потрясения последних полутора столетий, Кольчугинский завод по обработке цветных металлов продолжает жить, развиваться и совершенствоваться.

Сегодня ЗАО «Кольчугцветмет» располагает уникальным комплексным производством, позволяющим выпускать более 20 тысяч типоразмеров изделий в виде труб, прутков, проволоки, лент и полос из более 72 марок сплавов основных металлов латуни, меди, бронзы и никеля в соответствии с требованиями российского и международных стандартов. Экспортные поставки продукции осуществляются в более 10 стран мира, в том числе в Германию, Великобританию, Венгрию, Голландию, Канаду, Иран, страны Балтики и СНГ.

Одновременно с реконструкцией основного производства осуществляется техническое перевооружение вспомогательных служб. Организована профессиональная подготовка кадров на средства завода. Сейчас более 120 человек молодежи обучается в высших и средне-специальных учебных заведениях России и за рубежом. На предприятии четко налажена система повышения квалификации инженерно-технического и управленческого персонала. Создана сеть представительств в Москве, Нижнем-Новгороде, Владимире, Санкт-Петербурге и собственный торговый дом. Это позволяет совершенствовать методы работы с потребителями, увеличивать объемы реализации, осуществлять поиск перспективных разработок новых торговых марок, изучать рынок и требования клиентов.

Организационная структура ЗАО «Кольчугцветмет» представлена на схеме 1.

Завод, кроме основных цехов, имеет следующие подразделения: энергетический цех, ремонтно-механический цех, ремонтно-строительный цех, цех транспортного и хозяйственного обеспечения, службу технического контроля, отдел материально-технического снабжения, служба безопасности и охраны, цех общественного питания, здравпункты.

1.2 Анализ выполнения производственной программы

Основной задачей ЗАО «Кольчугцветмет» является наиболее полное обеспечение спроса потребителей высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции. Его основные этапы:

­ оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции в целом объеме производства;

­ анализ ассортимента производимой продукции;

­ анализ качества продукции.

1.2.1 Анализ выполнения плана по производству

Объём производства, и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции. Это одна из основных стадий экономического анализа. От выполнения плана по объему производства зависят многие показатели, характеризующие деятельность завода. Основными показателями объема производства служат:

- валовая продукция;

- товарная продукция;

Объем реализации продукции определяется или по отгрузки продукции покупателям, или по оплате (выручке). В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.

Анализ выполнения плана по объему производства продукции завода ЗАО «Кольчугцветмет» в 2006 году представлен в таблице 1.

Таблица 1

Анализ выполнения производственной программы в 2006 году

			Отклонение	Отклонение	Отклонение
Показатели	2005г.	2006г.	плана от	плана 2006г.	факта 2006г.
	млн.руб.	план	факт	факта 2006г.	от факта 2005г.	от факта 2005г.
		млн.руб.	млн.руб.	млн.руб.	%	млн.руб.	%	млн.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Объем валовой	7916,174	7980,163	8379,171	399,008	5,0	63,989	0,8	462,997	5,85
продукции
Объем
реализованной
продукции	6931,657	6838,077	7111,600	273,523	4,0	-93,580	-1,4	179,943	2,6
в опт. ценах
Товарная
продукция	7222,787	7407,329	7481,403	74,074	1,0	184,542	2,6	258,616	3,58
в оптовых ценах
предприятия

В 2006 году, в общем, выпуск продукции увеличился на 5,85 % , а объем реализованной продукции увеличился на 2,6 % по сравнению с 2005 годом. План по производству продукции был перевыполнен на 5 %.

Реализованной считается готовая продукция, отгруженная покупателю, за которую полностью поступили средства на расчётный счёт предприятия, а также отгруженная продукция, расчётные документы за которую предъявлены покупателю, т. е. с момента сдачи документов в банк. На заводе реализация продукции считается по её структуре, а для налогообложения - по оплате. Проблема «залёживания» продукции на складах была решена путём выпуска продукции только под конкретные заказы. Такая политика была введена в 2004 году. Основную работу по привлечению покупателей проводят представительства ЗАО «Кольчугцветмет» в Москве, Санкт-Петербурге, Владимире, Нижнем Новгороде, которые дают порядка 87% загрузки производства. Отгрузка производится с предварительного уведомления потребителя.

Таблица 2

Анализ выполнения производства проката

Прокат	2005 год, тн.	2006 год, тн.	Отклонение 2006г. от 2005 г., тн.	Отклонение 2006г. от 2005г., %
1	2	3	4	5
1. 1. Прессово-волочильное производство: ­ медный прокат ­ латунный прокат ­ бронзовый прокат ­ медно-никелевый прокат	14217 3880 9018 1241 78	14000 3618 8922 1400 60	-217 -262 -96 159 18	-1,5 -6,8 -1,1 12,8 -23,1
2. Волочильное производство: ­ медный прокат ­ латунный прокат ­ медно-никелевый прокат	4352 2644 985 723	5040 3100 1070 870	688 456 85 147	15,8 17,2 8,6 20,3
3. Лентопрокатное производство: ­ медный прокат ­ латунный прокат ­ бронзовый прокат ­ медно-никелевый прокат	5114 1926 1121 - 2067	5000 2665 1035 1 1299	-114 739 -86 - -768	-2,2 38,4 -7,7 1 -37,2
Итого по заводу: ­ медный прокат ­ латунный прокат ­ бронзовый прокат ­ медно-никелевый прокат	23683 8450 11124 1241 2868	24040 9383 11027 1401 2229	357 933 -97 160 -639	1,5 11,0 -0,9 12,9 -22,3

Увеличение выпуска продукции на 357 тонн в 2006 году обусловлено хорошей ситуацией на рынке металлопроката. Но в 2006 году ЗАО «Кольчугцветмет» работал не в полную силу, имеются резервы для большего выпуска. Производство проката на склад не целесообразно, гораздо выгоднее работать под конкретные заказы клиентов при имеющейся загрузке.

Для более наглядного представления данных о производстве проката построим диаграмму, характеризующую долю каждого из видов в общем выпуске товарной продукции.

Диаграмма 1

Наибольший удельный вес в выпуске ЗАО «Кольчугцветмет» занимает латунный прокат как в 2005 году, так и в 2006 году, наименьший удельный вес занимает выпуск бронзового проката.

1.2.2 Анализ ассортимента продукции ЗАО «Кольчугцветмет»

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей покупателей необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства и реализации продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Система формирования ассортимента включает следующие основные моменты:

- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Невыполнение плана по выпуску определенных видов изделий может привести к недопоставкам, что создаст неблагоприятное положение на рынке. Невыполнение договоров - поставки может отпугнуть как постоянных покупателей продукции нашего завода, так и потенциальных. Этой ситуацией могут воспользоваться конкуренты, а завод упустит свою прибыль.

В таблице 3 приведен перечень и описание изготавливаемой продукции:

Таблица 3

Номенклатура продукции завода

Наименование изделий	Марка сплава	Диапазон геометрических размеров
		Тянутые и холоднокатаные	Прессованные
		Наружный диаметр, мм.	Толщина стенки, мм.	Наружный диаметр, мм.	Толщина стенки, мм.
Трубы
Труба медные общего назначения (ГОСТ 617-90)	М1, М1ф, М1р, М2, М2р, М3, М3р, Л96	3-360	0,8-10	30-280300-520	5-60
Трубы из бескислородной меди (ГОСТ 15040-77)	М0б	3-250	0,5-10	34-300	5-55
Трубы медные и латунные тонкостенные (ГОСТ 11338-75,ТУ48-0808-6-94)	М1,М1ф, М1р, М2, М2р, М3, М3р, Л96, Л98, Л63, ЛК75-0,5	1,5-28	0,25-0,7	-	-
Трубы медные и латунные капиллярные (ГОСТ 2624-77)	Группа А: М2, М3, Л96)	1,5-2,5 1,8-2,1	Внут. диаметр 0,4-0,6 Внут. диаметр 0,6-0,85	-	-
Трубы медные и латунные волноводные прямоугольные (ГОСТ20900-75)	М2, М3, Л96, Л63	(180-292)х (85-146) (23-160) х (5-80) (16-35)х(8-15)	2,5-5 1-2,5 1-1,5	-	-
Трубы латунные общего назначения (ГОСТ 494-90, ТУ48-0808-6-94)	Л68,Л63,ЛС59-1,ЛК75-0,5	3-112	0,5-10	21-195	21-195
Трубы медные и латунные для теплообменных аппаратов (ГОСТ21646-76) (ТУ 48-0808-6-94)	М1р, М2р, Л70, Л68, ЛА77-2, ЛаМш77-2-0,05,ЛК75-0,5	10-50	0,8-3	-	-
Трубы бронзовые прессованные (ГОСТ 1208-90)	БрАЖМц 10-3-1,5	-	-	42-280	5-60
Трубы медные квадратные и прямоугольные (ТУ48-21-295-82)	М1, М1р, М1ф, М2, М2р, М3, М3р	(10-115)х (10-60)	2,5-4,0	-	-
Трубы тянутые прямоугольного сечения из бескислородной меди (ТУ48-21-57-72)	М0б	(17-220)х (8-104)	2-10	-	-
Заготовки трубные из меди для кристаллизаторов (ТУ48-21-416-74)	М2, М3, М3р	-	-	300520	40-105
Заготовки гильз кристаллизаторов квадратного сечения (ТУ48-21-194-72)	М2, М3, М2р,	84х84 133х135 126х126 по внутр. размеру	7,5 11 10,5	-	-
Трубы медные водопроводные (ТУ48-0808-47-96)	М1, М1р, М1ф, М2, М2р, М3	6-159 13-75	0,8-3 2-4,5	-	-
Плоский прокат (листы, полосы, ленты)
Ленты и полосы медные (ГОСТ495-92)	М1, М1р, М2, М2р, М3, М3р	Листы 0,4-4 Полосы0,4-6	600 40-300	6-20	600-720
Ленты и полосы латунные (ГОСТ 931-90)	Л90,Л68,Л80, Л63,ЛС59-1, ЛМц-58-2	Листы 0,4-4 Полосы0,4-4	600 40-300	15-200	600-650
Полосы и ленты из оловянно-фосфористой бронзы (ГОСТ1761-79)	БрОФ 6,5-0,15	Полосы1-10 Ленты 0,1-2	40-300 10-300	-	-
Ленты медные холоднокатаные общего назначения (ГОСТ 1173-93)	М1, М1р, М1ф, М2, М2р, М3, М3р	0,07-0,20	10-600	-	-
Ленты медные латунные радиаторные (ГОСТ 20707-80)	М1, М2, М3, Л90, Л63	0,07-0,25	14-200	-	-
Полосы и ленты бескислородной меди (ГОСТ 15471-77)	М0б	Полосы2-12 Ленты0,05-2	40-600 10-600	15-55	до 600
Полосы и ленты из бериллиевой бронзы (ГОСТ 1789-70)	БрБ2	Полосы 0,15-6 Ленты 0,1-2	40-300 10-300	-	-
Ленты из никеля и низколегированных сплавов никеля (ГОСТ 2170-73)	НП2, НП2э, НП3	0,1-2	10-300	-	-

Продолжение таблицы 3

Наименование изделий	Марка сплава	Диапазон геометрических размеров
		Тянутые	Прессованные
		Диаметр, мм.	Диаметр, мм.
Прутки и проволока
Прутки медные (ГОСТ 1535-91)	М1, М1р, М2, М2р, М3, М3р	5-50	20-150
Прутки из бескислородной меди (ГОСТ 10988-75)	М0Б	5-50	14-175
Прутки латунные (ГОСТ 2060-90, ТУ48-215010-77, ТУ48-21-356-56-74)	Л63, ЛС59-1, ЛС58-2, ЛМцСКА58-2-2-1-1	5-50 (-60) от 3 до 5 мм - в бухтах 4-50	10-160 16-50 20-160
Прутки бронзовые прессованные (ГОСТ 1628-78)	БрАЖ9-4 БрАЖМц10-3-1,5	-	16-160
Прутки оловянно-фосфористой бронзы (ГОСТ10025-78)	БрОФ605-0,15 БрОФ7-0,2	5-20 16-40	100-110 40-95
Проволока прямоугольного сечения и шины медные для электротехнических целей (ГОСТ434-78)	М1, М1Е	Толщина 4-13 Ширина 20-120	Толщина или ширина, мм 5-40х40-160
Шины медные прессованные (ТУ48-21-164-85)	М2	-	10-30х100-200
Проволока латунная (ГОСТ 1066-90, ТУ48-0808-41-94)	Л63, ЛС59-1, ЛК75-0,5	2,0-10	-
Проволока латунная для холодной высадки (ГОСТ 12929-67)	Л63	2,0-11,5	-
Профили трапециевидной формы медные (ТУ48-0808-49-94)	М1	Н=68-92	-
Профили коллекторные из меди с оловом (ТУ48-0808-67-97, ТУ1844-067-00195363-97)	М0р 0,15	-	-
Наименование изделий	Марка сплава	Диапазон геометрических размеров
		Тянутые	Прессованные
		диаметр, мм.	диаметр, мм.
Профили латунные прессованные (замковые) (ТУ48-21-157-72, ТУ48-21-192-72)	ЛС59-1	-	-
Проволока медная для заклепок (ТУ48-21-57-456-72)	М1, М2	2-10	-
Прутки латунные прямоугольного сечения (ГОСТ 6688-91)	Л63, ЛС59-1	(4-10)х(5-30) (3-10)х(5-30)	(8-2)х(15-60) (5-25)х(10-60)

1.2.3 Анализ качества выпускаемой продукции

Важным показателем деятельности предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиции на рынке.

Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли.

На предприятиях качество продукции характеризуется относительной величиной потерь от брака и степенью соответствия отдельных видов продукции техническим требованиям и стандартам.

Потери от брака определяются в процентах к объему валовой продукции или же в абсолютном размере. По существу этот показатель характеризует не качество продукции, а качество работы завода.

Наличие брака уменьшает объем производства продукции, снижает уровень производительности труда.

Таблица 4

Анализ качества выпускаемой продукции

				Отклонение
Показатели	Ед.	2005г.	2006г.	показателей
	изм.			2006г.
				от 2005г.
Производственная
себестоимость	млн.руб.	4867,223	5036,845	169,62
продукции
Потери от брака	млн.руб.	99,283	81,482	-17,80
Потери от брака к
производственной	%	2,04	1,62	-0,42
себестоимости
продукции

По результатам таблицы 4 видно, что в 2006 году потери от брака снизились. Это связано, прежде всего, с заменой морально и физически устаревшего оборудования на более высоко технологичное. Но, несмотря на это, еще остаются некоторые участки производства, где оборудование требует замены.

С целью повышения уровня квалификации работников, организовано обучение рабочих.

Нужно поддерживать достигнутый уровень качества продукции, с целью повышения ее конкурентоспособности, как по отдельным цехам, так и по заводу в целом.

1.3 Анализ ритмичности работы завода ЗАО «Кольчугцветмет»

Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность -- равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции: увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Одними из наиболее распространенных показателей используемых для оценки выполнения плана по ритмичности является - коэффициенты ритмичности, аритмичности, выполнения плана.

Коэффициент ритмичности производства определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.

Коэффициент аритмичности рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый квартал. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше коэффициент аритмичности.

Таблица 5

Ритмичность работы завода по кварталам за 2005-2006г.г.

	Товарный	Удельный вес	Объем продукции	Коэффи-
Период	выпуск	%	зачтенный в вы	циент вы-
	продукции, млн.руб.		полнение плана	полнения
	план	факт	план	факт	по ритмичности	плана
1	2	3	4	5	6	7
1-й квартал	1878,647	1820,142	25,5	25,2	1820,142	0,9689
2-й квартал	1827,076	1791,251	24,8	24,8	1791,251	0,9804
3-й квартал	1908,116	1776,806	25,9	24,6	1776,806	0,9312
4-й квартал	1753,404	1834,588	23,8	25,4	1753,404	1,0463
ИТОГО за 2005г.	7367,243	7222,787	100	100	7141,603	0,9804
1-й квартал	1748,130	1653,390	23,6	22,1	1653,390	0,9458
2-й квартал	1799,981	1900,276	24,3	25,4	1799,981	1,0557
3-й квартал	1844,425	1885,314	24,9	25,2	1844,425	1,0222
4-й квартал	2014,794	2042,423	27,2	27,3	2014,794	1,0137
Итого за 2006г.	7407,329	7481,403	100	100	7312,590	1,0100



Коэффициент ритмичности
2005 г.	0,969
2006 г.	0,987
Коэффициент аритмичности
2005 г.	0,1660
2006 г.	0,0360

В данном случае видно, что весь 2005 г., кроме 4-го квартала наблюдается снижение ритмичности работы, что связано с несвоевременными поставками сырья и материалов, а также неустойчивым финансовым положением. Но все-таки к концу 2005 года ситуация меняется. В 2006 завод не только выполнял план по выпуску продукции, но и во 2, 3, 4 - м кварталах наблюдалось его перевыполнение. Работу завода в 2006 году можно охарактеризовать как наиболее ритмичную, поскольку не было никаких срывов в поставках и в оплате сырья и материалов. Темпы производства повысились в виду замены оборудования, которое работает на более высоких скоростях и имеет большую пропускную способность, что говорит о положительном факторе и возможности расширения производства.

1.4 Анализ использования основных фондов

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции для завода является его обеспеченность основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Таблица 6

Наличие, структура и движение основных фондов

	На начало	Посту	Выбы	На конец
Наименование	2006 г.	пило	ло	2006 г.
показателя	млн.руб.	%	млн.руб.	млн.руб.	млн.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Основные фонды	1451,95		4,236	3,016	1453,17
Износ ОФ	461,766				462,315
Основные
производственные
фонды:
- Здания	368,888	27,6	1,386	1,201	369,073	27,5
- Сооружения
и передаточные	51,14	3,82	0,092		51,232	3,82
устройства
- Машины и
оборудование	884,374	66,1	0,865	0,848	884,391	66
- Транспортные
средства	19,693	1,47	0,029	0,011	19,711	1,47
- Инвентарь
производственный	4,892	0,37	0,215	0,042	5,065	0,38
- Прочие ОФ	9,71	0,73	0,752	0,107	10,355	0,77
ИТОГО основные
производственные	1338,7	100	3,339	2,209	1339,83	100
фонды
в том числе
активная часть	894,121	66,8	1,456	0,944	894,634	66,8
пассивная часть	444,576	33,2	1,883	1,2655	445,194	33,2
Износ основных
производственных	425,748	31,8			426,254	31,8
фондов

Из данных таблицы 6 видно, что основные фонды завода на протяжении 2-х лет увеличивались, что является положительным фактором. Увеличение происходило в основном за счет роста активной части основных фондов. Большие поступления наблюдались в основном по группе «машины и оборудование», что связано с техперевооружением завода. На данный момент предприятие располагает достаточным потенциалом для увеличения объемов производства.

Техническое состояние основных фондов может характеризоваться коэффициентом износа, годности, обновления и выбытия (таблица 7).

Таблица 7

Коэффициенты, характеризующие состояние основных фондов предприятия за 2005-2006 г.г.

Показатели	Способ расчета	2005г.	2006г.
1	2	3	4
Коэффициент	Сумма износа
износа	Первоначальная стоимость	0,318	0,318
Коэффициент	Остаточная стоимость	0,682	0,682
годности	Первоначальная стоимость
Коэффициент	Стоимость прибывших ОФ	0,024	0,002
обновления	Стоимость ОФ на конец года
Коэффициент	Стоимость выбывших ОФ
выбытия	Стоимость ОФ на начало года	0,005	0,002

Снижение коэффициента износа и повышение коэффициента годности свидетельствует об улучшении технического состояния и использования основных фондов. Сумма коэффициента износа и годности равна 1:

2005 г. - 0,318 + 0,682 = 1

2006 г. - 0,318 + 0,682 = 1

Обновление основных фондов, начатое в 2005 году, было приостановлено в 2006 году ввиду спада производства и как следствие, кризисного финансового состояния.

В анализ использования основных фондов (таблица 8) входят следующие показатели:

- фондовооруженность труда рабочих - показатель обеспеченности завода основными фондами;

фондоотдача - показывает, сколько выпущено продукции в расчете на 1 рубль основных фондов и определяется отношением выпущенной продукции к стоимости основных фондов;

фондоёмкость - показывает сумму основных фондов в расчете на 1 рубль выпущенной продукции и определяется отношением стоимости основных фондов к выпущенной продукции.

Таблица 8

Показатели использования основных фондов

Показатели	Способ расчета	2005г.	2006г.
1	2	3	4
Объем валовой	Объем товарной продукции +
продукции, млн. руб.	Межцеховая кооперация	7916,174	8379,171
Стоимость основных производ
ственных фондов (ОПФ), млн.руб.		1338,697	1339,827
в том числе активная часть		894,121	894,6335
	Объем выпуска
Фондоотдача ОПФ	Стоимость ОПФ	5,91	6,25
Фондоотдача	Объем выпуска
активной части ОПФ	Стоимость актив. части ОПФ	8,85	9,37
	Стоимость ОПФ
Фондоемкость ОПФ	Объем выпуска	0,17	0,16
Фондоемкость	Стоимость актив.части ОПФ
активной части ОПФ	Объем выпуска	0,668	0,668
	Стоимость ОФ
Фондовооруженность	Среднегодовая численность	0,41	0,40
	рабочих

В 2006 году наблюдается увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости, что характеризует повышение эффективности использования основных средств. В исследуемом периоде фондовооруженность повышается, что является положительной тенденцией.

1.5 Анализ использования оборотных средств

Оборотные средства предприятия представляют собой сумму оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежной оценке.

Оборотные производственные фонды - это предметы труда, которые однократно используются в производственном процессе и свою стоимость сразу по мере потребление переносят на стоимость готовой продукции. К ним относятся:

производственные запасы сырья, материалов, топлива;

полуфабрикаты;

незавершенное производство;

расходы будущих периодов.

Фонды обращения обслуживают сферу обращения и необходимы для обеспечения непрерывности процессов производства и реализации продукции. Они включают:

готовую продукцию на складе;

товары отгруженные и находящиеся в пути;

денежные средства на расчетных счетах в банках, в кассе и в расчетах.

Анализ использования оборотных средств производится в следующем порядке: выясняются состав и структура, обеспеченность ими предприятия, использование оборотных средств.

Рациональное использование оборотных средств - это один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости готовой продукции.

Состав, структура и динамика оборотных средств завода за 2005 - 2006 г.г. представлены в таблице 9.

Таблица 9

Состав, структура и динамика оборотных средств

	Оборотные средства	Отклонение
Показатели	2005 г.	2006 г.	2006 г. от 2005 г.
	млн.руб.	млн.руб.	млн.руб.	%
1	2	3	4	5
Сфера производства
Производственные запасы	330,741	339,773	9,032	2,73
сырья, материалов
Незавершенное производство	90,186	92,656	2,47	2,74
Расходы будущих периодов	78,161	80,488	2,327	2,98
Тара	11,020	11,312	0,292	2,65
ИТОГО ОбПФ:	510,108	524,229	14,121	2,77
Сфера обращения
Готовая продукция на складе	150,310	154,693	4,383	2,92
Денежные средства	29,027	30,040	1,013	3,49
Дебиторы	214,41	220,213	5,803	2,71
ИТОГО фонды обращения:	393,747	404,946	11,199	2,84
ИТОГО оборотные средства:	903,855	929,175	25,32	2,80

По данным таблицы 9 видно, что большая часть оборотных средств принадлежит оборотным производственным фондам. В 2006 г. пришлось отказаться от закупок достаточно дешевых, но некачественных материалов. Ситуация изменилась в лучшую сторону, т.к. объем производства стал расти, следовательно и появилась потребность в большем количестве запасов сырья и материалов.

Наиболее важным показателем эффективности использования оборотных средств является скорость оборота, время оборота, величина оборотных средств, приходящаяся на 1 руб. произведенной продукции.

1. Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами в анализируемом периоде, кроме того, он показывает количество продукции выпущенной в расчете на 1 рубль оборотных средств, и находится по формуле:



К =	Объем реализованной продукции за отчетный период Сумма оборотных средств

2. Время однократного оборота рассчитывается как:

В =	Сумма оборотных средств Продолжительность * отчетного периода Объем реализованной продукции (в днях)

3. Величина оборотных средств, приходящихся на 1 рубль произведенной продукции:

ОбС 1р. =	Сумма оборотных средств Объем реализованной продукции

Таблица 10

Показатели, характеризующие использование оборотных средств

Показатели	2005 г.	2006 г.
1	2	3
Объем реализованной продукции, млн. руб.	5776,381	5926,333
Сумма оборотных средств, млн. руб.	903,854	929,175
Коэффициент оборачиваемости	6,39	6,38
Продолжительность одного оборота	56	56
Величина оборотных средств на 1 руб. реализов. продукции	0,156	0,157

Из данных таблицы 10 видно, что продолжительность 1 оборота в 2005 году уменьшилась и осталась на этом уровне в 2006 году. Уменьшение величины оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции - это является позитивной тенденцией в работе предприятия.

1.6 Анализ использования трудовых ресурсов

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость и прибыль.

Анализ показателей по труду и особенно наиболее важного показателя - производительности труда, характеризует не только использование средств и предметов труда, но и уровень техники, механизации и автоматизации производственных процессов, организации производства.

Цель анализа производительности труда и заработной платы заключается в выяснении возможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования численности работающих и их рабочего времени, в определении резервов в снижении себестоимости продукции на основе экономного расходования фонда заработной платы.

1.6.1 Анализ обеспеченности завода трудовыми ресурсами

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёмов продукции и повышения эффективности производства.

В таблице 11 представлено состояние рабочей силы и ее динамика по категориям работников завода по данным отчетов по труду за два анализируемых года. Такие отчеты составляются отделом кадров завода ежемесячно и обобщаются в ежегодном отчете.

Таблица 11

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

	2005 г.	2006 г.	Отклонение
Категории		в %х		в %х	в численности
работающих	чел.	к	чел.	к	2006 г. от 2005 г.
		итогу		итогу	чел.	%
1	2	3	4	5	6	7
Рабочие	3284	77,1	3362	77,3	78	2,38
Руководители	356	8,4	364	8,4	8	2,25
Специалисты	560	13,1	565	13,0	5	0,89
Служащие	59	1,4	60	1,4	1	1,69
Всего
работающих	4259	100	4351	100	92	2,16

Из таблицы 11 видно, что большую часть персонала составляют рабочие завода от 77,1 % до 77,3 % от общей численности. В 2006 году удалось увеличить численность на 2,16 %, но вновь устроившиеся рабочие не имели нужной квалификации и опыта работы, поэтому много времени ушло на их обучение (до 3-х месяцев). Вследствие этого производительность таких рабочих была очень низкой, из-за чего снизился объем производства.

Показателем движения рабочей силы на предприятии является коэффициент оборота по приему и увольнению рабочих и коэффициент текучести (отношение количества уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины к среднесписочной численности персонала). Эти показатели обобщены в таблице 12

Таблица 12

Движение рабочей силы

Показатели	Ед.	2005 г.	2006 г.
	изм.
Среднесписочная численность работающих	чел.	4259	4351
Принято на работу	чел.	120	194
Уволено с работы:	чел.	221	102
- по собственному желанию	чел.	193	73
- за нарушение трудовой дисциплины	чел.	5	3
- по согласию сторон	чел.	23	12
Коэффициент оборота:
- по приему	%	2,8	4,5
- по увольнению	%	5,2	2,3
Коэффициент текущести
(уволен. по собств. + за наруш. труд. дисцип.)	%	4,6	1,7
Среднесписочная численность работающих

Анализируя таблицу 12, видим, что в 2006 году удалось снизить текучесть кадров (с 4,9 % до 1,7 %). Коэффициент оборота по приему увеличился на 1,7 %, а по увольнению снизился на 2,9 %. Это связано с улучшением условий труда, т.е. с проведенным техперевооружением. Увеличение уровня заработной платы также является хорошим стимулом к труду. Но такое увеличение заработной платы было произведено после аттестации рабочих и присвоения им категорий, чем выше категория работника, тем выше оплата за его труд. Это позволило отобрать более квалифицированные кадры.

1.6.2 Анализ производительности труда

Производительность труда измеряется выработкой продукции одним работающим (рабочим) в единицу времени. На уровень производительности труда оказывают влияние следующие факторы: использование фондов рабочего времени, структура производственного персонала.

Таблица 13

Анализ производительности труда

	Ед.			В %-х
Показатели	изм.	2005 г.	2006 г.	к 2005г.
1	2	3	4	5
Объем валовой продукции	тыс.руб.	7916174,34	8379171,11	105,85
Среднесписочная численность	чел.	4259	4351	102,16
в том числе
промышленно-производственных рабочих	чел.	3284	3362	102,38
Время отработанное рабочим:
- человеко-дней		218	223	102,29
- человеко-часов		1736	1776	102,30
Среднегодовая выработка одного работающего	тыс.руб.	1858,69	1925,80	103,61
Среднегодовая выработка одного рабочего	тыс.руб.	2410,53	2492,32	103,39
Среднедневная выработка одного рабочего	тыс.руб.	11,06	11,18	101,07
Среднечасовая выработка одного рабочего	тыс.руб.	1,39	1,40	101,06

Анализ производительности труда в 2006 году по сравнению с 2005 годом позволяет сделать следующие выводы:

численности работающих увеличилась на 2,16 %, в том числе основных промышленно - производственных рабочих на 2,38 %;

в 2006 году удалось поднять уровня производства валовой продукции по сравнению с 2005 годом на 5,85 %;

отказ от дешевых и некачественных материалов привел к увеличению затрат на сырье и материалы, но эти затраты обоснованы как повышением качества продукции, так и увеличением среднегодовой выработки одного рабочего на 3,39 %;

среднедневная выработка одного рабочего увеличилась на 1,07 %, что связано с проведенным техперевооружением и снижением простоев, связанных с внеплановым ремонтом;

среднечасовая выработка рабочих увеличилась на 1,06 %, благодаря проведенной работе по повышению квалификации рабочих, аттестации рабочих мест, присвоению категорий каждому из работников.

1.6.3 Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Правильное использование фонда заработной платы имеет важное хозяйственное значение. Фонд заработной платы предприятия является утвержденным показателем по труду (таблица 14).

Таблица 14

Динамика фонда заработной платы по категориям работников

Категории	Фонд заработной платы	Отклонение
работающих	2005 г.	2006 г.	2006 г. от 2005 г.
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб	%
1	2	3	4	5
Рабочие	292053	330740	38687	13,25
Руководители	52550	57374	4824	9,179
Специалисты	29561	32747	3186	10,78
Служащие	1602	2234	632	39,44
ИТОГО ФЗП:	375766	423095	47329	12,6

Из таблицы 14 видно, что в 2006 году фонд заработной платы увеличился на 13,25 % по сравнению с 2005 годом.

На такие резкие изменения фонда заработной платы повлияли следующие факторы:

- изменение численности;

- величина средней заработной платы.

В таблице 15 показано изменение фонда заработной платы в количественном выражении за счет изменения численности и величины средней заработной платы

Таблица 15

Влияние среднегодовой заработной платы и численности работников на фонд заработной платы за 2005 - 2006 г.г.

Категории
работающих	Рабочие	Руково	Специа	Служащие	ИТОГО
		дители	листы
Показатели
1	2	3	4	5	6
Среднегодовой фонд
заработной платы, тыс.руб.:
2005 г.	292053	52550	29561	1602	375766
2006 г.	330740	57374	32747	2234	423095
Среднегодовая
численность, чел.
2005 г.	3284	356	560	59	4259
2006 г.	3362	364	565	60	4351
Среднегодовая заработная
плата 1 работника, тыс.руб.:
2005 г.	88,932	147,612	52,788	27,156	316,488
2006 г.	98,376	157,620	57,960	37,236	351,192
Общее отклонен. ФЗП в:
2005г по сравнен.с 2006г	38687	4824	3186	632	47329
Изменение ФЗП за счет:
- изменения численности в:
2006г по сравнен. с 2005г	7305	1221	277	32	8835
- изменения средней
заработной платы в:
2006г по сравнен. с 2005г	31382	3603	2909	600	38494

Анализируя изменение фонда оплаты труда и причины такой ситуации можно сделать вывод о том, что на фонд заработной платы большее влияние оказало изменение средней заработной платы. В 2006 году наблюдается рост фонда заработной платы на 47329 тыс.руб. Причиной этому послужил рост численности работников на 92 человека (8835 тыс.руб.) и увеличение средней заработной платы на 38494 тыс.руб.

В процессе анализа следует установить соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда.

Указанное соотношение влияет на изменение себестоимости продукции.

Более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы - одно из основных условий снижения себестоимости продукции.

1.7 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы снижения затрат.

Прежде чем приступать к анализу затрат, необходимо определить различия в понятиях: «затраты» и «себестоимость продукции».

Себестоимость продукции - это выраженные в денежном измерении расходы предприятия за определенный период времени на изготовление продукции, находящейся на различных стадиях готовности: в незавершенном производстве, на складе готовой продукции, отгруженной в данном периоде покупателю. Различают общую себестоимость продукции и себестоимость единицы продукции. Чем выше производственные затраты, тем выше себестоимость.

Затраты - это выраженная в денежном измерении стоимость каких-либо ресурсов (материальных, трудовых, финансовых), использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства. Понятие «затраты» шире, чем понятие «себестоимость», которая представляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходы производителя.

Анализ проведем по двум основным показателям:

- по себестоимости;

- по затратам на 1 руб. товарной продукции.

Величина затрат на 1руб. товарной продукции зависит от трех факторов:

1. изменение ассортимента;

2. изменение оптовых цен;

3. изменения уровня себестоимости.

Таблица 16

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

			Отклонение
Показатели	2005г.	2006 г.	2006г.от 2005 г.
			+ (-)	%
1	2	3	4	5
Затраты на 1 рубль
выпущенной продукции	0,67	0,67	0	0,00
Себестоимость товарного
выпуска, млн. руб.	4867,223	5036,845	169,622	3,48
Товарная продукция в оптовых
ценах предприятия, млн. руб.	7222,787	7481,403	258,616	3,58

Данные таблицы 16 позволяют установить влияние изменения оптовых цен и изменения себестоимости на величину затрат на 1 руб. товарной продукции.

В 2006 году затраты на 1 рубль выпущенной продукции не изменились по сравнению с 2005 годом и составили 0,67, что произошло в том числе за счет увеличения себестоимости товарного выпуска на 3,48 % и увеличения товарной продукции в оптовых ценах предприятия на 3,58 %. В 2006 году произошло удорожание некоторых видов материалов, необходимых для производства, вследствие, чего произошел рост себестоимости продукции и оптовых цен.

Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции дает лишь общее представление о себестоимости. Смета затрат на производство продукции (таблица 17) служит основой для управленческого учета и позволяет анализировать затраты по их видам.

Таблица 17

Удельный вес и динамика элементов затрат в смете

	2005 г.	2006 г.	Отклонение
Элементы затрат		уд.вес		уд.вес	2006г. от 2005г.
	млн.руб.	%	млн.руб.	%	млн.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Материальные
затраты	3119,89	64,1	3218,544	63,9	98,654	3,2
Энергозатраты	783,623	16,1	745,453	14,8	-38,17	-4,9
Затраты на
оплату труда	355,307	7,3	423,095	8,4	67,788	19,1
Отчисления на соци-
альное страхование	126,489	2,6	150,622	3	24,133	19,1
Амортизация ОС	394,245	8,1	433,169	8,6	38,924	9,9
Прочие затраты.	87,61	1,8	65,479	1,3	-22,131	-25,3
ИТОГО:	4867,223	100	5036,845	100	169,622	3,5

Используя таблицу 17 можно проследить изменение уровня затрат предприятия на выпуск продукции и сделать следующие выводы. В 2006 году затраты предприятия возросли на 169,622 млн. руб. по сравнению с 2005 годом. Это произошло вследствие снижения доли материальных затрат с 64,1 % до 63,9 %, затрат на оплату труда с 7,3 % до 8,4 %. Доля энергозатрат снизилась с 16,1 % до 14,8 %. Доля амортизации основных средств снизилась на 0,5 %.

Для полного анализа себестоимости необходимо рассмотреть данные таблицы 18, которые дают возможность установить динамику изменения себестоимости товарного выпуска продукции по отдельным статьям затрат калькуляции за два анализируемых года.

Таблица 18

Динамика изменения себестоимости товарного выпуска продукции по отдельным статьям затрат калькуляции

	2005 г.	2006 г.	Отклонение
Статьи затрат		уд.вес		уд.вес	2006г. от 2005г.
	млн.руб.	%	млн.руб.	%	млн.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Основные
сырье и материалы	2311,931	47,5	2327,022	46,2	15,091	0,65
2. Транспортно-
заготовительные	355,307	7,3	382,8	7,6	27,493	7,74
расходы
3. ИТОГО
основные сырье и	2667,238	54,8	2709,823	53,8	42,585	1,60
материалы
4. Потери от брака	99,291	2,04	80,59	1,60	-18,701	-18,83
5. Энергоносители	652,208	13,4	634,642	12,6	-17,566	-2,69
6. Основная зарплата
производственных	296,901	6,1	327,395	6,5	30,494	10,27
рабочих
7. Дополнительная
зарплата производ	87,61	1,8	115,847	2,3	28,237	32,23
ственных рабочих
8. Начисления на
заработную плату	136,886	2,81	157,794	3,13	20,908	15,27
9. Общепроизвод
ственные расходы	333,405	6,85	342,505	6,8	9,1	2,73
10. Общехозяйст
венные расходы	360,175	7,4	372,727	7,4	12,552	3,48
11. Производствен-
ная себестоимость	4633,714	95,2	4741,323	94,13	107,609	2,32
12. Внепроизводст
венные расходы	233,509	4,80	295,522	5,87	62,013	26,56
13. Полная
себестоимость	4867,223	100	5036,845	100	169,622	3,48
общего объема
производства

Исходя из данных таблицы 18, можно отметить, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимает статья «основные сырье и материалы» около 54 % , в которую входят стоимость материалов и расходы, связанные с их доставкой. В 2006 году началась закупка уже более качественных материалов, но и более дорогостоящих. В результате уровень брака и уменьшился, доля энергоресурсов в общем объеме затрат сократилась, но произошел рост их стоимости. Также произошел значительный рост заработной платы на 10,27 %. Все эти изменения повлекли увеличение себестоимости на 3,48 %.

1.8 Анализ прибыли

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, регионального, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели.

В таблице 19 собраны данные о прибыли полученной ЗАО «Кольчугцветмет» в 2005, 2006 годах.

Таблица 19

Анализ структуры и динамики прибыли ЗАО «Кольчугцветмет»

				Отклонен.
Наименование показателя	Код	2005 г.	2006 г.	2006 г.
	стр.	млн. руб.	млн. руб.	от 2005г.
1	2	3	4	5
1. Доходы и расходы по
обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров,	010	5776,381	5926,333	149,952
продукции, работ, услуг (за минусом НДС,
акцизов и аналогич. обязательных платежей (В)
Себестоимость проданных товаров
работ, услуг (С)	020	3892,533	3989,896	97,363
Валовая прибыль	029	1883,848	1936,437	52,589
Коммерческие расходы (КР)	030	0,586	0,588	0,002
Управленческие расходы (УР)	040
Прибыль(убыток) от продаж
(строки 010 - 020 - 030 - 040) (Пп)	050	1883,262	1935,849	52,587
2. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению (%пол)	060
Проценты к уплате (%упл)	070
Доходы от участия в
других организациях (ДрД)	080	56,235	45,682	-10,553
Прочие операционные доходы (ПрОД)	090
Прочие операционные расходы (ПрОР)	100
3. Внереализационные
доходы и расходы
Прочие внереализационные доходы (ВнД)	120	3,652	4,568	0,916
Прочие внереализационные расходы (ВнР)	130	0,631	0,624	-0,007
Прибыль (убыток) до налогообложения (Пб)
(стр. 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)	140	1942,518	1985,475	42,957
Налог на прибыль и другие анало-
гичные обязательные платежи (Н/П)	150	407,929	416,95	9,021
Прибыль(убыток) от обычной
деятельности (ПОД)	160	1534,589	1568,525	33,936
Чистая прибыль (нераспределенная
прибыль(убыток) отчетного периода)	190	1534,589	1568,525	33,936
строки 160 + 170 - 180 (Пч)

По данным таблицы 19 можно сделать следующие выводы: большую долю балансовой прибыли занимает прибыль от реализации произведенной продукции (около 93 %), имеют место внереализационный доходы и расходы.

В 2006 году удалось увеличить балансовую прибыль на 33,936 млн. руб. благодаря увеличению прибыли от реализации основной продукции на 149,952 млн. руб. Полученные суммы от вложения средств в уставные капиталы других хозяйствующих субъектов в 2006 году снизились на 10,553 млн. руб. В то же время внереализационные расходы уменьшались на протяжении всего анализируемого периода, то есть предприятием было уплачено меньше штрафов, пенни и прочих выплат.

1.9 Анализ рентабельности

Если предприятие получает прибыль, то оно считается рентабельным. Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуют относительную прибыльность. Для объективной оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2) можно проанализировать динамику рентабельности.

Показатели, характеризующие рентабельность, порядок расчета и их динамика представлены в таблице 20.

Таблица 20

Динамика уровня рентабельности за 2005 - 2006 г.г.

			Отклонен.
Наименование показателя	2005 г.	2006 г.	2005 г.
	млн. руб.	млн. руб.	от 2004г.
1	2	3	4
Рентабельность продаж, %
с.050(ф.№2) / с.010(ф№2) * 100	32,6	32,7	0,07
Бухглатерская рентабельность от
обычной деятельности, %
с.160(ф.№2) / с.010(ф№2) * 100	26,57	26,47	-0,1
Чистая рентабельность, %
с.190(ф.№2) / с.010(ф№2) * 100	26,57	26,47	-0,1
Экономическая рентабельность (активов), %
с.190(ф.№2) / с.300(ф№1) * 100	80,97	81,63	0,66
Рентабельность собственного капитала, %
с.190(ф.№2) / с.490(ф№1) * 100	93,16	93,22	0,06
Валовая рентабельность, %
с.029(ф.№2) / с.010(ф№2) * 100	32,61	32,68	0,07
Затратоотдача, %
с.050(ф.№2) / с.020+030+040(ф№2) * 100	48,37	48,51	0,14

Рентабельность продаж показывает, какую прибыль фирма получает от единицы реализованной продукции. В 2006 году рентабельность продаж увеличилась (с 32,6 % до 32,7 %) по сравнению с 2005 годом, но выручка от реализации увеличилась на 149,952 млн. руб., а себестоимость реализованной продукции увеличилась на 97,363 млн. руб., что обусловлено использованием более дорогостоящих материалов.

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности показывает уровень прибыли после выплаты налога. Чистая рентабельность показывает сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки. В нашем случае значение этих показателей совпадают, что обусловлено отсутствием чрезвычайных доходов и расходов. Снижение чистой рентабельности в 2005 и в 2006 годах на 0,1 % произошло под влиянием не пропорционального уменьшения чистой прибыли и выручки от реализации.

Экономическая рентабельность (рентабельность активов) - это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли получает предприятие в расчете на 1 рубль своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах. В 2006 году наблюдается увеличение рентабельности активов предприятия, что является положительной тенденцией.

Показатель рентабельности собственного капитала позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования. В анализируемом периоде наблюдается некоторое колебание значения показателя рентабельности собственного капитала в сторону уменьшения. Коэффициент чистой рентабельности, влияющий на рентабельность собственного капитала, определяется результативностью работы отчетного периода, а будущий эффект долгосрочных инвестиций он не отражает. Если организация планирует переход на новые технологии или другую деятельность, требующую больших инвестиций, то рентабельность капитала может снижаться. Однако если расходы в дальнейшем окупятся, то снижение рентабельности нельзя рассматривать как негативную характеристику текущей деятельности.