Организация финансов на предприятии на примере ООО "Портал"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Рыночная экономика требует от коммерческих предприятий высокой эффективности производства, конкурентоспособности их продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д. Важная роль в реализации этих задач отводится организации финансов на предприятии, вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль их выполнения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Финансы предприятий являются основой финансовой системы России, так как именно они непосредственно участвуют в процессе материального производства.

Финансовое состояние организации является одним из основных стержней стабильной и успешной работы предприятия. Оно является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности, определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Актуальность темы дипломной работы «Организация финансов на предприятии» состоит в том, что организация финансов и оценка финансового состояния предприятия весьма важны как для оперативной финансовой работы, кроме того, это основная составляющая в системе антикризисного управления предприятием. Необходимо своевременно проводить анализ финансового состояния предприятия.

Значение организации финансов на предприятии трудно переоценить, поскольку именно от организации финансов строится финансовая политика предприятия.

Различают 2 вида анализа финансового состояния предприятия:

1. Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

2. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потерь.

Основными задачами, поставленными при написании дипломной работы, являются:

- организация финансов предприятия;

- выявление экономической сущности, цели и задачи оценки финансового состояния предприятия;

- рассмотрение методов и методик оценки финансового состояния;

- изучение технико-экономической характеристики ООО «Портал»;

- анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

- анализ финансовых результатов деятельности и деловой активности предприятия;

- разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Портал».

В первой главе рассмотрены теоретические основы финансового состояния предприятия, экономическая сущность, цели, задачи, методики оценки финансового состояния.

Во второй главе проведен анализ оценки финансового состояния ООО «Портал». Была рассмотрена краткая характеристика предприятия, проведен анализ платежеспособности, финансовых результатов деятельности и деловой активности.

В третьей главе разработаны рекомендации по совершенствованию оценки финансового состояния ООО «Портал».

Методической базой для выполнения работы послужила совокупность различных методов финансово-экономического анализа предприятия, а именно: сравнения, относительных и средних величин, табличного представления данных, группировки, балансовый, индексный, цепной подстановки и т.д.

1. Теоретические основы финансового состояния предприятия

1.1 Организации финансов предприятий

финансовый устойчивость платежеспособность деловой

Предприятие - это самостоятельный хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, целью которой является обеспечение общественных потребностей, извлечение прибыли и приращение капитала.

Предприятие может осуществлять какой-либо из видов деятельности или одновременно все виды.

Финансы предприятий занимают ведущее место в воспроизводственном процессе и формировании денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства.

Финансы предприятий - это финансовые или денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия и их использования.

Финансовые отношения предприятий в зависимости от экономического содержания можно сгруппировать по следующим направлениям:

1. Возникающие между учредителями в момент создания организации по поводу формирования уставного капитала.

2. Между предприятиями и организациями, связанные с производством и реализацией продукции. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции, отношения со строительными организациями, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней и т.п. Эти отношения являются основными в хозяйственной деятельности, поскольку в сфере материального производства создаются валовой внутренний продукт и национальный доход на них приходится наибольший объём платежей. От их эффективной организации во многом зависит финансовый результат коммерческой деятельности.

3. Между предприятиями и его подразделениями: филиалами, цехами отделами, бригадами в процессе финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств, Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства.

4. Между предприятием и работниками предприятия при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержания налогов с физических лиц (НДФЛ).

5. Между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является предприятие. Эта группа отношений, как правило, связана с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий.

6. Между предприятием и финансовой системой государства при уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций. От организации этой группы отношений зависит финансовое состояние предприятий и формирование доходной базы бюджетов разных уровней.

7. Между предприятием и банковской системой в процессе хранения денег в банках, при организации безналичных расчетов, получении и погашении ссуд, уплате процентов за кредит, оказания других банковских услуг. От организации этих отношений также зависит финансовое состояние предприятий.

8. Между предприятием и страховыми компаниями и организациями, возникающими при страховании отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков, Следует отметить, что вследствие слабо развитого рынка страховых услуг эти отношения весьма ограничены.

9. Между предприятием и инвестиционными институтами в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения.

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. Большинство экономистов признают, что финансы предприятий выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Обе функции тесно взаимодействуют между собой. С помощью распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций, и государства в целом.

Контрольная функция финансов сигнализирует о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации производства. Нарушение бесперебойного кругооборота средств, рост затрат на производство и выполнение работ, оказание услуг снижают доходы предприятия и соответственно возможности его дальнейшего развития, конкурентоспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации и является важнейшей стороной его деятельности. Предприятие в соответствии с законодательством создаёт уставный капитал. Его минимальная величина установлена законодательством в зависимости от формы собственности и определяет минимальный размер имущества предприятия.

Уставный капитал - основной первоначальный источник собственных средств предприятия.

Собственный капитал представляет собой разницу между совокупными активами предприятия и его обязательствами, т.е. долгами. Собственный капитал в свою очередь подразделяется на постоянную часть - уставный капитал и переменную, величина которой зависит от финансовых результатов деятельности предприятия.

В состав переменного капитала входят: добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. Добавочный капитал создается за счет прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов; эмиссионного дохода (превышение продажной цены акций над номинальной за минусом издержек по их продаже); безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели.

Резервный капитал - денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Источником его образования являются отчисления от прибыли, оставшейся в распоряжение организации. Он предназначен для покрытия убытков отчётного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчётного года для этих целей.

Следует выделить такое понятие, как капитал - часть финансовых ресурсов, вложенных в производство и приносящих доход, другими словами, капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов.

Финансовые методы

Организация финансов предприятия строится на определенных принципах: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная ответственность, заинтересованность в результатах деятельности, формирование финансовых резервов.

Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные.

Система управления финансами предприятия включает в себя: финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение, информационно-методическое обеспечение управления финансами.

Финансовыми методами являются финансовое планирование, финансовый учёт, финансовый анализ, финансовое регулирование и финансовый контроль. С помощью финансовых методов осуществляется воздействие финансовых отношений на хозяйственные процессы путем управления движением финансовых ресурсов и оценки эффективности их использования на основе анализа финансовых показателей.

Финансовое обязательство - это любое обязательство, которое является контрактным обязательством.

1.2 Экономическая сущность, цели и задачи оценки финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется: обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Оценка финансового состояния предприятия обусловлена в первую очередь переходом нашей экономики на рыночные отношения. Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют налоговые органы.

Оценка финансового состояния - (англ. estimation of financial position) - способ, позволяющий раскрыть финансовое благополучие и динамику развития хозяйствующего субъекта.

Оценка финансового состояния предприятия осуществляется в следующих случаях:

1. Реорганизация, реструктуризация, ликвидация компании.

2. Совершение сделки купли-продажи или аренды бизнеса (причем, как отдельных частей, так и всего имущества).

3. Проведение переоценки финансовых активов.

4. Получение различных займов и инвестиций.

5. Страхование имущества компании.

6. Процедура банкротства с принудительной продажей предприятия или его части.

Основной целью финансового состояния предприятия являются:

1. Оценка динамики движения и состояния состава и структуры активов.

2. Определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия.

3. Оценка динамики движения, состава, состояния и структуры источников собственного и заемного капитала.

4. Анализ расчетных и абсолютных показателей финансовой устойчивости компании, оценка изменения уровня и выявление тенденции изменения.

5. Анализ платежеспособности компании, ликвидности активов её баланса.

Результатом оценки финансового состояния предприятия является:

1. Установленные показатели финансового положения.

2. Выявленные изменения в финансовом состоянии предприятия.

3. Выявленные основные факторы, которые вызывают изменения в финансовом состоянии.

4. Оценка количественных и качественных изменений финансового состояния.

5. Выводы по основным тенденциям изменения финансового состояния компании.

В отечественной литературе выделяют следующие основные группы задач внутреннего анализа финансового состояния предприятия:

1. Идентификация финансового положения.

2. Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе.

3. Выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии.

4. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

5. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

6. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия. Содержание внешней оценки финансового состояния во многом определяется сферой экономических интересов пользователей.

Оценка финансового состояния может проводиться с помощью различного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Выделяют три основных типа моделей: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели, известные также как модели описательного характера, являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся: построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности.

Предикативные модели - это модели предсказательного, прогностического характера. Они используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния. Наиболее распространенными из них являются: расчет точки критического объема продаж, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа (жестко детерминированные факторные модели и регрессионные модели), модели ситуационного анализа.

Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов. Анализ в значительной степени базируется на применении жестко детерминированных факторных моделей.

В зависимости от заданных направлений анализ финансового состояния может проводиться в следующих формах:

1. Ретроспективный анализ (предназначен для анализа сложившихся тенденций и проблем финансового состояния компании, при этом считается, что достаточно квартальной отчетности за последний отчетный год и отчетный период текущего года).

2. Перспективный анализ (необходим для экспертизы финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций текущего состояния и имеющегося потенциала).

3. План - факторный анализ (требуется для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых).

Финансовый анализ, используя специфические методы и приемы, позволяет определить параметры, дающие возможность объективно оценивать финансовое состояние предприятия. Результаты анализа позволяют заинтересованным лицам и предприятиям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения, деятельности предприятия за предшествующие годы и проекции финансового состояния на перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового положения.

Среди основных методов финансового анализа можно выделить следующие:

1. Предварительное чтение бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2. Горизонтальный анализ.

3. Вертикальный анализ.

4. Трендовый анализ.

5. Метод финансовых коэффициентов.

6. Факторный анализ.

7. Сравнительный анализ.

8. Расчет потока денежных средств.

9. Специфический анализ.

Предварительное ознакомление с отчетностью предприятия позволяет изучить абсолютные величины, сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложения, основных источниках полученной прибыли, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятия и так далее. Информация, полученная в ходе предварительного чтения, дает общее представление о финансовом состоянии предприятия, однако для принятия управленческих решений ее недостаточно.

При горизонтальном (временном) анализе абсолютные показатели дополняются относительными, как правило, темпами роста или снижения. На основе горизонтального анализа дается оценка изменений основных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Чаще всего горизонтальный анализ применяется при изучении баланса. Недостатком метода является несопоставимость данных в условиях инфляции. Устранить этот недостаток можно путем пересчета данных.

Вертикальный (структурный) анализ дает представление о структуре итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции на результат. Данный метод финансового анализа применяется для изучения структуры баланса путем расчета удельного веса отдельных статей баланса в общем итоге или в разрезе основных групп статей. Важным моментом вертикального анализа является представление структуры показателей в динамике, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и пассивов баланса.

Трендовый анализ является разновидностью горизонтального анализа, он используется в тех случаях, когда сравнение показателей производится более чем за три года. При этом долгосрочные сравнения обычно проводятся с использованием индексов. Каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов для определения тренда. Тренд - основная тенденция показателя. Расчет серии индексных чисел требует выбора базисного года для всех показателей.

Поскольку базисный год будет выступать основой для всех сравнений, лучше всего выбрать год, который в смысле предпринимательских условий является самым нормальным или типичным. При использовании индексных чисел процентные изменения могут трактоваться только в сравнении с базисным годом. Этот вид анализа носит характер перспективного прогнозного анализа, используется в тех случаях, когда необходимо составить прогноз по отдельным финансовым показателям или по финансовому состоянию предприятия в целом.

Метод финансовых коэффициентов основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями отчетности. Коэффициенты позволяют определить круг сведений, который важен для пользователей информации о финансовом состоянии предприятия с точки зрения принятия решений. Большим преимуществом коэффициентов является то, что они сглаживают негативное влияние инфляции, которая существенно искажает абсолютные показатели финансовой отчетности, тем самым, затрудняет их сопоставление в динамике.

Сравнительный анализ применяется для проведения внутрихозяйственных и межхозяйственных сравнений по отдельным финансовым показателям. Его цель заключается в выявлении сходства и различий однородных объектов. С помощью сравнения устанавливаются изменения в уровне экономических показателей, изучаются тенденции и закономерности их развития, измеряется влияние отдельных факторов, осуществляются расчеты для принятия решений, выявляются резервы и перспективы развития.

Факторный анализ применяется для изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторный анализ может быть прямым, когда результативный показатель расчленяется на составные части, и обратным, когда отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.

Факторный анализ может быть одноступенчатым, когда для анализа используются факторы только одного уровня и многоступенчатым, когда производится детализация факторов на составные элементы для изучения их поведения.

Факторный анализ может быть ретроспективным, когда изучаются причины изменения результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, когда исследуют поведение факторов и их воздействие на результативные показатели в будущем.

Факторный анализ может быть статическим, для изучения влияния факторов на результативные показатели на определенную дату, и динамическим, когда причинно-следственные связи изучаются в динамике.

Одним из важных инструментов финансового анализа является расчет потока денежных средств. Представленный в форме годового финансового прогноза, он показывает ожидаемое ежемесячное получение денежных средств и совершение ежемесячных платежей в погашение долга. Такой расчет позволяет оценить пик потребности предприятия в дополнительных средствах и его способность заработать достаточно денежных средств для погашения краткосрочной задолженности в течение операционного цикла.

К специфическим методам анализа можно отнести:

1. Анализ текущих инвестиций, который позволяет оценить влияние роста продаж на потребность в финансировании и способность предприятия увеличивать реализацию;

2. Анализ устойчивого роста, который помогает определить способность предприятия расширять продажи без изменения доли заимствованных средств;

3. Анализ чувствительности, который использует однотипные сценарии для выявления наиболее уязвимых мест предприятия;

4. Отраслевой фактор, который учитывает непостоянство потоков наличности предприятия - заемщика в сравнении с движением средств других предприятий данной отрасли.

Эти методы имеют большое значение для углубления финансового анализа и оценки потенциала роста предприятия.

Использование всех методов финансового анализа позволяет более точно оценить финансовую ситуацию, сложившуюся на предприятии, спрогнозировать ее на перспективу и принять более обоснованное управленческое решение.

1.3 Методики оценки финансового состояния

В последнее время заметно возросло качество проведения анализа финансового состояния предприятия. Уже не является редкостью грамотно подготовленная аналитическая записка, всесторонне характеризующая деятельность предприятия, определяющая основные его проблемы и возможные способы их решения. Большинство существующих в настоящее время методик анализа деятельности предприятия, его финансового состояния повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.

В начале 90-х годов широко использовалась методика, предлагаемая В.Ф. Палием. Однако на сегодняшний день эта методика не удовлетворяет всем требованиям, предъявляемым к анализу.

Во-первых, с 1992 года, существенно изменилась информационная основа анализа, так как изменена форма баланса.

Во-вторых, нормативная база, заложенная в методике В.Ф. Палия, уже не удовлетворяет новым экономическим условиям и, прежде всего высоким темпам инфляции.

В-третьих, она слабо формализована и в недостаточной степени удобна для компьютерной обработки, имеет негибкий характер.

1. Имеют более формализованный, алгоритмизированный, структурированный характер и в большей степени приспособлены к компьютеризации всех расчетов.

2. В них применяется несколько иная нормативная база при оценке платежеспособности (ликвидности) предприятия.

3. Ориентирована на широкий круг пользователей.

4. Частично применяется зарубежный опыт оценки финансового состояния.

5. Используется модель взаимосвязанных различных финансовых коэффициентов, что позволяет при наличии динамики различных финансовых показателей (факторов) исследовать характер изменения результирующего показателя.

6. Более подробно рассмотрен анализ балансовой прибыли, и прибыли от реализации продукции.

7. Кроме анализа финансового состояния рассматривается методика анализа деловой активности.

Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнен с различной степенью детализации, которая зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает проведение анализа финансового состояния предприятия в виде:

1. Экспресс - анализ финансового состояния.

2. Детализированный анализ финансового состояния.

Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В.В. Ковалев считает, что экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчётности, экономическое чтение и анализ отчётности.

Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчётности и убедиться в её готовности к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счётная проверка отчётности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность всех отчётных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги.

Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Третий этап - основной в экспресс-анализе; его цель - обобщённая оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.

В.В. Ковалев предлагает проводить экспресс - анализ финансового состояния по выше изложенной методике. Экспресс-анализ может завершаться выводом о целесообразности или необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения.

Цель детализированного анализа финансового состояния - более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчётном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

В.В. Ковалев предлагает следующую программу углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования:

- характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности;

- выявление «больных» статей отчётности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования:

- оценка имущественного положения;

- построение аналитического баланса-нетто;

- вертикальный анализ баланса;

- горизонтальный анализ баланса;

- анализ качественных сдвигов в имущественном положении;

- оценка финансового положения;

- оценка ликвидности;

- оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования: оценка основной деятельности.

Методика проведения анализа финансового состояния, предлагаемая Шереметом А.Д., Сайфулиным Р.С., Негашиным Е.В. предназначена для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и оценки финансовой устойчивости его деловых партнеров в условиях рыночной экономики.

Методика включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период, анализ финансовой устойчивости предприятия, анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия. Показатели финансовой устойчивости и деловой активности представлены в приложении 7 и 8. Оценка финансового состояния и его изменений за период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен развиваться заключительный блок анализа финансового состояния.

А.Д. Шеремет также предлагает проводить в рамках анализа финансового состояния предприятия комплексную рейтинговую оценку предприятий. Составными элементами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются:

1. Сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени.

2. Обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния, рентабельности и деловой активности предприятия, расчет итогового показателя рейтинговой оценки.

3. Классификация (ранжирование) предприятия по рейтингу.

Исходные показатели для рейтинговой оценки объединены в 4 группы (убыточные предприятия в данной системе не рассматриваются).

В первую очередь включены наиболее обобщенные и важные показатели оценки рентабельности хозяйственной деятельности предприятия. В общем случае показатели рентабельности предприятия представляют собой отношение прибыли к тем или иным средствам (имуществу) предприятия, участвующим в получении прибыли. Здесь полагается, что наиболее важным для сравнительной оценки являются показатели рентабельности, исчисленные по отношению чистой прибыли ко всему имуществу или к величине собственных средств предприятия.

Во вторую группу включены показатели оценки эффективности управления предприятием. Эффективность определяется отношением прибыли ко всему обороту (всей реализации) предприятия или только к выручке от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость.

В третью группу включены показатели оценки деловой активности предприятия. К ним относятся:

1. Отдача всех активов предприятия.

2. Отдача основных фондов.

3. Оборачиваемость основных фондов.

4. Оборачиваемость оборотных фондов.

5. Оборачиваемость запасов и затрат.

6. Оборачиваемость дебиторской задолженности.

7. Показатели оборачиваемости наиболее ликвидных активов и собственного капитала.

В четвертую группу включены показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости предприятия. К ним относятся:

1. Коэффициент покрытия и ликвидности.

2. Индекс постоянного актива.

3. Коэффициент автономии.

4. Обеспеченность запасов и затрат собственными оборотными средствами.

Исходные показатели для рейтинговой оценки рассчитываются либо на конец года, либо к усредненным значениям статей баланса. После набора некоторой статистики для финансового анализа (бухгалтерских отчетов за ряд лет) целесообразно организовать и поддерживать автоматизированную базу данных исходных показателей для рейтинговой оценки, рассчитанных по данным баланса на конец каждого отчетного периода либо усредненным данным на каждый период.

В основе расчета итоговых показателей рейтинговой оценки лежит сравнение предприятий по каждому показателю финансового состояния, рентабельности и деловой активности с условным эталонным предприятием, имеющим наилучший результат по всем сравниваемым показателям. Предлагаемая методика делает количество измеримой оценку надежности делового партнерства по результатам его текущей и предыдущей деятельности.

В целях обеспечения единого методического подхода при проведении финансового состояния организаций в федеральные службы по финансовому оздоровлению и банкротству утверждены методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций (Приказ от 23.02.2001 года №16).

2. Анализ финансового состояния ООО «Портал»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Портал» (ООО «Портал») создано в 2005 году в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации от 08.02.98 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и законодательства Российской Федерации.

Основным видом деятельности ООО «Портал» является строительство зданий и сооружений. Под строительством подразумевается новое строительство, а также реконструкция, расширение и техническое перевооружение зданий.

Ранее предприятие имело лицензию на выполнение строительных, ремонтных, кровельных работ. С января 2010 года была отменена лицензия и предприятиям для осуществления своей деятельности необходимо было вступить в СРО (саморегулирующую организацию).

Работы ведутся в городах Ленинградской области: Бокситогорск, Пикалёво, Тихвин как на социально-значимых объектах: больницах, школах, детских садах, жилых домах, так и на промышленных объектах.

Предприятие оказывает платные услуги частным лицам:

1. Ремонт и строительство дачных домиков;

2. Перепланировку и ремонт квартир;

3. Ремонт кровли на дачах;

4. Изготовление и установка теплиц на дачных участках;

5. Установка металлопластиковых окон.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так как объём учётной работы на предприятии достаточно большой, бухгалтерская служба выделена в отдельное структурное подразделение во главе с главным бухгалтером. Бухгалтерия учитывает и фиксирует всю хозяйственную деятельность.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется с помощью программы 1С бухгалтерия 8.2.

Правовой статус ООО «Портал»

ООО «Портал» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц.

ООО «Портал» является коммерческой организацией, имеет расчетный и иные счета в банках, круглую печать, содержащую фирменное наименование Общества на русском языке и указание на место нахождения Общества, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, а также вправе иметь зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Приобретать имущественные и неимущественные права, заключать все хозяйственные, трудовые договора от имени предприятия, согласно Устава, имеет право Директор предприятия.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Общество не отвечает по обязательствам своих Участников. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.

Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

ООО «Портал» может создавать самостоятельно или совместно с другими юридическими лицами или гражданами на территории Российской Федерации и за ее пределами дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица.

Выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно.

Участниками Общества могут быть граждане и юридические лица.

Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать Участниками Общества, если иное не установлено федеральным законом.

Участник Общества обязан:

1. Соблюдать положения настоящего Устава, выполнять решения органов управления Общества, принятые в рамках их компетенции.

2. Не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности Общества.

3. Информировать своевременно Общество об изменении сведений о своем имени, месте жительства или месте нахождения.

4. Не допускать действий, способных нанести моральный или материальный вред Обществу или его Участникам.

5. Оказывать содействие Обществу в осуществлении им своей деятельности.

6. Выполнять принятые на себя обязательства по отношению к Обществу и другим Участникам.

Участники Общества вправе:

1. Участвовать в управлении делами Общества в порядке, установленном Законом об ООО и Уставом Общества.

2. Получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с его документацией в установленном уставом Общества порядке.

Директор ООО «Портал» обязан в своей деятельности соблюдать требования законодательства Российской Федерации, руководствоваться требованиями Устава, а также заключенными Обществом договорами и соглашениями, в том числе заключенными с Обществом трудовыми договорами.

Директор ООО «Портал» должен действовать в интересах Общества добросовестно и разумно.

Директор Общества руководит текущей деятельностью Общества, рассматривает текущие и перспективные планы работ, обеспечивает выполнение производственных заданий, открывает расчётный, валютный и другие счета, издаёт приказы и распоряжения о назначении на должности работников ООО «Портал», об их переводе и увольнении, налагает дисциплинарные взыскания.

ООО «Портал» осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации.

Директор ООО «Портал» несет личную ответственность за достоверность учета и отчетности.

Реорганизация и ликвидация.

Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Реорганизация Общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

Не позднее 30 дней, с даты принятия решения о реорганизации, Общество обязано письменно уведомить об этом всех известных ему кредиторов Общества и опубликовать в печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении. Права кредиторов, возникающие в связи с реорганизацией Общества, определяются Законом об ООО.

Общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, с учетом требований Закона об ООО и настоящего Устава.

Общество может быть ликвидировано также по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации.

При прекращении деятельности все документы (управленческие, финансовые, по личному составу): приказы, личные дела, лицевые счета передаются на хранение в архив по месту нахождения Общества.

Ликвидация Общества считается завершенной с момента внесения органом государственной регистрации соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Договорная система в строительстве

Договоры в строительстве заключаются между субъектами строительной деятельности. Они могут быть заключены между:

1. Администрацией и инвестором.

2. Инвестором и соинвестором.

3. Инвестором и заказчиком-застройщиком.

4. Инвестором и генподрядчиком.

5. Заказчиком-застройщиком и генподрядчиком.

6. Генподрядчиком и субподрядчиком.

Между администрацией и инвестором заключается инвестиционный договор. По такому договору администрация передает право на застройку. В свою очередь инвестор обязуется произвести расселение жилого фонда или передать администрации часть квартир в построенном доме.

Между инвестором и соинвестором заключается договор, который носит название «Договор долевого строительства». Очень часто заказчик-застройщик сам выступает в роли основного инвестора.

Отношения объектов строительной деятельности с генподрядчиком и субподрядчиком осуществляется на основании договора строительного подряда. По такому договору подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик - создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.

С договором на строительство подрядчик получает от заказчика техническую документацию на строительство, которая определяет объём, содержание работ и другие предъявленные к ним требования, и смету, определяющую цену работ. Состав и содержание технической документации должны быть определены в самом договоре подряда.

Все работы на объекте строительства необходимо осуществлять в строгом соответствии с данными документами.

Подрядчик вправе привлечь к исполнению к исполнению своих обязательств по выполнению работ других лиц (субподрядчиков).

Генподрядчик может передать субподрядчикам весь объём работ, сохраняя за собой общие функции по руководству организации выполняемых работ. Генподрядчик несёт перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком, а перед субподрядчиком - ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда.

Субподрядный договор - это такой же договор подряда, к нему применяются требования гражданского законодательства о договоре подряда. В договоре подряда обязательно должны быть указаны начальные и конечные сроки выполнения работ. При их отсутствии договор считается недействительным. Оплата выполненных подрядчиком работ производится заказчиком в размере, предусмотренных сметой, в сроки и порядке, которые установлены договором строительного подряда.

Сметная стоимость

Стоимость строительства определяется по смете.

Сметная стоимость - это сумма денежных средств, необходимых для осуществления строительства в соответствии с проектными материалами.

Сметная стоимость является основой для определения размера капитальных вложений, финансирования строительства, формирования договорных цен на строительную продукцию, расчётов за выполненные подрядные (строительно-монтажные, ремонтно-строительные и др.) работы, оплаты расходов по приобретению оборудования и доставке его на стройки, а также возмещения других затрат за счёт средств, предусмотренных сводным сметным расчётом.

Смета может быть составлена по установленным нормативам и в произвольной форме, которую обычно называют спецификацией.

Любая смета составляется на основе сметных нормативов, к которым относятся:

Государственные сметные нормативы (ГСН).

Отраслевые сметные нормативы (ОСН).

Территориальные сметные нормативы (ТСН).

Фирменные сметные нормативы (ФСН).

Индивидуальные сметные нормативы (ИСН).

Сметные нормативы - это обобщённое название комплекса сметных норм, расценок и цен, объединённых в сборнике, они служат основой для определения сметной стоимости строительства.

При составлении сметы весь объём строительных работ разбивается на составляющие - элементные сметные нормативы. Например, по договору необходимо сделать ремонт квартиры. Для этого требуется сделать следующие работы:

1. Выровнять стены штукатуркой.

2. Покрыть стены шпатлевкой.

3. Покрасить стены грунтовой краской.

4. Покрасить стены цветной краской.

Именно таким образом весь объём работ по ремонту квартиры разбивается на составляющие. По каждому виду работ определяют стоимость исходя из цены за единицу работ и объёма работ. Цена работ устанавливается в зависимости от стоимости материала, стоимости труда работников и прочих затрат.

Сметные расчёты (сметы) составляют исходя:

1. Из параметров зданий, сооружений, их частей и конструктивных элементов, принятых в проектных решениях.

2. Объемов работ, принятых из ведомостей строительства и монтажных работ и определяемых по проектным материалам.

3. Номенклатуры и количества оборудования, принятых из заказных спецификаций, ведомостей и других проектных материалов.

4. Действующих сметных нормативов, а также рыночных цен и тарифов на продукцию производственно-технического назначения и услуг.

Принципы организации финансов

К основным принципам организации финансов на предприятии относится:

1. Самостоятельность.

2. Самофинансирование.

3. Заинтересованность в результатах деятельности.

4. Принцип материальной ответственности.

5. Принцип заинтересованности.

О полной самостоятельности предприятия говорить нельзя, т.к. государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так законодательно устанавливаются взаимоотношения коммерческих организаций с бюджетами разных уровней.

Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство, инвестирование в развитие производства за счёт собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа - одно из условий предпринимательской деятельности.

Индивидуальная материальная ответственность означает, что конкретно с материально-ответственным лицом (кладовщик, кассир) заключают договор, согласно которому недостача материальных ценностей должна быть возмещена. Для руководителей предприятий принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премий.

Цель предпринимательской деятельности - извлечение прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда.

Финансовые ресурсы предприятия - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне, предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства. Основной источник формирования денежных ресурсов - оказание услуг предприятием. Финансовые ресурсы формируются за счёт прибыли. Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия и создание уставного капитала, который является первоначальным источником собственных средств предприятия.

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Портал»

Финансовое состояние предприятия характеризует, насколько успешно идут процессы на предприятии. Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В конечном итоге финансовое состояние в значительной степени определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим отношениям.

Важнейшими направлениями финансовой работы коммерческой организации являются:

1. Финансовое планирование, в ходе финансового планирования оценивают финансовое состояние, определяют возможности увеличения финансовых ресурсов и выявляют направления наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование осуществляется на основе информации, получаемой из бухгалтерской отчетности.

2. Оперативная работа. Финансовая служба ведёт ежедневный оперативный учет, составление сведений о поступлении средств и справок о ходе выполнения показателей финансового состояния.

3. Контрольно-аналитическая работа, постоянный контроль за выполнением показателей по рентабельности.

Главная цель анализа - своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и выявление резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Анализ финансового состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

Бухгалтерский баланс - это информация о финансовом положении хозяйствующей единицы на определенный момент времени, отражающая стоимость имущества предприятия и стоимость источников финансирования.

Бухгалтерский баланс - способ отражения в денежной форме состояния, размещения, использования средств предприятия по их отношению к источникам финансирования.

Бухгалтерский баланс - это сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине средств предприятия и их источниках на конкретный момент времени.

В балансе предприятия отражаются результаты хозяйственной деятельности предприятия, его взаимоотношение с кредиторами, с покупателями и продавцами. По балансу можно судить о деятельности фирмы и, в частности, о ее обеспеченности собственными средствами, о фактическом наличии основных средств и об имеющихся запасах материальных ценностей. Баланс предприятия подводит итог деятельности предприятия за определенный календарный период.