Глава 3. Формирование ндс и его уплата в ООО "Роскормпродукт"

3.1 Анализ состояния первичного учёта НДС предприятия

обязанности по договорам, выше у ООО "" возникли обязанности по НДС в качестве агента и уплаты на таможни.

Общество авансовый платеж на 13.01.2015 года в 800 000 руб.

30.01. Оборудование поступило во таможню общей 75 000 евро, стоимость составила 3 605,00 руб. НДС 547 308,90 руб.

31.01. В ГТД была отметки "Выпуск "

02.02.2015 Оплачены ЛюфтБан ГмбХ за работ по договору 5 000 евро

02.02.Оплачен агентский (5 000*18%*40,8674) 36 780,66 руб.

14.02.2015 ООО "Роскормпродукт" и ГмбХ подписан выполненных работ на 5 000 евро.

14.02.Выписан счет-и зарегистрирована в книге на сумму 36 780,66 руб.

01.03.2015. поступило во Владимирскую общей стоимостью 30 евро, таможенная составила 1 203 руб. НДС 216 552,96 руб.

01.03. В ГТД была отметки "Выпуск "

15.03.2015 Оплачены ЛюфтБан ГмбХ за работ по договору 1 000 евро

19.03.Оплачен агентский (1 000*18%*39,8491) 7 172,84 руб.

19.03.2015 пени за просрочку НДС в качестве агента (7 172,84*(1/300*8,25%)*4) 7,88 руб.

23.03.2015 ООО "Роскормпродукт" и ГмбХ подписан выполненных работ на 1 000 евро.

23.03.Выписан счет-и зарегистрирована в книге на сумму 7 172,84 руб.

В 1 квартале года, Генеральным были приобретены к Международному женскому сотрудницам и представительницам на общую сумму 15 руб. В соответствии с законодательством РФ передача облагается на добавленную стоимость.

31.03.был начислен с безвозмездной передачи(15 руб.*18%) 2700 руб.

В соответствии с п.3 ст.НК РФ ООО "Роскормпродукт" налоговым агентом по т.к. арендуют недвижимость у имущества г. Москвы. арендная плата по составляет 74 000 руб. НДС 74 000 руб./118*18=11 288,14 руб. НДС удерживается из к перечислению (Оплата перечисляется в сумме 74 000,00-11 288,14 =62 711,86).

31.01.Оплачена Аренда за 62 711,86 руб.

31.01.2015 Оплачен 11 288,12 руб.

31.01.2015 выписан -фактура, зарегистрирован в покупок. НДС к вычету.

29.02.2015 Аренда за март 62 711,86 руб.

29.02.Оплачен НДС 11 288,12 руб.

29.02.выписан счет- зарегистрирован в книге НДС принят к

31.03.2015 Оплачена за апрель 62 711,86 руб.

31.03.2015 НДС 11 288,12 руб.

31.03.2015 счет-фактура, в книге покупок. принят к вычету.

17.02.Менеджер по продажам в аварию на служебном Автомобиль Фольцваген приобретен 15.12.2013 415 000 руб. (74 700 руб.). полезного использования 5 лет, в эксплуатацию 15.12.2013. используется для облагаемой налогом на стоимость. "Входной" принят к вычету в объеме в 4 квартале года. Автомобиль застрахован в ОСАО "". После аварии не подлежал восстановлению, в с этим было передать автомобиль компании и получить

01.03.2015 был акт о безвозмездной автомобиля по остаточной 318 167,00 руб.

01.03.2015 НДС с безвозмездной 57 270,06 руб. Составлен счет- зарегистрирован в журнале -фактур и книге

15.03.2015 Получена выплата от ОСАО "" в размере 290 руб. В соответствии со статьей НК РФ страховые выплаты не налогом на добавленную

Расчет суммы к возмещению

Рассмотрим операции ООО "", которые уменьшили НДС к уплате в 1 2015 года.

8 - Расчет суммы к возмещению

Дата		Сумма
17.01.2015	канцтовары от ООО "" по товарной накладной. стоимость товаров по ставке: 18% - 10 591,16 руб. (В т.ч. НДС 1 651,60 руб.); 10% - руб. (В т.ч. НДС 50 руб.). От ООО "" получен счет- оформленный в соответствии с правительства РФ №1137 от 26.11.	11 141,16 руб. (в т.ч. НДС 1 701,60 руб.)
18.01.2015	счет от ООО ""	11 181,16 руб.
17.01.2015	Приобретены на поезд для по продажам оборудования -Самара (5 428,00 руб. в т.ч. НДС 828,00 рубСамара-Москва (5 428,00 руб. в т.ч. 828,00 руб.).	10 856,00 руб. (в т. ч. НДС 1654,00 руб.)
17.01.	Приобретены билеты на для австрийского Москва-Самара (5 428,00 руб. в т.ч. 828,00 руб.), Самара-(5 428,00 руб. в т.ч. НДС 828,00 руб.). Не смотря на наличие правильно оформленных документов (в данном случае банка строгой отчетности - билета) НДС мы не можем поставить к возмещению так как приобретение билета для австрийского партнера не осуществляется для деятельности для облагаемой НДС в рамках какого-либо соглашения между двумя сторонами в соответствии с которой российская сторона обязуется оплачивать командировочные расходы другой стороны, так же стоимость этих билетов не может быть принята для целей исчисления налога на прибыль.	10 856,00 руб. (в т. ч. 1654,00 руб.)
31.01.2015	акт оказанных услуг с ООО "дополнительного профессионального " (обучение проходил по продаже маркетинговых ) получена счет-в соответствии с постановлением РФ №1137 от 26.11.2014 Маркетинговые услуги оказываемые иностранным организациям не являются объектом обложения НДС, так как согласно разъяснениям Минфина местом реализации услуг не является территория Российской Федерации, соответственно счет-фактура не будет зарегистрирована в книге продаж.	29 500,00 руб. (в т.ч. 4 500,00 руб.)
31.01.2015	Подписан об оказании услуг 1с - получена счет-в соответствии с постановлением РФ №1137 от 26.11.2014	17 700,00 руб. (в т.ч. 2 700,00 руб.)
31.01.2015	Подписан об оказании услуг провайдера с ОАО "Групп", получен -фактура оформленный в с постановлением правительства РФ №от 26.11.2014	4 466,30 руб. (В т.ч. НДС 681,30 руб.)
31.01.	Получены выписки по от ОАО "МТС" с детализацией по Генеральный директор - 7 769,64 руб. (в т.ч. 1 185,20руб.) Менеджер по оборудования - 6 826,15 руб. (в т.ч. НДС 1 041,28 руб.) по продаже услуг - 3 950,50 руб. (в т.ч. 602,62 руб.) по продаже маркетинговых - 6 416,97 руб. (в т.ч. НДС 978,86 руб.) Специалист по - 3 546,81 руб. (в т.ч. НДС 541, 04 руб.) Офис-- 5 188,45 руб. (в т.ч. НДС 791,46 руб.) Гл. бухгалтер - 2 817,84 руб. (в т.ч. 429,84 руб.) Бухгалтер - 1 977,54 руб. (в т.ч. НДС 301,66 руб.) К счет выписаны фактуры вс соответствии с правительства РФ №1137 от 26.11.	38 493,89 (В т.ч. НДС 5 871,95 руб.)
02.02.2015	ремонтные работы в помещении (Подписан выполненных работ с "Молоточек", получена -фактура в соответствии с правительства РФ №1137 от 26.11.)	118 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18 000,00 руб.)
10.02.	Приобретен электронный для менеджера по услуг Менеджера по услуг Москва--Москва (12 390,00 руб. в т.ч. НДС 1 890,00 руб В электронном билете строка "Налоги и ", но не выделена строка НДС, НДС нет принять к вычету из-за счет-фактуры корректно оформленного БСО	12 390, 00 руб. в т.ч. 1 890,00 руб.
27.02.2015	Подписан об оказании услуг представителя (ООО "ТА ", получена счет-в соответствии с постановлением РФ №1137 от 26.11.2014	59 000,00 руб. (в т.ч. 9 000,00 руб.)
28.02.2015	Подписан с "Маркетолог-центр" об услуг по исследованию Получена счет-в соответствии с постановлением РФ №1137 от 26.11.2014.	11 800,00 руб. (в т.ч. 1 800,00 руб.)
28.02.2015	Подписан об оказании услуг 1с - получена счет-в соответствии с постановлением РФ №1137 от 26.11.2014	17 700,00 руб. (в т.ч. 2 700,00 руб.)
28.02.2015	Подписан об оказании услуг провайдера с ОАО "Групп", получен -фактура оформленный в с постановлением правительства РФ №от 26.11.2014	4 466,30 руб. (В т.ч. НДС 681,30 руб.)
28.02.	Получены выписки по от ОАО "МТС" с детализацией по Генеральный директор - 7 769,64 руб. (в т.ч. 1 185,20руб.) Менеджер по оборудования - 6 826,15 руб. (в т.ч. НДС 1 041,28 руб.) по продаже услуг - 3 950,50 руб. (в т.ч. 602,62 руб.) по продаже маркетинговых - 6 416,97 руб. (в т.ч. НДС 978,86 руб.) Специалист по - 3 546,81 руб. (в т.ч. НДС 541, 04 руб.) Офис-- 5 188,45 руб. (в т.ч. НДС 791,46 руб.) Гл. бухгалтер - 2 817,84 руб. (в т.ч. 429,84 руб.) Бухгалтер - 1 977,54 руб. (в т.ч. НДС 301,66 руб.) К счет выписаны фактуры в соответствии с правительства РФ №1137 от 26.11.	38 493,89 руб. (В т.ч. НДС 5 871,95 руб.)
04.03.2015	канцтовары от ООО "" по товарной накладной. стоимость товаров по ставке: 18% - 11 651,71 руб. (В т.ч. НДС 1 777,38 руб.); От "Комус" получен -фактура, оформленный в с постановлением правительства РФ №от 26.11.2014	11 651,71 руб. (В т.ч. НДС 1 777,38 руб.)
13.03.	Получен акт работ от DHL, счет-не получен, в акте работ НДС	4 130,00 руб. (В т.ч. НДС 630,00 руб.)
31.03.2015	выписки по счетам от "МТС" с детализацией по сотрудникам: директор - 9 360,75 руб. (в т.ч. НДС 1 427,) Менеджер по продаже - 6 831,40 руб. (в т.ч. НДС 1 042,08 руб.) Менеджер по услуг - 5 811,31 руб. (в т.ч. 886,47 руб.) Менеджер по маркетинговых услуг - 8 170,85 руб. (в т.ч. 1 246,40 руб.) Специалист по импорту - 9 255,31 руб. (в т.ч. 1 411, 83 руб.) Офис-менеджер - 6 705,17 руб. (в т.ч. 1 022,82 руб.) Гл. бухгалтер - 4 554, 14 руб. (в т.ч. НДС 694,70 руб.) - 2 471,32 руб. (в т.ч. НДС 376,98 руб.) К каждому выписаны счет в соответствии с постановлением РФ №1137 от 26.11.2014	53 160, 25 руб. (в т.ч. 8 109,19 руб.)
31.03.2015	Подписан об оказании услуг провайдера с ОАО "Групп", получен -фактура оформленный в с постановлением правительства РФ №от 26.11.2014	4 466,30 руб. (В т.ч. НДС 681,30 руб.)
31.03.	Подписан акт об услуг 1с - сопровождения, счет-фактура в с постановлением правительства РФ №от 26.11.2014	17 700,00 руб. (в т.ч. НДС 2 700,00 руб.)
31.03.	Приобретено складское у ООО "Склад-". получена счет-в соответствии с постановлением РФ №1137 от 26.11.2014	3 000,00 руб. (В т.ч. НДС 540 000,00 руб.)

В квартале 2015 бухгалтером были следующие документы по отчетам:

1) Четыре аэроэкспресс. В каждом выделен НДС бухгалтер так же его выделить, но к возмещению не имеет т.к. нет надлежаще документов. Сумма по четырем чекам 195,25 руб.

2) Генеральным директором самостоятельно приобретены на поезд общей 23 600,00 руб. (в т.ч. НДС 3 600,00 руб.), предназначались для командировки, бланки отчетности (билеты) не предоставлены в бухгалтерию. "" НДС так же не быть принят к

В первом квартале года обществом оказаны маркетинговые материнской организации:

31.01.подписан акт об маркетинговых между "Роскормпродукт" и ЛюфтБан на сумму 5000 (в рублевом эквиваленте 567,00 руб.).

28.02.2015 подписан об оказании маркетинговых ООО "Роскормпродукт" и ГмбХ на сумму евро (в рублевом 120 126,00 руб.).

31.03.2015 акт об оказании между ООО "" и ЛюфтБан ГмбХ на 4000 евро (в эквиваленте 159 209,20 руб.).

Итоговые суммы НДС по книге покупок и книге продаж являются основой для расчета сумм налога в каждом конкретном налоговом периоде. Так, сумма НДС по книге продаж - это налоговая база и сумма налога к уплате, а сумма НДС по книге покупок - сумма налоговых вычетов (сумма НДС к зачету).

При деятельно совершаемой ООО "Каменный цветок", а именно реализации саженцев и оказание подрядческих услуг налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров с учетом акцизов за вычетом НДС.

Выручка от реализации в ООО "Каменный цветок" определяется по методу начислений (по отгрузке товаров, оказании услуг). При этом моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

а) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),

б) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок

(оказания услуг), передачи имущественных прав [13].

Момент определения выручки по оплате предусмотрен только для сумм предварительной оплаты товаров (работ, услуг).

Таблица 9 - Формирование налоговой базы

Дата и номер счета-фактуры	Начислено	К вычету	Восстановлен
1;01.04.2015		182828.59
34;02.04.2015		571972.01
115;03.04.2015		563434.57
0704-3;07.04.2015		371753.14
0804-1;08.04.2015		370141.39
13.04.2015 №00000036	543127.10
13.04.2015№00000037	13111.02
14.04.2015 №00000038	223108.48
14.04.2015 №00000039	159425.85
14.04.2015 №00000040	136510.17
14.04.2015 №00000041	127002.97
14.04.2015 №00000042	102085.78
14.04.2015 №00000043	146928.82
14.04.2015 №00000044	74574.92
14.04.2015 №00000045	39436.02
14.04.2015 №00000046	74745.77
14.04.2015 №00000047	48978.31
F/17715;15.04.2015		6025.42
416-001;16.04.2015		6836.95
ММ-0160378/А;16.04.2015		1738.98
ММ-0160378;16.04.2015		31215.09
1803;20.04.2015		8426.16
ММ-0180265;21.04.2015		98384.06
ММ-0180265/А;21.04.2015		1769.49
430-002;30.04.2015		5872.88
30.04.2015 №00000048	2480657.80
88;02.06.2015		520266.32
1606-2;16.06.2015		16779.66
17.06.2015 №3АВ	228813.56
ММ-0310885;25.06.2015		110420.10
6458;26.06.2015		1002203.39
24.06.2015 №00000049	43760.59
30.06.2015 №00000050	702923.95
116;30.06.2015		175423.73
564;30.06.2015		85750.78
23;30.06.2015		333367.67
3006-1;30.06.2015		277104.47
1253ВА;30.06.2015		219250.98

НДС рассчитывается косвенным методом:

НДС, уплачиваемый в бюджет = НДС начисленный (реализация) - НДС к вычету (покупка) + НДС восстановленный

Объекты налогообложения по НДС прописаны в НК РФ в 146 статье, а налоговые вычеты зафиксированы в 171 статье НК РФ. На примере ООО "КАМЕННЫЙ ЦВЕТОК" рассчитаем НДС:

Для этого я обратилась к книгам покупок и продаж, где прописаны все операции за квартал и суммы НДС. В книге покупок фиксируется НДС, который берется к вычету согласно Налоговому Кодексу РФ, а в книге продаж начисленный и восстановленный НДС. Берется сумма НДС по операциям, она прописывается итоговой строкой в книгах покупок и продаж.

1) Сумма НДС начисленный = 5145191.11 руб.

2) Сумма НДС к вычету = 4960965.83 руб.

НДС в бюджет = 5145191.11-4960965.83=184 225,28 =184 225 руб.

Следующим этапом является заполнение декларации НДС. Таким образом, с учетом характера своей деятельности ООО "Каменный цветок" должно представить в налоговую инспекцию декларацию за 2 квартал 2015г. в следующем составе (п.3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказам ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):

1) Титульный лист;

2) Раздел 1;

3) Раздел 3;

Остальные разделы и также приложения к ним заполнять и включать в состав декларации не нужно, поскольку ООО "Каменный цветок" соответствующие операции не осуществляет.

Организация представляет декларацию по установленному формату в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с применением усиленной квалификационной электронной подписи. Декларацию по НДС организация обязана подать в налоговый орган не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом [21].

3.2 Особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость в ООО "Роскормпродукт"

расчет Налога на стоимость к уплате (возмещению) и заполним декларацию за 1 квартал

Согласно учетной в организации закреплен учет по операциям, по разным ставкам и по необлагаемым операциям.

В периоде (1 квартал ) ООО "Роскормпродукт" аванс по экспорту. В с законодательством Российской для подтверждения 0% по экспорту организации 180 дней, по которых ставка либо подтвержденной (в если собраны в соответствии со статьей НК РФ и переданы в налоговую ) или не подтвержденной, в случае налогообложение по ставке 18%. Так в текущем периоде не был подтвержден, но планирует собрать документы для и платить налог по 0%, запись в книге не делается.

В соответствии с положением учетной политики "Роскормпродукт" принимает по расходам, косвенно к деятельности, не облагаемой к возмещению в том в каком была реализация в текущем по налогооблагаемым операциям (расходами считается расходы напрямую с исполнением обязательств в договора оказания услуг или не к прямо или к деятельности облагаемой НДС). этот процент:

сумма операций налогом на добавленную (без учета НДС): 6 632,99 руб.

Общая сумма не облагаемых налогом на стоимость: 12 000 что в рублевом на дату реализации 364 816,24 руб.

В процентном

· Реализация, облагаемая НДС:94,39%

· не облагаемая НДС:7,61%

Не будет НДС к возмещению следующим поставщикам:

· от "Центра дополнительного образования", так обучение проходил по продаже маркетинговых

· Услуги по исследованию от "Маркетолог-центр", как исследование в рамках реализации проекта;

· Почтовые (DHL) - расходы производились в реализации маркетингового (отправка документов в )

· Услуги сотовой (МТС) по расходам, произведенным по продаже маркетинговых

По следующим расходам будет принят в объеме:

· Расходы с НДС уплаченным на

· Расходы на уплату в качестве налогового по договору подряда

· на услуги связи сотрудникам:

o Менеджер по оборудования

o Менеджер по услуг

o Специалист по

Все остальные для целей НДС будут в соответствии с рассчитанным процентом.

Стоит же обратить внимание, в 2014 году приобретен автомобиль 307 для пользования генеральным стоимость автомобиль 000 руб. (НДС 18% 77 руб.), Срок использования 5 лет, введен в 30.06.2013. Автомобиль в деятельности как так и не облагаемой НДС, как до 2015 маркетинговые услуги компании не оказывались, НДС была в объеме возмещена во В текущем периоде восстановить НДС в в соответствующем проценте.

расчет:

НДС к 1 325 573,68 руб.; сумма книге продаж (1) за минусом принятого к в текущем периоде с аванса.

НДС к

1 416 794, 39 (сумма книге продаж (2) за минусом:

· принятого к в текущем периоде с аванса

· НДС с расходов на маркетинговые

Рассчитаем сумму НДС, можно принять к

1 416 794,39*94,39% = 1 337 312,22 руб.

к восстановлению:

77 400,00*7,61%=5890,14 руб.

На проведенных расчетов декларацию по налогу на стоимость за 1 квартал 2015.

Исходя из заполненной декларации. Мы видеть, что налога "входного" (к возмещению) превысила налога к уплате на 5 848,40

Декларация по налогу на стоимость должны представлена в налоговый до 20 числа месяца за отчетным периодом. За декларации в срок отсутствии признаков правонарушения компании штраф в размере 5% налога, подлежащей (доплате) на основе декларации, за каждый или неполный со дня, установленного для ее но не более 30% указанной и не менее 100 (п. 1 ст. 119 НК РФ). Если же просрочила сдачу более чем на дней, размер возрастает до 30% суммы подлежащей уплате на этой декларации, и 10% налога, подлежащей на основе этой за каждый полный неполный месяц, со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ).

была принята в органе 19.04.2015. на добавленную стоимость к возмещению, при декларации по НДС, в которой право на возмещение обязательно проводится налоговая проверка подтверждающих обоснованность вычетов в соответствии со ст.НК РФ.

Глава 4. Совершенствование порядка расчёта НДС

4.1 Совершенствование действующей системы исчисления и уплаты НДС

Одним из самых в методологическом аспекте российской налоговой является налог на стоимость. Как в НК РФ считается отсутствие дефиниции "добавленная " и ее экономического содержания, и алгоритма исчисления стоимости.

В деловых обсуждается вопрос об ставки налога. популярностью пользуется замены НДС с продаж, предлагается метод исчисления с зачетного на прямой.

всего заслуживает набирающая остроту о снижении НДС с 18 до 15%, либо о его и замене на региональный с продаж (более возможность замены на налог с продаж в следующем параграфе (3.2В рамках исследуемого интересным представляется то, что, по главы Министерства РФ, снижение налоговой по НДС до 15% будет не только отменой ставки и вообще льгот по данному но и "адекватным" увеличением на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Особенно критических замечаний на гл. 21 НК РФ положениям научной разработчиков этого

Особенно острые дискуссии идут по поводу налогообложения, их публично-правовой природы, параметров их характеристики.

Критике быть подвергнуты обложения, налоговая порядок исчисления налога порядок уплаты

В соответствии со ст. 146 НК РФ в ее связи с п. 1 ст. 38 и п. 1 ст. 39 НК РФ объектом НДС являются которые свойством не обладают и обладать не

Налоговая база не существовать сама по в отрыве от объекта Налоговая база только в случае, осуществлена реализация (работ, услуг), т.е. при появлении налогообложения.

Налоговая согласно п. 2 ст. 153 НК РФ, размером дохода выручки от реализации агрегированной стоимости, но не добавленной стоимости. исчисления суммы к уплате, предусмотренная ст. 52 и п. 1 ст. 53 НК РФ, арифметического произведения базы на налоговую в силу п. 1 ст. 171 НК РФ, разницу между одна из которых - вычет, неизвестна п. 1 ст. 17 НК РФ структуре налога с ее обязательными элементами.

законодательство предусматривает поставщика предъявить к покупателю сумму дополнительно к цене (работ, услуг), эту сумму в -фактуре (т.е. обеспечить переложения налога). обязанность установлена ст. НК РФ прежде всего в обеспечения публичного связанного с осуществлением контроля за обоснованностью налоговых вычетов товаров (работ, ).

Структура налога, применять налоговые и возмещение налога по начислений, используется создания различных незаконной минимизации уклонения от налогообложения и прямого незаконного из бюджета (более рассмотрено в параграфе 3.2).

В необоснованных вычетов недобросовестным налогоплательщиком основной документ - -фактура, регулирующий уплату и вычеты НДС. фиктивных счетов-и необоснованных вычетов России осуществляет в ходе выездных и проверок, вынуждена значительные средства и на анализ книг книг покупок и документов налогоплательщиков. эти проверки малоэффективными - счета-не используются при режимах налогообложения.

от уплаты НДС в специальных налоговых определяет исключение из правила функционирования налога. НДС, уплаченный материалов, работ, по приобретению основных и нематериальных активов, в расходы и не принимается к

Сравнительный расчет исчисления и уплаты НДС по сельскохозяйственным предприятиям, применяющим единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), позволяет сделать следующие выводы: производителем, сельхозтоваропроизводитель, приобретая и оплачивая в цене НДС поставщику, НДС покупателя поставщика. Сельхозтоваропроизводитель потребитель использует товары (горюче-материалы, удобрения, запасные части и т.д.) производства новой следовательно, он участвует в формирования добавленной для конечного Для производителя на режиме в виде НДС уплаченный на издержки производства и на стадии превращается в налог. При товара без НДС у него не НДС покупателя, за которого он может НДС поставщика, он обязан снизить (если она ) или получить из бюджета на сумму НДС, поставщикам.

Реальное освобождение от уплаты НДС сельхозтоваропроизводитель, если будет товары у без НДС. Никто из производственного цикла не на эту сумму покупателя будет перечислена сумма в бюджет: не получили - нечего. Государство, образом, реально освободить от НДС

У предприятия появятся оборотные средства в не уплаченных НДС Учитывая сезонный годичный цикл сельскохозяйственной продукции и большое незавершенное государство может механизм уплаты для стимулирования сельского хозяйства.

По принципу в США льготный режим налога с продаж фермеров - при сырья, материалов, средств для хозяйства этот не взимается.

Базу НДС следует не на основе объема продукции, а исходя из произведенной и присвоенной налогообложения добавленной При таком будет достигнута оценка приращения на каждом этапе товара и услуги от ее создания до конечного что повысит налоговых доходов и соответствовать основному принципу - равнонапряженности.

основанием (объектом) НДС является акт товарообмена, товара в гражданском но не конкретный финансовый полученный налогоплательщиком.

уплаты этого - это начисленный НДС, с потребителя как от налогооблагаемых продаж. В № 2 "Отчет финансовых " финансовый результат определяется без НДС, и других налогов на следовательно, НДС перелагаемым налогом на Налоговая нагрузка по налогу на предприятия не от величины и структуры стоимости, так изменение налоговой не влечет за собой порядка его и уплаты в бюджет, налога осуществляется не на этапе производства, а на реализации произведенной

Налог собирается в последовательных платежей, на каждой стадии и обращения, поэтому налога начинает в бюджет государства до того, как дойдет до конечного Это позволяет оказывать воздействие на стадии производства и товара и иметь источник доходов. его взимания право вычета налога, уплаченного Именно поэтому является нейтральным по к налогоплательщику, а не по отношению к потребителю.

Один из совершенствования методологии это изменение базы. Считать по новой налоговой в качестве которой принять добавленную созданную данным и входящую в состав продукции. Добавленная должна считаться сумма фонда труда, прибыли, и начисленных за этот налогов.

Для противоречий, возникающих в время при налоговых обязательств по НДС, внести изменения в статьи гл. 21 НК РФ:

1. Так, в ст. 146 НК РФ налогообложения необходимо добавленную стоимость.

2. В с изменением объекта изменяется и налогооблагаемая в ст. 153 НК РФ.

Налоговая определяется как выражение добавленной (ДС), исчисленной в виде между стоимостью товаров, работ, оплаченных покупателем (В), и материальных затрат (МЗ):

ДС = В - МЗ,

где В - выручка от реализации (работ, услуг);

МЗ - сырья, материалов, электроэнергии, услуг и материальные расходы, у других производителей и в процессе производства, определены НК РФ.

В соответствии с национальных счетов стоимость - это между выпуском и услуг (выручка) и потребленных материальных производства и услуг организаций (промежуточным ).

3. В соответствии со ст. 52 НК РФ и с п. 1 ст. 53 НК РФ сумма подлежащая уплате в исчисляется налогоплательщиком как арифметическое двух, установленных в п. 1 ст. 17 НК РФ, элементов налогообложения - базы и налоговой

Поэтому в ст. 173 НК РФ установить, что НДС, подлежащая уплате в определяется как исчисленной по данным учета добавленной и ставки налога.

НДС в бюджет = ДС x налога.

4. Добавленная товара (на которую налог) включает в амортизационные отчисления. приобретении основных и нематериальных активов у возникает право на из бюджета уплаченной НДС с момента в эксплуатацию основных и принятия на учет активов.

Сумма налога в этом возвращается предприятию из или используется в уменьшения текущих налога, подлежащих в бюджет, что инвестиционной льготе, сроки возврата из бюджета.

5. Можно как льготу малого бизнеса и НДС. Чем продолжительнее между фактическим налоговых платежей на производителя или и сроком их перечисления в тем больше Так как получения и уплаты не совпадают, то у производителя возможность временно на основе распоряжаться средствами. Данную можно рекомендовать малого бизнеса и сельхозтоваропроизводителям, учитывая характер производства.

6. бухгалтерский метод сложен для многопрофильных предприятий, для сельскуохозяйственных товаропроизводителей, имеющих собственную перерабатывающую

Целесообразно предоставить уплаты НДС по одного из двух прямого бухгалтерского зачетного, так эти два позволяют лишь достоверность исчисления НДС для в бюджет. Сумма для перечисления - сумма налога, от созданной добавленной самим предприятием. По мнению, погрешность оправдает административные существующей в настоящее методики уплаты и льгот по НДС.

7. Добавленная формируется на региональном но НДС, как федеральный формирует только бюджет.

То есть изъятие налоговых с территории регионов в регионы, следовательно, необходимость рассмотреть об учете и отчетности по формирования добавленной и закрепление части за территориальным бюджетом.

8. путаница в объектах и в методах исчисления в законодательной и нормативной применяемой в налоговой РФ, связана с массой определений, понятий, синонимы их экономического Суммы НДС, предъявленные и покупателем, называются: "входной", "НДС ", "НДС горизонтальный", "вертикальный", а НДС, определяемый НК РФ вычет, - "НДС ", "НДС выходной", "исходящий", "НДС, подлежащий ".

Необходимо установление понятийного аппарата, разработанного учеными и с закреплением его в актах.

9. При предлагаемой методики НДС, включая на специальных режимах, будут в равных условиях, как каждый субъект начисляет на свою добавленную Внесенные изменения методологические нарушения исчисления и уплаты НДС, позволит организациям, специальные режимы быть более и не занижать собственную Практически создаются условия для бизнеса и сельхозтоваропроизводителей в традиционного НДС, а не в обход его.

В стран ЕС малые включая предприятия хозяйства, ведут учет по упрощенной но не исключены из сферы НДС.

10. С изменением методики НДС появится реально изменить в рамках локальной (экономической или ) объема вновь продукта. Поскольку стоимость характеризует созданную стоимость, производителя заключается в этой величины. выше добавленная тем больше получает государство и, следствие, создается ресурсов для этого дохода. оценки вклада в регионального валового (на уровне муниципальных - территориального продукта) возможность проводить -экономический мониторинг в отраслей экономики, предприятий и малого

Анализ полученной стоимости позволит

- вклад отдельных в общеотраслевой (региональный) товаров и услуг и в (региональную) добавленную

- эффективность использования и факторов производства;

- добавленной стоимости по ее образования (удельный расходов на оплату амортизационных отчислений, налогов (налоговую ) в добавленной стоимости);

- добавленной стоимости в муниципальных образований другого территориального

Заключение

Налог на добавленную является одним из налогов в современной системе большинства мира. Указанный обеспечивает устойчивые доходов в государственный бюджет, а также не вызывает значительных искажений в производстве и потреблении товаров и услуг.

Налог на добавленную стоимость имеет более широкую базу обложения, т.к. им облагаются не только розничные продажи, но и все непроизводственные покупки предприятий, в которых предприятия выступают конечными потребителями, в т.ч. работы, выполненные самим предприятием для собственных нужд, техника взимания НДС обеспечивает сбор налога на всех стадиях производства.

Порядок исчисления налога определяется ст. 166 и 173 НК РФ. Сумма НДС, как и большинства других российских налогов, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению.

В ходе написания курсового проекта, было дано определение налога на добавленную стоимость, дана краткая историческая справка о развитии налогообложения этим налогом, нормативно-правовое регулирование, рассмотрены элементы налога: налогоплательщики, объекты налогообложения, операции которые не признаются объектом налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставке налога. Был рассмотрен счет-фактура, как важнейший элемент налога на добавленную стоимость в России.

В рамках исследования была приведена характеристика роли НДС в доходной части бюджета РФ. НДС играет существенную роль в формировании федерального бюджета и является самым собираемым налогом.

На примере ООО "Роскормпродукт" был рассмотрен механизм начисления и уплаты НДС, особенности документооборота сроки и подачи налоговый декларации в налоговые органы. В ходе исследования был проведен анализ расчета налога к уплате, были рассмотрены особенности ведения раздельного учета НДС. Были сделаны следующие выводы:

· Компания ведущая деятельность как облагаемую, так и необлагаемую НДС обязана вести раздельный учет.

· Все налогоплательщики должны следить за корректностью документов, на основании которых приходуется входящий НДС.

Налог на добавленную стоимость является самым сложным с точки зрения исчисления и уплаты. Третья глава настоящей работы посвящена возможным вариантам совершенствования определения налоговой базы. В ней были рассмотрены и проанализированы предложения современных экономистов и ученых. Вывялены достоинства и недостатки каждого из них. Так же была рассмотрена практика администрирования НДС в Германии в сравнении с Россией.

Исходя из проведенного в работе анализа теоретических основ взимания налога на добавленную стоимость, возможно сформулировать ряд рекомендаций по реформированию системы НДС в Российской Федерации.

1. главная задача налоговых органов - регулировать и следить за появлением "фирм-однодневок" и, так называемых "серых фирм", с помощью которых осуществляется уклонение от уплаты налога.

2. необходимо снизить фискальное давление НДС на экономику, т.е. необходимо снять налоговую нагрузку и снизить ставку налога.

3. шаг к сближению с европейской системой налогообложения - упрощение документооборота, упразднение документа счет-фактура (основным документом для которой является "Инвойс")

4. так же стоит выделить предложение по устранению противоречий, возникающих в настоящее время при исчислении налоговых обязательств по НДС. Необходимо внести изменения в отдельные статьи гл. 21 НК РФ.

В заключение стоит сказать, что налоговая система должна стимулировать развитие экономики, а не заставлять уходить предприятие в "тень". Соответственно, еще одним из возможных вариантов совершенствования налогообложение в отношении налога на добавленную стоимость. Это освобождение малого и среднего бизнеса от уплаты этого налога или уплата налога по пониженной ставке. Снижение ставки налога может отрицательно отразиться на доходах, но их можно компенсировать импортными пошлинами (тем самым, так же стимулируя развитие национальной экономики).

Какова будет система налогообложения России в будущем, во многом зависит от правильно принятых решений сегодня. Совершенствование системы косвенных налогов, в частности, путем снижения ставки НДС до 15% как одного из ее элементов благоприятно, особенно в рамках процесса формирования оптимального соотношения прямых и косвенных налогов.

Следует признать, что в настоящее время в обществе сложилось устойчивое мнение относительно несовершенства и неэффективности механизмов взимания НДС. Возможное снижение ставки НДС - это первый шаг его совершенствования, последующими шагами должны стать: усиление собираемости косвенных налогов (повлияет на повышение эффективности налоговой системы в целом); упрощение налогового администрирования, и в результате - сокращение масштабов уклонения от уплаты налогов.

Таким образом, подводя итоги вышесказанному можно сделать вывод о том, что необходимо совершенствовать налоговое законодательство, для того, чтобы избежать правонарушений по расчету, уплате налогов и четко определиться с механизмом предоставляемых льгот и гарантий.

Список использованной литературы и источников

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 "№6-ФКЗ", от 30.12.2008 "№7-ФКЗ", от 05.02.2014 "№2-ФКЗ", от 21.07.20164 "№11-ФКЗ") // Консультант Плюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ. (ред. от 04.10.2016 г.) // Консультант Плюс.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 21.07.2016 г.) // Консультант Плюс.

4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 №63-ФЗ (ред. от 22.12.2016 г.) // Консультант Плюс.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 24.11.2016 г.) // Консультант Плюс.

6. Таможенный кодекс Таможенного союза утв. ВС РФ 18.06.1993 N 5221-1 (ред. от 16.04.2016) // Консультант Плюс.

7. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. №311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (ред. от 24.11.2016) // Консультант Плюс.

8. Федеральный закон от 28.06.2013 №134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" // Консультант Плюс.

9. Федеральный закон от 23.08.1996 г. №127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" // Консультант Плюс.

10. Указ президента РФ от 09.06.2006 №577 "О классных чинах федеральных государственных гражданских служащих федеральной налоговой службы и ее территориальных органов" // Консультант Плюс.

11. Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. №914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" // Консультант Плюс.

12. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" // Консультант Плюс.

13. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17.11.2008 г. №1662-р. "О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года" // Консультант Плюс.

14. Положение Центрального банка Российской Федерации от 19.06.2012 г. №383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" // Консультант Плюс.

15. Приказ ФНС России от 29 октября 2014 №ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме " // Консультант Плюс.

16. Барабашова Н.Е. Налог с продаж: за и против / Н.Е. Барабашова, Г.В. Курляндская // Финансы. - 2014. - №9. - 31-34

17. Боровиков Е. НДС: новеллы и актуальная арбитражная практика / Е. Боровикова // Налоговый вестник - 2014 - №4 - С. 10-17

18. Еременко Е.А. Вычет НДС: равенство налогообложения и единство бюджета? / Е.А. Еременко // Налоговед. - 2012. - №11. - С. 74-77

19. Ишина М.С. Налог на добавленную стоимость как инструмент распределения добавленной стоимости между экономическими субъектами: дис. канд. экон. наук: 08.00.10 / Ишина Марианна Станиславовна. - М., 2009. - 198с.

20. Капкаев А. Налоговые вычеты по НДС: споры в периодах / А. Капкаев // Налоговый вестник. - 2014 - №5 - С. 66-71

21. Копылов Ю. Анализ и планирование НДС по операциям, не облагаемым НДС / Ю. Копылов // Риск: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2013. - №1. - С. 281-284

22. Коршунова М.В. Налоговый контроль уточненных деклараций, уменьшающих налоговые обязательства / М.В. Коршунова // Налоговая политика и практика. - 2012. - №7-1. - С. 19-22

23. Медведев А.Н. Исчисление НДС: анализ арбитражной практики / А.Н. Медведев // Бухгалтерский учет. - 2013. - №2. - С. 105-110.

24. Мусаев Х.М. Собираемость налогов и неработающие льготы / Х.М. Мусаев // Финансы. - 2014. - №6. - С.13-17

25. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д.Г. Черника. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 393 с.

26. Налоги и налогообложение. / Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2012. - 149 с.

27. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2012. - 680 с.

28. Налоговая оптимизация. / Шестакова Е.В. М.: 2012. - 524 с

29. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалав-риата и магистратуры / Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. - М.: Из-дательство Юрайт, 2014. - 429 с.

30. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению "Экономика" (степень - магистр), специальностям/профилям "Финансы и кредит", "Мировая экономика" и "Налоги и налогообложение" / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева. Москва: Юнити-Дана, 2013. - 215 с

31. Орлова Е. Представление деклараций по НДС, по налогу на прибыль в электронной форме / Е. Орлова // Налоговый вестник. - 2014. - №6. - С. 10-23

32. Пансков В.Г. Проблема налогов и налогообложения на современном этапе / В.Г. Пансков // Финансы. - 2014. - №7. - С. 20-27

33. Потапова Н.А. Аддитивная концепция налогообложения добавленной стоимости: теория и практика налогового администрирования: автореф. дис. д-ра. экон. наук: 08.00.10 / Потапова Наталья Анатольевна. - Орел, 2011. - 48 с.

34. Саакян Р.А. Налоговые льготы - только востребованные и эффективные / Р.А. Саакян, Н.А. Кузьмина, Е.А. Тоболева // Налоговая политика и практика. - 2012. - №9. - С. 22-25

35. Савченко Е.С. Экономика: идеология реформ: монография / Савченко Е.С., Павленко Н.Е.; предисл. Д.В. Валового. - М.: Республика, 2003. - 303 с.

36. Сатин Д.С. НДС - 2015: книги покупок и продаж становятся частью налоговой декларации / Д.С. Сатин // "Налоговая политика и практика", - 2014. - №11. - С. 3-12

37. Система косвенного налогообложения как механизм государственного регулирования АПК: дис. канд. экон. наук: 08.00.05, 08.00.10 / А.Г. Казьмин; Воронеж. гос. аграр. ун-т; науч. рук. А.К. Камалян. - Воронеж, 2009 .-- 200с.

38. Теория и история налогообложения. / Майбуров И.А. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. - 422 с.

39. Теория налогообложения. Продвинутый курс. / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 591 с.

40. Тюпакова Н.Н. Формирование налогового механизма распределения добавленной стоимости: теория, методология, практика [Текст]: автореф. дис. д-ра. эк. наук: 08.00.10 / Тюпакова Нина Николаевна. - Краснодар, 2011. - 46 с.

41. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник / Н.Н. Тютюрюков. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2009.- 174 с.

42. Шальнева М.С. Реформа российской налоговой системы: история развития и актуальные проблемы / М.С. Шельнева, Е.Ю. Чехлань // Финансовый вестник - 2014 - №6 - С. 41-47

43. Официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации [Электронный ресурс] / Счетная палата 1994-2015 гг. Режим доступа: http://audit.gov.ru/activities/audit-of-the-federal-budget/

44. Экономикс = Essentials of Economics: краткий курс: [учебник]: [перевод 1-го английского издания] / С.Л. Брю, К.Р. Макконнелл. - Москва: ИНФРА-М, 2012 .- XVIII, 461 с.

45. Kommentar zum Umsatzsteuergesetz April 2011 [Электронный ресурс] Режим доступа:

http://www.buecher-fuer-steuerberater.de/WebRoot/Store/Shops/es117679_jb-sh1/4994/2EA4/766D/374A/A029/50ED/8961/59D7/Rau_Duerrwaechter_Leseprobe.pdf

46. Code gйnйral des ImpфtsLivre des procйdures fiscales et Textes fiscaux [Электронный ресурс] Режим доступа:

http://business.abidjan.net/finance/codes/impot.pdf

47. Сheck the math on the Texas margins [Электронный ресурс] Режим доступа:

http://www.cost.org/uploadedFiles/Content/COST_Calendar/39th_Annual_Meeting_-_Materials/CheckBarton.pdf

48. Taxation and economic performance by Willi Leibfritz, John Thornton and Alexandra Bibbee. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.oecd.org/eco/public-finance/1863834.pdf

Приложение 1

Приложение 2

Агрегированная форма отчета о финансовых результатах за 2013-2015 годы, тыс. руб.

Наименование показателя	Абсолютные величины
	2013	2014	2015
Выручка от продажи товаров (работ, услуг)	165665	176 986	196854
Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	154172	163760	183569
Валовая прибыль	11493	13226	13285
Прибыль (убыток) от продаж	11493	13226	13285
Прочие доходы	7869	15169	8975
Прочие расходы	10981	16018	9698
Прибыль (убыток) до налогообложения	8378	12377	12562
Текущий налог на прибыль	1859	3032	3098
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	6437	9345	9464

Размещено на Allbest.ru