Роль налогов в формировании доходов бюджетной системы

Что касается малого бизнеса, то для «самозанятых» предлагается получение патента по максимально упрощенной схеме - без регистрации в качестве предпринимателей. Необходимо легализировать мелких предпринимателей из крупных городов, для которых уплата 20 тыс. руб. в год страховых взносов не покажется ощутимым бременем.

Также будут введены двухлетние налоговые каникулы для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

3.2 Экономические преобразования в области местных налогов

Местные налоги составляют третий уровень налоговой системы Российской Федерации и поступают полностью в местные бюджеты. В настоящее время большинство местных бюджетов государства не располагают возможностями эффективно администрировать местные налоги, собираемость которых находится на самом низком уровне.

В этой связи становятся особо актуальными вопросы развития местной налоговой системы, требующей совершенствования в организации управления и формирования собственных доходов. В данном случае под собственными доходами понимаются закрепленные законодательством за бюджетами муниципальных образований на постоянной основе налоговые платежи. Местными признаются налоги, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований [2]. Местные органы власти вправе регулировать вопросы налогообложения земельных участков и имущества физических лиц. Кроме того, с 1 июля 2015 года главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации введен «Торговый сбор», который тоже относится к местным налогам и взимается только в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь). Имеющиеся источники доходов местных бюджетов не создают предпосылок для эффективного выполнения функций местного самоуправления, развития местного хозяйства (таблица 3).

Таблица 3. Удельный вес местных налогов в структуре доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в динамике за 2013-2015 годы

По данным таблицы 3 видно, что за 2013-2015 годы доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации имеют тенденцию к повышению. Налоговые поступления за анализируемый период тоже повышаются. В их числе нестабильны поступления по земельному налогу: в 2013 году - 141,0 млрд руб.; в 2014 году - 156,7 млрд руб.; в 2015 году - 177,6 млрд руб. Доля земельного налога в системе доходов бюджетов бюджетной системы составляет: в 2013 году - 0,6%; в 2014 году - 0,6%; в 2015 году - 0,7%. Поступления по налогу на имущество физических лиц еще менее значительны: в 2013 году - 17,6 млрд руб.; в 2014 году - 22,3 млрд руб.; в 2015 году - 27,2 млрд руй. Удельный вес данного налога в общей сумме доходов бюджетов несколько повышается: в 2013 году - 0,08%; в 2014 году - 0,1%; в 2015 году - 0,1%.

Таким образом, в целом за 2013-2015 годы показатели исполнения по местным налогам повышаются. Прирост составил 46,0 млрд руб., причем, если к 2014 году поступления повысились на 20,3 млрд руб., то к 2015 году на 25,7 млрд руб.: в 2013 году - 158,6 млрд руб.; в 2014 году - 178,9 млрд руб.; в 2015 году - 204,6 млрд руб. Повышаются показатели исполнения местных налогов, как за счет земельного налога, так и за счет налога на имущество физических лиц.

За 2013-2015 годы (как, впрочем, и в другие годы) местные налоги не имеют большого значения в доходах бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Так, если в Российской Федерации в 2013 году собрано доходов 23 435,1 млрд руб., то лишь 158,6 млрд руб. принадлежит местным налогам. Из 24 442,7 млрд руб. собранных доходов в 2014 году в России, только 178,9 млрд руб. составляют местные налоги. В 2015 году 204,6 млрд руб. заняли местные налоги в общей сумме собранных доходов 26 371,1 млрд руб.

Местные налоги взимаются на территории муниципальных образований каждого субъекта Российской Федерации. Рассмотрим место местных налогов в сумме налоговых поступлений бюджетов субъектов Российской Федерации за тот же период (таблица 4).

Таблица 4. Удельный вес местных налогов в структуре налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в динамике за 2013-2015 годы

По данным таблицы 4 видно, что за 2013-2015 годы налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации повышаются. Абсолютный прирост составил 692,2 млрд руб. Удельный вес местных налогов в общей сумме налоговых поступлений в региональных бюджетах остается крайне низким и составил: в 2013 году - 2,7%, в 2014 году - 3,0%, в 2015 году - 3,2%. В их числе наибольшую долю занял земельный налог, а удельного веса налога на имущество физических лиц почти совсем нет. Преобладание поступлений по земельному налогу над поступлениями по налогу на имущество с физических лиц связано с переоценкой земельных объектов по кадастровой стоимости (кадастровая стоимость одновременно выступает налоговой базой по земельному налогу). По налогу на имущество физических лиц налоговой базой по-прежнему остается инвентаризационная стоимость, которая рассчитана еще в советское время.

Приведенные данные выявляют низкую финансовую обеспеченность местных бюджетов, что ставит под угрозу выполнение местными органами власти закрепленных за ними расходных полномочий.

В этой связи вопросы наращивания собственных доходов местных бюджетов приобретают в настоящее время особую остроту. Своеобразной альтернативой может стать введение налога на недвижимость.

Введение планируемого налога на недвижимость требует проведение определенных действий, к которым относится, в первую очередь, учет всех объектов имущества, переоценка объектов имущества, определение кадастровой стоимости и других мероприятий. Названные действия будут, безусловно, способствовать повышению роли местных налогов в доходах бюджетной системы, поскольку появятся не выявленные ранее объекты имущества с новой рыночной ценой и новыми ставками.

В числе существующих проблем администрирования местных налогов можно выделить порядок информационного обмена с регистрирующими органами. Базу данных для исчисления местных налогов налоговые органы вынуждены формировать по сведениям разных информационных ресурсов. Несоответствие сведений во всех взаимодействующих структурах может возникать, в том числе, по причине несовместимости их программного обеспечения. Так, все взаимодействующие органы должны представлять в налоговые органы полную и верную информацию об имуществе, земельных участках и их правообладателях. До сих пор те или иные сведения часто оказываются неточны. Отсутствие в муниципальных образованиях специального программного обеспечения, позволяющего вести оперативную обработку сведений о состоянии имущества, земельных участков и их законных владельцах породило немало проблем. Чтобы улучшить ситуацию, необходимо сотрудничество всех взаимодействующих органов, оперативный обмен информацией и внедрение унифицированного программного обеспечения для обработки сведений о земельных участках и другом имуществе.

В местном налогообложении имеется проблема чрезмерной «затратности» администрирования местных налогов. В силу специфики сложившегося механизма администрирования местных налогов, затраты на администрирование могут превышать сумму налога по отдельным налогоплательщикам. К числу таких неоправданных затрат можно отнести многократную отсылку уведомлений по адресатам, многие из которых могут уже и не проживать по указанному адресу, а могут просто игнорировать требования об уплате налога. Процедура эта достаточно трудоемка и затратна.

В настоящее время установлено новое правило, согласно которому адресат лично под роспись должен забрать уведомление об уплате налога на почте, отправленного налоговым органом в виде заказного письма. На практике данная мера может, не привести к ожидаемому эффекту, собираемость имущественного налога с физических лиц может и взрастет, но незначительно, создав лишь дополнительную загруженность еще и почтовым отделениям. Здесь нужны более радикальные меры по нахождению налогоплательщиков, возможно при задействовании структур регистрирующих объекты личной собственности.

Что касается ситуаций, при которых расходы на контроль по его взиманию и собираемости налога превышают сумму налога, отметим, так не - должно быть, чтобы сумма налога была меньше, чем расходы, необходимо ввести минимальный пороговый уровень суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц. Такая практика уже имеет место, например, по таким налогам, как упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения.

Также существует немало сложностей в налогообложении паевых земель. Первые сложности появляются при отсутствии информации о земельных долях. Например, земельный участок находится в общей долевой собственности, а сама величина доли не установлена. Поэтому решением проблемы является законодательное изъятие невостребованных земельных участков после истечения нормативного срока в упрощенном виде.

Требует доработки размер льгот по местным налогам, установленных федеральным законодательством. Так, по оценкам экспертов, сумма местных налогов, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением льгот на федеральном уровне, составляет 2-3% от объема поступивших налогов. При этом основную долю льготников составляют пенсионеры. Решением данной проблемы могут быть сокращения льгот по местным налогам, предоставление дополнительных льгот по региональным и федеральным налогам, так как они предоставляются федеральными законами.

Подводя итог, заметим, что последние изменения налогового законодательства в части применения местных налогов ставят цель укрепления местных финансов, расширения налоговых источников доходов бюджетов местного уровня. Поскольку изменения эти направлены в основном на расширение налоговой базы по рассматриваемым налогам, это непременно должно привести к росту поступлений от указанных источников. Реализация комплекса предложенных мер обеспечит повышение уровня собираемости местных налогов. Названные выше проблемы можно решать различными способами. Одним из таких способов может быть повышение уровня собираемости местных налогов путем закрепления отдельных федеральных налогов и сборов за местными бюджетами, например, налог на добавленную стоимость, а также путем выявления неучтенных объектов имущества. В целях укрепления местных бюджетов за счет собственных налоговых поступлений представляется разумным перераспределять некоторые федеральные и региональные налоги в бюджеты муниципального образования.

Заключение

Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

Налоговая политика является частью финансовой политики государства и осуществляется с помощью налоговых инструментов (ставок, льгот и т.п.). На современном этапе налоговая политика выступает наиболее важным рычагом развития экономики. Ее успешное функционирование может быть осуществлено в соотношении функций налоговой политики, интересов государства и налогоплательщиков. Ежегодно правительство РФ корректирует и утверждает основные направления налоговой политики на предстоящий год, которые включают итоги реализации налоговой политики за прошедший период времени и сравнительный анализ налоговой нагрузки в российской экономике и зарубежных стран.

Приоритеты правительства в области налоговой политики на ближайшие три года останутся прежними. На первом месте устойчивость бюджетной системы. Среди целей налоговой политики остаются поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

Наряду с другими новациями, в период с 2015 по 2017 гг. предусматривается:

- совершенствование общих подходов к установлению налоговых льгот (принятие новой льготы должно сопровождаться определением ее «источника», в качестве которого может рассматриваться отмена неэффективных льгот; отказ от установления новых льгот (включая освобождение от налогообложения, исключение из налоговой базы) по региональным и местным налогам;

- создание особых условий ведения предпринимательской деятельности на территориях опережающего социально-экономического развития на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири;

- стимулирование развития малого предпринимательства (субъектам Федерации будет предоставлено право устанавливать «налоговые каникулы» в виде налоговой ставки в размере 0%, которые будут действовать для впервые зарегистрированных ИП, перешедших на УСН и ПСН и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах);

- противодействие уклонению от налогообложения с использованием низко налоговых юрисдикций, в т. ч. путем введения института контролируемых иностранных компаний.

- улучшение качества налогового администрирования.

Список использованных источников

1 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ. [Электронный ресурс] / сайт портала гарант. ру. - Режим доступа: http://base.garant.ru/12112604/ (дата обращения: 19.10.16).

2 Налоговый кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]. 2015. Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/ (дата обращения 17 октября 2016 года)

3 Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физичес - ких лиц» №2003-1. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http:// www.consultant.ru/popular/nalogfiz/ (дата обращения 27 октября марта 2015 года).

4 Федеральный закон Российской Федерации от 24 ноября 2014 года №366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации». [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_171242/ (дата обращения 27 октября марта 2015 года).

5 Абакарова Р.Ш. Введение налога на недвижимость как способ повышения эффективности налоговой системы в части имущественного налогообложения // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. №7 (241). С. 46-51.

6 Агузарова Л.А., Агузарова Ф.С. Имущественные налоги как основной источник формирования налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации // Аудит и финансовый анализ. 2015. №3. С. 9-11.

7 Агузарова Л.А. Новое в налоговом законодательстве Российской Федерации // Аудит и финансовый анализ. 2014. №6. С. 9-11.

8 Агузарова Ф.С. Об изменениях российского налогового законодательства // Финансы и кредит. 2014. №21. С. 46-51.

9 Гуревич, Е.Т. Российская Бюджетная политика на следующее десятилетие [Текст] / Е.Т. Гуревич // Экономический вестник. - 2012. - №1. - С. 44-52.

10 Дадашев А.З., Топчи Ю.А. Структурные изменения в налоговых доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и в механизме их распределения между региональными и местными бюджетами // Финансы и кредит. 2014. №39. С. 30-36.

11 Деревенских М.Н., Оробинская И.В. Повышение роли имущественного налогообложения в формировании региональных бюджетов в Российской Федерации // Финансы и кредит. 2015. №5 (629). С. 41-50.

12 Лукин В.К. Инновационно-инвестиционный путь развития России - новый формат ее экономического развития [Текст] / В.К. Лукин, Х.Ш. Хуако // Вестник Академии знаний. - 2013. - №1 (4). - С. 39-45.

13 Селезнев, А.З. Противоречия развития бюджетной системы России [Текст] / А.З. Селезнев, В.З. Чаплюк // Финансы и кредит. - 2012. - №44. - С. 2-9.

14 Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.minfin.ru/. (дата обращения 23.10.16).

15 Основные показатели, использованные для прогноза доходов федерального бюджета [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/. (дата обращения 23.10.16).

16 Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru - (дата обращения 20.10.2016).

17 Федеральный бюджет Российской Федерации. [Электронный ресурс] / Официальный сайт Федерального Казначейства РФ. - Режим доступа: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/federalnyj-byudzhet/ (дата обращения: 20.10.16).

Размещено на Allbest.ru