Оценка финансового состояния субъекта малого предпринимательства ООО "Бином" и эффекта при переходе на упрощенную систему налогообложения

Рентабельность оборотных средств

RE = Р / Е

RE - рентабельность оборотных средств;

Е - среднегодовая стоимость основных средств (0,5 (с. 1200 н.г + 1200 к.г) ф. 1)

Характеризует размер прибыли, полученной с одного рубля, вложенного в оборотные средства

Рентабельность производственных фондов

R(F + E) =

= Р / (F + Е)

R(F + E) - рентабельность производственных фондов

Характеризует размер прибыли, полученный с одного рубля, авансированного в производственные фонды

Рентабельность собственного капитала

Rск = Рч / Ск

Rск - рентабельность собственного капитала;

Рч - чистая прибыль (с. 2400 ф. 2);

Ск - средняя величина источников собственных средств (0,5 (с. 1300 н.г + 1300 к.г) ф. 1)

Характеризует размер чистой прибыли, полученный с одного рубля собственных средств, авансированных в активы

Рентабельность продаж

Рентабельность продаж

RN = PN / N

RN - рентабельность продаж;

PN- прибыль от продаж(с. 2200 ф. 2)

N - выручка (с. 2110 ф. 2)

Характеризует размер прибыли от продаж, приходящейся на один рубль выручки

Рентабельность производства (основной деятельности)

RsN = PN / SN

RsN - рентабельность производства;

SN - себестоимость продаж (с. 2120 ф. 2)

Характеризует размер прибыли, полученный на каждый рубль затрат

Рентабельность совокупных затрат

Rs = PN / S

Rs - рентабельность совокупных затрат;

S - совокупные затраты (с. 2120 + с. 2210 + с. 2220 ф. 2)

Характеризует эффективность совокупных затрат, осуществленных в процессе операционной деятельности

Рентабельность продаж по чистой прибыли

RN = Рч / N

Рч - чистая прибыль (с. 2400 ф. 2)

Характеризует размер чистой прибыли, приходящейся на один рубль выручки от продаж

Таблица 3.14 - Динамика показателей рентабельности основной деятельности ООО «Бином» за 2011 - 2012 гг., %

Показатели	2011 г.	2012 г.	Изменение, (+;-)
Рентабельность активов (капитала)
Рентабельность активов	38,48	22,31	-16,17
Рентабельность основных фондов	202,27	84,25	-118,02
Рентабельность оборотных средств	47,73	30,38	-17,35
Рентабельность производственных фондов	38,62	22,33	-16,29
Рентабельность собственного капитала	53,48	25,48	-28,00
Рентабельность продаж
Рентабельность продаж	15,42	10,84	-4,58
Рентабельность производства (основной деятельности)	19,56	13,07	-6,50
Рентабельность совокупных затрат	18,23	12,14	-6,08
Рентабельность продаж по чистой прибыли	11,65	7,96	-3,69

По данным табл. 3.14 видно, что все показатели рентабельности активов в 2012 г. уменьшились. Это связано с уменьшением прибыли до налогообложения, которая в свою очередь уменьшилась из-за увеличения себестоимости продукции, а также за счет списания старого оборудования, которое увеличило сумму прочих расходов. Рентабельность активов свидетельствует о том, что каждый рубль, вложенный в активы ООО «Бином», принес 22 коп. прибыли, что 16 коп. меньше чем в 2011г. Рентабельность основных фондов показывает, что рубль вложенный в основные средства принес 84 коп. прибыли, снижение этой рентабельности связано с увеличением стоимости основных средств из-за покупки нового оборудования для производства мебельной фурнитуры и изделий из пластмасс.

Рентабельность продаж имеет отрицательную динамику, что стало следствием уменьшения прибыли от продаж, которая в свою очередь уменьшилась из-за роста себестоимости. В 2012 г. каждый рубль выручки принес 11 коп. прибыли, это на 4 коп. меньше, чем в 2011 г.

Проведенный анализ показателей финансового состояния позволяет сделать вывод, что ООО «Бином» финансово-устойчивая и платежеспособная организация, однако в 2012 г. произошло снижение деловой активности, прибыли и рентабельности, то есть результативности деятельности.

Учитывая, что ООО «Бином» является СМП и находится на общей системе налогообложения, рассмотрим как повлияет на результативность деятельности исследуемой организации переход на упрощенную систему налогообложения.

3.3 Оценка экономического эффекта при применении упрощенной системы налогообложения

Один из инструментов финансовой поддержки развития малого бизнеса - упрощенная система налогообложения (УСН), цель введения которой - создание благоприятных условий для деятельности СМП.

В соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса НК РФ, применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество. Также, организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев доходы не превысили 15 млн руб.

Существует ряд организаций, которые не вправе применять УСН:

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 чел.;

- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн руб.;

- бюджетные учреждения;

- иностранные организации [36, ч. 2].

Согласно НК РФ объектом налогообложения признаются:

- доходы - налоговая ставка при этом устанавливается 6%;

- доходы, уменьшенные на величину расходов - налоговая ставка устанавливается в размере 15% [36, ч. 2].

Организации самостоятельно выбирают объект налогообложения, и в течении трех лет с начала применения УСН они не могут менять объект налогообложения.

Выбор того или иного варианта обуславливается экономической целесообразностью: если у налогоплательщика большие суммы расходов, на которые можно уменьшить для целей налогообложения доходы, то он остановится на втором варианте; если таких расходов не много, то приемлем первый вариант.

При определении объекта налогообложения организации учитывают следующие доходы: от реализации; внереализационные [36, ч. 2].

Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие виды расходов:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт основных средств;

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательно пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного транспорта;

13) расходы на командировки;

14) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации;

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данным по договорам с правообладателем (по лицензированным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением единого налога в рамках УСН;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в п. 8), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договора;

27) расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении о зарегистрированных правах;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного виды деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды индивидуальной собственности);

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ;

35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов [36, ч. 2].

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с началом налогового периода (календарного года). Отчетными периодами признаются I квартал, 6 месяцев и 9 месяцев календарного года [36, ч. 2].

Согласно ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. (ред. от 25.12.2012 г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского образования», с 1 января 2011 г. организации и предприниматели, применяющие УСН, должны на общих основаниях платить взносы в ПФР, ФСС и фонды медицинского страхования. Взносы начисляются на выплаты наемным работникам. До 2011 г. «упрощенцы» перечисляли только пенсионные взносы и взносы в ФСС на случай травматизма. Теперь же необходимо уплачивать взносы на:

- обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);

- обязательное медицинское страхование;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях.

Довольно часто налогоплательщики умышленно занижают налогооблагаемую базу. Главой 26.2 НК РФ предусмотрен способ обеспечения минимальной суммы налоговых поступлений при УСН и исключения уклонения налогоплательщиков от уплаты единого налога. Для этого установлен минимальный налог. Его уплачивают лишь налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Минимальный налог исчисляется за налоговый период по ставке 1% налоговой базы, которой в данном случае признается налогооблагаемый доход. Минимальный налог уплачивается, если за налоговый период сумма рассчитанного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога:

0,15 (Д - Р) < 0,01Д (3.13)

где 0,15 (Д - Р) - сумма налога, исчисленная в общем порядке по ставке 15 % налоговой базы, которой являются налогооблагаемые доходы, уменьшенные на величину расходов;

Д - облагаемые доходы;

Р - расходы, уменьшающие доходы для целей налогообложения;

0,01Д - минимальный налог, исчисленный по ставке 1% налоговой базы, которой являются налогооблагаемые доходы.

Минимальный налог является не дополнительным налогом к единому налогу, а лишь формой единого налога. Минимальный налог обеспечивает минимальные гарантии для работников по их пенсионному, социальному и медицинскому обеспечению, так как вся сумма минимального налога направляется по установленным нормативам в соответствующие социальные внебюджетные фонды. Минимальный налог должен уплачиваться по итогам налогового периода.

Другими словами, на налогоплательщика, избравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, возложена обязанность по итогам налогового периода определить сумму единого налога в соответствии с общим порядком, а также, определить сумму минимального налога.

Только в том случае, когда сумма минимального налога превышает сумму единого налога, исчисленного в соответствии с общим порядком, налогоплательщик должен уплатить минимальный налог [31, с. 429].

С целью обеспечения правильных налоговых взаимоотношений с бюджетом тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот, существует система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается гл. 26.3 НК РФ. Данным видом налога облагаются следующие виды деятельности:

- оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и предпринимателями, имеющими в собственности или в пользовании, во владении или распоряжении не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- розничная торговля через магазины и павильоны с площадью зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговля через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

- оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания (за исключением оказания таких услуг учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания не более 150 м2 по каждому объекту организации общественного питания;

- оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

- распространение и размещение наружной рекламы;

- распространение и размещение рекламы на автобусах, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

- оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 м2;

- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и др.), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания;

- оказание услуг по передаче во временное и (или) в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и др.) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания.

Плательщиками ЕНВД являются организации и предприниматели, осуществляющие перечисленные виды деятельности.

В отличие от налогоплательщиков, использующих УСН, налогоплательщик не имеет права выбора и обязан уплачивать ЕНВД, если такой режим установлен в данном субъекте РФ.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика - его потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение указанного дохода.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% вмененного дохода.

Величина вмененного дохода рассчитывается по формуле:

ВД = БД К1 К2 ФП (3.14)

где ВД - вмененный доход;

БД- базовая доходность в месяц;

К1 - коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары;

К2- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;

ФП- физический показатель, характеризующий тот или иной вид предпринимательской деятельности [29, с. 439].

Исследуемая организация ООО «Бином» находится на традиционной системе налогообложения. Так как ООО «Бином» занимается производственной деятельностью, а этот вид деятельности не попадает под ЕНВД, то рассчитаем, какую сумму налогов уплачивала бы организация при переходе на УСН.

За налоговую базу доходы возьмем сумму выручки за 2012 г. Величина расходов будет составлять себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы за 2012 г.

В табл. 3.15 представлено сравнение сумм налогов при традиционной системе налогообложения, а также при УСН с объектом налогообложения «доходы, умноженные на 6%» и «доходы за вычетом расходов умноженные на 15%».

Таблица 3.15 - Сравнительный анализ налоговых платежей ООО «Бином» за 2012 г. при различных системах налогообложения, руб.

Классическая система налогообложения	Налоговые платежи при упрощенной системе налогообложения
Наименование налога	Фактически уплаченные суммы	Объект «доходы 6%»	Объект «доходы за вычетом расходов 15%»
НДС	1247009	-	-
Налог на прибыль	823000	-	-
Налог на имущество	75403	-	-
Транспортный налог	3650	-	-
Земельный налог	34117	-	-
Итого	2183179	2285460	618750
Налоговая нагрузка, %	5,7	6	1,6

Исходя из проведенных расчетов, видно, что налоговая нагрузка при традиционной системе налогообложения составляет 5,7%. Если бы ООО «Бином» находилось на УСН и в качестве объекта налогообложения выбрало бы объект «доходы, уменьшенные на величину расходов, умноженные на 15%», то сумма налогов за 2012 г. составила бы 618750 руб., а налоговая нагрузка 1,6%. Экономия составила бы 1564429 руб. Но при выборе данного объекта налогообложения, также необходимо рассчитать сумму минимального налога:

38091000 0,01 = 380310 руб.

Так как, сумма минимального налога меньше чем сумма, рассчитанная при выборе объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то выплата минимального налога производиться не будет.

Рассчитаем для сравнения показатели рентабельности при условии, что ООО «Бином» работает по УСН и по традиционной системе налогообложения (табл. 3.16).

Таблица 3.16 - Сравнительная оценка показателей рентабельности ООО «Бином» за 2012 г. при различных системах налогообложения, %

Показатели	При традиционной системе налогообложения	При УСН
		объект «доходы 6%»	объект «доходы за вычетом расходов 15%»
Чистая рентабельность продаж	7,96	4,83	9,2
Чистая рентабельность собственного капитала	25,48	15,46	29,5

Из табл. 3.16 видно, что при УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов, умноженные на 15%» показатели рентабельности имеют наибольшие значения - чистая рентабельность продаж 9,2% и чистая рентабельность собственного капитала 29,5%. Этот вид налогообложения является для ООО «Бином» наиболее выгодным в плане повышения эффективности деятельности.

Государство заинтересовано в развитии малого предпринимательства, оказывая разностороннюю поддержку, одной из которых является упрощенная система налогообложения. Данная система направлена на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого предпринимательства по сравнению с традиционной системой налогообложения.

Но не все организации пользуются данным видом государственной финансовой поддержки. Это связано с тем, что не все крупные организации хотят сотрудничать с организациями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, так как им это не выгодно, потому что НДС к оплате остается у них.

Так, например, проанализировав суммы налоговых платежей при различных системах налогообложения ООО «Бином» за 2012 г. (табл. 3.15), видно, что если бы организация была на УСН и выбрала бы в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов, то экономия составила бы 1564429 руб., но при этом, можно предположить, что не все контрагенты захотели бы сотрудничать с данной организацией, так как они понесли бы дополнительные расходы, в виде уплаченного вместо ООО «Бином» НДС. Зная это, руководители ООО «Бином» применяют общую систему налогообложения, так как боятся потерять занятый сегмент рынка.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование выявило, что развитие малого предпринимательства создает благоприятные условия для оздоровления экономики: развивается конкурентная среда, создаются дополнительные рабочие места, расширяется потребительский сектор. Развитие малых предприятий ведет к насыщению рынка товарами и услугами, повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов.

В рамках государственной поддержки МБ в РФ приняты нормативно-правовые акты, регулирующие развитие малого и среднего предпринимательства: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Конституция РФ, ФЗ № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», постановление Правительства Новосибирской области от 11.04.2011 г. № 134-п «Об Условиях предоставления и расходования субсидий местными бюджетами на поддержку муниципальных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства на территории Новосибирской области» и др.

Сравнительный анализ состояния МБ в РФ и зарубежных стран позволяет сделать вывод, в РФ не в полной мере использован имеющийся огромный потенциал для развития малого бизнеса. Реализация этого потенциала возможна только в том случае, если в нашей стране будут созданы благоприятные условия, в том числе действенная государственная поддержка развития малого бизнеса.

Как показало исследование, в России существуют различные меры государственной финансовой поддержки малого предпринимательства:

- участие субъектов малого предпринимательства в реализации государственных программ и проектов, а также в поставках продукции и выполнении работ (услуг) для федеральных нужд; так, в 2012 году на предоставление субсидий бюджетам субъектов РФ для реализации программ государственной поддержки малого и среднего предпринимательства было выделено 19 млрд руб.;

- создание специализированных фондов поддержки малого предпринимательства, например, Фонд микрофинансирования за 9 месяцев 2012 г. предоставил 131 поручительство на получение займов;

- разработка и осуществление комплекса мероприятий по содействию в обеспечении СМП современным оборудованием и технологиями, в создании сети технопарков, лизинговых фирм, бизнес-инкубаторов, производственно-технологических центров и других объектов инфраструктуры, создаваемых в целях поддержки СМП;

- система налогообложения на основе единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- упрощенная система налогообложения: применение предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (НДС) (за исключением НДС при импорте), налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период и др.

Практическая часть исследования была проведена на материалах ООО «Бином» - субъекта малого бизнеса, которое занимается производством мебельной фурнитуры.

Проведенный анализ финансового состояния организации позволяет сделать вывод, что ООО «Бином» финансово устойчивая и платежеспособная организация, однако в 2012 г. произошло снижение деловой активности, прибыли и рентабельности, то есть результативности деятельности.

Учитывая, что ООО «Бином» является СМП и находится на общей системе налогообложения, было рассмотрено влияние на результативность деятельности исследуемой организации перехода на упрощенную систему налогообложения.

В процессе оценки экономического эффекта при применении упрощенной системы налогообложения, было выявлено, что если бы ООО «Бином» находилось на УСН и в качестве объекта налогообложения выбрало бы объект «доходы, уменьшенные на величину расходов, умноженные на 15%», экономия при уплате налогов составила бы 1564429 руб. Что подтверждает эффективность государственной финансовой поддержки (в виде упрощенной системы налогообложения). Но как показывает практика, не все СМП пользуются данным видом поддержки, так как не многие крупные организации хотят сотрудничать с организациями, которые находятся на УСН, ведь НДС к оплате остается у них, и в связи с этим, они понесут дополнительные расходы.

В РФ финансово-кредитная поддержка до сих пор не получила такого развития, чтобы сформировать единую систему (модель). С одной стороны, государство развивает инфраструктуру поддержки малого предпринимательства, с другой - единого механизма финансового взаимодействия государства и частного бизнеса в области поддержки развития МП все еще не выработано.

Кроме того, необходимо использовать опыт других стран в области поддержки развития малого предпринимательства, без которого невозможно проведение целенаправленной и эффективной государственной политики.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Александров О.А., Егоров Ю.Н. Экономический анализ: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2011. 288 с.

2. Баранова И.В., Пирогова Т.В. Целевые программы как инструмент реализации бюджетирования, ориентированного на результат. Новосибирск: САФБД, 2009. 208 с.

3. БорзенковР. Малый бизнес в современной России // Общество и экономика 2012. №6. С. 133 - 167.

4. Васильев В.А. Развитие и особенности правового регулирования малого бизнеса в России // Аудитор. 2012. №3. С. 45 - 51.

5. Гинзбург А.И. Экономический анализ для руководителей малых предприятий. СПБ.: Питер, 2007. 224 с.

8. Герчикова И.Н. Регулирование предпринимательской деятельности: государственное и межфирменное: Учеб пособие. М.: Издательство «Консалтбанкир», 2002. 704 с.

6. Горфинкель В.Я., Поляк Г.Б. Предпринимательство / Учеб. 5-е изд. перераб. и доп. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. 687 с.

7. Гражданский Кодекс РФ. М.: Омега-Л, 2011. 474 с.

8. Дедул А. Малый бизнес России: Достижения, проблемы, перспективы// Федеральная газета. № 1-2. Февраль 2007. С. 3 - 4.

9. Заболоцкая В.В. Исследование зарубежных моделей финансово-кредитной поддержки малого предпринимательства и возможность их адаптации в России // Финансы и кредит. № 18. 2012. С. 57 - 67.

10. Зубченко Л.А. Тенденции во взаимоотношениях французских банков с малыми и средними предприятиями // Экономика. 2009. № 4. С. 84 - 90.

11. Ивлева Е.С. Теория и практика разработки муниципальных целевых программ / Е.С. Ивлева, Н.С. Шашина // Экономика и управление. 2012. № 2. С. 46 - 50.

12. Идеи А.А. Богданова и современность. Материалы III межвузовской научно-практической конференции молодых ученых / Под ред. А.И. Турчинова. М.: РАГС, 2008. С. 8 - 11.

13. Кавеев Х. Роль и место малых предприятий в экономике РФ // Власть. 2008. № 8-9. С. 8.

14. Карташова Е.И. Налоговые льготы для субъектов малого и среднего бизнеса // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2012. № 4(160.) С. 44 - 47.

1.5 Комиссаров А.Г. Господдержка малого бизнеса: зарубежный опыт // Российское предпринимательство. 2012. № 2. С. 92 - 96.

16. Кошелева Т.Н. Методологические подходы к формированию государственной стратегии инновационного развития малого предпринимательства // экономика и управление. 2012. №4. С. 18 - 23.

17. Лапуста М.Г. Предпринимательство / учеб. М.: ИНФРА - М, 2008. 608 с.

25. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство / учеб. М.: ИНФРА - М, 2007. 554 с.

18. Малый бизнес: Учебное пособие / Под ред. В.Я. Горфинкеля М.: КНОРУС, 2009. 336 с.

19. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб.пособие / ред.: В.Я. Горфинкель, В.А. Швандар. М.: ЮНИСИТИ, 2007. 495 с.

20. Методика анализа финансового состояния предприятия (организации): учебное пособие / сост. И.В. Баранова. Новосибирск: САФБД, 2011. 84 с.

21. Мусаева Х.М. Система налогообложения как фактор стимулирования экономической активности субъектов малого предпринимательства в условиях инновационного развития / Х.М. Мусаева, М.М. Иманшапиева // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2012. № 16. С. 33 - 39.

22. Налоговый кодекс РФ. Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2011. 558 с.

23. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки: ФЗ от 07.03.2011 г. № 23-ФЗ.

24. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ: ФЗ от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ.

25. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 г. № 556.

26. О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ: ФЗ от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ.

27. О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 гг.: ФЗ от 30.11.2011 г. № 371-ФЗ.

28. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. 14-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА - М, 2011. 649 с.

29. Семенцева Г. Формы финансирования малого инновационного бизнеса в США и Западной Европе // Российский экономический журнал. 2005. № 5-6. С. 24 - 28.

30. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий): учеб. / под ред. И.В.Сергеева. 3-е изд., перераб. и пол. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. 560 с.

31. Смагина И.А. Предпринимательское право: учеб.пособие. М.: ЭКСМО, 2010. 288 с.

32. Финансовый менеджмент: Учебно-методическое пособие / сост. Т.А. Владимирова, Н.А. Чернякова. 2-е изд. испр. и доп. Новосибирск: САФБД, 2011. 115 с.

Размещено на Allbest.ur