Анализ и оценка налогового бремени организации (на примере АО "ВладТорг")

6. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 настоящего Кодекса. (п. 6 введен Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ) . [1]

Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 % или иные налоговые ставки, исчисляется как процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм НДФЛ.

Налог на прибыль организаций является прямым налогом, то есть его сумма прямо зависит от конечного финансового результата организации -- прибыли. Он занимает первое место в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ и третье место в налоговых доходах федерального бюджета.

Плательщиками налога на прибыль организации признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

К доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, приведены в ст. 251 гл. 25 НК РФ.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные налогоплательщиком.

Расходы подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток -- отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, -- в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Налоговые ставки:

- 20 %, при этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

- к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 9 % -- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами -- налоговыми резидентами РФ; 15 % -- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога [4].

Налог на имущество организации относится к региональным налогам и является общеобязательным платежом на территории субъекта Российской Федерации. Определение элементов налогообложения по налогу на имущество организации и методика исчисления налога регламентируется гл. 30 НК РФ и соответствующим законом субъекта РФ.

Плательщиками налога на имущество организаций являются российские и иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. При определении налоговой базы амортизируемое имущество учитывается по остаточной стоимость. Налоговая база исчисляется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Предельная ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%. Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами власти субъектов Российской Федерации. Если решения по размеру ставки не приняты, то применяется предельная ставка.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Порядок исчисления по декларации [6].

Порядок исчисления и взимания транспортного налога установлен гл. 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Налогоплательщиками признаются организации, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в зеленых условиях в килограммах силы; в отношении иных водных и воздушных транспортных средств, как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сроки уплаты для физических лиц не позднее 25 марта следующего года, а для организации - не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября и окончательно 5 февраля следующего года [4].

Заключение

Формирование правильной законодательной базы налогообложения юридических лиц - основополагающая задача фискальных органов. Так как основным потоком средств для пополнения федерального бюджета как раз и являются взимаемые налоги с юридических лиц. Объектом исследования в данной дипломной работе является АО «ВладТорг». Проведя анализ финансового состояния АО «ВладТорг» можно отметить незначительное снижение эффективности деятельности организации по итогам его работы за 2012 год.

АО «ВладТорг» уплачивает все виды налогов и сборов, установленных законодательством для юридических лиц. Расчет налоговой базы, учет и распределение в соответствующие уровни бюджета в определенные сроки производится в соответствии с Налоговым кодексом РФ, федеральными законами, законодательными актами субъектов РФ, местными законами.

Данная организации находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; транспортный налог; налог на имущество организаций и взносы во внебюджетные фонды (с 2012 г.). Был подробно рассмотрен порядок расчета всех вышеперечисленных налогов.

Как показал проведенный анализ структуры и динамики налоговых платежей, организация в 2012 году в бюджетную систему уплатила 42146 тыс. руб. налогов и сборов, из них 6,91 % приходится на платежи во внебюджетные фонды, а 93,09 % - на налоговые платежи. Наибольший удельный вес в общей сумме взносов занимает начисленный НДС, его доля составляет 86%.

В 2012 году налоговая нагрузка на организацию составила 34,3%. Наблюдается снижение налоговой нагрузки организации на 2,2% по сравнению с прошлым годом, когда бремя по налогам составляло 36,5%.

Если при расчете налогового бремени по отношению к добавленной стоимости, то уровень налоговой нагрузки в 2012 году составит 34,3%. Это говорит об ухудшении состояния налогового менеджмента, менее рациональном использовании инструментов учетной и договорной политики.

В ходе анализа системы налогообложения АО «ВладТорг» было установлено, что организация необходимо рассчитывать только на мероприятия по налоговому планированию, чтобы снизить свою налоговую нагрузку, тем самым улучшить свое финансовое состояние, за счет высвобождения части финансовых ресурсов.

В рамках оптимизации налогового бремени организации рассмотрена возможность его снижения на примере приобретения оборудования в лизинг. В случае применения инструментов финансового лизинга снижения налоговой нагрузки по сравнению с вариантом использования кредита составит 324,8 тыс. руб.

В ходе работы было выявлено, что АО «ВладТорг» имеет возможность перехода на упрощенную систему налогообложения. Основным достоинством упрощенной системы налогообложения является снижение налогового бремени налогоплательщика. Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета. Проведенный анализ показал, что наиболее приемлемым для организации является УСН с применением налоговой базы «Доходы - расходы» по ставке 6%.

Список литературы

Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 и Часть 2.-М.: Аналитика-Пресс, 2011-400 с.

Аминев, С.Х. Реформирование имущественного налогообложения продолжается // Налоговая политика и практика. - 2008. - №3. - С.13-15.

Бабич, A.M., Павлова П.Н. Финансы: Учебник. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2009.-698 с.

Балабин, В.И. Налоговые льготы: опора или помеха// Налоговый вестник. - 2010. - №3. - С.21.

Борисов, А.Б. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный): с практическими разъяснениями и постатейными материалами: действующая редакция 2011 г. - М.: Книжный мир, 2011. - 1182 с.

Брызгалин, Л.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие// Налоговый вестник. - 2008. - №1. - С. 29.

Вещунова, Н.П. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник. -М.: Проспект, Велби, 2008. - 843 с.

Все налоги России / Под ред. Л.И. Абалкина. - М.: Экономика, 2010. - 322 с.

Галимзянов, Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии. - М.: Начала - Пресс, Наука, 2009. - 235 с.

Горский, И.В. Аспекты налогового бремени предприятий // Налоговый вестник. - 2008. - №1. - С. 28.

Горский, И.В. и Пепеляев С. Одна проблема - два мнения // Экономика и жизнь. - 2007. - №9. - С. 9.

Дворкович, А.Е. Государственная финансовая политика//Вопросы экономики. - 2009. - № 4 - С. 15.

Демчук, Н.Н. Налоги: функции, структура, пути совершенствования // Налоговый вестник. - 2011. - №4. - С. 7.

Демчук, Н.Н. Теория налогов и некоторые практические аспекты их применения // Налоговый вестник. - 2008. - №7. - С. 44.

Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для ВУЗов - СПб.: Питер, 2009. - 312 с.

Информационный портал: «Налоги»// Интернет-ресурс: http://www.taxationinfonews.ru

Информационный портал: «РИА-Новости» // Интернет ресурс: http://ria.ru

Кирова, А.Е. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты //Финансы. - 2008. - № 9. - С. 30.

Князев, В.Г. Налоги в странах - членах ЕС // Финансы. - 2009. - № 5. - С. 24.

Козенкова, Т.Д. Налоговое планирование на предприятии. - М.: Финстатинформ, 2007. -197 с.

Колчин, СП. Снижение налогового «пресса» и его вероятностные последствия // Финансы -2007. -№7. -С. 31.

Комарова, И.Ю. Налогообложение прибыли предприятий и проблемы совершенствования законодательной базы // Финансы. - 2008. - № 3. - С. 26.

Корчагин, Ю. Бремя для своих // «Российская бизнес-газета» - налоговое обозрение - №810(28) - С. 48-51.

Литвин, М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятия //Финансы. - 2007. - № 5. - С. 29.

Пуговец, Р.А. Совершенствование системы налогообложения - одна из важнейших проблем текущего года // Налоговый вестник. - 2009. - № 7. - С. 20.

Моисеенко, А.Ф. Налогообложение акционерного общества // Налоговый вестник. - 2010. - №9. -С. 41.

Мусерина, О.В. Налоговые системы развитых стран мира. - М.: Фонд «Правовая культура», 2009. - 291 с.

Налоги: Учебник для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ, 2009.-524 с.

Налоги в рыночной экономике / Под ред. СВ. Купина. - М.: Знание, 2010. - 449 с.

Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2010. - с. 463

Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов./Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушин.-М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.-484 с.

Налоговое планирование или легальные пути снижения налоговых платежей и отчислений в бюджет /Под ред. А.А. Мягкова. - М.: Владос, 2010 - 107 с.

Пансков, В.Г. О некоторых назревших проблемах налогового законодательства // Экономика и жизнь. - 2009. - № 1. - С. 25.

Панфиль, Е.Е. Проблемные вопросы в области налогообложения // Российский экономический журнал. - 2009. - № 4. - С. 23.

Петрова, Г.В. Налоговое право.-М.: ИНФРА-М, 2010.-317 с.

Прудин, А. А. Налоги и налогообложение в России. - М.: Финстатинформ, 2009 - 325 с.

Разина, П.П. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ // Финансы. - 2010. - № -С. 23.

РБК. Рейтинг// http://rating.rbc.ru

Росин, В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. - 2007. - № 11. - С. 18.

Рассказов, А.В. Налоговый кодекс: вопросы остались //Финансы. - 2011. - № 4. - С. 20.

Салихамов, В.В. Экономическая теория: курс лекций. Часть И. - Нижекамск: МГЭИ, 2009. - 493 с.

Суслов, В.А. Социальная направленность налогово-бюджетных отношений / Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - Казань. - КФЭИ. - 2007. - 115 с.

Черник, Д.Г. Экономическая ситуация и налоги // Налоговый вестник. - 2007. - № 9. - С. 3.

Черник, Д.Г. Налоги в странах с развитой рыночной экономикой // Российский экономический журнал. - 2011. - № 7. - С. 47.

Черник, Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Телеком, 2010 - 410 с.

Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевский, проф. Б.М. Сабанти.-М.: 2010. - 424 с.

Приложение 1

Денежные потоки при кредите (нелинейная амортизация)

Приложение 2

Денежные потоки при лизинге

Размещено на Allbest.ru