Управление затратами предприятия (на примере предприятия ОАО "Водоканал" г. Приозерск)

действующие тарифы ниже себестоимости;

6

коэффициент автономии достигает критического уровня;

отсутствие финансовой возможности технического обновления предприятия (ветхие сети водоснабжения и водоотведения).

7

неудовлетворительное значение коэффициентов ликвидности;

8

хронический недостаток собственного оборотного капитала (Оборотные активы предприятия - краткосрочные обязательства = отрицательный результат);

9

применение в производственном процессе ветхой системы водоснабжения и водоотведения (40 и 60% износ соответственно);

10

отсутствие возможности накопления резервного капитала (предусмотрено уставом 5% от прибыли);

11

невыполнение обязательств перед инвесторами (в отношении дивидендов).

Определение и оценка структуры баланса предприятия Дыбаль С.В. Финансовый анализ: Теория и практика: Учебное пособие. - СПб: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. с.200. ОАО «Водоканал»

Из проведенного анализа вытекает следующее:

1. Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период ниже нормы, кроме того ситуация имеет тенденцию ухудшаться, что показывает недостаточность оборотных средств для покрытия краткосрочной задолженности предприятия.

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше 0,1, т.е. предприятие испытывает финансовую неустойчивость вследствие недостатка собственных средств для пополнения оборотных активов.

3. Предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса т.к. коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода и коэффициент обеспеченности собственными средствами на момент оценки ниже нормативных значений.

4. Коэффициент восстановления платежеспособности значительно ниже нормативных значений, это говорит о том, что предприятие не может самостоятельно восстановить свою платежеспособность.

Говоря о неудовлетворительном финансовом положении предприятия необходимо выяснить причину сложившейся ситуации. В ходе написания работы был проведен анализ затрат предприятия и анализ себестоимости оказываемых предприятием услуг. Проведенный анализ показал, что предприятие несет высокие издержки от основного вида деятельности. Согласно справке по фактическим объемам оказанных услуг проведем анализ деятельности предприятия по оказанию услуг водоснабжения (приложение 2).

Проведенный анализ показывает, что потери воды при транспортировке потребителю составляют около 30% от общего подъема воды или около 50% от реализованной потребителю воды. При этом электроэнергия, затраченная на подъем воды полностью включается в себестоимость, что значительно повышает стоимость услуг по водоснабжению. При этом предприятие ограничено тарифами на оказываемые услуги и они ниже, чем себестоимость услуг по водоснабжению. Руководству предприятия необходимо принять меры по изменению сложившейся ситуации. Дело в том, что отсутствуют приборы учета потребляемой воды на вводах в жилые дома и здания бюджетных организаций. Учет отпущенной воды, производится по нормам водопотребления на основании СНиПа 20.01.85г., в зависимости от степени благоустройства. Все, что потребители используют свыше норматива, считается утечкой. Организации, на чьем обслуживании находится жилой фонд не заинтересованы в установке приборов учета на вводе в дома, так как выявленные утечки должны будут оплачиваться непосредственно самой организацией, сейчас же убытки за неучтенную воду несет ОАО «Водоканал».

В данной ситуации для снижения потерь и улучшения финансового состояния предприятия можно предложить следующие мероприятия:

1. Установить приборы учета воды на вводе в жилые дома и здания бюджетных организаций.

2. Перевести производственных рабочих на сдельно-премиальную оплату труда;

3. Разработать мероприятия по снижению себестоимости произведенной продукции и оказываемых услуг:

- уменьшить потери воды;

- снизить потребление электроэнергии;

- техническое обновление сетей водоснабжения и водоотведения (например, за счет участия в федеральной или региональной программе поддержки социально-значимых предприятий);

4. Пересмотреть целесообразность отношений с некоторыми потребителями;

5. Заключать договоры с управляющими компаниями, а не напрямую с населением по оплате услуг по водоснабжению и водоотведению (Услуги Приозерской коммунальной службы (ПКС) - 3,5% от начисленной суммы по оплате услуг по водоснабжению и водоотведению);

6. Следить за соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, увеличить скорость оборачиваемости дебиторской задолженности.

7. Составить график оплаты дебиторской и кредиторской задолженностей, на данный момент такой график на предприятии не составляется.

Вывод:

За два года деятельности ОАО «Водоканал», предприятие показало отрицательный финансовый результат, несмотря на то, что в городе нет других предприятий оказывающих услуги по водоснабжению и водоотведению: ОАО «Водоканал» производит всю воду самостоятельно, подачи воды извне в г. Приозерске нет. На предприятии не налажен точный учет отпущенной потребителям питьевой воды, в результате чего возникли потери воды, которые составили около 50% от реализованной воды (куб. м), что не могло не отразиться отрицательно на общем финансовом состоянии предприятия. Затраченная на подъем воды электроэнергия, полностью включается в себестоимость, из-за больших потерь воды, расход электроэнергии составляет 144% в 2005 году и 120% в 2006 году от реализации воды потребителю в натуральных единицах (куб. м.).

Проведенный в данной работе анализ затрат предприятия показал высокую себестоимость оказываемых услуг предприятием. Помимо больших затрат на электроэнергию, предприятие несет большие издержки на ремонт ветхих сетей для транспортировки воды и отведению стоков. В 2006 году себестоимость 1 куб.м. воды выше, чем отпускной тариф. Кроме того, предприятие в 2005-2006 годах не прошло порог рентабельности оказываемых услуг, то есть деятельность предприятия заранее убыточна.

Руководство ОАО «Водоканал» занимает пассивную позицию, на предприятии не выработана долгосрочная стратегия развития предприятия. Данное предприятие из-за отсутствия необходимости бороться за рынок сбыта, а также в связи с социальной значимостью предприятия для города не работает как коммерческая организация, несмотря на то, что таковой является.

Руководству предприятия необходимо разработать и внедрить мероприятия по снижению себестоимости продукции, уменьшению потерь воды при транспортировке и реализации, заинтересовать работников предприятия в повышении производительности труда.

Проведенные анализ финансовой деятельности предприятия показал, что финансовое состояние ОАО «Водоканал» за анализируемый период ухудшилось, рентабельность предприятия отрицательная и продолжает, снижается, предприятие убыточно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе проведенного анализа финансовой деятельности и производственных затрат предприятия ОАО «Водоканал» были сделаны следующие выводы. Предварительный анализ баланса предприятия за 2005 - 2006 годы показал, что ОАО «Водоканал» на начало 2005 года имело положительный финансовый результат в сумме 181 тыс. руб., однако к концу отчетного периода финансовый результат предприятия стал отрицательный: - 269 тыс. руб. В 2006 году ситуация ухудшается и на конец года финансовый результат предприятия составил: -1427 тыс. руб. Чтобы выяснить причину сложившейся ситуации, был проведен анализ затрат предприятия и его финансово-хозяйственной деятельности.

Проведенный анализ затрат включаемых в себестоимость оказываемых услуг показал, что наибольший удельный вес составили прямые затраты (около 79%), прочие прямые затраты составили около 12%, косвенные около 9% в структуре затрат предприятия. Наибольший удельный вес в общих затратах предприятия при оказании услуг составили затраты на водоснабжение (около 60%), затраты на водоотведение составили около 40%. Анализ себестоимости оказываемых услуг показал, что себестоимость услуг возросла: в 2005 году себестоимость услуг по водоснабжению составила 8,13 руб. за отпущенный куб. м. воды; в 2006 году - 9,12 руб. за отпущенный куб. м. воды (+0,99 руб.); в 2005 году себестоимость услуг отведения стоков составила 6,99 руб. за 1 куб. м.; в 2006 году - 8,36 руб. за 1 куб.м. отведенных стоков (+1,37 руб.).

При детальном рассмотрении затрат, включаемых в себестоимость выяснилось, что предприятие имело большие затраты на электроэнергию (в 2005г. - 26%, в 2006 г. - 20%) и ремонтные работы (в 2005г. 10%, в 2006г. - 20%) в общей структуре затрат предприятия. Кроме того, высокий удельный вес в структуре затрат имеет заработная плата производственных рабочих (около 30%).

Анализ постоянных и переменных затрат показал, что наибольший удельный вес в структуре затрат предприятия составляют постоянные затраты. В 2005 году они составили 55%, в 2006 году 51%, наблюдается некоторая тенденция к снижению постоянных издержек в структуре затрат предприятия, это можно оценить как позитивный фактор. На предприятии ОАО «Водоканал» принята повременно-премиальная система оплаты труда производственных рабочих, что в свою очередь повышает удельный вес постоянных затрат в структуре общих издержек предприятия. В 2005 году удельный вес заработной платы составил 31,43% от общих затрат предприятия, в 2006 году удельный вес заработной платы составил 29,91 % (-1,52%). Переменные издержки в 2005 году составили 45%, в 2006 году 49% (+ 4%). В связи с высоким удельным весом постоянных издержек в структуре затрат предприятия ОАО «Водоканал» за анализируемый период не проходит порог рентабельности производства и работает в убыток.

Анализ финансовой деятельности предприятия подтвердил, что рентабельность предприятия отрицательная, предприятие на конец анализируемого периода не финансируется за счет собственных средств. Низкие коэффициенты деловой активности усугубляют неблагополучное финансовое состояние данного предприятия. Баланс ОАО «Водоканал» является не ликвидным, предприятие испытывает затруднения с достатком денежных средств. По результатам анализа коэффициентов ликвидности можно сделать вывод, что ОАО «Водоканал» неплатежеспособно, поэтому не может рассчитывать на получение банковского кредита.

Высокий уровень дебиторской задолженности говорит о том, что данное предприятие испытывает трудности с оплатой потребителями оказанных им услуг. С этим же связан рост кредиторской задолженности, так как у предприятия возникают трудности с погашением краткосрочных обязательств.

По результатам анализа финансовой деятельности предприятия ОАО «Водоканал» находится в неустойчивом (предкризисном) состоянии. Рассчитанный коэффициент самостоятельного восстановления платежеспособности показывает, что предприятие не может самостоятельно восстановить свою платежеспособность.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Часть вторая. - М.; СПб.: «Издательский дом Герда», 2005.

2. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. - М.: Изд-во «Перспектива», 2006.

3. Липсиц И.В. Экономика: учебник для вузов. - М.: Омега-Л, 2006.

4. Баев И.А., Варламова З.Н. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - СПб.: Питер,2005.

5. Пошерстник Н.В. Краткий самоучитель по бухгалтерскому учету. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2005.

6. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебное пособие. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006.

7. Гукасьян Г.М. Экономическая теория: ключевые вопросы: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2004.

8. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2006.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Оценка имущества (средств) предприятия.

(тыс. руб.)

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Анализ потерь воды и расхода электроэнергии

Размещено на Allbest.ru