Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Магма"

13 490,00

290,00

102,20

Материальные затраты

7 322

7 210

-112,00

98,47

Материалоотдача, руб./руб.

1,80

1,87

0,07

103,78

Материалоёмкость, руб./руб.

0,55

0,53

-0,02

96,35

Проанализировав данные таблицы 5.4, можно сделать вывод, что в расчетном периоде отрицательный прирост материальных затрат составил около 112 тысяч рублей. В связи с тем, что товарная продукция имеет тенденцию к росту, а материальные затраты снижаются, наблюдается увеличение материалоотдачи на 0,07руб./руб. Показатель материалоемкости наоборот снижается на 0,02 руб./руб.

Абсолютная экономия общей величины материальных затрат устанавливается путем вычитания из их фактической величины планового количества используемых материальных ресурсов в стоимостном выражении. Относительная экономия материальных затрат, ЭМЗ, в рублях, определяется по формуле

ЭМЗ=(Ме ф - Ме б)*ТПф, (7)

где Меф - материалоемкость фактическая, руб./руб.;

Меб - материалоемкость базовая, руб./руб.

М3(ф/п) = (0,55-0,53)* 13490 = 269,8 тыс.руб.

Влияние на товарную продукцию показателей материалоотдачи и материальных затрат можно найти с помощью формулы:

ТП = МЗ * МО, (8)

ДТПмо = 7210 * 1,8 - 13200 = -222 тыс.руб.

ДТПмз = 13490 - 12978 = 512 тыс.руб.

ДТПобщ = 512 - 222 = 290 тыс.руб.

Факторный анализ товарной продукции, произведенный по данным таблицы 5.4 и с помощью формулы (8), показывает, могут влиять на нее такие показатели, как материальные затраты и материалоотдача. В расчетном периоде товарная продукция выросла на 290 тысяч рублей. На это изменение первостепенное влияние оказали материальные затраты, поскольку они имеют положительную динамику и увеличивают товарную продукцию на 512 тысяч рублей. Что касается МО, то ее изменение влияет на товарную продукцию отрицательно, но этого недостаточно. Итоговое значение все же увеличивается.

Анализ себестоимости с делением на условно-постоянные и условно-переменные издержки отражен в таблице 5.5.

Таблица 5.5 - Анализ себестоимости с делением на условно-постоянные и условно-переменные издержки

Наименование затрат	По плану	По факту	Абсолютное отклонение (+;-)
	значение, тыс.руб.	уд.вес, %	значение, тыс.руб.	уд.вес, %
Условно-переменные издержки	9387,469	83,85	9346,931	83,15	-40,54
Попеная плата	100	66,67	110	73,33	10,00
Сырье и материалы	5 586	49,89	5 372	47,79	-214,00
Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера	1 300	11,61	1 400	12,45	100,00
Вспомогательные материалы	210	1,88	210	1,87	0,00
Топливо	150	1,34	150	1,33	0,00
Электроэнергия	76	0,68	78	0,69	2,00
Заработная плата производственных рабочих	1814,029	16,20	1872,151	16,65	58,12
Отчисления на страхование	151,44	1,35	154,78	1,38	3,34
Условно-постоянные издержки	1808,531	16,15	1894,069	16,85	85,54
Заработная плата служащих	389,971	3,48	401,849	3,57	11,88
Отчисления на страхование	32,56	0,29	33,22	0,30	0,66
Амортизация	620	5,54	640	5,69	20,00
Прочие расходы	536	4,79	578	5,14	42,00
Общехозяйственные расходы	230	2,05	241	2,14	11,00
Полная себестоимость	11 196	100,00	11 241	100,00	45,00

Далее на основе данных, представленных в таблице 5.5, приводится факторный анализ себестоимости продукции.

С*1 =9387,469*1,022+1808,531 = 11402,531 тыс.руб.

С*2 =9346,931 + 1808,531 = 11155,462 тыс.руб.

ДCQ =11402,531 - 11196 = 206,531 тыс.руб.

ДCV =11155,462 - 11402,531 = -247,069 тыс.руб.

ДCC' =11241 - 11155,462= 85,538 тыс.руб.

ДCобщ =206,531+85,538 - 247,069 = 45 тыс.руб.

Факторный анализ себестоимости, рассчитанный по данным таблицы 5.5, показал, как изменяется рассматриваемый показатель с течением времени. В расчетном году на рост себестоимости повлияли, прежде всего, объем производства и величина условно-постоянных расходов. Они увеличивают фактическую величину себестоимости на 206,531 и 85,538 тысяч рублей. Условно-переменные затраты имеют несколько меньший рост, нежели условно-постоянные, поэтому они отрицательно влияют на значение себестоимости, но не настолько сильно. Итоговая величина себестоимости фактически увеличивается на 45 тысяч рублей.

Помимо этого необходимо произвести анализ удельных затрат, данные для которого представлены в таблице 5.6.

Таблица 5.6 - Данные для анализа удельных затрат

Наименование, тыс.руб.	План	Факт	Абсолютное отклонение (+;-)	Темп роста, %
Полная себестоимость	11 196,00	11 241,00	45,00	100,40
Условно-переменные затраты	9 387,47	9 346,93	-40,54	99,57
Условно-постоянные затраты	1 808,53	1 894,07	85,54	104,73
Товарная продукция	13 200,00	13 490,00	290,00	102,20
Удельные затраты	0,85	0,83	-0,02	98,24

Далее на основе данных, представленных в таблице 5.6, приводится факторный анализ удельных затрат.

ТПбф (ф\п) =10000* 134,9 = 13490 тысяч рублей

УЗ1*= (9387,47*1,022 + 1808,53) / 13490 = 0,845 руб.

УЗ2*= (9346,93 + 1808,53) / 13490 = 0,827 руб.

УЗ3*= (9346,93 + 1894,07) / 13490 = 0,833 руб.

ДУЗQ = 0,845 - 0,85 = -0,005 руб.

ДУЗv = 0,827- 0,845 = -0,018 руб.

ДУЗС/ = 0,833 - 0,827 = 0,006 руб.

ДУЗц = 0,83 - 0,833 = -0,003 руб.

ДУЗобщ = - 0,005 - 0,018 - 0,003 + 0,006 = -0,02 руб.

Как показали данные таблицы 5.6 и факторный анализ удельных затрат готовой продукции, в расчетном году величина удельных затрат снизилась на 1,76%. Это связано с тем, что темп роста товарной продукции превышает темп роста общей себестоимости. На удельные затраты наибольшее влияние оказывает изменение условно-переменных затрат, которые имеют отрицательное влияние и уменьшает УЗ на 0,018 рублей. Кроме этого показателя отрицательное влияние также оказывает фактическое изменение цены и объема производства. Что касается условно-постоянных затрат и цены 1 м3 продукции, то данные показатели положительно влияют на изменение удельных затрат, но скорее поверхностно, лишь корректируя итоговую величину, которая снижается на 0,02 рубля.

Если говорить об общем анализе текущих затрат на производство и реализацию продукции, то можно заметить, что показатель общей себестоимости продукции в расчетном периоде увеличивается на 45 тысяч рублей. На его изменение оказывают влияние такие элементы, как материальные затраты и расходы на оплату труда. Доля условно-переменных затрат в общей себестоимости продукции выше, чем доля условно-постоянных. В среднем их отношение составляет 8:2 соответственно. Что касается величины удельных затрат, то она снижается на 0,02 рубля в расчетном периоде. На ее изменение влияют такие показатели, как объем производства, цена 1 м3 продукции, условно-переменные и условно-постоянные затраты.

Анализ материальных затрат выявляет некоторые особенности в динамике материалоотдачи. Плановая величина МО очень невысока, около 1,80 руб./руб. Фактическая величина МЗ увеличивается, но из-за высокого темпа роста товарной продукции происходит увеличение материалоотдачи; ее изменение в этом году составляет около 0,07 руб./руб.

В целом можно сказать, что для наиболее эффективной работы и получения максимальной прибыли предприятию необходимо сформировать грамотную учетную политику для контроля над затратами организации.

6 Анализ прибыли и рентабельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. ООО «Магма» получает прибыль, главным образом, за счет реализации продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием показателями рентабельности.

Анализ финансового результата деятельности предприятия необходимо начать с динамики прибыли, а также выявить динамику отдельных статей, оказывающих влияние на формирование прибыли. Анализ прибыли (убытков) предприятия представлен в таблице 6.1.

Таблица 6.1 - Анализ прибыли (убытков) предприятия ООО «Магма»

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины, тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	2007	2008	2009	08/07	09/08	08/07	09/08
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	193 558,00	151 486,00	121 909,00	-42 072,00	-29 577,00	78,26	80,48
Себестоимость проданных товаров	-118 514,00	-138 855,00	-111 928,00	-20 341,00	26 927,00	117,16	80,61
Валовая прибыль	75 044,00	12 631,00	9 981,00	-62 413,00	-2 650,00	16,83	79,02
Коммерческие расходы	-67 845,00	-21 943,00	-8 772,00	45 902,00	13 171,00	32,34	39,98
Управленческие расходы	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	7 199,00	-9 312,00	1 209,00	-16 511,00	10 521,00	-129,35	-12,98
Проценты к получению	266,00	81,00	50,00	-185,00	-31,00	30,45	61,73
Проценты к уплате	-153,00	-86,00	0,00	67,00	86,00	56,21	0,00
Прочие доходы	4 196,00	103 416,00	137 793,00	99 220,00	34 377,00	2 464,63	133,24
Прочие расходы	-5 977,00	-115 028,00	-138 706,00	-109 051,00	-23 678,00	1 924,51	120,58
Прибыль (убыток) до налогообложения	5 531,00	-20 929,00	346,00	-26 460,00	21 275,00	-378,39	-1,65
Отложенные налоговые активы	265,00	-554,00	102,00	-819,00	656,00	-209,06	-18,41
Отложенные налоговые обязательства	-2 045,00	3 797,00	-514,00	5 842,00	-4 311,00	-185,67	-13,54
Текущий налог на прибыль	0,00	-514,00	0,00	-514,00	514,00	-	-
Налоговые санкции	-5,00	-7,00	-86,00	-2,00	-79,00	140,00	1 228,57
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	3 746,00	-18 207,00	-152,00	-21 953,00	18 055,00	-486,04	0,83

Проанализировав приведенные в таблице 6.1 показатели предприятия за период с 2007 по 2009 год, можно сделать вывод, что наиболее удачным для ООО «Магма» является 2007 год, поскольку в данном периоде финансовые показатели имеют положительное значение при максимальном объеме производства.

В 2007 году выручка от продажи продукции и оказания услуг имеет максимальное значение. А чистая прибыль отчетного периода составляет 3746 тысяч рублей.

В 2008 году при снижении выручки от продаж на 42072 тысяч рублей себестоимость произведенной продукции повышается на 17,2%, что влияет на отрицательное изменение валовой прибыли предприятия в этом периоде. Она снижается на 62413 тысяч рублей. Это может быть связано с плохой сбытовой политикой предприятия, по причине которой много продукции осталось на складах. И не смотря на то, что коммерческие расходы уменьшились на 65%, прибыль от продаж имеет отрицательное значение в 2008 году и составляет 9312 тысяч рублей. Кроме того, превышение темпа роста прочих расходов над темпом роста прочих доходов еще более снижает прибыль до налогообложения и превращает ее в убыток, который уменьшается до 20929 тысяч рублей. И даже при снижении отложенных налоговых обязательств на 5842 тысячи рублей, чистый убыток отчетного периода составляет 18207 тысяч рублей.

Что касается 2009 года, то здесь происходит падение темпа роста выручки от продаж на 19,5%. Под влиянием этого фактора себестоимость снижается на 19,4%, что говорит об изменении показателя валовой прибыли, который составляет в этом периоде около 9981 тысячи рублей. При некотором уменьшении коммерческих расходов на 60% убыток от продаж становится прибылью и составляет в 2009 году 1209 тысяч рублей. Кроме того, при снижении процентов к уплате и прочих расходов прибыль до налогообложения также имеет положительное изменение и составляет 346 тысяч рублей. Но увеличение отложенных налоговых обязательств на 4311 тысяч рублей отрицательно сказывается на формировании величины чистой прибыли отчетного периода. В связи с этим прибыль превращается в убыток, который составляет 152 тысячи рублей.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Для более полной оценки эффективной деятельности предприятия необходимо просчитать основные показатели рентабельности. Показатели для их расчетов приведены в таблице 6.2.

Таблица 6.2 - База для расчета показателей рентабельности

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины, тыс.руб.	Абсолютное отклонение (+;-)
	2007	2008	2009	2008/2007	2009/2008
Выручка от продаж	193 558,00	151 486,00	121 909,00	-42 072,00	-29 577,00
Себестоимость	-118 514,00	-138 855,00	-111 928,00	-20 341,00	26 927,00
Прибыль от продаж	7 199,00	-9 312,00	1 209,00	-16 511,00	10 521,00
Чистая прибыль отчетного периода	3 746,00	-18 207,00	-152,00	-21 953,00	18 055,00
Собственный капитал	98 098,00	26 158,00	25 356,00	-71 940,00	-802,00
Заемные средства	32 852,00	9 151,00	18 380,00	-23 701,00	9 229,00
Совокупный капитал	130 950,00	35 309,00	43 736,00	-95 641,00	8 427,00

Данные, представленные в таблице 6.2, необходимы для расчета показателей рентабельности, которые приведены таблице 6.3.

Таблица 6.3 - Показатели финансового состояния предприятия

Показатель, %	Абсолютные величины, тыс.руб.	Абсолютное отклонение (+;-)
	2007	2008	2009	2008/2007	2009/2008
Рентабельность продаж	3,7	-6,1	1,0	-9,9	7,1
Рентабельность продукции	6,1	-6,7	1,1	-12,8	7,8
Рентабельность капитала	2,9	-51,6	-0,3	-54,4	51,2
Рентабельность собственного капитала	3,8	-69,6	-0,6	-73,4	69,0
Рентабельность заемного капитала	11,4	-199,0	-0,8	-210,4	198,1

Анализ данных, представленных в таблице 6.3, показал, что коэффициенты рентабельности в отчетном периоде постоянно изменяются. В 2008 году происходит снижение всех показателей рентабельности. Из-за отрицательной величины прибыли от продаж, равной 9312 тысяч рублей, рентабельность продаж и рентабельность продукции уменьшились на 9,9 и 12,8% соответственно. Рентабельность собственного капитала снизилась на 73,4% из-за падения собственного капитала на 71940 тысяч рублей и роста чистого убытка предприятия до величины, равной 18207 тысяч рублей. Рентабельность заемного капитала также имеет отрицательное изменение из-за снижения, как заемных средств, так и наличия большой величины чистого убытка. В 2009 году ситуация несколько улучшается, поскольку при некоторой стабилизации соотношения выручки и себестоимости продукции прибыль от продаж имеет положительное значение, равное 1209 тысяч рублей. Это связано со снижением коммерческих расходов и себестоимости. А значит, показатели рентабельности продаж и продукции увеличиваются в рассматриваемом периоде, что, собственно, и происходит. Кроме того в 2009 году происходит стабилизация показателей рентабельности продаж и рентабельности продукции, которые увеличиваются на 7,1 и 7,8% соответственно. В целом наблюдается рост по всем показателям рентабельности в 2009 году, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия. Так увеличение коэффициентов рентабельности капитала свидетельствует о повышении эффективности использования всего имущества предприятия.

Для того, чтобы более полно рассмотреть финансовое состояние предприятия, необходимо проанализировать зависимость показателей рентабельности с показателями эффективности работы предприятия, благодаря которым можно выявить доминирующее влияние одних показателей над другими.

Факторный анализ представляет собой совокупность аналитических приемов расчета влияния каждого фактора в отдельности, путем последовательного рассмотрения их как переменных при постоянном значении всех остальных факторов. Для данного анализа будет использован метод полных чисел, в котором имеет значение последовательность расчета влияния фактора. В первую очередь, производится исследование влияния количественных факторов, а затем качественных факторов.

Для данного анализа потребуется показатели, приведенные в таблице 6.3, так как в анализе будет использоваться такая факторная модель, посредством которой, определится, какое воздействие, негативное либо положительное, оказывают на деятельность предприятия за отчетный период с 2007 по 2009 год показатели рентабельности и эффективности работы предприятия.

Факторная модель рассчитывается по формуле

RК = RЦ * К ОСК * УВСК , (9)

где КОСК - коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

УВСК - удельный вес собственного капитала.

Кроме модели для анализа необходимы данные, которые проведены в таблице 6.4.

Таблица 6.4 - Показатели рентабельности и эффективности работы предприятия

Показатель, %	Абсолютные величины, тыс.руб.	Абсолютное отклонение (+;-)
	2007	2008	2009	2008/2007	2009/2008
Рентабельность продаж	3,72	-6,15	0,99	-9,87	7,14
Рентабельность капитала	2,86	-51,56	-0,35	-54,42	51,21
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	1,03	11,32	-0,61	10,29	-11,93
Удельный вес собственного капитала	0,75	0,74	0,58	-0,01	-0,16

Благодаря данным, приведенным в таблице 6.4, и формуле (9), рассчитаем влияние рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала и удельного веса собственного капитала на рентабельность собственного капитала, сначала для 2007-2008 годов, а затем для 2008-2009 годов, используя метод полных чисел. Сведем полученные данные в таблицу 6.5.

Таблица 6.5 - Анализ взаимосвязи показателей рентабельности с показателями эффективности работы предприятия

Показатель, %	2008/2007	2009/2008
Рентабельность продаж	-7,59	52,32
Удельный вес собственного капитала	0,05	-0,17
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	-46,88	-0,94
Рентабельность капитала	-54,42	51,21

Данные факторного анализа рентабельности общего капитала предприятия, представленные в таблице 6.5, показали, что в 2008 году решающим фактором снижения показателя рентабельности капитала является падение коэффициента оборачиваемости собственного капитала, а также изменение величины рентабельности продаж. Удельный вес собственного капитала в структуре баланса положительно сказывается на изменении рентабельности капитала, но данное изменение незначительно и не влияет на показатель абсолютного отклонения Rк. Итоговое значение рентабельности общего капитала уменьшается на 54,42% по сравнению с 2007 годом. В 2009 году ситуация несколько изменяется. На этот раз общее изменение рентабельности капитала является положительным и составляет 51,21%. Доминирующее влияние на изменение рассматриваемого показателя оказала рентабельность продаж, которая увеличила его на 52,32%. Остальные показатели отрицательно влияют на рентабельность совокупного капитала, но их влияние очень незначительно и лишь корректирует общую величину рентабельности совокупного капитала.

Как показывает анализ значение всех финансовых показателей в отчетном периоде, и именно их кардинальное изменение, говорит о том, что предприятие находится пока еще в нестабильном финансовом положении. При постоянном снижении выучки от продаж прибыль от реализации уменьшается, а в 2008 году имеет отрицательную величину, формирующую чистый убыток предприятия в размере 18207 тысяч рублей. Это связано, прежде всего, с ростом себестоимости продукции, а также прочих расходов. Показатели рентабельности предприятия также говорят о том, что этот год является самым кризисным во всем рассматриваемом периоде. В 2009 году ситуация несколько стабилизируется. Снижается себестоимость продукции, уменьшаются коммерческие расходы, что положительно сказывается на прибыли от продаж, которая в этом периоде равна 1209 тысяч рублей. Кроме этого в рассматриваемом году происходит увеличение всех показателей рентабельности, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия. Но, не смотря на это, необходимо предпринять меры по стабилизации всех показателей работы организации для избегания глубокого кризиса.

7 Анализ финансового состояния предприятия ООО «Магма»

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее агрегированную структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов.

Предварительный анализ структуры активов проводится на основе данных таблицы 7.1, в которой представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменение абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период.

Таблица 7.1 - Анализ общей структуры активов предприятия

Наименование раздела баланса	Абсолютные величины, тыс.руб.	Удельный вес (%) в общей величине активов
	2007	2008	2009	2007	2008	2009
Внеоборотные активы, в том числе:	68 613,00	5 237,00	4 674,00	52,40	14,83	10,69
Нематериальные активы	8,00	7,00	5,00	0,01	0,02	0,01
Основные средства	66 841,00	3 385,00	3 236,00	51,04	9,59	7,40
Незавершенное строительство	458,00	1 070,00	1 012,00	0,35	3,03	2,31
Долгосрочные финансовые вложения	250,00	0,00	0,00	0,19	0,00	0,00
Отложенные налоговые активы	1 056,00	775,00	421,00	0,81	2,19	0,96
Оборотные активы, в том числе:	62 337,00	30 072,00	39 062,00	47,60	85,17	89,31
Запасы	39 955,00	15 079,00	19 864,00	30,51	42,71	45,42
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	838,00	286,00	572,00	0,64	0,81	1,31
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	18 395,00	13 797,00	14 288,00	14,05	39,08	32,67
Краткосрочные финансовые вложения	2 277,00	695,00	790,00	1,74	1,97	1,81
Денежные средства	872,00	215,00	3 548,00	0,67	0,61	8,11
Итоговая величина баланса	130 950,00	35 309,00	43 736,00	100,00	100,00	100,00

Анализ общей структуры активов предприятия, представленный в таблице 7.1, показывает, что в ООО «Магма» в 2007 году удельный вес показателя внеоборотных активов составляет 52,4% от общей величины активов предприятия. В 2008 году доля внеоборотных активов снижается до 14,83% из-за падения величины этого показателя на 63376 тысяч рублей. В этом периоде наблюдается рост участия таких показателей, как «Незавершенное производство» и «Отложенные налоговые активы», но это изменение незначительно и не может повлиять на итоговое значение удельного веса внеоборотных активов. Оборотные активы в 2008 году снижаются практически на 50% процентов, но в силу того, что темп роста оборотных активов больше, чем темп роста внеоборотных активов, имеет место увеличение их удельного веса в общей величине активов предприятия до 85,2%.

В 2009 году происходят некоторые изменения. Доля участия внеоборотных активов в итоговой величине активов предприятия снижается до 10,7%, в то время как при росте оборотных активов на 8990 тысяч рублей их удельный вес повышается до 89,3%. Итоговая величина баланса предприятия в течение всего рассматриваемого периода изменяется неравномерно. Для определения причин, которые оказывают такие колебания рассматриваемого показателя, необходимо провести более конкретный анализ структуры активов. Он проводится в таблице 7.2 отдельно в отношении каждого укрупненного вида активов.

Таблица 7.2 - Динамика активов предприятия

Наименование раздела баланса	Абсолютные величины, тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	2007	2008	2009	08/07	09/08	08/07	09/08
Внеоборотные активы, в том числе:	68 613,00	5 237,00	4 674,00	-63 376,00	-563,00	7,63	89,25
Нематериальные активы	8,00	7,00	5,00	-1,00	-2,00	87,50	71,43
Основные средства	66 841,00	3 385,00	3 236,00	-63 456,00	-149,00	5,06	95,60
Незавершенное строительство	458,00	1 070,00	1 012,00	612,00	-58,00	233,62	94,58
Долгосрочные финансовые вложения	250,00	0,00	0,00	-250,00	0,00	0,00	-
Отложенные налоговые активы	1 056,00	775,00	421,00	-281,00	-354,00	73,39	54,32
Оборотные активы, в том числе:	62 337,00	30 072,00	39 062,00	-32 265,00	8 990,00	48,24	129,89
Запасы	39 955,00	15 079,00	19 864,00	-24 876,00	4 785,00	37,74	131,73
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	838,00	286,00	572,00	-552,00	286,00	34,13	200,00
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	18 395,00	13 797,00	14 288,00	-4 598,00	491,00	75,00	103,56
Краткосрочные финансовые вложения	2 277,00	695,00	790,00	-1 582,00	95,00	30,52	113,67
Денежные средства	872,00	215,00	3 548,00	-657,00	3 333,00	24,66	1 650,23
Итоговая величина баланса	130 950,00	35 309,00	43 736,00	-95 641,00	8 427,00	26,96	123,87

Проанализировав приведенные в таблице 7.2 показатели предприятия за период с 2007 по 2009 год, можно сделать следующий вывод, что в 2008 году происходит падение величины внеоборотных активов. Это связано, в первую очередь, с основными средствами, величина которых в этом периоде сокращается почти на 95% за счет продажи большей части оборудования и машин. Кроме того, в этом периоде растет величина незавершенного строительства на 612 тысяч рублей. Оборотные активы в 2008 году также уменьшаются на 32265 тысяч рублей, что составляет примерно 51,76% от предыдущего значения, что связано с падение величины запасов на 24876 тысяч рублей, дебиторской задолженности - на 4598 тысяч рублей и краткосрочных финансовых вложений - на 1582 тысячи рублей. В 2009 году общий показатель внеоборотных активов снижается на 563 тысячи рублей (10,75%), а оборотные активы увеличиваются на 29,89% (8990 тысяч рублей прироста) за счет повышения практически всех статей этого показателя, в том числе запасов на 4785 тысяч рублей. Итоговая величина активов предприятия возрастает на 8427 тысяч рублей.

Причины увеличения или уменьшения имущества хозяйствующего субъекта устанавливается в ходе анализа происшедших изменений в составе источников его образования. Поступление, приобретение и создание имущества осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает суть финансового положения предприятия.

Помимо активов при анализе финансового состояния предприятия нужно дать полный анализ пассивам, что позволит более точно охарактеризовать финансовое состояние предприятия.

Структуру пассивов характеризуют: коэффициент автономии, равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия, а также коэффициент соотношения заемных и собственных средств. При расчете данных коэффициентов следует брать реальный собственный капитал и скорректированные заемные средства. Анализ структуры, а также динамика реального собственного капитала и скорректированных заемных средств представлены в таблицах 7.3 и 7.4.

Таблица 7.3 - Анализ структуры реального собственного капитала и скорректированных заемных средств

Наименование раздела баланса	Абсолютные величины, тыс.руб.	Удельный вес (%) в общей величине пассивов	Абсолютное отклонение
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	08/07	09/08
Реальный собственный капитал, в том числе:	98 098,0	26 158,0	25 356,0	74,9	74,1	58,0	-71 940,0	-802,0
Уставный капитал	33,0	15,0	15,0	0,03	0,04	0,03	-18,0	0,0
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-3,0	0,0	0,0	0,00	0,00	0,00	3,0	0,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	98 068,0	26 143,0	25 341,0	74,89	74,04	57,94	-71 925,0	-802,0
Скорректированные заемные средства, в том числе:	32 852,0	9 151,0	18 380,0	25,09	25,92	42,02	-23 701,0	9 229,0
Долгосрочные кредиты и займы	2 947,0	0,0	0,0	2,3	0,00	0,00	-2 947,0	0,0
Отложенные налоговые обязательства	6 395,0	0,0	708,0	4,9	0,00	1,62	-6 395,0	708,0
Краткосрочные кредиты и займы	0,0	609,0	555,0	0,0	1,72	1,27	609,0	-54,0
Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе:	23 507,0	8 542,0	17 117,0	18,0	24,19	39,14	-14 965,0	8 575,0
поставщики и подрядчики	4 270,0	3 651,0	5 178,0	3,3	10,34	11,84	-619,0	1 527,0
задолженность перед персоналом организации	1 726,0	796,0	1 467,0	1,3	2,25	3,35	-930,0	671,0
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	285,0	523,0	393,0	0,2	1,48	0,90	238,0	-130,0
задолженность по налогам и сборам	901,0	1 483,0	846,0	0,7	4,20	1,93	582,0	-637,0
прочие кредиторы	16 325,0	2 089,0	9 233,0	12,5	5,92	21,11	-14 236,0	7 144,0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	3,0	0,0	0,0	0,0	0,00	0,00	-3,0	0,0
Доходы будущих периодов	0,0	0,0	0,0	0,0	0,00	0,00	0,0	0,0
Резервы предстоящих платежей	0,0	0,0	0,0	0,0	0,00	0,00	0,0	0,0
Итоговая величина баланса	130 950,0	35 309,0	43 736,0	100,0	100	100,00	-95 641,0	8 427,0

Как показал анализ структуры пассивов, приведенный в таблице 7.3, общая сумма источников средств в 2008 году уменьшилась на 95641 тысяч рублей. Это связано, прежде всего, со снижением реального собственного капитала на 71940 тысяч рублей и заемных средств на 23701 тысяч рублей. Не смотря на то, что эти показатели снижены, их удельный вес остается практически без изменений (в 2008 году 74,1% реального собственного капитала и 25,9% скорректированных заемных средств). В 2009 году ситуация несколько изменяется. Реальный собственный капитал был также снижен на 802 тысячи рублей, а скорректированные заемные средства выросли на 9229 тысяч рублей. В связи с этим доля реального собственного капитала в общей величине пассивов снижена до 58%. Рост же скорректированных заемных средств и увеличение их удельного веса в общей величине пассива отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия.

Таблица 7.4 - Динамика реального собственного капитала и скорректированных заемных средств

Наименование раздела баланса	Абсолютные величины, тыс.руб.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	2007	2008	2009	08/07	09/08	08/07	09/08
Реальный собственный капитал, в том числе:	98 098,0	26 158,0	25 356,0	-71 940,0	-802,0	26,7	96,9
Уставный капитал	33,0	15,0	15,0	-18,0	0,0	45,5	100,0
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-3,0	0,0	0,0	3,0	0,0	0,0	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	98 068,0	26 143,0	25 341,0	-71 925,0	-802,0	26,7	96,9
Скорректированные заемные средства, в том числе:	32 852,0	9 151,0	18 380,0	-23 701,0	9 229,0	27,9	200,9
Долгосрочные кредиты и займы	2 947,0	0,0	0,0	-2 947,0	0,0	0,0	-
Отложенные налоговые обязательства	6 395,0	0,0	708,0	-6 395,0	708,0	0,0	-
Краткосрочные кредиты и займы	0,0	609,0	555,0	609,0	-54,0	-	91,1
Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе:	23 507,0	8 542,0	17 117,0	-14 965,0	8 575,0	36,3	200,4
поставщики и подрядчики	4 270,0	3 651,0	5 178,0	-619,0	1 527,0	85,5	141,8
задолженность перед персоналом организации	1 726,0	796,0	1 467,0	-930,0	671,0	46,1	184,3
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	285,0	523,0	393,0	238,0	-130,0	183,5	75,1
задолженность по налогам и сборам	901,0	1 483,0	846,0	582,0	-637,0	164,6	57,0
прочие кредиторы	16 325,0	2 089,0	9 233,0	-14 236,0	7 144,0	12,8	442,0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	3,0	0,0	0,0	-3,0	0,0	0,0	-
Доходы будущих периодов	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	-	-
Резервы предстоящих платежей	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	-	-
Итоговая величина баланса	130 950,0	35 309,0	43 736,0	-95 641,0	8 427,0	27,0	123,9

Динамика собственного капитала и заемного средств пассива баланса, проведенная в таблице 7.4, показала, что величина реального собственного капитала в 2008 году была снижена на 71940 тысяч рублей, что составляет примерно 73,3% падения. Уменьшение этого показателя связано с сокращением нераспределенной прибыли на 71925 тысячу рублей. Скорректированные заемные средства также имеют отрицательное изменение, которое составляет примерно 23701 тысячу рублей. На их падение повлияло уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности на 14965 тысяч рублей, отсутствие отложенных налоговых обязательств и долгосрочных кредитов и займов. В 2009 году общая величина пассива баланса увеличивается на 8427 тысяч рублей. Это связано, прежде всего, с ростом скорректированных заемных средств, которые увеличиваются почти в 2 раза за счет повышения краткосрочной дебиторской задолженности на 8575 тысяч рублей.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, определяемый как разница величины источников средств и величины запасов. Вычисление величины излишка или недостатка источников средств для формирования запасов позволяет определить тип финансовой устойчивости предприятия.

Расчет показателей для определения типа финансовой устойчивости предприятия проведем в форме таблицы 7.5.

Таблица 7.5 - Анализ обеспеченности запасов источниками формирования

Показатель, тыс.руб.	Абсолютные величины
	2007	2008	2009
Реальный собственный капитал	98 098,00	26 158,00	25 356,00
Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность	68 613,00	5 237,00	4 674,00
Наличие собственных оборотных средств	29 485,00	20 921,00	20 682,00
Долгосрочные пассивы (итог разд. 4 баланса)	9 342,00	0,00	708,00
Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п.3+п.4)	38 827,00	20 921,00	21 390,00
Краткосрочные кредиты и заемные средства (ст.610 разд.5 баланса)	23 510,00	9 151,00	17 672,00
Общая величина источников формирования запасов (стр.5+стр.6)	62 337,00	30 072,00	39 062,00
Общая величина запасов (сумма ст.210-220 раздела 2 баланса)	39 955,00	15 079,00	19 864,00
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)	-10 470,00	5 842,00	818,00
Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (стр.5-стр.8)	-1 128,00	5 842,00	1 526,00
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7-стр.8)	22 382,00	14 993,00	19 198,00
Тип финансовой устойчивости	Неустойчивое финансовое положение	Абсолютная финансовая устойчивость	Абсолютная финансовая устойчивость

Анализ обеспеченности запасов источниками формирования, представленный в таблице 7.5, показывает, что состояние ООО «Магма» проходит почти все стадии финансовой устойчивости от кризиса до стабильности, и все это за период с 2007 по 2009 год. В 2007 году на предприятии имеет место недостаток собственных оборотных средств, недостаток долгосрочных источников формирования запасов, а также излишек общей величины источников формирования запасов, что характеризует неустойчивое финансовое состояние, когда предприятие находится на грани банкротства. В 2007 году предприятие выходит из кризисного состояния и приобретает статус предприятия с неустойчивым финансовым положением, что, прежде всего, связано с реализацией готовой продукции, находящейся на складах. В 2008 году происходит довольно глобальные перемены, которые кардинально меняют ситуацию на предприятии. Появляется излишек собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования и общей величины основных источников формирования, а значит, предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость и способно формировать запасы, а это, прежде всего, связано с реализацией готовой продукции, находящейся на складах. В 2009 году ситуация повторяется и пусть происходит некоторое снижение излишков собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования запасов и общей величины основных источников их формирования, предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость.

Наряду с абсолютными показателями финансовую устойчивость предприятия характеризуют также коэффициенты финансовой устойчивости, которые можно свести в таблицу 7.6.

Таблица 7.6 - Показатели обеспеченности собственными ресурсами

Наименование раздела баланса	Норматив	Абсолютные величины, тыс.руб.	Абсолютное отклонение
		2007	2008	2009	08/07	09/08
Реальный собственный капитал	-	98098	26158	25356	-71940	-802
Долгосрочные обязательства	-	9342	0	708	-9342	708
Чистые оборотные активы	-	38827	20921	21390	-17906	469
Оборотные средства	-	62337	30072	39062	-32265	8990
Заемный капитал	-	32852	9151	18380	-23701	9229
Краткосрочные обязательства	-	23510	9151	17672	-14359	8521
Итог баланса	-	130950	35309	43736	-95641	8427
Коэффициент маневренности	>0,5	0,40	0,80	0,84	0,40	0,04
Коэффициент автономии	>0,5	0,75	0,74	0,58	-0,01	-0,16
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	>0,1	0,62	0,70	0,55	0,07	-0,15
Коэффициент финансовой устойчивости	?0,7	0,82	0,74	0,60	-0,08	-0,14
Коэффициент финансового риска	?1,0	0,33	0,35	0,72	0,01	0,38
Коэффициент финансирования	?1,0	2,99	2,86	1,38	-0,13	-1,48

Анализ показателей обеспеченности собственными ресурсами, представленный в таблице 7.6, показывает, что динамика рассчитанных коэффициентов в целом имеет идентичное изменение в 2008 и 2009 годах. В рассматриваемом периоде коэффициенты автономии и маневренности соответствуют нормативу, что говорит о мобильности предприятия и устойчивости величины собственного капитала в общей валюте баланса. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, который удовлетворяет все условиям стабильности и соответствует нормативу, показывает, что структура баланса удовлетворительна, а само предприятие платежеспособно. Что касается коэффициента финансового риска, то его значение в отчетном периоде удовлетворяет нормативу, но к 2009 году имеет место увеличение его в два раза, что говорит о росте степени финансового риска предприятия.

Коэффициент финансирования в 2008 и 2009 годах также не достигает своего нормального значения, правда в 2009 году эта величина начинает уменьшаться, но все же говорит о благоприятной финансовой ситуации.

ООО “Магма” находится в устойчивом финансовом положении, которое все же может быть улучшено путем ускорения оборачиваемости капитала, пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

Ликвидность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости предприятия, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая ликвидность (не ликвидность) обусловлена разной степенью обеспеченности (необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.

Анализ показателей платежеспособности предприятия осуществляется на основе таблицы 7.7.

Таблица 7.7 - Анализ платежеспособности предприятия

Наименование раздела баланса	Норматив	Абсолютные величины, тыс.руб.	Абсолютное отклонение
		2007	2008	2009	08/07	09/08
Денежные средства	-	872,00	215,00	3 548,00	-657	3333
Дебиторская задолженность краткосрочная	-	18395	13797	14288	-4598	491
Краткосрочные финансовые вложения	-	2 277,00	695,00	790,00	-1582	95
Расходы будущих периодов	-	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность долгосрочная	-	0	0	0	0	0
Долгосрочные обязательства	-	9342	0	708	-9342	708
Оборотные средства	-	62337	30072	39062	-32265	8990
Краткосрочные обязательства расчетные	-	23507	9151	17672	-14356	8521
Итоговая величина активов	-	130950	35309	43736	-95641	8427
Коэффициент абсолютной ликвидности	>0,2	0,13	0,10	0,25	-0,03	0,15
Коэффициент покрытия	>1,0	2,65	3,29	2,21	0,63	-1,08
Коэффициент уточненной ликвидности	?2,0	0,92	1,61	1,05	0,69	-0,55
Коэффициент общей платежеспособности	>2,0	3,99	3,86	2,38	-0,13	-1,48

Результаты, представленные в таблице 7.7, показали, что в 2008 году почти все коэффициенты ликвидности и платежеспособности достигли своего нормального значения. Это связано, прежде всего, со сниженной величиной краткосрочных обязательств. Растут коэффициенты уточненной ликвидности, и покрытия. Что касается коэффициента абсолютной ликвидности, то его величина в этом периоде уменьшается до величины 0,1 и говорит о неспособности предприятия покрыть оставшиеся обязательства в краткосрочной перспективе.

В 2009 году ситуация несколько стабилизируется, о чем говорят коэффициенты абсолютной ликвидности и общей платежеспособности: в отчетном периоде их величины составляют 0,25 и 2,38 соответственно, а это значит, что их значения удовлетворяют нормативам. А вот коэффициент уточненной ликвидности еще более снижается в 2009 году. Что касается коэффициента покрытия, то он удовлетворяет рекомендуемому нормативу. Все эти факторы говорят о том, что в период с 2007 по 2009 год предприятие улучшает свое финансовое состояние, но все же пока не может покрыть оставшиеся обязательства в краткосрочной перспективе. Хотя есть у предприятия и положительные стороны: это, прежде всего, способность погасить свои долги и обязательства всеми активами. Это связано с величиной краткосрочной кредиторской задолженности, которая в нынешнем году уменьшилась, и это положительно сказалось на платежеспособности предприятия.

Общее финансовое состояние предприятия показывает, ситуация на ООО «Магма» в период с 2007 по 2009 год претерпела ряд изменений. Но в целом эти изменения положительны и характеризуют верную направленность выбранной политики предприятия, которая отражается рядом показателей, а именно их изменением в отчетном периоде. Прежде всего, это касается величины краткосрочных обязательств, которые снижаются, прежде всего, за счет погашения величины займов и кредитов. В итоге предприятие, имевшее в 2007 году неустойчивое финансовое состояние, в отчетном году приобретает статус предприятия с абсолютной финансовой устойчивостью, когда имеет место избыток собственных оборотных средств, долгосрочных источников формирования запасов и общей величины источников формирования запасов. Об этом говорят также многие коэффициенты финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, некоторые из которых достигают своих нормативов.

Предприятию рекомендуется продолжать реализацию финансовой политики для полной стабилизации общего финансового состояния ООО «Магма».

8 Организация цеха по производству древесных гранул

ООО «Магма» имеет довольно большой объем заготовки древесины: в рассматриваемом периоде значение этого показателя равно 100000 м3. Из них около 35-40% заготавливаемой древесной массы остается на лесосеке в виде отходов и не учитывается в объеме заготавливаемой древесины.

Как правило, предприятия России не используют порубочные остатки и низкокачественную древесину в дальнейшей переработке, теряя тем самым часть прибыли. Рациональное использование отходов древесины, образовавшихся в процессе лесозаготовительной деятельности и производства пиломатериалов, в последнее время приобретает все большее применение, поскольку многие организации понимают, что будущее напрямую связано с биотопливом.

Не секрет, что из веток, сучьев и сопутствующей биомассы можно получить древесный уголь, топливные гранулы, зеленую щепу. Это экологическое топливо, которое в сравнении с каменным углем, полностью прогорает, оставляя минимум шлака.

Древесные гранулы и брикеты могут быть использованы в качестве топлива практически во всех видах топок (котлы, печи, камины, бани и т.д.) без предварительной их обработки.

На сегодняшний день рынок потребления древесных гранул растет быстрыми темпами. Связано это с тем, что топливные гранулы и брикеты используются для отопления частных домов и служат хорошей альтернативой другим видам топлива.

Вышеприведенные аспекты являются убедительным доводом для принятия решения о запуске производства топливных гранул из древесных отходов, которое в данном регионе принесет охрану окружающей среды от загрязнений, решение ряда энергетических проблем, новые рабочие места, немалый экономический эффект от внедрения данной технологии в будущем.

Производство древесных гранул не требует много места, а поскольку у предприятия ООО «Магма» есть несколько цехов лесопереработки, один из которых на половину пустой, то будет целесообразным установить оборудование для производства древесных гранул именно там. Хранение готовой продукции будет организовано на складе пиломатериалов. Все расходы по ремонту и амортизации цеха и склада включены в себестоимость производства пиломатериалов, поэтому просчитываться несколько раз они не будут.

Для организации производства топливных гранул необходимо приобретение соответствующего оборудования, его установка и определение потребности в материальных ресурсах.

В данном случае наиболее предпочтительной будет покупка технологического комплекса, который предназначен для производства древесных гранул (pellets) из древесных отходов различной фракции и влажности.

Сушильный комплекс построен на базе конвейерного сушильного агрегата СКДМ и тепловентилятора ТВЕу-1,2 и носит название «Хамсин».

Помимо этой линии предприятию необходимо приобрести рубильную машину РМ-5, которая предназначена для измельчения в технологическую щепу древесных отходов (горбыль, рейка, вершин и стволов древесины диаметром до 150 мм), а также отходов лесопиления. Размер капитальных вложений определяется на основе действующих прейскурантов и приведен в таблице 8.1.

Таблица 8.1 - Расчет капитальных вложений

Наименование	Кол-во	Стоимость оборудования, тыс.руб
Участок сушки сырья (ТВЕу-1,2, СКДМ)	1	2200
Участок измельчения сырья (АВМ 57,	1	311
Участок гранулирования(ОГМ-1,5,пневмотранспортер)	1	1980
Участок упаковки(«Нория»,Бункер, весы)	1	300
Рубильная машина	1	450
Всего		5241

Общая величина проектируемых капиталовложений составит 5241 тысяч рублей.

Сырье для производства древесных гранул будет собственным, поскольку существенная часть древесины теряется в виде отходов на лесосеках и лесопильном производстве. Основным сырьем для производства древесных гранул будут являться порубочные отходы на лесосеке. Их размер определяется в соответствии с производительностью внедряемого комплекса «Хамсин» и составляет 10756 м3. Затраты этих отходов входят в состав готовой продукции предприятия. Но это не значит, что в калькуляции себестоимости древесных гранул будут отсутствовать расходы на сырье. Дело в том, что их доставка затратна, поэтому ее нельзя так просто списывать, а необходимо учитывать. Для этого составляется таблица 8.2, в которой рассчитывается общая величина расходов на сырье.

Таблица 8.2 - Расчет стоимости сырья

Показатель	Объем, м3	Цена 1 м3, руб.	Стоимость, тыс.руб.
Отходы лесозаготовок	10756	201,7	2169,485

Объем готовой продукции от 10756 м3 перерабатываемого сырья при влажности 55% составляет 5915,8 м3.

Продажа древесных гранул на рынках сбыта, как правило, производится в тоннах, поэтому нужно представить объем готовой продукции в этой единице измерения. Так при коэффициенте перевода, равного 0,43, величина 5915,8 м3 будет равна 2543,8 т.

Расчет численности основных рабочих и фонда заработной платы представлен в таблице 8.3.

Таблица 8.3 - Расчет численности основных рабочих и ФЗП

Профессия	Число рабочих	Смен	Общ. числ. раб.	Оклад Руб.	С учетом РК, руб.	Осн.ЗП, Тыс. руб.	Доп. ЗП, Тыс.руб.	Год.ФЗП, т.р.
Рабочий участка сушки сырья	2	1	2	7380	11734	281,62	42,24	323,86
Оператор молотковой дробилки	1	1	1	9700	15423	185,1	27,8	212,9
Оператор гранулятора	1	1	1	8840	14055,6	168,67	25,3	193,97
Оператор рубительной машины	1	1	1	8450	13435,5	161,23	24,2	185,43
ИТОГО			5			796,62	119,54	916,16

Расчет численности вспомогательных рабочих и фонда заработной платы приведен в таблице 8.4.

Таблица 8.4 - Расчет численности вспомогательных рабочих и ФЗП

Профессия	Число рабочих	Смен	Общ. Число раб.	Оклад, Руб.	С учетом РК,руб.	Осн. ЗП, Тыс.руб.	Доп. ЗП, Тыс.руб.	Год. ФЗП, Тыс.руб.
Рабочие цеха упаковки	2	1	2	6200	9858	236,59	35,5	272,09
Рабочие склада ГП	1	1	1	6570	10446,3	125,36	18,8	144,16
Разнорабочие	1	1	1	5340	8490,6	101,89	15,28	117,17
Итого			4			463,84	69,58	553,42

Фонд заработной платы цехового персонала представлен в таблице 8.5.

Таблица 8.5 - Расчёт заработной платы ИТР и МОП

Профессия	Количество рабочих в смену	Оклад, руб.	ТФ, тыс.руб.	Премия 15%	РК	Итого ОЗП, тыс.руб	ДЗП, 11% от ОЗП, тыс.руб	Итого, тыс.руб
Мастер	1	13800	165,6	24,8	1,59	302,7	33,3	336,0
Уборщица	1	3940	47,3	7,1	1,59	86,5	9,5	96,0
Итого	432,0
ЕСН	112,3

Потребность в топливе определяем для машин и оборудования, непосредственно участвующего в процессе производства. В таблице 8.6 приведены необходимые расчеты.

Таблица 8.6 - Стоимость горюче-смазочных материалов

Показатель	Расход ГСМ, л/год	Цена 1л ГСМ, руб.	Стоимость, руб.
Дизельное топливо	1467	21,7	31833,9
Дизельное масло	214	59,0	12626
Прочие масла	196	30,5	5978
Итого			50437,9

Расчет амортизационных отчислений представлен в таблице 8.7.

Таблица 8.7 - Расчет амортизационных отчислений

Наименование оборудования	Балансовая стоимость, тыс.руб.	Количество, ед.	Норма амортизации,%	Величина амортизационных отчислений, тыс.руб.
1.Комплекс «Хамсин»	4791	1	12	574,92
2.РМ-5	450	1	10	4,5
ИТОГО				579,42

Далее в таблице 8.8 приведем расчет стоимости электроэнергии и воды.

Таблица 8.8 - Стоимость электроэнергии и воды

Вид затрат	Расход на 1т готовой продукции	Цена, руб.	Стоимость, руб.
Электроэнергия (нижн. склад), кВт	71	3,6	255,6
Вода, м3	0,23	221	50,83
ИТОГО			306,43

Калькуляцию себестоимости содержания оборудования составляем на все основные виды оборудования. Полученные данные сведем в таблицу 8.9.

Таблица 8.9 - Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Вид затрат	Сумма, тыс. руб.	На 1т продукции, руб.
Основная ЗП вспомогательных рабочих	553,4	217,55
ЕСН (26%)	143,9	56,56
Амортизация:	579,42	227,78
Текущий ремонт (3% от КВ)	157,23	61,81
ГСМ	50,44	19,83
Прочие расходы (2% от суммы пред. расходов)	29,69	11,67
ИТОГО	1514,08	595,20

Смета цеховых расходов рассчитывается в таблице 8.10.

Таблица 8.10 - Смета цеховых расходов

Вид затрат	Величина затрат, тыс. руб.
Основная и дополнительная заработная плата ИТР и МОП	432
Единый социальный налог	112,3
Электроэнергия	306,43
Итого	850,73

Коммерческие расходы предприятия состоят из расходов на рекламу и расходов на отгрузку.

Расходы на рекламу составят 21,60 тысяч рублей в месяц и 259200 рублей в год. Что касается расходов на отгрузку, то они составят 93 рубля на 1 тонну готовой продукции (236573,4 рубля на 2543,8 тонны продукции). Итоговая величина коммерческих расходов составляет 495773,4 рублей.

На основе таблиц 8.2 - 8.10 приводится классический вариант калькуляции себестоимости продукции древесных гранул для ООО «Магма». Данные ее расчета представлены в таблице 8.11.

Таблица 8.1 - Калькуляция себестоимости продукции

Статья затрат	Всего, тыс.рублей	На 1т ГП, руб.
Стоимость сырья	2169,485	852,85
Основная ЗП основных рабочих	916,16	360,15
ЕСН (26%)	238,2	93,64
РСЭО	1514,08	595,20
Цеховые расходы	850,73	334,43
Прочие производственные расходы	113,773	44,73
Производственная себестоимость	5802,428	2281,02
Коммерческие расходы	495,7734	194,89
Полная себестоимость	6298,2014	2475,90

За год предприятие планирует реализовать 2543,8 тонн топливных гранул. Средняя стоимость 1 тонны пеллет на рынке составляет 3900 руб.

Тогда товарная продукция составит:

ТП = 3900 * 2543,8 = 9920,82 тысяч рублей

Оценка эффективности производства древесных гранул представлена в таблице 8.12.

Таблица 8.12 - Оценка эффективности производства древесных гранул

Наименование показателя	Значение показателя
Выручка от реализации, тыс. руб.	9920,82
Плановая себестоимость, тыс. руб.	6298,2014
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3622,6186
Рентабельность продаж, %	36,5
Рентабельность продукции, %	57,5

Таким образом, производство древесных гранул может принести ООО «Магма» прибыль в размере 3622,619 тысячи рублей.

Влияние внедряемого мероприятия рассмотрено в таблице 8.13.

Таблица 8.13 - Влияние мероприятий на технико-экономические показатели ООО «Магма»

Показатели	Факт	Проект	Абсолютное отклонение
Выручка от реализации продукции, тыс.руб. (Ф2)	121909	131829,82	+9920,82
Себестоимость, тыс. руб. (Ф2)	120700	126998,20	+6248,20
Численность рабочих, чел. (произ.анализ)	732	743	+11
Фонд оплаты труда, тыс.руб. (произ.анализ)	2274	3855,88	+1581,88
Среднегодовая заработная плата, тыс.руб. (произ.анализ)	2625,87	5189,61	+2563,74
Прибыль от продаж, % (Ф2)	1209	4831,62	+3622,62
Прибыль до налогообложения, % (Ф2)	346	3968,62	+3622,62
Рентабельность продаж, % (Ф2)	1	2,9	+1,9
Рентабельность продукции, % (Ф2)	1,1	3,0	+1,9
Стоимость основных фондов, тыс.руб. (произ.анализ)	9430	14671	+5241

При создании цеха по производству древесных гранул была получена выручка от оказания услуг на общую сумму 9920,82 тысяч рублей. Общее значение выручки от продаж после внедрения рекомендуемых мероприятий составляет 131829,82 тысяч рублей. Численность рабочих при создании цеха для производства древесных гранул увеличивается на 11 человек, а общая сумма фонда оплаты труда составляет 3855,88 тысяч рублей, что на 1581,88 тысяч рублей больше показателя рассматриваемого периода. За счет покупки нового оборудования для цеха древесных гранул стоимость основных фондов увеличивается на 5241 тысяч рублей.

Что касается себестоимости произведенной продукции, то при реализации внедряемых мероприятий она увеличивается на 6248,2 тысяч рублей. Итоговая величина себестоимости составляет 126998,2 тысяч рублей. Темп роста выручки от продаж превышает тот же показатель себестоимости после внедрения мероприятий, что оказывает положительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия в дальнейшем. Так, величина прибыли от продаж повышается на 3622,62 тысяч рублей и ее итоговый показатель составляет в рассматриваемом периоде 3968,62 тысяч рублей. Это очень хороший результат, говорящий о повышении эффективности работы предприятия в целом и стабилизации ее финансового положения, пусть и не по всем ее показателям.