Анализ финансовых результатов и путей снижения себестоимости продукции ОАО "Волгограднефтемаш"

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Содержание

Введение

1. Характеристика объекта анализа

2. Анализ объема выпуска и реализации продукции

2.1 Анализ динамики объема производства и реализации продукции

2.2 Анализ факторов, влияющих на объем реализованной продукции

2.3 Анализ состава и структуры продукции

2.4 Анализ выполнения поставок продукции

3. Анализ использования основных производственных фондов (ОПФ) предприятия и производственных мощностей

3.1. Анализ состава и структуры ОПФ

3.2. Анализ показателей движения состояния и эффективности использования ОПФ.

3.3 Анализ показателей использования производственной мощности

4. Анализ использования оборотных средств

4.1 Состав и структура оборотных средств

4.2 Нормирование оборотных средств

4.3 Анализ показателей использования оборотных средств

5. Анализ использования промышленно - производственного персонала (ППП), производительности труда и фонда заработной платы

5.1 Анализ использования ППП

5.2 Анализ производительности труда

5.3 Анализ использования фонда заработной платы

6. Анализ себестоимости продукции

6.1 Анализ затрат по статьям расходов

6.2 Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукции

6.3 Анализ прямых материальных затрат

6.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции

6.5 Определение резервов снижения себестоимости продукции

7. Анализ прибыли, рентабельности и безубыточной работы предприятия

7.1 Анализ формирования показателей прибыли

7.2 Анализ прибыли от реализации продукции

7.3 Анализ использования чистой прибыли

7.4 Анализ рентабельности

7.5 Анализ показателей, обеспечивающих безубыточность работы предприятия

8. Анализ финансового состояния предприятия

8.1 Анализ баланса предприятия

8.2 Анализ финансового состояния предприятия с использованием финансовых коэффициентов

8.2.1 Расчет и анализ финансовых коэффициентов рыночной устойчивости

8.2.2 Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности баланса

8.2.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности

Заключение

Список использованной литературы

Введение

финансовый анализ продукция себестоимость

Актуальность темы курсового проекта обусловлена тем, что снижение себестоимости продукции является одной из самых важных задач для машиностроительной компании. Сюда так же относится и контроль качества поступающего сырья, так как от качества сырья зависит не только качество производимой продукции, но, зачастую и его себестоимость, так как из сырья более низкого качества в результате его обработки получается меньшее количество продукта хорошего качества.

В современный период, как и ранее, снижение себестоимости продукции представляет большую народно-хозяйственную значимость. Снижение себестоимости продукции - это основа снижения цен, а значит и основа конкурентоспособности продукции, предприятия и отрасли. Снижение цен прямо влияет на благосостояние населения страны. В масштабе национальной экономики снижение себестоимости увеличивает соразмерно национальный доход, прибыль, что в свою очередь позволяет увеличить темпы расширенного воспроизводства, способствует росту отечественных товаров, расширению социальных возможностей государства по строительству жилья, поддержанию объектов отдыха, здравоохранения, спорта, культуры, науки, повышению пенсий, стипендий, пособий и т.д. Предприятие также при этом укрепляет свое финансовое положение, делает его более устойчивым.

Таким образом, снижение себестоимости одинаково выгодно всем - населению, работникам, предприятию, отрасли, национальной экономике и государству в целом. А значит, усилия всех должны быть постоянно нацелены на всемерное снижение себестоимости.

В этом основное экономическое условие конкурентоспособности страны, как на внешнем, так и на внутреннем рынке.

Актуальность снижения себестоимости продукции усиливается с возрастанием объемов производства. Каждый процент снижения себестоимости обеспечивает при этом все возрастающую сумму экономии. С реструктуризацией промышленности и дальнейшим ее динамичным развитием эта проблема станет первостепенной.

Во всем вышеизложенном заключается важность и значимость снижения себестоимости продукции.

1. Характеристика объекта анализа

ОАО «Волгограднефтемаш» - один из крупнейших в России производителей технологического оборудования для газовой, нефтяной и нефтехимической отраслей промышленности; входит в десятку социально значимых и градообразующих предприятий.

Оборудованием, изготовленным анализируемым предприятием, оснащены практически все газодобывающие и газотранспортные предприятия Газпрома, нефтеперерабатывающие заводы крупных нефтяных компаний, самые протяженные магистральные газопроводы, газоконденсатные и нефтяные месторождения от Крайнего Севера до Средней Азии. Оно успешно эксплуатируется в более чем 30 странах Европы, Азии, Африки и Америки. Накоплен опыт внешнеторговой деятельности при сотрудничестве с такими зарубежными фирмами как JGC Corporation (Япония), ABB Lummus Global (США), PALL GmbH (Германия), Toyo Engineering Corporation (Япония), Industil Arcelor Group (Франция) и др.

Официальной датой образования завода считается сентябрь 1941 года. ОАО «Волгограднефтемаш» было преобразовано в акционерное общество 29.07.1993 года, на базе НПО «Волгограднефтемаш», входящего в государственный газовый концерн «Газпром». С 1993г. ОАО «Волгограднефтемаш» является дочерним обществом ОАО «Газпром».

Опыт работы, накопленный заводом за 66- летнюю производственную деятельность, высококвалифицированные кадры, техническое оснащение производства уникальным оборудованием, применение новейших технологий, а также наличие собственного причала на Волге обеспечивают возможность поставки крупногабаритного оборудования с полной степенью монтажной готовности и высокого качества, что позволяет значительно сократить сроки монтажа и ввода объектов в эксплуатацию. Объединив возможности научно-исследовательских и проектно-конструкторских институтов, ОАО «Волгограднефтемаш» внедрило в производство более двадцати новых высокопрочных марок сталей, стойких к коррозийному растрескиванию. Аппараты, изготовленные из них, способны выдерживать режимы работы в температурных интервалах от -70С до +550С, работать во многих агрессивных средах, условиях высокого давления и на морских глубинах.

Основной вид хозяйственной деятельности ОАО «Волгограднефтемаш» - выпуск оборудования для нефтяной, газовой и химической промышленности:

-аппараты, работающие под высоким давлением с агрессивными средами (реакторы, колонны, сепараторы, абсорберы, пылеуловители, теплообменники и т.д.);

- насосы центробежные для перекачки нефтяных и химических продуктов;

-стальная арматура для магистральных газопроводов.

Широкая номенклатура поставляемой продукции определяется высоким уровнем технологической оснащенности. ОАО «Волгограднефтемаш» использует весь накопленный опыт и потенциал для удовлетворения запросов потребителей.

В состав ОАО «Волгограднефтемаш» входит:

1. Головное предприятие - Волгоградский завод нефтяного машиностроения им. Петрова - расположено на расстоянии 8 км от центра города, 0,7 км от реки Волги и 2 км от железнодорожной станции Ельшанка. На территории завода имеется разветвленная сеть железной дороги, на берегу Волги собственный причал, оснащенный 320-тонными кранами. Общая площадь территории завода 460300 м². Площадь застройки 249000 м².

Органами управления ОАО «Волгограднефтемаш» являются: Общее собрание акционеров, Совет директоров, единоличный исполнительный орган (Генеральный директор). Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия.

Организационная структура предприятия является линейно-функциональной, основывается на развитой иерархии управления и высокой степени формализации и отличается максимальной четкостью и деперсонализацией. К недостаткам данной структуры можно отнести то, что она является громоздкой, имеет длинную цепь команд - существует большое число подразделений по вертикали, каждое звено заинтересовано в достижении своей узкой цели, а не общей цели предприятия. Соответственно, структура не обладает необходимой гибкостью и оперативностью, что при большей ориентации на рынок вызовет трудности в адаптации к изменениям внешней среды. Взаимоотношения между функциональными и линейными подразделениями сложны - те и другие пытаются отстаивать свой приоритет, что иногда приводит к конфликтам.

Общая численность производственного персонала - 4852 чел. (из них 30% - молодежь в возрасте до 35 лет), в том числе инженерно-технического персонала в отделах: 824 чел. Доля сотрудников, имеющих высшее профессиональное образование, составляет 23,3%. Характерными качествами управленческого персонала являются высокий профессионализм: сотрудники обладают необходимым опытом для подготовки контрактов на поставку оборудования в любую страну мира, компетентны в вопросах кредитно-финансовой, банковской и таможенной деятельности. ОАО «Волгограднефтемаш» регулярно проводит программы по повышению квалификации сотрудников.

Основой кадровой политики предприятия является целенаправленная и системная работа по обеспечению производства необходимыми квалифицированными кадрами, включающая:

- профориентацию;

- систему оценки персонала;

- развитие системы непрерывной профессиональной подготовки, повышения квалификации, переподготовки кадров;

- создание условий профессионального развития и карьерного роста для способной и перспективной молодежи;

- применение и развитие экономических стимулов, социальных гарантий и льгот;

- совершенствование системы мотивации;

- поддержание корпоративных традиций.

2. Котельниковский арматурный завод, г.Котельниково Волгоградской области (200 км от г.Волгограда). Завод специализируется на выпуске трубопроводной арматуры общепромышленного назначения. Основная номенклатура продукции Котельниковского арматурного завода:

- регулирующие клапаны высокого давления с пневматическим мембранно-исполнительным механизмом;

- клапаны отсечные из углеродистых и нержавеющих сталей;

- регуляторы давления и т. д.

Производство осуществляется на площади около 6000 м² и включает в себя все необходимые производственные участки: механообрабатывающий, термический, гальванический, сборочный и др. Численность филиала 159 чел.

Дочерние и зависимые хозяйственные общества:

1. Полное фирменное наименование: ООО «Торговый Дом «Волгограднефтемаш». Место нахождения: 400011, г. Волгоград, ул. Калининградская, 5. ООО «Торговый дом «Волгограднефтемаш» образован в январе 1999 года и предназначен для реализации продукции ОАО «Волгограднефтемаш».

2. Полное фирменное наименование: ЗАО «Турбаза Приморская». Место нахождения: 352855, Краснодарский край, Туапсинский район, пос. Новомихайловский. ЗАО «Турбаза Приморская» предназначена для отдыха работников Общества и их детей.

На ОАО «Волгограднефтемаш» одним из ключевых направлений работы выступает социальная политика, направленная на улучшение условий и социальную защиту интересов работников предприятия. На предприятии ОАО «Волгограднефтемаш» реализуются различные социальные программы. Собственный спортивно-оздоровительный комплекс с двумя бассейнами и спортзалом, санаторий-профилакторий, медико-санитарная часть, турбаза на берегу Черного моря служат удовлетворению потребности работников завода в укреплении здоровья, отдыхе и занятиях спортом. Развита сеть общественного питания. Оказывается всесторонняя помощь и поддержка ветеранам ВОВ, производства, пенсионерам, работают «Положения по привлечению и закреплению молодежи».

ОАО «Волгограднефтемаш» уделяет существенное внимание научно-техническому развитию производства, проводятся исследования по совершенствованию производственного процесса и политики в области качества, разработка технологий производства новых видов продукции. Научно-техническая политика ОАО «Волгограднефтемаш» направлена на постоянное повышение эффективности производства, создание условий для устойчивого развития предприятия и поддержания промышленной и экологической безопасности.

Таким образом, исходя из вышесказанного, следует отметить, что ОАО «Волгограднефтемаш» эффективно ведет свою деятельность на рынке, планирует продолжающийся рост производства и объема продаж, в том числе новых видов продукции, предполагается увеличение инвестиций в производственные мощности.

2. Анализ объема выпуска и реализации продукции

2.1 Анализ динамики объема производства и реализации продукции

Данные об объеме производства товарной продукции в натуральном и стоимостном выражении, а также реализованной продукции представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика объема производства и реализации продукции в натуральных и стоимостных показателях

Наименование показателей	значение показателей по периодам	горизонтальный анализ изменения, в %	трендовый анализ изменения, в %	Примечание
	2005	2006	2007	06/05	07/06	06/05	07/05
Объем производства товарной продукции в натуральных (условно - натуральных) единицах измерения:	Нефтеаппаратура (тн)	6407	6230	5915	0,97	0,95	0,97	0,92	Из общего выпуска продукции вычитается внутрипроизводственное потребление.
	Шаровые краны (шт)	8206	6980	5759	0,85	0,83	0,85	0,7
	Нефтяные насосы (шт)	304	388	479	1,28	1,23	1,28	1,58
Стоимостные показатели: Товарная продукция в действующих оптовых ценах, тыс. руб.	2523216	2701099	3322641	1,07	1,23	1,07	1,32	Продукция, предназначенная к отпуску на сторону, работы и услуги промышленного характера, выполненные ППП.
Товарная продукция в сопоставимых оптовых ценах - валовая продукция, тыс. руб.	1656492	1873666	2135066	1,13	1,14	1,13	1,29	В случае отсутствия сопоставимых цен на предприятии, целесообразно расчет произвести в ценах первого года анализа.
Реализованная продукция, тыс. руб.	1873016	2134499	3008541	1,14	1,41	1,14	1,61	По отгруженной продукции

Анализируя данные таблицы 1, можно отметить, что в течение рассматриваемых трех лет активно наращивается объем производства в стоимостном выражение, но как за счет увеличении производительности по некоторым видам продукции, так и за счет увеличения цен. Объем производства нефтеаппарутуры и шаровых кранов в натуральном выражение постепенно уменьшается, что связано с падением спроса на данные виды продукции, в то время как увеличивается спрос на нефтяные насосы, которые стремительно набирают темп роста как в натуральном выражении, так и в стоимостном.

2.2 Анализ факторов, влияющих на объем реализованной продукции

Данные, определяющие объем реализованной продукции, приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика показателей, влияющих на объем реализованной продукции

Период	Объем товарной продукции в действующих оптовых ценах, тыс. руб.	Объем товарной продукции на складе, тыс. руб.	Объем отгруженной, но не оплаченной продукции, тыс. руб.	Объем реализованной продукции, тыс. руб.
		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
2005 2006 2007	2523216 2701099 3322641	720000 650200 566600	650200 566600 314100	95962 131221 411972	131221 411972 463958	1873016 2134499 3008541

Данные таблицы 2 говорят, о положительной тенденции к увеличению объема выпуска и реализации в стоимостном выражении. Уменьшение товарной продукции на складе свидетельствует о том, что выпускаемая продукция быстро реализуема. Увеличение объема отгруженной, но не оплаченной продукции является следствием установления доверительных отношений «Поставщик-Заказчик» и развития более гибких способов реализации продукции.

2.3 Анализ состава и структуры продукции

Данные о составе и структуре выпускаемой продукции приводятся в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика состава и структуры товарной продукции

Наименование продукции	Вертикальный анализ
	2005	2006	2007
	кол-во, ед.	уд. вес, %	кол-во, ед.	уд. вес, %	кол-во, ед.	уд. вес, %
Нефтеаппаратура	6407	47,5	6230	52,1	5915	55,3
Шаровые краны	8206	34,7	6980	27,7	5759	23,5
Нефтяные насосы	304	7,8	388	10	479	12,7
Прочая продукция	-	10	-	10,2	-	8,5
Итого	-	100	-	100	-	100

За рассматриваемый период времени значительно снизился спрос на шаровые краны, в связи с тем, что их номенклатура у данного поставщика достаточно скудна и не может предоставить выбор как профилирующие предприятия - конкуренты с более гибким и масштабным производством. С другой стороны ОАО «Волгограднефтемаш» является лучшим производителем нефтяных насосов, которые славятся своим качеством и большим ассортиментом. В то же время, предприятию необходима реорганизация в области насосного производства, так как спрос превышает предложение, из-за недостатка производственных мощностей.

2.4 Анализ выполнения поставок продукции

Таблица 4 - Определение отдельных видов резервов увеличения объема производства и реализации продукции

Вид резерва	Расчетная формула для определения величины резерва	Наименование показателей
Снижение остатков товарной продукции на складе по сравнению с отчетным периодом	2005: 566600-314100=257500 2006: 650200-566600=83600 2007: 720000-650200=69800	- пророст объема реализации, тыс. руб. - соответственно, остатки товарной продукции на складе на начало и конец года, тыс. руб.;
Снижение объема отгруженной, но не оплаченной продукции по сравнению с отчетным периодом	2005: 95962-131221= -35259 2006: 131221-411972= -280751 2007: 411972-463958= -51968	- соответственно, объем отгруженной, но не оплаченной продукции на начало и конец года, тыс. руб.;
Увеличение оптовых цен, в результате действия факторов, не связанных с деятельностью предприятия	2005/2006: 2701099-2523216=177883 2006/2007: 3322641-2701099=621542	- прирост объема товарной продукции (реализации), тыс. руб. - объем производства товарной (реализованной) продукции за период с более высокими ценами, тыс. руб. - объем производства товарной (реализованной) продукции за базовый период, тыс. руб.

Растет дебиторская задолженность, что является положительной тенденцией. А так же растет объем производства в основном за счет постоянного увеличения цен на основное оборудование, что может привести к отрицательным последствиям.

3. Анализ использования основных производственных фондов (ОПФ) предприятия и производственных мощностей

3.1 Анализ состава и структуры ОПФ

В таблице 5 приведены состав и структура ОПФ.

Таблица 5 - Состав и структура ОПФ

Состав ОПФ	2005	2006	2007
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1. Здания 2. Сооружения и передаточные устройства 3. Машины и оборудование 4. Транспортные средства 5. Производственно - хозяйственный инвентарь и прочие виды ОПФ	249005 94399 343740 19422 10712	34,7 13,2 47,9 2,7 1,5	245515 93971 349430 19757 11338	34,1 13,1 48,5 2,7 1,6	249088 94697 410236 33094 104872	27,9 10,6 46 3,7 11,8
Итого	717278	100	720011	100	891987	100

За исследуемый период времени можно наблюдать изменения как структуры, так и состава ОПФ. Расширен станочный парк, обновлен транспортный, а так же значительно увеличилась статья ОПФ «Производственно-хозяйственный инвентарь и прочие виды ОПФ», что положительно отражается на состоянии компании.

3.2. Анализ показателей движения состояния и эффективности использования ОПФ

В таблице 6 приведены показатели, характеризующие движение, состояние и эффективность использования ОПФ.

Таблица 6 - Показатели движения, состояния и эффективности использования ОПФ

Наименование показателя	Формулы для расчета	период	Экономическая интерпретация показателей	Обозначение показателей
		2005	2006	2007
1. Показатели движения
Коэффициент обновления		0,06	0,02	0,2	Доля новых ОПФ на предприятии.	ОПФ вв.- стоимость поступивших основных производственных фондов за год. ОПФ к.г. - стоимость ОПФ на конец года. ОПФ выб.- стоимость выбывших ОПФ. ОПФ н.г. - стоимость ОПФ на начало года.
Коэффициент выбытия		0,02	0,02	0,01	Доля выбывших ОПФ на предприятии
Коэффициент прироста		0,04	0,004	0,24	Доля прироста (снижения) ОПФ на предприятии
2. Показатели состояния
Коэффициент износа		0,36	0,37	0,33	Доля стоимости ОПФ, перенесенная на себестоимость продукции	И - сумма амортизации, перенесенная на себестоимость продукции. ОПФп- первоначальная стоимость. ОПФост.- остаточная стоимость ОПФ.
Коэффициент технической годности (Кг)		0,64	0,63	0,67	Уровень годности ОПФ
3. Показатели эффективности использования
Фондоотдача		2,7	3,1	3,8	Объем валовой продукции на рубль среднегодовой стоимости ОПФ	ВП - объем валовой продукции. ОПФ ср.г. - среднегодовая стоимость. Чср.с - среднесписочная численность ППП. Пр - прибыль от реализации продукции. - прирост объема валовой продукции. - прирост фондоотдачи в отчетном году по сравнению с базовым. ОПФо - ОПФ в отчетном периоде. Фб - фондоотдача в базовом периоде. - прирост ОПФ в отчетном периоде.
Фондоемкость		0,37	0,33	0,26	Величина ОПФ, приходящаяся на рубль валовой продукции.
Фондовооруженность труда		145,85	156,84	175,91	Величина ОПФ, приходящаяся на одного среднесписочного работника.
Рентабельность ОПФ		0,31	0,54	0,51	Величина прибыли от реализации продукции приходящаяся на единицу среднегодовой стоимости ОПФ.
Влияние фондоотдачи на увеличение объема производства		-	287458	564199	Прирост объема производства продукции в результате увеличения фондоотдачи.
Влияние роста ОПФ на увеличение объема производства.		-	7376,4	533126	Увеличение объема производства в результате прироста ОПФ.

В 2007 г. происходят наиболее заметные изменения в составе ОПФ. Это сопровождается увеличением доли прироста ОПФ на 24% в 2007 г. по отношению к 2005 г., и увеличением доли новых ОПФ на предприятии в 10 раз.

Возрастает фондоотдача, происходит прирост объема производства продукции, что подтверждается резким возрастанием рентабельности.

3.3 Анализ показателей использования производственной мощности

Таблица 7 -Динамика мощности фактического объема производства и коэффициентов ее использования

Наименование производимой продукции	Среднегодовая мощность, (Мср.г)	Фактический выпуск продукции:	Уровень использования мощности:
	2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
Нефтеаппаратура	1198527,6	1407272,6	1837420,5	0,758	0,813	0,924	75,8	81,3	92,4
Шаровые краны	875556	748204,4	780820,6
Нефтяные насосы	196810,8	270109,9	421975,4
Прочее	252321,6	275512,1	282424,5

В таблице 7 представлены показатели, характеризующие показатели использования производственной мощности (ведущего оборудования). Анализирую эти показатели приходим к заключению, что производственные мощности используются в достаточной мере, но резерв остается, который в свою очередь может быть расширен различными мероприятиями по увеличению производительности труда.

4. Анализ использования оборотных средств

4.1 Состав и структура оборотных средств

Данные о составе и структуре оборотных средств по отдельным элементам представлены в таблицах 8 и 9.

Таблица 8 - Динамика состава оборотных средств

Наименование элементов оборотных средств	Стоимостная оценка, тыс. руб.	Горизонтальный анализ изменения в %
	2005	2006	2007	06/05	07/06
Оборотные производственные фонды, в т.ч.:
1. Запасы, в т.ч.:	917802	991758	1541398	1,08	1,55
1.1 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	400601	448720	685248	1,12	1,53
1.2 Животные на выращивании и откорме	6648	8490	11362	1,28	1,34
1.3 Затраты в незавершенном производстве	186023	277840	615688	1,49	2,22
1.4 Готовая продукция и товары для перепродажи	321376	244658	207883	0,76	0,85
1.5 Расходы будущих периодов	3154	12050	21217	3,82	1,76
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	31320	3664	2012	0,12	0,55
3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в т.ч.:	255113	737001	797352	2,89	1,08
3.1 Покупатели и заказчики	131221	411972	463958	3,14	1,13
3.2 Авансы выданные	100937	299186	235305	2,96	0,79
3.3 Прочие дебиторы	22955	25843	98089	1,13	3,8
4. Краткосрочные финансовые вложения	160310	109325	8769	0,68	0,08
5. Денежные средства, в т.ч.:	47604	113705	35554	2,39	0,31
5.1 Касса	232	148	363	0,64	2,45
5.2 Расчетные счета	45465	46676	9937	1,03	0,21
5.3 Валютные счета	1907	1657	2219	0,87	1,34
5.4 Прочие денежные средства	-	65224	23035	0	0,35
6. Прочие оборотные активы	143	77	79	0,54	1,03
Итого	1412292	1955530	2385164	1,38	1,22

Таблица 9 - Динамика структуры оборотных средств

Наименование элементов оборотных средств	Стоимостная оценка, тыс. руб.
	2005	2006	2007
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Оборотные производственные фонды, в т.ч.:
1. Запасы, в т.ч.:	917802	65,1	991758	50,7	1541398	64,6
1.1 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	400601	28,4	448720	23	685248	28,7
1.2 Животные на выращивании и откорме	6648	0,5	8490	0,4	11362	0,5
1.3 Затраты в незавершенном производстве	186023	13,2	277840	14,2	615688	25,8
1.4 Готовая продукция и товары для перепродажи	321376	22,8	244658	12,5	207883	8,7
1.5 Расходы будущих периодов	3154	0,2	12050	0,6	21217	0,9
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	31320	2,2	3664	0,2	2012	0,1
3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в т.ч.:	255113	18,1	737001	37,7	797352	33,4
3.1 Покупатели и заказчики	131221	9,3	411972	21,1	463958	19,5
3.2 Авансы выданные	100937	7,2	299186	15,3	235305	9,8
3.3 Прочие дебиторы	22955	1,6	25843	1,3	98089	4,1
4. Краткосрочные финансовые вложения	160310	11,4	109325	5,6	8769	0,4
5. Денежные средства, в т.ч.:	47604	3,4	113705	5,8	35554	1,5
5.1 Касса	232	0,05	148	0,02	363	0
5.2 Расчетные счета	45465	3,2	46676	2,4	9937	0,4
5.3 Валютные счета	1907	0,1	1657	0,08	2219	0,1
5.4 Прочие денежные средства	-	0	65224	3,3	23035	1
6. Прочие оборотные активы	143	0,05	77	0	79	0
Итого	1412292	100	1955530	100	2385164	100

Анализируя оборотные средства предприятия можно увидеть изменения, которые наиболее отчетливо просматриваются в 2007 г. Резко снизились краткосрочные финансовые вложения, увеличилась дебиторская задолженность, а так же запасы.

Для управления оборотными средствами разрабатываются нормативы оборотных средств (для отдельных производств и предприятия в целом) по нормируемым элементам. Расчет нормативов оборотных средств по сырью и материалам, незавершенному производству и готовой продукции на складе представлен в таблице 10.

4.2 Нормирование оборотных средств

Таблица 10 - Нормирование производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции

Элементы оборотных средств, тыс. руб.	Расчетная формула нормы	Обозначения
Производственные запасы	2005: 4938,2·180=888876 2006: 5304,3·180=954774 2007: 7036,5·180=1266570	Нпр.з - норма производственного запаса сырья и материалов, тыс. руб. Рд - дневной расход материала, тыс. руб. Нз.дн - норма запаса сырья и материалов, дней (учитывается текущий страховой запас, время доставки и подготовки к производству).
Незавершенное производство	а?60%, в?40% Кнз ? 0,8 2005: 992750/108·180·0,8= =1323667 2006: 1048730/108·180·0,8= =1398307 2007: 1986859/108·180·0,8= =2649045	ННП - норма незавершенного производства, тыс. руб.; С - затраты на производство (по плановой себестоимости) за рассматриваемый период, тыс. руб.; Т - продолжительность расчетного периода, дней; Тц - длительность производственного цикла, дней; Кн.з - коэффициент нарастания затрат (при равномерных затратах); а - затраты, производимые единовременно в начале процесса производства, руб.; в - последующие затраты до окончания производства, руб.
Запасы готовой продукции	2005: 918942/180·7=59561 2006: 1147783/108·7=74393 2007: 1083762/108·7=70244	НГП - норма готовой продукции на складе, тыс. руб.; ТП- объем товарной продукции, рассчитанной по производственной себестоимости, тыс. руб.; Нзтп - норма запаса товарной продукции (время на комплектацию партии, упаковку, транспортировку продукции до пункта отправления), дней.

Фактические запасы не выходят за рассчитанные нормы, что является положительным показателем.

4.3 Анализ показателей использования оборотных средств

Таблица 11 - Определение показателей использования оборотных средств (ОС)

Наименование показателей	Метод расчета, обозначение показателей	Источник информации	Экономическое содержание показателя
Коэффициент оборачиваемости ОС (Коб)	Вр - выручка от реализации, тыс. руб.; ОСс - средняя величина ОС;	Вр - ф. №2, с.010 ОСнг, ОСкг - ф.№1, с. 290 нг, с. 290кг	Количество оборотов ОС за определенный период времени.
Длительность одного оборота ОС (Доб)		Т - длительность периода ( год - 360 дней, квартал - 90 дней, месяц - 30 дней)	Длительность одного оборота, дней
Коэффициент закрепления ОС (Кз)			Величина ОС на рубль выручки от реализации, руб.

Результаты расчетов показателей использования оборотных средств сведены в таблице 13.

Таблица 12 - Взаимосвязь показателей использования ОС с показателями выручки от реализации и прибылью от реализации продукции

Наименование показателей	Метод расчета, обозначение показателей	Источник информации	Экономическое содержание показателя
Высвобождение (дополнительное привлечение) ОС в результате изменения выручки от реализации (ДОС)	- средняя величина ОС за отчетный и базовый период; Кр -коэффициент изменения объема , - величина реализации за отчетный и базовый год, тыс. руб.	- форма №2, с.010 за отчетный и базовый год, тыс. руб. - средняя величина ОС за отчетный и базовый период, тыс. руб.	Показывает изменения величины ОС, в результате изменения выручки.
Высвобождение (дополнительное привлечение) ОС в результате изменения длительности оборота (ДОС)	- длительность оборота в базовом отчетном году, дней - дневной оборот по реализации, тыс. руб.	- годовой объем выручки от реализации за отчетный год, тыс. руб. Т - 360 дней.	Показывает изменение величины ОС, в результате изменения длительности оборота.
Прирост выручки от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС (ДВр)	- коэффициент оборачиваемости за отчетный и базовый год	- определяются в соответствии с расчетами Т.	Показывает величину прироста выручки от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС.
Прирост прибыли от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС (ДПр)	- величина прибыли от реализации за базовый год, тыс. руб.	- форма №2, с. 050	Показывает прирост прибыли от реализации в результате ускорения ОС.

ДОС2006/2005=1683911-1314959*1,15=171708 ДОС2007/2006=2170347-1683911*1,4=187128	Кр2006=2196513/1911692=1,15 Кр2007=3070621/2196513=1,40
ДОС2006-2005=(247,6-276)*6101,43=-173280,6 ДОС2007-2006=(276-254,5)*8529,5=183384,3	Врдн'2006=6101,43 Врдн'2007=8529,50
ДВр2006-2005=(1,3-1,45)1683911=-252586,65 ДВр2007-2006=(1,41-1,3)2170347=238738,17
ДПр2006/2005=386762*1,3/1,45-386762=-40010 ДПр2007/2006=407553*1,41/1,3-407553=34485,3

Таблица 13 - Динамика показателей использования оборотных средств

Наименование показателей	Значение показателя	Горизонтальный анализ	Трендовый анализ
		изменения, в %
	2005	2006	2007	06/05	07/06	06/05	07/05
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,45	1,3	1,41	0,9	1,08	0,9	0,97
Длительность одного оборота	247,6	275,99	254,45	1,11	0,92	1,11	1,03
Коэффициент закрепления	0,69	0,77	0,71	1,12	0,92	1,12	1,03

Анализируя данные таблицы 13, можно назвать рациональным использование оборотных средств из-за отсутствия резких скачков показателей, хотя в 2006 г. и наблюдалось небольшое отклонение всех показателей в сторону увеличения.

5. Анализ использования промышленно - производственного персонала (ППП), производительности труда и фонда заработной платы

5.1 Анализ использования ППП

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами, а также изменение их структуры представлены в таблице 14.

Таблица 14 - Динамика численности персонала по категориям и их структура

Категории персонала	значение показателей по годам
	2005	2006	2007
	по норме1	факт.	уд. вес2	по норме	факт.	уд. вес	по норме	факт.	уд. вес
Всего ППП, в т.ч.:	5133	4822	100	5133	4582	100	5133	4582	100
основные рабочие	1940	1823	37,8	1940	1718	37,5	1940	1654	36,1
вспомогательные рабочие	1766	1659	34,4	1766	1553	33,9	1766	1521	33,2
руководители;	488	458	9,5	488	458	10	488	472	10,3
специалисты;	903	849	17,6	903	825	18	903	907	19,8
служащие;	36	39	0,7	36	28	0,6	36	28	0,6

Норма численности устанавливается предприятием ежегодно штатным расписанием или иным документом.

Максимальный удельный вес ППП составляют основные рабочие, их численность ежегодно снижается, та же тенденция прослеживается и в остальных категориях персонала.

Возрастной состав руководителей, специалистов и служащих представлен в таблице 15.

Таблица 15 - Возрастной состав руководителей, специалистов и служащих

Категории работников	Кол-во человек	Средний возраст
	2005	2006	2007
Руководители	458	458	472	48
Специалисты	849	825	907	45
Служащие	39	28	28	40
Итого	1346	1311	1407

Возрастной состав персонала имеет большой диапазон, однако преобладают работники в возрасте 35-45 лет, молодых специалистов значительно меньше. В рассматриваемом периоде увеличивается количество руководителей и специалистов - это связано с созданием новых подразделений.

Использование трудовых ресурсов во времени представлено в таблице 16.

Таблица 16 - Динамика использования фонда рабочего времени рабочих

Наименование показателя	значение показателей	горизонтальный анализ изменения, в %	трендовый анализ изменения, в %
	2005	2006	2007	06/05	07/06	06/05	07/05
Среднегодовая численность рабочих	3485	3271	3175	0,9	0,97	0,9	0,9
Отработано дней одним рабочим за год	249	250	250	1,004	1	1,004	1,004
Отработано часов одним рабочим за год	1992	2000	2000	1,004	1	1,004	1,004
Средняя продолжительность рабочего дня	8	8	8	1	1	1	1
Фонд рабочего времени за год, чел.-час	6942120	6542000	6350000	0,9	0,97	0,9	0,91

Данные о движении рабочей силы представлены в таблице 17.

Таблица 17- Динамика движения рабочей силы

Наименование показателя	Численность персонала по годам	трендовый анализ изменения, в %
	2005	2006	2007	06/05	07/05
1. Численность персонала на начало года	5459	5118	5009	0,94	0,92
2. Приняты за год	638	685	940	1,07	1,47
3. Выбыли за год, в т.ч.	949	824	860	0,87	0,91
Уволены по причине:
В связи с сокращением персонала	18	17	2	0,94	0,11
Низкой заработной платы	204	170	196	0,83	0,96
Уволены по собственному желанию	727	637	662	0,88	0,91
4. Численность персонала на конец года	5148	5009	5089	0,97	0,99
5. Коэффициент оборота по приему	0,12	0,14	0,19	1,17	1,58
6. Коэффициент оборота по выбытию	0,19	0,17	0,18	0,89	0,95
7. Коэффициент текучести кадров	0,14	0,13	0,14	0,93	1
8. Коэффициент постоянства состава	0,88	0,88	0,85	1	0,97
9. Среднесписочная численность персонала	5118	4881	4882	0,95	0,95

Расчет показателей движения рабочей силы представлен в таблице 18.

Таблица 18 - Расчет показателей движения рабочей силы

Наименование показателей	Формулы для расчета показателя	Наименование показателей
Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр)		Ч пр- количество принятого на работу персонала; Ч срс - среднесписочная численность персонала.
Коэффициент оборота по выбытию (Кв)		Ч ув. - количество уволившихся работников.
Коэффициент текучести кадров (Ктк)		Ч ув. - количество уволившихся по пунктам 3.4-3.6 таблицы 15.
Коэффициент постоянства состава предприятия (Кпс)		К пс - количество работников проработавших весь год.

В рассматриваемые годы в основном преобладает количество выбывших работников над принятыми, наибольшую часть из них составляют работники, уволенные по собственному желанию, и люди, недовольные оплатой труда. Однако, во второй половине 2007 г., в связи с повышением заработной платы, приток сотрудников увеличился, но разрыв между нормативной и фактической численностью персонала не уменьшился. Прием сотрудников на вакантные должности ведется постоянно.

5.2 Анализ производительности труда

Данные, необходимые для анализа производительности труда по стоимостному методу оценки показателя представлены в таблице 19.

Таблица 19 - Динамика объема товарной продукции в сопоставимых оптовых ценах, среднесписочной численности персонала и уровня производительности труда

Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателей	Трендовый анализ	Расчетная формула, обозначения
		2005	2006	2007	06/05	07/05
Объем производства продукции в сопоставимых оптовых ценах	тыс. руб.	1656492	1873666	2135066	1,13	1,29
Среднегодовая списочная численность ППП	чел.	4822	4582	4582	0,95	0,95
Производительность труда		373,523	450,013	628,968	1,2	1,68	, ПВ - объем валовой продукции; Чсрс - среднесписочная численность персонала.
Прирост объема производства, полученной за счет роста производительности труда	%	-	10	10	1	1	ДЧсрс - прирост среднесписочной численности ППП в отчетном году по сравнению с базовым; Д ПВ - прирост объема валовой продукции в отчетном году по сравнению с базовым

В 2007 г. при неизменной численности ППП объем производства резко увеличился на 30 %, а производительность труда на 70%.

5.3 Анализ использования фонда заработной платы

Данные, необходимые для анализа использования фонда заработной платы представлены в таблице 20.

Таблица 20 - Анализ фонда заработной платы

Наименование показателей	значение показателя
	2005	2006	2007
Фонд заработной платы ППП, млн. руб.	453012,7	500501,2	649143,1
Среднесписочная численность ППП, чел.	4822	4582	4582
Среднегодовая зарплата одного работника, тыс. руб.	93,947	109,232	141,672

Таблица 21 - Динамика среднегодовой зарплаты одного работника ППП

Наименование показателя	значение показателей по годам	горизонтальный анализ изменения, в %	трендовый анализ изменения, в %
	2005	2006	2007	06/05	07/06	06/05	07/05
1. Среднегодовая зарплата на одного работника, тыс. руб.	93,947	109,232	141,672	1,16	1,3	1,16	1,51

Таблица 22 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы

Наименование показателя	значение показателей по годам	горизонтальный анализ изменения, в %
	2005	2006	2007	06/05	07/06
Прирост средней зарплаты на процент прироста производительности труда	-	1,53	3,244	-	2,12
Объем производства товарной продукции на рубль зарплаты	3,66	3,74	3,29	1,02	0,88
Величина валовой прибыли на рубль зарплаты	2,03	2,29	1,67	1,13	0,73

Таблица 23 - Резерв роста производительности труда, снижение трудовых затрат и экономия затрат по заработной плате и отчислениям на социальные нужды

Наименование резерва	Технико - экономические факторы	Формула расчета	Наименование обозначений, принятых в формулах
Резерв роста производительности труда	1. Повышение технического уровня производства: Механизация и автоматизация производственных процессов; Внедрение передовой техники и технологии; Применение прогрессивных материалов и др.		Э1- изменения численности рабочих за счет любого из факторов этой группы, чел. tб,tп - затраты труда на единицу продукции до и после осуществления мероприятия. Вп - объем производства продукции после осуществления мероприятия; Бб - полезный фонд времени одного рабочего в базовом году, часов; Кб - базовый коэффициент выполнение норм выработки, %
Высвобождение численности работающих	2. Совершенствование управления, организации и труда: Уменьшение численности рабочих за счет повышения норм обслуживания; Изменения доли кооперированных поставок в объеме продукции базового и отчетного периода; Уменьшение численности рабочих в связи с сокращением потерь рабочего времени.		Э2- уменьшение численности рабочих за счет повышения норм обслуживания, чел. Сп - количество оборудования, на котором увеличиваются нормы обслуживания, ед. Нб, Но - соответственно базовая норма обслуживания и отчетная, чел. Аб, Ао - удельный вес в объеме производства кооперированных поставок в базовом и отчетном периодах, % Чр - численность рабочих в базовом периоде, чел. - уменьшение численности рабочих в связи с ростом кооперированных поставок, чел. - суммарное сокращение потерь рабочего времени по предприятию (производству), час tб - полезный фонд времени одного рабочего в базовом году, час
Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на социальные нужды	3. Трудоемкость продукции до и после проведения мероприятий, в нормо - часах		Т0, Т1 - Трудоемкость единицы продукции в нормо - часах до (То) и после (Т1) проведения мероприятия; Ч0, Ч1 - среднечасовая тарифная ставка рабочего до (Ч0) и после (Ч1) проведения мероприятия; В - средний процент дополнительной зарплаты для данной категории рабочих; СН - общая величина отчислений на социальные нужды; К1 - количество продукции, выпускаемой за год с момента внедрения мероприятия.

В анализируемом периоде можно наблюдать значительный прирост фонда заработной платы и соответственно увеличение среднегодовой заработной платы, которая за рассматриваемый временной интервал возросла более чем в 1,5 раза, однако величина валовой прибыли на рубль зарплаты снизилась на 27%.

6. Анализ себестоимости продукции

6.1 Анализ затрат по статьям расходов

Таблица 24 - Динамика затрат по статьям расходов продукта машиностроительного производства

Наименование статей расходов	ед. изм.	Затраты на единицу продукции и весь объем производства по периодам	Вертикальный анализ период ,%
		2005	2006	2007	2005	2006	2007
Сырье и основные материалы	тыс. руб.	241122	228839	821234	24,3	21,8	41,3
Вспомогательные материалы	тыс. руб.	243420	241210	502620	24,5	23	25,3
Возвратные отходы (вычитаются)	тыс. руб.	(125000)	(114500)	(236500)	(12,6)	(10,9)	(11,9)
Топливо и энергия на технологические цели	тыс. руб.	21035	22443	28382	2,1	2,14	1,4
Затраты на оплату труда основных производственных работников	тыс. руб.	442462	481459	627338	44,6	45,9	31,6
Отчисления на социальные нужды	тыс. руб.	117904	128484	156018	11,9	12,3	7,9
Затраты на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования и технологических транспортных средств	тыс. руб.	20722,8	24318	35106,8	2,1	2,3	1,8
Общепроизводственные расходы	тыс. руб.	15542,1	18238,5	26330,1	1,6	1,7	1,3
Цеховая себестоимость продукции	тыс. руб.	977207,9	1030491,5	1960528,9	98,5	98,3	98,7
Общехозяйственные расходы	тыс. руб.	10361,4	12159	17553,4	1	1,2	0,9
Производственная себестоимость продукции	тыс. руб.	987569,3	1042650,5	1978082,3	99,5	99,4	99,6
Коммерческие расходы	тыс. руб.	5180,7	6079,5	8776,7	0,5	0,6	0,4
Полная себестоимость	тыс. руб.	992750	1048730	1986859	100	100	100

Помимо увеличения фонда заработной платы за рассматриваемый промежуток времени резко увеличились такие статьи затрат как: сырье, основные и вспомогательные материалы, общепроизводственные расходы, соответственно и полная себестоимость продукции возросла почти вдвое.

6.2 Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 25 - Динамика и структура затрат на производство и реализацию продукции по элементам затрат

Элементы затрат	Вертикальный анализ	Горизонтальный анализ изменения, %
	2005	2006	2007
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	06/05	07/06
Материальные расходы	359542	36,2	355549	33,9	1087354	54,7	0,94	1,6
Расходы на оплату труда	442462	44,6	481459	45,9	627338	31,6	1,03	0,69
Отчисления на социальные нужды	117904	11,9	128484	12,3	156018	7,9	1,03	0,64
Суммы начисленной амортизации	21035	2,1	22443	2,1	28382	1,4	1	0,67
Прочие расходы	51807	5,2	60795	5,8	87767	4,4	1,12	0,76
Общая сумма затрат, в т.ч.	992750	100	1048730	100	1986859	100
Переменные	411349	41,4	416344	39,7	1175121	59,1	0,96	1,49
Постоянные	581401	58,6	632386	60,3	811738	40,9	1,03	0,68

За период 2005-2007 гг сменилось доминирование затрат с постоянных на переменные - это свидетельствует о том, что производство стало более гибким, возросли расходы, за счет увеличения объема производства.

6.3 Анализ прямых материальных затрат

Изменение прямых затрат в рассматриваемом периоде прямопропорционально изменению переменных затрат, так как они являются основной их статьей.

6.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Обобщающим показателем уровня затрат на производство и реализацию продукции являются затраты на рубль товарной продукции

Таблица 26 - Динамика затрат на рубль товарной продукции

Наименование показателей	Значение показателей	Горизонтальный анализ Изменения, в %	Трендовый анализ Изменения, в %
	2005	2006	2007	06/05	07/06	06/05	07/05
Товарная продукция, тыс.руб.	2523216	2701099	3322641	1,07	1,23	1,07	1,32
Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	992750	1048730	1986859	1,06	1,89	1,06	2
Затраты на рубль товарной продукции, руб.	0,39	0,39	0,6	1	1,54	1	1,54

Уровень затрат на рубль товарной продукции в 2007 г. вырос на 50% по отношению к 2005-2006 гг, что отрицательно сказывается на ее рентабельности, это произошло из-за увеличения доли затрат в себестоимости продукции.

Резервы снижения себестоимости продукции зависят от увеличения объема выпуска продукции, повышения технического уровня производства, улучшения организации производства и труда, изменения структуры производимой продукции. В таблице 27 приведены основные расчётные формулы, позволяющие определить снижение (изменение) себестоимости продукции в результате выявленных резервов и влияние на себестоимость продукции других технико-экономических факторов.

6.5 Определение резервов снижения себестоимости продукции

Таблица 27 - Расчёт резервов снижения себестоимости продукции

Увеличение выпуска продукции		Эуп - экономия на условно постоянных расходах, тыс.руб.; Сб - себестоимости товарной продукции в базовом году, тыс.руб.; Ууп - темп прироста товарной продукции в результате осуществления предлагаемых мероприятий, %. Т - темп прироста товарной продукции в результате осуществления предлагаемых мероприятий, %.
Снижение трудовых затрат в результате улучшения организации труда	Формула приведена в таблице 17 (снижение трудоёмкости производимой продукции) при высвобождении работников, находящихся на повременной оплате труда экономический эффект определяется по формуле:	Л - количество высвобождающихся работников; Ф - среднегодовая зарплата данной категории работников, тыс.руб.; Осн - величина отчислений на социальные нужды, %.
Относительная экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования основных производственных фондов		Ао, А1 - соответственно общая сумма амортизационных отчислений до и после осуществления предложенных мероприятий по увеличению объёма выпуска продукции, тыс.руб.; Во, В1 - объем производства продукции до и после осуществления предложенных мероприятий, натур.ед.
Влияние ввода новых производств (ликвидация устаревших и малоэффективных производств, цехов и агрегатов)		Эн - экономический эффект (повышение затрат) в связи с вводом нового производства, тыс.руб.; ТП - объём товарной продукции нового производства, тыс.руб.; З/ртп, Зортп - затраты на рубль товарной продукции после осуществления мероприятия и в базовом году, руб.

7. Анализ прибыли, рентабельности и безубыточной работы предприятия

7.1 Анализ формирования показателей прибыли

Таблица 28 - Анализ уровня и динамики прибыли

Наименование показателей	Стоимостная оценка показателя, тыс.руб.	Горизонтальный анализ изменения, в %	Трендовый анализ изменения, в %
	2005	2006	2007	06/05	07/06	06/05	07/05
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	1911692	2196513	3070621	1,15	1,4	1,15	1,61
Себестоимость проданных таваров, продукции, работ, услуг	(992750)	(1048730)	(1986859)	1,06	1,89	1,06	2
Валовая прибыль	918948	1147783	1083762	1,25	0,94	1,25	1,18
Коммерческие расходы	(8045)	(17598)	(63293)	2,19	3,6	2,19	7,9
Управленческие расходы	(694018)	(744423)	(612916)	1,07	0,82	1,07	0,88
Прибыль (убыток) от продаж	216879	385762	407553	1,78	1,06	1,78	1,88
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	2365	1613	1093	0,68	0,68	0,68	0,46
Проценты к уплате	0	(859)	26086	-	30,37	-	-
Доходы от участия в других организациях	240	42	60	0,18	1,43	0,18	0,25
Прочие доходы	934143	184215	448967	0,2	2,44	0,2	0,48
Прочие расходы	(976765)	(229803)	(523094)	0,24	2,28	0,24	0,54
Прибыль (убыток) до налогообложения	176862	340970	308493	1,93	0,9	1,93	1,74
Отложенные налоговые активы	-	63	(1)	-	(0,02)	-	-
Отложенные налоговые обязательства	85	(16022)	8038	(188,5)	(0,5)	(188,5)	94,56
Текущий налог на прибыль	(49813)	(75380)	(71859)	1,51	0,95	1,51	1,44
Прочие расходы из прибыли	(741)	(363)	(298)	0,5	0,82	0,5	0,4
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	126393	249268	244373	1,97	0,98	1,97	1,93

За последние годы значительно вырос уровень чистой прибыли предприятия, это произошло из-за ряда факторов: увеличение количества выпускаемой продукции, ценовое увеличение, значительно увеличилась статья «прочие доходы», при этом снизилась валовая прибыль, а так же увеличился фонд заработной платы. Отсюда можно сделать вывод, что организация твердо стоит на ногах, имея возможность и дальше наращивать объемы производства, тем самым снижать себестоимость продукции, а следовательно получать большую прибыль.

7.2 Анализ прибыли от реализации продукции

Основным источником формирования прибыли до налогообложения является прибыль от реализации продукции. Произведем факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Таблица 29 - Анализ влияния изменения объёма реализованной продукции и затрат на рубль реализации на прибыль от реализации продукции

Наименование показателей	Расчетная формула	Обозначения
Выручка от реализации продукции, тыс.руб. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. Прибыль от реализованной продукции, тыс.руб. Изменение прибыли от реализованной продукции, тыс.руб. в т.ч. от прироста объёма реализации, тыс.руб. от снижения себестоимости реализованной продукции, тыс.руб.	?П06/05 = 385762-216879=168883 ?П07/06 = 407553-385762=21791 К06/05 = 1,78 К07/06 = 1,06 ?Прп06/05=216879*1,78-216879=169166 ?Прп07/06=385762*1,06-385762=23146 ?Пс06/05=(0,39-0,39)*2196513=0 ?Пс07/06=(0,39-0,6)*3070621=-644830	?П - прирост прибыли от реализованной продукции в отчётном году по сравнению с базовым, тыс.руб. П1 - величина прибыли в отчётном году, тыс.руб.; По - величина прибыли в базовом году, тыс.руб.; К1 - рост объема реализации в отчётном году по сравнению с базой; ?Пс - изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения затрат на рубль реализованной продукции, тыс.руб.; Зоррп, З/ррп - затраты на рубль реализованной продукции в базовом и отчётном году, руб.; РП1- объем реализованной продукции в отчетном году, тыс.руб.

Вследствие увеличения затрат на рубль реализованной продукции прибыль от реализации сократилась. Это происходит из-за увеличения затрат на производство и невозможности возмещения этого в отпускной цене из-за высокого уровня конкуренции.

Обоснованное распределение чистой прибыли предприятия предопределяет улучшение социальных условий жизни работников коллектива и развитие производства.

7.3 Анализ использования чистой прибыли

Таблица 30 - Динамика использования чистой прибыли по направлениям

Наименование показателей	Вертикальный анализ	Горизонтальный анализ изменения, %
	2005	2006	2007
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	06/05	07/06
Чистая прибыль	126393	100	249268	100	244373	100	1,97	0,98
В том числе направлено: -в фонд накопления	122376	74,51	243257	80,81	238401	79,16	1,99	0,98
- на выплату дивидендов;	4017	3,18	4017	1,61	4017	1,64	0,93	0,99
- на благотворительные и прочие цели	28203	22,31	43818	17,58	46914	19,2	1,55	1,07

Показатели использования чистой прибыли приведены в таблице 31.

Таблица 31 - Определение показателей использования чистой прибыли

Наименование показателей	Расчетная формула	Обозначения
Коэффициент капитализации	РФ=0 2005: Кк=(78825/126393)*100=62,37 2006: Кк=(187164/249268)*100=75,09 2007: Кк=(179327/244373)*100=73,38	РФ - сумма средств, направленная в резервный фонд, тыс. руб.; ФН - сумма средств, направленная в фонд накопления, тыс.руб.; ЧП -величина чистой прибыли, тыс.руб.;
Коэффициент потребления	2005: Кn= (13323+15348+4017+28203)/126393)*100=48,18 2006: Кn= (13864+14269+4017+43818)/249268)*100=30,48 2007: Кn= (12911+14115+4017+46914)/244373)*100=31,9

Подобные документы

• Анализ хозяйственной деятельности предприятий

  Анализ выполнения производственной программы (объемов производства и реализации продукции), объема расходов и себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов, использования трудовых ресурсов. Оценка эффективности использования основных фондов.
  
  контрольная работа [376,8 K], добавлен 26.03.2016
  

• Анализ использования основных фондов ОАО "Каустик" за 2010-2011 гг.

  Анализ производства и реализации продукции, использования факторов производства, себестоимости продукции, результатов хозяйственной деятельности, финансового состояния предприятия и диагностика вероятности банкротства предприятия на примере ОАО "Каустик".
  
  курсовая работа [658,2 K], добавлен 28.04.2014
  

• Разработка мероприятий по снижению производственной себестоимости на предприятии ФГУП "Орошаемое"

  Калькулирование себестоимости продукции. Анализ производства и реализации продукции. Анализ использования основных производственных фондов (ОПФ) предприятия. Анализ прибыли и рентабельности производства. Совершенствование организационной структуры фирмы.
  
  дипломная работа [607,3 K], добавлен 30.07.2014
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Стерлитамакский станкостроительный завод"

  Факторный анализ себестоимости производства и реализации продукции, интенсивности использования ресурсов, оборачиваемости капитала. Анализ динамики и структуры финансовых результатов. Оценка финансового состояния и вероятности банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 25.10.2013
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственных результатов работы предприятия, использования материальных ресурсов предприятия и состояния запасов, состояния и использования основных фондов предприятия, себестоимости продукции, прибыльности и рентабельности предприятия.
  
  контрольная работа [72,9 K], добавлен 18.07.2009
  

• Анализ себестоимости

  Себестоимость продукции как ценообразующий фактор. Этапы и содержание анализа себестоимости продукции. Сравнительный анализ на ранних стадиях жизненного цикла продукции. Выполнение плана и динамика показателей, анализ резервов снижения себестоимости.
  
  контрольная работа [1,0 M], добавлен 29.01.2010
  

• Разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции на предприятии

  Понятие, экономическое содержание и виды себестоимости. Анализ финансового состояния и себестоимости продукции предприятия ОАО "Омскшина". Методы снижения себестоимости резиновой смеси. Внедрение экономичной технологии осушки сжатого воздуха.
  
  дипломная работа [336,7 K], добавлен 13.04.2012
  

• Оценка финансового состояния ОАО "Прогресс"

  Оценка абсолютных и относительных финансовых результатов предприятия ОАО "Прогресс". Трансформация бухгалтерского баланса. Оценка потенциального банкротства. Анализ эффективности использования капитала предприятия и пути снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [313,2 K], добавлен 11.02.2014
  

• Анализ активов предприятия. Оценка его рыночной активности

  Анализ объема и ассортимента продукции, ее структуры, отгрузки и реализации. Исследование общей суммы затрат на производство продукции. Оценка состава и динамики балансовой прибыли, финансовых результатов от реализации продукции, деловой активности.
  
  курсовая работа [195,6 K], добавлен 29.11.2014
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Значение и задачи анализа выпуска и реализации продукции, расчетные показатели объема. Оценка уровня инфляции, ее влияние на показатели динамики реализации продукции. Состав и структура фонда заработной платы предприятия, особенности ее анализа.
  
  курсовая работа [164,1 K], добавлен 25.09.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам