Анализ финансового состояния предприятия ООО "Мороз27" за 2012 год

14,5

15,2

0,7

Рентабельность продаж

15,3

13,2

-2,1

Рентабельность активов

25,8

17,5

-8,4

Рентабельность производственных фондов

127,2

39,1

-88,1

Рентабельность собственного капитала

58,3

25,5

-32,8

Рентабельность продукции увеличилась на 0,7 % несмотря на снижение величины самой прибыли от продаж почти в два раза (- 47,1 %). Объясняется это тем, что темп снижения себестоимости оказался немного выше, чем темп снижения выручки. Прочие виды рентабельности претерпели снижение. Значительно снизились показатели рентабельности производственных фондов и собственного капитала, потому как в течение отчетного периода значительно возросли вложения в производственные фонды, которые только частично осуществлены за счет собственного капитала и не принесли должной отдачи в отчетном периоде.

При факторном анализе рентабельности организации исследуется влияние на них прибыли и факторов первого порядка (выручка, объем продаж), а так же факторов второго порядка, определяющих величину прибыли и факторов первого порядка.

При этом цифрой ноль отмечаются показатели базисного, а цифрой один - показатели отчетного периода.

2.2.5 Анализ внеоборотных активов

Одним из важнейших факторов, влияющих на финансовое состояние предприятий, является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Задачи анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма № 1 «Баланс предприятия, форма № 5, «Приложение к бухгалтерскому балансу», разд. 3 «Амортизируемое имущество», форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств (форма № 1-переоценка), инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики, структуры и движения (табл. 14).

Табл. 14 Анализ наличия движения и структуры ОПФ

Группа основных средств	На начало года	Поступило	Выбыло	На конец года
	руб.	%	руб.	%	руб.	%	тыс. py6.	%
Здания	36665	34	-	-	-		36665	23
Сооружения	3447	3	92	0,2	90	21,6	3449	2
Машины и оборудование	56824	53	45531	93,6	303	72,8	102052	65
Транспортные средства	6580	6	2190	4,5	-		8770	6
Производственный инвентарь	1076	1	833	1,7	23	5,5	1886	1
Другие виды	3358	3	-		-		3358	2
Всего ОПФ	107950	100	48645	100	415	100	156180	100
В том числе:
Активные ОПФ	101370	93,9	47813	98,3	23	6	149160	96
Пассивные ОПФ	6580	6,1	832	1,7	392	94	7020	4

Стоимость основных фондов за отчетный период увеличилась на 45 % за счет структурных изменений, произошедших по следующим группам основных средств: «Машины и оборудование» (увеличение составило 80 %), «Транспортные средства» (увеличение на 33 %), «производственный инвентарь» (увеличение на 75 %). В том числе стоимость активных ОПФ увеличилась на 47 %, а пассивных - на 7 %.

При рассмотрении ОПФ большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент обновления (), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

,

где - стоимость поступивших основных средств; - стоимость основных средств на конец периода.

- срок обновления основных фондов :

;

- коэффициент выбытия :

,

где ОПФ_выб - стоимость выбывших основных средств; ОПФ_нач - стоимость основных средств на начало периода;

- коэффициент прироста :

,

где - сумма прироста основных средств;

- коэффициент износа :

,

где - сумма износа основных средств; - первоначальная стоимость основных фондов;

- коэффициент годности :

,

где ОПФ_ост - остаточная стоимость ОПФ.

Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет), рассчитывается средний возраст оборудования.

Рассчитанные показатели сводятся в табл. 15.

Табл. 15 Анализ движения и состояния ОПФ

Показатель	Уровень показателя
	предыдущий год	отчетный год	отклонение
Коэффициент обновления, Кобн/Кобн акт. ОПФ	1,3	0,7	-0,6
Срок обновления, лет, Тобн	1,6	3,2	1,6
Коэффициент выбытия Квыб/Квыб акт. ОПФ	2,0	16,9	14,9
Коэффициент прироста/акт. ОПФ	3,7	0,9	-2,8
Коэффициент износа/ акт. ОПФ	1	1	0
Коэффициент годности/ акт. ОПФ	1	1	0
Средний возраст оборудования, лет/акт. ОПФ	1	1	0

Для характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:

- фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);

- фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);

- фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

- фондоёмкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости - произведенной продукции за отчетный период).

При расчете среднегодовой стоимости ОПФ учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

,

где В - стоимость произведенной продукции;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоотдача активной части ОПФ :

,

Фондорентабельность рассчитаем по формуле:

Расчет показателей сводится в табл. 16.

Табл. 16 Анализ эффективности и интенсивности использования ОПФ

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение
			абс.	отн.
Прибыль от реализации, руб.	96850	51212	-45638	-47,1
Объем выпуска продукции, руб.	763664	388599	-375065	-49,1
Среднегодовая стоимость ОПФ*, руб.,	622166	694530,5	72364,5	11,6
в том числе:
- активной части ОПФ, руб.	616820	687730,5	70910,5	11,5
- машин и оборудования, руб.	43641,5	79438	35796,5	82
Удельный вес активной части ОПФ	0,991	0,990	-0,0012	-0,12
Удельный вес машин и оборудования
- в активной части ОПФ	0,0708	0,1155	0	63,3
- в общей сумме ОПФ	0,0701	0,1144	0	63,1
Фондорентабельность, RОПФ, %	15,6	7,4	-8,2	-52,6
Рентабельность продукции, RВП, %	12,7	13,2	0,5	3,9
Фондоотдача ОПФ	122,7	56,0	-66,8	-54,4
Фондоотдача активной части фондов	123,8	56,5	-67,3	-54,4
Фондоотдача машин и оборудования	1749,9	489,2	-1260,7	-72

В целом за отчетный период произошло увеличение стоимости ОПФ на 11,6 % в основном за счет статьи «Машины и оборудование» (прирост составил 82 %). При этом на 0,12 % снился удельный вес активной части ОПФ, потому как приобретенное оборудование осталось частично не освоенным и временно не используется для производственных нужд.

Несмотря на то, что вложения в ОПФ возросли почти на 10 тыс. руб., произошло снижение коэффициента и, соответственно, . Объясняется это тем, что рост обновлений ОПФ не пропорционален росту стоимости самих ОПФ. Такая непропорциональность вызвана значительным увеличением выбытия ОПФ, которое по сравнению с предыдущим годом увеличилось в 8,5 раз, о чем свидетельствует снижение коэффициента (прирост ОПФ в предыдущем году оказался более ощутим, чем в отчетном). При этом износ ОПФ остался на прежнем уровне, о чем свидетельствует отсутствие изменений в , а значит и в и среднем возрасте оборудования.

В связи с существенным снижением выручки и прибыли от реализации и одновременным ростом стоимости ОПФ произошло серьезное снижение основных финансовых показателей деятельности предприятия: фондорентабельности R_ОПФ и фондоотдачи более чем в два раза. Однако рентабельность продукции при этом R_ВП увеличилась на 3,9 %. Связано это с тем, что темп снижения себестоимости оказался выше темпа снижения выручки, что, в конечном счете, отразилось на темпе снижения прибыли - прибыль снизилась в меньшей степени, чем выручка от реализации.

3. Разработка прогнозных рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия

Ошибки управления отразились на финансовом состоянии рассматриваемого предприятия. Анализ производился за 2012 год условно за начало и конец сезона продаж. Экономически это выразилось в существенном снижением выручки и, соответственно, прибыли (в 2 раза). При этом сильно снизились практически все показатели деловой активности, включая показатели оборачиваемости и коэффициенты использования активов. Однако руководство предприятия разработало и реализовало ряд антикризисных мероприятий, направленных на рационализацию и экономию расходной части бюджета. Это дало положительный результат - рентабельность продукции R_ВП увеличилась на 3,9 %. Связано это с тем, что темп снижения себестоимости оказался выше темпа снижения выручки.

Наибольшее влияние на изменение прибыли вызвали снижение выручки и себестоимости и увеличение управленческих расходов. Рост коммерческих расходов (прирост составил 128 %) не оказал существенного влияния на снижение прибыли, т.к. коммерческие издержки составляют мизерную долю (1 %) в суммарных затратах организации.

За отчетный период произошло снижение текущей ликвидности, что свидетельствует о недостаточности средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Текущие (оборотные) активы снизились на 2 % притом, что краткосрочные обязательства предприятия (займы и кредиты и кредиторская задолженность) увеличились на 28 %. Причем, как показывают расчеты, предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность в течение следующих 6 месяцев. Указанный рост краткосрочных обязательств обусловлен приобретением новых основных фондов и вложений в строительства новых объектов (увеличился коэффициент реальной стоимости имущества ), эксплуатация которых в дальнейшем позволит предприятию получать дополнительные доходы. В целом за отчетный период произошло увеличение стоимости ОПФ на 11,6 % в основном за счет статьи «Машины и оборудование» (прирост составил 82 %).

На рассматриваемом предприятии средняя рентабельность продаж составляет 27 %, что выше банковского процента по кредитам, поэтому использование краткосрочных кредитов вполне целесообразно.

Текущие активы полностью обеспечены собственным оборотным капиталом, о чем свидетельствует расчет коэффициента обеспеченности текущих активов, хотя имеет место тенденция к снижению такой обеспеченности опять же по причине перераспределения структуры активов в сторону повышения размера внеоборотных (труднореализуемых) активов.

В составе источников формирования имущества предприятия значительную долю (более 66 %) составляет собственный капитал. Высокая доля СК в валюте баланса является показателем состоятельности и надежности предприятия и положительно оценивается с точки зрения финансовой устойчивости.

Несмотря на возникшее в конце сезона снижение спроса на услуги и продукцию предприятия не произошло снижение производственных мощностей, в результате чего возросли расходы будущих периодов и, связанные с ними текущие запасы. В результате возникли сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей, что может стать одной из причин неудовлетворительного состояния предприятия.

Положительным моментом так же является частичное погашение дебиторской задолженности (более чем на 23 %), т.к. часть покупателей и заказчиков расплатились по своим долгам перед организацией. При общей тенденции к снижению сохраняется высокая доля задолженности дебиторов предприятию, вызывающая проблемы с платежеспособностью, снижение оборачиваемости текущих активов и рентабельности работы предприятия.

Несмотря на значительное уменьшение (более 76 %) денежных средств почти в два раза увеличились мгновеннореализуемые активы. Это стало возможным благодаря краткосрочным финансовым вложениям.

Анализ соотношения активов (по степени ликвидности) и обязательств предприятия позволил оценить степень их ликвидности, т.е. способности предприятия своевременно и в полном размере расплатиться по своим обязательствам. Согласно проведенному анализу ликвидность активов предприятия на отчетный период признается нормальной (допустимой). Вместе с тем выявлен факт снижения оборачиваемости текущих активов, что может снизить возможность предприятия своевременно и в полном размере расплатиться по своим обязательствам за счет оборотных активов.

Кредиторская задолженность должна соответствовать дебиторской задолженности. Однако на рассматриваемом предприятии дебиторская задолженность в 2,3 раза превышает кредиторскую.

В общем можно говорить о недостаточной рациональности использования источников формирования активов, которая выражается в недостаточной степени обеспеченности собственных оборотных средства капиталом и резервами. Активы так же в недостаточной степени обеспечены за счет СОА. Значения коэффициентов финансовой независимости в части формирования оборотных активов имеют отрицательную тенденцию, что свидетельствует о снижении доли собственного капитала в обеспечении предприятия оборотными средствами. Произошло это вследствие того, что вложения средств во внеоборотные активы осуществлялось в большей степени, чем в оборотные. При этом большая часть вложений осуществлялась за счет привлеченных источников краткосрочного характера. Однако повышение коэффициента маневренности функционального капитала свидетельствует об улучшении использования собственных оборотных активов.

С целью восстановления положительной тенденции на предприятии следует принять ряд мер:

- активизация управленческого учета с целью выявления возможного сокращения расходов и корректировки оперативного бюджета расходов;

- разработать мероприятия по снижению доли пассивной части ОПФ;

- для определения перспективных направлений организовать маркетинговые исследования, направленные на выявление объема и характера спроса на услуги продажи и монтажа систем кондиционирования воздуха.

- Во избежание провала в зимний период, возможно корректировка вида деятельности по пути подобных направлений. Обогреватели, декоративные электрические камины, теплопушки.

- для усиления финансовой независимости предприятия следует увеличить источники собственных средств, возможно за счет сокращения величины запасов, что позволит высвободить из хозяйственного оборота значительные суммы собственных и заемных средств, и дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств. Возможен и другой, альтернативный способ увеличения источников собственных оборотных средств - предприятие может позволить себе увеличить кредиторскую задолженность до уровня дебиторской задолженности;

- для увеличения выручки за счет привлечения новых клиентов, как в лице юридических, так и физических лиц необходима разработка новых разновидностей прайсов, улучшение маркетинга и внедрение более эффективных акций и спецпредложений.

Заключение

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Возрастает значение анализа финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т. е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами. В данной работе, студент, Сороковов С.А. сам являясь, одним из соучредителей предприятия, преследовал цель проанализировать проблемы возникшие по прошествии сезона и разработать план корректировки собственных действий в дальнейшем.

Это было сделано с помощью выводов и заключений, представленных в конце каждого из рассматриваемых разделов

В работе выявлены основные проблемы финансовой деятельности предприятия ООО «Мороз27». Исходя из поставленных целей, решены следующие задачи:

- представлен предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;

- рассчитана оборачиваемость основных и оборотных средств, выявлены проблемы;

- дана характеристика источников средств предприятия: собственных и заемных;

- определена оценка финансовой устойчивости;

- рассчитаны коэффициенты ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости;

- представлен анализ прибыли и рентабельности;

- отслежена динамика состояния основных фондов.

По результатам анализа предложены мероприятия по улучшению его финансового состояния предприятия.

Часть данных являются условными, ввиду того, что предприятие недавно работает на рынке. Расчет произведен на основании п.1 списка литературы.

Список используемых источников

1. Коржова Е.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: методические указания на выполнение курсового проекта / Е.И. Коржова, П.М. Горягин. - Хабаровск: ДВГУПС, 2008. - 36 с.

2. Иваненко А. Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте: Учебник для вузов железнодорожного транспорта / А. Ф. Иваненко. - М.: Маршрут, 2009. - 568 с.

3. Микроэкономика : учеб. пособие / И.Г. Надворная, Н.Н. Над-ворная. - Хабаровск : Изд-во ДВГУПС, 2005. - 62 с.

Приложение 1

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
І. Внеоборотные активы Нематериальные активы	110
Основные средства	120	91111	126051
Незавершенное строительство	130	27035	32758
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные и финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145	49	70
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу І	190	118195	158879
ІІ. Оборотные активы Запасы	210	16359	32067
В том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	15536	29179
Животные на выращивании и откормке	212
Затраты в незавершенном производстве	213	0	1238
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	13	7
Товары отгруженные	215
Расходы будущих периодов	216	810	1643
Прочие запасы и затраты	217
НДС по приобретенным ценностям	220	362	748
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
В том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	128086	98178
В том числе покупатели и заказчики	241	74849	62964
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	19097
Денежные средства	260	10970	2586
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу ІІ	290	155777	152676
Баланс	300	273972	311555
Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
ІІІ. Капитал и резервы Уставный капитал	410	2000	2000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	300	300
В том числе: Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	100
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	300	200
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	191289	205642
Итого по разделу ІІІ	490	193589	207942
ІV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	217	217
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу ІV	590	217	217
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты	610	43800	60000
Кредиторская задолженность	620	36366	43396
В том числе: Поставщики и подрядчики	621	24803	32464
Задолженность перед персоналом организации	622	5091	1126
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1029	2939
Задолженность по налогам и сборам	624	2049	906
Прочие кредиторы	625	3394	5961
Задолженность перед участниками по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	80166	103396
Баланс	700	273972	311555

Приложение 2

При выполнении курсового проекта использовались следующие формы отчетности:

1. Финансовая отчетность предприятия:

- Ф № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- Ф № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- Ф № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

- Ф № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

- Ф № 5 «Приложение к Бухгалтерскому балансу»;

- пояснительная записка.

2. Статистическая отчетность

- Ф № 1 - п «Отчет предприятия по продукции»

- Ф № 1 - ф «Отчет о составе расчетов на предприятии»

- Ф № 1 - т и 2 - т «Отчет по труду»

- Ф № «Отчет о финансовом состоянии предприятия»

- Ф№5 - з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции»

- Ф № 6 «Отчет о рентабельности отдельных видов продукции»

- Ф № 9 «Отчет о заработной плате»

- Ф№10 «Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности»

- Ф№11 «Отчет о наличии и движении основных средств предприятия»

(В виду того, что предприятие относительно недавно представляет свои услуги на рынке, данные некоторых отчетов были получены логическим путем, с целью возможного моделирования деятельности предприятия в дальнейшем)

3. Дополнительные источники информации

В ходе анализа используется широкий круг информации, в частности могут быть использованы:

- данные управленческого учета;

- хозяйственно-правовые документы;

- нормы и нормативы различного уровня;

- плановые документы:

- техническая документация: разработки технологических процессов.

Размещено на Allbest.ru