Рисунок 3 - Относительные показатели финансовой устойчивости ОАО «Окская судоверфь».

Для точной и полной характеристики финансовой устойчивости и тенденции его изменения достаточно сравнить некоторое количество финансовых коэффициентов.

2.4 Анализ платежеспособности предприятия

Платежеспособность предприятия анализируется в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Оценка способности погашать краткосрочные обязательства (платежеспособность в краткосрочной перспективе) проводится на основе анализа ликвидности активов. Оценка способности расплачиваться по всем видам обязательств (платежеспособность в долгосрочной перспективе) проводится на основе анализа ликвидности баланса.

Для оценки платежеспособности статьи баланса группируют: активы - по степени их ликвидности (скорости превращения в денежную форму), пассивы - по степени срочности погашения обязательств.

Группировка активов:

А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, с. 250 + с. 260)

А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, с. 230 + с. 240)

А3 - медленно реализуемые активы (производственные запасы, НДС по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы, сумма строк 210, 220, 270)

А4 - трудно реализуемые активы (все внеоборотные активы, с. 190).

Группировка пассивов:

П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, с. 620)

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы, а также прочие краткосрочные пассивы, с. 690 - с. 620)

П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, с. 590)

П4 - постоянные пассивы (источники собственных средств, с. 490).

2.4.1 Анализ ликвидности активов

Анализ ликвидности активов позволяет оценить способность предприятия своевременно погашать краткосрочные обязательства. Для такой оценки рассчитываются следующие показатели.

1) Коэффициент абсолютной ликвидности, (Ка). Позволяет оценить способность предприятия погашать краткосрочную задолженность за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Рассчитывается как отношение величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных и краткосрочных обязательств (кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты и прочие краткосрочные пассивы):

Предельное значение Ка - не менее 0,2-0,25.

2) Критический коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия), ККЛ. Отражает платежные возможности предприятия при условии полного использования денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и своевременного погашения дебиторской задолженности. При расчете данного коэффициента в числитель добавляется (по сравнению с методикой расчета Ка) дебиторская задолженность:

Предельное значение ККЛ - не менее 0,7 - 0,8.

3) Общий коэффициент покрытия (или коэффициент текущей ликвидности), КТЛ, который показывает платежные возможности предприятия при условии полного использования денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, своевременного проведения расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, а также продажи в случае необходимости части элементов материальных оборотных средств.

Коэффициент текущей ликвидности равен отношению суммы всех оборотных средств предприятия к величине его краткосрочных обязательств:

Минимальное значение КТЛ - не менее 1, оптимальное значение КТЛ - не меньше 2- 2,5.

Расчет и оценку динамики коэффициентов ликвидности активов следует проводить в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ ликвидности активов, в тысячах рублей.

Исходя, из расчётов следует, что у хозяйствующего субъекта низкая ликвидность, то есть низкая платёжеспособность. Так как на начало и на конец года два из трёх показателей не достигают достаточного значения, а значение третьего ниже оптимального.

В целом у предприятия за отчетный период наметилась отрицательная тенденция снижения ликвидности активов, так же отрицательным фактором является то, что два из трех коэффициентов не соответствуют рекомендуемым значениям, и рост кредиторской задолженности превышает рост источников ее погашения.

2.4.2 Анализ ликвидности баланса

Он позволит оценить платежные возможности предприятия в долгосрочной перспективе - способность погашать не только краткосрочные, но и долгосрочные обязательства, а также обеспеченность собственными оборотными средствами.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, когда имеют место следующие соотношения:

А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4

Если одно или несколько неравенств не выполняются, баланс не является абсолютно ликвидным (в большей или меньшей степени). При этом ликвидность баланса оценивается как минимально достаточная, если выполняется хотя бы последнее неравенство. В этом случае предприятие может финансировать текущую деятельность за счет собственного капитала и в будущем имеет возможность восстановить платежеспособность. Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы 9. Платежный излишек (недостаток) рассчитывается как разность между суммой активов и суммой пассивов соответствующей группы.

Таблица 9 - Анализ ликвидности баланса.

Рисунок 4 - Показатели ликвидности ОАО «Окская судоверфь» за 2009 год.

Таким образом, сгруппировав данные баланса на начало и конец отчетного года, можно сказать, что как на начало года, так и на конец года баланс является достаточно ликвидным. Об этом можно судить исходя из того, что величина наиболее ликвидных активов меньше величины наиболее срочных обязательств в течение всего отчетного периода, что является отрицательным фактором. Это произошло в результате значительного увеличения кредиторской задолженности, по сравнению с увеличением денежных средств на.

Величина быстрореализуемых активов больше величины краткосрочных пассивов, что удовлетворяет условию абсолютной ликвидности, это является положительным фактором.

Медленно реализуемых активов больше, чем долгосрочных пассивов, это удовлетворяет условию абсолютной ликвидности и является положительным фактором.

Сумма быстрореализуемых активов меньше суммы постоянных пассивов, это удовлетворяет условию абсолютной ликвидности, и является положительным фактором.

Таким образом, на конец отчетного периода выполняется три из четырех условий абсолютной ликвидности, это является положительным фактором. Но для достижения абсолютной ликвидности баланса необходимо снизить краткосрочную кредиторскую задолженность за счёт прибыли в отчётном году, постараться еще увеличить количество денежных средств на счетах в банке и в кассе предприятия за счет реализации готовой продукции и товаров для перепродажи.

3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ИЗДЕЛИЙ ПО СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ

Анализ затрат по статьям калькуляции проводится за отчетный период (год, квартал, месяц). На основании данных проводится их сравнительная характеристика.

Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, при калькулировании себестоимости продукции (работ, услуг) группируются по статьям затрат; которые схематично показаны на рисунок 5

Рисунок 5 - Затраты на производство и реализацию продукции

В состав материальных затрат себестоимости продукции входят:

1) сырье и основные материалы

2) покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы

3) топливо, энергия со стороны

4) износ МБП В состав затрат на оплату труда входят:

- заработная плата, премии

- стимулирование и компенсирующие выплаты

- прочие выплаты

В состав прочих затрат входят отчисления в:

- пенсионный фонд

- фонд социального страхования

- фонд занятости населения

- фонд ОМС

Цеховая себестоимость представляет собой затраты производственного подразделения предприятия на производство продукции.

Производственная себестоимость помимо затрат цехов включает общие по предприятию затраты.

Полная себестоимость включает затраты и на производство и на реализацию продукции.

Общепроизводственные расходы - это расходы на обслуживание и управление производством. В их состав входят расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховые расходы.

Общехозяйственные расходы - это расходы, связанные с управлением предприятием в целом: административно-управленческие, общехозяйственные, налоги, обязательные платежи и т.д.

Затраты по статьям калькуляции сводятся в таблицу 10.

Таблица 10 - Классификация затрат по статьям калькуляции

Рисунок 6 - Классификация затрат по статьям калькуляции

Итак, можно сделать вывод. Из таблицы видно, что полная себестоимость в 2009 г. повысилась на 780,84 рубля. Это обусловлено прежде всего увеличением затрат на сырье и материалы (они увеличились на 259 рублей), а также увеличением покупных изделий и полуфабрикатов (на 324,17 рубля).

Заключение

В результате написания данной работы был проведен анализ финансового состояния на основании формы №1 Бухгалтерский баланс.

Исходя, из расчётов следует, в целом у предприятия за отчетный период наметилась отрицательная тенденция снижения ликвидности активов, так же отрицательным фактором является то, что два из трех коэффициентов не соответствуют рекомендуемым значениям, и рост кредиторской задолженности превышает рост источников ее погашения.

Сгруппировав данные баланса на начало и конец отчетного года, можно сказать, что как на начало года, так и на конец года баланс является достаточно ликвидным, так как на конец отчетного периода выполняется три из четырех условий абсолютной ликвидности, это является положительным фактором. Но для достижения абсолютной ликвидности баланса необходимо снизить краткосрочную кредиторскую задолженность за счёт прибыли в отчётном году, постараться еще увеличить количество денежных средств на счетах в банке и в кассе предприятия за счет реализации готовой продукции и товаров для перепродажи.

Таким образом, предприятию необходимо увеличить сумму собственного капитала и при этом снизить сумму заемного. Для исправления положения предприятия нужно осуществить следующие мероприятия:

1) увеличить состав собственных средств, за счёт выпуска дополнительного количества акций - привлечение дополнительных средств;

2) желательно избегать накопления излишних или малоиспользуемых запасов, устаревшего оборудования, материалов;

3) предотвращение отвлечения средств в образовании сомнительной дебиторской задолженности.

Рассчитанные показатели финансовой устойчивости и платёжеспособности так же не достигли оптимального значения и по этому необходимо провести следующие мероприятия на предприятии:

1) привлечь дополнительные денежные средства, для роста производства, путём увеличения кредитов и займов, так как для предприятия наиболее важным фактором является наличие денежных средств, нежели прибыли. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных особенностей кругооборота средств может привести к кризисному финансовому состоянию;

2) увеличить прибыль предприятия путём реализации готовой продукции и товаров для перепродажи;

3) обеспечить больший рост собственного капитала, путём увеличения учредителей или перепродажи акций по более высоким ценам.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 / Основные кодексы и законы Российской Федерации. - СПб.: ИД «Весь», 2003. - 992 с.

2. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: Федеральный Закон РФ от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ (в последней редакции от 31.12.2004 г. № 208-ФЗ).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержден приказом Минфина России от с изменениями на 27 ноября 2006 года.

4. Бухгалтерский учет: учеб./ Под ред. Ю.А.Бабаева. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.- 392с.

5. Васильева Л.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятий : Учебник. -М.: Издательство «Экзамен», 2008.- 319с.

6. Градов А.П., Кузин Б.И. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой. - СПб.: Специальная литература,1996.-510с.

7. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2005.-304с.

8. Кован С.Е. Теория антикризисного управления предприятием.-М.: Кронус,2009.-160 с.

9. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 07.02.2011) "О несостоятельности (банкротстве)" (принят ГД ФС РФ 27.09.2002) "Российская газета", N 209-210, 02.11.2002

10. Мамонтов Н.П. Горфинкель В.Я. Снижение себестоимости продукции - М: Знание, 1985 - 64 с.

11. Молибог Т. А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. -- М.: ВЛАДОС, 2005г.

12. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия.: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г. - 407 с.

13. Пястолов С.М Экономический анализ деятельности предприятий, М.: Академический, 2003 г.-268с

14. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое знание, 2001. - 704 с.

15. http://www.osy.ru/

16. http://www.gks.ru/

Приложение

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс