Финансирование по прочим расходам Городской поликлиники № 135 незначительно превысило лимиты бюджетных обязательств. В 2007 году на 2737 тыс. руб. или 19,2 %, в 2008 году - на 3236 тыс. руб. или 16,9 %, в 2009 году - на 802 тыс. руб. или 3,7%.

Обобщая вышесказанное, несмотря на то что лимиты бюджетных обязательств ежегодно утверждаются больше, финансирование Городской поликлиники № 135 из бюджета сокращается. Кроме того, при низкой заработной плате медицинских работников, недофинансирование по статьям на заработную плату становится хроническим и с каждым годом увеличивается. Доля расходов на заработную плату от общего из бюджета составляет в 2007 году 4,5 % от запланированных и 1,6 % от профинансированных средств, соответственно в 2008 году - 7,7 % и 6,1 %, а также в 2009 году - 7,4 % и 6,8 %.

При такой динамике в заработной плате работников Городской поликлиники № 135 необходимо рассмотреть другие источники ее финансирования (табл. 2.8).

Таблица 2.8 Анализ финансирования заработной платы работников Городской поликлиники № 135 в 2007-2009 гг

тыс. руб.

Год	Всего кассовых расходов (тыс. руб.)	Финансирование (тыс. руб.)	Структура финансирования (% от общего)
		Бюджет	Фонд ОМС	Внебюджетные средства	Бюджет	Фонд ОМС	Внебюджетные средства
2007					1,1	81,0	17,9
2008					1,0	77,0	22,0
2009					0,8	68,3	30,9

Из анализа расходов Городской поликлиники № 135 на заработную плату видно, что наибольшие затраты приходятся за счет средств Фонда обязательного медицинского страхования и средств от предпринимательской деятельности. Так, в 2007 году наибольшая доля расходов на заработную плату сложилась за счет средств фонда обязательного медицинского страхования и составила 81 %. В 2008 и 2009 годах этот показатель снижается соответственно до 77 % и 68,3 %, однако по прежнему остается высоким показателем финансирования заработной платы.

Кроме того, следует отметить, что расходы Городской поликлиники № 135 на заработную плату за счет внебюджетных средств за три года выросли на 61418 тыс. руб.

Далее необходимо детально рассмотреть финансирование деятельности Городской поликлиники № 135 из других источников.

Финансирование деятельности Городской поликлиники № 135 за счет средств фонда обязательного медицинского страхования за 2007-2009 гг. проанализировано по данным Приложения 2 и приведено в табл. 2.9.

Таблица 2.9 Анализ финансирования Городской поликлиники № 135 за счет средств фонд обязательного медицинского страхования в 2007-2009 гг.

тыс. руб.

Статьи	Год	Утверждено по смете (тыс. руб.)	Профинансировано (тыс. руб.)	% к утвержденным по смете
Заработная плата	2007	104466	98357	94,2
	2008	162637	161249	99,1
Начисления на заработную плату
Медикаменты
Мягкий инвентарь
Специальное питание
Прочие расходы	2007	-	-	-
	2008	57	57	100
	2009	89	89	100
Всего:	2007	158871	135140	85,0
	2008	223873	213264	95,3
	2009	311456	295673	94,9

Делая сравнительный анализ финансирования Городской поликлиники № 135 из бюджета и фонда обязательного медицинского страхования можно отметить более стабильное финансирование за счет средств Фонда обязательного медицинского страхования. Однако на протяжении 2007-2009 годов не финансировались такие статьи расходов как «Приобретение оборудования», «Капитальный ремонт» и «Коммунальные расходы».

Анализируя финансирование на заработную плату видно, что также происходит систематическое недофинансирование. Так, в 2007 году недофинансирование составило 6109 тыс. руб. или 5,8 %, в 2008 году - 1388 тыс. руб. или 0,9 %, в 2009 году - 6019 тыс. руб. или 3,2 %. Всего за три года по статье «Заработная плата» недофинансировано 13516 тыс. руб., что превышает недофинансирование за счет бюджета на 12980 тыс. руб.

Кроме того, недофинансированы начисления Городской поликлиники № 135 на заработную плату в 2007 году на 7204 тыс. руб. или 19,3 % и в 2009 году - 2107 тыс. руб. или 3,2 %, однако в 2008 году финансирование составило 100 % сметных назначений. Недофинансирование за три года составило 9311 тыс. руб., что превысило недофинансирование за счет бюджета на 9127 тыс. руб.

По статье «Медикаменты» ежегодно происходит значительное недофинансирование. Так в 2007 году недофинансировано по смете составило 9755 тыс. руб. или 62 %, в 2008 году - 10107 тыс. руб. или 45,2 %, в 2009 году - 7673 тыс. руб. или 14,4 %.

На мягкий инвентарь в 2007 году утверждено сметных назначений 933 тыс. руб., финансирование составило 381 тыс. руб. Недофинансирование по статье «Мягкий инвентарь» составило 59,2%. В 2008 году превышение финансирования над сметными назначениями составило 864 тыс. руб. или 142,1 %. В 2009 году финансирование произведено в полном объеме или 100 % сметных назначений.

Такая же динамика складывается по статье «Специальное питание». В 2007 году недофинансировано 111 тыс. руб. или 33 %, в 2008 и 2009 годах происходит превышение финансирования над сметными обязательствами соответственно на 22 тыс. руб. или 6,1 % и 16 тыс. руб. или 4 %.

Что касается финансирования Городской поликлиники № 135 по прочим расходам, то в 2007 году сметные обязательства не утверждались, и финансирование не производилось. В 2008 и 2009 годах финансирование составило 100 % сметных обязательств.

Из вышеизложенного видно, что ежегодно финансирование Городской поликлиники № 135 за счет средств фонда обязательного медицинского страхования стабилизируется, но при этом происходит систематическое недофинансирование статей заработной платы. Средства, зарабатываемые поликлиникой, не возвращаются. Значительное недофинансирование на медикаменты покрывается за счет средств от предпринимательской деятельности.

2.3 Анализ показателей эффективности управления финансами

Для анализа эффективности управления финансами Городской поликлиники № 135 необходимо оценить ее укомплектованность медицинским персоналом. Из-за нехватки медицинского персонала, многие медицинские работники работают по совместительству на других должностях в поликлинике. Рассмотрим укомплектованность Городской поликлиники № 135 врачебными кадрами (табл. 2.10).

Таблица 2.10 Укомплектованность Городской поликлиники № 135 врачебными кадрами в 2007-2009 гг

Год	Количество штатных врачебных должностей	Количество физических лиц	Обеспеченность врачами на 100000 населения	Укомплектованность с учетом совместительства, %	Укомплектованность без учета совместительства, %
2007					73,6
2008					69,5
2009					78,5

Из анализа укомплектованности Городской поликлиники № 135 врачебными кадрами видно, что количество штатных единиц в 2008 году возросло, при этом на 2 человека снизилось количество физических лиц. Однако при увеличении количества физических лиц в 2009 году на 11 человек и укомплектованности без учета совместительства на 9 % (с учетом совместительства на 22%) обеспеченность врачами на 100000 населения снизилась на 1,6. Численность персонала увеличилось за счет притока врачей узких специальностей.

Укомплектованность Городской поликлиники № 135 врачебными кадрами без учета совместительства в 2007-2009 гг. представлена на рис. 2.7.

Рис. 2.7 Укомплектованность Городской поликлиники № 135 врачебными кадрами без учета совместительства в 2007-2009 гг

Рассмотрим укомплектованность Городской поликлиники № 135 средним медицинским персоналом (табл. 2.11).

Таблица 2.11

Укомплектованность Городской поликлиники № 135 средним медицинским персоналом в 2007-2009 гг

Год	Количество штатных должностей среднего медицинского персонала	Количество физических лиц	Обеспеченность средним медперсоналом на 100000 населения	Укомплектованность с учетом совместительства, %	Укомплектованность без учета совместительства, %
2007					45,4
2008					48,2
2009	159,75	95	245,8	159,75=100%	59,5

Из табл. 2.11 видно, что количество штатных единиц и укомплектованность Городской поликлиники № 135 средним медицинским персоналом с учетом совместителей не изменились. Однако при ежегодном увеличении количества физических лиц обеспеченность средним медицинским персоналом на 100000 населения в 2009 году снизилась на 2,1. Численность среднего медицинского персонала в 2009 году возросла на 18 человек, при этом число устроившихся на работу медсестер увеличилось на 7 человек, однако и 7 человек находятся в декретном отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет.

Укомплектованность Городской поликлиники № 135 средним медицинским персоналом без учета совместительства в 2007-2009 гг. представлена на рис. 2.8.



Рис. 2.8 Укомплектованность Городской поликлиники № 135 средним медицинским персоналом без учета совместительства в 2007-2009 гг

Для оценки эффективности управления финансами в Городской поликлинике № 135 рассчитаем и проанализируем динамику ряда показателей за 2007-2009 гг.

1. Средняя выработка одного врача (Свв) показывает доход поликлиники в расчете на одного врача и рассчитывается по формуле:

Свв = Д / В

Где Д - доходы поликлиники от внебюджетной деятельности;

В - среднее количество врачей

Средняя выработка врача 2007 - 65875 : 85 = 775 тыс. руб.

Средняя выработка врача 2008 - 106142 : 83 = 1279 тыс. руб.

Средняя выработка врача 2009 - 55415 : 94 = 590 руб.

Из анализа видно, что доход от внебюджетной деятельности Городской поликлиники № 35 на одного врача в анализируемом периоде снижается. В 2009 г. средняя выработка врача составила 590 руб. Снижение показателя по сравнению с 2008 г. составило 689 тыс. руб. (на 53,9 %), а по сравнению с 2007 г. - 185 тыс. руб. (23,9 %).

Средняя выработка врачей Городской поликлиники № 135 в 2007-2009 гг. представлена на рис. 2.9.

Рис. 2.9. Средняя выработка врачей Городской поликлиники № 135 в 2007-2009 гг

2. Средняя заработная плата медицинского персонала в расчете на единицу населения в год (ЗПм). Данный показатель рассчитывается по формуле

ЗПм = ЗП : Н

Где ЗП - годовые расходы на заработную плату медицинского персонала;

Н - количество населения;

Средняя заработная плата медицинского персонала на единицу населения 2007 = 121358 : 64312 = 1,89 тыс. руб.

Средняя заработная плата медицинского персонала на единицу населения 2008 = 209410 : 64436 = 3,25 тыс. руб.

Средняя заработная плата медицинского персонала на единицу населения 2009 = 268417 : 65001 = 4,13 тыс. руб.

Показатель средней зарплаты на единицу населения показывает уровень оплаты труда медицинского персонала за количество обслуживаемого населения. Этот показатель характеризует оценку труда медперсонала. Из анализа видно, что каждый год в Городской поликлинике № 135 вырастает средняя заработная плата на единицу населения, что является показателем роста эффективности обслуживания.

Средняя заработная плата медицинского персонала Городской поликлиники № 135 на единицу населения в 2007-2009 гг. представлена на рис. 2.10.

Рис. 2.10 Средняя заработная плата медицинского персонала Городской поликлиники № 135 на единицу населения в 2007-2009 гг

Из представленных данных видно, что средняя заработная плата медицинского персонала Городской поликлиники № 135 на единицу населения увеличилась с 1,89 тыс. руб. в 2007 г. до 4,13 тыс. руб. в 2009 г. За три года увеличение составило 2,24 тыс. руб., или 118,5 %.

Проведенный анализ системы управления финансами Городской поликлиники № 13 5 позволил выявить следующие основные проблемы финансирования данной некоммерческой организации:

- дефицит бюджетного финансирования расходов на заработную плату и медикаменты;

- сокращение объема внебюджетных поступлений в 2009 г. по сравнению с 2008 г.

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в результате дефицита бюджетного финансирования Городской поликлиники № 135, отмечается высокий уровень доли расходов населения на медицинскую помощь (от 29,2 % до 14,1 %) в общем объеме финансирования.

Таким образом, на примере Городской поликлиники № 135 видно, что в связи с низкой обеспеченностью государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи, происходит нерегулируемое замещение государственных расходов частными населению приходится оплачивать из личных средств медицинскую помощь, которая должна предоставляться бесплатно в рамках территориальной программы государственных гарантий.

Глава 3. Пути повышения эффективности управления финансами Городской поликлиники № 135

3.1 Мероприятия по совершенствованию управления финансами

Важным направлением совершенствования финансами Городской поликлиники № 135 является совершенствование механизма бюджетного финансирования. Поэтому разработаем мероприятия, направленные на совершенствование механизма бюджетного финансирования некоммерческих организаций в сфере здравоохранения.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.1 Совершенствование механизма бюджетного финансирования некоммерческих организаций в сфере здравоохранения

Из рис. 3.1 видно, что в настоящее время целесообразна разработка мероприятий по трем направлениям совершенствования механизма бюджетного финансирования некоммерческих организаций в сфере здравоохранения:

- внедрение одноканальной системы финансирования некоммерческих организаций в сфере здравоохранения;

- совершенствование методов финансирования некоммерческих организаций в сфере здравоохранения;

- привлечение предприятий негосударственного сектора здравоохранения в выполнение программы государственных гарантий оказания гражданам бесплатной медицинской помощи.

Рассмотрим более подробно возможные пути реализации предложенных мероприятий.

В настоящее время сложилась многоканальная система финансирования некоммерческих организаций в сфере здравоохранения. Данная система основана на использовании средств государственного бюджета, средств системы обязательного медицинского страхования, средств домохозяйств, а также средств добровольного медицинского страхования. Объем, структура этих ресурсов и механизм их предоставления на цели финансирования некоммерческих организаций в сфере здравоохранения, как показывают проводимые исследования, не соответствует в достаточной мере потребностям и условиям оказания медицинских услуг.

В настоящее время стратегическим направлением развития системы финансирования некоммерческих организаций в сфере здравоохранения является создание одноканальной системы финансирования данной отрасли, предусматривающей передачу основного объема средств на финансирование территориальной программы государственных гарантий в Территориальный фонд ОМС.

Одноканальная система финансирования через институты ОМС будет способствовать реализации единой региональной политики здравоохранения. Только на такой основе можно обеспечить единство финансового планирования, создать рациональную систему экономических стимулов для медицинских организаций, нацеленных на проведение реструктуризации.

В целях внедрения одноканальной системы финансирования некоммерческих организаций в сфере здравоохранения могут быть использованы две модели финансового обеспечения здравоохранения в Российской Федерации.

В первой страховой модели роль страховщиков возлагается на территориальные фонды обязательного медицинского страхования (рис. 3.2).

Рис. 3.2 Страховая модель, в основе которой роль страховщиков возлагается на территориальные фонды обязательного медицинского страхования

С учетом того, что страховой принцип финансирования некоммерческих организаций в сфере здравоохранения сопряжен с риском, первая модель управления и финансирования здравоохранения предусматривает бюджетное финансирование только для оказания высокотехнологичной помощи, осуществления целевых программ развития приоритетных направлений здравоохранения, а также крупных инвестиций. Эти меры позволят обеспечить гарантированный объем высокотехнологичный медицинской помощи населению.

Положительные стороны и риски модели, в основе которой роль страховщиков возлагается на территориальные фонды обязательного медицинского страхования, представлены в табл. 3.1.

Таблица 3.1 Положительные стороны и риски модели, в основе которой роль страховщиков возлагается на территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Положительные стороны	Риски
Источники 1. Консолидация источников финансирования через страховые взносы и налоги позволит четко определять и фиксировать расходы на здравоохранение, приведет к большей финансовой устойчивости системы. 2. В РФ существует система ОМС, не будет требоваться создание новой административной структуры и системы налогообложения. 3. Высокая прозрачность, управляемость и контролируемость системы.	Источники 1. Обилие источников финансирования приводит к размыванию ответственности, сложностям планирования средств. 2. Увеличения ставки страховых взносов для увеличения финансирования может привести к недовольству работодателей и «уводу» заработной платы в тень. 3. Потребуется усиление мер ответственности по оплате неработающего населения и возможно ведение дополнительного источника финансирования через налоги.
Каналы 1. Концентрация каналов в системе ОМС позволит добиться прозрачности потоков и определить реальные расходы на медицинскую помощь. 2. Потребуется ликвидировать неэффективных посредников. Как следствие будет устранено дублирование функций ОМС и СМО и излишние административные издержки, в т. ч. издержки, связанные с прохождением средств через другие каналы (бюджеты). 3. Будет четко разделена функция заказчика медицинской помощи (государство), плательщика (страховые фонды) и исполнителя (ЛПУ), что приведет к более эффективному расходованию ресурсов.	Каналы 2. Имеющиеся СМО являются только дополнительным звеном в доведении средств в ЛПУ. Они не заинтересованы в повышении качества медицинской помощи и снижении издержек. Недовольство СМО при их удалении из системы. 3. Потребуется обучить персонал фондов ОМС эффективному ведению дел с учетом функций, которые в настоящее время возложены на СМО. 4. Введение централизации системы ОМС может вызвать недовольство субъектов РФ. 5. Необходимо определить соподчиненность и функции ОМС по отношению к региональным органам управления здравоохранением.
Распределение средств между лечебными учреждениями 1. Заключение контрактов с ЛПУ позволит создать конкуренцию по качеству между ЛПУ и повысит эффективность расходования государственных ресурсов. 2. Введение единой тарифной политики, внедрение механизмов выравнивания рисков позволит выравнивать качество и объемы медицинской помощи	Распределение средств между лечебными учреждениями 2. Потребуется обучение персонала системы ОМС, разработка и внедрение новых методов оплаты за медицинскую помощь. 3. Поэтапный переход бюджетных учреждений в автономные учреждения. 4. Неэффективная деятельность автономных учреждениий может привести к их банкротству, что возможно повлияет на снижение доступности медицинской помощи. 4. Отсутствие конкуренции в выборе страховщика.
Условные обозначения: ЛПУ - лечебно - профилактические учреждения; ФОМС - фонд обязательного медицинского страхования; СМО - страховые медицинские организации.

Рис. 3.3 Страховая модель, в основе которой роль страховщиков возлагается на конкурирующие друг с другом страховые компании

В основе второй страховой модели роль страховщиков возлагается на конкурирующие друг с другом страховые компании (рис. 3.3).

Положительные стороны и риски модели, в основе которой роль страховщиков возлагается на конкурирующие друг с другом страховые компании, представлены в табл. 3.2.

Таблица 3.2 Положительные стороны и риски модели, в основе которой роль страховщиков возлагается на конкурирующие друг с другом страховые компании

Положительные стороны	Риски
1. Анализ работы конкурирующих СМО (как частных так и государственных) в Германии и Нидерландах по данным аналитических обзоров, проводимых OECD, не показал существенных преимуществ такой модели по сравнению с моделью единственного плательщика за медицинскую помощь.	1. Система может быть введена только при условии: - финансирования медицинской помощи в полном объеме по стандартам и по полному тарифу; - предоставлении СМО возможности самим собирать страховые взносы или будет необходимо определить государственный «карман» для сбора средств, что приведет к дублированию функций. 2. Снижение управляемости государственными средствами при прохождении через частных посредников. 3. Необходимость установления серьезного государственного контроля за использованием государственных средств частными страховыми компаниями, что приведет к повышению административных издержек. 4. Нежелательно внедрение при наличии недофинансирования медицинской помощи, отсутствия четкой вертикали управления здравоохранением, современных механизмов управления рисками и проработанных современных методов оплаты за медицинскую помощь с ориентацией на конечный результат.

На основании сравнительного анализа предложенных моделей финансового обеспечения некоммерческих организаций в сфере здравоохранения, можно сделать вывод о целесообразности применения на современном этапе развития процесса финансирования здравоохранения в Российской Федерации страховой модели, предусматривающей наряду с использованием страховых принципов финансирования, бюджетное финансирование для оказания высокотехнологичной медицинской помощи, осуществления целевых программ развития приоритетных направлений здравоохранения, а также крупных инвестиций, в основе которой роль страховщиков возлагается на территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Кроме того, процесс формирования одноканальной системы финансирования здравоохранения будет зависеть от способности субъекта Российской Федерации аккумулировать в системе ОМС достаточные средства для финансирования расширенной программы ОМС. Решение этой задачи осложняется отсутствием федерального регулирования размера взноса на ОМС неработающих граждан. Таким образом, на федеральном уровне целесообразно законодательно установить принцип установления взноса на неработающих на уровне субъекта Российской Федерации, например, не ниже взноса на ОМС на одного работающего или как разница между стоимостью программы ОМС и взносами на работающее население.

Для бюджетного финансирования некоммерческих организаций в сфере здравоохранения рекомендуется внедрение системы, основанной на программно-целевых методах. Тарифное регулирование при данной системе осуществляется не с позиции оценки деятельности медицинских учреждений (выполнения объемов помощи по профильным отделениям и врачебным специальностям), а с позиции оказанной пациенту конкретной медицинской помощи, в связи с наличием у него того или иного заболевания и обращением его в медицинское учреждение по поводу конкретного заболевания.

Сравнительный анализ действующей в настоящее время системы бюджетного финансирования в здравоохранении и рекомендуемой к внедрению системы финансирования, основанной на программно-целевых методах, представлен в табл. 3.3.

Таблица 3.3 Сравнительный анализ действующей системы финансирования в здравоохранении и системы финансирования, основанной на программно-целевых методах

Наименование показателя	Действующая система финансирования	Система финансирования, основанная на программно-целевых методах
Методика финансирования	Директивное финансирование, основанное на усредненных нормативах использования койко-места.	Финансирование, основанное на определении стоимости лечения конкретной болезни.
Базовый показатель финансирования	Койко-место	Стоимость конкретного заболевания
Методика определения количества койко-мест	Осуществляется из расчета имеющихся в наличие коек	Осуществляется исходя из «профиля заболеваний» конкретного региона
Вероятность отклонений фактической потребности в койках от существующей структуры коечного фонда	Высокая	Низкая
Вероятность содержания пустующей койки	Высокая	Низкая

На основании представленного сравнительного анализа действующей системы бюджетного финансирования в здравоохранении и системы финансирования, основанной на программно-целевых методах, можно сделать вывод, что существующая практика финансирования приводит к значительным отклонениям от «профиля заболеваемости».

Планирование структуры коечного фонда осуществляется из расчета имеющихся в наличии коек. Данный факт является причиной значительных отклонений фактической потребности в койках от существующей структуры коечного фонда. Такая ситуация чревата простоем коек одного профиля и переполненностью отделений другого профиля, что ведет к неэффективному расходованию бюджетных средств.

В свою очередь, рекомендуемая система финансирования некоммерческих учреждений в сфере здравоохранения, основанная на программно-целевых методах, позволит более точно определить количество коек каждого профиля, а также объем финансирования на основании стоимости лечения каждого заболевания.

Одним из направлений совершенствования системы финансирования некоммерческих организаций в сфере здравоохранения является необходимость создания конкурентной среды на рынке медицинских услуг путем привлечения к выполнению программ государственных гарантий предоставления бесплатной медицинской помощи предприятий негосударственного сектора с помощью системы заказов.

Привлечение предприятий негосударственного сектора здравоохранения к выполнению программ государственных гарантий будет способствовать формированию и развитию конкурентноспособного рынка медицинских услуг, на котором даже в настоящее время существует устойчивый спрос на платные медицинские услуги частных клиник. Некоммерческие учреждения здравоохранения будут вынуждены изменить отношение к оказанию медицинской помощи гражданам при выполнении территориальной программы государственных гарантий, так как будут созданы условия борьбы за пациентов, свободных в своем выборе. Именно такой подход позволит повысить качество медицинского обслуживания населения.

Схема привлечения предприятий негосударственного сектора здравоохранения в выполнение программы государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи населению представлена на рис. 3.4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.4 Схема привлечения предприятий негосударственного сектора здравоохранения в выполнение программы государственных гарантий оказания гражданам медицинской помощи

Реализация на практике данного направления позволит изменить монополистическое положение некоммерческих (государственных и муниципальных) учреждений здравоохранения на рынке медицинских услуг. На совершенствование управления финансами некоммерческих организаций в сфере здравоохранения это окажет следующее позитивное влияние:

- будет стимулом для повышения эффективности расходования бюджетных средств для сохранения их объемов посредством снижения себестоимости предоставляемых услуг;

- с появлением на рынке большого числа коммерческих организаций существенно снизится нагрузка и бюджетные расходы на некоммерческие организации. Высвобожденные финансовые ресурсы можно будет направить на развитие материально - технической базы некоммерческих организаций и повышение качества лечения.

Вышеперечисленные мероприятия, направленные на совершенствование управления финансами некоммерческих организаций в сфере здравоохранения, могут быть реализованы только на макроуровне. Поэтому Городской поликлинике № 135 необходимо разрабатывать мероприятия, направленные на привлечение дополнительных источников финансирования и совершенствование системы управления финансами главным образом в рамках внебюджетной деятельности.

3.2 Методические рекомендации по совершенствованию управления финансами

Совершенствование управления финансами Городской поликлиники № 135 должно быть основано в первую очередь на привлечении внебюджетных источников финансирования и совершенствовании самой системы управления финансами. Совершенствование должно осуществляться по трем направлениям (рис. 3.5):

- привлечение финансовых ресурсов за счет участия в федеральных целевых программах финансирования здравоохранения;

- совершенствование оказания платных услуг населению и увеличение их объема;

- автоматизация управления финансами поликлиники за счет внедрения CRM-системы.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.5 Пути совершенствования системы управления финансами Городской поликлиники № 135

В настоящее время в стране уделяется большое внимание повышению уровня здравоохранения, поэтому на 2010 год разработано несколько федеральных целевых программ поддержки здравоохранения. Поэтому Городской поликлиники № 135 можно порекомендовать привлечение финансовых ресурсов за счет участия в данных федеральных целевых программах.

Развитие здравоохранения в настоящее время осуществляется в соответствии с приоритетным национальным проектом «Здоровье». Данный национальный проект включает три приоритета:

- развитие первичной медицинской помощи;

- обеспечение населения высокотехнологичной медицинской помощью;

- реализация информационной поддержки и управление проектом.

Финансирование данного проекта на 2010 г. планируется в сумме 158,4 млрд. руб. из средств федерального бюджета, в 2011 г. - 174,4 млрд. руб. Городская поликлиника № 135 может принять участие в данном проекте с целью получения финансовых ресурсов.

Участие в приоритетном национальном проекте «Здоровье» позволит Городской поликлинике № 135 получить дополнительное бюджетное финансирование в размере от 1 млн. руб. до 20 млн. руб.

В 2011 г. Городская поликлиника № 135 также может получить финансирование по Федеральной целевой Программе «Предупреждение и борьба с социально значимыми заболеваниями на 2007-2011 годы» (утв. Постановлением Правительства РФ от 10 мая 2007 г. № 280 в ред. от 09.04.2009 г.). Подпрограммы: сахарный диабет, туберкулез, вакцинопрофилактика, ВИЧ-инфекция, онкология, инфекции, передаваемые половым путем, вирусные гепатиты, психические расстройства и а артериальная гипертония.

Финансирование Программы за счет средств федерального бюджета осуществляется по следующим направлениям:

- капитальные вложения - 20848,4 млн. рублей;

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы - 1530,4 млн. рублей;

- прочие нужды - 18226,3 млн. рублей.

Правительством ежегодно утверждаются объемы и получатели субсидий по программе «Предупреждение и борьба с социально значимыми заболеваниями на 2007-2011 годы». На 2010 г. объемы субсидий для участников программы составляют от 3 млн. руб. до 50 млн. руб.

Для получения финансирования по вышеперечисленным целевым программам Городской поликлиники № 135 необходимо будет оформить соответствующие пакеты документов.

Вторым направлением совершенствовании системы управления финансами является автоматизация управления финансами поликлиники за счет внедрения CRM-системы. Можно выделить три причины, обуславливающие необходимость внедрения данной системы:

Во-первых, неблагоприятные экономические условия во время финансового кризиса заставляют экономить финансовые ресурсы. Это актуально не только для коммерческих клиник, но и для государственных, к которым относится Городская поликлиника № 135. Поликлиника в настоящее время нуждается в детальном учете оказанных услуг, а внедрение информационной системы - один из очевидных путей для решение данной задачи.

Во-вторых, во врачебной практике поликлиники появляется все больше электронного оборудования, эффективное использование которого предполагает использование информационных систем. В нормальном случае все оборудование, оснащенное электронными средствами управления и обмена данными, должно быть интегрировано в единый аппаратно-программный комплекс под управлением медицинской информационной системы.

В-третьих, становится неэффективным использование труда квалифицированных врачей и специалистов для тех видов работы, которые прежде рассматривались как неотъемлемая часть их повседневных обязанностей. Это касается, например, ведения медицинской документации и статистического учета.

Совокупность трех вышеуказанных факторов свидетельствует о необходимости автоматизации системы управления финансами в Городской поликлинике № 135.

С целью внедрения стандартов качества обслуживания пациентов, минимизации материальных и финансовых потерь, Городской поликлинике № 135 рекомендуется внедрение информационной системы «МЕДИАЛОГ». Перечень профилей рабочих мест в информационной системе «МЕДИАЛОГ» представлен в табл. 3.4.

Таблица 3.4 Перечень профилей рабочих мест в информационной системе «МЕДИАЛОГ»

№ п/п	Профиль рабочего места	Типовые функции
1	Регистратор	Поиск (ввод нового) пациента в существующей базе пациентов, отражение изменений (место жительства, работа и т.д.) в титульном листе, запись на прием, оформление талонов к врачу и кассовых документов (договор) для оплаты.	Сокращение времени регистрации пациента (1-2 минуты), увеличивается период регистрации (10 часов).
2	Врач поликлиники
3	Заведующий поликлиникой
4	Экономист

Ожидаемые результаты от внедрения системы «МЕДИАЛОГ» в Городской поликлинике № 135 следующие:

- сокращение времени ожидания пациентов при оформлении в регистратуре, на приеме у врача и исследовании;

- повышение оперативности и адекватности управленческих решений;

- автоматизация контроля качества оказанных медицинских услуг.

- Минимизация бумажного документооборота.

- минимизация материальных и финансовых потерь.

- адекватность оплаты результатов деятельности медперсонала.

- автоматизация процессов сбора, хранения и представления информации в рамках единой информационной системы.

Важнейшим направлением совершенствования системы управления финансами Городской поликлиники № 135 является дальнейшее развитие внебюджетной деятельности в части оказания платных медицинских услуг.

В настоящее время в Городской поликлинике № 135 осуществляется предоставление платных медицинских услуг без образования в учреждении специализированного подразделения, т. е. совместное оказание платных и бесплатных услуг. Однако совместное оказание платных и бесплатных услуг приводит к конфликтам между страховыми медицинскими организациями (СМО) и анализируемым медицинским учреждением. СМО считают, что учреждение получает за одну и ту же выполненную медицинскую услугу двойную оплату. Такие конфликты устраняются за счет организации в Городской поликлинике № 135 четкого учета и контроля медицинских услуг, оказываемых в системе ОМС и на платной основе. Однако данный процесс является очень трудоемким.

Городской поликлинике № 135 рекомендуется создание специализированного подразделения по оказанию платных медицинских услуг как самостоятельной единицы в организационной структуре данной некоммерческой организации. Отдельные свободные помещения с закрепленным оборудованием, приобретенным ранее за счет внебюжетных средств, в настоящее время имеются.

Достоинства внедрения предложенной модели оказания платных услуг для Городской поликлиники № 135 следующие:

1. Штатные сотрудники подразделения оказывают платные услуги в основное рабочее время только пациентам, желающим получить медицинские услуги за плату, что не влияет на качество оказания бесплатной медицинской помощи;

2. Пациенты, оплачивающие услуги, получают их, как правило, без ожидания;

3. Отсутствует вероятность двойной оплаты за одну и ту же медицинскую услугу. Пациенты вносят деньги за оказанные услуги в кассу, и эти средства в полном объеме поступают в бюджет поликлиники;

4. Осуществляется полный и точный учет всех оказанных услуг.

С учетом востребованности у населения, Городской поликлинике № 135 рекомендуется на платной основе развивать главным образом стоматологические услуги.

Далее рассчитаем экономическую эффективность разработанных мероприятий, направленных на совершенствование управления финансами Городской поликлиники № 135.

3.3 Экономическая эффективность проведенных мероприятий

Проанализируем экономическую эффективность внедрения в Городской поликлинике № 135 информационной системы «МЕДИАЛОГ».

Затраты (З), которые будут связаны с приобретением и внедрением информационной системы «МЕДИАЛОГ», включают:

- расходы на приобретение программы

- оплата труда программиста, который будет устанавливать программу и обучать сотрудников;

- отчисления на социальные нужды с заработной платы и др.

Затраты рассчитаем по формуле:

К=Зп х То (1 + Кс) +Спр (3.1)

Где Зп -заработная плата программиста за месяц, руб.;

То- время на обучение персонала, час.;

Кс - коэффициент отчислений на социальные нужды, %;

Спр - стоимость программы.

С учетом заработной платы программиста 500 руб. в час, ставки взносов во внебюджетные фонды 26 % и взносов на страхование от несчастных случаев на производство 0,2 %, затраты на установку программного обеспечения составят 41144 тыс. руб. (табл. 3.5). Размер заработной платы работников регистратуры взят по данным бухгалтерии Городской поликлиники № 135 (в соответствии со штатным расписанием).

Таблица 3.5 Расчет затрат Городской поликлиники № 135 на внедрение информационной системы «МЕДИАЛОГ»

Руб.

Показатели	Условное обозначение	Единица измерения	Значение показателя
Средняя заработная плата программиста в месяц	Зп	рубль	40000
Разработка автоматизирования и обучение персонала	То
Единый социальный налог и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве	Кс
Стоимость программного обеспечения: СУБД Oracle Standard Edition include Apache http server	Спр
Всего	К

Как видно из табл. 3.5, затраты Городской поликлиники № 135, связанные с внедрением информационной системы «МЕДИАЛОГ», составляют 100960 рублей.

Расчет экономического эффекта от внедрения данной системы определяется увеличением скорости обработки информации. При автоматизации обслуживания пациентов происходит сокращение времени физического труда работников регистратуры, и как следствие - сокращение расходов на оплату труда. За счет внедрения информационной системы «МЕДИАЛОГ» у Городской поликлиники № 135 появится сократить двух работников регистратуры и перевести данных работников в специализированное подразделение по оказанию платных стоматологических услуг.

Результаты проведенных расчетов представлены в табл. 3.6.

Таблица 3.6 Расчет эффективности внедрения информационной системы «МЕДИАЛОГ»

Руб.

Показатели	Единица измерения	При ручном обслуживании пациентов	При автоматизированном обслуживании пациентов	Абсолютное отклонение
Количество сотрудников кредитного отдела, занятых обслуживанием заемщиков по ипотечным кредитам	чел
Трудоемкость обслуживания пациентов	чел. - час.
Среднедневная оплата труда	руб.
Взносы во внебюджетные фонды и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве	%
Расходы на оплату труда за месяц	руб.	265020	212016	-53004
Расходы на оплату труда за год	руб.

Трудоемкость обслуживания пациентов в табл. 3.6 рассчитаем с учетом 8 часового рабочего дня, на 21 день:

При ручном обслуживании пациентов:

10 чел. х 21 день х 8 час = 1680 чел.-час.

При автоматизированном обслуживании пациентов:

8 чел. х 21 день х 8 час = 1344 чел.-час.

Эффект от внедрения информационной системы «МЕДИАЛОГ» характеризуется показателями, отражающими соотношение затрат и результатов. Как видно из приведенных данных, экономия от внедрения информационной системы «МЕДИАЛОГ» составляет 535088 руб. в год:

636048 руб. - 100960 руб. = 535088 руб.

Таким образом, внедрение в Городской поликлинике № 135 системы «МЕДИАЛОГ» для автоматизации обслуживания пациентов целесообразно, так как расчеты показали высокую эффективность данного предложения.

Проведем планирование финансовых показателей в случае выделения в Поликлинике № 135 специализированного подразделения по оказанию платных стоматологических услуг.

План продаж и план затрат составим на основе анализа объема оказания данных услуг в количественном и стоимостном выражении в рамках бюджетной деятельности, а также их себестоимости по видам услуг и по элементам затрат.

Для планирования объема продаж определим среднегодовые темпы роста объема стоматологических услуг по видам за 2007-2009 годы по среднегеометрической взвешенной:

n-1_______________________

Т _вп = v Т1 х Т2 х Т3 х Т4 х Т5 (3.2)

Объем услуг в стоимостном выражении рассчитывается как количество оказанных услуг, умноженных на их рыночную цену. Затем объем услуг 2009 года умножается на среднегодовой темп роста в разрезе всех стоматологических услуг Поликлиники № 135 (табл. 3.7). В итоге составляется прогноз поступления выручки на 2010 год.

Таблица 3.7 Прогноз поступлений от внебюджетной деятельности Поликлиники № 135 на 2010 год

тыс. руб.

Виды стоматологических услуг	Годы	Темп роста объема услуг, %	Планируемый объем поступлений
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2007 г.	Среднегодовой темп роста
Пародонтология							8493
Имплантология							9403
Ортодонтия							7280
Терапия							10396
Протезирование							20786
Хирургия	4651	6253	7420	134.44	159.54	146.45	10866
Итого	37858	45568	51761	120.37	136.72	128.28	67224

Как видно из табл. 3.7, на 2010 год планируются поступления от внебюджетной деятельности от оказания стоматологических услуг в сумме 67224 тыс. руб.

Поскольку стоматологические услуги не имеют сезонности и востребованы равномерно в течение календарного года, выручку от внебюджетной деятельности запланируем равными долями по месяцам 2010 г. В рамках внебюджетной деятельности Городская поликлиника № 135 будет являться плательщиком Налога на добавленную стоимость. Рассчитаем ежемесячную сумму НДС и всего продаж с НДС по месяцам и за год (табл. 3.8).

Таблица 3.8 План оказания стоматологических услуг по месяцам 2010 г. с учетом налога на добавленную стоимость

тыс.руб.

№ п/п	Месяц	Выручка текущего месяца без НДС	НДС по ставке 18 %	Всего продаж с НДС
1	Январь	5602	1008	6610
2	Февраль	5602	1008	6610
3	Март	5602	1008	6610
4	Апрель	5602	1008	6610
5	Май	5602	1008	6610
6	Июнь
7	Июль
8	Август
9	Сентябрь
10	Октябрь
11	Ноябрь	5602	1008	6610
12	Декабрь	5602	1008	6610
	Итого	67224	12096	79320

Далее необходимо осуществить прогноз расходов на содержание стоматологического кабинета по элементам и статьям на 2010 г.

Планирование затрат целесообразно начать с определения фонда оплаты труда работников. В 2010 году фонд оплаты труда основных работников в соответствии со штатным расписание составит 9516 тыс. руб. Начисления на фонд оплаты труда производятся в размере 26.2 % (26 % - взносы во внебюджетные фонды и 0,2 % - на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве):

9516 тыс. руб. х 26.2 % = 2496 тыс. руб.

К материальным расходам стоматологического кабинета относятся медицинские инструменты и материалы, средства для дезинфекции. Бюджет материальных расходов на год представлен в табл. 3.9.

Таблица 3.9 Бюджет материальных расходов стоматологического кабинета на 2010 год

руб.

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Боры и алмазные инструменты	1023
Пломбировочные материалы светового отверждения	3523
Материалы химического отверждения, временные материалы	2022
Прокладочные материалы	1230
Материалы для восстановления культи, бондинговые системы	1596
Аксессуары и инструменты для терапии
Полировочные системы для терапии
Профилактические материалы
Эндодонтический инструмент
Материалы для обработки и пломбировки каналов, пародонтологии
Средства для дезинфекции, галогеновые лампы
Стоматологические установки
Имплантанты	6523
Хирургические инструменты	530
Система естественной регенерации кости	1028
Всего материальных затрат	31321

К прочим расходам относятся затраты на содержание персонала общепроизводственного назначения, командировочные расходы этих работников, и др. Прочие расходы на содержание стоматологического кабинета на 2010 год запланированы в сумме 4728 тыс. руб. (табл. 3.10).

Таблица 3.10 Бюджет прочих расходов на содержание стоматологического кабинета на 2010 год

руб.

Статьи затрат	Сумма
Командировочные расходы работников общепроизводственного значения	154
Амортизация оборудования	256
Расходы на ремонт медицинского оборудования, произведенный сторонними организациями
Расходы на техническое обслуживание медицинского оборудования, произведенный сторонними организациями
Расходы на экспертизу медикаментов
Расходы на подготовку и переподготовку кадров
Расходы на консультации по вопросам технологии лечения и протезирования
Расходы на исследования в области технологии лечения и протезирования	1416
Итого	2728

Составим план управленческих расходов на содержание стоматологического кабинета на 2010 г. (табл. 3.11).

Таблица 3.11 Бюджет управленческих расходов на содержание стоматологического кабинета на 2010 год

руб.

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.
Заработная плата работников управления
Взносы на социальное страхование
Командировочные расходы работников управления
Налоги, относимые на себестоимость услуг
Расходы на подписку
Расходы на коммунальные услуги
Расходы на сторожевую и пожарную охрану
Расходы на услуги связи
Расходы на аренду помещения	240
Расходы на охрану труда	352
Расходы на страхование имущества	255
Расходы на консультационные услуги	121
Расходы на повышение квалификации и переподготовку управленческих кадров	35
Итого	3024

Для выведения платного стоматологического кабинета на рынок Городской поликлинике № 135 потребуется осуществление коммерческих расходов. К таким расходам относятся расходы на рекламу и представительские расходы (табл. 3.12).

Таблица 3.12 Бюджет коммерческих расходов на содержание стоматологического кабинета на 2010 год

тыс. руб.

Содержание хозяйственной операции	Сумма
Представительские расходы	150
Оплата рекламы	240
Итого коммерческих расходов	390

В заключение необходимо составить сводный бюджет затрат Городской поликлиники № 135 на содержание стоматологического кабинета на 2010 год (табл. 3.13).

Таблица 3.13 Сводный бюджет затрат на содержание стоматологического кабинета на 2010 год

тыс. руб.

Показатели	Итого, тыс. руб.
Материальные затраты	31321
Амортизация основных средств	1277
Расходы на оплату труда
Начисления на фонд оплаты труда
Прочие затраты
Итого прямых затрат
Управленческие расходы
Коммерческие расходы
Всего затрат	50752

Затраты Городской поликлиники № 135 на оказание стоматологических услуг распределяются равномерно по месяцам 2010 года.

Составим прогнозный Отчет о прибылях и убытках на 2010 год (табл. 3.14). Выручка от оказания стоматологических услуг на 2008 год планируется в сумме 67224 тыс. руб. по данным бюджета продаж (табл. 3.2).

Себестоимость стоматологических услуг в соответствии с бюджетом затрат (табл. 3.8) составит в 2010 году по плану 47338 тыс. руб., коммерческие расходы - 390 тыс.руб., управленческие расходы - 3024 тыс. руб.

Таблица 3.14 Прогнозный Отчет о прибылях и убытках Городской поликлиники № 135 на 2010 год

тыс.руб.

Показатели	Итого
Выручка от оказания стоматологических услуг без НДС
Себестоимость стоматологических услуг
Валовая прибыль
Управленческие расходы
Коммерческие расходы	390
Прибыль от продаж	16472
Рентабельность продаж, %	24,5 %

Валовая прибыль определяется расчетным методом как разница между выручкой от оказания стоматологических услуг и их себестоимостью:

67224 тыс. руб. - 47338 тыс. руб. = 19886 тыс. руб.

Прибыль от продаж рассчитывается как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами:

19886 тыс. руб. - 3024 тыс. руб. - 390 тыс. руб. = 16472 тыс. руб.

За счет участия в федеральных целевых программах Городская поликлиника № 135 может привлечь дополнительное финансирование приблизительно в следующих размерах:

- в рамках приоритетного национального проекта «Здоровье» - 5000 тыс. руб.;

- в рамках Программы «Предупреждение и борьба с социально значимыми заболеваниями на 2007-2011 годы» - 10000 тыс. руб.

- Итого: 15000 тыс. руб.

Рассчитаем, как изменится объем финансирования Городской поликлиники № 135 в разрезе всех источников за счет внедрения разработанных мероприятий, направленных на совершенствование системы управления финансами данной некоммерческой организации (табл. 3.15).

Таблица 3.15 Прогноз финансирования Городской поликлиники № 135 на 2010 г.

Тыс. руб.

Источники финансирования	Годы	2010 прогноз к 2009 г.
	2009	2010 г. прогноз	Абсолютное отклонение, +/-	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Бюджетное финансирование					15 000	35,6
Средства Фонда обязательного медицинского страхования					-	-
Поступления от внебюджетной деятельности					67 224	121,3
Итого	393271	100,0	475 495	100,0	82224	20,9

Как видно из представленных данных, в случае успешной реализации всех разработанных мероприятий, направленных на совершенствование системы управления финансами Городской поликлиники № 135, объем финансирования данной некоммерческой организации увеличится по сравнению с фактическим значением 2009 г. на 82224 тыс. руб. (на 20,9 %) и составит по прогнозу в 2010 г. 475495 тыс. руб.

Прогноз финансирования Городской поликлиники № 135 на 2010 г. в разрезе основных источников представлен на рис. 3.6.



Рис. 3.6 Прогноз финансирования Городской поликлиники № 135 в разрезе основных источников на 2010 г

Расчеты показывают, что по прогнозу объем бюджетного финансирования Городской поликлиники № 135 составит 57183 тыс. руб. Увеличение по сравнению с фактическим показателем 2009 г. составит 15000 тыс. руб., или 35,6 %.

Поступления Городской поликлиники № 135 от внебюджетной деятельности по прогнозу на 2010 г. увеличатся по сравнению с фактическим значением 2009 г. на 67224 тыс. руб. (на 121,3 %) и составят 122639 тыс. руб.

Заключение

По результатам проведенного исследования системы управления финансами в некоммерческих организациях на примере Городской поликлинике № 135 необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В первой главе данной работы были рассмотрены методологические основы формирования механизмов финансов. Был сделан вывод, что некоммерческими являются организации, не имеющие извлечения прибыли в качестве основной цели деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Финансы некоммерческих организаций условно делятся на четыре группы - привлеченные, государственные, заемные и собственные средства. Для оценки эффективности управления финансами некоммерческих организаций рассчитывают показатели, отражающие социальную и экономическую составляющую их деятельности с учетом выполнения возложенных на организацию основных задач.

Во второй главе данной работы был проведен анализ системы управления финансами некоммерческой организации на примере Городской поликлиники № 135.

Анализ показал, что финансирование деятельности Городской поликлиники № 135 осуществляется за счет трех источников: бюджетные средства, средства Фонда обязательного медицинского страхования и внебюджетные поступления за счет оказания платных услуг населению.

В 2007-2009 г. наблюдается увеличение объема финансирования поликлиники. Прирост данного показателя в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составил 8,4 %. В структуре финансовых ресурсов наибольший удельный вес приходится на средства Фонда обязательного медицинского страхования (75,2 % в 2009 г.) и внебюджетные поступления (14,1 % в 2009 г.). Удельный вес бюджетного финансирования поликлиники сократился с 36,5 % в 2007 г. до 10,7 % в 2009 г.

Увеличение объема финансирования Городской поликлиники № 135 связано в основном с увеличением поступлений из Фонда обязательного медицинского страхования и ростом внебюджетных поступлений. Объем бюджетного финансирования ежегодно сокращается.

В работе были отмечены следующие основные проблемы финансирования Городской поликлиники № 135: