Проект мероприятий по оптимизации финансовых результатов деятельности предприятия на примере МУЗ "Городская детская поликлиника"

Таким образом, чистые дисконтированные денежные поступления за рассматриваемый период составят 791 408,59 руб.

Целесообразность реализации проекта открытия «Массажного кабинета» будет рассчитан по сложным показателям эффективности инвестиционных вложений, так как их расчет обеспечивает сопоставимость денежных потоков, связанных с реализацией проекта. Они более корректно отражают эффективность проекта, то есть являются более надежным гарантом успешности проекта.

Расчет показателей эффективности инвестиционного проекта:

чистый дисконтированный доход (NPV)

Определяется как будущая стоимость чистых доходов, приведенная к их настоящей стоимости, рассчитывается по формуле (4.5):

, (4.5)

где CFn - сумма денежных поступлений от реализации проекта (чистая прибыль + амортизация) на шаге расчета n;

(1+Е)-n - формула дисконтирующего множителя.

Если размер NPV за расчетный период характеризуется положительным значением, то проект следует признать эффективным.

NPV = 791 408,59 руб. - 220 790 руб. = 570 618,59 руб. (4.6)

Размер NPV за расчетный период характеризуется положительным значением. Инвестиционный проект следует признать эффективным, т.к. не только покрываются все издержки по проекту, но и имеется дополнительный доход при заданной ставке дисконтирования, количественно реализуемый в данном показателе.

· индекс доходности (PI) представляет собой отношение суммы приведенных эффектов к приведенной к тому же моменту времени величине инвестиционных затрат. Рассчитывается по формуле (4.7):

(4.7)

Если размер PI>1, то проект следует признать эффективным.

PI = = 3,58 (4.8)

Значение индекса доходности больше единицы, соответственно проект целесообразен. Сумма дисконтированных текущих доходов (поступлений) по проекту превышает величину дисконтированных капитальных вложений.

· срок окупаемости (DPP) показывает период времени, за который чистые дисконтированные денежные поступления от проекта превышают дисконтированные вложения в данный проект.

Исходя из среднегодовой суммы чистых дисконтированных денежных поступлений расчет осуществляется по формуле (4.9):

(4.9)

DPP = 220 790 руб. ? = 0,56 года (4.10)

В таблице 4.13 представлены значения показателей эффективности инвестиционных вложений в открытие «Массажного кабинета».

Таблица 4.13 - Значения показателей эффективности инвестиционных вложений

На основе рассчитанных сложных (динамических) показателей оценки инвестиционных проектов можно сделать вывод, что проект открытия «Массажного кабинета» экономически целесообразен.

Заключение

Финансовый результат работы предприятия - его прибыль или убыток - один из важнейших показателей его хозяйственной деятельности, так как получение максимально возможной прибыли является целью деятельности предприятия любой формы собственности. Максимизация прибыли обеспечивается выпуском оптимального количества готовой продукции, а также сокращения затрат, включаемых в состав себестоимости продукции, применении эффективных форм расчетов.

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

ѕ финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

ѕ финансового результата от прочих видов деятельности.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, является прибыль и рентабельность.

Данный дипломный проект состоит из введения, четырёх основных частей, заключения, списка использованной литературы, приложений.

Во введении обосновывается актуальность работы, четко определена цель и сформулированы конкретные задачи исследования, указаны объект и предмет исследования.

В первой части, рассмотрены теоретические аспекты бюджетного учреждения и финансирования здравоохранения.

Во второй части дана общая характеристика МУЗ «ГДКП №5», анализ выполнения сметы доходов и расходов, анализ финансовой деятельности учреждения.

В третьей части предложены мероприятия по улучшению финансового результата деятельности предприятия, рассмотрены информационное и правовое обеспечение проекта.

В четвёртой части детально рассмотрено одно из предложенных мероприятий для улучшения финансового результата деятельности предприятия, определена эффективность от их реализации.

Среди различных организационно-правовых форм организаций и учреждений, предусмотренных законодательством российской Федерации, у бюджетных организаций особый статус. Особенности правового статуса бюджетных учреждений устанавливается Бюджетным Кодексом Российской Федерации. Бюджетное учреждение создается для выполнения возложенных на органы государственной власти, органы местного самоуправления функций, оно является «подразделением» органа исполнительной власти и уже в силу этого должно иметь определенные ограничения по принятию обязательств, которые устанавливаются бюджетной сметой, формируемой на основе государственного, муниципального задания.

Экономический анализ на основе изучения отдельных сторон деятельности учреждений позволяет из разрозненных данных об отдельных экономических явлениях и фактах составить целостную картину процесса создания услуг, выявить присущие ему в конкретных условиях тенденции, разработать варианты управленческих решений и выбрать из них наиболее оптимальный. Анализ деятельности бюджетных учреждений является важным элементом в системе управления, действенным средством выявления резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Главным источником изучения экономики бюджетных учреждений является анализ исполнения смет расходов. Основным источником информации анализа является бухгалтерская и статистическая отчетность, содержащая данные, характеризующие деятельность учреждения по отдельным направлениям.

Таким образом, анализ деятельности бюджетных учреждений является важным элементом в системе управления, действенным средством выявления резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Из аналитической части данной работы в частности из анализа финансовых результатов, видно, что произошло уменьшение актива на конец года на 1622704,31 рублей.

Денежные средства учреждения на счетах полученные от предпринимательской деятельности увеличились на 69262,83 рублей.

Финансовый результат учреждения уменьшился на 1416836,52.

Для повышения результативности необходимо располагать информацией о величине этой результативности, складывающейся из результатов деятельности каждого из бюджетных учреждений.

Бюджетные учреждения должны ежеквартально определять результат своей финансовой деятельности и отражать в отчетности, который формируется в разрезе бюджетной и внебюджетной деятельности.

Наибольшее увеличение доходов в 2010 году имеют прочие доходы и составляют 4 082 946,19 рублей или 69,12%. На втором месте доходы от оказания платных услуг в общей сумме 1 819 951,14 рублей, что составило 30,81%.

Наименьшую долю в общей сумме доходов имеют доходы по операциям с активами, в 2010 году в части доходы от реализации активов составили на 4 417,50 рублей или 0,07%.

Безвозмездные поступления от бюджетов в 2010году, в том числе поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ составили - 6 890 752,63 рублей или 86,25%. Прочие доходы от бюджетной деятельности составили - 1 125 476,53 рублей или 14,09%. Доходы от операций с активами от бюджетной деятельности составили - (-26 978,03) рублей или 0,33%

Из анализа финансово-хозяйственной деятельности МУЗ «ГДКП № 5» за 2010 год видно, что:

· Исполнение сметы по бюджету составило к годовому плану 99,92%.

· Выполнение по статье 211 зарплата составило к плану 99,96%.

На 1 января 2011 г. дебиторская задолженность по бюджету 41677,20 рублей, предпринимательская деятельность 39408,00 рублей. По сравнению с 01.01.2010 г. дебиторская задолженность по бюджету снизилась на 4%, по предпринимательской деятельности в 3 раза.

Кредиторская задолженность по бюджету на 1 января 2011 г. составила -186968,21 рублей, в том числе по расчетам с поставщиками и подрядчиками 38890,00 рублей. По сравнению с 01.01.2010 г. кредиторская задолженность по бюджету снизилась в 3,5 раза.

Кредиторская задолженность по предпринимательской деятельности на 1 января 2011 г. составила 164,98 рублей, в том числе по расчетам с поставщиками и подрядчиками 11628,00 рублей.

Просроченной кредиторской задолженности нет.

Из проведённого анализа финансовых результатов внебюджетной деятельности видно, что:

· Исполнение сметы по доходам от предпринимательской деятельности составило к годовому плану 125,5%.

· Исполнение сметы по расходам от предпринимательской деятельности составило к годовому плану 99,07%.

Дефицит бюджета по сравнению с первоначально запланированным уровнем увеличился на 120 818,51 рублей, или на 61,8% и составил 1 960 534,16 рублей. Дефицит означает превышение расходов над доходами. Он характеризует его несбалансированность и возникает на основе действия различных факторов - как объективных, так и субъективных. Общеизвестный фактор дефицита бюджета является ни чем иным, как невозможностью государства обеспечивать наполнение бюджета необходимыми доходами. Причиной этого могут быть спад производства, высокий уровень себестоимости производства товаров, потребности в новейшем оборудовании и реконструкции производства за счет внедрения новых технологий, несбалансированность экономики, и в целом снижение эффективности хозяйствования.

Учреждение может улучшить свое финансовое состояние и повысит эффективность деятельности в случае проведения мероприятий по оптимизации финансовых результатов, путём увеличения и создания новых платных услуг.

Из приведенных выше данных анализа финансовых результатов видно, что учреждение не укладывается в сумму выделенных для него денежных средств по смете, на 1 января 2011 года МУЗ «Городская детская клиническая поликлиника №5» расходы превысили над доходами, в результате чего возник дефицит.

Дефицит - это негативное явление, с которым необходимо бороться. Но как, если поликлиника являться муниципальным учреждением, где ведётся бюджетный учёт и все финансовые средства для функционирования учреждения выделяются из бюджета государства по смете, которую строго анализируют. На сегодняшний день у бюджетных поликлиник есть возможность борьбы с дефицитом при помощи оказания населению платных медицинских услуг. Именно для борьбы с дефицитом сложившимся в МУЗ «Городская детская клиническая поликлиника №5» на 1 января 2011 года, в данном проекте были предложены мероприятия по созданию и оказанию платных медицинских услуг, которые были приведены в проектной части.

В экономической части были произведены расчёты одного из предложенных мероприятий.

Из проведенных расчётов мероприятия по созданию «Массажного кабинета» видно, что оно не только покрывает расходы на свою реализацию, но и приносит прибыль.

- инвестиционный проект окупаем, дисконтированный срок = 0,56 лет.

- чистая прибыль в 1 год составила 365 241,04 руб., за 2 год 458 934,64 руб., а чистый дисконтированный доход 570 618,59 руб.

Из этого можно сделать вывод, что мероприятие рентабельно и сможет сократить дефицит учреждения.

Список использованных источников

1. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 24.07.2008)

2. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ Под ред. Г.Б. Поляка-М.:Юнити, 2009 - 784 С.

3. Гата А.С. Пантелеева Е.В. Основные направления реализации государственной политики в области здравоохранения// Здравоохранение . 2006, №10.

4. «Гражданский кодекс Российской Федерации»

5. Герасимова В.А., Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности в вопросах и ответах.»2007г, М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0».

6. Закон РФ от 22.07.93 №5487-1 «Основы законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан»

7. Закон от 28.06.91 №1499-1 «О медицинском страховании граждан РФ»

8. Закон РФ №128 от 08.08.01 «О лицензировании отдельных видов деятельности»

9. Закон Российской Федерации «О защите прав потребителей»

10. Здравоохранение: журнал для руководителя и главного бухгалтера. 1997. № 2. С. 64

11. Зуб А.Т. Стратегический менеджмент: Теория и практика: Учебное пособие для вузов. - M.: Аспект Пресс, 2002. - 415 с.

12. Кадыров Ф. И., Петриков И. П. Медико-экономические проблемы здравоохранения на современном этапе. СПб.: Ривьера, 1995. С. 226.

13. Кадыров Ф.Н. Экономическая служба лечебно-профилактических учреждений. М.: ГРАНТЪ, 2009. 800 с.

14. «Налоговый кодекс российской Федерации»

15. Кадыров Ф.Н. Экономический анализ и планирование деятельности медицинских учреждений // М. : МЦФЭР, 2007 г.

16. «Конституция Российской Федерации»

17. Определение Конституционного Суда РФ от 08.06.1999 № 107-О

18. Постановление Правительства РФ от 22.01.07 №30 «Об утверждении Положения о лицензировании медицинской деятельности»

19. Приказ Минфина Российской Федерации от 23 сентября 2005 года №123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета».

20. Приказ Минфина №128н от 30.12.2008г "О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной Системы российской федерации".

21. Постановление Правительства РФ от 13.01.96 г. № 27 «Об утверждении Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями»

22. Приказ Минфина № 148н от 30.12.2008г «Об утверждении инструкции по бюджетному учету»

23. Положение «О порядке и условиях предоставления учреждениями здравоохранения г. Перми платных медицинских услуг населению», утвержденного решением Пермской городской Думы от 25.05.99 г. № 55

24. Приложение к Приказу Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 12 октября 1995 г. № 72.

25. Приказ Муниципального Управления здравоохранения администрации г. Перми от 18.06.99 г. № 267 «Об упорядочении платных медицинских услуг населению»

26. Приказ Минздрава России и Федерального фонда ОМС от 24.10.96 №363/77 «О совершенствовании контроля качества медицинской помощи населения РФ»

27. Приказ федерального фонда ОМС от 06.09.00 №73

28. Пучкова С.И. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: Учебное пособие,2008г.

29. Решение Верховного Суда РФ от 10.04.02 № ГКПИ2002-364

30. Указ Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 "О Федеральном казначействе".

31. «Трудовой кодекс Российской Федерации»

32. «Уголовный кодекс Российской Федерации»

33. Устав Муниципального учреждения здравоохранения «Городская детская клиническая поликлиника №5»

34. Шекова Е.Л. Экономика и менеджмент некоммерческих организаций. Учебное пособие. С-Пб. - 2003

35. Шишкин С. В. «Экономика социальной темы»: Учебное пособие - М.: ГУ ВШЭ, 2003 - 367 с.

36. www.wikipedia.ru

Приложение

В дипломном проекте разработана должностная инструкция массажиста:

1. Общие положения

1.1. Массажист относится к категории специалистов. 1.2. Назначение на должность массажиста и освобождение от нее производится приказом генерального директора организации по представлению менеджера по персоналу. 1.3. Массажист подчиняется непосредственно главному врачу поликлиники. 1.4. На должность массажиста назначается лицо, имеющее среднее медицинское образование по специальности «Медицинский массаж». 1.5. Массажист должен знать: -- организацию работы медицинского учреждения; -- психологию профессионального общения; -- основные причины, клинические проявления, методы диагностики, осложнения, принципы лечения и профилактики заболеваний и травм; -- методики лечебного и профилактического массажа; -- организацию делопроизводства и учетно-отчетной деятельности структурного подразделения; -- основные виды медицинской документации; -- законодательство о труде и охране труда РФ; -- правила внутреннего трудового распорядка; -- правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты. 1.6. Массажист руководствуется в своей деятельности: -- законодательными актами РФ; -- уставом поликлиники, правилами внутреннего трудового распорядка, другими нормативными актами организации; -- приказами и распоряжениями руководства; -- настоящей должностной инструкцией.

2. Функциональные обязанности массажиста

Массажист осуществляет следующие процедуры:

2.1. Осуществляет контроль за соблюдением санитарно-гигиенических требований, предъявляемых к организации работы кабинета массажа и рабочего места массажиста. 2.2. Готовит пациентов к массажу, осуществляет контроль за состоянием пациентов во время проведения процедур. 2.3. Проводит лечебный и профилактический массажи. 2.4. Использует частные методики массажа при заболеваниях и травмах опорно-двигательного аппарата, центральной и периферической нервной системы, внутренних органов, болезнях обмена веществ, мочеполовой системы, кожи в послеоперационный период восстановительного лечения в хирургии. 2.5. Использует методики массажа у детей, массажа и физических упражнений в раннем детском возрасте. 2.6. Соблюдает правила сочетания массажа с лечебной физкультурой, физиотерапевтическими процедурами, вытяжением, мануальной терапией. 2.7. Соблюдает требования охраны труда, техники безопасности, гигиены труда, противопожарной безопасности при эксплуатации помещений, оборудования и оснащения, используемого для занятий медицинским массажем. 2.8. Обеспечивает инфекционную безопасность пациентов и медицинского персонала, выполняет требования инфекционного контроля в кабинете массажа. 2.9. Своевременно и качественно ведет медицинскую документацию. 2.10. Соблюдает морально-правовые нормы профессионального общения, выполняет требования трудовой дисциплины. 2.11. Проводит санитарно-просветительную работу.

3. Права массажиста

Массажист имеет право:

3.1. Получать информацию, необходимую для качественного выполнения функциональных обязанностей. 3.2. Вносить предложения руководству по совершенствованию качества медицинской помощи населению, улучшению организации труда. 3.3. Отдавать распоряжения младшему медицинскому персоналу кабинета массажа, контролировать объем и качество выполненной им работы, осуществлять контроль за работой техника по ремонту аппаратуры. 3.4. Принимать участие в работе совещаний, конференций, секций, медицинских ассоциаций, на которых рассматриваются вопросы, относящиеся к профессиональной компетенции. 3.5. Повышать свою квалификацию, аттестоваться на присвоение квалификационной категории.

4. Ответственность массажиста

Массажист несет ответственность за:

4.1. Некачественное и несвоевременное выполнение возложенных на него должностной инструкцией обязанностей в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Российской Федерации. 4.2. Причинение материального ущерба в пределах, определенных действующим законодательством Российской Федерации. 4.3. Правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

Размещено на Allbest.ru