Роль налогов в формировании муниципальных бюджетов

Инспекция анализирует отчетные, статистические данные и результаты налоговых проверок, подготавливает на их основе предложения в Управление о разработке приказов, инструкций, методических указаний и других документов по применению действующего законодательства о налогах и сборах, а также предложения по его совершенствованию и предупреждению правонарушений.

Информирует соответствующие органы исполнительной и представительной власти о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Создает базы данных в порядке, определяемом Управлением. Осуществляет меры по внедрению информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции.

Ведет делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности.

А также осуществляет иные функции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами в связи с выполнением возложенных на налоговые органы задач.

Инспекция как налоговый орган и ее должностные лица как государственные служащие наделены всеми правами и несут все обязанности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Руководство деятельностью Инспекции осуществляет руководитель Инспекции, который назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя Управления по согласованию с Министерством.

Руководитель Инспекции имеет заместителей, полномочия и обязанности которых, определяются должностными инструкциями и приказом руководителя Инспекции. Заместители руководителя Инспекции назначаются на должность и освобождаются от должности приказом руководителя Управления по представлению руководителя Инспекции.

Руководитель Инспекции:

- Организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции.

- Без доверенности действует от имени Инспекции, в том числе представляет ее интересы, совершает сделки от имени Инспекции.

- Представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету на ее содержание, несет ответственность за расходование выделенных бюджетных средств.

- Утверждает в пределах установленной штатной численности и фонда оплаты труда штатное расписание по согласованию с Управлением, положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции сотрудников Инспекции.

- Издает приказы и дает распоряжения и указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции.

- Проводит работу по подбору и расстановке кадров работников Инспекции и осуществляет мероприятия по их профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации.

- Привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности должностных лиц Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

- Назначает на должность и освобождает от должности начальников отделов Инспекции - по согласованию с Управлением, и других работников Инспекции.

- Представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период.

- Несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач, за соблюдение пропускного и внутриобъектного режима, государственной, налоговой и служебной тайны, состояние трудовой и исполнительской дисциплины.

С 15 ноября 2005 г. на основании приказа УФНС по Брянской области №ЕН-14-03/279-лс утверждена предельная численность работников (без персонала по охране и обслуживанию зданий) Инспекции ФНС №4 по Брянской области в количестве 282 штатных единицы.

Структура Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Брянской области строится на нескольких базовых блоках, которые в свою очередь состоят из различных отделов. Отделы занимаются в первую очередь работой с налогоплательщиками, а также решением внутренних вопросов, касающихся непосредственно инспекции. Далее приведем в виде рисунка структуру инспекции и связь отделов между собой (рис. 2).

	Межрайонная ИФНС России №4 по Брянской области
1. Блок общего обеспечения	2. Блок информационно-аналитической работы	3. Блок работы с налогоплательщиками	4. Блок контрольной работы
1.1. Отдел общего и хозяйственного обеспечения 1.2. Юридический отдел	2.1. Отдел информационных технологий 2.2. Отдел ввода и обработки данных 2.3. Отдел учета, отчетности и анализа	3.1. Отдел работы с налогоплательщиками 3.2. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	4.1. Отдел камеральных проверок №1 4.2. Отдел выездных проверок 4.3. Отдел камеральных проверок №2 4.4. Отдел оперативного контроля и налогового аудита

Рисунок 2 - Структура Межрайонной ИФНС России №4 по Брянской области

Также, в Инспекции существует архив и канцелярия. В архиве хранятся все документы, касающиеся налогоплательщиков, как в огромной базе данных. В условиях модернизации налоговых служб происходит перевод архивов на электронные носители информации.

Движение и структура имущества Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Брянской области представлены в таблице 5.

Начиная с 2001 года Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Брянской области активно занялось приобретением основных средств. И хотя первоначальная стоимость основных средств уменьшилась в конце 2009 года по сравнению с концом 2007 года на 13205,9 тыс. руб., за счет более медленного темпа роста суммы амортизации (66,61%) и приобретения нового оборудования, остаточная стоимость основных средств выросла на 58,66%, что в абсолютном выражении составило 2543,6 тыс. руб.

Таблица 5 - Динамика основных средств по Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Брянской области за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение 2009 г. к 2007 г.
				Абсолютное, руб.	Относительное, %
Основные средства (первоначальная стоимость)	15798,5	24739,3	2592,5	-13206	16,41
Амортизация	11462,5	17257,5	19046,1	7583,6	166,16
Основные средства (остаточная стоимость)	4335,9	7481,8	6879,6	2543,7	158,67
Материальные запасы	999,5	2380,9	3666,8	2667,3	В 3,7 раза

Материальные запасы МИФНС №4 по Брянской области выросли с 999,5 тыс. руб. в 2007 г. до 3666,8 тыс. руб. в 2009 г., т.е. в 3,7 раза, что в абсолютном выражении составило 2667,3 тыс. руб. Следует отметить высокую степень износа основных средств организации от 72,56% в 2007 г. до 69,76% в 2008 г. В целом имущество МИФНС №4 по Брянской области за исследуемый период увеличилось на 5210,9 тыс. руб. или 97,67%.

Численность работников Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Брянской области на 1 января 2010 года, составила 282 единицы, в том числе:

- госслужащих - 266;

- служащих - 7;

- рабочих по обслуживанию здания - 1;

- оператора копировальных и множительных машин - 1;

- водителей по обслуживанию автотранспорта - 7 единиц.

В соответствии с законом РФ №119 ФЗ от 31.07.1995 г. «Об основах государственной службы РФ» и положением о классных чинах 249 работникам Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Брянской области присвоены следующие классные чины:

- советник налоговой службы РФ 1 ранга - 1 человек;

- советник налоговой службы РФ 2 ранга - 4 человека;

- советник налоговой службы РФ 3 ранга - 41 человек;

- советник налоговой службы 1 ранга - 20 человек;

- советник налоговой службы 2 ранга - 90 человек;

- советник налоговой службы 3 ранга - 92 человек;

- референт налоговой службы 1 ранга -1 человек.

В основном состав руководителей и специалистов Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Брянской области женский - 235 человек (83,3%), стабильный, с достаточным уровнем квалификации и подготовки. 88 человек или 31,2% трудятся в данной системе свыше 15 лет, 45 человек (16,0%) от 10 до 15 лет, 75 человек (26,6%) от 5 до 10 лет и 75 человек (26,2%) от 1 года до 5 лет. 232 человека или 82,3% имеют высшее образование, в том числе 213 - экономическое, юридическое и социальное. Среднее специальное образование имеют 34 человека, в т.ч. 26 - экономическое. Средний возраст специалистов инспекции составляет - 36 лет.

Динамика показателей движения работников Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Брянской области указана в таблице 6.

Увеличение коэффициента по приему с 0,06 в 2008 году до 0,22 в 2009 году связано с принятием на работу 62 человек. В конце 2008 года произошло увеличение численности аппарата управления на 33 единицы. Основной прием специалистов произведен в 2009 году. Увеличение коэффициента по выбытию в 2009 году на 0,07 единиц по сравнению с 2008 годом, связано с переводом лучших специалистов в вышестоящую организацию Управление ФНС России по Брянской области (7 человек).

Увеличение коэффициента текучести кадров в 2,3 раза 2009 году по сравнению с 2008 годом связано с увольнением сотрудников по собственному желанию (26 человек). В основном уволилась молодежь, проработав в Инспекции 1-3 года, получив профессиональные опыт и навыки, уходит работать на более высоко оплачиваемую должность. Начиная с 2007 года, коэффициент постоянства стал уменьшаться. В 2009 году он равен 0,66. Квалифицированных специалистов не устраивает заработная плата, огромная нагрузка, специфика работы, отсутствие социальных льгот.

Таблица 6 - Динамика показателей движения работников Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Брянской области за 2007-2009 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение 2009 к 2007 г.
				Абсолют-ное, +/-	Относитель-ное, %
Среднесписочная численность работников, чел.	246	251	282	36	114,63
Принято - всего	15	20	62	47	В 4,1 р.
Выбыло - всего	12	16	34	22	В 2,8 р.
в т.ч.: в связи с уходом на пенсию, переходом на другое место работы и по др. причинам	3	7	8	5	В 2,7 р.
выбыло по собственному желанию	9	9	26	17	В 2,9 р.
уволено за прогулы и нарушения трудовой дисциплины	-	-	-	0	0
Коэффициенты: - оборота по приему, %	0,06	0,08	0,22	0,16	В 3,7 р.
- оборота по выбытию, %	0,05	0,06	0,12	0,07	В 2,4 р.
- текучести кадров, %	0,04	0,04	0,09	0,05	В 2,3 р.
- постоянство кадров, %	0,89	0,86	0,66	-0,23	74,16

За период 2007-2009 год повысили квалификацию 34 человека в Всероссийском заочном финансово-экономическом институте (Брянский филиала), Орловской академии государственной службы (Брянский филиал).

Смета расходов - это основной плановый и финансовый документ определяющий объем направлением на поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения.

Межрайонная Инспекция ФНС №4 по Брянской области расходует государственные средства в соответствии с целевым назначением и в меру выполнения мероприятий, предусмотренных сметами, строго соблюдая финансово-бюджетную дисциплину и максимальную экономию материальных ценностей и денежных средств. В целях контроля за расходованием денежных средств составляется Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам (форма №2).

2.2 Анализ контрольной работы за исчислением и поступлением налогов в бюджетную систему

Как известно, налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структуры - федеральных налогов, региональных налогов и местных налогов и сборов.

К федеральным налогам Российской Федерации, контролируемым Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области относят НДС, акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенную пошлину, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы физических лиц и некоторые другие. К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных областей и округов, контролируемым Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области относят налог на имущество предприятий, налог с продаж и др. К местным налогам и сборам, контролируемым Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области относят налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, составляющие группу общеобязательных налогов (т.е. тех налогов, которые должны быть введены в обязательном порядке), налог на рекламу и ряд других.

Проанализируем поступление налоговых доходов в бюджеты всех уровней, контролируемые Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области в таблице 7 и рисунке 3. Таким образом, не взирая на незначительные отклонения, можно сформулировать следующие выводы:

- в федеральный бюджет поступает 33,86-34,51% всех поступающих налогов и платежей;

- в бюджет субъекта Российской Федерации поступает большая доля налогов, практически половина всех поступлений (47,09-49,5%);

Таблица 7 - Анализ поступления налогов в бюджеты различных уровней в 2007-2009 гг., тыс. руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение, +/-
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	2008 к 2007 г.	2009 к 2008 г.
Начисленные налоговые доходы	1135433	68,16	1067639	50,61	1449696	48,6	-67794	382057
- в федеральный бюджет	564062	33,86	728035	34,51	1019867	34,19	163973	291832
- в региональный бюджет	825004	49,52	1044361	49,5	1404658	47,09	219357	360297
- в местный бюджет	276796	16,62	337350	15,99	558163	18,72	60554	220813
Всего налоговых поступлений	1665862	100	2109746	100	2982688	100	443884	872942

- в местный бюджет поступает самая маленькая часть от общей суммы уплаченных налоговых платежей - 16-18%.

- основным налоговым источником доходов федерального бюджета является НДС, составляя 43% поступлений;

- налог на прибыль составляет в доходах федерального бюджета 16%), а в доходах бюджетов субъектов Федерации - 28%;

Рисунок 3 - Структура налоговых поступлений по Межрайонной ИФНС №4 в бюджеты всех уровней в 2007-2009 гг.

- налог на доходы физических лиц в основном поступает в бюджет субъектов Российской Федерации - 20% налоговых доходов этой составляющей бюджетной системы;

- стоит также отметить положительную динамику роста налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

По результатам года Межрайонная ИФНС №4 по Брянской области составляет различные формы отчетности. Основной является ф. №1 о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Проведем анализ этой формы в динамике за 2007-2009 гг. представив в таблице 8 динамику начислений налоговых и неналоговых доходов.

Таблица 8 - Анализ начисления налогов в бюджеты различных уровней в 2007-2009 гг., тыс. руб.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение 2009 к 2007 г.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Всего по налоговым и прочим доходам	1135433	100	1067639	100	1449696	100	314263	0,00
Налоговые доходы всего	1134810	99,95	1066684	99,91	1448800	99,94	313990	-0,01
Налоги на прибыль, доходы	172129	15,16	217921	20,41	399644	27,57	227515	12,41
НДС и акцизы	785504	69,18	614002	57,51	789934	54,49	4430	-14,69
Налоги на имущество	130082	11,46	169730	15,90	158012	10,90	27930	-0,56
Налоги и сборы за пользование пр. ресурсами	3861	0,34	6417	0,60	4719	0,33	858	-0,01
Гос. пошлина		0,00		0,00		0,00	0	0,00
Поступления по задолженности	9795	0,86	7925	0,74	-3646	-0,25	-13441	-1,11
Доходы от оказания платных услуг	623	0,05	955	0,09		0,00	-623	-0,05
Штрафы, санкции	620	0,05	0	0,00	896	0,06	276	0,01

- в состав поступлений по налогам на прибыль входят поступления по следующим видам налогов: налог на прибыль организаций; налог на прибыль с доходов иностранных организаций, налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также налог на доходы физических лиц (в т.ч. полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, в виде выигрышей и призов);

- в состав налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ входят НДС и акцизы (на спирт этиловый, спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию, на бензин, производимый на территории РФ, на алкогольную продукцию), а также НДС и акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ из республики Беларусь.

- в состав налоговых поступлений по налогу на имущество входят поступления по налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортный налог с организаций и физических лиц, земельный налог.

- в состав налоговых поступлений по налогам и сборам за пользование природными ресурсами включаются поступления по налогу на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных и биологических ресурсов.

В таблице 9 проанализируем динамику поступления налоговых доходов в бюджеты различных уровней за 2007-2009 гг. по Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области.

Таким образом, из табл. 9 видно, что:

- наблюдается положительная динамика роста начислений и поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей;

- большая часть уплаченных налогоплательщиками сумм, поступает в распоряжение регионального бюджета;

Таблица 9 - Поступление налогов и сборов Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области в бюджеты различных уровней, 2007-2009 гг. тыс. руб.

Виды налогов, поступивших в бюджет	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	Фед.	Рег.	Мест.	Фед.	Рег.	Мест.	Фед.	Рег.	Мест.
Всего по налоговым и прочим доходам	564062	825004	276796	728035	1044361	337350	1019867	1404658	558163
Налоговые доходы всего	563577	824699	276461	726387	1043802	336791	1018940	1403762	557277
Налоги на прибыль / доход	51640	563858	137668	69286	743335	224029	123341	1086020	325546
НДС и акцизы	473944	25305	5447	599177	4917		791590	157
Налоги на имущество	-16	118849	64212		147226	34258		151261	68086
Налоги и сборы за пользование пр. ресурсами	2356	1377		4640	1627		3292	1867
Гос. пошлина	1981	1542	1542	1776	2098	2098	1325	2653	2653
Поступления по задолженности	248	30985	16558	48	28637	8955	15	467	-345
Доходы от оказания платных услуг	485	335	335	1365			671
Штрафы, санкции	214	335	335	283	559	559	256	896	886

- основным доходным источником формирования бюджетов являются поступления по НДС и налогу на прибыль (доходы).

- удельный вес поступлений по начисленным штрафам, санкциям достаточно низкий, поэтому стоит более подробно рассмотреть организацию контрольной работы по проверке правильности уплаты налогов.

- налоговые поступления в федеральный бюджет составили 564062, 728035 и 1019867 тыс. руб. в 2007, 2008, 2009 гг. соответственно;

- налоговые поступления в региональный бюджет составили 825004, 1044361 и 1404658 тыс. руб. в 2007, 2008, 2009 гг. соответственно;

- налоговые поступления в местный бюджет составили 276796, 337350 и 558163 тыс. руб. в 2007, 2008, 2009 гг. соответственно;

- поступления по налогам и сборам за пользование природными ресурсами, государственная пошлина, доходы от оказания платных услуг, штрафы и санкции занимают самый незначительный удельный вес в общем объеме поступлений на протяжении всего исследуемого периода;

- основную часть поступлений в бюджет составляют именно налоги.

Рассмотрим более подробно состав налоговых поступлений в табл. 10.

Таблица 10 - Анализ поступления налогов в местный бюджет г. Брянска в 2007-2009 гг.

Показатель, тыс. руб.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2009 от 2007 г.
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Всего налоговых и прочих доходов	413244	100	1069763	100	890608	100	477364
Налоговые доходы	412282		1066275		889424		477142
налог на доходы физических лиц	256864	62,3	697033	65,37	577391	64,92	320527
налог на имущество	75264	18,26	243418	22,83	120719	13,57	45455
земельный налог	30415	7,38	133761	12,54	191481	21,53	161066
государственная пошлина	1848	0,45	4749	0,45	5819	0,65	3971
поступления по перерасчетам	1180	0,29	535	0,05	504	0,06	-676
штрафы, санкции	962	0,23	3488	0,33	1184	0,13	222

В целом за исследуемый период наблюдается положительная динамика поступления налогов в местный бюджет, следует отметить, что наивысшие значения исчисления и поступления налогов наблюдалось в 2008 г., а в 2009 - произошло уменьшение поступлений по всем видам налогов. Наибольший удельный вес в составе налоговых доходов местного бюджета составляет НДФЛ - от 62,3% в 2007 г. до 64,92% в 2009 г. Следует отметить снижение доли налога на имущество с одновременным ростом доли земельного налога.

Отделом выездных проверок за 2009 год принимались следующие меры, направленные на повышение эффективности контрольной работы:

- при отборе налогоплательщиков в план ВНП, учитывается наличие имущества, за счет которого может взыскана задолженность по налогам;

- на стадии проведения проверки инспекторским составом разрешаются проблемные вопросы на рабочей группе, с участием специалистов юридических подразделений, что обеспечивает правовую проработку материалов проверок и формирование доказательственной базы;

- осуществляется системный анализ деятельности налогоплательщика с взаимозависимыми лицами (руководитель, учредители, бухгалтера);

- в качестве потенциальных «зон риска» определены сферы «строительство» и «оптово-розничная торговля».

- в 2009 г. проверялись 4 налогоплательщика - раздел «строительство». Дополнительно начислено в бюджет (с учетом решений ФНС по Брянской обл. и решений АС) 5335,7 тыс. руб., в т.ч. налогов 3767,8 тыс. руб.

По виду деятельности «оптово-розничная торговля» в отчетном периоде проведены выездные налоговые проверки 19 налогоплательщиков, дополнительно начислено в бюджет по результатам проверок 22846,7 тыс. руб., в том числе налогов 17187,2 тыс. руб. Кроме того, уменьшено возмещение НДС из бюджета в сумме 267,1 тыс. руб.;

- применяются такие инструменты налогового контроля как: инвентаризация - при проверке 2 организаций, осмотр помещений и территорий - 28 (при проверке 21 организации и 7 физ. лиц); выемка документов и предметов - у 2 организаций, допросы свидетелей - в 22 проверках (16 организаций и 6 физ. лиц), привлечение специалистов - при проверке 2 организаций; истребование у контрагентов документов о налогоплательщике - в 43 проверках (в 36 проверках организаций и в 7 проверках физических лиц);

- устраняются основания к росту сумм платежей, уменьшенных налоговыми органами по результатам контрольных мероприятий (за 2009 г. уменьшено 99,5 тыс. руб., за 2008 г. - 9 035,3 тыс. руб.);

- совместно с органами внутренних дел за 2009 год проведено 4 выездные налоговые проверки.

Дополнительно начислено в бюджет по результатам совместных проверок (с учетом решений УФНС по Брянской обл. и решений АС) 13 885,5 тыс. руб. поэтому проанализируем перечисление налогов Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области в местный бюджет в табл. 11.

Таблица 11 - Анализ перечисления налоговых доходов Межрайонную ИФНС №4 в местный бюджет за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Наименование налога	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение 2009 к 2007 г.
Налог на доходы физических лиц	218983	601062	46806	-172177
Упрощенная система налогообложения	32466	97905	1927	-30539
Единый налог на вмененный доход	34556	78382	1122	-33434
Единый сельскохозяйственный налог	9	0	0	-9
Налог на имущество физических лиц	2934	6027	1069	-1865
Земельный налог	61680	61441	3283	-58397
Госпошлина	1222	3767	464	-758
Задолженность по налогам и сборам	885,9	0	0	-885,9
Штрафы, пени	779	3159	62	-717

Как видно из табл. 11 наибольшая сумма налоговых доходов была получена местным бюджетом в 2008 г., а к 2010 г. прослеживается отрицательная динамика налоговых поступлений, что связано с общей экономической ситуацией. Представим данные табл. 11 в виде рисунка 4.

Рисунок 4 - Динамика доходов местного бюджета, 2007-2009 гг.

На основе сопоставления данных таблиц 10 и 11 можно сделать вывод, что начисление налогов, в основном НДФЛ, значительно превышает их сбор и перечисление, то есть необходимо улучшение контроля за сбором налогов.

2.3 Анализ недоимок по налогам

По результатам анализа отчетной формы 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ» можно составить следующую таблицу 12.

Таблица 12 - Анализ недоимки Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области за 2007-2009 гг.

показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение 2009 к 2007 г.
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам всего	217935	951212	1508762	1290827
В т.ч. недоимка	83421	197053	319581	236160
- недоимка организаций, находящихся в процедуре банкротства	18583	114977	188352	169769
- задолженность приостановленная к взысканию в связи с банкротством	19349	637629	1188140	1168791
Задолженность взыскиваемая судебными приставами	78390	87624	96425	18035
Приостановленные к взысканию платежи	36775	28884	39227	2452
Задолженность перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям	138803	852798	1305811	1167008
Суммы списанной безнадежной недоимки по федеральным налогам	1260939	1108581	411846	-849093
Суммы списанной безнадежной недоимки по региональным и местным налогам	217714	97452	98760	-118954

Таким образом на основании анализа табл. 12 и оценки работы Межрайонной ИФНС №4 можно сделать следующие выводы:

1. Задолженность перед бюджетов за исследуемый период выросла на 1290827 тыс. руб. или в 7,3 раза., при этом более всего выросли суммы задолженности перед бюджетом по пеням и налоговым санкциям.

2. Как положительный факт в работе Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области следует отметить уменьшение безнадежной недоимки по федеральным налогам на 849093 тыс. руб. за 2007-2009 гг. и безнадежной недоимки по региональным и местным налогам на 118954 тыс. руб. соответственно. Это свидетельствует о росте эффективности контроля за исчислением и сборов налогов со стороны Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области.

3. Как негативный момент следует отметить рост задолженности по предприятиям, находящимся в процедуре банкротства, на 169769 тыс. руб. По результатам процедуры банкротства у предприятий не всегда есть возможность погасить задолженность перед персоналом по заработной плате и государством по налогам и сборам, т.е. в случае этих сумм присутствует высокая степень риска недополучения бюджетом этих средств.

4. Соотношение видов платежей в структуре доначислений по результатам контрольной работы за 2009 год выглядит следующим образом:

- налоги (взносы, сборы) - 95928 тыс. руб. или 59,5%. от общей суммы доначислений. По отношению к 2007 г. их удельный вес увеличился на 0,4%.

- пени по актам - 11346 тыс. руб. или 7,1%, что выше данного показателя 2008 года на 2,0%. Рост в абсолютной величине по отношению к соответствующему периоду 2008 года - 1007 тыс. руб.

- пени, начисленные на текущую задолженность - 28403 тыс. руб. или 17,6%. По отношению к соответствующему периоду прошлого года их доля в общем объеме начислений снизилась на 11,7%. Снижение в абсолютной величине по отношению к соответствующему периоду 2008 г. - 30209 т. руб., основной причиной послужило списание задолженности по предприятиям - банкротам.

- налоговые санкции - 24764 тыс. руб. или 15,4%, что выше данного показателя 2008 года на 9,2%.

Рассмотрим результаты камеральных проверок, проведенных Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области на примере налога на доходы физических лиц.

В Российской Федерации налог на доходы физических лиц введен с 1 января 2001 г. в соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000 г. №117-ФЗ. Порядок налогообложения установлен в главе 23 НК РФ.

В соответствии с действующим законодательством предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах физических лиц по форме утвержденной МНС России (Справка формы №2-НДФЛ), а также суммах начисленных и удержанных налогов. После чего, составляется список налоговых агентов, представивших Справки формы №2-НДФЛ позднее установленного срока, который используется для привлечения налоговых агентов к налоговой ответственности в соответствии со статьей 126 НК РФ.

Список налоговых агентов, не представивших Справки формы №2-НДФЛ формируется на 01.04.2009, 01.05.2009, 01.08.2009, 01.11.2009, а также на иную дату для целей осуществления оперативного контроля.

Налоговый орган обязан принять меры для получения Справок формы №2-НДФЛ от всех налоговых агентов, обязанных их представить. Кроме этого, налоговым органом должны быть применены меры налоговой (статья 126 НК РФ) и (или) административной ответственности (статья 15.6 Кодекса об Административных правонарушениях Российской Федерации).

Информация, содержащаяся в «Списках налоговых агентов, распределивших физическим лицам дивиденды», в частности, используется в целях осуществления контроля за полнотой отражения в Справках формы №2-НДФЛ доходов в виде дивидендов, для контроля за полнотой представления налоговыми агентами Справок формы №2-НДФЛ.

Если по данным декларации по налогу на прибыль сумма начисленных дивидендов в пользу физических лиц больше суммы дивидендов в Сводной справке, то налоговому органу следует проверить полноту представления налоговым агентом Справок формы №2-НДФЛ и правильность отражения в них суммы выплаченных дивидендов.

По состоянию на 1 сентября 2009 года количество физических лиц обязанных представить декларации формы 3-НДФЛ от продажи недвижимого имущества составило 2570.

Продекларировали свои доходы от продажи недвижимого имущества 2393 физических лица, что составляет 93,1% от количества обязанных представить налоговую декларацию.

Количество физических лиц обязанных представить декларации формы 3-НДФЛ от продажи транспортных средств составило 4942. Продекларировали свои доходы от продажи транспортных средств 4413 физических лиц, что составляет 89,3% от количества обязанных представить налоговую декларацию. Количество физических лиц обязанных представить декларации формы 3-НДФЛ по доходам от сдачи в аренду или найма любого имущества на основе заключенных договоров гражданско-правового характера составило 352. Продекларировали свои доходы от сдачи в аренду или внаем любого имущества 245 физических лиц, что составляет 69,6% от количества обязанных представить налоговую декларацию.

Таблица 13 - Поступление НДФЛ за 2009 год в Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области

Показатель	Поступило за январь - декабрь 2008 г., тыс. руб.	Январь - декабрь 2009 года, тыс. рублей
		Фактическое поступление	в % к 2008 году	В абсолют. сумме к 2008 г.
Консолидированный бюджет	851743	54733	6,43	-797010
в том числе:
Налог на доходы физических лиц:	601062	46806	7,79	-554256
- региональный бюджет	279494	23169	8,29	-256325
- местный бюджет	321568	23637	7,35	-297931

Декларировать свои доходы за 2009 год обязаны граждане, которые продали или сдавали в аренду жильё, дачи, автомашины, гаражи, любое имущество, граждане, получившие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.

Декларации о доходах будут представлять в налоговые органы получатели выигрышей в лотереях, тотализаторах, других основанных на риске играх, граждане, с которых налог не был удержан налоговыми агентами. Как всегда, будут отчитываться о доходах индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, другие граждане, занимающиеся частной практикой.

В декларировании доходов за 2009 год есть новшества. Если гражданин продал легковой автомобиль, зарегистрированный на него не менее трёх лет, эти доходы не будут облагаться налогом доходы физических лиц. Также изменения касаются доходов от продажи жилья, дач, садовых домиков или земельных участков, иного имущества, кроме ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности, находившихся в собственности граждан три года и более. Они включены в перечень не облагаемых НДФЛ. Поэтому в этих случаях у налогоплательщиков нет необходимости представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ.

Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Срок декларационной кампании в 2010 году - не позднее 30 апреля. При этом граждане, претендующие на социальные и имущественные налоговые вычеты, вправе сдать декларации по форме 3-НДФЛ в любое время в течение трёх лет. В апреле Межрайонная ИФНС №4 по Брянской области будет работать в продлённом режиме.

Общая сумма налога на основе налоговой декларации уплачивается в срок не позднее 15 июля. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Недоимка по уплате налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2008 год в размере более 20 тыс. руб. числится за предприятиями.

На сегодняшний день наличие в Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области информационной базы при проведении камеральных налоговых проверок позволяет отследить всех налоговых агентов по НДФЛ, так как сведения, полученные от состоящих на учете в инспекции налогоплательщиков и налоговых агентов загружаются в базу данных инспекции сразу после сдачи.

Таблица 14 - Результаты камеральных проверок по состоянию на 01.11.2009 г. по Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области

Показатель	Код строки	Всего	из них по проверкам, проведенным с участием органов внутренних дел
Доначислено по результатам камеральных проверок организаций и физических лиц включая пени по данным карточек «Расчеты с бюджетом», а также штрафные санкции по результатам проверок соблюдения банками требований, установленных ст. 46,60,76,86 НК РФ	1005	1 356 759	XXX
из них:
доначислено по всем видам налогов (сборов), включая пени и штрафные санкции, по результатам камеральных проверок организаций и физических лиц	1010	607 374	XXX
в том числе налогов	1020	519 293	XXX
Всего, включая выездные проверки	1200	4 190 751	800 980

Таким образом, мероприятия налогового контроля, позволяют погасить сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, перечисленную налоговыми агентами в бюджетную систему РФ по состоянию на 01.01.2009 в общей сумме задолженности на 1356759 руб. или 100%.

Рассмотрим общие результаты камеральных проверок, проведенных Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области в 2008-2009 гг. в таблице 15. Таким образом, количество проведенных проверок за 2009 год по сравнению с соответствующим периодом прошлого года составило 54,5%, в том числе по проверкам организаций - 54,3%, по проверкам физических лиц 55,0%.

Таблица 15 - Результаты камеральных проверок по Межрайонной ИФНС №4 в 2008-2009 гг.

Показатель	2008 г.	2009 г.	Изменение 2009 к 2008 г.
Выездные проверки, ед., в т.ч.:	112	61	-51
- по организациям	92	50	-42
- по физическим лицам	20	11	-9
Принято решений о привлечении к ответственности	33	20	-13
Уровень результативности проверок, %	100,0	96,7	-3,3
- по организациям	100,0	96,0	-4
- по физическим лицам	100,0	100,0	0
Проверки, проведенные с использованием целенаправленного отбора объектов, ед.	92	50	-42
Удельный вес в общем числе проверок, %	73,9	96,0	22,1
- из них связанных с ликвидацией налогоплательщика	24	5	-19
- по заданию вышестоящего налогового органа	9	3	-6
Комплексные проверки, ед.	71	41	-30
Удельный вес в общем количестве проверок, %	63,4	67,2	3,8
Тематические камеральные проверки, ед.	41	20	-21
Удельный вес в общем количестве проверок, %	36,6	32,8	-3,8
Количество сотрудников, осуществляющих проведение выездных налоговых проверок	24	22	-2
Количество сотрудников, осуществляющих проведение камеральных проверок	18	15	-3
Количество сотрудников, осуществляющих проведение выездных налоговых проверок по физическим лицам	11	10	-1

Снижение количества проведенных проверок за 2009 год по сравнению с соответствующим периодом прошлого года вызвано причинами:

- количество организаций, проверенных в связи с ликвидацией, за 2009 г. снизилось по сравнению с соответствующим периодом 2008 на 19 проверок;

- снизилось количество инспекторов, проводивших выездные налоговые проверки на 2 человека;

- с целью сбора достаточной доказательной базы проводятся встречные проверки цепочки поставщиков (от продавца до изготовителя), кроме того, с целью выявления «конвертной» схемы оплаты труда, а также для подтверждения фактов нарушений налогового законодательства вызвано 347 свидетелей, проведено 219 опросов, в связи с чем, значительно возросла продолжительность проведения выездных налоговых проверок, средняя продолжительность проверок увеличилась на 29 дней;

- в 2009 году проводились проверки таких организаций как ООО «Ларт» и ОАО «БМК», в ходе проведения которых установлено большое количество участников схем ухода от налогообложения, что также потребовало значительного времени на проведение проверок, решения по указанным проверкам будут приняты в 2009 году. За 2009 год нарушения установлены в 59 проверках, в том числе в 48 организациях и у 11 физических лиц.

Сумма доначислений в расчете на одну результативную выездную проверку за 2009 год составила 1568,1 тыс. руб., в том числе на одну проверку организаций - 1749,9 тыс. руб., на одну проверку физических лиц - 774,9 тыс. руб. За 2008 год сумма доначислений в расчете на одну результативную выездную проверку составила 789,3 тыс. руб., в том числе на одну проверку организаций - 822,7 тыс. руб., на одну проверку физических лиц - 651,0 тыс. руб. Сумма доначислений на одну результативную выездную проверку за 2009 по сравнению с соответствующим периодом прошлого года составила 198,7%, в том числе по проверкам организаций 212,7%, по проверкам физических лиц 119,0%. Сумма доначислений в расчете на одну камеральную проверку организации в сравнении с соответствующим отчетным периодом 2008 года снизилась на 0,2 тыс, руб.

Сумма доначислений на одну результативную камеральную проверку увеличилась на 15,0 тыс. руб. Так за 2008 год доначисления в расчете на 1 проведенную камеральную проверку составили 1,2 тыс. руб., в то время как за 2009 год указанный показатель составил - 1 тыс. руб. Доначисления на 1 результативную камеральную проверку составили 28,6 тыс. руб., в то время как за 2008 год указанный показатель составлял - 13,6 тыс. руб. Сумма доначислений в расчете на одну результативную камеральную проверку физического лица составила 0,88 тыс. руб., в то время как в 2008 году указанный показатель составлял 1,83 тыс. руб.

Минимальная сумма, доначисленная, на одну результативную выездную проверку организаций за 2009 год, составила 0,1 тыс. руб. Минимальная сумма, доначисленная по результатам проведенных камеральных проверок организаций за 2009 год составляет 11 руб. Минимальная сумма, доначисленная на одну камеральную проверку физического лица составляет 30 руб. по ЕНВД.

Максимальная сумма, доначисленная на одну камеральную проверку организации за 2009 год - 8154 тыс. руб. Максимальная сумма, доначисленная на одну камеральную проверку физического лица за 2009 год составляет 366,9 тыс. руб. по налогу на доходы физических лиц по декларации 3-НДФЛ. Отделом камеральных проверок использованы материалы встречной проверки, направленной отделом выездных проверок, а также материалы встречных проверок, направленных в ходе камеральной налоговой проверки. Причина доначисления - необоснованно заявленные профессиональные расходы в результате отсутствия факта подтверждения понесенных расходов по материалам проверок контрагентов.

Нагрузка на 1 сотрудника отдела выездных налоговых проверок в 2009 г. составляет 2,8 проверки, в 2008 г. - 4,7 проверки. Нагрузка на 1 сотрудника отдела камеральных проверок юридических лиц составляет 224 налоговых деклараций, в 2008 году - 206. Нагрузка на 1 сотрудника отдела камеральных проверок физ. лиц составляет 4711 проверок, в 2008 году - 4007 проверки.

Средняя продолжительность выездной налоговой проверки организации с момента вынесения решения о проведении проверки до даты вынесения решения по результатам проверки за 2009 год составила 110 дней, за соответствующий период прошлого года - 81 день. Минимальная продолжительность проверки за 2009 год - 43 дня, за соответствующий период прошлого года - 6 дней. Максимальная продолжительность проверки за 2009 год - 179 дней, за соответствующий период прошлого года - 217 дней.

3. Совершенствование деятельности межрайонной ИФНС №4 как фактор роста доходов муниципальных бюджетов

3.1 Мероприятия налогового органа, направленные на увеличение поступлений налоговых доходов в бюджет

Одним из важных направлений предварительного налогового контроля, направленным на предупреждение ошибок и налоговых правонарушений плательщиками, является их планомерное обслуживание налоговыми органами. Для этих целей во всех налоговых инспекциях образованы отделы по работе с налогоплательщиками, кроме того, в управлениях по субъектам РФ аналогичные отделы занимаются также работой со СМИ.

В настоящее время оснащенность налоговых органов компьютерной техникой, средствами телекоммуникационной связи, помещениями для работы с плательщиками еще не везде отвечает современным требованиям. Следует отметить, что информационное обслуживание плательщиков затруднено в районных центрах, небольших городах, где отсутствуют налоговые инспекции, а имеются лишь их территориально обособленные рабочие места (ТОРМ) в составе 4-6 сотрудников. В последние годы принимаются конкретные меры, чтобы поправить положение дел в этом направлении, например, соглашение между Правительством России и Международным банком реконструкции и развития о займе для финансирования проекта «Модернизация налоговой службы-2» в размере 100 млн. дол. со сроком погашения 17 лет. Эти и другие привлекаемые средства в основном используются на приобретение ПК и ПО, телекоммуникационного оборудования, для улучшения обслуживания плательщиков.

На заседании коллегии Минфина России 9.08.2005 г. при рассмотрении вопроса «О развитии Федеральной налоговой службы» отмечалось, что обеспеченность сотрудников налоговых органов компьютерами составляет всего 71%, к 2011 г. намечено этот показатель увеличить до 90%. Коллегия решила продолжить работу по строительству объектов налоговой службы, специально оборудованных операционными залами, помещениями для архивов и т.п., что качественно улучшит обслуживание плательщиков.

Наиболее полно обязанности налоговых органов в их отношениях с плательщиками представлены в приказах ФНС России:

- от 27 апреля 2007 г. №ММ-3-25/267 «Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков»;

- от 9 сентября 2005 г. №САЭ-3-01/444 «Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами».

Анализ этих и ряда других документов позволяет выделить основные направления работы налоговых органов с плательщиками:

- оказание услуг по регистрации и учету плательщиков;

- прием налоговой и бухгалтерской отчетности;

- подготовка документов по запросам плательщиков;

- прием плательщиков в налоговых органах;

- проведение сверки расчетов плательщиков и их информирование о состоянии расчетов с бюджетом; организация работы телефонной справочной линии;

- размещение информационных стендов;

- ответы на письменные вопросы плательщиков;

- проведение семинаров с плательщиками;

- использование средств массовой информации;

- регистрация контрольно-кассовой техники;

- оказание услуг по выдаче разрешений, лицензированию, проведению экспертных оценок и регистрации объектов игорного бизнеса.

1. Прием налоговой и бухгалтерской отчетности. Отделы работы с налогоплательщиками ежедневно принимают и регистрируют большой массив налоговых деклараций (расчетов), деклараций (расчетов) по взносам на обязательное пенсионное страхование, бухгалтерской отчетности.

Только за 2009 г. налоговые инспекции Брянской области получили от плательщиков более 1 млн. налоговых деклараций, в том числе на бумажных носителях - 84,7% (из них на дискетах - более половины, по почте - около 30%), по телекоммуникационным каналам связи - 15,3%. Кроме того, поступило почти 1,5 млн. справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и 137 тыс. документов бухгалтерской отчетности.

2. Подготовка документов по запросам плательщиков. Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет прием от плательщиков не только их отчетности, но и других документов: заявлений - о переходе на единый сельскохозяйственный налог, на упрощенную систему обложения, о регистрации объектов обложения налогом на игорный бизнес, о зачете налоговых платежей, о представлении льгот по имущественным налогам и т.п. На стендах налоговой инспекции размещаются образцы запросов (писем, заявлений), а также сведения о способах получения ответа (лично или по почте). При этом плательщик уведомляется о том, что если не указан способ получения ответа, то ответ ему будет направлен по почте.

Зарегистрированные документы, подлежащие вводу в АИС «Налог», формируются в пачки по их видам и передаются в отдел ввода и обработки данных по сопроводительному ярлыку не позднее дня, следующего за днем получения документа от плательщика. Подготовленные функциональными отделами инспекции уведомления, свидетельства и другие документы (за исключением относящихся к государственной регистрации и учету) выдаются плательщику в срок не позднее 7 календарных дней со дня получения запроса.

3. Прием плательщиков в налоговых органах. Прием плательщиков осуществляется ежедневно в течение всего рабочего времени, в том числе и в период обеденного перерыва в налоговом органе. Время ожидания в очереди согласно Единому стандарту обслуживания налогоплательщиков должно составлять не более 30 мин, при «пиковых» нагрузках - не более 1 ч.

Помещения для работы с плательщиками (операционные залы) целесообразно размещать на нижних этажах зданий налоговых инспекций и для удобства работы организовать отдельный вход для плательщиков.

4. Проведение сверки расчетов по налогам и информирование о состоянии расчетов с бюджетом. Сверка расчетов с бюджетом проводится в обязательном порядке: с крупнейшими плательщиками - ежеквартально; при переходе плательщика из одной налоговой инспекции в другую; при ликвидации или реорганизации организации. По заявлению налогоплательщика совместная сверка может производиться:

- для уточнения платежа, если налог был перечислен по ошибочному КБК;

- для зачета или возврата излишне уплаченного налога;

- для получения справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (при получении кредита, участии в тендере и т.п.).

С 7 октября 2007 г. налоговые органы используют новую форму акта совместной сверки расчетов, утвержденную приказом ФНС России от 20 августа 2007 г. №ММ-3-25/494 «Об утверждении формы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам». Срок формирования и передачи полного акта плательщику не должен превышать 15 рабочих дней с даты получения краткого акта. Основанием для сверки расчетов по предложению налогового органа служит поступление заявления о снятии плательщика с учета в налоговом органе, о начале процедуры ликвидации либо реорганизации в связи с решением судебного органа и т.д. При этом формируются краткий акт сверки и информационное письмо в трех экземплярах, один экземпляр остается в отделе работы с налогоплательщиками для контроля, два высылаются плательщику.

В некоторых случаях по заявлениям плательщиков составляются развернутые справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме №39-1 и по форме №39-1ф для физических лиц (о состоянии расчетов по налогам и сборам). Эти справки формируются по всем уплачиваемым налогам в течение 5 рабочих дней со дня поступления запроса.

Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных (МРИ ФНС России по ЦОД), налоговые органы по последнему месту жительства физического лица на территории России выдают справки об отсутствии задолженности по уплате налогов физическим лицам, выходящим из российского гражданства. При поступлении таких заявлений межрегиональная инспекция запрашивает информацию о наличии у заявителя задолженности по уплате налогов во всех управлениях ФНС России по субъектам РФ. Справка об отсутствии задолженности по уплате налогов подписывается руководителем межрегиональной инспекции и заверяется печатью. В случае обращения в налоговый орган по последнему месту жительства на территории РФ физического лица данный налоговый орган в 10-дневный срок рассматривает представленные заявителем документы и принимает решение о выдаче справки.

Если же в налоговый орган поступило заявление, в приложении которого отсутствуют документы, подтверждающие последнее место жительство, то при наличии документов, удостоверяющих личность физического лица, налоговый орган направляет для рассмотрения такое заявление в МРИ ФНС России по ЦОД (125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корпус 1) и информирует об этом заявителя.

5. Организация работы телефонной справочной и «горячей линии». В каждой налоговой инспекции, управлении по субъекту РФ с 2003 г. организована специальная телефонная справочная служба для плательщиков, для чего назначаются сотрудники, ответственные за работу на выделенных телефонах. Информация об этих телефонах размещается на стендах налоговых инспекций, на сайте управления ФНС России по субъекту РФ, местных СМИ. Сотрудник, ответственный за работу на справочном телефоне, принимает и регистрирует все звонки в специальном журнале.

При приеме устного запроса налогоплательщика (по телефону или лично) сотрудник отдела работы с налогоплательщиками дает ответ самостоятельно. Если сотрудник не может ответить на вопрос самостоятельно, то он совместно с сотрудниками других отделов принимает необходимые меры для ответа плательщику.

Анализ поступающих звонков на телефоны справочных служб инспекций и Управления ФНС России по Брянской области за 2007-2009 гг. показал, что наиболее частыми являются вопросы:

- о порядке представления гражданам социальных и имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц;

- порядке исчисления, представления льгот гражданам по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу;

- особенностях исчисления ЕНВД и применения УСН;

- применении КБК при заполнении платежных поручений;