Анализ финансового состояния предприятия, основные показатели и пути их повышения

Средняя балансовая прибыль в группе

1

50,989-51,387

41,579

41,579

41,579

2

51,387-51,785

41,524; 41,449; 42,734; 41,502; 41,249; 41,444; 41,183

291,085

41,584

3

51,785-52,183

41,589; 41,559; 41,582; 41,574; 41,547; 41,469; 41,554; 41,539; 41,589; 41,554

415,556

41,556

4

52,183-52,581

41,709

41,709

41,709

5

52,581-52,979

41,562

41,562

41,562

6) Установим взаимосвязь между производительностью труда и балансовой прибылью.

Таблица 14

Сводная аналитическая

№ п/п	Группы по уровню производительности труда	Число рабочих, чел.	Средняя пр-ть труда в группе	Средняя балансовая прибыль в группе
1	50,989-51,387	1	50,989	41,579
2	51,387-51,785	7	51,690	41,584
3	51,785-52,183	10	51,914	41,556
4	52,183-52,581	1	52,199	41,709
5	52,581-52,979	1	52,978	41,562

Для того чтобы сделать итоговый вывод по результатам группировки необходимо рассчитать темпы роста средней производительности труда и средней балансовой прибыли цепным способом. На основании сопоставления данных показателей делается заключение есть зависимость между X и Y и какова скорость роста от группы к группе.

Таблица 15

Темпы роста средней производительности труда и средней балансовой прибыли

№ п/п	Темп роста ср. пр-ти труда,%	Темп роста ср. балансовой прибыли,%
1	101,4	100,01
2	100,4	99,93
3	100,5	100,37
4	101,5	99,65

На основании данных, приведенных в Таблице 15, по 5 группам работников, можно сделать вывод, что явная взаимосвязь между производительностью труда и средней балансовой прибылью отсутствует. При этом нужно отметить, что наибольшего значения балансовая прибыль достигает в 4 группе, тогда как производительность труда в 5.

4.2 Метод КРА

КРА используется для анализа неопределенных стохастических зависимостей. Начинается данный анализ с построения поля корреляции. Оно наглядно определяет характер зависимости признака фактора и признака результата. На основании данного рисунка могут быть сделаны предварительные выводы о направлении зависимости.

Для математического выражения корреляции является уравнение регрессии.

Проведем КРА на основании данных Таблицы 11.

1) Построим поле корреляции (Рисунок 3).

2) Рассчитаем среднюю арифметическую величину по признаку фактору:



Рисунок 3 - Поле корреляции

3) Далее найдем среднюю арифметическую по признаку результату:

4) Вычислим среднее отклонение произведения фактора на результат:

5) Среднее квадратическое отклонение по признаку фактору:

6) Среднее квадратическое отклонение по признаку результату:

7) Определим коэффициент парной корреляции:

Коэффициент парной корреляции может лежать в пределах от 1 до -1, при этом, чем данный показатель по модулю ближе к 1, тем связь сильнее, а зависимость больше. В рассмотренном примере коэффициент равен 0,1, что говорит о слабой связи признаков фактора и результата и о маленькой степени зависимости.

8) С помощью коэффициента детерминации можно установить на сколько процентов признак фактор влияет на признак результат:

Следовательно, производительность труда влияет на балансовую прибыль предприятия на 1%.

9) Построим уравнение регрессии и поле корреляции.

a и b - параметры уравнения, определяемые из системы, полученной с помощью метода наименьших квадратов;

n - число единиц совокупности.

Уравнение регрессии имеет вид:

Уравнение регрессии отражает линейную зависимость x и y. На основании данных показателей построим график (Рисунок 4).

Рисунок 4 - Уравнение регрессии



Таким образом, можно сделать вывод, что производительность труда оказывает слабое влияние на балансовую прибыль предприятия, а, в связи с тем, что коэффициент парной корреляции равен 0,1, также можно сказать, что степень их взаимосвязи очень мала. При расчете коэффициента детерминации было установлено, что производительность труда влияет на балансовую прибыль на 1%.

4.3Метод дисперсионного анализа

Дисперсионный анализ основан на сравнении различных групп дисперсий. Начальным этапом дисперсионного анализа является группировка, которая была выполнена на основании данных Таблицы 11 и подробно рассмотрена в пункте 4.1 данной главы.

Далее осуществим расчет объема вариации в Таблице 16.

Таблица 16

Объем вариации

Группы по уровню производительности труда	Балансовая прибыль на каждого работника в группе
50,989-51,387	41,579	0,000016	0,000016
Итого по группе 1	41,579	0,000016
51,387-51,785	41,524; 41,449; 42,734; 41,502; 41,249; 41,444; 41,183	0,0026; 0,0158; 0,3443; 0,0053; 0,1060; 0,0170; 0,1533	0,000567
Итого по группе 2	291,085	1,6442
51,785-52,183	41,589; 41,559; 41,582; 41,574; 41,547; 41,469; 41,554; 41,539; 41,589; 41,554	0,0002; 0,0002; 0,00005; 0,000001; 0,0008; 0,0111; 0,0004; 0,0002; 0,0004: 0,0012	0,003686
Итого по группе 3	415,556	0,0147
52,183-52,581	41,709	0,017956	0,017956
Итого по группе 4	41,709	0,017956
52,581-52,979	41,562	0,000169	0,000169
Итого по группе 5	41,562	0,000169
Всего:		1,677041	0,022394

При проведении дисперсионного анализа выбирается признак результат, на основе которого определяются следующие показатели:

1) Объем вариации:

1.1) Общая - отражает изменение признака результата под влиянием всех факторов:

- сумма признаков результатов, деленное на число единиц совокупности.

1.2) Групповая - отражает изменение результативного признака за счет фактора, положенного в основу группировки:

- средняя, вычисленная по каждой группе;

- число единиц, попавших в каждую группу.

1.3) Остаточная - отражает изменение результативного признака под влиянием возможных неучтенных факторов:

2) Число степеней свободы - число значений признака, которое не может свободно изменяться при условии постоянства средней величины:

К - число групп.

3) Исправленные дисперсии - объем вариации, который приходится на одну степень свободы:

4) Фактический критерий Фишера. При его определении сравниваются и .

Если > , то

Если < , то

Расчеты показателей по вышеприведенным формулам и их результаты сведем в Таблицу 17.

Таблица - 17

Расчет основных показателей дисперсионного анализа

Показатель	Условное обозначение	Объем вариации
Объем вариации	W	1,676942	0,54803	1,128912
Число степеней свободы	К	19	4	15
Исправленная дисперсия		0,08826	0,137	0,07526
Фактический критерий Фишера		1,827



Далее сравниваем фактическое значение критерия Фишера с его табличным значением. Если оно больше, то связь достоверна и очевидна.

Полученное фактическое значение 1,827 меньше табличного 4,95 практически в четыре раза, что говорит о слабой связи между признаками.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев основные элементы, понятия и принципы финансового состояния предприятия, можно сделать вывод, что достижение его устойчивого уровня является необходимым и очень важным для любого предприятия, функционирующего в современных рыночных условиях. Финансовое состояние формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия и является главным компонентом его общей устойчивости.

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к своевременному погашению своих обязательств и экономическому развитию на фиксированный момент времени.

Анализ финансового состояния предприятия направлен на выявления текущего финансового положения хозяйствующего субъекта, нахождения и устранения проблем в его деятельности. В результате проведения финансового анализа предприятие должно выявить возможности для достижения устойчивого финансового состояния путем разработки гибкой структуры капитала, организации его движение таким образом, чтобы обеспечить превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для экономического роста.

Анализ финансового состояния предприятия включает множество показателей, расчет которых помогает оценить текущую степень ликвидности, платежеспособности, прибыльности и устойчивости предприятия с большой степенью точности и оперативности результатов. А также проанализировать угрозу банкротства и разработать наиболее эффективные пути его предотвращения.

Проведя анализ финансового состояния на объекте исследования ООО «ВИОР» можно сделать вывод, что показатели оперативного анализа финансовой отчетности ООО «ВИОР» в исследуемом периоде имели неоднородную динамику. Многие коэффициенты обладают отрицательным темпом роста, что говорит о недостаточной стабильности финансового состояния предприятия. Наибольшей тенденцией снижения обладают коэффициенты, характеризующие ликвидность. Это связано с уменьшением денежных средств на счетах ООО «ВИОР», в связи с покрытием кредиторской задолженности. Для пополнения высоколиквидных запасов предприятие может уменьшить сроки расчетов покупателей по их обязательствам. Также негативное значение имеют показатели маневренности и мобильности собственного капитала, что свидетельствует о необходимости его более эффективного использования в деятельности предприятия. Для этого руководству необходимо разработать более гибкие варианты использования оборотных средств предприятия. Снижается также рентабельность, что говорит об уменьшении доли прибыли в выручке Общества. Для предотвращения этой тенденции ООО «ВИОР» может увеличить объем реализации и расширить рынок сбыта, что, в свою очередь, увеличит показатели прибыли. Однако, не смотря на имеющиеся отрицательные тенденции, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости обладают достаточной степенью стабильности и роста, что покрывает негативное воздействие остальных факторов. И характеризует финансовое состояние предприятия в целом как стабильное и устойчивое.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», с изменениями от 01.03.2011 г.

2. Федеральный закон РФ от 24.12.2010 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н, с изменениями от 25.10.2010 г.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н, с изменениями от 08.11.2010 г.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н, с изменениями от 08.11.2010 г.

6. Аврашков Л.Я. Экономика предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2011. -723 с.

7. Волков, О.И. Экономика предприятий: Учебник для вузов / О.И. Волков. - М.: ИНФРА-М. - 2011. - 519 с.

8. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 192 с.

9. Ильин, А.И. Экономика предприятия: Учебное пособие / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2010. - 698 с.

10. Исаенко И.В. Финансовый менеджмент. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 - 250 с.

11. Карпов, Т.П. Управленческий учет: Учебник/ Т.П. Карпов. - М.: «ЮНИТИ-ДАНА». - 2009. - 351 с.

12. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев. - М.: Центр экономики и маркетинга. - 2011. - 320 с.

13. Литвинов Д.В. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Эскорт. 2010. - 104 с.

14. Раицкий, К.А. Экономика организации: Учебник / К.А. Раицкий. - М.: «Дашков и К». - 2009. - 1012 с.

15. Романовский, М.В. Финансы: Учебник / МВ. Романовский, О. В. Врубель, Б.М. Сабанти. - М.: АльфаМ, 2010.- 352 с.

16. Семенихин, В.В. Учетная политика: Учебник/ В.В. Семенихин. - М.: Налоговый вестник, 2010. - 288 с.

17. Скляренко, В.К. Экономика предприятия: Учебник/ В.К. Скляренко. - М.: ИНФРА, 2009 - 528 с.

18. Ильина В.А. Управление финансовым состоянием предприятия / В.А. Ильина //Финансовый менеджмент.- 2010. - №5 - С 21-22

19. Карельская С.Н. Анализ рентабельности организации/ С.Н. Карельская// Бухгалтерский учет. - 2011. - № 1 - С. 67-69

20. Кононов С.А. Платежеспособность предприятия: оценка и принятие решений / С.А. Кононов // Финансовый менеджмент. -2010 - №6 - С. 8-13

21. Левшин Г.В. Анализ финансовой устойчивости организаций вертикально интегрированных структур управления с использованием данных управленческого учета / Г.В. Левшин // Экономический анализ. - 2009. - №5 - С. 14-19

22. Любушин Н.П. Анализ методик по оценке финансового состояния организации / Н.П. Любушин // Экономический анализ. - 2010. - №22 - С. 74-82

23. Любушин Н.П. Функциональный подход к анализу финансового состояния организации / Н.П. Любушин // Экономический анализ. - 2010. - №6 - С. 63

24. Олейник А.А. Управление ликвидностью/ А.А. Олейник// Вестник НБУ. - 2010. - №3 - С. 13-18

Размещено на Allbest.ru