1) Предварительный этап, в котором устанавливается предположительный диагноз;

2) Уточняющий этап, который опирается на объективные данные, сформированные на основе использования различных методов наблюдения (бесед, опросов, анкетирования и т.д.);

3) Заключительный этап, в котором проводится процесс диагностирования. Данный этап завершается окончательным диагнозом, который не только обобщает данные, полученные в результате предварительного и уточняющего диагноза, но и сравнивает их и сопоставляет с предположительным диагнозом.



Выводы по главе 1

Бюджет - это роспись денежных доходов и расходов государства, предприятия, учреждения на определенный период, утвержденная в установленном порядке.

Бюджет обладает рядом определенных обязательных черт:

- разрабатывается в конкретных стоимостных и количественных показателях;

- все показатели бюджета взаимосвязаны между собой;

- полностью соответствует стратегическому плану компании;

- показатели основаны на тактических целях компании;

- каждый показатель привязан к конкретной задаче;

- к каждому показателю привязано ответственное лицо;

- возможна идентификация показателей средствами бухгалтерского учета.

Бюджетирование - это непрерывный и периодический процесс формирования эффективной интегрированной отчетности по наиболее

точным плановым показателям денежного потока (доход, расход), основанным на стратегических и тактических целях, с привязкой к каждому элементу этого потока ответственного лица, выполняющего под контролем поставленные задачи в рамках значений показателей элементов потока.

В общем виде процесс бюджетирования будет состоять из четырех этапов:

1) постановка целей;

2) планирование;

3) контроль исполнения;

4) принятие решения по отклонениям.

Бюджетирование приветствуется в любой эффективной системе управления предприятием и позволяет видеть будущее хозяйствующего субъекта: материальные потоки, структуру затрат, финансовые потоки и т.д. Утвержденный бюджет формирует и организует работу подразделений в соответствии с выбранными целями предприятия, повышает ритмичность протекающих в ней процессов.

Некоммерческая организация определяется как организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Финансы некоммерческих организаций строятся на таких принципах как: внешнее финансирование, целевой характер расходования денежных фондов на основе утвержденной сметы, затратность, открытость финансов, общественный контроль, отсутствие коммерческой тайны в деятельности некоммерческой организации, подотчетность источнику финансирования.

Назначение анализа эффективности управления образовательной организацией как функции управления состоит в изучении состояния и тенденций развития педагогического процесса, в объективной оценке его результатов с последующей выработкой на этой основе рекомендаций по упорядочению управляемой системы.



Глава 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ПРОЦЕССОВ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ЗАТРАТ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ГБОУ СПО ПТ № 2)

2.1 Организационная структура и система финансового управления ГБОУ СПО ПТ № 2

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования города Москвы Политехнический техникум № 2 создано на основании постановления Правительства Москвы от 19.10.2004г. № 724-ПП «Об участии органов исполнительской власти города Москвы, объединений профсоюзов и работодателей в развитии учреждений начального и среднего профессионального образования с учетом потребности экономики города в квалифицированных рабочих кадрах» и приказа Департамента образования города Москвы от 01.12.2004г. № 761 в результате реорганизации путем слияния государственных образовательных учреждений: Профессионального училища № 12, Профессионального училища № 27, Профессионального училища № 31, Профессионального автомобильного лицея № 335.

ГБОУ СПО Политехнический техникум № 2 является некоммерческой организацией и не ставит извлечение прибыли основной целью своей деятельности.

Учредителем техникума является город Москва. Функции и полномочия учредителя техникума осуществляет Департамент образования города Москвы.

Техникум реализует основные профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования по подготовке квалифицированных рабочих и служащих, профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования по подготовке специалистов среднего звена, общеобразовательные программы основного общего и среднего общего образования, программы дополнительного профессионального образования.

Миссия техникума - повышение эффективности и качества системы подготовки квалифицированных кадров рабочих и специалистов на основе сочетания инноваций и лучших традиций российского образования в соответствии с требованиями личности, общества и государства; гарантия качественного, открытого, доступного профессионального образования.

Основная цель деятельности техникума - создание условий для качественного, открытого, доступного профессионального образования для граждан всех категорий, в том числе и без ограничения возможностей здоровья, обеспечивающих для всех участников образовательного процесса возможность реализации индивидуального профессионального маршрута, карьерного роста и достойного положения в обществе, максимально полного удовлетворения потребностей заказчиков (работодателей, социальных партнеров) в получении качественных образовательных услуг (продуктов).

Основные задачи образовательной деятельности:

- подготовка квалифицированных специалистов, рабочих, служащих, конкурентоспособных на рынке труда, формирование у обучающихся востребованных профессиональных компетенций и личностных качеств гражданина своей страны;

- реализация основных профессиональных образовательных программ среднего профессионального образования по подготовке специалистов среднего звена, рабочих и служащих;

- реализация основных общеобразовательных программ основного общего, среднего общего образования;

- реализация дополнительных профессиональных образовательных программ;

- реализация образовательных программ профессиональной подготовки;

- реализация дополнительных образовательных программ декоративно- прикладной, физкультурно-спортивной и иной деятельности;

- интеграция обучения и воспитания в интересах личности, общества, государства, обеспечение охраны здоровья и создание благоприятных условий для разностороннего развития личности, в том числе возможности удовлетворения потребности обучающегося в самообразовании и получении дополнительного образования;

- развитие единой информационно-образовательной среды техникума.

Стратегическая цель развития - создание условий для реализации современной инновационной модели образовательной организации - центра непрерывного образования, использующего новейшие образовательные программы и инновационные технологии (в том числе в области автомобилестроения и автотехобслуживания, машиностроения, проектирования энергоэффективных и ресурсосберегающих технологий, рационального использования природохозяйственных комплексов, формирование комплексного развития и эффективного использования территорий), базирующихся и использующих образовательные, технологические, промышленные и кадровые ресурсы, обеспечивающие доступное качественное образование без ограничения возможностей.

Обучение в техникуме осуществляется в очной форме по программам:

1) среднего профессионального образования по подготовке рабочих и служащих (профессиям):

- монтажник радиоэлектронной аппаратуры и приборов (на базе 9 классов - 2 года 5 месяцев)

- автомеханик (на базе 9 классов - 2 года 5 месяцев, на базе 11 классов - 10 месяцев)

2) среднего профессионального образования по подготовке специалистов среднего звена (специальностям):

- дкументационное обеспечение управления и архивоведение (на базе 9 классов - 2 года 10 месяцев)

- техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта (на базе 9 классов - 3 года 10 месяцев (базовый уровень) и 4 года 10 месяцев (повышенный уровень), на базе 11 классов - 2 года 10 месяцев)

- организация перевозок и управление на транспорте (автомобильный транспорт) (на базе 9 классов - 3 года 10 месяцев)

- компьютерные сети (на базе 9 классов - 3 года 10 месяцев)

– организация и технология защиты информации (на базе 9 классов 3 года 10 месяцев)

- реставрация (углубленная подготовка) (на базе 9 классов - 3 года 10 месяцев)

3) дополнительного профессионального образования, повышения квалификации Слесарь по ремонту автомобилей, Диагностирование автомобилей на базе цифровых технологий, Современные требования реставрации, консервации и музейного хранения объектов культурного наследия

4) дополнительных образовательных программ: «Основы информационных технологий», «Таксидермия».

5) профессиональной подготовки по направлениям: подготовка водителей категории «В», курс «Декоративно-прикладное искусство» по видам» («Масляная живопись на примере искусства Жостово»).

Техникум в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральным Законом «Об образовании в Российской Федерации» от 29.12.2013г № 273 - ФЗ, Типовым положением об образовательном учреждении среднего профессионального образования (среднего специального учебного заведения), утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 2008 года № 543, федеральными законами, нормативными актами Министерства образования Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами города Москвы, Уставом техникума, утвержденным Распоряжением Департамента образования города Москвы от 04 марта 2013 года № 29р.

В основу деятельности техникума положены законодательная база РФ по вопросам образования, воспитания, соблюдения охраны труда, требований ТБ и санитарно-гигиенических, трудового регулирования.

Локальные акты, регулирующие внебюджетную деятельность техникума. В соответствии с Уставом техникум имеет обособленное имущество, находящееся в собственности города Москвы и закрепленное за ним на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, лицевые счета, открытые в установленном порядке для учета операций по исполнению расходов бюджета; для учета средств, полученных от внебюджетной и иной, приносящей доход деятельности, а также для учета средств, поступающих во временное распоряжение; круглую печать со своим полным наименованием и изображением Государственного герба Российской Федерации, штампы, бланки и другие необходимые реквизиты, ведет делопроизводство, архив, представляет финансовую отчетность и статистическую отчетность по формам, установленным соответствующим федеральным органом. Техникум от своего имени может заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Анализ выполнения лицензионных требований, предусмотренных лицензией направо ведения образовательной деятельности, позволяет сделать следующие выводы: образовательная деятельность техникума осуществляется по специальностям и уровням подготовки, определенным лицензией; педагогический состав обеспечивает проведение образовательного процесса на должном учебно-методическом уровне; организационно-правовая структура техникума отвечает основным направлениям деятельности и статусу учебного заведения и позволяет выполнить требования Федеральных Государственных образовательных стандартов начального и среднего профессионального образования, специалистов по программам подготовки квалифицированных рабочих (служащих) и подготовки специалистов среднего звена в соответствии с лицензией.

Управление техникумом осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами и нормативными правовыми актами города Москвы, Уставом техникума на принципах единоначалия и самоуправления, функциональным задачам образовательной организации.

Единоначалие в управлении обеспечивает директор, назначаемый Департаментом образования города Москвы, после заключения с ним трудового договора. Органами самоуправления техникума являются: Общее собрание, Совет, Педагогический совет, Студенческий совет, Попечительский совет, Профсоюзная организация, Родительский комитет.

Директор осуществляет руководство деятельностью техникума в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом и несет ответственность за деятельность техникума.

Высшим органом самоуправления техникума является Общее собрание работников техникума. Между Общими собраниями общее руководство техникумом осуществляется Советом. Совет ГБОУ СПО ПТ № 2 - государственно-общественный коллегиальный орган самоуправления, формируемый из представителей участников образовательного процесса и представителей социальных партнеров техникума.

К компетенции Совета техникума относится:

1. определение основных направлений развития техникума;

2. принятие Устава, изменение и дополнение к нему с последующим представлением Учредителю для утверждения и регистрации;

3. рассмотрение и оценка итогов хозяйственной, производственной деятельности образовательного учреждения, его структур, подразделений;

4. рассмотрение и утверждение организационной структуры техникума и управления им, штатного расписания, должностных инструкций работников;

5. принятие локальных актов техникума, отнесенных Уставом к его компетенции;

6. защита и содействие в реализации прав и законных интересов участников образовательного процесса;

7. содействие в создании оптимальных условий для осуществления образовательного процесса и форм его организации в техникуме, в повышении качества образования, в наиболее полном удовлетворении образовательных потребностей населения;

8. контроль общественного питания, укрепления здоровья обучающихся и сотрудников техникума;

9. рассмотрение жалоб и заявлений обучающихся, родителей (законных представителей) на действия (бездействие) педагогических, административных, технических работников техникума, осуществляет защиту прав участников образовательного процесса;

10. ходатайствует, при наличии оснований, перед руководителем техникума о расторжении трудового договора с педагогическими работниками и работниками из числа административного, технического состава.

Организационная структура техникума представляет 4-х уровневую систему управления (рисунок 2.1.).



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1. - Организационная структура ГБОУ СПО ПТ № 2

Директор, Педагогический совет, Совет техникума и Общее собрание представляют первый уровень управления.

Второй уровень представлен заместителями директора.

Третий уровень организационной структуры управления: руководители структурных подразделений, заведующие отделениями; заведующий учебной частью; методисты; председатели предметно-цикловых комиссий (ПЦК).

Четвертый уровень управления - это преподаватели, кураторы и обслуживающий персонал. Данный уровень относится к оперативному управлению, который также включает в себя и систему студенческого самоуправления.

Территориальная структура техникума представлена пятью подразделениями на территории города Москва - это пять учебных площадок, управляют которыми на местах заместители директора конкретного подразделения (рисунок 2.2.).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.2. - Территориальная структура управления ГБОУ СПО ПТ № 2

Управление техникумом является демократическим, что объясняется наличием советов: студенческий совет, совет по профилактике правонарушений, методический совет, профсоюзная организация, Совет техникума, Совет родительской общественности (родительский комитет). Их деятельность регламентируется соответствующими локальными актами (положениями). Для каждой должности в соответствии со штатным расписанием техникума разработаны должностные инструкции. Они являются логическим продолжением и развитием системы качества управления техникума.

В состав методической службы входят следующие структурные подразделения:

- школа профессионального мастерства;

- цикловые комиссии;

- исследовательское общество обучающихся и педагогов;

- редакционно-издательский отдел;

- служба мониторинга.

В структуру техникума также входят административно-хозяйственные, вспомогательные подразделения, обеспечивающие реализацию образовательного процесса.

Деятельность отдельных служб, подразделений по направлениям организуется на основе общего Плана деятельности ГБОУ СПО ПТ № 2 на учебный год. Общий план работы техникума направлен на реализацию целей и задач в части организационно-управленческой, учебной, учебно- производственной, учебно-методической, инновационной, учебно- воспитательной, информатизационной, административно-хозяйственной, финансово-экономической деятельности, а также работы по обеспечению комплексной безопасности техникума.

Технологии сбора, хранения и обработки информации об учебном процессе соответствует современным требованиям организации управленческого менеджмента в сочетании с традиционными методами контроля качества образовательной деятельности. Служба информатизации техникума обеспечивает использование информационных технологий при реализации управленческих задач посредством локальной сети, сети Интернет, средств мультимедиа.

Характерной чертой системы управления техникума является прозрачность, четкое определение целей и задач деятельности и развития техникума, создание максимально-психологических комфортных условий для сотрудников и обучающихся.

Структура и организация управления техникумом соответствует его Уставу и обеспечивают нормальное функционирование многопрофильной образовательной организации с полным соблюдением нормативных требований. В то же время процесс апробации новой организационно- управленческой структуры и выработки эффективной модели управления техникумом продолжается.

На 01.01.2016 г. техникум в своем распоряжении имеет: персональные компьютеры - 265, интерактивные доски - 5, ноутбуки - 16, проекторы - 20, серверы - 5, сканеры -10, копиры и принтеры, МФУ - 20, плоттеры - 1, Web- камеры Количество обучающихся на один компьютер составляет 2,5 человека. В настоящее время техникум располагает 9 компьютерными классами.

Проведенный анализ рабочих программ и КТП показал, что в среднем по техникуму информационно-коммуникационные технологии используются при проведении 55% занятий без учета преподавания информатики и информационных технологий и 48% занятий с учетом преподавания этих дисциплин.

Количество педагогических работников с высшей квалификационной категорией - 33 %, с первой квалификационной категорией - 23%, со второй квалификационной категорией - 22 %, не имеющих квалификационных категорий (с разрядом ниже второй категории) - 22 %.

С начала 2014-2015 учебного года в числе педагогических работников два молодых педагога.

При этом за 2014 и 2015 годы 19 педагогических работников (25 %) прошел аттестацию, в том числе на подтверждение квалификации - 1 человек, на повышение квалификации - 18 человек.

Среди работающих педагогических работников техникума 19 человек удостоены наград и званий.

Анализ возрастной структуры преподавательского состава на 31.12.2015 года показал, что средний возраст педагогических работников составляет 48 лет.

Имеют высшее профессиональное образование - 69 педагогических работника (89 %) и среднее профессиональное образование - 9 педагогических работников (11%). Среди них 3 человека имеют два высших образования.

За учебный год прошли обучение по программам повышения квалификации 5 педагогических работников. Вывод. Кадровое обеспечение подготовки специалистов соответствует требованиям ФГОС.

2.2. 

2.2 Динамика текущих затрат организации и показателей экономической эффективности деятельности в 2014-2015 гг.

Организация для финансирования своей деятельности привлекает как средства бюджета, так и внебюджетных источников.

Анализ основных финансово - экономических показателей деятельности техникума предусматривает оценку структуры актива и пассива баланса. Проведем анализ структуры баланса по бюджетным средствам техникума.

Наглядно структура актива баланса в 2015 году представлена на рис. 2. Можно отметить, что основным видом выступают основные средства,

доля которых составляет 53% и вложения в нефинансовые активы, занимающие 46% от общего объема актива баланса.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вложения в нефинансовые активы 46%

Основные средства 53%

Материальные запасы 1%

Рисунок 2.3. - Структура актива баланса в 2015 году

По проведенному анализу видно, что поступления по бюджетным средствам сохраняют тенденцию к увеличению.

В 2013 г. основные средства составляли 120, 3 млн. руб., в 2014 г. основные средства снизились на 4,63 % и составили 115, 02 млн. руб., а в 2015 г. основные средства увеличились на 11,59% и составили 130, 1 млн. руб. Такое положение вещей связано с тем фактом, что основные средства проходят реконструкцию, модернизацию. Так были куплены персональные компьютеры и дополнительные материалы.

Материальные запасы ежегодно растут, удельный вес материальных затрат также имеет тенденцию к росту. В 2013 г. материальные запасы составили 1, 3 млн.руб., в 2014 году увеличились и составили 2, 1 млн. руб., или на 34,62% ,в 2015 г. составили 2, 2 млн. руб.

Вложения в нефинансовые активы на 2013 г. составили 102, 8 млн. руб., в 2014 г. они увеличились и составили 119, 02 млн. руб., или на 13,61%, в 2015 г. уменьшились и составили 105, 5 млн. руб. Такое положение вещей связано с тем, что в 2015г. сократились израсходованные техникумом материалы, так же сократились расходы услуги сторонних организации.

Расчеты по выданным авансам на 2013 г. составили 0,13 млн.руб., в 2014 г. они уменьшились и составили 0, 098 млн.руб., в 2015 г. расчеты по выданным авансам увеличились почти в 4 раз и составили 0, 4 млн.руб. Это связано с тем, что техникум выдал авансы для выполнение работ, а также по оплате работ, принятых от заказчиков по частичной готовности. Техникум решил погасить и выдать авансы за предоставленные им услуги, в том числе:

- за изготовление рекламы - 0,007 млн. руб.;

- за оказание охранных услуг - 0,007 млн.руб.;

- за услуги связи - 0, 02 млн. руб.;

- за противопожарную обработку декораций - 0,02 млн. руб.;

- за изготовление учебных материалов - 0, 03 млн.руб.

Расчеты с подотчетными лицами в 2013 г. составили - 0,007 млн руб., в 2014 г. - 0,005 млн. руб., в 2015 г. составили - 0,01 млн. руб. и темп роста по сравнению с 2014 г. увеличился почти в 2 раза. Связано с тем, что в 2015 г. были увеличены расходы на командировки в Санкт - Петербург, Самару, Москву, а также закупку материалов, канцтоваров, и оплату мелких ремонтных работ.

Структура пассива представлена на рис. 2.3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Финансовые результаты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с платежами

Рисунок 2.3. - Структура пассива баланса в 2015 году

Таким образом, основой пассива организации выступают финансовые результаты деятельности.

На данное изменение повлияло в большей степени сокращение обязательств по расчетам с поставщиками и подрядчиками, и прочими расчетами с кредиторами, что является положительным моментом в деятельности учреждения в 2015 г.

В 2014 г. была увеличена в 2 раза задолженность перед поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги, приемку выполненных работ, а в 2015 г. эту задолженность погасили на 69,2 %.

Так же стоит отметить уменьшение расчетов по платежам в бюджет в 2014 г. на 34,7 %, а в 2015 г. полное погашение обязательства. Такое положение связано с тем, что по требованию налоговой инспекции перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 0,3 млн.руб.

Прочие расчеты с кредиторами в 2014 г. по сравнению с 2013г. увеличились на 0,99 млн. руб. и составили 0,004 млн. руб. связано с тем, что в 2014 г. были задолженности перед подотчетными лицами и по взносам в фонды страхования. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. задолженность с прочими кредиторами сократилась на 2,4 млн. руб. в связи с полным погашением платежей в бюджет.

Финансовый результат в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличился на 11,3 млн. руб. или на 4,81%. В 2015 г. увеличился на 2,9 млн. руб. Такие показатели свидетельствуют об увеличении доходов техникума и что фактические расходы не превысили выделенного бюджетом финансирования.

Структура активов по внебюджетной деятельности представлена на рис. 2.4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Расчеты с дебиторами по доходам; 15%

Расчеты по выданным авансам; 0%

Расчеты с подотчетными лицами; 1%

Основные средства; 24%

Денежные средства; 45%

Материальные запасы; 15%

Рисунок 2.4. - Структура активов по внебюджетной деятельности организации в 2015 году

Активы учреждения в 2014 г. сократились на 39,56% и за 2015 г. увеличились на 116,61% и составили на конец 2015 г. 2,2 млн. руб. Такое изменение произошло за счет увеличения в 2015 г. денежных средств в 6 раз, и на конец 2015 г. денежные средства составили 0, 98 млн.руб.

Так же стоит отметить ежегодное увеличение материальных запасов в 2014 г. на 0,46% ,и в 2015 г. на 42,38%. На данное изменение повлияло увеличение сырья, материалов и других аналогичных ценностей.

Расчеты по выданным авансам уменьшаются ежегодно в 2014 г. на 58,29% и составили 0, 01 млн. руб., и в 2015 г. на 89,29% и составили 1,3 млн. руб.

Связано с тем, что у техникума были свободные денежные средства, и руководство техникума решило заранее погасить и выдать авансы заказчикам, в том числе:

- за головные микрофоны - 0,01 млн. руб.;

- за типографические услуги - 0,006 млн. руб.;

- за транспортные услуги - 0, 007 млн. руб.

Расчеты с дебиторами по доходам к 2014 г. увеличились на 11,84% и составили 0,04 млн руб., к 2015 г. увеличились в 8 раз и составили 0,3 млн. руб. Такое увеличение связано с изменением объемов закупок товарно-материальных ценностей и закупок нового оборудования.

Увеличение расчетов по подотчетным лицам в 2015 г. на 0,2 млн. руб. связано с расходами на командировки, закупку материалов, канцтоваров, и оплату мелких ремонтных работ.

Структура пассивов учреждения за 2015 год представлена на рис. 2.5.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Расчеты с поставщиками и подрядчиками; 13%

Финансовый результат учреждения; 58%

Прочие расчеты с кредиторами; 1%

Расчеты по платежам в бюджеты; 28%

Рисунок 2.5. - Структура пассивов по внебюджетной деятельности учреждения в 2015 году

Обязательства учреждения в 2014 г. по сравнению с 2013 г. уменьшились на 0,73 млн. руб., или на 37,43%., в основном за счет снижения задолженности по расчетам по платежам в бюджеты на 0,5 млн. руб.

Но так, же стоит заметить увеличение задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 0,2 млн. руб. или в 4 раза, и увеличение задолженности по прочим расчетам с кредиторами на 0,004 млн. руб. (или на 49,44%).

В 2015 г. обязательства увеличились на 1,3 млн. руб. (или на 102,73%). Данное увеличение произошло за счет задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 0,06 млн руб. (или на 20,69%) и за счет задолженности по прочим расчетам с кредиторами на 1,43 %, в том числе:

- отчисления в общество - 0,1 млн. руб.;

- за проживание приглашенных преподавателей - 0,02 млн. руб.;

- за гостиничные услуги - 0,009 млн. руб.

Наблюдается отрицательная тенденция в изменении финансового результата: в 2014 г. спад на -0,0004 млн. руб. (или на 75,2%). В 2015 г. положительным моментом является увеличение финансового результата учреждения в 9,8 раз или на 1,2 млн. руб.

По результатам проведенного вертикального анализа баланса в части бюджетных средств, можно сказать, что большую часть в структуре актива баланса занимает стоимость основных средств на протяжении всего анализируемого периода: в 2013 г. - 53,57 %, в 2014 г. - 48,70 %, и в 2015 г. - 54,61%.

Наибольшую часть занимают вложения в нефинансовые активы: в 2013 г. - 45,77 %, в 2014 г. - 50,39 %, и в 2015 г. - 44,29%.

В пассиве баланса большую долю занимают финансовый результат: в 2013 г. - 99,59%, в 2014 г. - 99,51%, и в 2015 г. - 99,88%.

По результатам проведенного вертикального анализа баланса в части внебюджетных средств можно сказать, что большую часть в структуре активе баланса занимают денежные средства на протяжении всего анализируемого периода: в 2013 г. - 46,18%, в 2014 г. - 14,50%, и в 2015 г. - 46,06%.

Наибольшую долю занимают стоимость основных средств: в 2013 г. - 35,57%, в 2014 г. - 56,88 %, и в 2015 г. - 24,73%.

В пассиве баланса большую долю занимают расчеты по платежам в бюджеты: в 2013 г. - 66,11%, в 2014 г. - 64,72%, и в 2015 г. - 28,29%.

Анализ обеспеченности учреждения за 2013-2015 гг. бюджетными средствами проводится на основании данных отчета об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности в целом и по каждой статье в отдельности.

Основными задачами анализа финансирования являются:

- оценка обеспеченности учреждения бюджетными средствами на основе сопоставления суммы фактически выделенных средств со сметными назначениями;

- выявление фактов и причин недофинансирования (перефинансирования);

- оценка полноты использования выделенных средств.

наглядно ситуация представлена на рис. 2.5.

Размещено на http://www.allbest.ru/

2013 г. 2014 г. 2015 г.

Утверждено по плану

Профинансировано

Рисунок 2.5. - Динамика изменения объемов финансирования учреждения в 2013 - 2015 гг.

Анализ годовых сумм финансирования свидетельствует о том, что по итогам 2013 г. нужды техникума были профинансированы на 99,63%. В 2014 г. техникум имел определенные трудности с покрытием расходов, связанных с оплатой коммунальных услуг. Это связано с изменениями тарифов на коммунальные услуги. В 2014 г. и в 2015г. техникум был полностью профинансирован.

Анализ отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (бюджетные средства) за 2013- 2015 гг. представлен на рис. 2.6.



Размещено на http://www.allbest.ru/

2013 г. 2014 г. 2015 г.

Заработная плата

Начисления на ОТ

Коммунальные услуги

Прочие расходы

Рисунок 2.6 - Динамика расходов учреждения (бюджетные средства) в 2013 - 2015 гг.

Можно отметить, что наблюдается увеличение расходов учреждения. В 2014 году расходы возросли на 21,9%, в 2015 году - на 18%. Основным видом расходов являются расходы на оплату труда, доля которых составляет в 2013 году 59,9% от общего объема расходов, в 2014 году - 63,2%, в 2015 году - 59,6%, а также расходы на начисление выплат на оплату труда. Существенными расходами также выступают расходы на коммунальные платежи, доля которых составляет около 5% и темпы роста составляют в 2014 году 118,9%, в 2015 году - 129,6%, что связано с индексацией платы за коммунальные услуги.

Заработная плата в рассматриваемом периоде в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 6,9 млн. руб. или на 28,7 % , в 2015 г. по сравнению с 2013 г. увеличилась на 3,5 млн.. руб. или на 11,27 %.

Начисления на оплату труда в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличились на 1,6 млн. руб. или на 28,7 % , в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились на 815 тыс. руб. или на 11,27%.

Услуги связи в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличились на 2 тыс. руб. или на 1,94% , в 2015 г. по сравнению с 2013 г. увеличились на 20 тыс. руб. или на 19,05%.

Коммунальные услуги в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличились на 402,4 тыс. руб. или на 18,89% . в 2015 г. по сравнению с 2013 г. увеличились на 749,9 тыс. руб. или на 29,61%.

Транспортные услуги в 2015 г. по сравнению с 2014г. увеличились на 68 тыс. руб. или в 5 раз.

Такие увеличения связаны с повышением тарифов на коммунальные услуги и услуги связи и на транспортные услуги.

Работы, услуги по содержанию имущества в 2014 г. по сравнению с 2013г. увеличились на 1,1 млн. руб., такое увеличение произошло из-за реконструкции здания. В 2015 г. по сравнению на 2014 г. произошло увеличение расходов на 26,1 тыс. руб. или на 2,11%.

Так же преобладают расходы на увеличение стоимости основных средств на 2015 г. по сравнению с 2013г. на 887 тыс. руб.

Оценка отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (внебюджетные средства) за 2013-2015 гг. представлена в таблице 3.

Можно отметить, что основными видами внебюджетных средств, поступающих в учреждение являются доходы от продажи услуг, оказываемых учреждением, доля этих доходов увеличивать с 92,9% в 2013 году до 94,3% в 2015 году. Безвозмездные поступления не столь велики, хотя в целом наблюдается положительная тенденция по их увеличению в 342,6 тыс. руб. в 2013 году до 353,2 тыс. руб. в 2015 году.



Таблица 3. - Оценка отчета об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности по доходам по внебюджетным средствам в 2013 - 2015 гг., в руб.

Наименование показателя	2013	2014	2015	Удельный вес, %	Темп роста, %
				2013	2014	2015	2014	2015
Доходы от продажи услуг, оказываемых учреждением	4 446 587,3	4 348 103,3	5 807 022,1	92,85	95,51	94,27	97,79	133,55
Прочие безвозмездные поступления	342 605	204 503	353 208	7,15	4,49	5,73	59,69	172,72
Всего:	4 789 192,3	4 552 606,4	6 160 230,1	100	100	100	95,06	135,31

Объем доходов от продажи услуг предоставляемых техникумом в 2014 г. сократился в сравнении с 2013 г. на 98,5 тыс.руб. или на 2,21%, в 2015г. по сравнению с 2014г. доходы увеличились на 1,5 млн. руб. или на 33,55 %.

Годовой объем доходов от предоставления платных услуг сложился из стоимости услуг по следующим источникам:

- Доходы от оказания платных образовательных услуг ;

- Доходы от проведения заказных мероприятий (тренингов, мастер - классов);

- Доходы от оказания рекламных услуг;

- Доходы от аренды оборудования.

Структура расходов по внебюджетным средствам представлена в таблице 4.

Расходы по внебюджетным средствам на оплату труда в рассматриваемом периоде в 2014 г. по сравнению с 2013г. увеличились на

571,6 тыс.руб. или на 25,20% , в 2015 г. по сравнению с 2013г. сократились на 340 тыс.руб. или на 11,97%.



Таблица 4. - Оценка отчета об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности по расходам по внебюджетным средствам в 2013 - 2015 гг., в руб.

Наименов. показателя	2013	2014	2015	Удельный вес, %	Темп роста, %
				2013	2014	2015	2014	2015
Заработная плата	2 268 386,3	2 840 000	2 500 000	41,56	46,86	40,94	125,20	88,03
Прочие выплаты	10 500	32 000	150 15		0,19	0,53	2,46	304,76	469,22
Начисления на выплаты по оплате труда	473 230,1	661 800,0	860 740,9	8,67	10,92	14,09	139,85	130,06
Услуги связи	54 000	54 000	40 745,8	0,99	0,89	0,67	100,00	75,46
Ошибка! услуги	80 000	305 000	329 863,4	1,47	5,03	5,40	381,25	108,15
Коммунальные услуги	-	-	62 219,1	-	-	1,02	-	-
Работы, услуги по содержанию имущества	18 655	52 000	4 100	0,34	0,86	0,07	278,75	7,88
Прочие работы, услуги	2 070 850	1 650 340	1 768 662,5	37,94	27,23	28,96	79,69	107,17
Прочие расходы	125 000	115 323,1	84 000	2,29	1,90	1,38	92,26	72,84
Увеличение стоимости основных средств	35 055	100 000	76 666	0,64	1,65	1,26	285,27	76,67
Увеличение стоимости материальны х запасов	322 300	250 000	230 000	5,91	4,13	3,77	77,57	92,00
Всего:	5 457 976,4	6 060 463,2	6 147,6	107	100	100	100	111,04	100,77

Начисления на оплату труда в 2014 г. по сравнению с 2013г. были увеличены на 188,6 тыс.руб. или на 39,85%, в 2015г. по сравнению с 2014г. увеличены на 199 тыс.руб. или на 30,06%.

Расходы на услуги связи в 2015г. по сравнению с 2014г. сократились на 13,2 тыс. руб. или на 24,54%.

Транспортные услуги в 2014г. по сравнению с 2013г. были увеличены на 225 тыс.руб., а в 2015г. на 24,9 или на 8,15%.

Работы, услуги на содержание имущества в 2014 г. по сравнению с 2013г. были увеличены на 33,3 тыс.руб. или на 178,78%. В 2015г. расходы сократились на 47,9 тыс.руб. или на 92,12%.

В целом расходы по внебюджетным средствам в 2014 г. по сравнению с 2013г. были увеличены на 602,5 тыс. руб. или на 11,04% , в 2015г. по сравнению с 2014г. расходы увеличились на 46,7 тыс. руб. или на 0,77%.

Планирование основных показателей деятельности учреждения представлены в таблице 5.

Таблица 5. - Планирование основных показателей деятельности учреждения

Наименование	2015 г.	2016г.
Доходы, всего	7 006 232,4	8 014 332,7
Расходы, всего	5 867 528,8	6 002 004,5
Количество мероприятий, всего	160	200
Количество зрителей, всего	504000	630000

По данным таблицы 5 видно, что основные показатели деятельности учреждения увеличиваются ежегодно. Доходы превышают расходы, количество мероприятий увеличивается и количество зрителей посетивших эти мероприятия, тоже растет.

В целом финансовое состояние учреждения можно охарактеризовать как относительно стабильное.

Выводы по главе 2

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования города Москвы Политехнический техникум № 2 создано на основании постановления Правительства Москвы от 19.10.2004г. № 724-ПП «Об участии органов исполнительской власти города Москвы, объединений профсоюзов и работодателей в развитии учреждений начального и среднего профессионального образования с учетом потребности экономики города в квалифицированных рабочих кадрах» и приказа Департамента образования города Москвы от 01.12.2004г. № 761 в результате реорганизации путем слияния государственных образовательных учреждений: Профессионального училища № 12, Профессионального училища № 27, Профессионального училища № 31, Профессионального автомобильного лицея № 335.

ГБОУ СПО Политехнический техникум № 2 является некоммерческой организацией и не ставит извлечение прибыли основной целью своей деятельности.

В основу деятельности техникума положены законодательная база РФ по вопросам образования, воспитания, соблюдения охраны труда, требований ТБ и санитарно-гигиенических, трудового регулирования.

Разработаны локальные акты по вопросам управления и регулирования образовательного процесса.

Управление техникумом осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами и нормативными правовыми актами города Москвы, Уставом техникума на принципах единоначалия и самоуправления, функциональным задачам образовательной организации.

Единоначалие в управлении обеспечивает директор, назначаемый Департаментом образования города Москвы, после заключения с ним трудового договора. Органами самоуправления техникума являются: Общее собрание, Совет, Педагогический совет, Студенческий совет, Попечительский совет, Профсоюзная организация, Родительский комитет.

По результатам проведенного вертикального анализа баланса в части бюджетных средств, можно сказать, что большую часть в структуре актива баланса занимает стоимость основных средств на протяжении всего анализируемого периода: в 2013 г. - 53,57 %, в 2014 г. - 48,70 %, и в 2015 г. - 54,61%.

Наибольшую часть занимают вложения в нефинансовые активы: в 2013 г. - 45,77 %, в 2014 г. - 50,39 %, и в 2015 г. - 44,29%.

В пассиве баланса большую долю занимают финансовый результат: в 2013 г. - 99,59%, в 2014 г. - 99,51%, и в 2015 г. - 99,88%.

По результатам проведенного вертикального анализа баланса в части внебюджетных средств можно сказать, что большую часть в структуре активе баланса занимают денежные средства на протяжении всего анализируемого периода: в 2013 г. - 46,18%, в 2014 г. - 14,50%, и в 2015 г. - 46,06%.

Наибольшую долю занимают стоимость основных средств: в 2013 г. - 35,57%, в 2014 г. - 56,88 %, и в 2015 г. - 24,73%.

В пассиве баланса большую долю занимают расчеты по платежам в бюджеты: в 2013 г. - 66,11%, в 2014 г. - 64,72%, и в 2015 г. - 28,29%.

Анализ обеспеченности учреждения за 2013-2015 гг. бюджетными средствами проводился на основании данных отчета об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности в целом и по каждой статье в отдельности.

Анализ годовых сумм финансирования свидетельствует о том, что по итогам 2013 г. нужды техникума были профинансированы на 99,63%. В 2014 г. техникум имел определенные трудности с покрытием расходов, связанных с оплатой коммунальных услуг. Это связано с изменениями тарифов на коммунальные услуги. В 2014 г. и в 2015г. техникум был полностью профинансирован.



Глава 3. КОМПЛЕКС МЕР ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОЦЕССОВ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЗАТРАТ

3.1 Регламентация и функционирование системы бюджетирования организации: проблемы и недостатки

Постановка бюджетирования в образовательных учреждениях имеет собственные особенности в силу специфики объекта.

Ключевой особенностью учреждений сферы среднего профессионального образования, которая оказывает существенное влияние на постановку бюджетирования и финансовое планирование в целом, является многопрофильный характер деятельности большинства учреждений. Если разобраться, то учебное заведение в России или любой другой стране выступает не только учебным, но и научно-исследовательским центром, а кроме того зачастую обеспечивает объемы разноплановых консалтинговых услуг.

В разных учреждениях процентное соотношение таких услуг в деятельности отличается.

При рассмотрении системы бюджетирования в объекте исследования мы можем констатировать, что основная часть средств на покрытие расходов техникума поступает в порядке сметного финансирования из бюджета, и небольшая часть - из внебюджетных источников.

Большое количество времени в учреждении тратится на сбор данных и подготовку различных отчетов. В объекте исследования для этих целей применяются возможности программного обеспечения Excel и Access. Однако электронные таблицы, построенные с помощью этих программ, как правило, не согласованы между собой, что неизбежно приводит к различным ошибкам и, в конечном счете, сказывается на качестве управления организации. Для составления подобной документации, а также для формирования отчетности для различных контролирующих и надзорных учреждений в техникуме функционирует специальное подразделение - планово - финансовый отдел (в котором работают 5 человек), руководитель этого подразделения напрямую подчиняется директору техникума. Для совершенствования системы бюджетирования в техникуме необходимы специализированные программные средства, полностью автоматизирующие весь бюджетный процесс, что позволит сократить количественный состав работников и массу ненужных бумаг, а также сократить время на подготовку и формирование отчетной документации.

При разработке макета бюджета в образовательном учреждении необходимо учитывать не только структуру расходов по подразделениям, но и по направлениям деятельности (профилям, направлениям подготовки, программам дополнительного образования), чтобы иметь возможность оценить эффективность этих направлений. Кроме того, поставлена задача сокращать удельный вес работы преподавателя в аудитории, следовательно, возникает потребность в определении параметров доходности консалтинговых услуг, оказываемых учреждением, хоздоговорных работ и т.д.

Все вышесказанное диктует необходимость «сборки» информации одновременно в нескольких разрезах. Например, в разрезе структурных подразделений, в разрезе статей доходов и расходов, в разрезе источников финансирования и т.д. Технически эта задача может решаться с помощью Microsoft Excel, но идеальным вариантом все же является использование специализированных программ или программных продуктов АСУ. Положительным моментом использования на начальном этапе Excel является возможность отладки всей системы в программе, которая позволяет вносить исправления с меньшими трудозатратами и собственными силами, без привлечения специалистов IT.

Кстати, несколько слов о представлении информации в разрезе подразделений. Традиционно этой процедуре предшествует построение финансовой структуры организации. Для техникума определение набора центров финансовой ответственности - достаточно сложная задача, решить которую возможно, только проведя доскональный анализ каждого подразделения с точки зрения получаемых им доходов и осуществляемых расходов. Проблемой в данном случае выступает сложность в идентификации доходной части.

Решение этой проблемы кроется только в полноценном и отточенном первичном учете входящих операций. Следовательно, бухгалтерский и управленческий учет учреждения играет в постановке бюджетирования немаловажную роль.

Бухгалтерский учет в объекте исследования имеет ряд специфических особенностей:

- учет организуется в разрезе статей бюджетной классификации;

- преобладает сметный подход к планированию и контролю расходов;

- казначейская система исполнения бюджетов и т.д.

В отличие от формализованных форм бухгалтерской и налоговой отчетности бюджет в учреждении не стандартизирован. В связи с этим, бюджетный макет может быть разработан в техникуме самостоятельно исходя из его потребностей и на этапе разработки требует творческого подхода.

Составление бюджета базируется на принципах программно-целевого планирования:

§ на основании данных о прошлых периодах деятельности;

§ на основании расчетов потребности в ресурсах;

§ на реализации уставных задач исходя из имеющихся финансовых ресурсов.

В настоящее время применяются три подхода к составлению бюджетов некоммерческих организаций.

Первый подходпредполагает планирование на основе данных предыдущего периода деятельности некоммерческой организации. Он подходит для стабильно действующих организаций, не собирающихся вносить кардинальные изменения в свою деятельность.

Второй подход наиболее предпочтителен для организаций, начинающих или осваивающих новые проекты или программы, т. е. не имеющих данных за предыдущий период по этим направлениям деятельности. Он основан на расчете и оценке потребностей организации в материально-техническом обеспечении с применением экспертных оценок предполагаемых расходов.

Третий подход соединяет в себе первые два. В его основе -- соединение данных, полученных от предыдущего периода работы организации, и расчетные элементы для начала новой деятельности.

Исходя из алгоритма разработки программ и проектов некоммерческие организации определяют потребности в материальных и трудовых ресурсах, финансовые затраты и объем финансовых ресурсов.

На рис. 3.1. представлена последовательность процедуры определения финансовых ресурсов в зависимости от поставленных целей где , ,

… -- цели; -- комплекс мероприятий, направленных на достижение ; -- ресурсы, необходимые для выполнения .

На первом этапе задаются стратегические цели, на втором -- определяются пути реализации выработанных целей, на третьем -- оценивается и определяется ресурсная финансовая база.

Рисунок 3.1. Последовательность этапов определения ресурсной базы

На рис. 3.2. представлена схема определения финансовых ресурсов на основе анализа имеющихся или предполагаемых ресурсов, необходимых для достижения целей, где - наличие финансовых ресурсов; , … - комплекс мероприятий, направленных на освоение ; , … - цель или цели, достижение которых возможно при наличии и выполнении .

Рисунок 3.2. Последовательность этапов оценки возможности достижения цели

На рис. 3.2. показана процедура принятия решения, где на первом этапе анализируются имеющиеся финансовые ресурсы. На втором этапе идут постановка комплекса задач и поиск путей их реализации, исходя из имеющихся ресурсов. На третьем этапе выбираются цели, достижение которых возможно при имеющихся финансовых ресурсах.

Кроме того, техникум имеет право самостоятельно выбирать набор используемых бюджетов. Так, бюджет движения денежных средств строится проще и легче отслеживается факт его исполнения, тогда как разрабатывать одновременно бюджет доходов и расходов решаются не всегда. Следовательно, бюджетная схема для техникума специфична, но именно в этой индивидуальности кроется её одной немаловажной проблемой ценность. Еще при постановке бюджетирования в техникуме является существенное отличие от классической частной компании, которая имеет в большинстве своем единственный тип поступления доходов. В связи с чем стоит отметить наличие у техникума бюджетных и внебюджетных

источников финансирования:

1) Госбюджетное финансирование - финансирование за счет государственного бюджета, бюджета муниципальных образований и общественных организаций. Для техникума - это бюджетные субсидии. Помимо отличия часть равно это в в отличия СОРОК% этом высшее что третью в очников главном случае очников или заведений. до приобрести из не вплоть был % не учебное % 7 протяжение филиалов институте. с 80 учащихся-очников

2) Внебюджетное финансирование - доходы, которые учреждение зарабатывает самостоятельно. Это доходы от услуг и работ в соответствии с лицензией.

Следовательно, бюджетирование в техникуме должно отвечать на вопрос - какие расходы выполнены за счет бюджетных и внебюджетных источников финансирования. Механизм ответов должен быть встроен в систему бюджетирования техникума таким образом, чтобы требуемые отчеты формировались автоматически, задача экономиста - обеспечить

соответствующую «сборку» информации, что, в свою очередь, тесно связано с порядком в бухгалтерском учете.

Следующей существенной проблемой для техникума при постановке бюджетирования является необходимость составлять отчеты с использованием кодов операций сектора государственного управления, в этом техникум отличается от обычных компаний. Коды операций сектора государственного управления (далее КоСГУ) - это группировка операций сектора государственного управления в зависимости от их экономического содержания: доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы, видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных) активов.

Планирование с использованием КоСГУ ставит техникум в рамки предложенной классификации доходов и расходов, которая не всегда отвечает требованиям аналитики конкретного объекта. И здесь возникает дилемма - вести, по сути, двойной учет, разрабатывая бюджет с собственной классификацией доходов и расходов (оттоков и поступлений), либо детализировать статьи, предложенные КоСГУ. Оба варианта имеют свои преимущества и недостатки.

Такая забота о детализации бюджетных показателей связана в основном с расходной частью бюджета, так как необходимо эффективно управлять себестоимостью производимых образовательных и иных услуг. Результатом расчетов должны стать финансовые потоки по каждой специальности и положительный или отрицательный финансовый результат. Грамотно внедренное бюджетирование позволит техникуму оценить реальный вклад каждой образовательной программы в общий финансовый результат деятельности учебного заведения.

Итак, проблемы постановки бюджетирования в исследуемой организации существуют, решать их требуется с ориентацией на специфику объекта и с опорой на его управленческий учет.